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Impuestos II
Gua de Estudio
Clases de Apoyo
GUA DE TRABAJOS PRCTICOS
PLANTEOS
Impuestos II
Procedimiento Tributario
Ejercicios de Procedimiento Tributario
Impuestos Internos
Ejercicio N 1 - JB S.A.
Ejercicio N 2 - La Espuma
Ejercicio N 3
.
Impuesto al Valor Agregado
Ejercicio Integral N 1 - La Tablita SRL

Ejercicio Integral N 2 - Alejandro Magno
Ejercicio Integral N 3 - Office S.A.
Ejercicio Integral N 4 - Sushi S.A.
Ingresos Brutos Convenio Multilateral
Ejercicio N 1 - Dr. Campos

Ejercicio N 2 - La Estanciera S.A.
Ejercicio N 3 - Martn Perez
Ejercicio N 4 - Su Casita S.A.
Pg. 5
Pg. 9
Pg. 11
Pg. 12
Pg. 13
Pg. 15
Pg. 18
Pg. 20
Pg. 22
Pg. 25
Pg. 28
Pg. 30
SOLUCIONES
Impuestos II
Procedimiento Tributario
Ejercicios de Procedimiento Tributario
Impuestos Internos
Ejercicio N 1 - JB S.A.
Ejercicio N 2 - La Espuma
Ejercicio N 3
Impuesto al Valor Agregado
Ejercicio Integral N 1 - La Tablita SRL

Ejercicio Integral N 2 - Alejandro Magno
Ejercicio Integral N 3 - Office S.A.
Ejercicio Integral N 4 - Sushi S.A.
Ingresos Brutos Convenio Multilateral
Pg. 32
Pg. 35
Pg. 37
Pg. 39
Pg. 41
Pg. 45
Pg. 50
Pg. 55
Ejercicio N 1 - Dr. Campos

Ejercicio N 2 - La Estanciera S.A.
Ejercicio N 3 - Martn Perez
Ejercicio N 4 - Su Casita S.A.
Pg. 62
Pg. 68
Pg. 72
Pg. 74
EJERCICIOS DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
1. Principio de la realidad econmica

a) El Principio de la realidad econmica es aplicable cuando el contribuyente intente efectuar,
mediante una figura jurdica adecuada, operaciones que resulten un menor pago del impuesto
del que le hubiere correspondido segn las prcticas normales de mercado.
b) El uso del principio de la realidad econmica permite descubrir la verdadera intencin de las
partes, ms all de las formas que hubieran utilizado los contribuyentes.
c) El principio de la realidad econmica es un mtodo de interpretacin de las leyes tributarias.
2. Domicilio
Indique cuales de las siguientes afirmaciones son vlidas:
a) El domicilio fiscal de las personas fsicas es el real, independientemente del lugar donde se
encuentre situada su administracin.
b) El domicilio fiscal electrnico es optativo. Una vez constituido, sern vlidas todas las
notificaciones que all se cursen.
c) En el caso de personas jurdicas, cuando el domicilio de las operaciones no coincida con el de
la administracin, el contribuyente podr declarar ambos domicilios como fiscal, siempre el
mismo pueda probar fehacientemente el domicilio donde tenga sus operaciones y su
administracin.
d) El domicilio fiscal de una persona fsica del exterior ser el domicilio donde dicho responsable
tenga su residencia permanente en el exterior.
e) Cuando la AFIP compruebe que el domicilio declarado por el contribuyente no es previsto por
la ley, podr declararlo de oficio por resolucin fundada.
3. Determinacin de Oficio
I) Cundo es posible efectuar una nueva determinacin de oficio sobre el mismo impuesto y
perodo?:
a) Cuando en la determinacin de oficio anterior se hubiese dejado expresa constancia que la
misma fue parcial, pudiendo de esta forma efectuar una nueva determinacin por los mismos
impuestos, conceptos y perodos.
b) Cuando se comprueba que el contribuyente omiti exhibir documentacin que sirve de base
para la determinacin del impuesto.
c) Cuando se compruebe la existencia de que la AFIP cuantific errneamente la base imponible.
d) Cuando la AFIP haya modificado la apreciacin de los hechos por motivo de un cambio de
criterio.
Responder con Verdadero o Falso, fundamentando la respuesta.
e) La determinacin de oficio, ya sea realizada sobre cierta o presunta, una vez firme, nunca
puede ser modificada en contra del contribuyente.
f) Siempre es necesario el dictamen jurdico previo a la resolucin determinativa de oficio.
g) La determinacin de oficio sobre base presunta es la alternativa supletoria a la determinacin
de oficio sobre base cierta.
h) La enumeracin de los indicios en los cuales se podr fundar la determinacin de oficio que
realiza la ley es taxativa.
i) Todas las presunciones establecidas en la ley, en las cuales se puede fundar la Determinacin
oficio son Juris Tantum.
II)
Determinar las sanciones previstas por la Ley 11.683 y la Ley Penal Tributaria frente a los
acontecimientos que a continuacin se describen:
La empresa Contadores S.A., efectu retenciones en concepto de Impuesto a las Ganancias por
la suma de $ 9.000.- en la segunda quincena del mes 02/2009 y por la suma de $ 11.000, en la
primera quincena del mes 03/2009.
El presidente de la empresa le informa que:

o (1) Ingres las retenciones indicadas en primer trmino, un da despus de la fecha de
vencimiento.
o (2) Ingresar las retenciones por $ 11.000.- con fecha 15/05/2009 debido a que no
cuenta con fondos disponibles.
4. Prescripcin
I)
Una empresa es notificada con fecha 30/05/2006, el inicio de un procedimiento de

determinacin de oficio por el impuesto a las ganancias (en el cual se encontraba inscripto) por
el perodo fiscal 2000. Cabe aclarar, que el vencimiento para presentar la declaracin jurada de
dicho perodo oper el 10/05/2001. Ante tales hechos, indicar la afirmacin correcta:
a) El inicio determinativo del fisco es invlido en virtud que el perodo fiscal 2000 se encuentra
prescripto dado que en este caso la prescripcin es de 5 aos y se comienza a contar a partir del
01/01/2001.
b) El inicio determinativo del fisco es invlido en virtud que el perodo fiscal 2000 se encuentra
prescripto dado que en este caso la prescripcin es de 10 aos.
c) El inicio determinativo del fisco es vlido en virtud de que dicha notificacin suspende los
plazos de la prescripcin.
d) En cualquier caso estando prescripto el perodo fiscal, es invlido que el fisco inicie el
procedimiento de determinacin de oficio.
II) El contribuyente "Editoriales S.A." ingresa el 20/05/05 (fecha de vto. de la obligacin) $ 8.500
en concepto de saldo de la declaracin jurada del Impuesto a las Ganancias relativa al perodo
fiscal 2004.
El 31/03/06, como consecuencia de una determinacin de oficio, abona $ 2.300 ms por el
mismo concepto.
Seale cundo prescribe la accin de repeticin para ambos casos.
III) El contribuyente Restaurant S.A. tiene como cierre de ejercicio el 31 de diciembre de cada ao
y omiti la presentacin de la declaracin jurada relativa al perodo fiscal 2003, cuyo
vencimiento oper el 18/5/2004.
Un tiempo despus, con fecha 18/9/04, el Organismo Recaudador procede a intimarle el
ingreso del impuesto resultante de una determinacin de oficio.
Indicar la fecha en que prescriben las acciones y poderes del Fisco para exigir el pago
intimado.
5. Recurso de repeticin
a) Los contribuyentes podrn interponer directamente el recurso de repeticin ante el Tribunal
Fiscal o ante la Justicia Nacional por los tributos abonados de ms, ya sea que los mismos se
hubieran efectuado espontneamente o a requerimiento.
b) Cuando se trate de impuestos indirectos, slo podrn interponer el recurso de repeticin
cuando los contribuyentes de derecho acrediten que el impuesto se ha trasladado al precio.
c) Cuando la AFIP deniegue una solicitud de repeticin interpuesta por el contribuyente por un
impuesto abonado de ms, el mismo podr optar por interponer cualquiera de los siguientes
recursos: (i) Reconsideracin, (ii) apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin o (iii)
apelacin ante la Judicial Nacional de 1 instancia.
6. Facultades de verificacin y fiscalizacin de la AFIP

a) La AFIP podr directamente allanar domicilios, sin necesidad de una orden de un Juez
Nacional, nicamente cuando se configuren circunstancias que pongan en grave peligro la
renta fiscal.
b) La AFIP podr clausurar preventivamente un establecimiento sin necesidad de una orden de un
Juez Nacional, cuando se hayan configurado las omisiones previstas en el artculo 40 de la Ley
11.683 y concurrentemente exista un grave perjuicio.
c) De acuerdo con las facultades de verificacin y fiscalizacin contempladas en la ley 11.683, la
AFIP podr solicitar al contribuyente informacin de todo tipo, incluso las que no tenga
trascendencia fiscal, sin necesidad de acudir a la fuerza pblica.
d) La AFIP podr que los responsables otorguen determinados comprobantes y conserven sus
duplicados por un trmino de 10 aos, o excepcionalmente por un plazo mayor, cuando se
refieran a operaciones indispensables para la determinacin de la materia imponible.
e) Marque con una cruz las etapas que integran el procedimiento de determinacin de oficio.
Fundamente su respuesta.
Inspeccin
Vista
Descargo
Produccin de la prueba
Resolucin
Recurso del art. 76 (Ley 11.683 t.o. 1998)
Sentencia del TFN
Dictado de medidas de mejor proveer
Solicitud de Prorroga
Solicitud de toma de vista del expediente con suspensin de plazos
Pre-vista
Intimacin de pago de la declaracin jurada
Presenta declaracin jurada rectificativa a instancia de los inspectores actuantes
Aplicacin de sancin por resistencia pasiva a la fiscalizacin
7. Clausura
Indique que sanciones de corresponder aplicara en la siguiente situacin, indicar que argumentos de
defensa puede plantear el contribuyenteLa firma Plax SA ha decidido transportar parte de su stock de botellas a la sucursal que posee
en la Provincia de Mendoza para su comercializacin. Cuando se diriga a su destino el
conductor es intersecado por funcionarios del fisco. En ese momento le labran un acta, en
donde el chofer declara que se haba olvidado los remitos pero que tiene en su poder la factura
correspondiente.
A los cinco das de producido el hecho, se cita al presidente de la empresa a una audiencia para
que formule su descargo.
8. Efectos de las apelaciones

I. Que consecuencias tiene que apelacin ante la Cmara Nacional de Apelaciones sea con
efectos devolutivo?
a)
b)
c)
d)
e)
Que la apelacin no se considerara realizada si no paga el tributo.

Que si el fisco no ejecuta la deuda dejan de correr los intereses resarcitorios.
Que el fisco tendr habilitadas las facultades para iniciar el juicio de ejecucin fiscal.
Se suspenden los plazos de prescripcin.
Que se suspende las facultades de la AFIP para volver a determinar de oficio por el mismo
perodo e impuesto.
II. Que significa que la apelacin ante el Tribunal tiene efectos suspensivos?
a) Que el reclamo de la AFIP queda suspendido y por lo tanto no corren los intereses que se
devenguen durante el transcurso de tiempo que demande el proceso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal.
b) Se suspenden los plazos de prescripcin respecto del perodo e impuesto en cuestin.
c) Que la AFIP no puede ejecutar la deuda hasta tanto el Tribunal Fiscal decida.
d) Que se suspende toda accin del fisco para volver a determinar de oficio la materia imponible
en discusin.
e) Que se suspenden las facultades del fisco para aplicar sancin materiales respecto del impuesto
en discusin.
III. Contra una sentencia del Tribunal Fiscal de la Nacin que confirmaba una resolucin
determinativa de impuesto por $ 10000 y una aplicacin de multa del art 45 por $ 5000, un
contribuyente apel en tiempo y forma el 15/02/2003, ante la Cmara Nacional en lo
Contencioso Administrativo la multa del art 45. El 25 de marzo el contribuyente es intimado al
pago del impuesto confirmado por el Tribunal Fiscal y la multa.
El contribuyente contest que la multa la haba apelado. El 30 de Abril el contribuyente es
notificado de la Ejecucin Fiscal iniciada por la DGI, que haba emitido la boleta de deuda por
S 10000 de impuesto omitido, $ 5000 por la multa del art. 45 y por el 15 % estimado para
costas de acuerdo a lo previsto en el texto legal.
Que debera hacer el contribuyente frente a tal situacin?
9. Temas varios
f) Las infracciones formales protegen como bien jurdico tutelado de la renta fiscal.
g) El allanamiento de la pretensin fiscal efectuado luego de haberse corrido la vista tiene el
carcter de declaracin jurada para el responsable y determinacin de oficio para el
contribuyente.
h) De acuerdo con las facultades de verificacin y fiscalizacin contempladas en la ley 11.683, la
AFIP podr solicitar al contribuyente informacin de todo tipo.
i) La AFIP se encuentra facultada para determinar de oficio en base presunta, cuando le sea muy
laborioso hacerla sobre base presunta.
IMPUESTOS INTERNOS
EJERCICIO N 1 - JB S.A.
Contribuyente: JB S.A.
Actividad: ELABORA, COMERCIALIZA E IMPORTA WHISKY
Productos comercializados:
1) BLACK (producto importado)
2) NEW (producto de elaboracin propia)
3) ICE (producto elaborado por terceros)
Perodo: 11/2008
Tasa Nominal del WHISKY: 20%
Se solicita: Efectuar la liquidacin de impuestos internos correspondiente al mes de 11/2008 y por tipo
de producto.
1) La Compaa import 1.000 botellas de WHISKY BLACK a $ 10 por unidad conforme a la
siguiente liquidacin:
Valor FOB
$ 10.000,00
Seguro y flete
$ 300,00
Derechos y tasa estadstica
$ 550,00
IVA (21 % s/10.850)
$ 2.278,50
Retencin IVA (RG 3431)

