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manera simplificada las etapas y los documentos que debern generarse en las compras
que lleven a cabo a travs de las distintas modalidades que establece la norma.
Por otra parte, el Captulo 4 Obra Pblica, hace referencia a su marco normativo, su
planeacin, modalidades, adjudicacin, integracin de expedientes, y recomendaciones, en
virtud de la gran cantidad de recursos que se destinan a este rubro.
Por la importancia que reviste, se dedica el Captulo 5 al Registro y Presentacin de
Informacin Programtica y de Obra Pblica, en el que se detallan las generalidades
para presentar el programa general de inversin; las modificaciones presupuestales; as
como, los avances fsicos-financieros y estados mensuales de obra pblica a travs del
Sistema de Informacin Municipal (SIMVer).
Con base en las disposiciones que establece la Ley General de Contabilidad Gubernamental
y con el objeto de promover su cumplimiento, se destina el Captulo 6 Registro y
Presentacin de Informacin Financiera, para mostrar los aspectos ms representativos
que debern observarse para el registro y emisin de estados financieros a travs del
Sistema de Informacin y Gestin Municipal Armonizado de Veracruz (SIGMAVer), as como
recomendaciones bsicas, que servirn para verificar que la informacin que se emita
peridicamente es confiable y til para la toma de decisiones.
El Captulo 7 El Control Interno Municipal, se incluye como un apoyo a fin de que el
Titular del rgano Interno de Control Municipal, efecte sus funciones de manera eficiente,
para lo cual se recomienda una metodologa que le permita estudiar y evaluar el control
interno, as como sugerencias para elaborar su programa de auditora y los informes que
derivan de sus funciones; adems, se explica en qu consiste el Sistema Estatal de
Fiscalizacin (SEFISVER), que tiene como principal objetivo promover sistemas de control
interno, que permitan mejorar la gestin pblica, a travs de una coordinacin efectiva
entre los organismos de fiscalizacin estatal y municipal.
Respecto al Captulo 8 La Cuenta Pblica y su Fiscalizacin Superior, se detalla la
integracin de la Cuenta Pblica, as como el Procedimiento de Fiscalizacin, desarrollando
las dos fases que lo integran, la de Comprobacin y la de Determinacin de
Responsabilidades y Fincamiento de indemnizaciones y sanciones; adems de explicar en
qu consisten los diferentes tipos de auditora que realiza el ORFIS.
MARCO LEGAL
El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado pone a disposicin de las autoridades municipales,
el siguiente Marco Legal, que contiene las Leyes, Cdigos, Reglamentos, Decretos, Reglas,
Acuerdos, de los cuales se hace referencia en el presente documento.
Cabe sealarse que la normativa que a continuacin se enlista, puede consultarse en los siguientes
links:
La planeacin municipal tiene por objeto desarrollar integralmente al Municipio, por lo que debe
realizarse de acuerdo con las necesidades y los fines sociales, econmicos y culturales contenidos
en el marco normativo municipal. A travs de la planeacin se establecen objetivos, estrategias,
acciones, metas, prioridades y programas de ejecucin del desarrollo integral del municipio;
igualmente importante es implementar acciones tendientes a medir y evaluar a travs de
indicadores de resultados, el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas
municipales en trminos cualitativos, cuantitativos, o ambos; y en su caso, tomar las acciones
necesarias para optimizar los resultados, de conformidad con los artculos 2 y 3 de la Ley de
Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (LP).
El documento donde se plasman los objetivos de la administracin municipal se denomina Plan
Municipal de Desarrollo (PMD), que es el eje rector de toda planeacin que realiza el Ayuntamiento,
no obstante, presupuestalmente la planeacin inicia con los proyectos de Ley de Ingresos y del
Presupuesto de Egresos, los cuales deben enfocarse principalmente a elevar la obtencin de
recursos y que con su aplicacin se mejoren los servicios otorgados y las condiciones de vida de la
ciudadana. Asimismo, para dar cumplimiento a la Ley General de Contabilidad Gubernamental
(LGCG), dichos presupuestos debern elaborarse apegndose al Plan de Cuentas, al Clasificador por
Rubro de Ingresos y al Clasificador por Objeto del Gasto.
programas,
las
de
manera
permanente
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actos jurdicos anlogos a los anteriores y sin perjuicio de que dichas obligaciones
tengan como propsito el canje o refinanciamiento de otras o de que sea considerado
o no como deuda pblica en los ordenamientos aplicables. Asimismo, la composicin
de dichas obligaciones y el destino de los recursos obtenidos.
11
12
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Financiamientos
Internos
Financiamientos
Externos
Ingresos Propios
Recursos
Federales
Recursos
Estatales
14
Otros Recursos
15
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Asimismo, para evitar que se incremente la deuda pblica municipal impactando en las finanzas del
Ayuntamiento, se sugiere implementar acciones preventivas para eliminar las inconsistencias detectadas en el manejo y control de la recaudacin de las contribuciones municipales, las cuales
se describen a continuacin:
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II.
III.
IV.
De acuerdo con las Reformas efectuadas a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM) en sus artculos 25, prrafo segundo; 73, fracciones VIII y XXIX-W; 79, fraccin I, prrafos
primero y segundo; 108, prrafo cuarto; 116, fraccin II, prrafo sexto y 117, fraccin VIII, prrafo
segundo, tercero y cuarto, en materia de disciplina financiera, los Municipios no pueden, en ningn
caso, contraer directa o indirectamente obligaciones o emprstitos con gobiernos de otras
naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o cuando deban pagarse en moneda extranjera
o fuera del territorio nacional.
Adems, no podrn contraer obligaciones o emprstitos sino cuando se destinen a inversiones
pblicas productivas y a su refinanciamiento o reestructura, mismas que debern realizarse bajo las
mejores condiciones del mercado, inclusive los que contraigan organismos descentralizados,
empresas pblicas y fideicomisos y, en el caso de los Estados, adicionalmente para otorgar garantas
respecto al endeudamiento de los Municipios.
Lo anterior, conforme a las bases que establezcan las legislaturas en la ley correspondiente, en el
marco de lo previsto en la CPEUM, y por los conceptos y hasta por los montos que las mismas
aprueben. Los ejecutivos informarn de su ejercicio al rendir la cuenta pblica. En ningn caso
podrn destinar emprstitos para cubrir gasto corriente.
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emprstitos o prstamos
de un ejercicio presupuestal;
derivados de:
19
Las
instituciones
que
podrn
fungir
como
acreditantes;
IV. Los plazos de amortizacin;
V. La denominacin en que podr contratarse;
VI. El destino de los recursos;
VII. Las condiciones suspensivas o resolutorias que rijan
El Ayuntamiento y las Entidades, al
El Ayuntamiento, al someter al Congreso del Estado el proyecto de Ley de Ingresos, propondr los
montos del endeudamiento neto necesario y acompaar su programa de financiamiento, mismo
que contendr los elementos de juicio suficientes para fundamentar su propuesta, entre los que se
encontrar la indicacin clara de los recursos que se utilizarn para el pago de los financiamientos
(artculo 411 del CHM).
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Las fuentes de financiamiento pueden ser instituciones bancarias y financieras por cuyo medio los
Ayuntamientos obtienen los recursos necesarios para el cumplimiento de sus metas; las
instituciones bancarias se clasifican en Banca Comercial y en Banca de Desarrollo.
Las Instituciones de Banca del Desarrollo ejercen el servicio de banca y crdito a largo plazo con
sujecin a las prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y en especial al Programa Nacional de
Financiamiento del Desarrollo, para promover y financiar sectores que le son encomendados en sus
leyes orgnicas. Las instituciones de banca de desarrollo tienen por objeto financiar proyectos
prioritarios para el pas.
La informacin relacionada con los trmites para obtener las autorizaciones, financiamiento y
aplicacin de los recursos debe ser integrada en un expediente con la documentacin que a
continuacin se seala, del cual los Ayuntamientos debern presentar copia certificada al rgano
con fundamento en el artculo 5 de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (LFSRC), y con respecto a la deuda de ejercicios anteriores
informar trimestralmente.
