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DESCARGO DE RESPONSABILIDAD
La iniciacin en NIIF ha sido cuidadosamente diseada por FacilContabilidad.com, por lo que su
contenido y publicacin es de propiedad del Equipo de FC. Esta Gua no debe tomarse como un
sustituto de las NIIF/NIC y los usuarios no debern actuar sobre la base de este texto sin la asesora
profesional. Para cualquier interpretacin definitiva debe remitirse a las NIIF/NIC oficiales emitidas
por el IASB.
INTRODUCCION
Hola,
Bienvenido a la Gua La Iniciacin en NIIF.
Antes de entrar en materia, felicitaciones por haber descargado esta gua,
tan pronto empieces a formarte en el mbito contable y financiero de la
mano de FacilContabilidad.com, comenzars a sentirte orgulloso de ti
mismo.
Esta Gua ha sido diseada para Iniciarse en el mundo de la Contabilidad o
reforzar los conocimientos en la doctrina contable.
Mediante La Iniciacin en NIIF se pretende mostrar de una forma
amena los conceptos contables, que muy a menudo resultan complejos de
asimilar por quienes no son contadores o son nuevos en este campo.
Uno de mis mentores, Jim Rohn sola decir: Todo parece difcil, hasta que
lo vuelves fcil. Y eso es precisamente lo que vamos hacer, volverle fcil a
la contabilidad.
Con el estudio de los fundamentos de la contabilidad, podrs entender
cmo se maneja la dinmica contable y con ello, estar ms cerca de realizar
un anlisis objetivo de la informacin financiera.
Pero quiero ser honesto contigo
No quiero hacerte perder el tiempo, ni que t me lo hagas perder a m.
No me lo tomes a mal, disculpa si soy duro contigo, pero mi intencin es
ayudarte. Quiero sacar lo mejor que hay dentro de ti.
Mdulo I
El paradigma contable basado en NIIF
SECCIN I:
La Globalizacin y las NIIF
Eran las 16:00 horas y an estaba en la oficina.
Haba olvidado que iniciaba un nuevo semestre en la universidad. As que
sal de prisa.
Bastante agitado llegu al saln de clases, para mi suerte el maestro an no
haba llegado. Aquel da recibiramos la materia de Contabilidad Superior.
Minutos despus, el maestro lleg. En un silencio absoluto, no demor en
dar inicio a su presentacin, en la cual explicaba que si queramos ser
competentes en el mbito contable, deberamos aprender las NIIF (Normas
Internacionales de Informacin Financiera).
En aquel momento tuve un cambio de Paradigma
Saba que el fenmeno denominado GLOBALIZACIN, pudo romper con las
barreras sociales, culturales y sobre todo econmicas entre los pases. Su
impacto fue tal, que la distancia de pas a pas ya no era un impedimento
para iniciar relaciones comerciales.
Quizs te preguntes: Y cul es el problema?
Sabes!...Al final de cuentas, ms que problemas, la globalizacin est
brindando oportunidades.
Permteme explicarte
Lo que se busca con las NIIF, es la armonizacin de las normas contables a
nivel mundial, es decir, que las empresas de los distintos pases preparen
y presenten sus estados financieros, en un mismo lenguaje contable.
SECCIN II:
La Razonabilidad de la Informacin Financiera
Hablando de la razonabilidad de la informacin financiera.
Esta se entiende mejor con los siguientes planteamientos:
En matemtica: 3+3= 6
(Esto no es razonabilidad, es exactitud)
En contabilidad: 3+3= 5,99 (Esto es razonabilidad).
La razonabilidad no quiere decir que la informacin est mal o incompleta,
solo nos indica que la informacin es vlida y confiable a la hora de tomar
decisiones.
Entonces, cuando decimos que la contabilidad contiene informacin
financiera razonable, estamos diciendo que la contabilidad no es exacta.
Con lo expuesto, veamos lo siguiente:
Cuadrante de la Inexactitud de la Contabilidad
Razonabilidad
Errores Contables
Estimaciones Contables
Fraudes
1. Razonabilidad
Ya vimos que la contabilidad es razonable, no porque sea exacta o absoluta,
sino porque pretende mostrar en trminos confiables la situacin
financiera y econmica de una entidad.
