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ndice
Introduo........................................................................................................................................3
Objectivos........................................................................................................................................4
Metodologia.....................................................................................................................................4
1.Contextualizao...........................................................................................................................5
2.Definio do Controle interno......................................................................................................5
2.1.Objetivos do controle interno....................................................................................................5
2.2.Estrutura e componentes do controlo interno............................................................................6
2.3.A importncia do controlo interno.............................................................................................8
2.4.Limitaes e distores de controlo interno..............................................................................9
2.5.Risco informtico.....................................................................................................................10
3.Formas registar os sistemas contabilsticos e de sistemas de controlo interno...........................11
3.1.Efectivao de Testes...............................................................................................................12
4.Auditoria no ambiente dos sistemas de tecnologias de informao...........................................12
5.Erros e Fraudes...........................................................................................................................14
5.1.Erros.........................................................................................................................................15
5.2.Fraudes.....................................................................................................................................15
6.Sugestes para melhoria dos sistemas contabilsticos e de controlo interno..............................16
Concluso......................................................................................................................................19
Bibliografia....................................................................................................................................20

Introduo
O presente trabalho tem como o tema Importncia do controlo interno para o trabalho do
auditor. Na verdade, o trabalho de auditoria cada vez mais um tema de elevada importncia

para a empresa que, quer por obrigao legal, quer ao nvel interno, tenha de certificar que a
informao financeira que produz correcta, apropriada e fivel. Entre os diversos processos que
o trabalho de auditoria envolve, os testes aos controlos internos das empresas tm um papel
fundamental na definio dos procedimentos a efectuar ao longo de todo o trabalho de auditoria.
Sendo o controlo interno uma pea chave em auditoria, ser interessante desenvolver este tema,
no mbito do trabalho de auditor.

Objectivos
Objectivo geral

Destacar a importncia do controlo interno, para o trabalho do auditor.

Objectivos especficos

Verificar as limitaes e distores do controlo interno nas empresas;

Analisar a estrutura e componentes que compem o controlo interno;
Apresentar os objectivos do controlo interno, para a proteco do patrimnio da empresa.

Metodologia
A elaborao do presente trabalho tem por objectivo destacar a importncia do controlo interno,
para o trabalho do auditor nas organizaes. Neste caso,para a produo deste trabalho a coleta
de dados aconteceu atravs de reviso bibliogrfica de livros com temas relacionados com
Auditoria em forma de pesquisa descritivo-qualitativa.
Aps a coleta das informaes, os textos foram comparados para deciso da ordem e relevncia
das informaes para a produo da reviso da literatura.
Com base na reviso literria, foram produzidas as consideraes finais, relacionando as snteses
dos itens que esto entre principais conhecimentos da importancia do controlo interno e sua
importncia para a conduo do trabalho do auditor.

1.Contextualizao
2.Definio do Controle interno

O controle interno o plano de organizao e o conjunto coordenado dos mtodos e medidas,

adoptados pela empresa, para proteger seu patrimnio, verificar a exatido e a fidedignidade de
seus dados contbeis, promover a eficincia operacional e encorajar a adeso poltica traada
pela administrao.
Na verdade, a definio provavelmente mais ampla do que o significado que, s vezes, se
atribui ao termo. Na realidade, ela reconhece que um sistema de controle interno se projecta alm
daquelas questes diretamente relacionadas com as funes dos departamentos de contabilidade
e de finanas.

2.1.Objetivos do controle interno

O conceito, a interpretao e a importncia do controle interno envolvem imensa gama de
procedimentos e prticas que, em conjunto, possibilitam a consecuo de determinado fim, ou
seja, controlar.
Regra geral, o controle interno tem quatro objetivos bsicos:

A salvaguarda dos interesses da empresa;

A preciso e a confiabilidade dos informes e relatrios contbeis, financeiros e operacionais;

O estmulo eficincia operacional; e

A aderncia s polticas existentes.