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22
De acuerdo con el CHM, en su artculo 306, el proyecto de Presupuesto de Egresos del Municipio
se integrar con los siguientes documentos:
Descripcin clara de los programas base del proyecto, en los que se sealen objetivos,
metas y dependencias y entidades responsables de su ejecucin, as como su costo
estimado por programa;
Explicacin y comentarios de los principales programas, en especial, de aquellos que
abarquen dos o ms ejercicios fiscales;
Estimacin de ingresos por cada concepto de contribuciones municipales,
aprovechamientos, productos, participaciones y aportaciones federales, y dems
ingresos; contenida en el presupuesto respectivo y propuesta de gastos del ejercicio
fiscal para el que se propone;
Ingresos y gastos reales del ltimo ejercicio fiscal;
Tabulador de sueldos de los ediles, empleados de confianza y trabajadores de base, as
como todos aquellos, cualquiera que sea su denominacin, que presten servicios de
manera subordinada permanentemente o de forma eventual al Ayuntamiento;
Estimacin de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso, de acuerdo a su
clasificacin econmica, administrativa y funcional;
Situacin de la deuda pblica al fin del ltimo ejercicio fiscal y estimacin de la que se
tendr al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediatos siguientes;
La contratacin de operaciones de financiamiento que se sometern a la consideracin
del H. Congreso del Estado;
Situacin de la Tesorera al fin del ltimo ejercicio fiscal y estimacin de la que se tendr
al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente;
Comentarios sobre las condiciones econmicas, financieras y hacendaras actuales y las
que se prevn para el futuro; y,
En general, toda la informacin que se considere til para mostrar la proposicin en
forma clara y completa.
Asimismo, la LGCG estable que los Ayuntamientos incluirn en sus respectivos presupuestos de
egresos, la informacin referente a:
a)
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25
26
2.1
El actual Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF), tiene su origen en la Ley de Coordinacin
Fiscal (LCF) en vigor a partir del primero de enero de 1980. Desde su creacin en la propia Ley, se
establecen el conjunto de disposiciones y rganos que regulan la cooperacin entre la Federacin
y las Entidades Federativas, incluyendo el Distrito Federal, con la finalidad de armonizar el sistema
tributario mediante la coordinacin y colaboracin intergubernamental, establecer y distribuir las
participaciones que correspondan a sus haciendas pblicas en los ingresos federales y apoyar al
sistema de transferencias mediante los fondos de aportaciones federales; a travs de dichos
rganos, el Gobierno Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP),
y los gobiernos de las Entidades por medio de su rgano hacendario, participan activamente en el
desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento del mismo.
El siguiente esquema muestra las vertientes por las cuales el Gobierno Federal transfiere recursos a
Estados, Municipios y en el caso de los programas, tambin a beneficiarios directos:
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Las Participaciones Federales que se destinan a los Municipios estn principalmente constituidas
por los fondos siguientes:
De conformidad con el artculo 9 de la LCF, las participaciones que correspondan a las Entidades y
Municipios son inembargables; no pueden afectarse a fines especficos, ni estar sujetas a retencin,
salvo para el pago de obligaciones contradas por las Entidades o Municipios, con autorizacin de
las legislaturas locales e inscritas a peticin de dichas Entidades ante la SHCP, en el Registro de
Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios, a favor de la Federacin, de las Instituciones
de Crdito que operen en territorio nacional, as como de las personas fsicas o morales de
nacionalidad mexicana.
Lo anterior no exime a los Ayuntamientos, de cumplir con la normativa aplicable en materia de
contabilidad gubernamental, presupuestacin, adquisiciones, transparencia, rendicin de cuentas y
cualquier otra disposicin referente al correcto uso de los recursos pblicos.
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Las Aportaciones Federales (Ramo 33) son una asignacin prevista en el Presupuesto de Egresos de
la Federacin, que se transfiere a las haciendas de los Estados y de stas a la de los Municipios, para
que se utilicen en la consecucin de los objetivos que fija la LCF. Las Aportaciones Federales del
Ramo 33 se integran por los fondos siguientes:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
El Fondo I, ser administrado por la SHCP, y la transferencia de los recursos de dicho Fondo se
realizar en los trminos previstos en el artculo 26-A de la LCF, los Fondos II, III (en su componente
estatal), V, VI, VII y VIII son administrados directamente por las Dependencias del Ejecutivo Estatal,
los Fondos III (en su componente municipal) y IV, son distribuidos por la Federacin a los Estados,
y por stos a los Municipios quienes los administran y ejercen conforme a sus propias leyes,
registrndolos como ingresos propios, y se destinan especficamente a los fines establecidos en la
LCF.
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Por lo anterior, los Programas Federales son instrumentos del Gobierno Federal para atender
problemticas especficas que tienen prioridad nacional, objetivos distintos y formas de operar
variadas, pero en lo general deben contener lo siguiente:
La intervencin de los municipios en la ejecucin de programas federales vara de acuerdo con los
lineamientos establecidos para cada uno de ellos, por ejemplo, en algunos casos las Dependencias
o Entidades Federales realizan las acciones o entregan los recursos directamente a los beneficiarios,
es decir, la participacin de las autoridades municipales consiste en actividades de promocin o
supervisin; en otros casos los recursos pueden ser ejercidos directamente por los Ayuntamientos.
El Instituto Nacional para el Federalismo y el Desarrollo Municipal (INAFED) emite anualmente el
Catlogo de Programas Federales, el cual contiene los aspectos bsicos y generales que debe
conocer el Ayuntamiento respecto a los programas que las distintas Secretaras y Organismos
Pblicos Descentralizados y Desconcentrados proporcionan. El catlogo se puede consultar en la
pgina de internet: http://www.inafed.gob.mx/en/inafed/Publicaciones_en_Linea
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Formalizarse durante los primeros meses del ejercicio fiscal, al igual que los anexos
respectivos;
f)
Sealar que los recursos pblicos federales no pierden su naturaleza, por lo que, deben
depositarse en cuentas bancarias especficas, que permitan su identificacin para efectos
de comprobacin de su ejercicio y fiscalizacin; y
j)
32
33
34
35
2.2.2.2
Destino
de
FORTAMUNDF
los
recursos
del
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38
El Ayuntamiento, previo acuerdo del CDM, puede aceptar que los beneficiarios aporten recursos en
funcin de las condiciones sociales y econmicas de la poblacin. Cuando la comunidad no pueda
aportar en efectivo, podr participar con mano de obra o incluso con materiales de construccin.
A continuacin, los rganos de Participacin Ciudadana que debern crearse son:
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De conformidad con lo establecido por los artculos 40, fraccin VIII, 52 y 204 fraccin II de la
LOML, se sugiere implementar en los Ayuntamientos la figura de participacin ciudadana
denominada Observadores Sociales, en la que cualquier individuo a ttulo personal o en
representacin de un CCS o de la sociedad, podrn participar en calidad de observadores de los
actos o procesos administrativos relacionados con la concesin o adjudicacin de obra pblica
que contraten los Ayuntamientos.
En el Anexo 4 de este Manual, se puede consultar la propuesta de Lineamientos para regular esta
figura participacin ciudadana, lo cual contribuir a la transparencia en este tipo de actividades
realizadas por la autoridad municipal.
A efecto de coadyuvar con las acciones que desarrollen los CCS, se ha diseado la Cdula de
Control y Vigilancia de Obra para integrantes de Comits de Contralora Social, que contiene las
siguientes tres fases:
1. Informativa (antes del inicio de la obra). espacio en el que se consignan datos e
informacin indispensables de la ejecucin de las obras en su etapa inicial, que servirn
para ser difundidos entre el CCS y evaluar los resultados finales de las mismas.
2.
40
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precisan los formatos, tiempos y mecanismos que se debern observar y utilizar, para cumplir con
la obligacin legal de informar sobre los Recursos Federales transferidos.
En efecto, dicha obligacin se ve materializada a travs del artculo primero de los mencionados
Lineamientos, que contiene su objeto y los sujetos obligados, como se desglosan a continuacin:
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Por ltimo, el componente Indicadores, permite medir el logro de resultados, con relacin a los
objetivos que se han planteado alcanzar desde la Federacin con el ejercicio de los recursos
transferidos de los Fondos de Aportaciones Federales. Para ello, se debern registrar las metas y
avances de los indicadores definidos por las Dependencias Coordinadoras de Fondo.
