El Control Contable - Omar Dávalos

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El control contable
Autor: omar davalos coca
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Presentacin del curso

Considerada la contabilidad como un sistema de informacin til e imprescindible
en la toma de decisiones, vemos que, para obtener tal informacin es necesario
seguir un proceso o ciclo contable que consiste en la captacin, registro resumen y
clasificacin de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa
durante un periodo de tiempo o ejercicio.
En este curso podrs aprender sobre el ciclo contable, los documentos y registros
contables, el estado financiero y ejemplos prcticos sobre la materia adems de
muchos otros conceptos que te sern de gran ayuda para la creacin y correcta
evolucin de tu empresa.
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1. El ciclo contable. Introduccin

[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/ciclo-contable-introduccion]
Considerada la contabilidad como un sistema de informacin til e imprescindible
en la toma de decisiones, vemos que, para obtener tal informacin es necesario
seguir un proceso o ciclo contable que consiste en la captacin, registro resumen y
clasificacin de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa
durante un periodo de tiempo o ejercicio.
A continuacin se expone un flujo grfico de la documentacin utilizada en la
contabilidad.
Comentarios de cada etapa. Realizamos un comentario apretado del ciclo contable
en las Empresas.
1.- BALANCE INICIAL.- Todas las empresas inician o reinician sus actividades con
determinados activos, (inversiones) pasivos, (financiaciones)
2.- REGISTRO DE TRANSACCIONES: Cada da y cada momento se suceden
transacciones comerciales en las empresas, esto se debe al flujo interno y externo
de hechos financieros econmicos. El registro cronolgico de estas transacciones se
las registra en el "Diario". La anotacin que efecta en este instrumento contable se
denomina "asiento", que lgicamente ser plasmado despus de un anlisis contable.
3.- PASES AL MAYOR: El registro acumulativo o "mayor tiene como funcin clasificar
informacin asentada en el "Diario" agregando todos aquellos hechos contables de
idntica naturaleza, con el objeto de establecer en cualquier memento el estado
econmico financiero de las cuentas.
4.- BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS: Surge al agregar las cuentas
tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control
cuantitativo y cualitativo de la contabilizacin.
5.- LA HOJA DE TRABAJO: Es un instrumento til en el proceso de elaboracin de los
Estados Financieros. Parte de la informacin del Balance de Comprobacin de Sumas
y Saldos, y segn sea el columnado de esta hoja, fcilmente se podr agregar toda
la informacin respecto a los ingresos y gastos acumulados y diferidos (Ajustes
Contables), adems de las actualizaciones de ley, obtenindose los estados
financieros fcilmente.
6.- LOS ESTADO FINANCIEROS: En Los Estados Financieros se muestra en forma
agregada y sinttica, los resultados econmicos y financieros obtenidos por el
negocio a lo largo de un ciclo contable, informacin que se plasma en el Estado de
Resultado y el Balance General.
2. Documentos contables y registros contables

[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/documentos-contables-registros-contables]
- Propsito de los documentos contables.- Con el propsito de facilitar el trabajo
en la preparacin de informacin econmico financiera, el contador utiliza los
papeles de trabajo, que constituye el sustento de la informacin que propone.
- Concepto: Se entiende por papeles de Trabajo: los apuntes de informacin que el
profesional contable elabora y que le permiten efectuar su trabajo en un mnimo
tiempo y esfuerzo.
- Registros contables obligatorios.- Todo comerciante o empresario esta obligado a
"llevar Contabilidad" de sus negocios de la forma sealada por ley. En los siguientes
artculos, del cdigo de comercio vigente.
- Art. 36 De la obligacin de llevar Contabilidad.
- Art. 37 Clase de Libros. "Diario" "Mayor" "de inventario y Balance","Compras. I.V.A."
y "Ventas I.V.A."
- Procedimientos de registro en el libro Diario.
Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones
mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento contable inicial a ser
registrado en este libro, corresponde a los activos y pasivos del balance inicial
Las partes que debe reflejar un asiento en el diario son las siguientes:
1.- La fecha y nmero del asiento
2.- Los ttulos de las cuentas afectadas.
3.- Importes de los Cargos y Crditos
4.- Una breve explicacin o glosa de la operacin.
- Procedimientos de registro en el mayor.
El libro mayor se llama tambin de segunda entrada, ya que recibe los pases de libro
diario. En el libro mayor se llevan las cuentas clasificndolas en una pagina o folio.
El proceso de transferir los datos del diario al mayor, en el argot. Contable se
denomina "MAYORIZAR"
3. Estados financieros bsicos