O objectivo do controle interno relativo salvaguarda dos interesses refere-se proteo do

patrimnio contra quaisquer perdas e riscos devidos a erros ou irregularidades. Uma empresa
dispe de bens, direitos e obrigaes que se encontram divididos por diversos departamentos e
setores que cuidam individualmente da parte que lhes cabe. O sector de pessoal o responsvel
pelo clculo e controle da folha de pagamento, assim como pelo recolhimento dos encargos
sociais.
Os principais meios que podem dar o suporte necessrio salvaguarda dos interesses so os
seguintes:

a) Segregao de funes: estabelece a independncia para as funes de execuo operacional,

custdia fsica e contabilizao. Ningum deve ter sob sua inteira responsabilidade todas as fases
inerentes a uma operao. Cada uma dessas fases deve, preferencialmente, ser executada por
pessoas e setores independentes entre si.
b) Sistema de autorizao e aprovao: compreende o controle das operaes atravs de
mtodos de aprovaes, de acordo com as responsabilidades e os riscos envolvidos. Na medida
do possvel, a pessoa que autoriza i no deve ser a que aprova para no expor a risco os
interesses da empresa.
c) Determinao de funes e responsabilidades: determina para cada funcionrio a noo
exata de suas funes, incluindo as responsabilidades que compem o cargo. A existncia de,
organogramas claros, determinam linhas de responsabilidades e autoridades definidas por toda a
linha hierrquica.
2.2.Estrutura e componentes do controlo interno
Estrutura de controle interno compreende:

Ambiente de controle;

O ambiente de controle deve demonstrar o grau de comprometimento em todos os nveis da

administrao com a qualidade do controle interno em seu conjunto.

Mapeamento e avaliao de riscos;

Mapeamento de riscos a identificao dos eventos ou das condies que podem afetar a
qualidade da informao contbil.
Avaliao de riscos corresponde anlise da relevncia dos riscos identificados, incluindo:
a) a avaliao da probabilidade de sua ocorrncia;
b) a forma como sero gerenciados;
c) a definio das aes a serem implementadas para prevenir a sua ocorrncia ou
minimizar seu potencial; e

(d) a resposta ao risco, indicando a deciso gerencial para mitigar os riscos, a partir de
uma abordagem geral e estratgica, considerando as hipteses de eliminao,
reduo, aceitao ou compartilhamento.
Para efeito desta Norma, entende-se por riscos ocorrncias, circunstncias ou fatos imprevisveis
que podem afetar a qualidade da informao contbil.

Procedimentos de controle;

Procedimentos de controle so medidas e aes estabelecidas para prevenir ou detectar os riscos

inerentes ou potenciais tempestividade, fidedignidade e preciso da informao contbil,
classificando-se em:
(a)

procedimentos de preveno medidas que antecedem o processamento de um

ato ou um fato, para prevenir a ocorrncia de omisses, inadequaes e intempestividade

da informao contbil;
(b)

procedimentos de deteco medidas que visem identificao, concomitante ou a

posteriori, de erros, omisses, inadequaes e intempestividade da informao contbil.

Monitoramento.

Monitoramento compreende o acompanhamento dos pressupostos do controlo interno, visando

assegurar a sua adequao aos objetivos, ao ambiente, aos recursos e aos riscos. O sistema de
informao e comunicao da entidade do setor pblico deve identificar, armazenar e comunicar
toda informao relevante, na forma e no perodo determinados, a fim de permitir a realizao
dos procedimentos estabelecidos e outras responsabilidades, orientar a tomada de deciso,
permitir o monitoramento de aes e contribuir para a realizao de todos os objetivos de
controle interno.

Informao e Comunicao

Informao pertinente identificada, compreendida e comunicada num perodo de tempo

adequado, para permitir s pessoas efectuar em tempo til todas as suas responsabilidades;
Fluxos de informao que permitam um controlo efectivos (instrues sobre funes e
responsabilidades, relatrios de deficincias identificadas).