En este contexto, las entidades federativas reportarn a la SHCP, de manera consolidada,
incluyendo la de los municipios, informacin trimestral detallada sobre el ejercicio, destino, los
subejercicios y reintegros que, en su caso, se generen, los resultados obtenidos y evaluacin de
los recursos federales transferidos, a ms tardar a los 20 das naturales despus de terminado el
trimestre respectivo.
Para cumplir con lo anterior, las entidades federativas:
Para efectos de la integracin de los informes trimestrales las dependencias y entidades federales
que transfieren recursos a las entidades federativas y a los municipios, podrn realizar
observaciones y recomendaciones a la informacin que se encuentre disponible en el SFU, dentro
de los 3 das naturales siguientes al plazo mximo para que las entidades federativas remitan la
informacin consolidada.
Las entidades federativas realizarn, dentro de los dos das naturales posteriores a la emisin de
las observaciones y recomendaciones, los ajustes que correspondan a la informacin.
43
44
45
46
Vigilar que el ejercicio del gasto pblico, en los procesos de licitacin, se realice
conforme a las disposiciones de Ley;
II.
III.
IV.
Recibir el informe que le presenten las unidades presupuestales, respecto del gasto
pblico ejercido;
V.
Analizar, cuando sean requeridos, los dictmenes y fallos que emitan los servidores
pblicos encargados del ejercicio del gasto pblico;
VI.
VII.
VIII.
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Los montos establecidos para cada uno de los procedimientos son los siguientes:
Dichos montos se considerarn sin tomar en cuenta los impuestos (I.V.A.) que causen las
contrataciones (artculo 26 LAAAEBM, ltimo prrafo).
A continuacin se presentan los diagramas de flujo de los procedimientos de contratacin de
bienes y/o servicios a los que puede recurrir el Ayuntamiento.
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Inicio
Licitacin
Pblica Estatal
Se proceder a la
adjudicacin
directa
Licitacin Pblica
Nacional
Tipo de
LP
La segunda
Convocatoria se
declara desierta
Publicacin en Tabla
de Avisos y en un
peridico de
circulacin local
Convocatoria
Venta de Bases 5
das a partir de la
publicacin de la
Convocatoria
Junta de
Aclaraciones 8 das
posteriores a la fecha
de publicacin de la
convocatoria
Modificacin a las
Bases de la
Licitacin
Bases
Presentacin y
apertura de
Proposiciones
Proposiciones
Tcnicas y
Econmicas
Fin
50
Se procede a
la segunda
Convocatoria
Suscripcin de
Contrato
SI
Se declara
desierta?
Dictamen
Tcnico
Hasta 20 das
hbiles posteriores
Emisin de
Dictamen Tcnico
Econmico
Prorroga por quince
das hbiles
Se adjudica a la
mejor propuesta
tcnica y econmica
Cinco das
hbiles
Notificacin del
Fallo
Fallo
NO
Inicio
Se proceder a la
adjudicacin
directa
1
Licitacin Pblica
Nacional
La segunda
Convocatoria se
declara desierta
Publicacin en Tabla
de Avisos y en un
peridico de
circulacin local
Convocatoria
Venta de Bases 5
das a partir de la
publicacin de la
Convocatoria
Junta de
Aclaraciones 8 das
posteriores a la fecha
de publicacin de la
convocatoria
Modificacin a las
Bases de la
Licitacin
Bases
Presentacin y
apertura de
Proposiciones
Proposiciones
Tcnicas y
Econmicas
Fin
Se procede a
la segunda
Convocatoria
Suscripcin de
Contrato y entrega
de la fianza
SI
Se declara
desierta?
Dictamen
Tcnico
Hasta 20 das
hbiles posteriores
Emisin de
Dictamen Tcnico
Econmico
Prorroga por quince
das hbiles
Se adjudica a la
mejor propuesta
tcnica y econmica
Cinco das
hbiles
Notificacin del
Fallo
Fallo
NO
51
Inicio
Se adjudica
al nico
proveedor
Invitacin a
Cuando menos
tres proveedores
Invitacin
Estudio de
Mercado
Se acompaar de
un Anexo Tcnico
Bases
Presentacin y
apertura de
Proposiciones
Participacin del
rgano de
Control Interno
Tres das a
partir del acto
de apertura
Fin
Emisin y
notificacin del
Fallo
NO
Emisin del
Dictamen
Tcnico
Se declara
desierta?
Se realiza
estudio de
Mercado
Se presenta
ms de un
proveedor?
Dictamen
Tcnico
Fallo
Suscripcin de
Contrato y entrega
de la fianza
Conviene
adjudicar a un
nico
proveedor?
SI
NO
NO
Se declara
desierta la
Licitacin
Simplificada
SI
2
Evaluacin de
Proposiciones
Se proceder a la
adjudicacin
directa
SI
Inicio
52
Adjudicacin
Directa
Revisin del
Padrn de
Proveedores
Se identifica al
Proveedor que
cumple los
requerimientos
Se realiza el
pedido
Fin
De conformidad con el artculo 2 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con Ellas del
Estado de Veracruz (LOPSRE), se considera obra pblica todos aquellos trabajos que tengan por
objeto construir, instalar, ampliar, adecuar, remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar y
demoler bienes, que estn destinados al servicio pblico.
54
I.
II.
III.
Vocales representantes del sector pblico: los responsables directos de las reas siguientes:
a. El regidor de la Comisin de Hacienda y Patrimonio Municipal;
b. El regidor de la Comisin de Comunicaciones y Obras Pblicas;
c. El regidor de la Comisin de Ornato, Parques, Jardines y Alumbrado, y,
d. El Secretario de Ayuntamiento.
IV.
V.
Titular del rgano de Control Interno del Municipio: participar como miembro del mismo,
sin embargo, tendr derecho a voz pero estar impedido para votar.
VI.
55
d) Presupuesto de la obra y,
e)
Por cada una de las sesiones del Comit, se levantar Acta Circunstanciada en donde se registrar
cada uno de los acuerdos tomados y el seguimiento de los acuerdos anteriores.
56
II.
III.
IV.
V.
La coordinacin con otros entes pblicos que realicen obras en las mismas reas;
Los avances tecnolgicos aplicables y la seleccin de materiales, productos, equipos y
procedimientos que satisfagan los requerimientos tcnicos y econmicos del proyecto;
VI.
VII.
VIII.
IX.
El proyecto ejecutivo
Se define como proyecto ejecutivo al conjunto de planos y documentos que conforman los
proyectos arquitectnicos y de ingeniera de una obra, el catlogo de conceptos, as como las
descripciones e informacin suficientes para que esta se pueda llevar a cabo.
Los elementos que constituyen el proyecto ejecutivo de una obra dependen del tipo de sta, de
manera que los componentes que se relacionan a continuacin son enunciativos ms no limitativos,
y debern ser considerados segn las caractersticas particulares de cada obra:
57
o Mecnica de suelos;
o Cimentaciones;
o Estructuras;
o Albailera y acabados;
o Instalaciones elctricas;
o Instalaciones hidrosanitarias; e
o Instalaciones especiales, considerando el libre trnsito de las personas con
capacidades diferentes.
La validacin del proyecto ejecutivo es requisito indispensable para garantizar que al concluir las
obras, puedan ser puestas en operacin, por lo que para ello, deber observarse lo siguiente:
Ser otorgada por la autoridad normativa correspondiente al sector al que pertenezcan
las obras a ejecutar.
Los trmites de solicitud de validacin se efectuarn por personal competente adscrito
al Ayuntamiento.
En los casos de la contratacin del proyecto ejecutivo, se podr considerar, dentro de
los trminos de referencia, la obtencin de dicha validacin por parte del contratista, lo
que dar certeza en la correcta elaboracin del servicio prestado.
