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PRIVADA
ANTENOR ORREGO
TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS ECUELA DE
ADMINISTRACION,
CONTABILIDAD Y ECONOMIA-
PRESUPUESTO
CONCEPTO:
1. Es un plan de accin expresada en trminos cuantitativos, sobre
estimaciones programadas de las actividades operativas, financieras y
resultados que aplicara una empresa en un determinado periodo.
2. Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone
alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin
de las estrategias necesarias para lograrlos.
3. Un presupuesto es un plan integrado y coordinado que se expresa en
trminos financieros respecto a los operarios y recursos que forman
parte de una Empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia.
PARTICIPACION EN SU ELABORACION:
Los directivos y los asesores debern participar en el bosquejo de las
actividades futuras de la empresa para lograr los objetivos: mercantiles,
sociales, fabriles y financieros planeados, minimizar sus costos sin sacrificar las
calidades y maximizar la productividad, teniendo en cuenta que el bienestar
colectivo debe primar sobre el bienestar personal
EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA:
En el capitalismo la eficiencia y la productividad se materializan en utilidades
monetarias que dependen en grado sumo que la planificacin. La gerencia es
dinmica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el
presupuesto, el cual empleado de manera eficiente, genera grandes
beneficios.
El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe
recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes:
Sin presupuesto la direccin de una empresa no sabe hacia cual meta debe
dirigirse, no puede precisar los campos de la inversin que merecen
financiarse. La ausencia de presupuestos imposibilita cuestionar los resultados
conseguidos en cuanto a ventas, abastecimientos, produccin y utilidades.
Conocer el
PRINCIPIOS
QUE
PRESUPUESTO:
SE
CONSIDERAN
AL
ELABORAR
EL
a los responsables
Principio de Organizacin
Principio de Participacin
Principio de Objetividad
Principio de Variaciones
Principio de Flexibilidad
Principio de Contabilidad
ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO:
1. Es un Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la
administracin tratara de realizar, de tal forma que la empresa logre un
cambio ascendente en determinado periodo.
2. Integrador: Indica que toma en cuenta todas las areas y actividades
de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero tambin est dirigido
a cada uno de las reas, de forma que contribuya al logro del objetivo
global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de
la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la
Empresa u organizacin. A este proceso se le conoce como
PRESUPUESTO MAESTRO, formado por las diferentes reas que la
integran.
3. Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos
de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. Si
estos planes o presupuestos no son coordinados, el presupuesto maestro
no puede ser igual a la suma de sus partes.
TECNICAS
MEDIOS MECANICOS
PRINCIPIOS
PRESENCIACION
TA
PAS
EJECUCION PRESUPUESTARIA
CONRTROL PRESUPUESTARIO
EVALUACION DEL PRESUPUESTO
PROCESO PRESUPUESTARIO
PLANIFICACION
DIRECCION
CONTROL
Presupuestado
Resultados
Reales
Presupuestado
RETROALIMENTACION
I. Tipos de Empresa
a. Presupuestos Pblicos:
Son los que se preparan, formulan y lo utilizan el Gobierno Central y
Local cuyo objetivo natural es la prestacin de servicios a la colectividad.
b. Presupuestos privados:
Son los que se preparan, formulan y lo utilizan las empresas privadas
cuyo objetivo natural es la obtencin de utilidades.
c. Presupuestos mixtos:
Estos presupuestos se preparan, formulan y lo utilizan las empresas cuyo
objetivo natural es tanto la presentacin de servicios a la colectividad,
como la obtencin de utilidades.
II. Tiempo
c. Presupuestos
Plazo:
de
Largo
a. Presupuestos Fijos:
Aquellos que en su aplicacin son
sufren alteraciones ni en cifras ni
en conceptos.
b. Presupuestos Flexible:
b. Presupuestos de Resultados:
c. Presupuestos de Costos:
V. Base cero
b. Presupuestos
decisin:
base
Cero
por
medio
de
paquetes
de
VI. Formulacin
a. Presupuestos Previos:
Son aquellos presupuestos que se elaboran antes que se elaboren los
presupuestos definitivos.
b. Presupuestos Definitivos:
c. Presupuestos Maestros:
PRESUPUESTOS Y EL FODA
Cabe indicar que antes de elaborar los presupuestos, la gerencia debe efectuar
un diagnostico interno y externo (FODA), con la finalidad de evitar riesgos y
amenazas en contra de la empresa y lograr as los objetivos trazados.
DIAGNOSTICO EXTERNO
DIAGNOSTICO INTERNO
FORTALEZA Y DEBILIDADES
Respecto a:
Ventas.