2.3.A importncia do controlo interno

O sistema de controlo interno de fundamental importncia para a gesto de empresas, tendo em
vista que suas diversas atribuies demonstram no apenas sua relevncia de responsabilidades
globais como tambm a preocupao em zelar, avaliar, comprovar e exercer um controle interno
adequado sobre os actos praticados pela administrao, e no se limita em evitar prticas
fraudulentas.
Para o exerccio do controle interno dentro das instituies funcionar, seus responsveis utilizam
se de um conjunto de instrumentos que viabilizem a consecuo de seus objectivos, destacandose a misso, viso, poltica e superviso dos colaboradores que esto subordinados os controles,
com a vantagem de possibilitar aces que visem corrigir eventuais prticas, dando novos rumos
aos controles, evitando assim as repeties ou a continuidade de falhas indesejveis.
O monitoramento assegura que o controle interno esteja operando efectivamente, esse
monitoramento papel do auditor interno que possa efectuar os estudos de avaliao do sistema
contbil e do controle interno, necessrio que ele tenha a oportunidade de aplicao dos
procedimentos de auditoria, que serviro como base de realizao dos estudos e avaliaes.
Os controlos internos so de natureza preventiva ou correctiva, os controles preventivos so os
projectados para prevenir contra erros e fraudes e os controles correctivos so os projectados
para apontar erros e fraudes depois de cometidos permitindo a adopo de aces correctivas.
Portanto, o controle interno permite que os dados gerados atravs de relatrios contbeis e as
informaes passadas aos administradores da empresa merecem confiana, dando segurana
quanto tomada de decises.
O controlo interno de grande importncia para o alcance das metas e objectivos traados pela
empresa, esta importncia se torna aparente quando fica impossvel conceber uma empresa que
no disponha de controlos que possam garantir a continuidade do fluxo de operaes e
informaes planejadas. Contudo, quanto mais abrangente e sistemtico for o planeamento do
controle interno, mais fcil ser detectar falha no sistema e fazer implementaes correctivas
evitando possveis riscos sobre o controle administrativo, onde so fundamentais para o
desenvolvimento da eficcia operacional e das decises polticas traadas pela administrao.

2.4.Limitaes e distores de controlo interno

Por muito bem que esteja implementado, estruturado, desenvolvido e mantido o processo de
controlo interno no significa que o mesmo permita oferecer uma razovel certeza acerca do
cumprimento dos objectivos acima enunciados, nomeadamente no que respeita a eficincia e
eficcia (rendimento) das operaes, confiana nas demonstraes financeiras e conformidade
com as leis e regulamentos. Isto porque o risco de ocorrncia de irregularidades, fraudes e
distores no deixa de existir apenas porque foi estabelecido um sistema de controlo interno, na
medida em que existem diversos factores que podem distorcer e limitar todo o processo; tais
como:

Fraude;

O concluiu de diversas pessoas (internas ou externas empresa), nomeadamente aquelas com

cargos de maior responsabilidade na gesto, na prtica de actos fraudulentos podem ser difceis
de detectar, principalmente quanto maior for o nvel hierrquico dos intervenientes.
A falta de integridade moral e idoneidade no pode ser suprimida por nenhum sistema de
controlo.

A existncia de erros humanos;

A falta de competncia, compreenso e capacidade dos colaboradores para desenvolver a

actividade controlo interno torn-lo- falvel, independentemente da sua robustez e sofisticada
tecnologia.

Falta de cultura de gesto relativamente necessidade de controlo interno;

Por vezes a gesto, mais preocupada com a conteno de custos e na ausncia de uma cultura de
gesto de controlo, no encontra motivao para a implementao de um bom sistema de
controlo interno e nem promove aces nesse sentido, outras vezes porque a prpria gesto no
esta interessada em garantir que a informao prestada aos accionistas e restantes (stakeholder)
no seja integra, verdadeira e apropriada de forma a que eles no possam fazer um juzo
fundamentado sobre o valor da entidade.