Willigran Charco. http://www.facilcontabilidad.com/
2015 -Todos los Derechos Reservados
Deuda Inicial
$5000
Abonos
$2000
Saldo
$3000
En febrero del 2012 tengo registrado una cuenta por cobrar al cliente Sr.
Dillan W. por $5000,00 dlares.
Estamos 31 de Diciembre del 2012 y el cliente Sr. Dillan W solo ha
cancelado $2000,00, l tena que haber cancelado 2500,00.
Aqu tenemos indicios de que el cliente no me va a cancelar en los perodos
acordados. Por tal razn voy a estimar una provisin por incobrabilidad, la
cual significa considerar y asumir un riesgo de que el cliente no me pague.
La empresa utiliza evaluaciones basadas en las fechas de pago y determina
que el riesgo de incobrabilidad es del 10%. Esto quiere decir, que la
empresa va a considerar que quizs no vaya a cobrar $300,00 (3000 x
10%), y por lo que ha de reconocer su Cuenta por Cobrar por $ 2700,00
($3000 $300).
El ejemplo anterior, es una clara muestra de una estimacin, ya que
estamos reconociendo a un valor ms real la partida, mediante el uso de
proyecciones. Recordemos que es posible que el cliente nos pague
normalmente, en cuyo caso se ha de reversar la provisin aplicada.
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3. Errores Contables
Quin no se ha equivocado?....
Si dices yo no, no se vale,
T sabes, alguna vez hemos cometido algn error, por no decir varios.
Una de las caractersticas principales de los errores, es que no son
intencionales, no se busca perjudicar a alguien.
Podramos decir que los errores contables son el resultado de una accin
determinada, sin la voluntad de causar dao o perjuicio a la informacin
financiera.
Considera lo siguiente:
Qu tal si en lugar de registrar una venta por $1500 dlares, lo han hecho
por $15000 dlares. Este quizs pueda ser un error ocasionado por
dislexia en el registro. Pero al final de cuenta es un error.
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4. Los Fraudes
A diferencia de los errores que no tienen la intencin de causar dao, los
fraudes representan acciones cuidadosamente planeadas que generan
perjuicios y distorsionan la informacin financiera.
Un fraude no es una accin espordica para ser considerado como un error,
es una accin constante mientras no sea detectado. Adems, dado que se
realiza en colaboracin de dos o ms personas, resultan complejos de
detectarlos.
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( ) Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
( ) Tiene la intencin de causar
perjuicios
( ) Son acciones que no tiene la
intencin de causar dao.
( ) Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad.
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Mdulo II
Fundamentos de la Contabilidad con NIIF
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SECCIN I:
Las hiptesis fundamentales de las NIIF
Son dos, aunque considero que deberan ser tres
En el Marco Conceptual de la Informacin Financiera, que representa el
documento base del desarrollo de las NIIF. Nos presenta 2 hiptesis
fundamentales:
1. El Negocio en Marcha
2. El Devengado o Acumulado
El negocio en marcha representa el proceso de evaluar la capacidad que
tiene una empresa, para mantenerse en funcionamiento a largo plazo.
Mientras que el devengado, nos recuerda que las transacciones deben ser
registradas en el momento que se presentan, sin ser necesario que exista
el movimiento del efectivo.
Quizs te preguntes, y Cul es la tercera?
Pues la tercera ya la conoces y te la voy a mostrar en pirmide de la base
de la contabilidad:
Pirmide de la base de la Contabilidad
Negocio en
Marcha
Devengado
Partida Doble
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SECCIN II:
El proceso contable
Actualmente la tecnologa influye significativamente en el proceso
contable, a tal punto que la automatiza.
En uno de mis cursos de contabilidad, comentaba que lleg un punto en el
que estaba por decidir dejar de lado la contabilidad y dedicarme de lleno a
otra actividad. Aquello surgi por lo tedioso del proceso contable.
Es comn que en los colegios se ensee el proceso contable en forma
manual, y verdaderamente que es cansado hacerlo. Afortunadamente el
proceso contable se ve automatizado con el uso de un software contable.