Cuando los Ayuntamientos decidan aplicar recursos en obras de restauracin,
rehabilitacin, rescate o remodelacin de edificios histricos, que estn catalogados
como patrimonio cultural, arquitectnico o arqueolgico; debern acudir al Instituto
Nacional de Antropologa e Historia (INAH), para la autorizacin y revisin del proyecto.
58
III.
IV.
V.
59
VI.
La fecha de inicio y terminacin de todas sus fases, considerando las acciones previas y
las caractersticas ambientales, climticas y geogrficas de la regin donde debern
realizarse.
Factibilidad
En el caso de las obras de electrificacin, agua potable, de infraestructura educativa (aulas y talleres)
y salud pblica (excepto dispensarios mdicos y casas de salud), es indispensable que las
autoridades municipales gestionen ante la dependencia normativa del sector al que pertenezcan
estas obras, el documento denominado factibilidad, mediante el cual les ser aprobado, en su
caso, el suministro del servicio o personal especializado para que puedan operar las obras de
manera adecuada.
60
III.
IV.
La ejecucin, que deber incluir el costo estimado de la obra que se realice por
administracin directa y, en caso de realizarse por contrato, los costos de mano de obra
y dems recursos necesarios, las condiciones de suministro de materiales, de
maquinaria, de equipos o de cualquier otro accesorio relacionado con la obra, los
cargos adicionales para ensayos y pruebas de materiales y funcionamiento de la obra,
as como los indirectos de la misma y, en su caso, la utilidad que obtendr el contratista;
V.
VI.
VII.
VIII.
61
62
Los costos vigentes de los materiales, recursos humanos y dems insumos necesarios
en el momento y en la zona donde se llevarn a cabo los trabajos, sin considerar el
Impuesto al Valor Agregado.
b) Los precios unitarios de los conceptos de trabajo debern expresarse por regla general
en moneda nacional, salvo aquellos casos previstos en la Ley de Obras que corresponda.
c)
Que las especificaciones generales y particulares definan claramente los alcances de los
precios unitarios a desarrollar.
f)
No incluir los pagos de trmites ante cualquier dependencia normativa (CFE, CNA,
SEMARNAT, etc.) en los costos directos ni en los costos indirectos; no debern ser
pagados va estimacin; dichos gastos podrn ser cargados al costo de la obra con su
comprobacin que justifique el trmite y pago.
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j)
Verificar que la descripcin del concepto coincida con la elaboracin de la tarjeta, por
ejemplo si el concepto describe que se utilizar concreto con resistencia a la compresin
(fc) de 200 kg/cm2, en la elaboracin de la tarjeta no se deber utilizar una resistencia
diferente, ni menor ni mayor.
k)
l)
m) No mezclar el personal tcnico con la mano de obra en los costos directos, considerar
dentro de la mano de obra hasta la categora de cabo o jefe de cuadrilla.
n) En fondos estatales o federales que estn contemplados dentro del Captulo V de la
LCF, el cargo por concepto del cinco al millar deber ser pagado por el contratista y no
se deber reflejar en la tarjeta de precios unitarios.
o) Evitar poner unidades como: lote, precio global o en estructuras de acero la unidad
pieza para toda la estructura. Apegarse, en lo general, al Sistema General de Unidades
de Medida (NOM-008-SCFI-2002).
p) Las tarjetas de precios unitarios que formen parte del contrato deben estar firmadas
por el representante legal de la empresa.
Para mayor informacin, consultar la Gua de referencia para formular el catlogo de conceptos
del presupuesto base a precios unitarios de obra pblica, la cual, puede ser utilizada para obtener
un valor aproximado de mercado de los costos de los diferentes conceptos de obra, agrupados,
para mayor referencia, por zona Norte, Centro y Sur, misma que puede ser consultada en la
siguiente ruta: http://www.orfis.gob.mx/ManualFiscalizacion2016/Guia.pdf.
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65
Programacin
Los programas que se requieran para la ejecucin de los trabajos por administracin directa
debern considerar, adems de lo establecido en los Artculos 21, fraccin I, y 24, fraccin V, de la
LOPSRE, lo establecido en el Artculo 260 del RLOPSRM:
I.
II.
66
III.
IV.
Presupuestacin
El presupuesto, adems de lo establecido en los Artculos 18, 23 y 24 de la LOPSRE, deber incluir
el costo de los siguientes conceptos establecidos en el Artculo 259 del RLOPSRM:
I.
II.
III.
IV.
V.
Equipos de transporte areo, martimo o terrestre, con sus respectivos cargos por
combustibles y lubricantes.
VI.
VII.
67
En las obras por administracin directa los beneficiarios de las mismas pueden coadyuvar en su
ejecucin con aportacin econmica, mano de obra o insumos, formalizndose su intervencin
mediante convenio suscrito por el CDM o el Ayuntamiento y la representacin de los beneficiarios
mediante un comit de obra.
Ejecucin
En la ejecucin de este tipo de obras, no se permite participar a terceros como contratistas,
independientemente de las modalidades que estos adopten; a excepcin que se requiera contratar
trabajos especializados que establece el Artculo 23 de la LOPSRE; considerando que el monto en
su conjunto de estos trabajos, no debe ser superior al 35% del total del presupuesto aprobado en
el rubro de obras pblicas y servicios relacionados con ellas.
Durante este proceso se deber:
I.
Verificar que la obra se realice en costo, tiempo, calidad, cantidad y de acuerdo con el
calendario de suministro y/o ejecucin de los trabajos;
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
Debern utilizar, una bitcora para cada una de las obras por administracin directa, en
la que se asienten las incidencias que se susciten durante la ejecucin de los trabajos.
68
Entrega-Recepcin
Para la entrega-recepcin de las obras por administracin directa, el Ayuntamiento deber levantar
un acta que contendr como mnimo los requisitos establecidos en el artculo 262, LOPSRM.
A continuacin se presenta un resumen del proceso a seguir en esta modalidad:
69
Presupuesto de Egresos del Estado; en la inteligencia de que, en ningn caso, el importe total de
una obra podr ser fraccionado para quedar comprendido en los supuestos de excepcin a la
licitacin pblica.
Licitacin Pblica
Los contratos de obras pblicas y de los servicios relacionados con ellas se adjudicarn a travs de
licitaciones pblicas mediante convocatoria pblica, para que libremente se presenten
proposiciones solventes en sobre cerrado, que ser abierto en presencia de los participantes, a fin
de asegurar al Ayuntamiento las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad,
financiamiento, oportunidad y dems circunstancias pertinentes (artculo 34 de la LOPSRE, y 27 de
la LOPSRM).
El concurso por licitacin pblica, se llevar a cabo bajo el siguiente procedimiento:
70
Para
la
participacin
en
los
procedimientos de licitacin pblica se
podrn utilizar medios electrnicos.
Inicio
1
Se proceder a la
adjudicacin
directa
Licitacin Pblica
Internacional
Tipo de
Licitacin
Licitacin Pblica
Nacional
SI
Visita al sitio de realizacin de trabajos
(cuarto da natural siguiente a
publicacin de la convocatoria y sexto
antes de apertura de proposiciones)
Convocatoria
Bases
Se declara
desierta?
Junta de
Aclaraciones
posterior a la visita
al sitio de trabajos
Modificacin a la
Convocatoria de
la Licitacin
Conforme al lugar, da
y hora establecidos en
la Convocatoria
Presentacin y
apertura de
Proposiciones
Proposiciones
Tcnicas y
Econmicas;
Acta
Circunstanciada
Dictamen
Dictamen de
calificacin de
propuestas
Fallo; Acta
Circunstanciada
NO
Fin
Suscripcin de
Contrato
Se adjudica a la
mejor propuesta
tcnica y econmica
71
II.
III.
IV.
En el soporte tcnico derivado del anlisis de las propuestas, deben mencionarse las
razones que dieron lugar a la adjudicacin del contrato y las que motivaron el
desechamiento de las dems propuestas.
72
(escrito) a que hace alusin el inciso a) deber ser sometido a consideracin del Comit de
Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas.
III.
Para llevar a cabo la adjudicacin correspondiente, bastar contar con una proposicin
susceptible de anlisis;
IV.