Retencin Ganancias (RG 3543)
Gasto Despachante
$1.000
$400
$ 1.100,00
Fecha de arribo de mercadera y pago al proveedor del exterior: 29/10/2008

Fecha de despacho a plaza de los depsitos fiscales: 02/11/2008.
2) Venta en el mercado interno de 5.000 botellas de WHISKY NEW, de elaboracin propia por
valor neto de $ 75.000,00 ($15 por botella), ms un inters por financiacin de $1.000 (neto de
IVA).
3) La compaa AA SRL, elabor por cuenta de JB S.A. 750 botellas de WHISKY ICE, las
cuales fueron entregadas el da 02/11/2008. De la factura, surgen los siguientes datos:
Precio neto (750 botellas a $20)
$ 15.000,00
Inters de financiacin 10%
$ 1500
IVA
$3.000
Impuesto Interno
$1.350
4) Exportacin de 10.000 WHISKY ICE por valor neto de $ 100.000,00
5) Venta en el pas de 500 botellas de WHISKY importado BLACK. La operacin se realiz

por un valor neto de $ 9.000,00 ($18 por botella). A dicho importe ($9.000), se le aplic un
10% de descuento por pronto pago en efectivo.
6) Venta en el pas de 100 botellas de WHISKY importado ICE, segn el siguiente detalle:
Precio neto (100 botellas a $20)
$ 2.000,00
IVA
$ 420,00
Bonificacin en especie 5 botellas adicionales a las 100 vendidas (precio de

mercado por botella: $20 neto de IVA)
Descuento pronto pago en efectivo
$(150,00)
7) Se entregaron de carcter de obsequio 80 botellas de WIHISY NEW (de propia elaboracin)

a los empleados de la Compaa, el cual se comercializa a $15 por unidad neto de IVA- en el
mercado interno.
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IMPUESTOS INTERNOS
EJERCICIO N 2 - LA ESPUMA S.A.
Contribuyente: LA ESPUMA S.A.
Actividad: FABRICANTE E IMPORTADOR DE CERVEZA.
Operaciones correspondientes al perodo FEBRERO de 2008:
1 - Importacin de 20.000 botellas de cerveza "Germany" a $ 0,50 por unidad conforme a la siguiente
liquidacin:
- Valor FOB $ 10.000,00
- Seguro y flete $ 300,00
- Derechos y tasa estadstica $ 550,00
- IVA (21 % s/10.850) $ 2.278,50
- Otros gastos (Despachante, etc.) $ 1.100,00
- Fecha despacho a plaza: 08-02-2008
2 - Venta en el mercado interno de 50.000 latas de cerveza "La Espuma", de elaboracin propia por
valor neto de $ 20.000,00 ($0,4 por unidad), asimismo con ms un inters por financiacin de $1.000
(neto de IVA).
3 - Exportacin de 40.000 botellas de cerveza "La Espuma", de propia elaboracin, por valor neto de $
26.000,00
4 - Venta en el pas de 6.000 botellas de cerveza importada "Germany". La operacin se realiz por un
valor neto de $ 4.800,00
5 Venta en el pas de 5.000 botellas de cerveza importada Germany, segn el siguiente detalle:
a)
b)
c)
d)
Precio neto $ 4.000

IVA: $840
Descuento por pago contado: ($400)
Bonificacin en especie: 500 botellas (precio por botella bonificada: $0,80 neto de IVA)
6 Para una campaa de publicidad, se entregaron a supermercados 1.000 botellas de cerveza de

fabricacin propia La Espuma a ttulo gratuito. La comercializacin en el mercado interno de dicho
producto es de $0,65 por unidad neto de IVA-.
7.- De la venta efectuada en el punto 2, el cliente devuelve 50 latas de cerveza por encontrarse las
mismas en mal estado.
Datos adicionales: Tasa Nominal de la cerveza: 8%
Se solicita: Efectuar la liquidacin de impuestos internos correspondiente al mes de febrero/2008 y por
tipo de producto.
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IMPUESTOS INTERNOS
EJERCICIO N 3
a) Determine cul es el precio final de venta de un producto que antes de Impuestos Internos e
IVA es de $ 3.000.- (IVA 21%, Internos 20%)
Ejemplifique para el caso anterior un descuento del 10% que se factura conjuntamente.
b) Calcule el Impuesto Interno correspondiente a una Importacin de motores gasoleros realizada
en el mes de enero de 2003 de la que se tienen los siguientes datos.
Valor FOB: 218.000,00
Fletes: 15.600,00
Seguros: 2.138,00
Gastos de despachante: 2.180,00
Derechos 1,95%: 4.496,87
Estadstica 3%: 7.072,14
IVA 21%: 51.934,47
IVA R.G. 3431 10%: 24.730,70
Ganancias R.G. 3543 3%: 7.419,21
c) Se solicita determinar la Declaracin Jurada mensual del Impuesto Interno de la firma Tamex
S.A., dedicada a importar cervezas y a comercializarla en el mercado interno. En el mes
03/2009 realiz las siguientes operaciones:
i. Vendi 30.000 unidades del producto A a $3 cada una (neto de IVA e
Internos).
ii. Factur por la venta del punto anterior, $2.500 en concepto de flete para
entregar dicha mercadera.
iii. Emiti una Nota de Crdito por pronto pago del 3% que no incluye al flete.
iv. La importacin de los productos comercializados en el punto i) se efectuaron a
$46.000 (precio normal para la importacin ms derechos, neto de IVA e
Internos).
v. Como no pudo ubicar en el mercado local una partida de 20.000 unidades del
producto B, la export al Uruguay a $3,50 cada una. En la importacin de ese
producto se abon $4.732 en concepto de impuesto interno.
12
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EJERCICIO INTEGRAL N 1: LA TABLITA SRL
La empresa La Tablita SRL responsable inscripto en el IVA se dedica a la importacin,
fabricacin, venta y exportacin de muebles de algarrobo.
El contribuyente no es agente de retencin del IVA. Los importes son netos de IVA cuando
corresponda. Las alcuotas aplicables son las vigentes. Realiza los prorrateos de crdito fiscal por el
mtodo de operaciones del mes.
Se solicita:
Confeccionar la declaracin jurada de IVA correspondiente al perodo 11-2009.
OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE NOVIEMBRE DE 2009

1- Ventas de mesas a:
a) Responsables Inscriptos: 100 mesas a $ 500.- cada una.
b) Responsable monotributista: 1 mesa a $ 750.- cada una.
2- Exporta muebles a Chile por $ 148.000. Los mismos saldrn del pas el 1/12/2009.
3- Recibe un cargamento de madera de algarrobo del Brasil. La nacionalizacin de la madera se
produjo durante el mes de octubre. Valor total de la importacin neto de IVA $53.000.-.
4- El socio gerente de la sociedad retira 1 mesa para usarla en su domicilio particular.
5- Vende al Sr. Palacios 20 modulares a $ 1.430.- cada una. El Sr. Palacios manifiesta que es
consumidor final.
6- El Socio, sociedad responsable monotributista adquiere 30 sillas a $ 920 cada una.
7- Realiza una donacin a la escuela ENET N 17, de un torno y otros bienes de uso que fueron
adquiridos todos ellos en el ao 2004. El crdito fiscal computado por dichos bienes fue de $ 3.840.8- Contrat a un plomero, responsable Monotributo, para la instalacin del agua corriente en el
depsito por $ 5.000.
9- Compra a la empresa constructora El Constructor S.A. (Responsable Inscripto) un inmueble en la
localidad de Haedo (Pcia. de Buenos Aires), para ser utilizado como depsito por $ 476.000 (precio
neto del edificio $ 370.000 y del terreno $ 106.00). Dicho importe ser pagado en 60 cuotas mensuales
con un inters sobre saldo del 15% anual. La primer cuota tiene como fecha de pago el 07-01-2010,
momento en el que tambien se escritura y se da la posesin del bien.
10- Recibe la factura de energa elctrica consumida en el local donde realiza la administracin general
de la empresa, el cual se encuentra ubicado en el mismo inmueble en que realiza la fabricacin de los
muebles.
Detalle de la factura:
1 Vencimiento: 20/11/2009
2 Vencimiento: 10/12/2009
Precio Neto: $ 2.300
Precio Neto: $ 2.300
IVA: $ 650
Recargo: $ 200
IVA: $ 680
11- Le compr a un aserradero ubicado en la Pcia. de Corrientes (responsable inscripto) madera por $
13
24.000.
OTROS DATOS:
Posee 4 inmuebles, en uno de ellos fabrica los muebles y tiene la administracin, en otro efecta slo
ventas al por mayor y en los otros dos slo ventas minoristas.
Cierre del ejercicio: 30 de noviembre de cada ao.
Sistema de amortizacin de bienes de uso: contable 8 aos, impositivo 5 aos.
Operaciones realizadas desde el 1/12/2008 hasta el 30/10/2009:

- Importaciones: $ 1.000.000.- Venta en el mercado interno: $ 680.000.- Exportaciones: $ 750.000.-
De la declaracin jurada del mes de 10/2009 surgen los siguientes datos:

Saldo a favor 1er. prrafo: $ 14.900.Saldo a favor 2do. prrafo: $ 540.-
14

EJERCICIO INTEGRAL N 2 - ALEJANDRO MAGNO
El seor Alejandro Magno, responsable inscripto en el IVA desarrolla las siguientes actividades:
-
Alquiler de inmuebles
Habitualista en la compraventa de bienes usados
Asesoramiento a empresas
Socio gerente de El Ladrillo SRL
Venta y exportacin de carbn
El contribuyente no es agente de retencin del IVA.
Los importes son netos de IVA cuando
Se solicita:
Confeccionar la declaracin jurada de IVA correspondiente al perodo 08-2009
INGRESOS
1- Vende carbn a "El negrito SA", agente de retencin en el IVA, por $ 6.050.-.
Fecha de factura: 20-08-2009, en ese momento se cobr un 50% en efectivo y el resto con un
cheque. La entrega del bien se realiz el 31-07-2009.
2- Exportacin de carbn por $ 20.000.- a Brasil.
Fecha de permiso de embarque: 20-06-2009.
Esta empresa brasilera solicit asesoramiento sobre la fabricacin del carbn para la
instalacin de una planta en Brasil, siendo dicho asesoramiento prestado en nuestro pas, y por
el cual se percibieron $ 6.000.- el 10-08-2009.
3- El 17-08-2009 vendi en $ 100.000, 15 hectreas de campo localizadas en Rawson. El 13-082009 percibi el 20 % de dicho importe en efectivo, aportndolo a la firma "La Campia S.A."
dedicada a la construccin y venta de inmuebles, en carcter de aporte de capital. El 80 %
restante lo cobra el 31-10-2009.
4- Vendi bolsas de carbn a un responsable monotributo por $ 1.000.-. Por la operacin recibi
un anticipo de $ 300.- el 10-08-2009, que congela el precio total. Por problemas de
desabastecimiento la mercaderas fue entregada al cliente el 03-09-2009.
5- En asamblea de accionistas, el 22-08-2009 la firma El Ladrillo SRL resuelve el pago de
honorarios del socio gerente $ 10.000 por el desempeo de sus funciones durante el ejercicio
2008.
6- Alquila un inmueble de su propiedad a un responsable inscripto para utilizarlo en el desarrollo
de su actividad comercial. El valor pactado del alquiler (incluido el importe de las expensas
por $ 180 mensuales) es de $ 1.950 mensuales. Vencimiento de pago: da 5 de cada mes, por
mes adelantado. El 9-08-2009 cobr $ 3.900 correspondientes a los alquileres de 07-2009 y 082009.
7- El 30-08-2009, a raz de la demora en el pago del alquiler del mes de 07-2009, emite una nota
de dbito por intereses del 10%, la cual es cobrada el 05-09-2009.
8- El 28-07-2009 fue contratado por la Provincia de Chaco para brindar unas serie de charlas
15
mensuales sobre tcnicas para la fabricacin del carbn vegetal. Por dichos servicios, pacta una
retribucin de $ 500 por cada charla. El primer curso lo realizada el 4-08-2009. Emite una
factura con fecha: 10-08-2009, cobrndola el 5-09-2009.
9- El 23-8-2009 realiz un asesoramiento al estudio del. Dr. Gomez, responsable inscripto en
IVA, cobrando por el mismo $ 13.000.- el 30-09-2009.
10- Vende el 23-08-2009 una camioneta afectada para el desarrollo de sus actividades, por $
14.000.-, a un contador, sujeto monotributista frente al IVA.
11- Vende el 17-08-2009 por $ 1.000 un automvil a una fundacin. Dicho bien haba sido
adquirido el 10-08-2007 a un consumidor final por $ 450.
12- Con fecha 31-08-2009 emite una nota de crdito al cliente "El Negrito SA" por la devolucin
de 10 bolsas de carbn por un valor de $ 300.
13- El 10-08-2009 dona a una entidad sin fines de lucro, 3 escritorios, 1 biblioteca y 1 PC que
utilizaba en su oficina. El valor de mercado al momento de la donacin eran:
- Escritorios y biblioteca $ 500. Los muebles haban sido comprados el 23-07-2007 en $ 1.500.
La vida til impositiva es de 5 aos.
-PC $ 200.- La compra de la misma fue realizada el 15-10-2002, por $ 1.980.-. La vida til
impositiva es de 3 aos.
COMPRAS
1- Compra de lea a un responsable inscripto por $ 4.200 (Neto: $ 3.500 + IVA: $ 700). Fecha
factura: 31-08-2009. Pero al ir a retirarlas ese mismo da al depsito de su proveedor, le
informan que por un corte de rutas, no les ha llegado la mercadera por lo que no se encuentran
disponibles a la fecha (se estima que podrn ser retiradas en 5 das).
2- Recibe el 12-08-2009 la factura de telfono. Fecha de vto.: 20-08-2008.
Precio Neto facturado: $ 320.- -IVA: $ 86,40 - RG 3337: $ 9,60
3- El 10-08-2009 recibe una nota de crdito de la compaa telefnica, debido a un error en la
facturacin realizada: - Precio Neto: $ 35 - IVA: $ 9,45 - RG 3337: $ 4
4- El 21-08-2009 le pag los honorarios a su contador, Responsable Inscripto, por el mes de 082009, por $ 3.000. (Neto: $ 1.500 - IVA: $ 500).
5- Recibe del exterior una partida de lea para venderlo en el mercado interno. EL 15-08-2009 la
mercadera es despachada a plaza.
Valor CIF: $ 5.000.Seguros y fletes: $ 900.Derechos de Importacin: $ 500.Tasa de Estadstica: $ 400.
La D.G.A. efectu la percepcin de la RG 3431.
6- El 20-08-2009 import una maquinaria para fabricar carbn, procedente de Alemania. La fecha
de despacho fue 30-08-2009.
Valor FOB: $ 10.000.Seguros y fletes: $ 1.500.Derechos de Importacin: $ 1.000.-
16
Tasa de Estadstica: $ 900.En caso de corresponder calcular la Percepcin RG 3431.