[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/estados-financieros-basicos]
Qu son los estados financieros?
Son el conjunto de documentos contables, que en forma resumida de acuerdo con
normas de contabilidad aceptadas en la Repblica de Bolivia proporcionan
informacin en trminos de unidades monetarias referidas a la situacin
patrimonial y financiera de las empresas (entes) a una determinada fecha, los
resultados obtenidos por un determinado tiempo de trabajo, la evolucin de su
patrimonio y los cambios en su situacin financiera.
Los estados Financieros son:
Balance General
Estado de Resultados o de perdidas y ganancias
Estado de Evolucin del patrimonio (Incluye el de Resultados acumulados)
Estados de Flujos de Efectivos (Cambios en la Situacin Financiera)
Notas a los Estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIN
ATENDIENDO A LA BSICOS
IMPORTANCIA DE LOS MISMOS SECUNDARIOS
ATENDIENDO A LA ESTTICOS
FECHA DE PERIODO
A QUE SE REFIEREN DINMICOS
ESTADOS FINANCIEROS
BSICOS: Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
SECUNDARIOS:
DEL BALANCE GENERAL:
Estado de Resultados Acumulados
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
Estado detallado de Cuentas por Cobrar
DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Estado Analtico del Costo de Ventas
Estado del Costo de Produccin
Estado Analtico de los Gastos de Administracin
ESTADOS FINANCIEROS
ESTTICOS
Su informacin se refiere a un instante dado, a una fecha fija.

Su informacin se refiere a un instante dado, a una fecha fija.
- Balance General
- Estado detallado de Cuentas por Cobrar
DINMICOS
Su informacin se refiere a un periodo determinado
-

Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
Estado de Resultados Acumulados
Estado Analtico del Costo de Ventas
El Balance General
Estado Financiero que muestra la Situacin Financiera y la capacidad de pago de una
empresa a una fecha fija.
Partes Componentes
Encabezado
Cuerpo
Pie
ENCABEZADO
- Nombre del Ente
- Nombre del Estado: Balance General
Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
Estado de Situacin Financiera
- Fecha a la que se refiere el Estado
CUERPO
Activos (Bienes, Propiedades, Valores, Derechos, etc.)
Pasivos (Deudas, Obligaciones, etc.)
Patrimonio (Capital, Reservas, Resultados)
PIE
Notas al Estado Financiero
Nombre y Firma de los responsables
PRESENTACIN DEL CUERPO DEL BALANCE GENERAL
En Forma de Cuenta
Activos Bs. Pasivos Bs.
Patrimonio
Bs. ___________
SUMAS IGUALES
Bs.
========
SUMAS IGUALES
En forma Inglesa
Pasivos
Bs.
Patrimonio
Bs. ___________
SUMAS IGUALES
Bs.
Bs.
==========
Activos
SUMAS IGUALES
Bs.
______________
Bs.

==========
=============
PRESENTACIN DE LOS CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL CUERPO DEL BALANCE

ATENDIENDO A SU Activos Corrientes
Bs.
CIRCULACION
Activos no Corrientes
Bs. ____________
Suma
Bs.
===========
ATENDIENDO A SU
Activos Disponibles
DISPONIBILIDAD
Activos menos Disponibles
Activos de Disponibilidad
Condicionada
Bs. _____________
Suma
Bs.
Bs.
Bs.
============
ATENDIENDO A SU
EXIGIBILIDAD
______________
Pasivos Exigibles
Pasivos menos Exigibles
Suma
Bs.
Bs.
Bs.
============
COMBINANDO AMBOS ASPECTOS

ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Disponibilidades
Bs. Deudas Comerciales
Bs.
Inversiones Temporales.- Bs. Deudas Bancarias
Bs.
Cuentas por Cobrar
Bs. Deudas Financieras
Bs.
Inventarios
Bs.
Otras Deudas
Bs. ________
Gastos Pagados por
________
Anticipado
Bs. __________
_________
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar

Largo Plazo
Bs.
Inversiones Permanentes.
Activos Fijos
________
Deudas Comerciales
Bs.
Deudas Bancarias
Bs.
Deudas Financieras
Bs.
Bs.
Previsiones
Bs.
Cargos Diferidos
Bs. ________
________
________
PATRIMONIO NETO
Capital
Bs.
Reservas
Resultados
Acumulados
__________
_________
Bs.
Bs. ________
SUMAS IGUALES ======== SUMAS IGUALES
========

EL ESTADO DE RESULTADOS O GANANCIAS O PERDIDAS
Estado Financiero que analiza la Utilidad o Prdida Neta de un ejercicio o periodo
determinado.
Partes Componentes:
Encabezado
Cuerpo
Pie
ENCABEZADO
- Nombre del ente
- Nombre del Estado
Estado de Ingresos y Gastos
Estado de Supervit o Dficit
Estado de Resultados
Etc.
- Ejercicio o Perodo al que se refiere
CUERPO
- Ingresos o Ventas de Bienes y Servicios
- Costo de los Ingresos o Ventas
- Costo de Operacin y Distribucin
- Ingresos o Egresos extraordinarios
- Utilidad Neta del Ejercicio o Perodo
PIE
- Notas al Estado Financiero
- Nombre y Firma de los responsables
PRESENTACION DEL CUERPO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
EN FORMA DIRECTA
INGRESOS
Ingresos Financieros
xx
Otros Ingresos Operativos
xx
Ingresos Extraordinarios
xx
Etc.
__ xx__
__xx__
GASTOS
Gastos Financieros
xx
Cargos por Incobrabilidad
xx
Otros Gastos Operativos
xx
Gastos de Administracin
xx
Gastos Extraordinarios
xx
Etc.
__xx__
__xx__
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO
======
xx
PRESENTACIN DEL CUERPO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

EN FORMA SEGREGADA
Ingresos Financieros
xx
Gastos Financieros
__ xx___
Resultado Financiero antes de
Incobrables
xx
Cargos por Incobrabilidad
__ xx___
Resultado Financiero despus de
Incobrables
xx
Otros Ingresos Operativos
xx
Otros Gastos Operativos
__ xx__
Resultado de Operacin Bruto
xx
Gastos de Administracin
__xx__
Resultado de Operacin Neto
xx
Ingresos Extraordinarios
xx
Gastos Extraordinarios
__ xx___
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO
=======
xx
4. Estado de evolucin del patrimonio

[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/estado-evolucion-patrimonio]
Estado Financiero que analiza el movimiento ocurrido en las distintas cuentas del
Patrimonio Neto en un ejercicio o periodo determinado
Partes Componentes:
Encabezado
Cuerpo
Pie
ENCABEZADO
- Nombre del Ente
- Nombre del Estado
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Etc.
- Ejercicio o periodo al que se refiere
CUERPO
- Saldos Iniciales
- Movimientos Ocurridos
- Saldos Finales
PIE
PRESENTACIN DEL CUERPO DEL ESTADO DE EVOLUCION DEL
RESULTADOS
CAPITAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL
Saldo Inicial 1.000
5.000
800 6.800
Capitalizacin
De Reservas 4.000
(4.000)
0
Aporte de Capital 3.000
3.000
Constitucin de
Reserva Legal
40
(40)
0
Utilidad del
Ejercicio
_________ __________
1.200
1.040
1.960
11.000
1.200
PATRIMONIO NETO
8.000
Estado del flujo de efectivo (Cambios en la Situacin Financiera)

Estado Financiero que analiza los orgenes y aplicaciones de fondos en un ejercicio o
perodo determinado.
Es estado toma diferentes nombres segn cual sea la definicin de fondos utilizada
en su preparacin.
Partes Componentes:
10