Produccin.
Compras.
Recursos Humanos.
Financiamiento
Inversiones.
Innovacin, etc.
OPORTUNIDADES Y AMENAZA
GERENCIA
PLANEACION
ORGANIZACIN
COORDINACION
DIRECCION
CONTROL
Respecto a:
Entorno.
Econmico.
poltico.
Jurdico.
Tributario.
Laboral.
Cultural.
Demogrfico.
Tecnologa.
beneficios
de
un
programa
de
EL PRESUPUESTO
SON
ESTIMACIONES
HERRAMIENTA DE LA GERENCIA
SU IMPLEMENTACION NECESITA TIEMPO
PRESUPUESTO
PUBLICO
LO REALIZAN LOS GOBIERNOS.
PRIVADO
LO REALIZAN LAS EMPRESAS PARTICULARE
BASE: GASTOS
BASE: INGRESOS
ESTIMAN ORDENAR, POR IMPORTANCIA, LOS GASTOS
ESTIMAN
NECESARIOS
SUS INGRESOS.
E INDISPENSABLES
DETERMINAR LA FORMA DE CUBRIRLOS.
PREDETERMINAN SU DISTRIBUCION Y APLICACIN, CONFORME
FINALIDAD
FINALIDAD
SATISFACER LAS NECESIDADES PBLICAS PARA OBTENCION
LOGRAR LA ESTABILIDAD
DE UTILIDADES
ECONOMICA.
SERVIR AL PAIS Y A SUS HABITANTES.
RESPALDO DIRECTIVO
DIRECCION Y VIGILANCIA
Mg y CPC Juan Sandoval Egusquiza
TIPOS DE
ELABORAN
PRESUPUESTO
QUE
SE
SUPERVICION
Y MINUCIA
CONTINUA
EN
SU REALIZACION,
ANALISIS
ESTUDIO
DE
LAS CALENDARIO
DESVIACIONES
MANUALES
SINCRONIZACIN
E INSTRUCTIVOS,
DE CONOCIMIENTO
ACTIVIDADES
A TRAVS
DEL
CRITERIO,
DIRECTOR,
UNIFICACION,
RESPONSABLE,
DEDE
SEGN
MANEJO,
OBJETIVOS.
SEGN
LA NATURALEZA
DE
LA
EMPRESA
OYFORMA
DEL
RENGLN.
OBJETIVOS,
ORGANIZACIN,
NECESIDADES
Y PROFUNDIDAD,
SUDEL
CONTENIDO
Y FORMA
VARAN
UNA ENTIDAD
A OTRA.
BUEN PRESUPUESTO
EXPOSICIN DEL PLAN O POLITICA
PRESUPUESTO OPERATIVO
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO FINANCIERO
I.
Presupuesto Operativo
El presupuesto operativo es la expresin cuantitativa de los planes de
la empresa con el corto plazo. Muestra en trminos monetarios, los
ingresos que generara la empresa en determinado periodo contable,
as como los costos y gastos en que debera incurrir.
Su constitucin:
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto
de
produccin
3. Presupuesto
de
existencias
4. Presupuesto
de
compras
5. Presupuesto de gastos
operativos
II.
Presupuesto Financiero
PRESUPUESTO MAESTRO
Mg y CPC Juan Sandoval Egusquiza
II.
PRESUPUESTO OPERATIVO:
a. Presupuesto de ventas.
b. Presupuesto de produccin.
c. Presupuesto de inventarios.
d. Presupuesto de compras.
e. Presupuesto del costo de artculos vendidos.
f. Presupuesto de gastos de operacin
g. Estado de ganancias y prdidas presupuestado.
PRESUPUESTO FINANCIERO:
a. Presupuesto de capital.
b. Presupuesto de caja.
c. Balance General proyectado.
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Compras
PRESUPUESTO OPERATIVO
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de Caja
PRESUPUESTO FINANCIERO
Presupuesto de Capital
PLAN FINANCIERO
Presupuesto de operacin
Presupuesto de ventas
Presupuesto del costo de ventas
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compras de materiales directos
Resultado Presupuestado
Presupuesto del costo de mano de obra directa
Presupuesto del importe de costos indirectos
Presupuesto de gasto de venta y de administracin
Estado de
Presupuesto de Financiamiento
Presupuesto de Efectivo
Presupuesto de inversin
Balance General
Presupuestado
II.
III.
IV.
V.