7- El 27-08-2009 contrato a un electricista, monotributista, para unos arreglos en su oficina,
emitindole una por $ 310. El pago del servicio lo realiza el 05-09-2009.
8- Locacin con opcin a compra de 1 fotocopiadora afectada a toda su actividad:
Entrega de la mquina: 10-07-2009
Contrato: 2 aos
Vida til: 3 aos
Cuota mensual: $ 1.500
Fecha vto. de las cuotas: por mes adelantado (el da 5 de cada mes)
Fecha de pago de la 1 cuota: 05-08-2009
9- Compr una camioneta a "El Rodado SRL.", Agente de Retencin para utilizarla en forma
ocasional los fines de semana en actividades de pesca con su sobrino.
-
Valor de compra: $ 45.000.
IVA: $ 9.450.
Fecha de factura: 27-08-2009
Fecha de pago: 10-09-2009.
Forma de pago: Efectivo $ 25.000 y por la diferencia entrega una moto kawasaki
modelo 2006.
10- Realiz gastos de almuerzo en el restaurante "Cabaa Las Lilas", responsable inscripto, por $
240.11- Adquiere un inmueble a una empresa constructora, Responsable Inscripta, para destinarlo a
locaciones gravadas por un valor total de $ 270.000. Segn la escritura traslativa de dominio,
de fecha 15-08-2009, se le atribuye a la obra $ 216.000. De acuerdo con la valuacin fiscal, la
proporcin asignable a la obra fue del 75%.
OTROS DATOS
Saldo a favor 1er. prrafo: $ 5.00
Saldo a favor 2do. prrafo: $ 300.
El 20-08-2009 compens una multa adeudada por $ 200 e intereses resarcitorios de $ 37 por pago fuera
de trmino del saldo de DD.JJ. de impuesto a las ganancias del perodo 2007.
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EJERCICIO INTEGRAL N 3 - OFFICE S.A.
La empresa Office S.A., responsable inscripto en el IVA desarrolla las siguientes actividades:
- Compra y venta de muebles de oficina.
- Repara muebles de oficina.
El contribuyente no es agente de retencin del IVA.
Los importes son netos de IVA cuando
El cierre de ejercicio comercial es el 31-12.
Se solicita:
Confeccionar la declaracin jurada de IVA correspondiente al perodo 04-2009.
INGRESOS
1- Recibe de un responsable inscripto un escritorio para reparar, que estar en condiciones de ser
entregado el da 10-05-2009. El monto de la reparacin es de $ 520.-, cobrndose el 20 de abril $ 320.a cuenta del total, congelndose con este pago el precio de la reparacin.
2- Vende al estudio contable J & J Asociados, agente de retencin de IVA, una biblioteca con en $
4.000.-. El cliente lo retira el 15-04-2009, abonando en ese momento el 60 % y el resto a los 30 das.
3- Vende el 20-04-2009 a Sr. Gonzalez, consumidor final, un cajonero para su casa por un total de $
970.- ms un cargo por la entrega en el da de $ 230.-.
4- El presidente de la sociedad retira el 10-04-2009 un escritorio para utilizar en su oficina particular,
cuyo precio de venta al pblico por una promocin de verano era de $ 500.-, siendo su valor de plaza
en negocios del ramo, de $ 1.900.- (en ambos casos el precio incluye IVA).
5- Vende a un responsable inscripto, un mueble para carpetas colgantes, en $ 3.000.-, el que ser
utilizado por el adquirente para su posterior reventa. Fecha de factura y entrega: 25-4-2009.
6- Vende a la mueblera Belgrano SA, responsable inscripto, un escritorio destinado a la reventa. El
precio total del mismo es de $ 2.200. Debido a que al momento de concertarse la operacin, Office SA
no posea este escritorio en stock, debi encargarlo al importador, quien lo entregar el 01-05-2009.
Por otro lado Belgrano SA pag el 25-4-2009 un anticipo de $ 1.500.- que congela el precio total del
bien.
7- Se entrega al banco HSBC, agente de retencin en IVA, un escritorio dado en reparacin, que haba
sido dejado el 20-03-2009. El importe de la reparacin es de $ 670.-, cobrados ntegramente el 30-042009, simultneamente con la entrega del bien reparado.
8- Exporta a Chile un modular para armar por $ 9.000, realizndose el embarque el 10-04-2009. La
empresa chilena compradora le contrata tambin el asesoramiento para la instalacin del mismo en su
oficina ubicada en la ciudad de Via del Mar, para lo cual se enva personal tcnico especializado. El
20-04-2009 se factura $ 1.000 por este servicio.
9- Alquila en $ 38.400 un inmueble que posea la empresa como inversin. El locatario, el Seor Abel
Dvalos lo destinar como casa-habitacin. La operacin fue realizada por intermedio de una
inmobiliaria el 10-04-2009, la cual cobra en ese acto una comisin que asciende a $ 1.000 ms IVA.
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Los $ 38.400.- del alquiler se percibirn de la siguiente forma: 48 cuotas mensuales de $ 800.- La
primer cuota vence el 5-5-2009, siendo abonada por el Sr. Dvalos el 30-4-2009.
COMPRAS
10- EL 20-4-2009, se produce el despacho a plaza de escritorios importados por la empresa. El valor al
cual ingresan, incluido fletes, seguros y tasa de estadstica, es de $ 10.200. La DGA realiza el cobro del
IVA y la percepcin correspondiente.
11- El 5-04-2009 compra a un responsable monotributista, sillas que revestan para ste el carcter de
bien de uso, por $ 650. Office SA destinar estos bienes a la reventa. La entrega de los bienes se
produce el 16-4-2009.
12- El 11-4-2009 abona a su contador, responsable inscripto en IVA, honorarios por asesoramiento del
mes de marzo y abril por $ 1.800 ($ 900 por mes).
13- El 18-04-2009 le encarga a un carpintero, responsable inscripto, la realizacin de un escritorio a
medida cuyo valor asciende a $ 1.600.-. El bien es abonado y entregado el 31-5-2009.
14- El 13-04-2009 compra a un responsable inscripto y agente de percepcin de IVA, bibliotecas por
un total de $ 5.600, abonndose la operacin en ese mismo momento.
15- El 12-4-2009, recibe una nota de crdito de la firma Tropea SA , por la cancelacin de una
compra realizada en el mes de diciembre de 2008 por $ 2.100.16- El 30-4-2009 abona la factura de gas correspondiente al mes de marzo de 2009, con vencimiento
12-4-2009, de acuerdo al siguiente detalle:
Importe Neto $ 500IVA 27 % $ 105.Recargo por pago fuera de termino $ 25.Percepcin RG 3337 calcular
La factura de gas corresponde al inmueble en el que desarrolla la actividad comercial (compraventa y
reparacin de muebles para oficina).
17- Para la locacin del inmueble del punto 7), se contrato un pintor, responsable inscripto, abonndole
el 22-4-2009 $ 2.300.-, IVA facturado $ 483.-.
OTROS DATOS
Dbito Fiscal $ 2.940.Crdito Fiscal $ 3.120.Retenciones y percepciones sufridas $ 415.Monto utilizado $ 200.El 21-4-2009 se compens con el saldo a favor correspondiente, un anticipo del impuesto a las
ganancias por $ 170.-
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EJERCICIO INTEGRAL N 4: SUSHI S.A.
Una cadena de restaurant japonesa, SUSHI SA, responsable inscripto en el IVA, que en su local a su
vez vende delibery y libros de cocina. La fecha de cierre de ejercicio es 4/2009.
Los precios son netos de IVA, excepto en los casos en que no corresponda su discriminacin. Las
alcuotas aplicables son las vigentes.
Se solicita:
Confeccionar la declaracin jurada de IVA por el mes de marzo 2009.
INGRESOS
1) Venta de libros de cocina a responsables inscriptos. $ 10.000.2) Venta de comida a consumidor final $ 48.400.3) Exportacin de libros de cocina a la Asociacin de Veteranos de guerra de Japn sita en la Chile por
$ 8.000.4) Venta de leche de soja a un almacn cuyo propietario es responsable Monotributo $ 726.5) Venta a nombre propio y por cuenta de El Laurel SA, responsable inscripto, de salsa de soja a
-
Responsables inscriptos por $ 5.000.-
Consumidor final por $ 3.630.-
La comisin acordada es del 5% sobre el precio neto de IVA.

6) Venta de comida a la Fundacin Benefactora de inmigrantes Japoneses, sujeto exento en el IVA ,
por $ 3.025.7) Se facturaron intereses por la operacin 2) por $ 600.- cuyo vencimiento y pago opera el 16/4/2009.
8) Exportacin de leche de soja a Brasil por $ 10.000.-.
COMPRAS
1) Compra de 10kg. de carne vacuna a responsable inscripto por $ 700.- ms $ 73,50 de IVA.
2) Para realizar entregas de ventas de comida a domicilio, se decidi la compra de un ciclomotor a un
responsable inscripto. El precio facturado fue de $ 2.000.- ms $ 425.- de IVA. El pago del vehculo se
realizo mediante la entrega de $ 500.- en comida y el resto en efectivo.
3) Devolucin de 5kg. de carne de la operacin 7).
4) Compra de libros a responsable inscripto por $ 3.000.5) Compra de embalaje para la exportacin de libros, a responsable inscripto por $ 250.- ms $ 42.- de
IVA.
6) Compra de leche de soja a responsable inscripto por $ 4.000.- ms $ 840.- de IVA. La mercadera
fue facturada y el proveedor aclaro que la fecha estimada de entrega es el prximo 10 de abril.
8) Trabajo de impresin, sujeto responsable inscripto, de etiquetas que se adhieren en la primera
pgina de todos los libros con el logo del restaurant por $ 400.- ms $ 84.- de IVA.
7) Honorarios de responsables inscriptos, por asesoramiento contable e impositivo por $ 3.000.-ms $
630.- de IVA
Otras operaciones:
1) Venta de un aparador de libros que se utilizaba en el local, a un responsable inscripto, quien declara
20
que lo utilizar como bien de uso por $ 350.-.

2) Alquiler de maquina de hacer jugos de su propiedad a responsable inscripto en el IVA. El contrato,
que no se realizo bajo la ley de leasing, establece el plazo de 2 aos de duracin a partir del mes de
marzo de 2009 y prev la posibilidad de ejercer la opcin de compra en cualquier momento abonando $
500.-. La vida til del bien es de 5 aos. El monto mensual de alquiler desde $ 200.-. El primer alquiler
se cobro el 5 de marzo.
3) Se cobro al Sr. Jun Chi, profesor de Yoga, responsable inscripto, el saldo del precio por el alquiler
efectuado en el mes de febrero del local del 1er. piso para la realizacin de una conferencia sobre La
Comida y la Salud. El monto total del alquiler fue $ 500.- y el saldo $ 300.-.
4) Se donaron libros de cocina a la Fundacin Benefactora de Inmigrantes Japoneses, los cuales haban
sido adquiridos en noviembre de 2008 por $ 500.- ms $ 125.- de IVA. El valor de reventa de los libros
donados es de $ 900.5) Venta de un segundo local, desocupado, donde funcionaba hasta hace dos aos el restaurant, en $
50.000.- al contado al restaurant Cielito Lindo, responsable inscripto. Dicho local, construido sobre
inmueble propio, obtuvo el final de la obra en diciembre de 1998. La valuacin fiscal arroja las
siguientes proporciones: 90% edificio y 10% terreno. Los crditos fiscales computados que demando la
obra son:
03/1998 $ 1.000.04/1988 $ 500.05/1998 $ 2.500.07/1998 $ 400.08/1998 $ 1.200.10/1998 $ 4.000.-
Otros datos:
1) Ventas en el local, acumuladas a febrero de 2009,
-
De comidas $ 75.000.-
De libros $ 12.000.-
De leche de soja $ 21.000.-
De salsa de soja $ 8.000.-
2) El crdito fiscal de los meses anteriores fue computado correctamente excepto por el mes de febrero
de 2009, en que el crdito correcto debi ser $ 1.200.- y se comput sin considerar su vinculacin con
operaciones gravadas $ 1.500.3) El saldo tcnico de la declaracin jurada de IVA de febrero de 2009 es de $ 20.000 y se le
practicaron retenciones por $ 500.-
21
INGRESOS BRUTOS - CONVENIO MULTILATERAL