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Rcio custo e benefcio

A implementao de um sistema de gesto representa, necessariamente, um custo, que preciso

balancear com o benefcio que pode trazer. Por vezes pode-se correr o risco de implementar um
sistema em que o custo seja muito maior que o benefcio ou vice-versa. importante pensar que
prefervel correr certos riscos pela no implementao de determinados processos de controlo
interno, quando estes se traduzem num custo maior que o benefcio que podem trazer, do que
incorrer em faltas de eficincia financeira por esta razo.
necessrio haver uma relao directa entre os objectivos de benefcios que a entidade pretende
atingir com a implementao de um sistema de controlo interno e a segurana razovel que este
poder proporcionar.
Neste caso dever fazer um juzo sobre a materialidade, complexidade das operaes, dimenso
e natureza da entidade e a prpria natureza do negcio, para alm de eventuais exigncias legais
e refutatrias.

Transaces pouco comuns entidade;

Nas transaces pouco comuns entidade, por no serem usuais, podem fugir ao crivo de um
sistema de controlo interno que pode no estar preparado para lidar com as mesmas, uma vez que
est pensado para outro tipo de transaces.

2.5.Risco informtico.
O acesso indevido ou falhas nos meios de informtica pode constituir uma falha no sistema de
controlo interno.

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3.Formas registar os sistemas contabilsticos e de sistemas de controlo interno

O sistema contabilstico representa a forma e procedimentos utilizados para efectuar o registo
das transaes e operaes financeiras na contabilidade, bem como as contas contabilsticas e os
documentos utilizados para armazenar a informao necessria elaborao das demonstraes
financeiras, apuramento dos impostos a pagar e relatrios para o controlo de gesto.
O sistema de controlo interno o plano de organizao de todos os mtodos e procedimentos
adoptados pela administrao de uma entidade para auxiliar a atingir o objectivo de gesto de
assegurar, tanto quanto for praticvel, a metdica e eficiente conduta das suas actividades,
incluindo a aderncia s polticas da administrao, a salvaguarda dos activos, a preveno e
deteco de fraudes e erros, a preciso e plenitude dos registos contabilsticos e a atempada
preparao de informao financeira fidedigna.
Objectivos de implementar um sistema de controlo interno:

A confiana e integridade da informao;

A conformidade com as polticas, planos, procedimentos, leis e regulamentos;
A salvaguarda dos activos;
A utilizao econmica e eficiente dos recursos;

A realizao dos objectivos estabelecidos para as operaes ou programas.

A norma de auditoria referente ao trabalho no campo geralmente aceita estabelece que o auditor
deva avaliar o sistema de controlo interno da empresa auditada com o intuito de determinar a
natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria.
Conforme Almeida (1996), o auditor executa os seguintes passos em sua avaliao de controlo
interno;

Levanta o sistema de controlo interno;

Verifica se o sistema levantado o que est sendo seguido na prtica;

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Avalia a possibilidade de o sistema revelar de imediatos erros e irregularidades;

Determina tipo, data e volume dos procedimentos de auditoria.

A administrao da empresa responsvel pelo estabelecimento do sistema de controlo interno,

pela verificao de que est sendo seguido pelos funcionrios e por suas possveis modificaes
no sentido de adapt-lo s novas circunstncias e as principais razes para se definirem as
atribuies, so:

Assegurar que todos os procedimentos de controlos sejam executados;

Detectar erros e irregularidades;

Apurar as responsabilidades por eventuais omisses na realizao das transaces da

empresa.

3.1.Efectivao de Testes
O principal objectivo do auditor interno emitir sua opinio em relao ao funcionamento dos
controles internos e aos resultados obtidos no sector. Para atingir seu objectivo, o auditor
necessita planejar adequadamente seu trabalho, avaliar o sistema de controlo interno a fim de
estabelecer natureza, datas e extenso dos procedimentos de auditoria e colher evidncias
comprobatrias das informaes.
Conforme Maesta (2008), os passos efectuados pela auditoria devem, primeiramente, ser
planejados para que haja uma sequncia de trabalho a ser seguida. Aps, o auditor avaliar os
procedimentos de controlo interno, efectuando a reviso dos mesmos. Ao executar os
procedimentos de auditoria, o auditor aplicar testes de avaliao para colher as evidncias, ou
seja, os fatos ocorridos e, a partir deste, emitir um relatrio com as deficincias do sector e
sugestes de melhoria.
4.Auditoria no ambiente dos sistemas de tecnologias de informao

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Auditoria da TI uma auditoria operacional, analisa a gesto de recursos, com o foco nos
aspectos de eficincia, eficcia, economia e efectividade. A abrangncia desse tipo de auditoria
pode ser o ambiente de informtica como um todo ou a organizao do departamento de
informtica (PUCRS, 2007):
1. Ambiente de informtica:

Segurana dos outros controles;

Segurana fsica;
Segurana lgica;
Planeamento de contingncias;

Operao do centro de processamento de dados.