Clasificacin
El presupuesto de ventas puede ser:
1) A corto Plazo, permite:
a. Establecer el presupuesto de produccin.
b. Establecer el presupuesto de compras.
2) A mediano o largo Plazo, permite:
a. Establecer el presupuesto de inversin.
b. Establecer un plan correlativo de financiacin.
Versin A
El presupuesto de ventas se elabora al multiplicar las ventas presupuestadas e
unidades por el precio de venta. La cedula 1 contiene el presupuesto de ventas
de Helados Donofrio para 2011, por trimestres. Observa que en la cedula la
compaa planea vender 100000 cajas de helados durante el ao, con ventas
que llegaran a su mximo en el tercer trimestre.
Se prepara una cedula de cobros proyectados en efectivo, como el que aparece
en la cedula 1 para Helados Donofrio, despus del presupuesto de ventas.
Esta cedula ser necesaria mas tarde para elaborar el presupuesto del efectivo.
Los cobros de efectivo consisten en ingresos por ventas realizadas a clientes en
periodos anteriores mas los cobros relacionados con ventas del periodo de
presupuesto en curso. En Helados Donofrio, la experiencia demostr que 70%
de las ventas se cobra en el trimestre en el que se efectu la venta, y 30%
restante, en el trimestre siguiente. Por ejemplo, 70% de las ventas del primer
trimestre por 200000 (o 140000) se cobra durante el primer trimestre, y 30%
(o 60000), durante el segundo trimestre.
(1) Cobros de efectivo por las ventas del cuarto trimestre del ltimo ao.
(2) 200 000x70%; 200 000x30%.
(3) 600 000x70%; 600 000x30%
(4) 800 000x70%; 800 000x30%
(5) 400 000x70%; 400 000x30%
(6) Las ventas no cobradas del cuarto Trimestre aparecen como cuentas por
cobrar en el balance general de fin de ao.
Versin B
Mg y CPC Juan Sandoval Egusquiza
Carteras
Bolsas
Mano
Regin
Libertad
287 000
de
156 400
La Regin
Lambayeque
241 000
123 600
Precio de Venta
Unitario
S/.12
S/.25
Presupuesto de produccin
Se prepara del presupuesto de ventas. El presupuesto de produccin enumera
la cantidad de unidades que se deben durante cada periodo del presupuesto
para satisfacer las necesidades de ventas y proporcionar el inventario final
deseado. Las necesidades de produccin se determinan de la siguiente manera
Ventas
presupuestadas
en
unidades..
Se
suma
el
inventario
final
deseado.
Unidades
totales
requeridos..
Menos
inventario
inicial.
Produccin
Requerida
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
..
EJERICICOS PRACTICOS-PRESUPUESTO
EJERCICIO N3:
La empresa industrial La Estrella S.A.C. cuya actividad principal es la
fabricacin de linternas para minas. Le presenta la siguiente informacin:
1. Ventas:
Durante el primer trimestre del ao 2011, estima vender 9,000 linternas
para minas a un valor de venta S/. 200 c/u.
2. Inventarios:
La empresa durante el primer trimestre, estima lo siguiente:
a) Estima producir 12,000 linternas.
Costo Total
Materia Prima Consumida..
S/.920,000
Mano de Obra Directa.
610,000
EJERCICIO N 4:
La gerencia de la Empresa Comercial S.A.C., produce el producto A. Desea
establecer su costo de produccin y proyectar su Estado de Ganancias y
Prdidas.
Los datos que presenta la Empresa son los siguientes:
1. el movimiento de materia prima en el ao concluido es el siguiente:
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
NOTA:
El movimiento de la materia prima se evalan al costo promedio mvil.
Por cada unidad producida se necesito una unidad de materia prima.
La merma de produccin es 5% de la materia prima.
El consumo de materiales auxiliares y envases fue de S/.25,000 y
S/.50,000 respectivamente.
Los gastos de mano de obra es al destajo y representa S/.3.00 por cada
unidad producida.
Los gastos de venta y gastos administrativos fueron de S/.80,000 y S/.
230,000 respectivamente.
Los gastos de venta y gastos Administrativos fueron de S/.625,000 y
S/.500,000 respectivamente.
Con los datos sealados preparar el Costo de Produccin y el Estado de
Ganancias y Prdidas, teniendo en cuenta que la empresa produce a
pedido y su precio de venta en el ejercicio fue de S/.35.00 por unidad.
