PROCEDIMIENTO

Mtodo de clculo y cobro excepcional. Medidas cautelares

Preservacin del crdito fiscal

o Medidas cautelares (art. 111 LPF)

No tienen por objetivo el hacer efectivo el crdito sino preservarlo

Tipos:

Embargo preventivo

Inhibicin general de bienes

o El deudor no puede vender ni gravar los bienes involucrados

Caducidad:

Si en 300 das hbiles judiciales el fisco no inici el juicio de ejecucin fiscal

o Medidas de estmulo al cumplimiento

Posibilidad de bonificaciones especiales o arreglos (2do.prr.art.113 LPF)

Incentivos a la colaboracin en el control del cumplimiento de los deberes formales a travs del
otorgamiento de premios en sorteos o retribuciones (art. 114 LPF)

Rgimen de pago a cuenta de impuestos vencidos (art. 31 LPF)

o Ante la falta de presentacin de la declaracin jurada (desconocimiento del crdito a reclamar) la AFIP tiene una
herramienta para actuar rpidamente
o Objetivo:

Calcular un importe a reclamar

Ese importe se tomar como pago a cuenta del impuesto cuando se lo determine

Sea que lo haga el contribuyente presentando la declaracin jurada anteriormente omitida

Sea que lo haga el fisco a travs del procedimiento de determinacin de oficio

No determina el impuesto del perodo

o Condiciones de procedencia

El contribuyente no presenta la declaracin jurada al vencimiento

El fisco lo intima a al presentacin

El contribuyente no cumple la intimacin

El contribuyente tiene presentadas declaraciones juradas de perodos anteriores del mismo impuesto
o El importe calculado

puede ser exigido a travs del juicio de ejecucin fiscal

una vez iniciado el juicio, AFIP no est obligada a considerar las presentaciones tardas (discutido por
la jurisprudencia)

Ejecucin fiscal (art. 92 LPF)

o Objetivo

No es una sancin

Mecanismo para que el fisco pueda cobrar su crdito

En forma expedita
o Sustento de la pretensin

Ttulo ejecutivo Boleta de deuda

Caractersticas del ttulo

o Es un acto administrativo que contiene el importe a reclamar
o Se presume su legitimidad (la deuda que refleja se presume verdadera)
o Tiene fuerza ejecutoria (puede perseguirse su realizacin)

Formas extrnsecas de la boleta de deuda

o Lugar y fecha del otorgamiento
o Nombre y domicilio del deudor
o Carcter del deudor (ej. Contribuyente, tipo de responsabilidad, etc.)
o Importe y concepto adeudado
o Firma de juez administrativo

Para emitirla tiene que haberse determinado (por algn procedimiento o presentacin previa) de alguna
manera el importe a reclamar
o Caractersticas

Es un proceso: implica una sucesin progresiva de pasos

De tipo contencioso: hay un conflicto de intereses a dirimir

De alcance singular: tiene una pretensin especfica

Desarrollado en sede judicial: tutela del Poder Judicial

Con caractersticas de:

Ejecutivo: tiende a la realizacin expedita de la pretensin

Sumario: los trminos y defensas son limitados

De conocimiento fragmentario: no concluye el conflicto, solo tiende a la realizacin del crdito

Trmite

Segn art. 92 LPF

El agente fiscal
o Presenta la boleta de deuda (su demanda) para que le asignen juzgado
o Libra mandamiento de intimacin de pago
o Puede trabar medidas precautorias

El juzgado solo interviene

o Para resolver las excepciones
o Para el desapoderamiento fsico de los bienes

Segn la justicia (causa Intercorp de la CSJN)

El Poder Judicial no es un mero espectador

Debe intervenir en el proceso

Excepciones

Son los planteos que pueden acabar con la controversia

Contempladas en la ley

Pago total documentado

Espera documentada (diferimiento, facilidades de pago vigente, etc.)

Prescripcin

Inhabilidad del ttulo

o Solo por vicios de forma en la boleta de deuda

Otras no detalladas

Incompetencia (no es la materia del rgano jurisdiccional)

Litispendencia (hay otra causa en curso sobre el mismo reclamo que produce efecto
suspensivo)

Falta de personera (de capacidad en el actor o demandado)

Cosa juzgada (sobre la misma causa ya hubo sentencia definitiva en otro proceso)
No son excepciones

Es la situacin de los pagos realizados

o Despus de iniciado el juicio
o Mal imputados
o No comunicados en fecha a la AFIP

Deben ser consideradas y pueden agotar el pleito pero significan que el juicio fue bien iniciado
y el deudor debe hacerse cargo de las consecuencias (vg. costas)