2. Organizao do departamento de informtica:

Aspectos administrativos da organizao;

Polticas, padres, procedimentos, responsabilidades organizacionais, gerncia pessoal e

planeamento de capacidade;

Banco de dados;

Redes de comunicao e computadores;

Controle sobre aplicativos:

Desenvolvimento;

Entradas, processamento e sadas.

A auditoria da segurana de informaes determina a postura da organizao com relao

segurana. Avalia a poltica de segurana e controles relacionados com aspectos de segurana
institucional mais globais, faz parte da auditoria da TI. Seu escopo envolve:

Avaliao da poltica de segurana;

Controles de acesso lgico;
Controles de acesso fsicos;
Controles ambientais;

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Planos de contingncia e continuidade de servios.

Os aplicativos (softwares) necessitam de ateno especial, ao que d-se o nome de auditoria de

aplicativos. Segurana e controle de aplicativos especficos, incluindo aspectos intrnsecos rea
a que o aplicativo atende:

Controles sobre o desenvolvimento de sistemas aplicativos;

Controles de entradas, processamento e sada de dados;
Controle sobre contedo e funcionamento do aplicativo, com relao rea por ele
atendida.

Os objectivos da auditoria de sistemas de tecnologias de informao so a emisso de um parecer

(ou uma nota) sobre:

O controlo da rea de Tecnologia;

A anlise da eficincia dos Sistemas de Informao;

A verificao do cumprimento das legislaes e normativos a qual esto sujeitos;

A gesto eficaz dos recursos de informtica.

A Auditoria de sistemas contribui para a melhoria constante do negcio suportado pela

Tecnologia, nos seguintes aspectos:

Desempenho;

Confiabilidade;

Integridade;

Disponibilidade;

Segurana;

Confidencialidade;

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Privacidade.

Geralmente pode-se desenvolv-la em foco ou em combinao entre as seguintes reas:

Governana Corporativa;

Administrao do Ciclo de Vida dos Sistemas;

Servios de Entrega e Suporte;

Proteco de Dados e Segurana da Informao;

Planos de Continuidade de Negcio e Recuperao de Desastres.

5.Erros e Fraudes
O trabalho de Auditoria visa dar um certo grau de segurana ao usurio das informaes
apresentadas. No entanto, h o risco de que erros e fraudes possam ocorrer. Para esclarecer
dvidas sobre os procedimentos a serem adoptados nesses casos. O auditor precisa adoptar
algumas prticas em seu trabalho para minimizar o risco de que erros e fraudes no sejam
detectados, como cepticismo profissional; a discusso entre a equipa de trabalho; promover
indagaes constantes sobre existncia de fraudes, suspeitas ou indicadores de fraude, sobre a
administrao e outros; designao da equipa de auditoria, com a alocao de profissionais
experientes com conhecimento e aptido para avaliar os riscos e capacidade de detectar fraudes;
treinamento; natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria, incorporando, por
exemplo, elementos de imprevisibilidade, etc. Realizar testes substantivos. Quando, por
exemplo, houver risco de fraude relacionada com reconhecimento de receita; o auditor deve
considerar os riscos relacionados com a possibilidade de a administrao burlar os controlos
internos; entre outras coisas.
5.1.Erros
Segundo as Normas de Auditoria, define erro como o termo referente ao acto no intencional na
elaborao de registos e demonstraes contbeis, que resulte em incorreces deles, consistente
em:

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a) Erros aritmticos na escriturao contbil ou nas demonstraes contbeis;

b) Aplicao incorrecta das normas contbeis;
c) Interpretao errada das variaes patrimoniais.
Dessas definies, podemos concluir que o erro o que foi detectado pela Auditoria, porm por
engano da pessoa que o fez (ou deixou de fazer).
5.2.Fraudes
Segundo as normas de auditoria, fraude o acto intencional de omisso ou manipulao de
transaces, adulterao de documentos, registos e demonstraes contbeis. A fraude pode ser
caracterizada por:
a) Manipulao, falsificao ou alterao de registos ou documentos, de modo a modificar os
registos de activos, passivos e resultados;
b) Apropriao indbita de activos;
c) Supresso ou omisso de transaces nos registos contbeis;
d) Registo de transaces sem comprovao; e
e) Aplicao de prticas contbeis indevidas.
O que distingue erro de fraude a inteno da pessoa que administra as informaes e as
demonstraes. Se houver inteno em burlar os princpios e procedimentos para gerao de
resultados, est caracterizada a fraude. No havendo a inteno de manipular o resultado ou
omitindo sem inteno (por no saber ou esquecer) est caracterizado o erro.
6.Sugestes para melhoria dos sistemas contabilsticos e de controlo interno

Sistema Contabilstico um conjunto de tarefas de uma entidade pelas quais as

transaces tratado como meio de assegurar a manuteno de registos financeiros.

Sistema em questo deve ser capaz de:

Reconhecer

Calcular

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Classificar

Lanar

Resumir Relatar.

Assim, um sistema contabilstico, que seja suportado por controlos internos eficazes, proporciona
gesto uma razovel segurana de que os activos esto salvaguardados de utilizao ou
alienao abusiva bem como de que os registos financeiros so fiveis e permitem a preparao
de informao financeira adequada. Um ambiente de apertado controlo interno tem impacto na
eficcia dos procedimentos de controlo especficos. Se existir, por exemplo, um bom controlo
Oramental e uma boa Auditoria Interna, significa que existe um forte ambiente de controlo
interno. Contudo, a existncia dum forte ambiente no assegura por si mesmo a eficcia geral do
sistema de controlo interno.
Todo o Sistema de Controlo Interno deve ter em vista a minimizao dos erros e irregularidades,
luz dos procedimentos, orientaes e normativos aplicveis, assegurando a sua preveno e
deteco tempestivas. Nessa medida competir ao Sistema de Controlo Interno assegurar:

O sistema de controlo interno deve abranger, designadamente, a definio da estrutura

organizativa, dos mtodos e dos procedimentos adequados prossecuo dos objectivos
definidos.

Na concepo e implementao do sistema de controlo interno deve ter-se em conta o

tipo e dimenso da instituio, bem como a natureza e os riscos das operaes por ela
realizadas.

A criao e a actualizao do sistema de controlo interno, bem como a verificao do seu

funcionamento e eficcia, devem ser directamente acompanhadas pelo rgo de
administrao da instituio.

As regras fundamentais do sistema de controlo interno, que estabeleam, nomeadamente,

os seus objectivos, procedimentos e meios destinados a assegurar a sua execuo, devem
ser reduzidas a escrito e postas disposio dos seus utilizadores.

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Todo o sistema de controlo interno deve prosseguir os seguintes objectivos fundamentais,

tendo em vista minimizar os riscos de fraudes, irregularidades e erros, assegurando a sua
preveno e deteco tempestivas:

a) A garantia da existncia e segurana dos activos;

b) O controlo dos riscos da actividade da instituio, nomeadamente, os riscos de crdito, de
mercado e de liquidez;
c) O cumprimento das normas prudenciais em vigor;
d) A existncia de uma completa, fivel e tempestiva informao contabilstica e financeira,
em particular no que respeita ao seu registo, conservao e disponibilidade;
e) A prestao de informao financeira fivel, completa e tempestiva s autoridades de
superviso;
f) A prudente e adequada avaliao dos activos e das responsabilidades, nomeadamente para
efeito da constituio de provises;
7. Para atingir os seus objectivos, o sistema de controlo interno deve garantir a existncia de um
conjunto de procedimentos que permitam, designadamente:
a) A adequada segregao ou separao de funes entre a autorizao, a execuo, o registo,
a guarda de valores e o controlo;
b) A reconstituio por ordem cronolgica das operaes realizadas;
c) A justificao de toda a informao contabilstica atravs de documentos de suporte, de
forma que seja possvel chegar atravs deles aos documentos de sntese final e destes aos
documentos de origem;
d) Um adequado e eficaz sistema de controlo que habilite o respectivo rgo responsvel,
atravs de informao fivel e tempestiva sobre a actividade da instituio, a verificar a
realizao dos objectivos e orientaes estabelecidos.