El proceso contable en forma manual o en forma automatizada contiene:
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobacin
Estados Financieros
Esquema del Proceso Contable
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Mdulo III
Elementos de los Estados Financieros
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SECCIN I:
Entendiendo a los Elementos de los Estados Financieros
Sabemos que los Estados Financieros son los reportes contables que
muestran en trminos razonables, la situacin financiera y econmica de
una entidad.
La pregunta es: Cules son las Cuentas o Partidas Contables que
conforman a aquellos Estados Financieros?
Estado
Situacin Financiera
Situacin Econmica
Ingresos y Gastos
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Gastos
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SECCIN II:
La dinmica contable
La dinmica contable son los movimientos de las cuentas
Con la aplicacin de las NIIF, se vuelve esencial conocer todos los posibles
movimientos de las cuentas, para luego normatizarlos en el Manual de
Contabilidad y tener el control en el registro de las transacciones.
Esquema general de la dinmica contable
ACTIVOS
DEBE
HABER
Originan
Disminuyen
Aumentan
Eliminan
PASIVOS/PATRIMONIO
DEBE
HABER
Disminuyen Originan
Eliminan
Aumentan
GASTOS
DEBE
HABER
Originan
Disminuyen
Aumentan
Eliminan
INGRESOS
DEBE
HABER
Disminuyen Originan
Eliminan
Aumentan
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DEBE
$5000
HABER
$5000
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Mdulo IV
Los Estados Financieros Full
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SECCIN I:
Conjunto Completo de Estados Financieros
Cuando hablamos de un conjunto completo de Estados Financieros, nos
referimos a:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
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gasto, pero que no tienen relacin directa con las actividades ordinarias de
la empresa.
Segn lo establecido en la NIC 1, los componentes del otro resultado
integral incluyen:
(a) cambios en el supervit de revaluacin.
(b) ganancias y prdidas actuariales.
(c) ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados
financieros de un negocio en el extranjero.
(d) ganancias y prdidas derivadas de la revisin de la valoracin de los
activos financieros disponibles para la venta.
(e) la parte efectiva de ganancias y prdidas en instrumentos de
cobertura en una cobertura del flujo de efectivo.
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DEBE
$70000
HABER
$70000
DEBE
$70000
HABER
$70000
Por supuesto que la cuenta Adopcin por Primera Vez de las NIIF
tambin forma parte del Patrimonio.
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SECCIN II:
Estructura de los Estados Financieros Bsicos
Debo aclarar que se ha puesto de manifiesto el trmino Estados
Financieros bsicos, para referirse al ESF, al ERI y al EFE, porque son los
reportes financieros que comnmente o tradicionalmente se presentan en
los distintos pases.
Como ahora ya lo sabes, las NIIF exigen que se presente el Conjunto
Completo de Estados Financieros, que incluye al Estado de Cambios en el
Patrimonio, las Notas a los Estados Financieros y un Balance Comparativo.
Avancemos!...
a) Estado de Situacin Financiera
Empresa FC
Estado de Situacin Financiera
Al: 31/12/2012
Expresado en dlares
Encabezado
Activos
Activos Corrientes
xxx
Activos No Corrientes
xxx
Total Activos xxx
Cuerpo
Pasivos
Pasivos Corrientes
xxx
Pasivos No Corrientes
xxx
Total Pasivos xxx
Patrimonio
Capital
Resultados del Ejercicio
Reservas
Resultados Integrales
Total Patrimonio
________ _________
Gerente Contador
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Firmas de
Responsabilidad
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Cuerpo
Encabezado
(+) INGRESOS
(-) COSTO DE VENTAS
(=) Resultado bruto en ventas
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
________ _________
Gerente Contador
Firmas de
Responsabilidad
30
Cuerpo
Encabezado
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
__________________________
GERENTE
___________________________
CONTADOR
Firmas de
Responsabilidad
Empresa FC
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Indirecto
Del: 01 de Enero del 2012 al 31 de Diciembre del 2012
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
__________________________
GERENTE
___________________________
CONTADOR
31
SECCIN III:
La Informacin Financiera y sus Caractersticas
Por un momento imagina: Qu sucedera si la informacin financiera de
los Estados Financieros no fuere comprensible, relevante, confiable y
comparable?