EJERCICIO N 1: DR. CAMPOS
Actividades realizadas:
1. Ingeniero Agrnomo, ejerce su profesin en forma independiente en su estudio ubicado en la Capital
Federal.
Asimismo, concurre una vez al mes al establecimiento agropecuario La Estanciera, ubicado en la
Provincia de Buenos Aires, para asesoramiento de la hacienda.
2. Posee una empresa unipersonal, El Vacuno, con depsito, administracin y ventas en Capital
Federal. Cuenta con un representante en Provincia de Buenos Aires. La firma comercializa productos
veterinarios, y a su vez vende alimentos para animales que le dejan en consignacin. Por esta ltima
actividad recibe una comisin del cinco 5% de las ventas efectuadas.
3. Posee un campo explotado en la Provincia de Bs.As, dedicado a la cra, engorde y posterior venta en
el mercado de Liniers de ganado vacuno. El campo se halla en la localidad de Santa Rosa.
4. Ejerce la docencia universitaria como Profesor adjunto en la Facultad de Agronoma de la
Universidad de la Matanza.
Si bien el contribuyente no est obligado a confeccionar estados contables, lleva cuenta y orden de sus
operaciones, tratndose de un responsable inscripto en el IVA. Sus operaciones las cobra al contado.
Se pide
Liquidar el anticipo del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al mes de abril de 2009.
INGRESOS DEL AO 2008

(a) Honorarios profesionales:
1. Atencin en consultorio de Capital Federal: $ 6.000
2. Atencin en el Establecimiento La Estanciera: $ 2.000
(b) Empresa El Vacuno

1. Productos veterinarios
Ventas por representante en Pcia. de Bs.As. $ 9.000
Pedidos formulados por Internet, de clientes domiciliados en Santa Fe. $ 1.200
Ventas en mostrador:
* Clientes de Buenos Aires: $ 600
* Clientes de Capital Federal $ 8.000. Sobre estas ventas, se concedieron bonificaciones de $ 500 y
descuentos por pronto pago de $ 300. Estas bonificaciones y descuentos concedidos son normales en
plaza y no se encuentran neteados del monto de ventas.
Ventas de vacunas a Mxico por $ 3.100.- De estas ventas, $ 2.000 fueron despachadas por va area
a Guadalajara y $ 1.100 fueron retiradas del mostrador de Capital Federal por un representante de la
empresa mexicana.
Intereses comerciales cobrados:
* Ventas en mostrador Capital Federal: $ 120.-
22
* Ventas por representante en Bs. As.: $ 150.2. Ventas en mostrador de alimentos en consignacin para ovejas: $ 5.000.(c) Establecimiento agropecuario:
Despacha al mercado de Liniers 1 camin jaula de vacunos para su venta en dicho mercado,
obteniendo un precio total de $ 34.000. Venta de una cosechadora afectada a la explotacin agropecuaria como bien de uso, por la suma de $
25.000.(d) Actividad docente:
Percibi $ 5.000 en concepto de sueldo por su actividad de docente.
(e) Otros ingresos:
Cobr intereses por un plazo fijo en el Banco HSBC, sucursal Capital Federal por $ 1.500.-
GASTOS DEL AO 2008

(1) Actividad profesional
Compra material descartable para la atencin veterinaria en consultorio por $2.000.(2) Empresa La Estanciera
Compra de mercaderas por $ 45.000.(3) Gastos de comercializacin
Comisin del representante: $ 3.000. Sueldos: $20.000.(4) Fletes por $ 500. Corresponden a la mercadera adquirida al proveedor Holando S.A. ubicado en Bs. As. y trasladada
al depsito de la empresa en Capital Federal. Incluye alimento para equinos recibido en consignacin,
que representa un 45 % de la carga transportada.
(5) Publicidad y propaganda
En la revista Chacra, por $ 450.(6) Amortizacin del Inmueble (empresa unipersonal) $ 1.700 (amortizacin impositiva)
(7) Gastos de Administracin $ 4.000.(8) Gastos Varios de Administracin $ 700.(9) Gastos de la explotacin agropecuaria $ 6.000.(10) Honorarios abonados al contador por su asesoramiento en todas las actividades independientes del
Dr. Campos, por $ 3.500.-
OPERACIONES DEL MES DE ABRIL DE 2009

Honorarios profesionales:
1. Atencin consultorio: $ 2.000.2. Venta de productos veterinarios en mostrador (Capital): $ 600.3. Venta de productos veterinarios a Uruguay: $ 4.000.4. Un cliente de la distribuidora le reembolsa el capital de un prstamo de $ 1.500 de enero de 2009,
debiendo intereses por un monto de $ 140.5. Vende al contado en el Mercado de Liniers 5 terneros, criados y engordados en su establecimiento
de Santa Rosa por $ 8.700.-
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6. Alquila el 3 de abril un departamento de su propiedad en Capital Federal, que ser utilizado como
consultorio por un profesional de su amistad. Establece en el contrato que el pago del alquiler de $ 800
se efectuar a mes vencido, del 1 al 5 del mes siguiente.
Datos complementarios:
Bases imponibles acumuladas de enero a marzo del ao 2009:
Por actividad profesional en consultorio: 2.500.Por la actividad en el establec. agrop.: 3.000.Por su empresa El Vacuno:
Por ventas propias (mostrador): 1.300. Por exportaciones: 3.000.-
Alcuotas:
Venta de productos veterinarios:
Capital Federal 3 %
Buenos Aires 3 %
Santa Fe 3,5 %
Actividad profesional:
Capital Federal 3 %
Buenos Aires 3,5 %
Santa Fe 3,5 %
Coeficientes unificados de convenio multilateral, ao 2008:

- Capital Federal: 0,6250
- Buenos Aires: 0,3750
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EJERCICIO N 2: LA ESTANCIERA S.A.
Actividad Principal: Fabricacin de pantalones de jeans

Act. Secundaria: Produccin de duraznos
Administracin: Capital Federal
Fbrica: Pcia de Bs As
Locales de venta: Capital, Bs As y Mendoza
Finca: Catamarca
Cierre de ejercicio: Julio
Determinar los coeficientes unificados a aplicar en el ao 2009 y calcular la base imponible
correspondiente a abril2009.
Datos adicionales: Durante el mes de noviembre de 2008 abre un nuevo local de ventas en Tucuman.
Estados de Resultados al 31/07/2008
Ventas jeans
(a) 54.000,00
Ventas duraznos
(f) 10.300,00
Costo Mercadera Vendida
(b) (40.000,00)
Utilidad Bruta
24.300,00
Gtos de produccin
(c) (20.500,00)
Gtos de Administ
(d) (6.900,00)
Gtos de comercializ.
(e) (8.100,00)
Otros Ingresos
(g) 5.350,00
Otros Egresos
(h) (2.200,00)
Resultado del ejercicio
(8.050,00)
(a) Ventas
1- Desde Capital Federal
1.a- Desde el mostrador a un cliente de Prov de Bs As por $ 5.000.-, la mercaderia es enviada al
domicilio del cliente.
1.b- Un cliente de Catamarca envi un pedido de remeras por fax por $ 2.000.1.c- Desde el mostrador a clientes de Capital por $ 5.000.-
2- Desde Prov de Bs As
2.a- Ventas por correspondencia a clientes domiciliados en Chaco que retiranla mercadera del local de
ventas de Mendoza por $ 10.000.2.b- Por medio de representantes a clientes de:
Catamarca: $ 4.000.San Juan: $ 6.000.2.c- Ventas al mostrador a clientes domiciliados en Salta por $ 7.000.-. Se entrega la mercadera en el
domicilio del cliente.
3- Desde Pcia de Mendoza:
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3.a- Ventas de mostrador por $ 15.000
(b) Corresponde al costo de la materia prima para la fabricacin de jeans.
(c)
1- Jornales de produccin $ 10.000.- corresponden $ 7.000.- a la fabricacin de jeans y el resto a la
cosecha de duraznos.
2- Fuerza Motriz $ 1.5000.- ( $ 300.- corresponden a la finca)
3- Fletes desde Pcia de Bs As a Mendoa $ 4.500.-; desde Prov. de Bs As a Capital Federal por $ 1.500.y desde Catamarca a Prov de Bs As $ 3.000.-
(d)
- Sueldos administracin $ 3.000.- Honorarios directores $ 2.500.- Amortizaciones $ 400, las amortizaciones calculadas de acuerdo a las normas del impuesto a las
ganancias ascienden a $ 800. Los bienes estn ubicados en la administracin.
- Impuestos y tasas $ 1.000.
(e)
- Sueldos del personal comercial $ 4.000 el cual se deposita en banco de la Capital Federal que efecta
la distribucin de los mismos en las cuentas corrientes de los empleados segn la siguiente
distribucin:
Mendoza: 1.000,00
Bs As 3.000,00
- Comisiones a representantes abonados en Capital Federal $1.500, de los cuales le corresponde el 50%
a cada uno.
- Publicidad en un diario local de la Pcia de Santiago del Estero $ 300.
- Fletes correspondientes al punto 1 a) por $ 700.- Impuesto sobre los ingresos brutos $ 1.600.
(f) Venta de duraznos cosechados en la finca ubicada en Catamarca. Corresponde a las ventas
realizadas por la sucursal Bs As de los duraznos recibidos desde la finca de Catamarca. La modalidad
de comercializacin consiste en que la finca hace las entregas a la sucursal semanalmente y esta las
comercializa.
Durante del ejercicio cerrado en julio del 2008 la comercializacin se efectu exclusivamente en la
Pcia de Bs As.
(g)
- Intereses a plazo fijo en el banco nacin de Capital Federal por $ 250.- Exportacin concertada en Capital Federal a Uruguay por $ 2.500.- Ventas de maquinarias pertenecientes a la sucursal de Bs As 2.600.-
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(h) Intereses bancarios $ 2.200.-
Ingresos de Abril de 2009

1) Venta de jeans:
Capital Federal 10.000.Bs As 5.000.Santa Fe 2.000.Por correspondencia desde Capital Federal a clientes de Tierra del Fuego $ 1.000.2) Venta de duraznos desde Bs As por $ 8.000.3) Intereses de plazo fijo $ 150.4) Vendi en $ 4.100 una furgoneta con la que efectuaba los fletes entre la fabrica y las sucursales.
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EJERCICIO N 3: MARTIN PEREZ
Actividad Principal: Contador Pblico

Actividad Secundaria: Venta de equipos de computacin
Posee su estudio en Capital Federal.
Se pide:
Liquidar el anticipo del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al mes de abril de 2009.
No lleva libros contables. De sus anotaciones al 31/12/2008 surgen los siguientes datos:
Servicios profesionales
30.000,00 (1)
Venta de equipos
15.000,00 (2)
Costo
(4.500,00) (3)
Amortizaciones
Publicidad
Intereses
Resultado del ejercicio
(900,00) (4)
(1.800,00) (5)
(400,00) (6)
37.400,00
(1) Corresponde a servicios prestados en el domicilio de los clientes de acuerdo al siguiente detalle.
Domic. del cliente Importe
Capital Federal $ 10.000.Buenos Aires $ 15.000.Salta $ 5.000.-
(2) Venta de equipos

Clientes que retiraron de Capital Federal $ 10.000.Venta telefnica a Bs. As. $ 5.000. El flete estuvo a cargo de Martin Perez.
(3) Es el costo de los equipos vendidos en el punto 2)
(4) Las amortizaciones impositivas ascienden a $ 800 y corresponden ntegramente a la amortizacin

del sistema utilizada para brindar los servicios profesionales.
(5) Corresponde a una publicidad realizada durante diciembre en el diario local de Chaco
promocionando un nuevo equipo de computacin. Por problemas en el contrato se decidi no renovar
tal publicidad el ao 2009.
(6) Intereses pagados a un Banco Chileno, por un prstamo para comprar equipos para la venta.
Datos adicionales:
Alcuotas:
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Servicios profesionales
Actividad comercial
Capital Federal
Exento
3.00%
Buenos Aires
3.50%
3.50%
Salta
3.00%
3.00%
La Rioja
2,50%
2,50%
Ingresos Abril 2009

Servicios profesionales $ 5.000, corresponde a una auditora realizada en Salta.
Venta de equipos $ 40.000, corresponde a la venta telefnica con flete a cargo del cliente segn el
siguiente detalle:
Clientes domiciliados en Buenos Aires $ 20.000.Clientes domiciliados en Capital Federal $13.000.Clientes domiciliados en La Rioja $ 7.000.-
29

EJERCICIO N 4: SU CASITA S.A.
Actividad Principal: Construccin

Actividades Secundarias:1) Corraln de materiales;
2) Intermediacin en la venta de maquinarias para la construccin.
La empresa posee la administracin de sus actividades en Capital Federal, el corraln y locales de

venta en esa ciudad y en la Provincia de Buenos Aires. En el mes de junio de 2009 abri un nuevo
local de ventas de materiales en la Provincia de Jujuy.
Al mes de octubre de 2009 la empresa se encontraba realizando obras en las Provincias de Formosa,
Mendoza y Corrientes.
Se Pide:
Liquidar el anticipo del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al mes de octubre de 2009,
teniendo en cuenta que la empresa cierra su ejercicio el 30 de junio de cada ao.
ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO DE 2008

Ingresos por obras, ventas y coMendoza (1) 950.000
Costo de Obras y Ventas
(2) (365.000)
Utilidad Bruta
485.000
Gastos de Administracin
(3) (100.000)
Gastos de Comercializacin
(4) (25.000)
Gastos Financieros
(5) (20.000)
Resultado Final Ganancia
440.000
(1) Ingresos
a Certificados de obra por construcciones en la Provincia de Formosa: $ 150.000.
b Certificados de obra por construcciones en la Provincia de Mendoza: $ 420.000.
c Venta de materiales a clientes domiciliados en la Provincia de Salta por $ 80.000. La venta se
efectu en el local de la Provincia de Buenos Aires.
d Venta de materiales a clientes de la Provincia de Santa Fe por $ 50.000. La venta se realiz por
medio de un representante que acta en dicha provincia y correspondi a materiales provenientes del
local de Capital Federal.
e Ventas por fax, de materiales desde el local de Provincia de Buenos Aires a clientes domiciliados en
la Provincia de Santa Fe por $ 70.000. El flete estuvo a cargo del comprador.
f Comisiones por venta de mquinas situadas en la Provincia de Mendoza por $ 180.000. Tanto los
propietarios de los bienes como sus compradores tienen domicilio en Capital Federal.
(2) Costo de Obras y Venta de Materiales