Encabezado
Cuerpo
Pie
ENCABEZADO
- Nombre del Ente
- Nombre del Estado
Estado de Cambios en la Situacin Financiera
Estado de Origen y Aplicacin de fondos
Estado de Flujos del Efectivo
Etc.
- Ejercicio o perodo al que se refiere
CUERPO
- Orgenes de Fondos
- Aplicaciones de Fondos
- Variacin en los Fondos
PIE
PRESENTACIN DEL CUERPO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN
FINANCIERA.
DEFINIENDO FONDOS COMO CAPITAL DE TRABAJO
Aumento del Capital de Trabajo originado en:
Operaciones
Resultado del Ejercicio
xx
Ms (Menos) Cargos (Abonos) a Resultados
que no producen cambios del Capital de Trabajo
Depreciaciones del Activo Fijo
xx
Previsin para Indemnizaciones
xx
Ganancia obtenida en la Venta de Activos
Fijos o Inversiones
_(xx)_
Capital de Trabajo originado en los Resultados del
Ejercicio
xx
Aportes de Capital
xx
Obtencin de Financiamiento a Largo Plazo
_xx_
_xx_
Disminucin del Capital de Trabajo provocada por:
Compras de Activos Fijos
xx
Compra de Inversiones
xx
Pago de Indemnizaciones
xx
Transferencia de Cuentas por Pagar del Largo al
Corto Plazo
_xx_
_xx_
Aumento (Disminucin) del Capita de Trabajo
xx
====
DEFINIENDO FONDOS COMO EFECTIVO
11

DEFINIENDO FONDOS COMO EFECTIVO
Flujo de efectivo de actividades de operacin:
Productos Financieros Cobrados
xxx
Comisiones Cobradas
xx
Fondos recibidos por ingresos operativos diversos
xx
Cobros de otros ingresos extraordinarios
xx
Cobranza de ingresos de gestiones anteriores
xx
Ingreso Neto por operaciones de cambio (al contado y
a futuro)
xx
Cargos Financieros Pagados
(xxx)
Comisiones Pagadas
( xx)
Pago de Gastos al Personal
(xx)
Pago de Otros Gastos Extraordinarios
( xx)
Pago de Gastos de Gestiones Anteriores
( xx)
Gastos a recuperar pagados
( xx)
Pago de Gastos de Organizacin
( xx)
Pago de Mejoras e Instalaciones e Inmuebles Alquilados
( xx)
Pago a Acreedores (Excepto por Desembolsos para
Actividades de Inversin y de Financiacin)
( xx)
Pago de Cargas Sociales y Acreedores Fiscales
(_xx)
Efectivo Neto proveniente de (Aplicado a) Actividades
De Operacin
_xx_
Flujo de Efectivo de Actividades de Inversin:
Ingreso por Ventas de valores comerciales y de inversin
xx
Compra de valores comerciales y de inversin
( xx)
Incremento (Disminucin) neta en deudores por tarjetas
de crdito
( xx)
Cobros del Capital de crditos otorgados
xx
Desembolso de Prstamos
( xx)
Ingreso de fondos por venta de bienes realizables
xx
Compra de Inversiones Permanentes
( xx)
Ingreso de fondos por venta de inversiones permanentes __xx_
Traspaso
xx
_xx_
Pago anticipado por compra de bienes en uso
( xx)
Bienes en uso adquiridos en efectivo o con financiamiento
de terceros
( xx)
Ingreso de fondos por venta de bienes en uso
xx
Pago a proveedores por compra de bienes en uso
( xx)
Recuperaciones de capital de prstamos castigados
__xx)_
Efectivo Neto proveniente de (Aplicado a ) Actividades de
Inversin
(_xx)_
____
Flujo de Efectivo de Actividades de Financiacin:

Incremento (Disminucin) neta en cuentas corrientes
xx
Incremento (Disminucin) neta en depsitos a la vista
xx
Pagos de Cheques Certificados
( xx)
Pagos de valores y depsitos vencidos
( xx)
Incremento (Disminucin) neta en otros depsitos
a la vista
xx
Incremento (Disminucin) neta en depsito en Caja de Ahorro
12

y a Plazo Fijo
xx
Incremento (Disminucin) neta en depsitos en Garanta ( xx)
Incremento (Disminucin) neta en otros depsitos a Plazo
xx
Incremento (Disminucin) neta de obligaciones con Bancos
e Instituciones de Financiamiento a la Vista
xx
Fondos interbancarios a plazo recibidos
xx
Devolucin de fondos interbancarios a plazo
( xx)
Fondos recibidos de otros financiamientos internos a plazo
Pagos de capital de otros financiamientos internos a plazo ( xx)
Fondos recibidos de otros financiamientos externos a plazo
xx
Pagos de capital de otros financiamientos externos a plazo (__ xx)
Traspaso
xx
_xx_
Pagos a corresponsales por cartas de crdito diferidas
( xx)
Incremento (Disminucin) neta de obligaciones con el Banco
Central de Bolivia a la Vista
xx
Fondos obtenidos para prstamos con recursos del Banco
Central de Bolivia
xx
Pagos de capital de obligaciones para prstamos con recursos
del Banco Central de Bolivia
( xx)
Fondos obtenidos de lneas especiales del Banco Central de
Bolivia
xx
Pagos de capital de lneas especiales del Banco Central de
Bolivia
( xx)
Fondos obtenidos de lneas del Banco Central de Bolivia
para refinanciamientos
xx
Pagos de capital de lneas del Banco Central de Bolivia para
refinanciamientos
( xx)
Incremento (Disminucin) neta en cheques del funcionario
pblico
xx
Aportes de Capital
xx
Dividendos Pagados
(__ xx)
Efectivo Neto provenientes de (Aplicado a) Actividades
de Financiacin
_xx_
Incremento (Disminucin) Neta de efectivo y equivalente a efectivo
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del perodo
_ xx
Efectivo y equivalentes de efectivo al cierre del perodo
xx
===
xx
_____
xx
13
5. Notas a los estados financieros

[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/notas-estados-financieros]
Como su nombre lo indica, las notas a los Estados Financieros procuran aclarar los
aspectos que la terminologa contable no consigue, tales como las principales
prcticas contables utilizadas, las tasas de inters de los financiamientos, plazos de
los mismos, etc.
Sin que el siguiente detalle sea limitativo, de acuerdo con el tipo de industria o
negocio, las notas aclaratorias a los estados financieros deben referirse a:
- Identificacin.
- Constitucin legal y naturaleza de las actividades de la entidad
- Principales practicas contables.
- Composicin de rubros significativos
- Restricciones sobre el tipo y/o patrimonio
- Hechos posteriores
- Efectos de la Inflacin
- Posicin neta de cambio
- Contingencias.
Todos los estados deben ser firmados por profesional idneos y los responsables
de la entidad
Las notas a los Estados Financieros, generalmente aportan informacin sobre:
- Polticas contables utilizadas (Bases de Valuacin).
- Bienes de disponibilidad restringida.
- Activos gravados con hipoteca, prenda y otros derechos con referencia a la
obligacin que garantizan.
- Procedimientos adoptados en el caso de revalidacin o devaluacin de activos
debindose indicar, en el caso de existir, el efecto sobre los resultados del ejercicio.
- Cambios en los procedimientos contables aplicados respecto a los del ejercicio
anterior, debindose indicar el efecto en los resultados del ejercicio.
- Acontecimientos u operaciones ocurridos entre la fecha del cierre del ejercicio y la
fecha de la memoria de los administradores que pudieran modificar
significativamente los Estados Financieros.
- Resultado de operaciones con Sociedades controlantes, controladas o vinculadas.
- Restricciones contractuales para la distribucin de Ganancias.
- Monto de avales y garantas a favor de terceros.
14
6. Interpretacin de estados financieros