Proyectar el Costo de Produccin y el Estado de Ganancias y Prdidas
para el siguiente ao, teniendo en cuenta la siguiente informacin:
a. Las compras de materias primas van a sufrir un aumento en el
precio del 40%, con respecto al saldo, la empresa va a aumentar
el stock igual en unidades.
b. Los materiales auxiliares y envases se prev un momento del
orden de 35% y50% respectivamente.
c. La mano de obra a destajo, se tiene prevista pagar razn de
S/.5.00 por unidad producida.
d. Los gastos de depreciacin aumentan en 20% y los gastos
generales de fabricacin en un 35%.
e. La merma de produccin disminuye en 4%.
f. Los gastos de venta y gastos administrativos aumentan en 80% y
117% respectivamente.
g. Siendo las unidades a producir 196,500.
h. El precio de venta de cada producto es S/.50.0
EJERCICIO N 5:
1. A continuacin se presenta la siguiente informacin, con la finalidad de
efectuar el planeamiento a largo plazo de la empresa comercial HONDA
S.A.C.
Los inversionistas le indican al generalmente financiero, que al efectuar
el planeamiento, debe de considerar una realidad sobre los aportes
efectuados por los accionistas que sea igual o superior al 15%
HONDA S.A.C.
Balance general
Al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
PASIVO Y PATRIMONIO S/.
ACTIVOS/.
Deudas a largo Plazo115,000
Caja y Bancos
-.Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 Capital115,000
Existencias 40,000
Inmuebles, Maquinarias y Eq. (Neto)160,000
Total Pasivo y Patrimonio S/.230,000
Total ActivoS/.230,000
2011
40%
32%
15%
2012
38%
32%
15%
2013
38%
32%
16%
1014
32%
29%
13%
2015
32%
29%
13%
4. Depreciacin
La depreciacin se determina en base a la inversin en activos fijos
existen en cada ao.
Se estima como depreciacin, lo siguiente:
Concepto
Depreciacin
2011
13,00
2012
15,000
2013
13,000
1014
18,000
2015
21,000
5. Gastos Financieros
Los gastos financieros, se estiman en funcin a la deuda que tiene la
empresa.
Se estima que los gastos financieros, serian:
Concepto
Gastos
Financieros
2011
7,000
2012
9,000
2013
1014
2015
11,000
13,000
16,000
Se Pide:
1. Con la informacin anteriormente propuesta, efectu la proyeccin
del Estado de Ganancias y Prdidas para los aos 2011, 2012, 2013,
2014 y 2015.
2. Comente Ud. si la realidad es la deseada por los inversionistas.
EJERCICIO N 6:
El Estado de Ganancias y Prdidas de la empresa AYACUCHO S.A.C.,
correspondiente al ao 2010 se presenta a continuacin:
Ventas (160,000xS/.14).2240,000
Costos Variables
Materia Prima.....(424,000)
Mano de Obra...(320,000)
Gastos de Produccin.... (80,000)
Gastos de Ventas y Administracin. (96,000)
Total.. 920,000
Margen de Contribucin..1320,000
Manos Costos Fijos...(360,000)
Utilidad del Ejercicio 969,000
Durante el ao 2011, la empresa espera aumentar el nmero de unidades
vendidas en un 20% reduciendo el precio de su nico producto de S/.14 a S/.11
para poder vender estas unidades adicionales es necesario alquilar un local
ms amplio a un costo anual de S/.6,800.
Durante el ao 2011 se espera que los precios de las materias primas bajen en
S/.15,000 a fin de vender las unidades adicionales planeadas Todos los Gastos
de Produccin variables, varan de acuerdo con las unidades; las ventas y los
Gastos Administrativos, principalmente las comisiones de ventas, varan de
acuerdo con las ventas.
Se Pide:
Calcule el Nuevo Estado de Ganancias y Prdidas Proyectados al 2011.
EJERCICIO N 7:
La empresa industrial UNIION S.AC. nos presenta la informacin
relacionada al primer trimestre del ao 2011, y nos indica que durante este
periodo se ha efectuado el siguiente movimiento de sus materia primas
PRIMOR
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
1000kg.
50.00
1000
1500
50.00
55.00
UNIDADES
REMITIDAS A
PRODUCCION
2000kg.
1100
65.00
1600
1000
70.00
600
1100
1000
80.00
Se Pide:
Efecta la Valuacin de Existencias considerando el mtodo PEPS.
EJERCICIO N8:
Cul ser la utilidad presupuestada de la empresa manufacturera PARACAS
S.A.C. en el prximo periodo si solo se produce el 50% de du capacidad y
vende el 40% de lo producido y el valor de la venta es igual al gasto fijo
unitario de lo que se piensa producir multiplicado por 75.