Concepto
Activ.de revent
Obra
Formosa
30
Obra
Mendoza
Obra
Corrientes
E.I. materiales
150.000
50.000
60.000
40.000
Cpas. Materiales
200.000
100.000
50.000
50.000
Sueldos y Jornales
35.000 (*)
10.000
5.000
20.000
E.F. materiales
(20.000)
(5.000)
(5.000)
(10.000)
COSTO
365.000
155.000
110.000
100.000
(*) Corresponde a los sueldos de dos empleados que trabajan en los depsitos de los locales de Capital Federal y Provincia de
Buenos Aires (uno de cada depsito). Ambos dependientes perciben idntica remuneracin.
(3) Gastos de Administracin

a- Honorarios al directorio $ 15.000.b- Alquiler de computadoras para la administracin general $ 5.000.c- Sueldos de administracin $ 40.000.d- Cargas sociales por sueldos de administracin $ 10.000.e- Gastos administrativos atribuibles a las obras en ejecucin $ 30.000.-
(4) Gastos de Comercializacin

a- Comisiones abonadas en Provincia de Buenos Aires por las ventas de materiales realizadas por el
representante que acta en la Provincia de Formosa $ 10.000.b- Honorarios abonados por las operaciones del punto (1) f) $ 15.000.-
(5) Gastos Financieros

Intereses devengados por descuentos de facturas $ 20.000.
INGRESOS DEL MES DE OCTUBRE DE 2009

a) Venta de materiales desde el local de Capital Federal $ 5.000.b) Exportacin de materiales a Uruguay $ 50.000.c) Venta de materiales desde el local de la Provincia de Bs. As. $ 32.000.d) Intereses por el pago financiado de la operacin del punto c) $ 150.e) Certificados de obras ejecutadas en la Pcia. de Corrientes $ 40.000.f) Comisiones por ventas de mquinas situadas en la Pcia. de Santa Fe $ 25.000.g) Venta de materiales en el local de Jujuy $ 10.000.-
Alcuotas para todas las jurisdicciones:

Construccin 1.5 %
Comercializacin 3.0 %
Prestacin de Servicios 3.5 %
Intermediacin 4.9 %
Prestaciones financieras 4.9 %
31
SOLUCIN EJERCICIOS DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
1.a)
1.b)
1.c)
FALSO
VERDADERO
FALSO
2.a)
2.b)
2.c)
2.d)
2.e)
FALSO
VERDADERO
FALSO
FALSO
VERDADERO
3.a)
3.b)
3.c)
3.d)
3.e)
3.f)
3.g)
3.h)
3.i)
FALSO
VERDADERO
FALSO
FALSO
VERDADERO
FALSO
VERDADERO
FALSO
VERDADERO
3 II
Art. 37 Ley 11.683 - Se devengaron intereses resarcitorios entre la fecha del vto. para el
ingreso y la fecha efectiva de ingreso.
Anatocismo: Si los intereses no se ingresaron, stos se transforman en capital a la fecha
de depsito de la obligacin principal y devengan intereses resarcitorios.
Art. 48 Ley 11.683. Multa por defraudacin: Ser reprimido con multa de 2 a 10 veces
el tributo retenido o percibido, los agentes de retencin o percepcin que lo mantengan
en su poder despus de vencidos los plazos en que debieran ingresarlo. No se admite
excusacin basada en la falta de existencia de fondos cuando stas se encuentren
documentadas, registradas, o exteriorizada de cualquier modo.
No es aplicable la Ley Penal Tributaria por no superar los $10.000
4 I.a)
4.b)
4.c)
4.d)
FALSO
FALSO
FALSO
VERDADERO
4 II)
Por el saldo de $8.500 se suspende el trmino de la prescripcin desde el 01/04/06. Por

lo tanto, la accin de repeticin prescribir el 01/10/2011. Por el saldo de $2.300, la
accin prescribe el 01/01/2012. La normativa aplicable son los artculos 57, 62 y 65 de
la Ley 11.683
32
4 III)
La prescripcin para exigir el pago que se intima habr de producirse el 01/01/2010

dado que habindose iniciado el 01/01/05, la misma se suspende por un ao desde la
fecha de la intimacin (18/09/04), reanudndose su cmputo a partir del 19/09/05.
(artculo 65 de la ley 11.683)
5.a)
5.b)
5.c)
FALSO
FALSO
VERDADERO
6.a)
6.b)
6.c)
6.d)
FALSO
VERDADERO
FALSO
VERDADERO
6.e)
Forma parte del proceso de determinacin de oficio:
Vista
Descargo
Produccin de la prueba
Resolucin
Dictado de medidas de mejor proveer
Solicitud de Prorroga
Solicitud de toma de vista del expediente con suspensin de plazos
7)
Es de aplicacin el artculo 40 de la Ley 11.683, por la cual dispone que sern

sancionados con multas de $300 a $30.000 y clausura de 3 a 10 das del
establecimiento. Se configura el inciso c) del artculo 40. el cual dispone la sancin a
quienes transporten comercialmente mercaderas aunque no sean de su propiedad, sin el
respaldo documental que exige la AFIP (RG 1415)
8 I)
Que la apelacin a la Cmara Nacional de apelaciones tenga efectos devolutivos,

implica:
c) Que el fisco tendr habilitadas las facultades para iniciar el juicio de ejecucin fiscal.
8 II)
Que la apelacin al Tribunal Fiscal tenga efectos suspensivos, implica:

c) Que la AFIP no puede ejecutar la deuda hasta tanto el Tribunal Fiscal decida.
d) Que se suspende toda accin del fisco para volver a determinar de oficio la materia
imponible en discusin.
8 III)
De acuerdo a lo expuesto la multa no est firma y como tal el fisco no puede iniciar el
cobro compulsivo. Por lo tanto la Boleta de deuda estara mal confeccionada en virtud
de incluir conceptos e importes incorrectos, ya que no corresponden los $5.000 de
multa y el 15% estara mal calculado.
9)
La nica afirmacin vlida es:

33
g) El allanamiento de la pretensin fiscal efectuado luego de haberse corrido la vista

tiene el carcter de declaracin jurada para el responsable y determinacin de oficio
para el contribuyente.
34
SOLUCIN IMPUESTOS INTERNOS

EJERCICIO N 1 - JB S.A.
Ejercicio N 1
Tasa Nominal whisky
Tasa Efectiva: (100*20/100-20)
20%
25%
Punto 1) "BLACK"
Valor FOB
Seguro y Flete
IVA (No computable)
Retencin IVA (no deduc.)
Retencin Ganancias (no deduc.)
Gastos despachante (no computables)
Importe neto
Base incrementada (importaciones - 30%)
Impuesto Interno (25%)
Total Base imponible
10.000,00
300,00
550,00
Art 3 Ley 24.674

Art 3 Ley 24.674
10.850,00
14.105,00
3.526,25
17.631,25
3.526,25
Clculo pago a cuenta. Criterio Fsico "BLACK"

(3.526,25/1.000)
Punto 2) "NEW"
Valor Venta
Intereses de financiacin (no computable)
3,526
75.000,00
18.750,00
93.750,00
18.750,00
Punto 3) "ICE"
Precio Neto
IVA (No computable)
Impuesto interno facturado $1.350 (se toma $1.350 y NO
$3.750)
Clculo pago a cuenta. Criterio Fsico "ICE"
(1.350/750)
15.000,00
3.750,00
18.750,00
3.750,00
1,80
Punto 4) "ICE"
Exportacin - Exceptuado del impuesto art. 10 Ley 24.674
Punto 5) "BLACK"
Valor Venta (500 botellas)
Bonificacin pronto pago (deducible)
Precio Neto
Impuesto Interno (8100*0,25)
9.000,00
-900,00
8.100,00
2.025,00
35
Art 7 Ley 24.674

10.125,00
2.025,00
Crdito de Impuesto (pago a cta.) "BLACK"

(500 unidades vendidas x 3,526)
1.763,13
Punto 6)
Valor Venta "ICE" (100 botellas)
IVA (N/C)
Bonificacin especie (5 botellas)- Gravado
Bonificacin pago contado
Precio neto
Art 6 Ley 24.674
2.000,00
-
Cmputo de Impuesto pago a cta.

(100+5=105 unidades x $1,8)
100,00
-150,00
1.950,00
487,50
2.437,50
487,50
Art 4 Ley 24.674

Art 4 Ley 24.674
189,00
Art 6 Ley 24.674
1.200,00
300,00
1.500,00
300,00
Art 2 Ley 24.674
Punto 7)
Valor Venta (80 botellas "NEW")
Liquidacin mes 11/2008
WHISKY "BLACK"
3.526,25
2.025,00
-1.763,13
3.788,13
1)
5)
Pago cta.
WHISKY "NEW"
18.750,00
300,00
19.050,00
2)
7)
WHISKY "ICE"
487,50
-189,00
298,5
3)
4)
6)
Pago cta.
23.136,63
TOTAL
36

EJERCICIO N 2 - LA ESPUMA S.A.
Tasa Nominal
Tasa Efectiva: (100*8/100-8)
8%
8,69565
Punto 1)
Valor FOB
Seguro y Flete
IVA (No computable)
Otros gastos (no computables)
Importe neto
Base incrementada (importaciones - 30%)
Impuesto Interno (8,69565)
10.000,00
300,00
550,00
10.850,00
14.105,00
1.226,52
15.331,52
1.226,52
Clculo pago a cuenta. Criterio Fsico

(1.226,52/20.000)
Art 3 Ley 24.674

Art 3 Ley 24.674
Art 7 Ley 24.674
0,06
Punto 2)
Valor Venta
20.000,00
1.739,13
21.739,13
1.739,13
Punto 3) - Puntaje:
Exportacin - Exceptuado del impuesto art. 10 Ley 24.674
Punto 4)
Valor Venta
4.800,00
417,39
5.217,39
417,39

(6.000 unidades vendidas x 0,06)
-367,96
Art 6 Ley 24.674
4.000,00
400,00
4.400,00
Art 4 Ley 24.674

Art 4 Ley 24.674
Punto 5)
Valor Venta
Bonificacin pago contado (no computable)
Bonificacin especie - Gravado
Precio neto
37

382,61
4.782,61
382,61

(5.000+500=5.500 unidades x 0,06)
-330
Art 6 Ley 24.674
650,00
56,52
706,52
56,52
Art 2 Ley 24.674
Punto 6)
Valor Venta
Punto 7)
Devolucin
-20
-1,74
-21,74
-1,74
Liquidacin mes 02/2008
1
4
4
5
5
Cerveza "Germany"
1.226,52
417,39
-367,96
382,61
-330
1.328,57
2
6
7
Cerveza "La Espuma"

1.739,13
56,52
-1,74
1.793,91
38

EJERCICIO N 3
Ejercicio a)
Tasa efectiva=(100 * T) / (100 - T)=(100 * 20) / (100 - 20) = 25
Precio antes de IVA y de Internos $ 3.000.25% sobre $ 3.000 = $ 750
Clculo del Impuesto Interno: 20% sobre (3.000 + 750) = $ 750.Precio del producto con internos
3.750,00
IVA (21% sobre $ 3.000)
630,00
Precio de venta al pblico
4.380,00
Las bonificaciones y descuentos no forman parte de la base imponible de I.I. art. 4

inc. a. En IVA corresponde el art. 12 b.
Precio antes del impuesto
3.000,00
Descuento 10%
-300,00
Total
2.700,00
Imp. Interno 25% s/2.700
675,00
Precio con I.I.
3.375,00
IVA 21% s/2.700
567,00
Precio final de venta
3.942,00
Ejercicio b)
Valor FOB
218.000,00
Fletes
15.600,00
Seguros
2.138,00
BASE IMPONIBLE PARA CALCULO DERECHOS DE IMPORTACION
235.738,00
Derechos 1,95%
4.496,87
Estadstica 3%
7.072,14
TOTAL
247.307,01
Tasa nominal: 10%

39
CALCULO DE LA BASE
$ 247.307,01 * 11,11% = $ 27.475,81
(247.307,01 + 27.475,81) * 130% = $ 357.217,66
CALCULO DEL IMPUESTO
Impuesto 10% s/ $ 357.217,66 = $ 35.721,77
Ejercicio c)
Determinacin de la Base Imponible
30.000 unidades a $ 3 c/u
90.000,00
Descuento 3%
-2.700,00
Flete
2.500,00
Total
89.800,00
Tasa nominal
8%
Tasa efectiva
8,70%
Impuesto 8,70% s/ 89.800.-
7.812,60
Calculo del pago a cuenta:

Importacin:
$ 46.000 * 130% * 8,7%
5.202,60
Impuesto a ingresar
2.610,00
En virtud del art. 9 de la ley la exportacin de los productos importados no debera tributar el
Impuesto, pero no existe derecho a cmputo de crditos por pagos a cuenta por no tratarse de
productos nacionales que cumplan con los requisitos del art. 10. Por lo tanto el impuesto interno
abonado en al importacin es mayor costo. Si esta situacin fuera recurrente debera importarse la
mercadera bajo el rgimen de Importacin temporaria para no pagar impuestos.
40

EJERCICIO INTEGRAL N 1 - LA TABLITA SRL
Importacin - gravado - art. 1 c)

Fabricacin - gravado - art. 1 b)
Venta
- gravado - art. 1 a)
Exportacin - exento - art. 8 d)
OPERACIONES DEL 11/2009
CONCEPTO
IMPORTE NETO
1- a) Venta de Bs. a R.I.