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Concluso
Chegados fase final do trabalho podemos concluir que incontornvel que o controlo interno
tem vindo a assumir uma importncia acrescida dentro de qualquer entidade, quer na ptica
preventiva, quer na ptica de correco de irregularidades, fruto, sobretudo, dos escndalos
financeiros a que temos assistido nos ltimos anos. Embora com tendncia a ser mais sofisticado
nas empresas de maior dimenso, nenhuma empresa, por mais pequena que seja, pode exercer a
sua actividade sem ter institudo um Sistema de Controlo Interno (SCI), ainda que menos formal
ou sistematizado. Do ponto de vista da auditoria externa, o mesmo dizer que nenhum trabalho
dever realizar-se sem que seja efectuada uma anlise e teste aos sistemas institudos.
A anlise do controlo interno visa obter o entendimento do fluxo documental de cada classe de
transaces subjacente aos processos significativos com vista a identificar o tipo de erros que
podem ocorrer afectando de forma significativa as asseres inerentes s contas significativas e,
consequentemente, afectar as demonstraes financeiras, bem como identificar, sempre que for

20

possvel e apropriado, os controlos que so efectivos e suficientemente sensveis de modo a

prevenir e detectar os erros que possam afectar as asseres subjacentes s DF.
Como forma de compilar todos os procedimentos efectuados, bem como concluir sobre os
mesmos, definir a forma como tm impacto nas DF finais, o auditor dever registar qual o
estdio do controlo interno bem como a sua evoluo ao longo dos anos. A avaliao dos SCI
torna-se, assim, indispensvel para o trabalho dos auditores e revisores oficiais de contas,
designadamente pela necessidade da determinao do risco de distoro material no planeamento
de cada auditoria ou reviso legal das contas.
O tema apresentado poderia ter tido um mbito mais alargado, nomeadamente atravs da anlise
da importncia dos controlos informticos e o impacto destes no SCI, a forma como o SCI
visto no mbito de uma auditoria interna, e atravs da anlise e documentao do risco de fraude.
No entanto, apesar de este tema nos ser muito estimado, tivemos a necessidade de circunscrever
a nossa anlise problemtica da necessidade do levantamento, teste e documentao do SCI no
mbito de uma auditoria externa.

Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: Um Curso Moderno e Completo. So Paulo: 5 Ed.
Atlas, 1996.
GASS,

Armando.

Papel

da

auditoria

Interna.

Disponvel

em:http://www.crcrs.org.br/comissoes/audinterna Acesso em: 11 de Outubro. 2014.

MAESTA, Victor Paulo. A importncia da auditoria interna nas organizaes.
Disponvel:http://www.netlegis.com.br/indexRC.jsp?
arquivo=detalhesArtigosPublicados.jsp&cod2=1271 Acesso em: 13 Outubro 2014.
Ribeiro, Renato Jorge Brown. Administrao Financeira e Oramentria. Ed. Vestcon, Braslia
2003, 1 Edio.
Granjeiro J. Wilson, Administrao para Auditores, Tcnicos e Analistas. Ed. Vestcon, Braslia
2000.

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Velter Francisco e Missagia Luiz Roberto, Manual de Contabilidade. Ed. Impetus, Rio de
Janeiro, 2003.
BIOGRAFIA DO AUTOR
Nome Completo: Srgio Alfredo Macore / Helldriver Rapper
Nascimento: 22 de Fevereiro de 1993
Especializao: Gesto de Empresas e Finanas
Pais / Cidade: Moambique / Pemba
Contacto: +258 846458829 ou +258 826677547
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