V.
VI.
73
Inicio
Invitacin a cuando
menos tres
personas
1
Se proceder a la
adjudicacin
directa
Publicada en la pgina de
internet oficial del
Ayuntamiento
SI
Invitacin a
participar en el
procedimiento
Se declara
desierta?
Junta de
Aclaraciones
posterior a la visita
al sitio de trabajos
Conforme al lugar, da
y hora establecidos en
la Invitacin
Presentacin y
apertura de
Proposiciones
Proposiciones
Tcnicas y
Econmicas;
Acta
Circunstanciada
Fin
74
Suscripcin de
Contrato
Dictamen
Dictamen de
calificacin de
propuestas
Fallo; Acta
Circunstanciada
NO
Se adjudica a la
mejor propuesta
tcnica y econmica
Adjudicaciones Directas
La persona fsica o moral a quien se pretenda adjudicar directamente un contrato de obra, de
acuerdo a los montos que establece el presupuesto de egresos correspondiente, deber presentar
una propuesta econmica basada en lo siguiente:
Proyecto arquitectnico y/o de ingeniera
Catlogo de conceptos
Especificaciones y volumetra que la Direccin de Obras Pblicas del Ayuntamiento le
proporcione,
Presupuesto, comparado con el establecido por dicha Direccin en el presupuesto base,
detallando los costos de insumos, mano de obra, equipo de instalacin definitiva y
maquinaria y/o equipo, vigentes en la localidad o la regin en la que se realizar la obra,
sus rendimientos y factor de sobrecosto propuesto.
Lo anterior para estar en posibilidad de garantizar al Municipio las mejores condiciones en cuanto
a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y dems circunstancias pertinentes.
Si la propuesta cumple con los requisitos solicitados por el rea contratante, se proceder a la
adjudicacin del contrato, previo cumplimiento de las formalidades previstas por la Ley de Obras
Pblicas y dems normatividad que resulte aplicable.
El flujograma del procedimiento de adjudicacin directa es el siguiente:
Inicio
Fin
Dictamen
Se suscribe el
Contrato
1
Adjudicacin
Directa
Se identifica al
Proveedor que cumple
los requerimientos
75
El Ayuntamiento podr incorporar al contrato los requisitos mnimos que tiendan a garantizar las
mejores condiciones en la ejecucin de la obra, siempre que con ello no se desvirte el tipo de
contrato con que se haya licitado o realizado la propuesta, de acuerdo al artculo 54 de la LOPSRE
y 45 de la LOPSRM.
Asimismo, el contrato de obra deber ajustarse a los requisitos establecidos en los Artculos 55 de
la LOPSRE y 46 de la LOPSRM, tal como se ejemplifica en los Anexos 6A y 6B
76
Para efectos de lo anterior, deber observarse el artculo 100 del RLOPSRM que seala:
Las modificaciones a los contratos podrn realizarse por igual en aumento que en
reduccin.
Si se modifica el plazo, los periodos se expresarn en das naturales y la determinacin
del porcentaje de variacin se har con respecto del plazo originalmente pactado; en
tanto que si es al monto, la comparacin ser con base en el monto original del
contrato.
Las modificaciones al plazo sern independientes a las modificaciones al monto,
debiendo considerarse en forma separada, aun cuando para fines de su formalizacin
puedan integrarse en un solo documento.
4.5.3 Garantas
Las personas fsicas o morales que participen en las licitaciones y ejecuten obra pblica o presten
servicios relacionados con la misma, debern garantizar:
Las garantas que deban constituirse, se sujetarn a las bases, la forma y el porcentaje que se
sealen en las disposiciones aplicables.
77
Tratndose de obras en las que se identifique algn incumplimiento a las obligaciones plasmadas
en los contratos respectivos, el Ayuntamiento deber emprender las acciones legales necesarias
para aplicar las sanciones correspondientes y hacer efectivas las garantas otorgadas por el
contratante, y en su caso, rescindir administrativamente el contrato.
4.5.4 Anticipos
Atendiendo a lo sealado en el Artculo 58 de la LOPSRE, el otorgamiento del anticipo a obras se
deber pactar en los contratos, dando seguimiento a la aplicacin del mismo de acuerdo a lo
pactado y se sujetar a lo siguiente:
a)
El importe del anticipo concedido ser puesto a disposicin del contratista con
antelacin a la fecha pactada para el inicio de los trabajos; el atraso en la entrega del
anticipo ser motivo para diferir en igual plazo el programa de ejecucin pactado.
Cuando las condiciones de los trabajos lo requieran, el porcentaje de anticipo podr ser
hasta de un 50% o ms; en cuyo caso, ser necesaria la autorizacin por escrito de la
autoridad facultada para ello en trminos de la LOPSRE y dems normatividad aplicable,
y se modificarn las garantas en igual medida.
El importe del anticipo deber ser considerado obligatoriamente por los licitantes para
la determinacin del costo financiero de su proposicin.
f)
78
g) Los Ayuntamientos podrn otorgar anticipos para los convenios que se celebren, sin
que pueda exceder el porcentaje originalmente autorizado en el contrato respectivo.
h) En el supuesto de que sea rescindido el contrato, el saldo por amortizar del anticipo
deber ser reintegrado al Ayuntamiento, dentro de los diez das naturales siguientes,
contados a partir de la fecha en que le sea comunicada al contratista la determinacin
de dar por rescindido el contrato.
79
80
La supervisin se clasifica segn la procedencia del personal tcnico que la realiza, en:
Las funciones de la residencia de obra sern las establecidas en el artculo 113 del RLOPSRM, as
como las dems que apliquen de acuerdo con lo establecido en el marco legal aplicable.
Asimismo, las principales funciones del supervisor de obra sern las establecidas en el artculo 115
del RLOPSRM, as como las dems que apliquen de acuerdo con lo establecido en el marco legal
aplicable.
81
Se recomienda que, por cada una de las obras terminadas, se formule un acta de Entrega-Recepcin
a efecto de por terminada la obra con el Contratista haciendo ste la entrega de planos definitivos
y garantas a que haya lugar. En este acto participarn representantes del rgano de Control
Interno.
Previamente, se sugiere que una vez alcanzada la meta contratada de la obra, se realice una revisin
fsica de la misma, con el Director de Obras Pblicas, Contralor Municipal, Residente de Obra,
Contratista y los integrantes de los CCS, con la finalidad de verificar los volmenes de obra
ejecutada y la calidad de los trabajos.
Cuando la obra realizada deba ser entregada a una dependencia normativa, como pueden ser los
casos de electrificacin y construccin de pozos profundos, se deber elaborar un acta por
separado, a efecto de que dicha dependencia reciba la obra y proporcione el servicio
correspondiente.
En cualquier caso, se sugiere que las actas contengan como mnimo la siguiente informacin:
82
A continuacin se presentan los plazos establecidos para la verificacin, recepcin y entrega de una
obra o parte utilizable de ella, conforme al artculo 67 de la LOPSRE:
4.5.7 Finiquito
Recibidos fsicamente los trabajos, el Contratista deber presentar al Ayuntamiento, en el plazo
establecido en el contrato, el finiquito por los trabajos ejecutados, en el que se harn constar los
crditos a favor y en contra que resulten para cada uno de ellos, describiendo el concepto general
que les dio origen y el saldo resultante.
El finiquito deber:
Ser autorizado por el responsable de la obra, posteriormente a la verificacin de sta y
por el titular de la Direccin de obras pblicas;
Elaborarse con los precios unitarios pactados en el contrato, con las aditivas y/o
deductivas de volmenes de obra que correspondan y, en su caso, con precios unitarios
extraordinarios tcnicamente justificados y ajustes de costos (escalatoria y
extraordinarios) incluyendo, si fuera el caso, los montos pendientes de amortizar o la
aplicacin de penas convencionales.
Cabe sealar que el finiquito de obra no es una estimacin final, sino el acumulado de todas ellas
en donde se concentra el volumen y costo total de la obra. Anexo 7
83
El documento donde conste el finiquito de los trabajos formar parte del contrato y deber
contener como mnimo lo siguiente:
Descripcin de los trabajos y de los datos que se consideren relevantes del contrato
correspondiente;
Manifestacin de las partes de que no existen adeudos y, por lo tanto, de que se dan
por terminadas las obligaciones que gener el contrato respectivo, sin derecho a
ulterior reclamacin, por lo que se podrn cancelar las garantas correspondientes.