N.H.I = 11/2009-Entrega o factura lo anterior (5 a) )
100 x 500 x 21% =
Gravado-1 a)
1- b) Vta. de Bs. a Resp. Monotributo

1 x 750 / 1,21 =
Gravado-1 a)
23-
D. F.
50.000,00 10.500,00
Exportacin
Exenta- 8 d)
los bs. salen en 12/2009 NO SE TOMARIA PARA PRORRATEO DR. 41
Importacin de Bienes
Gravado-art. 1 c)
Nacim. H. I. en el momento en que sea definitiva-5 f)
10/2009
41
619,83
130,17
0,00
0,00
0,00
0,00
C.F.
4-
5-
6-
7-
8-
Desfectacion de Bs. para consumo propio

Gravado-2 b)
Base Imponible 10 3er. Parr. El $ es el fijado para operaciones normales
efectuadas por el responsable
s/pto. 1)
1 x $500 =
Vta. de Bs. a Sujeto NO categorizado RG. (AFIP) N 2126
Gravado-1 a)
20 x 1430 / 1,21 =
Percepcin 23.636,36 + 4.963,64 x 0,105 = 3.003.Se ingresa a travs del SICORE
Vta. de Bs. a Resp. Monotributo
30x 920 / 1,21 =
500,00
105,00
23.636,36
4.963,64
22.809,92
4.790,08
0,00
0,00
Gravado-1 a)
Donacin de Bien de Uso

Dictamen (DATJ) N 7/81
Ao de alta
: 2004
Ao Fin V. til
: 2010 (amort. imp. 5 aos)
Impositivamente esta totalmente amortizado por lo tanto no
corresponde el reintegro del C. F. ( D.R. 58 )
Prest. Serv. de un Resp. Monotributo- No discrimina IVA
No genera C. F.-25 L. 25.865
42
9-
Compra de Inmueble
Nacim. H.I. Escritura o Posesin lo que fuera anterior -5 e) 1/2010
Int. por vta con pago diferido Nacim. H. I. vto. plazo rendimiento o pago D. R. 22
10- Energa Elctrica de la Administracin

1er. Vto. C. F. $ 650.2.300 x 27 % = $ 621.Aplica "Regla del Tope "
0,00
0,00
Asignacin Directa
12 a)
11- Compra a R.I.

24.000.- x 21% =
2.300,00
621,00
24.000,00
5.040,00
Asignacin Directa
Totales 20.488,88 5.661,00

No se hace prorrateo del C.F. porque no hay operaciones exentas ( las exportaciones se suman a las operaciones gravadas para el prorrateo )
DECLARACION JURADA PERIODO 11/2009

Dbito Fiscal
Crdito Fiscal
Sdo. a Fav. 1er. P. Anterior
20.488,88
5.661,00
14.900,00
43
Subtotales
20.561,00
Saldo 1er. P.
Ret./Perc.
Sdo. A Fav. 2do. P. Anterior
Monto Utilizado
72,12
540,00
Subtotal
540,00
Saldo 2do. P.
20.488,88
540,00
44

EJERCICIO INTEGRAL N 2 - ALEJANDRO MAGNO
Alquiler de Inmuebles
- Gravado 7 h) pto. 22 ultimo parr.-D.R. 38
Hab. Compra/vta Bs. Usados - Gravado - 18
Asesor de empresas
- Gravado - 1 b)
Socio Gerente
- Exento - 7 h) pto. 18
Venta de carbn
- Gravado - 1 a)
Exportacion de Carbn
- Exento - 8
CONCEPTO
INGRESOS
1. Venta de Bs. a R.I.
N.H.I = 7/2009-Entrega o factura lo anterior
Ret. Sufrida: Pago Parcial-La ret se detremina s/importe total Op.
5000 x 10,5% =
2. Exportacion de Carbn
N.H.I = 6/2009-cumplido de embarque
Exportacion de Serv. Prestada en el pas, utilizada en el ext.
N.H.I = 8/2009
GRAVADO / EXPORT. NO GRAVADO/EXE

Gravada
5 a)
RG ( AFIP ) 18- 10
D. F.
C. F. Computable Ret./Perc.
525,00
Exento- 8
D.R.41
Exenta-1 b) ultimo prrafo-D.R. 77.1
6.000,00
45
3. Venta de Terreno
Pago Aporte de Capital
4. Venta de Bs. a Resp. Monotributo c/sea que congela $
N.H.I.= 9/2009- No estn puesto a disposicin los bs.
5. Honorarios Socio Gerente
6. Alquiler Inmueble a R.I.-Valor de Locacin>$1.500,
N. H. I.: 8/2009- vencimiento o pago lo que fuera anterior
B.I.= 1950 - 180 (Expensas)
7. ND emitida por Intereses Resarcitorios
GENERA D.F.
N. H. I.: 9/2009- Al momento de su percepcin
8. Prest. Serv. A Exento
N. H. I.: 8/2009- cuando termina la prestacin o cobro lo anterior
500 / 1,21 =
9. Prestacin Serv.
N. H. I.: 9/2009- cuando termina la prestacin o cobro lo anterior
10. Vta. Bs. Mueble a Resp. Monotributo
14000 / 1,21 =
11. Venta a Exento
2000 / 1,21 =
Habitualista en la compravta. Bs. Usados
coeficiente: 21 / 100 + 21 = 0,17
Computo CF. De Adquisicin: 500 * 0,17 = 86,78,Limite: 2.000 / 1,21 = 1.652,89 x 21% x 90 %= 312,4
12. NC emitida a R. I.
GENERA C.F.
No gravado
No gravado
5 ultimo parr.
6 ultimo parr.
Exento-7 h) pto. 18
Gravado-7 h) pto. 22-D.R. 38
5 b) pto. 8
No integra B. I-D.R: 49.1
Gravada-D.R. 24
D.R. 24
Gravado-3 e) pto. 21
5 b)
50.000,00
10.000,00
1.770,00
371,70
Gravado-3 e) pto. 10
5 b)
Gravado-1 a)
413,22
86,78
13.000,00
2.730,00
11.570,25
2.429,75
826,45
173,55
Gravado-1 a)
Computo C. F. - 18
no excede el limite
86,78
12 b)
46
300 x 21%
13. Donacin de Bs. Uso
Escritorio + biblioteca: vida til 5 aos
Ao de alta
: 2007
Ao Fin V. til
: 2011
Restan 3 aos amort. al 2009
1500 x 21% = 420 /5 x 3 =
Pc': vida util 3 aos
Ao de alta
: 2002
Ao Fin V. til
: 2004
Totalmente amort. al 2009
63,00
Reintegro C. F.-D.R. 58
DATJ. ( AFIP ) 7/81
Reintegro C. F.
189,00
DATJ. ( AFIP ) 7/81
No reintegra C.F.
Subtotales
CONCEPTO
COMPRAS
1. Compra de Bs. No puestos a disposicin
Para el vendedor no naci el H.I.
No procede el computo del C.F. Sino se perfecciono el D.F.
2. Fc. Telfono
480 x 27% = 86,4 ok. Facturado
86,4 x 0,3568 =
3. NC recibida
GENERA D.F.
300,00
33.279,92
60.000,00
GRAVADO / EXPORT. NO GRAVADO/EXE
5.791,78
D. F.
149,78
C. F. Computable Ret./Perc.
6
12 ultimo Parr.
Prorrateo General
320,00
47
30,83
9,60
35 x 27% = 9,45 x 0,3568

4. Honorarios Contador R.I.
2500 x 21% = 525 Facturado 500
Regla del Tope
500 x 0,3568 =
5. Importacin de Bienes
Valor CIF - Flete a cargo del vendedor
5000 + 500 + 400 =
6. Importacin de Bien de Uso
Valor FOB - Flete a cargo del comprador
10000 + 1500 + 1000 + 900 =
No corresp. Percepcin s/Bs. De Uso
7. Compra a Resp. Monotributo
No genera C.F.
8. Locacin con opcin de Compra
Duracin del Contrato
: 2 aos
Limite:V. til: 3 aos 1/3: 1 ao
supera el limite
Nacim. H.I.: F. de Devengam.. o pago lo que fuera anterior
1.500 x 21% x 0,3568 =
9. Compra de Camioneta no afectada a la actividad
10. Gto. de Restaurante
11. Compra Inmueble
1ra. Vta.- Empresa Constructora factura D.F.
$ Obra: 216.000.- s/$ 270.000.-= 80%
Porcentaje s/valuacion fiscal = 75%
Prorrateo General
12 a)
Prorrateo General
Gravado-1 c)
El flete NO integra B. I. - 25 - D.R. 64
35,00
3,37
2.500,00
178,39
5.900,00
1.239,00
13.400,00
2.814,00
4,00
590,00
Gravado-1 c)
El flete integra B. I. - 25 - D.R. 64
5 g)
5 g) pto. 2
5 d)
Prorrateo General
C.F. No computable-12 2do. parr.
C. F. No computable - 12 a) pto. 3
1.500,00
-
216.000,00
10 6to. Parraf.
48
112,38
-
45.360,00
SubTotales
236.800,00
Totales
5.791,78
49.525,38
595,60
49.675,16
595,60
DD.JJ. IVA 8/2009
Prorrateo
Debito Fiscal
Crdito Fiscal
Sdo a Fav. 1er. P. Anterior
Subtotales
General
Ventas Gravadas / Exportaciones
Ventas No Gravadas / Exentas
Total Ventas
Saldo a Fav. 1er. P.

Ret./Perc.
Monto Utilizado
Subtotal
33.279,92
60.000,00
93.279,92
0,3568
0,6432
Computable
No Computable
Sdo. A Fav. 2do. P.
49
5.791,78
49.675,16
5.000,00
54.675,16
5.791,78
48.883,38
595,60
300,00
895,60
658,60
237,00 200 + 37
237,00

EJERCICIO INTEGRAL N 3 - OFFICE SA
Compra-venta - gravado - art. 1 a)

Reparacin
- gravado - art. 1 b)
CONCEPTO
GRAVADO
NO GRAV.
EXPORTAC.
EXENTO
------------
------------
DEBITO FISCAL
RETENCIONES
RG 18
INGRESOS
1- Reparac. s/bs. mueble ( art. 3 e) pto. 9)
N. H. I.: 5/2009- cuando termina la prestacin o cobro lo anterior ( 5 b) )
(art. 6 2do.prr.) Anticipo debe: - congelar el pcio. total de la operacin.
- bienes deben estar puestos a disposicin.
No se cumple este requisito, puesta a disposicin el 05/2009
2- Vta. Bs. a R.I.
4.000 x 21% =
4.000,00
3- Vta.bs. a Consumidor Final

$ 230 corresponden a gtos de transp.art.10 5 prraf.Pto.1
50
------------
840,00
420,00
CREDITO FISCAL
( 970 + 230 ) / 1,21 =

4- Vta. de cosa mueble.
1.900 / 21%=
(art. 10 3 prr. precio fijado para operaciones normales)
5- Vta. De cosa mueble a R.I.

N.H.I. c/ la entrega y factura el da 04/2009
3000 x 21%=
6- Vta. de bs. a R.I.
N. H. I.= 5/2009 c/entrega del importador (art. 5 a) )
(art. 6 2do.prr.) Anticipo debe: - congelar el pcio. total de la operacin.
- bienes deben estar puestos a disposicin.
No se cumple este requisito, puesta a disposicin el 05/2009
991,74
208,26
1.570,25
329,75
3.000,00
630,00
------------
7- Reparac. s/bs. mueble a un RI ( art. 3 e) pto. 9)

N. H.I.= c/entrega el 04/2009 (art.5 b) pto.1)
670 x 21%=
------------
670,00
8- Exportacin de bienes
N. H. I.= el 4/2009 c/fecha de embarque (art. 8 d) y art.43)
Servicio de asesoramiento: realizacin y utilizacin econmica en Chile
No gravado, no se cumple el elemento territorial.
140,70
9.000,00
1.000,00
51
------------
112,56
9- Alquiler Inmueble destino casa habitacin. Exenta ( art. 7 inc. h) pto. 22)
N.H.I. c/ percepcin el da 04
Crdito Fiscal por comisin no se computa, ya que est destinado a actividad exenta.
800,00
15.231,98
OPERACIN
NETO GRAVADO
1.800,00
C.F. IVA
2.148,72
NO COMPUTABLE
532,56
PERCEP.
RG 3337/3431
COMPRAS
10- Import.de escritorios
$ 10.200.- Valor CIF+tasas y derechos de import.
11- No genera C.F. Compra a
10.200,00
-----------
2.142,00
1.020,00
(RG 3431) 10 %
----------
-----------
Monotributista Fact.C
12- Honor. Asesor Impositivo
trabajo continuo NHI con percepcin total o parcial.
900,00
108,37
13- Art. 3 c)
1.600,00
336,00
14- Cpra. De bibliotecas a R.I.
5.600,00
1.176,00
52
188,57
------------168,00
DEBITO FISCAL
(RG 2408 ex-3337) 3 %

15- NC recibida
441,00
16- Servicio de Gas

500 x 0,27= 135.Iva Facturado: $ 105 (tope)
Prorrateo Especifico $ 105 x 0,5830 =
Intereses Resarcitorios. Art.24 DR N.H.I. c/ percepcin.
Prorrateo Especifico 25 x 0,27 x 0,5830 =
Percepcin RG 3337 $ 500 x 0,03= $ 15,00. No se efecta la percepcin mnimo $ 21,30
17- No se puede computar el
C.F. destino a act.exenta
500,00
78,71
56,30
25,00
3,94
2,81
-----------
8.625,00
53
----------
1.703,01
483,00
730,68
1.188,00
441,00
PRORRATEO GENERAL (ACT.COMERCIAL Y ALQUILER INMUEBLE)

Vtas. Gravadas/ Exportac.
$ 15.231,98
57,34%
DECLARACION JURADA PERIODO 4/2009
Vtas. Exentas/ No gravadas.
Dbito Fiscal
Crdito Fiscal
$ 1.800,00
42,66%
$ 17.031,98
2.589,72
1.703,01

PRORRATEO ESPECFICO (ACT.COMERCIAL)
Vtas. Gravadas/ Exportac.
Vtas. No gravadas
180,00
Subtotales
$ 15.231,98
58,30%
$ 1.000,00
41,70%

Ret./Perc.
$ 16.231,98
1.883,01
-
706,70
1.188,00
215,00
Monto Utilizado
Subtotal
Sdo. A Fav. 2do. P.
54
2.589,72
170,00
1.403,00
1.233,00
170,00

EJERCICIO INTEGRAL N 4 - SUSHI S.A.
venta de comidas en el local

venta de comidas a domicilio
venta de libros
Gravado - 1 a)
Gravado - 1 a)
Eexento - 7 a)
CONCEPTO
GRAVADO / EXPORT.
NO GRAVADO/EXE
D. F.
INGRESOS
1- Venta de libros a RI
10.000,00
2- Venta de comida a CF
N.H.I 3/2009-Entrega o factura lo anterior (art. 5 inc. a))
48.400/1,21=
40.000,00
3- Exportacion de libros-Exento (art. 8)
8.400,00
8.000,00
4- Venta de comida a Monotrib.