Probablemente la respuesta ms cercana que tendra de ti sera:
De que me sirven aquellos Estados Financieros si la informacin contenida
en estos, no me permite tomar decisiones ms efectivas
Estoy de acuerdo contigo!
A la comprensibilidad, relevancia, confiabilidad y comparabilidad, el Marco
Conceptual de la Informacin Financiera las identifica como caractersticas
cualitativas fundamentales de la informacin financiera.
Estudimoslas rpidamente.
a) Comprensibilidad: Quiere decir que la informacin de los Estados
Financieros puede ser entendida por los usuarios.
En el caso de que la informacin resulte de difcil comprensin, esta no
debe omitirse cuando aquella informacin sea importante. Ej. Una empresa
dedicada a la Ganadera, tiene 8 Vacas por un total de $75000, y se
encuentran registradas contablemente como Activos Biolgicos, que es
el nombre contable con el que se reconocen a los animales y plantas vivos.
Pareciera fuera de lo comn la denominacin de Activos Biolgicos ,
quizs pudiera resultar no tan fcil de comprender en un principio, pero
dado que es importante el reconocimiento no se puede Omitir aquella
informacin, ni tampoco revelarse en las Notas a los Estados Financieros.
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4.-Confiabilidad
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Mdulo V
Cumplimiento de las NIIF
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SECCIN I:
Aplicabilidad de las NIIF
Las NIIF estn supuestas a ser aplicadas en entidades que tienen fines de
lucro y que publican estados financieros de propsito general.
Y una entidad que no persigue una rentabilidad, tambin puede
aplicar las NIIF?
Pues..por supuesto, de que se puede aplicar las NIIF se puede. El
inconveniente es que no presentar razonablemente la informacin
financiera de conformidad a las NIIF.
Si has llegado hasta aqu, ya conoces que una entidad para aplicar las NIIF,
debe cumplir con el devengado y el Negocio en marcha. Muy a menudo las
entidades que no persiguen lucro, no cumplen con el devengado o el
negocio en marcha, porque no son negocios.
Una fundacin sin fines de lucro subsiste por lo aportes de efectivo de
organismos internacionales o de sus promotores, pero si en algn
momento dejaran de existir aquellas aportaciones, la fundacin
desaparecera. En resumen, no cumplira con el negocio en marcha.
Adems, las aportaciones que realizaren los promotores u organismos
internacionales son voluntarias, por lo que no representan cuentas por
cobrar. Esto nos lleva a la conclusin de que solo cuando se reciba el
efectivo se podr registrar aquella aportacin. Entonces si no recibe el
efectivo no habra porque devengar una cuenta por cobrar. Adis al
Devengado!...
Pero volvamos al tema!...
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( ) Rentabilidad / Capital
( ) Activo Corriente / Pasivo
Corriente.
( ) Activo Corriente Pasivo
Corriente
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PROGRAMAS DE
ESTUDIO AVANZADO EN NIIF
Al final de cuentas, lo que t y yo buscamos es informacin que se pueda
aplicar, por eso invertimos tiempo y dinero en capacitarnos.
Es frustrante cuando buscas aprender y lo nico que te ensean es teora.
Cuando yo inici en mi aprendizaje en las NIIF, no encontr ningn
programa de estudio en NIIF serio, que me mostrara cmo ponerlas en
prctica.
Asist seminarios, cursos, talleres, incluso a certificaciones internacionales
y solo me mostraban teora.
Quizs te haya pasado algo similar.
Por eso decidimos crear los siguientes Programas de Estudio Avanzados
para mostrarte cmo poner en prctica las NIIF.
Lo que vas aprender en nuestros entrenamientos avanzados no los
encontrars en ningn lado, ni siquiera en la Universidad. Es tan valiosa
esta informacin, solo mira lo que dijeron algunos de nuestros alumnos:
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Intensivo en NIIF:
Programa de Estudio Avanzado para la aplicacin de
las NIIF.
Ms informacin en:
www.intensivoenniif.com
Master en NIIF:
Programa de Estudio Avanzado para la aplicacin de
las NIIF en Grupos Econmicos.
Ms informacin en:
www.masterenniif.com
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