(artculo 172 del RLOPSRM)
84
Quien reciba y bajo cuya responsabilidad quede una obra pblica despus de terminada, estar
obligado a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operacin,
mantenimiento y conservacin se realicen conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos.
Nmeros generadores;
b) Notas de Bitcora;
c)
Croquis;
f)
Avances de obra;
85
Las estimaciones por trabajos ejecutados debern tramitarse para su pago en un plazo no mayor a
veinte das naturales, contados a partir de la fecha en que hayan sido autorizadas por la Residencia
de la Obra de que se trate y que el contratista haya presentado la factura correspondiente.
De las obras que el Ayuntamiento realice por Contrato financiadas total o parcialmente con recursos
federales asignados, reasignados o transferidos, con excepcin de los recursos asociados con el
Ramo General 33 del Presupuesto de Egresos de la Federacin, para efectos de la retencin del
cinco al millar aplicar lo sealado en el artculo 191 de la Ley Federal de Derechos.
86
Dicha retencin, deber ser depositada de manera mensual, durante los primeros cinco das
naturales del mes siguiente, considerando el importe de las retenciones realizadas a los
contratistas el mes inmediato anterior. Ser en el Anexo 9, donde se desglosar por fondo y por
obra el importe depositado mensual.
Es indistinto si el Formato 01-M se requisita de las siguientes formas:
87
Cuando las retenciones se remitan al ORFIS va transferencia electrnica, ser necesario generar
Notificacin de Traspaso Interbancario al correo de retenciones5almillar@orfis.gob.mx, para
estar en la posibilidad de determinar el Ayuntamiento al que le corresponde el recurso transferido.
Asimismo, a efecto de poder emitir el
comprobante fiscal correspondiente,
se deber adjuntar el Anexo 9 de este
Manual, a travs de los siguientes
medios:
Adems de proporcionar los datos
que se describen a continuacin:
R.F.C.
Razn Social
Domicilio Fiscal
Telfono con Clave Lada
Correo electrnico del Ayuntamiento o de ser el caso del Tesorero
Nombre del Servidor Pblico responsable de remitir informacin sobre el cinco al
millar al ORFIS.
Otras consideraciones
La informacin que se presente de manera desfasada con respecto al Ejercicio Fiscal, ya
no ser considerada para la emisin del comprobante fiscal respectivo.
Para cualquier duda o aclaracin, se ponen a su disposicin los nmeros telefnicos
01(800) 215 27 45 (lada sin costo) y 01 (228) 813 91 59 de la Oficina de Recaudacin de
Ingresos adscrita a la Direccin General de Administracin y Finanzas del ORFIS.
Cuando por causa imputable al Ayuntamiento se devuelvan los cheques que cubren el
importe de la retencin del cinco al millar, se resarcir al ORFIS los daos y perjuicios
que esto ocasione, que en ningn caso la indemnizacin ser menor al 20% del valor
del cheque (artculo 193 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito).
88
Expediente Bsico
El expediente bsico de la obra pblica debe contener la documentacin relativa al manejo social
y a la aplicacin de los recursos de los fondos municipales durante el ejercicio fiscal, y debe estar
integrado por lo menos, con los documentos sealados en el Anexo 10 de este Manual.
Se recomienda elaborar un expediente bsico por cada fondo; en caso de realizar obra pblica con
recurso de algn fondo distinto al Ramo 33, se integrar fundado en las reglas de operacin del
fondo que corresponda.
89
90
91
3. Verificar puntualmente que las cantidades pagadas y detalladas en las estimaciones de obra,
nmeros generadores y croquis, fueron las realmente ejecutadas.
4. Verificar que coincidan los volmenes ejecutados fsicamente en la obra, con los plasmados
en las estimaciones de obra y las medidas que aparezcan en los planos actualizados.
5. Realizar una supervisin tanto de los volmenes de obra como de la calidad de los trabajos,
y si fuera el caso actualizar los planos cuando la obra se encuentre terminada, debido a que
es comn que existan diferencias entre los planos del proyecto ejecutivo y lo realmente
ejecutado.
6. Establecer controles administrativos que permitan identificar cada una de las estimaciones,
denominando a las estimaciones de volmenes excedentes como tipo A, a las
correspondientes a precios extraordinarios como tipo B y as sucesivamente.
92
Las Reglas de Carcter General para la Presentacin de la Informacin Municipal a travs de Medios
Electrnicos, sealan las bases generales para la observancia de lo establecido en el artculo 37 de
la LFSRC.
94
95
Relacin de CCS.
Publicacin Inicial, la cual se deber colocar en el tablero de avisos del Municipio y
publicar en un medio de difusin local o regional.
En su caso, anteproyecto de cada obra, con el presupuesto estimado y, cuando sea
procedente, el estudio de prefactibilidad tcnica, que servirn de base para la
integracin del programa de obra definitivo.
Se recomienda que los Ayuntamientos convengan previamente con las comunidades beneficiadas
el tipo y porcentaje de aportacin, y si no se encuentran en condiciones de hacer aportacin alguna,
especificar esta circunstancia.
El Programa General de Inversin 2016, deber presentarse en trminos de las Reglas de Carcter
General para la Presentacin de la Informacin Municipal a travs de Medios Electrnicos
(incluyendo todas las fuentes de financiamiento) a travs del SIMVer.
96
Para el caso del FISMDF, las Actas debern presentarse firmadas y selladas en todas sus
hojas por los miembros del Cabildo (Presidente, Sndico y Regidores), Consejeros
(Representantes Comunitarios y Vocal de Control y Vigilancia) y Asesores (Tesorero,
Director de Obras Pblicas y Secretario), as como por el Contralor Municipal. Los
formatos sern firmados y sellados por el Presidente del Consejo de Desarrollo
Municipal, Contralor Interno Municipal, Vocal de Control y Vigilancia y Tesorero
Municipal.
97
2.
Para el caso de las fuentes de financiamiento distintas al FISMDF, las Actas debern
presentarse firmadas y selladas en todas sus hojas por los miembros del Cabildo
(Presidente, Sndico y Regidores) y Asesores (Tesorero Municipal, Director de Obras
Pblicas y Secretario Municipal), as como por el Contralor Municipal. Los formatos
anexos sern firmados y sellados por el Presidente Municipal, Contralor Interno
Municipal y Tesorero Municipal.
Las actas y los formatos que se presenten al ORFIS no debern contener tachaduras, borrones o
enmendaduras.
98
Con base en lo anterior, la Hacienda Pblica Municipal, se entiende como el conjunto de recursos
y bienes con que cuenta el Ayuntamiento, as como la forma que se administran, aplican y
supervisan, para lograr sus fines; incluye la difusin de sus resultados, a travs de la Cuenta Pblica,
como un elemento fundamental en la rendicin de cuentas.
100
101
El SIGMAVer consta de ocho mdulos, con los que se contempla a la contabilidad de manera
integral, puesto que considera registros desde la estimacin y la recaudacin de los ingresos hasta
el ejercicio del gasto; es decir, son parte del sistema, el presupuesto, los ingresos, los egresos, la
deuda pbica y las operaciones financieras realizadas por la tesorera.
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103
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Cancelar la documentacin que comprueba los recursos erogados con sello que as lo
indique (Operado, Pagado, Comprobado, etc.), y adems se indique el Fondo que se
emple; y,
105
Sern materia de registro y valuacin las provisiones que se constituyan para hacer frente a los
pasivos de cualquier naturaleza, con independencia de que stos sean clasificados como deuda
pblica. Dichas provisiones debern ser revisadas y ajustadas peridicamente para mantener su
vigencia.
Los municipios observando lo establecido en los Artculos 46, 47 y 56 de la LGCG, publicarn e
incluirn en los informes trimestrales, la informacin relativa a las caractersticas de las obligaciones
a que se refieren los Artculos 37, 47, fraccin II, 48 y 50 de la LCF, especificando lo siguiente:
I.