726/1,21=
600,00
55
126,00
C. F. Computable
5- Intermediario (art. 20)

RI: Liquidacin
Comisin
CF: 3.630/1,21=
Liquidacin
Comisin
5.000
250
4.750
5.000,00
3.000
150
2.850
3.000,00
1.050,00
997,50
630,00
598,50
6- Venta de Comida a Exentos

3.025/1,21=
2.500,00
7- Int. a RI
N.H.I 4/2009- Vto. pago o percepc. lo anterior (art. 22 D.R.)
525,00
8- Exportacion de comida-Exento (art. 8)
10.000,00
69.100,00
56
10.000,00
10.731,00
1.596,00
CONCEPTO
GRAVADO / EXPORT.
NO GRAVADO/EXE
D. F.
C. F. Computable
COMPRAS
1- Compra de comida a RI - Alcuota reducida (art. 28 inc. a) 2.)
Lmite: 700*10,5%=
73,5
facturado
73,5
Vinculado a operacin gravada. C.F. sin prorrateo
73,50
2- Compra de ciclomotor a RI
Lmite: 2.000*21%=
420
facturado
425
Vinculado a operacin gravada. C.F. sin prorrateo
Dacin en pago - Venta a RI (art. 2 inc. a) )
500*21%=
3- Devolucin C.F.
Lmite: 350*10,5%=
facturado
420,00
500,00
genera D.F. (art. 11)

36,75
36,75
105,00
36,75
4- Compra de libros a RI
Vinculado a operacin exenta. CF no computable
5- Compra de embalaje p/exp. Libros
57
Vinculado a exportacin. CF sin prorrateo

Lmite: 250*21%=
52,5
facturado
42
42,00
6- Compra leche de soja a RI

Los bienes deben estar puestos a disposicin (art. 6, 2do. prr.)
No se cumple este requisito. C.F. No computable
7- Trabajos de Impresin a RI
Vinculado operaciones de libros. C.F. Prorrateo especifico
Lmite: 400*21%=
84
facturado
84
27%
22,40
8- Honoraros RI
Vinculado todas las operaciones. C.F. Prorrateo general
Lmite: 3.000*21%=
630
facturado
630
88,61%
558,22
Otras Operaciones
1- Vta. Bs. Uso afectado a act. Exenta
350,00
2- Locacion con opcin de Compra (art. 5 inc. g) )

Duracin del Contrato: 2 aos
58
Limite:V. til: 5 aos 1/3: 1,67 ao supera el limite

N.H.I.: Feb. o pago lo anterior (art. 5 inc. d) )
200 x 21%=
200
3- Locacion de inmuebles
N.H.I. 2/2009
42,00
4- Donacin bs. Exentos-restitucin del C.F. (art. 58 D.R.)
125,00
5- Venta de inmueble empresa constructora

f. finalizacin de obra
dic-98
f. Venta
mar-09
aos transcurridos
10,25
limite (art. 10 3er. prr.)
10
No devuelve C.F.
69.800,00
59
10.350,00
11.039,75
2.712,12
Prorrateo General
Prorrateo Especifico Libros
Gr.
Exp
43.600,00
8.000,00
Exe
8.000,00
10.000,00
gr/exp
10.000,00
350,00
200,00
75.000,00
exe
8.000,00
10.000,000
12.000,000
8.000,00
22.000,00
12.000,00
21.000,00
8.000,00
155.800,00
18.000,00
22.350,00
173.800,00
0,8861 computable
22.350,00
196.150,00
0,1139 no computable
1
8.000,00
22.000,00
30.000,00
Ajuste del C.F.

computado
por prorrateo
diferencia
1.500,00
1.200,00
300,00
DD.JJ. IVA 3/2009
Debito Fiscal
Crdito Fiscal
11.039,75
2.712,12
Ajuste C.F.
300,00
20.000,00
Subtotales
22.712,12

Ret./Perc.
11.339,75
11.372,37
500,00
-
Monto Utilizado
Subtotal
500,00
Sdo. A Fav. 2do. P.
500,00
60
0,2667 computable
0,7333 no computable
1
SOLUCIN INGRESOS BRUTOS - CONVENIO MULTILATERAL

EJERCICIO N 1 - DR. CAMPOS
ACTIVIDAD PRINCIPAL
AGRONOMO ( art. 10 )
Capital Federal
estudio + actividad
Exenta
actividadBs. As.
ACTIVIDAD SECUNDARIA REVENTA DE PRODUCTOS MEDICOS ( art. 2 )
Depsito
Administracin
Ventas
Representante
CONSIGNACION DE PRODUCTOS ( art. 11 )
5%
CRIA DE GANADO ( art. 13 )
Productora
Bs. As.
Comercializadora
Cap. Fed.
PROFESOR EN LA U. MATANZA No constituye el H. Imponible la actividad en relacin de dependencia
Cap. Fed.
Bs.As.
DETALLE DE INGRESOS
CONCEPTO
(a) 1. Honor. C.F. ( 10 )
2.Honor. Bs. As. ( 10 )
(b) 1. Reventa por Representante ( 2 b)
Reventa por internet- Vta. en el domicilio del comprador ( RG. 83/02. 12 )
Vtas. Mostrador
Venta con Bonif. + Dtos.= 8.000 - 500 - 300= Se deduce de la B.I.
TOTAL
NO COMPUTABLE
6.000,00
6.000,00
2.000,00
2.000,00
COMPUTABLE
CAP. FED.
9.000,00
9.000,00
1.200,00
1.200,00
600,00
600,00
600,00
7.200,00
7.200,00
7.200,00
BS. AS.
STA. FE
9.000,00
1.200,00
porque son reconocidos por los Fiscos provinciales como indicadores de una menor
actividad por parte del contribuyente
61
Venta por mostrador No es exportacin
1.100,00
Exportacion ( RG. 44/93. 7 )
2.000,00
Intereses Cobrados-Gravados
270,00
2.Vta. En Consignacin 5.000 x 5%= ( 11 )
(d)
25.000,00
Actividad en Relacin de Dependencia
270,00
120,00
34.000,00
34.000,00
150,00
250,00
34.000,00
Vta. Bs. Uso
1.100,00
2.000,00
250,00
(c) 1. Vta. De Vacunos ( 13 )
1.100,00
25.000,00
Son ingresos ajenos al mbito de imposicin del impuesto a los ingresos brutos
(e)
Intereses Exentos. Se toman para el Coef. ( R.G. 48/94. 7 )

(*1)
1.500,00
1.500,00
90.120,00
36.750,00
Prorrateo de Ingresos General
100%
53.370,00
40,78%
COEF. DE INGRESOS
43.020,00
9.150,00
1.200,00
0,8061
0,1714
0,0225
59,22%
1,0000
DETALLE DE GASTOS
CONCEPTO
(1)
Compra para act. Profesional (10 )
(2)
Compra de mercaderas ( 3 a. )
TOTAL
NO COMPUTABLE
2.000,00
2.000,00
45.000,00
45.000,00
COMPUTABLE
CAP. FED.
BS. AS.
STA. FE
El costo de la mercadera adquirida a 3ros. es un Costo No computable a los fines del

armado del Convenio, ya que no se lo considera un gto. representativo de la act.
Comercial
(3)
Comisin Representante
3.000,00
3.000,00
3.000,00
62
Sueldos-prorrateo Act. Comercial (*3)

(4)
Fletes - no computable 500 x 45%= ( 4 )
20.000,00
6.536,84
500,00
225,00
computable 500 x 55%= 50% origen 50% destino

(5)
Publicidad ( 3 c. )
(6)
13.463,16
10.895,56
2.269,91
275,00
137,50
137,50
450,00
450,00
Amortizacin-prorrateo Act. Distribuidora (*2)
1.700,00
176,92
1.523,08
1.523,08
(7)
Gtos. Administracin-prorrateo general (*1)
4.000,00
1.631,16
2.368,84
2.368,84
(8)
Gts. Vs. De Adm.-prorrateo general (*1)
700,00
285,45
414,55
414,55
(9)
Gtos. Explot. Agprop. ( 13 )
6.000,00
(10) Honorarios-prorrateo general (*1)
6.000,00
3.500,00
86.850,00
1.427,26
57.732,63
297,69
6.000,00
2.072,74
29.117,37
2.072,74
17.412,27
11.407,41
297,69
COEF. DE GASTOS
1,0000
0,5980
0,3918
0,0102
COEF. UNIFICADO
1,0000
0,7020
0,2816
0,0164
(*2) Prorrateo de Ingresos Computables de la Distribuidora-puto b)

Total
(b) 1. Reventa por Representante
Reventa por internet
Vtas. Mostrador
Venta con Bonif.
Venta por mostrador
Exportacion
Intereses Cobrados
2.
Vta. En Consignacin
9.000,00
1.200,00
600,00
7.200,00
1.100,00
2.000,00
270,00
250,00
No computable
Computable
9.000,00
1.200,00
600,00
7.200,00
1.100,00
2.000,00
270,00
250,00
63
21.620,00
% de ingresos Act. Reventa
2.250,00
10,41%
19.370,00
89,59%
100%
(*3) Prorrateo de Ingresos Computables de la Actividad Comercial-puntos b) y c)

Total
(b) 1. Reventa por Representante
Reventa por internet
Vtas. Mostrador
Venta con Bonif.
Venta por mostrador
Exportacion
Intereses Cobrados
2.
Vta. En Consignacin
(c) 1. Vta. De Vacunos
Vta. Bs. Uso
No computable
9.000,00
1.200,00
600,00
7.200,00
1.100,00
2.000,00
270,00
250,00
34.000,00
25.000,00
25.000,00
80.620,00
% de ingresos Act. Reventa
26.350,00
32,68%
Computable
9.000,00
1.200,00
600,00
7.200,00
CAP. FED.
BS. AS.
9.000,00
Santa Fe
1.200,00
600,00
7.200,00
1.100,00
2.000,00
270,00
2.000,00
120,00
34.000,00
34.000,00
150,00
250,00
54.270,00
67,32%
43.920,00
80,93%
9.150,00
16,86%
1.200,00
2,21%
64
Determinacin de las Bases Imponibles para c/ actividad

Ajuste ingresos Enero a Marzo
Ing. Acum. Imponibles
Distribuidora
1.300,00
1.300,00
2008
2009
Cap. Fed
0,6250
0,7020
Bs. As.
0,3750
0,2816
Sta. Fe.
0,0164
1,0000
1,0000
Dif.
0,0770
0,0934
0,0164
-
Base Imp. Acum.

100,15
121,41
21,26
-
Determinacin de la Base Imponible del mes 4/2009

1234-
Honorarios Profesionales
Reventa de Productos
Exportacion. Exento
Reembolso capital de prstamo
Inters Devengado
5- Venta de ganado
6- Alq. Inmuebles: se produjo el devengamiento
Int. s/ bonos EXENTA
Total
2.000,00
600,00
4.000,00
1.500,00
140,00
8.700,00
800,00
17.740,00
No Grav./Exe.
Art.10
2.000,00
Art. 2
Art. 13
600,00
4.000,00
-------
4.000,00
2.000,00
1.305,00
800,00
7.395,00
2.705,00
7.395,00
65
Cap. Fed
Bs. As.
La Pampa
Sta. Fe.
COEF.
Art. 2 (Acum) Art. 2 (del mes)
0,7020
100,15
1.899,01
0,2816 - 121,41
761,75
0,0164
21,26
44,24
2.705,00
B. Imponible (2)
1.999,16
640,34
65,50
2.705,00
Alcuota
3,00%
3,00%
3,50%
Impuesto
59,97
19,21
2,29
81,48
B. Imp. (10 )
2.000,00
2.000,00
Alcuota
Impuesto
3,00% Exento
3,50%
3,50%
B. Imp. (13 ) Alcuota

3,00%
7.395,00
-
3,00%
3,50%
Impuesto
-
Total
59,97
19,21
221,85
2,29
303,33
221,85
221,85
66
SOLUCUN INGRESOS BRUTOS - CONVENIO MULTILATERAL

EJERCICIO N 2 - LA ESTANCIERA S.A.
ACTIVIDAD PRINCIPAL
FAB. REMERAS DE ALGODON ( art. 2 )
Bs. As.
ACTIVIDAD SECUNDARIA
PRODUCCION DE MANZANAS ( art. 13?? )
Catamarca
Administracin
Local de Ventas
Local de Ventas
Local de Ventas
Local de Ventas
Cap. Fed.
Bs.As.
Mendoza
Tucumn ( NUEVO 11/2009)
art. 14 a)
Mes de cierre: julio

DETALLE DE INGRESOS
CONCEPTO
a) 1) 1) Vta. de mostrador
TOTAL
NO COMPUTABLE
COMPUTABLE
CAP. FED.
vta. entre presentes
5.000,00
5.000,00
5.000,00
2)Vta. entre ausentes ( fax )
1 ult. Parr.
2.000,00
2.000,00
2.000,00
3)Vta. de mostrador
5.000,00
5.000,00
5.000,00
10.000,00
10.000,00
4.000,00
4.000,00
6.000,00
6.000,00
a) 2) 1)Vta. entre ausentes ( correo ) 1 ult. Parr.