[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/interpretacion-estados-financieros]
CONCEPTO
El anlisis e interpretacin de los Estados Financieros es un estudio de relaciones
que existen entre los diversos elementos de un negocio, manifestados por un
conjunto de Estados Financieros pertenecientes a un mismo ejercicio y de las
tendencias de esos elementos mostrados en una serie de Estados Financieros
correspondientes a varios ejercicios sucesivos.
Por lo tanto, el anlisis financiero es una disciplina que permite dar pautas para la
formulacin de juicios que proporcionan elementos que permitan formar una
opinin sobre las cifras que presentan los Estados Financieros de un Empresa y para
lograr un mejor conocimiento general de la empresa en cuestin.
El anlisis financiero permite tambin a un analista experimentado, detectar
problemas que pueden haber pasado inadvertidos o que la direccin de la empresa
no les ha concedido la importancia necesaria.
El anlisis financiero, le permitir tambin al analista, poder determinar cules son
las medidas correctivas para solucionar estos problemas.
OBJETIVOS
A) Cuantificar en forma precisa las reas financieras de la empresa.
B) Conocer los xitos y problemas presentes.
C) Coadyuvar a la solucin de problemas presentes.
D) Conocer la proyeccin de una empresa.
E) Coadyuvar a la solucin de problemas futuros.
F) Conocer la forma y el modo de obtencin y aplicacin de los recursos de una
empresa.
OBJETIVOS DE LA INFORMACIN CONTABLE
La informacin contable tiene por objetivo principal brindar informacin vlida para
la toma de decisiones y el control de gestin. para que esta informacin cumpla con
su objetivo principal debe ser:
- Oportuna
- Confiable
- Preparada de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Principio Fundamental
Equidad
Principios Generales (Trece)
1.
2.
3.
4.
5.
Ente
Bienes Econmicos
Moneda de Cuenta
Empresa en marcha
Valuacin del Costo
15

6. - Ejercicio
7. - Devengado
8. - Objetividad
9. - Realizacin
10. - Prudencia
11. - Uniformidad
12.- Materialidad
13.- Exposicin
MTODOS DE ANLISIS
El anlisis de Estados Financieros se desarrolla a travs de mtodos que pueden
clasificarse de la siguiente manera:
I Mtodos de Anlisis Vertical
A) Mtodo de porcentajes integrales
B) Mtodo de razones simples
C) Mtodo de razones promedio o estndares
II Mtodos de Anlisis Horizontal
A) Mtodo de Aumento y Disminucin
B) Mtodo de tendencias.
A) Mtodo de porcentajes integrales
- Porcentajes sobre el total
- Porcentajes sobre el total del rubro
B) Mtodo de razones simples. "Razones" es la comparacin de dos cifras con el
objetivo de establecer la interdependencia lgica entre una y otra. Esta comparacin
da como resultado la proporcin que existe entre un elemento y otro. El mtodo de
razones simples tiene por objetivo comparar elementos que integren los Estados
Financieros de una empresa y al resultado lo llamaremos "Respuesta".
Para que este mtodo funcione, las razones que se determinen deben ser lgicas y
significativas.
Dentro del mtodo de razones simples, existen distintos tipos de razones:
A) Razones que aportan informacin acerca de la estructura financiera de la empresa.
B) Razones que aportan informacin acerca de la inversin. Y
C) Razones que reflejan la rentabilidad de la empresa.
Razones que aportan informacin acerca de la estructura financiera de la empresa.
1. LIQUIDEZ
Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
Y tambin existe lo que se denomina "Prueba cida"
Activo Corriente - Inventarios
Pasivo Corriente
2. ENDEUDAMIENTO, SE PUEDE CALCULAR DE DOS FORMAS:
16

- Pasivo Total
Patrimonio
- Pasivo Corriente
Patrimonio
3. INVERSIONES DEL CAPITAL DE TRABAJO
- Cuentas por Cobrar
Capital de Trabajo
- Inventarios
Capital de Trabajo
4. INMOVILIZACIN
- Activo Fijo
Patrimonio
A) Razones que aportan informacin acerca de la inversin.
1. INVERSIN EN LA CALLE
- Cuentas por Cobrar
Ventas a Crdito
360
2. ROTACION DE INVENTARIOS
- Costo de Ventas
Existencias Promedio
C) Razones que reflejan la rentabilidad de la empresa
1. RENTABILIDAD DEL CAPITAL
- Utilidad Neta
Patrimonio
-
Ventas
Patrimonio
- Utilidad Neta
Ventas
2. INMOVILIZACIN
- Ventas Netas
Activos Fijos
Razones Medias
A) Externas, si se toman razones de varias compaas similares a una misma fecha.
B) Internas, si se toman razones de la misma compaa a fechas diferentes.
II.A) Mtodo de anlisis de aumentos y disminuciones
El objetivo es mostrar los cambios ocurridos de un ejercicio a otro, en la situacin
financiera y resultados de la empresa.
17