II.
Tipo de obligacin;
Fin, destino y objeto;
III.
IV.
Importe total;
V.
Importe y porcentaje del total que se paga o garantiza con los recursos de dichos
fondos;
VI.
VII.
VIII.
Plazo;
Tasa a la que, en su caso, est sujeta, y
Por cuanto hace a las obligaciones previstas en el Artculo 47, fraccin II de la LCF, los
estados y los municipios, adems debern especificar lo siguiente:
a) En el caso de amortizaciones:
1. La reduccin del saldo de su deuda pblica bruta total con motivo de cada
una de las amortizaciones a que se refiere este artculo, con relacin al
registrado al 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior;
2. Un comparativo de la relacin deuda pblica bruta total a producto interno
bruto del estado entre el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior y la
fecha de la amortizacin, y
3. Un comparativo de la relacin deuda pblica bruta total a ingresos propios
del estado o municipio, segn corresponda, entre el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior y la fecha de la amortizacin, y
b) El tipo de operacin de saneamiento financiero que, en su caso, hayan realizado,
incluyendo la relativa a la fraccin III del Artculo 47 de la LCF.
106
Los datos de producto interno bruto y los ingresos propios de los estados y municipios
mencionados en la fraccin anterior que se utilicen como referencia, debern ser los ms recientes
a la fecha del informe, que hayan emitido el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI) o
la SHCP (artculo 78 de la LGCG).
107
i. Administrativa;
ii. Econmica y por objeto del gasto
iii. Funcional-programtica;
El Estado Analtico del ejercicio del presupuesto de egresos, deber identificar montos y
adecuaciones presupuestarias y subejercicios por ramo y/o programa.
Todos estos Estados Financieros, son la base para la emisin de informes peridicos y para la
formulacin de la cuenta pblica anual.
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119
Durante el ao, de ser necesario se dar a conocer los aspectos especficos que habrn de incluirse
en la evaluacin a los sistemas de control interno, de conformidad con los procedimientos que la
Auditora Superior de la Federacin solicite.
120
121
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre las revisiones que
efectuar, pues estos adems de ser una gua sobre los aspectos a evaluar, permiten una adecuada
supervisin sobre los trabajos desarrollados.
Con el propsito de brindar una herramienta a los contralores internos para efectuar las auditoras,
se presenta en el Anexo 16, un modelo de Programa de Auditora que tendrn que adaptar a las
evaluaciones que tengan que efectuar.
en
materia
de
http://www.sefisver.gob.mx.
122
control
interno,
pueden
ser
consultados
en
la
pgina
Asimismo, en la cuenta pblica incluirn la relacin de los bienes que componen su patrimonio
conforme a los formatos electrnicos que apruebe el CONAC.
124
125
Los principios a que hacen referencia los artculos antes citados son:
126
Para que el procedimiento de fiscalizacin pueda iniciar, los entes fiscalizables deben presentar al
H. Congreso del Estado sus Cuentas Pblicas, para que este las turne al ORFIS y con ello se est en
posibilidades de dar inicio a la revisin de la Gestin Financiera del Gobierno del Estado y de los
Ayuntamientos (artculo 41 de la LFSRC). En este sentido, los Ayuntamientos debern presentar su
Cuenta Pblica al Congreso:
127
Tipos de Auditora
Durante la fase de comprobacin del procedimiento de fiscalizacin, el rgano podr efectuar los
siguientes tipos de auditoras:
128
Modalidad
El ORFIS efecta la fase de comprobacin a travs de las siguientes modalidades, de manera
conjunta, indistinta o sucesiva (artculo 46, fracciones I y II de la LFSRC).
129
130
131
Los Ayuntamientos, durante el desarrollo de las auditoras, tendrn las siguientes obligaciones
(artculo 15 de la LFSRC):
132
Cuando no hubiere observaciones, el ORFIS emitir determinacin en ese sentido para su inclusin
en los informes del resultado, que slo tendr efectos respecto de los alcances de auditora,
porcentajes de revisin y las pruebas o muestras selectivas sobre las que se haya practicado la
fiscalizacin.
Ejemplo:
El Pliego de Observaciones es notificado el da jueves 4 de junio de 2016; surte sus efectos el da
siguiente, viernes 5 de junio; por lo tanto, el primer da hbil que se contabilizar para los
vencimientos, ser el da lunes 8 de junio.
133
Solventacin
Una vez que el ORFIS reciba la contestacin del Pliego de Observaciones, la analiza y procede a
determinar las observaciones que fueron solventadas y, en su caso, aqullas que no lo fueron y que
impliquen alguna irregularidad, incumplimiento de disposiciones o posible conducta ilcita respecto
de la Gestin Financiera del Ente Fiscalizable que se trate, que haga presumir la existencia de dao
patrimonial, para su inclusin en el Informe del Resultado (artculo 49, tercer prrafo de la LFSRC).
El proceso de revisin de la documentacin comprobatoria y/o aclaraciones presentadas por los
servidores pblicos o personas responsables, solo podr realizarse si se presenta el servidor pblico
o persona notificada o, en su defecto, su representante legal.
Cuando sean varios los responsables de la solventacin, podrn designar a un representante comn
debidamente acreditado, para que acuda en su nombre a las oficinas del ORFIS a entregar la
documentacin con la que pretenden solventar las observaciones notificadas; en este caso, el oficio
o escrito de aclaraciones debe estar signado por todos los responsables de la solventacin (artculo
55, fraccin I de la LFSRC).
El oficio de aclaraciones de las observaciones deber presentarse impreso y en archivo electrnico,
dividido por tipo de observaciones, haciendo referencia a la documentacin que se entrega, por
cada una de las observaciones y/o recomendaciones notificadas, mismas que debern cumplir con
los aspectos siguientes:
Estar certificada por la autoridad competente del Ayuntamiento;
Identificada por Observacin;
Foliada por cada expediente que presenten; y
Clasificada y dividida, en su caso, por tipo de observaciones
134
135
En la audiencia que se celebra en la sede del ORFIS, se deben seguir, entre otras, las formalidades
siguientes:
1. El servidor o ex servidor pblico probable responsable podr comparecer por s o por
medio de un representante debidamente acreditado con Poder Notarial o Carta Poder
firmada ante dos testigos y ratificada ante Notario Pblico o ante autoridad judicial
competente, en trminos del artculo 27 del Cdigo de Procedimientos Administrativos
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, de aplicacin supletoria;
2. Se deber exhibir original y copia de una identificacin oficial (Credencial para Votar; o
Pasaporte; o Cartilla del Servicio Militar Nacional);
3. Se podrn ofrecer pruebas y formular alegatos, directamente relacionados con las
irregularidades por presunto dao patrimonial de carcter resarcitorio contenidas en el
Informe del Resultado, y notificadas en el citatorio respectivo. Los alegatos podrn
formularse por s o por medio de un defensor;
4. Las pruebas, que sern valoradas en el momento procedimental oportuno, debern
entregarse y relacionarse del modo siguiente:
a)
d) La
certificacin
deber
constar
en
la
ltima
hoja
del
legajo
136
137
incumplimiento de las obligaciones derivadas del empleo, cargo o comisin que desempea o
desempe, el ORFIS podr dictar resolucin en forma inmediata, a no ser que quien conoce del
procedimiento disponga la recepcin de pruebas que sirvan para acreditar la veracidad de la
confesin o el monto de los daos y perjuicios causados (artculo 56, primer prrafo de la LFSRC).