2)Vta. Por Representante
2 b)
3)Vta. de mostrador
7.000,00
7.000,00
a ) 3)
Vta. Mostrador
15.000,00
15.000,00
f)
Venta de duraznos
13
10.300,00
10.300,00
BS. AS.
MENDOZA CATAMARCA
S. LUIS
10.000,00
4.000,00
6.000,00
7.000,00
15.000,00
10.300,00
67
g)
1) Intereses gravados
donde se produce la generacin de los mismos
250,00
2)Exportacion ( RG. 1/2005 art. 6 o RG. 44/93)
2.500,00
2.500,00
3)Vta. Bs. Uso
2.600,00
2.600,00
69.650,00
5.100,00
Total De Ingresos
COEF. DE INGRESOS
250,00
250,00
64.550,00
12.250,00
27.300,00
15.000,00
4.000,00
6.000,00
1,0000
0,1898
0,4229
0,2324
0,0620
0,0930
COMPUTABLE
CAP. FED.
BS. AS.
DETALLE DE GASTOS
CONCEPTO
b)
c)
Costo de Mercaderas jeans

1) Jornales
TOTAL
d)
1) Sueldos Adm.
2)Hon. Director
1% s / (8050) = 0.-
e)
MENDOZA CATAMARCA
3 a)
40.000,00
10.000,00
10.000,00
7.000,00
3.000,00
1.500,00
1.500,00
1.200,00
300,00
4.500,00
4.500,00
2.250,00
1.500,00
1.500,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
300,00
300,00
2)Fuerza Motriz
3)Fletes
NO COMPUTABLE
4 ult. Parr.
40.000,00
750,00
2.250,00
750,00
1.500,00
1.500,00
3 f)
supera el tope
2.500,00
2.500,00
400,00
100,00
1.000,00
3)Amortizacin
3 2do. Parr.
4)Impuestos
3 d)
1.000,00
1) Sueldos Comerc.
4 1er. Parr.
4.000,00
4.000,00
3.000,00
1.000,00
68
S. LUIS
2)Comisin Viajantes ( Representante)
1.500,00
1.500,00
750,00
750,00
Se lo distribuye siguiendo el criterio econmico ( donde efectivamente

se utiliza el gasto) y no un criterio financiero ( donde se paga )
3)Publicidad
3 c)
300,00
4)Fletes
h)
300,00
700,00
700,00
350,00
350,00
30.000,00
4.400,00
16.050,00
3.250,00
5.550,00
750,00
COEF. DE GASTOS
1,0000
0,1467
0,5350
0,1083
0,1850
0,0250
COEF. UNIFICADO
1,0000
0,1682
0,4790
0,1704
0,1235
0,0590
5)Ing. Brutos
3 d)
1.600,00
1.600,00
Intereses
3 e)
2.200,00
2.200,00
Total Gastos 77.700,00

Rdo. del Ejercicio- 8.050,00
47.700,00
Determinacin de las Bases Imponibles para c/ actividad
1234-
Vta. de jeans
Vta. de duraznos
Int. Plazo Fijo
Vta. Bs. Uso
10.000+5.000+2.000+1.000
gravado
no integra B.I.
Total
18.000,00
8.000,00
150,00
26.150,00
No Grav./Exe.
Art.14
2.000,00
Art. 2
16.000,00
150,00
2.000,00
16.150,00
69
COEF.
B. Imponible (2)
Cap. Fed
0,1682
2.716,77
Bs. As.
0,4790
7.735,27
Mendoza
0,1704
2.751,24
Catamarca
0,1235
1.994,26
S. Luis
0,0590
952,46
Tucumn
Nueva Jurisd.
1,0000
16.150,00
B. Imp. (14 )
2.000,00
-
1200
B. Imp. (13 ) 8.000x85%=6.800 asignable a R. Negro (*)
201,87
a distrib. por art. 2
574,76
8.000x15%=1.200
204,43
6.948,18
(*) + 1.200x0,1235=148,18 + 6.800
70,77
8.000,00
70
SOLUCUIN INGRESOS BRUTOS - CONVENIO MULTILATERAL

EJERCICO N 3 -MARTIN PEREZ
ACTIVIDAD PRINCIPAL
ACTIVIDAD SECUNDARIA
Ingresos
Serv. Prof.
Venta De Equipos
No computable
30.000,00
30.000,00
Contador Publico
Venta de Pc'
Computable
15.000,00
15.000,00
Coeficiente de Ingresos
Egresos
Costo M. V.
Amortizaciones
Publicidad
Intereses
Coeficiente de Gastos
Coeficiente Unificado
No computable
4.500,00
900,00
1.800,00
400,00
7.600,00
Computable
art. 10
art. 2
Capital
Buenos Aires
10.000,00
10.000,00
0,6667
Capital
5.000,00
5.000,00
0,3333
Buenos Aires
-
0,0000
art. 3.a)
afectada a mi act. Por rg. Especial
art. 3.c)
art. 3.e)
0,0000
0,6667
0,3333
71
Ingresos Abril
Serv. Prof.
Venta De Equipos
Capital Federal
Buenos Aires
5.000,00
40.000,00
Coef.
0,6667
0,3333
Ing. Prof
$4.000,00
$1.000,00
Alcuota
Impuesto
Ing. Comercial Alcuota Impuesto Total a Pagar
0,00% Exento
$26.666,67
3,00%
$800,00
$800,00
3,50%
$35,00
$13.333,33
3,50%
$466,67
$501,67
$1.266,67
$1.301,67
72
SOLUCUN INGRESOS BRUTOS - CONVENIO MULTILATERAL

EJERCICIO N 4- SU CASITA S.A.
ACTIVIDAD PRINCIPAL:
ACTIVIDADES SECUNDARIAS:
CONSTRUCCION
CORRALON
INTERMEDIACION EN LA VTA. DE EQUIPOS
ADMINISTRACION
LOCAL DE VTAS. + DEPOSITO
CAP. FED.
BUENOS AIRES
LOCAL DE VENTAS+ DEPOSITO
JUJUY
LOCAL DE VENTAS - NUEVO 6/2009
FORMOSA
MENDOZA
CORRIENTES
OBRAS
CIERRE DE EJERCICIO
30/06
Reg. Esp. art. 6

Reg. Gral. art. 2
Reg. Esp. art. 11
DISTRIBUCION DE INGRESOS
CONCEPTO
1.a)
b)
c)
d)
e)
f)
Cert. Obra Formosa

Cert. Obra Mendoza
Vta. Mat. Entre Presentes
Vta. Mat. x Representante
Vta. Entre Ausentes
Comisin vta. Mendoza
art. 6
art. 6
art. 2
art. 2
art. 2
art. 11
TOTAL
NO COMPUTABLE
COMPUTABLE
150.000,00
150.000,00
420.000,00
420.000,00
80.000,00
80.000,00
50.000,00
50.000,00
70.000,00
70.000,00
180.000,00
180.000,00
CAP. FED.
BS. AS
SANTA FE
80.000,00
50.000,00
70.000,00
73
950.000,00
% ING. GRAV/NO GRAV.
COEF. DE INGRESOS
750.000,00
0,7895
200.000,00
0,2105
0,00 150.000,00
0,0000
0,7500
50.000,00
0,2500
DISTRIBUCION DE EGRESOS
CONCEPTO
art. 3 a)
2) Costo de Obra y Materiales
Sueldos y Jornales
3.a ) Honorarios Directorio
limite: 1% s/340.000=3.400
art. 3 f)
Prorrateo comp. y No Comp.
art. 4
b) Alq. Eq. Comp.
art. 4
c) Sueldos Adm.
R. (CA) N 26/2008
d) Cargas sociales
Reg. Esp. (6)
e) Gtos. Adm. de Obra
art. 2 b)
4.a) Com. Representante
Reg. Esp.(11)
b) Honorarios
art. 3 e)
5) Intereses
Rdo. Del Ej.
COEFICIENTE DE EGRESOS
TOTAL
NO COMPUTABLE
COMPUTABLE
365.000,00
330.000,00
20.000,00
15.000,00
5.000,00
40.000,00
10.000,00
30.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
510.000,00
440.000,00
14.284,21
3.947,37
31.578,95
10.000,00
30.000,00
715,79
1.052,63
8.421,05
CAP. FED.
10.000,00
BS. AS.
10.000,00
715,79
1.052,63
8.421,05
10.000,00
15.000,00
20.000,00
454.810,53
40.189,47
SANTA FE
10.000,00
20.189,47
10.000,00
10.000,00
0,5024
0,2488
0,2488
DETERMINACION DEL COEFICIENTE UNIFICADO
74
CAP. FED.
COEF. INGRESOS
COEF. EGRESOS
COEF. UNIFICADO
0,0000
0,5024
0,2512
BS. AS
SANTA FE
0,7500
0,2488
0,4994
0,2500
0,2488
0,2494
1,0000
1,0000
1,0000
LIQUIDACION OCTUBRE
CONCEPTOS
a)Vta. Mat.
b)Exportac. a Uruguay
c)Vta. Mat.
d)Int. Por Mora ( accesorio de la vta )
e)Cert. Obra
f)Comisin vta. Maq.
g)Vta. Nueva Jurisdicc.
ART. 2
REG. ESP. (6)
REG. ESP. (11) INICIO ACT. 14 a)
5.000,00
------32.000,00
150,00
40.000,00
25.000,00
10.000,00
37.150,00
JURISDICCION
JUJUY
CAP. FED.
BS. AS.
FORMOSA
CORRIENTES
MENDOZA
SANTA FE
COEF. UNIF.
-------0,2512
0,4994
0,0000
0,0000
0,0000
0,2494
1,0000
REG. ESP. 6
40.000,00
IMPUESTO 1,5%
4.000,00
60
36.000,00
540
40.000,00
600,00
25.000,00
REG. ESP. 11
5000
20000
25.000,00
10.000,00
IMP. 4,9%
COMERCIALIZ. IMP. 3% TOTAL

10.000,00 300,00 300,00
245,00
9.331,29 279,94 584,94
18.553,11 556,59 556,59
980,00
0,00
0,00 980,00
0,00
0,00 540,00
0,00
0,00
0,00
9.265,61 277,97 277,97
1.225,00
47.150,00 1.414,50 3.239,50
75

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Impuestos II

GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

Ejercicios de Procedimiento Tributario

Impuesto al Valor Agregado

Ejercicio Integral N 1 - La Tablita SRL

Ingresos Brutos Convenio Multilateral

Ejercicio N 1 - Dr. Campos

Ejercicios de Procedimiento Tributario

Impuesto al Valor Agregado

Ejercicio Integral N 1 - La Tablita SRL

Ingresos Brutos Convenio Multilateral

Ejercicio N 1 - Dr. Campos

EJERCICIOS DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

1. Principio de la realidad econmica

El presidente de la empresa le informa que:

Una empresa es notificada con fecha 30/05/2006, el inicio de un procedimiento de

6. Facultades de verificacin y fiscalizacin de la AFIP

8. Efectos de las apelaciones

Que la apelacin no se considerara realizada si no paga el tributo.

Derechos y tasa estadstica

IVA (21 % s/10.850)

Retencin IVA (RG 3431)

Fecha de arribo de mercadera y pago al proveedor del exterior: 29/10/2008

Precio neto (750 botellas a $20)

Inters de financiacin 10%

4) Exportacin de 10.000 WHISKY ICE por valor neto de $ 100.000,00

5) Venta en el pas de 500 botellas de WHISKY importado BLACK. La operacin se realiz

Precio neto (100 botellas a $20)

Bonificacin en especie 5 botellas adicionales a las 100 vendidas (precio de

7) Se entregaron de carcter de obsequio 80 botellas de WIHISY NEW (de propia elaboracin)

Precio neto $ 4.000

6 Para una campaa de publicidad, se entregaron a supermercados 1.000 botellas de cerveza de

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE NOVIEMBRE DE 2009

Precio Neto: $ 2.300

Precio Neto: $ 2.300

Cierre del ejercicio: 30 de noviembre de cada ao.

Sistema de amortizacin de bienes de uso: contable 8 aos, impositivo 5 aos.

Operaciones realizadas desde el 1/12/2008 hasta el 30/10/2009:

De la declaracin jurada del mes de 10/2009 surgen los siguientes datos:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Habitualista en la compraventa de bienes usados

Socio gerente de El Ladrillo SRL

Venta y exportacin de carbn

El contribuyente no es agente de retencin del IVA.

Los importes son netos de IVA cuando

Tasa de Estadstica: $ 900.En caso de corresponder calcular la Percepcin RG 3431.

Valor de compra: $ 45.000.

Fecha de factura: 27-08-2009

Fecha de pago: 10-09-2009.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El contribuyente no es agente de retencin del IVA.

Los importes son netos de IVA cuando

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Responsables inscriptos por $ 5.000.-

Consumidor final por $ 3.630.-

La comisin acordada es del 5% sobre el precio neto de IVA.

que lo utilizar como bien de uso por $ 350.-.

De leche de soja $ 21.000.-

De salsa de soja $ 8.000.-

INGRESOS BRUTOS - CONVENIO MULTILATERAL

INGRESOS DEL AO 2008

(b) Empresa El Vacuno