B) Tendencias
Este mtodo de anlisis, complementa al de aumento y disminucin ya que los
cambios de un ejercicio a otro no son determinantes, puesto que el cambio puede
estar influenciado por causas especiales y, por lo tanto, resulta mucho ms
significativo para el analista el estudio de las tendencias que ha seguido la empresa
en el transcurso de los ltimos aos.
18
7. Sistemas de control interno

[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/sistemas-control-interno ]
CONCEPTO DE CONTROL
El control de una Empresa como base de un control interno, es aquella funcin o
actividad que constantemente compara los resultados reales obtenidos, con los
previstos deduciendo inmediatamente los suficientes datos para modificar las
decisiones de los mandos y las acciones en sus procesos administrativos.
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO.Desde algn tiempo el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo
una gestin eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha tornado en un
instrumento optimo para la auditora. La profundizacin en el control interno como
herramienta de la gestin ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los
administrativos profesionales, los especialistas en informacin y comunicacin.
El control interno incluye el plan de organizacin y todos los mtodos y medidas de
coordinacin adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables.
CLASES DE CONTROL INTERNO.
Cabe destacar tres clases de control interno
Atendiendo a sus objetivos; el control interno operacional; control interno
Contable y la verificacin interna.
1) Control Interno Operacional.- En este caso la responsabilidad fundamental de la
direccin de una empresa es buscar producir con el menor costo posible y
conseguir el mejor uso posible de sus recursos.
2) Control Interno Contable.- Tiene por objeto verificar la correccin y fiabilidad de
la contabilidad, haciendo conocer en "tiempo real" las entradas y salidas del sistema
expresadas en trminos monetarios con la finalidad de conocer el presente.
3) Verificacin Interna.- La Salvaguardia de los activos de la empresa contra
desfalcos y otras irregularidades similares, exige procedimientos contables o
controles fsicos y estadsticos.
ELEMENTOS BSICOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Los elementos ms importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse
de la siguiente manera:
1) Definicin de objetivos.- Los objetivos, para hacer posible la continuidad de la
entidad, deben reunir unas determinadas caractersticas o rasgos:
A) Realismo:, tomando en cuenta los medios del sistema.
B) Delimitacin:, Expresando con claridad y definiendo con exactitud las metas
perseguidas.
C) Aceptacin:, Las personas que llevaran a cabo el control, deben asumir con
responsabilidad.
D) Factibilidad:, Que pueden llevarse a cabo.
E) Adaptabilidad: Susceptibles de modificarse si as lo exigen las circunstancias.
PROCESO DE VERIFICACIN DEL CONTROL INTERNO
19