Resolucin
A partir del da siguiente de la fecha de celebracin de la audiencia referida, el ORFIS tendr un
plazo de 45 das hbiles para la emisin y notificacin de la resolucin correspondiente, en la que
se determinar la existencia o inexistencia de la responsabilidad, fincando en su caso, la
indemnizacin y sancin pecuniaria correspondientes (artculo 55, fraccin II de la LFSRC)
La indemnizacin deber ser suficiente, para
resarcir los daos y perjuicios causados y la
sancin ser una multa que podr oscilar entre
(artculo 55, fraccin III de la LFSRC):
Las indemnizaciones, responsabilidades y sanciones, se impondrn a la persona o personas que
ejecutaron los actos o incurrieron en omisiones y, solidariamente, a quien por la ndole de sus
atribuciones o funciones, dej de hacer la revisin o autoriz tales actos u omisiones y que su
conducta implique culpa o negligencia, tomando en cuenta los siguientes elementos (artculo 57
de la LFSRC):
138
Inicio
Resolucin
Citatorio
AYUNTAMIENTO
Entrega la Cuenta
Pblica al H. Congreso
del Estado (Enero).
H. CONGRESO DEL
ESTADO
Remite
las
Pblicas
al
(febrero).
Cuentas
ORFIS
ORFIS
Inicia la fiscalizacin
mediante
la
notificacin personal
o
por
correo
certificado del oficio
de orden de auditora
(marzo).
Cuenta
Pblica
ORFIS
Si existen elementos para
fincar
otras
responsabilidades,
promueve
acciones
penales, administrativas
o civiles ante la autoridad
competente.
Cuenta
Pblica
ORFIS
Cita a los presuntos
responsables
a
la
audiencia de pruebas y
alegatos (noviembre a
diciembre).
ORFIS
Inicia la Fase
Determinacin
Responsabilidades
Fincamiento
Indemnizaciones
Sanciones
(noviembre).
Orden de
Auditora
de
de
y
de
y
CON DAO
PATRIMONIAL
ORFIS
Ejecuta las auditoras
a
los
Entes
Fiscalizables
Municipales (Marzo a
Mayo).
Se
detectaron
observaciones
?
ORFIS
Emite resolucin que
determina existencia
o inexistencia de
responsabilidad
(noviembre
a
diciembre).
Fin
SI
ORFIS
Notifica el Pliego de
Observaciones a los
servidores pblicos o
personas
responsables de su
solventacin. (Junio a
Julio)
ORFIS
Recibe la contestacin
del
pliego
de
observaciones
y
determina las que fueron
y no solventadas (Julio a
Septiembre).
Solventacin. (Junio a
Julio)
Pliego de
Observaciones
Solventaciones
SIN DAO
PATRIMONIAL
ORFIS
Elabora el Informe del
Resultado y lo entrega al
Congreso del Estado por
conducto de la Comisin
de Vigilancia (septiembre
a octubre).
Se
detectaron
observaciones
?
COMISIN DE
VIGILANCIA
Emite dictamen y se
somete al Pleno,
quien autoriza el
Decreto
correspondiente
(Octubre).
NO
Al cierre de la auditora,
se
emitir
al
Ayuntamiento
determinacin de no
observaciones para su
inclusin en el Informe
del Resultado.
Informe del
Resultado
139
8.4
Medios de Impugnacin
Los Entes Fiscalizables afectados por las resoluciones definitivas del ORFIS podrn, a su eleccin
(artculo 100 de la LFSRC):
Recurso de Reconsideracin
El Recurso de Reconsideracin tendr por objeto que el titular del rgano confirme, modifique o
deje sin efectos la resolucin recurrida.
140
142
La informacin que de manera oficiosa, es decir, sin que medie una solicitud, los Ayuntamientos
como sujetos obligados, deben publicar y mantener actualizada al inicio de cada ao o dentro de
los 20 das naturales a los que surja alguna modificacin es la siguiente (artculo 8 de la LTAIP):
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144
Adems, debern publicar la informacin que se refiere al artculo V de la LGCG, mismas que se
detalla a continuacin:
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Al inicio del ejercicio los montos que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de cada
una, su ubicacin, metas y beneficiarios. Para cumplir con esta obligacin debern publicar
su Programa General de Inversin.
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La informacin trimestral referente al ejercicio de los recursos federales que les son
transferidos, a ms tardar a los 5 das hbiles posteriores a la fecha en que la SHCP debe
presentar al H. Congreso de la Unin los Informes Trimestrales.
Al trmino del ejercicio deben informar a sus habitantes sobre los resultados alcanzados.
Para cumplir con esta obligacin debern publicar su cierre de obras y acciones y remitirlo
al ORFIS a ms tardar en el mes de febrero del ao siguiente al que se reporta.
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Cabe sealar, que los Ayuntamientos podrn recurrir a otros medios de publicacin, distintos al
Internet, cuando este servicio no est disponible, siempre y cuando sean de acceso pblico (artculo
27, segundo prrafo de la LGCG).
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Inicio
Solicitante
Presenta solicitud
de acceso a la
informacin
pblica.
UAIP
Recibe la solicitud y
la analiza.
NO
SI
UAIP
Durante los 5 das
hbiles siguientes a
su
recepcin,
requiere
al
solicitante
que
aporte
ms
elementos o que
corrija los datos
proporcionados.
El solicitante
responde
dentro de los
5 das hbiles
siguientes, el
NO
UAIP
Desecha la
solicitud.
SI
UAIP
Canaliza la solicitud
al
rea
correspondiente
para su respuesta.
Solicitante
De manera fundada
y motivada, notifica
al solicitante la
ampliacin
del
plazo para resolver.
UAIP
Interpone
el
recurso de revisin
ante el IVAI dentro
de los 15 das
hbiles, a partir de
recibida
la
notificacin.
.
Se requiere
prrroga?
SI
NO
NO
El solicitante
queda conforme
con la respuesta
otorgada?
REA
Remite
informacin a
UAIP.
la
la
UAIP
Da respuesta
solicitante.
al
SI
Fin
149
Recurso de Revisin
El recurso de revisin es un instrumento con el que cuentan los solicitantes para impugnar, si
estiman antijurdica, infundada o inmotivada la respuesta a su solicitud de acceso a la informacin
pblica o, en su caso, por la falta de respuesta de un Sujeto Obligado, con la cual se niega o limita
el acceso a la informacin pblica. El recurso de revisin podr interponerse a travs de:
150
Despus de tramitar el recurso de revisin, el Consejo General del IVAI emitir una resolucin en
donde podr (artculo 69 de la LTAIP):
1.
2.
3.
4.
2.
3.
4.
5.
151
6.
7.
8.
9.
10.
La informacin deber permanecer clasificada como reservada, mientras subsistan las causas que
hayan motivado su clasificacin, debiendo desclasificarse una vez que las mismas desaparezcan, se
determine que ya no ponen en peligro el bien pblico tutelado o medie una resolucin del IVAI
que declare infundada su reserva (artculo 15 de la LTAIP).
Es importante sealar que de toda la informacin que se clasifique como reservada, se debe
elaborar una versin pblica, que se entregar al solicitante de la informacin, en la que se
eliminarn o testarn, las partes que se deben reservar, sealando que tipo de dato se elimina o
testa, fundamentando y motivando el porqu de la eliminacin (artculo 12, numeral 2 de la LTAIP).
Por otra parte, se considera informacin confidencial la que estando en poder de los Ayuntamientos
obligados es relativa a las personas y se encuentra protegida por el derecho a la intimidad y sobre
la que no puede realizarse ningn acto o hecho sin la autorizacin debida de los titulares o sus
representantes legales (artculo 3, numeral 1, fraccin VII).
Es informacin confidencial la que slo podr ser divulgada con el consentimiento expreso de los
titulares de dicha informacin. En ella estarn comprendidos (artculo 17, numeral 1, de la LTAIP):
1. Los datos personales;
2. La informacin que en caso de difundirse ponga en riesgo la vida; integridad fsica,
seguridad o salud de cualquier persona o su patrimonio y afecte directamente el mbito
de su vida privada;
152
153
En esta materia, los Ayuntamientos tendrn, de manera general, las siguientes obligaciones:
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155
Para los efectos de los artculos 13, 162, 163 fraccin I, 168, 169, 209 fraccin III y dems relativos
de la Ley Federal de Derecho de Autor, se hace constar que este Manual ha quedado inscrito en el
Registro Pblico del Derecho de Autor.
TITULAR: RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ
SEP-INDAUTOR
NMERO DE REGISTRO PBLICO: 03-2015-120711262100-01
MXICO, D.F. A 7 de diciembre de 2015
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