Este Proceso se realiza mediante la aplicacin de principios de control interno, estos
principios fundamentales son:
A) Necesidad de fijar responsabilidad, delimitando con nitidez la responsabilidad de
cada una de las direcciones.
B) Separacin del registro contable y las operaciones, ya que un empleado no puede
desempear un cargo que tenga control sobre contabilidad y al mismo tiempo
ejecutar operaciones que se controlen contablemente.
C) Las operaciones comerciales no deben quedar a cargo de una misma persona.
D) Implantar mecanismos que puedan comprobar la exactitud de operaciones
efectuadas a objeto de demostrar que la contabilidad recoge con exactitud la
realidad e}de ellas.
E) Los puestos no deben ser vitalicios.
F) Las tareas de los distintos puestos deben figurar siempre por escrito. (manuales)
G) Las promociones y traslados deben estudiarse cuidadosamente; de modo que se
site al hombre idneo en el lugar o puesto en que pueda rendir en beneficio de la
empresa.
H) Siempre que sea posible se debe informatizar la informacin manual.
I) Debe hacerse uso con carcter general de las cuentas de control, ya que stas
prueban la exactitud de los saldos de las cuentas.
J) Debe crearse un buen sistema de archivos y correspondencia disponindose en
cada direccin de un nomenclator de referencia sistemtico y alfabetizo de modo
que los documentos tanto de entrada como de salida sean debidamente
referenciados y se puedan encontrar con facilidad cuando se precise. Un sistema de
archivo deficiente o dejado al criterio de cada uno de los empleados deriva en
importantes prdidas de horas de trabajo, tensiones humanas y disminucin de
eficacia.
20
8. El punto de equilibrio
[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/punto-equilibrio]
Concepto
Se conoce como Punto de Equilibrio al vrtice en el que se juntan los ingresos
totales y los gastos totales, representa el momento en el cual no existen utilidades
ni prdidas para una empresa, es decir que los ingresos son iguales a los gastos.
Objetivos
1.- Determinar en qu momento, los ingresos y gastos son iguales, no existiendo
utilidad ni prdida.
2.- Medir la eficiencia de operacin, e igualmente controlar la consumacin de cifras
predeterminadas, mediante la comparacin con las reales, para normar
correctamente las ejecuciones y la poltica de administracin de la empresa.
3.- Conocer su gran importancia en el anlisis, planeacin y control de los
resultados de un negocio.
4.- Establecer la capacidad utilizada y ociosa de la planta.
Factores Determinantes
1. El volumen de produccin
Su influencia es directa en la determinacin del Punto de Equilibrio, pues en forma
independiente de la capacidad utilizada que tenga la empresa, por ejemplo: 60%,
75%, etc., los gastos fijos no se modifican, lo que obliga a la empresa realizar
ciertos estudios a fin de precisar polticas para tener un control sobre ellos, no
sucediendo igual con los gastos variables, ya que estn supeditados a los volmenes
de produccin y de ventas.
2. El tiempo
Es otro factor que puede variar el Punto de Equilibrio, ya que ste se pueda obtener
en forma semana, trimestral, etc. con la ventaja de poder dar solucin con mayor
oportunidad a cualquier problema que se presente.
3. Artculos individuales y lneas de produccin
Es muy importante este aspecto debido a que la empresa puede considerar varios
productos que les reporten beneficios, guindolos a incrementar o suspender la
elaboracin.
4. Los datos reales y presupuestados
Cuando el Punto de Equilibrio ha sido obtenido con datos presupuestados, deben
elaborarse estados comparativos entre stos y los datos reales, resultando las
variaciones, que debern someterse a un estudio para determinar los motivos y
luego hacer la correccin respectiva.
Elementos que intervienen.
1. Ingresos Totales
I.T.= Pt. x Qt
21

1. Ingresos Totales
I.T.= Pt. x Qt
Resultan del producto entre las unidades vendidas por los precios con los cuales
fueron vendidos.
2. Costos Totales
CT= Cf + Cv.q
El Costo Total esta compuesto por la suma de todos los costos fijos ms la suma de
los costos Variables.
Costos Fijos: son aquellos que se efectan necesariamente, sin tomar en cuenta si
hubo produccin o no, por ejemplo: depreciacin de activo fijo, impuestos, sueldos,
publicidad, gastos adm. , Sueldos adm. , Prestaciones sociales, etc.
Costos Variables: son los que aumentan o disminuyen, en proporcin directa de la
capacidad empleada de la planta industrial, por ejemplo: materias primas, consumo
de energa elctrica, comisiones sobre ventas, Sueldos y Salarios Directos, etc.
La Frmula para la obtencin del Punto de Equilibrio es:
Ingresos Totales = Costos Totales
IT = CT
p x q = CF + CVq
Donde:
IT = Ingresos Totales
q
= Cantidad
p
= Precio
CT = Costo Total
CF = Costo Fijo
CVq = Costo Variable por unidad
Luego:
p x q = CF + CVq
Despejando q:
p x q - CVq = CF
Factorizando q:
q (p - CV) = CF
Por lo tanto:
q = C. F
p - CV
Por intermedio de la misma frmula es posible tambin establecer el precio de
equilibrio.
22
9. Ejemplos prcticos
[ http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/ejemplos-practicos]
Por motivos didcticos se plantean ejemplos hipotticos para lo cual tomamos
datos de algunas personas o instituciones en forma annima.
Ejemplo 1:
La empresa industrial N.N.1 tiene una capacidad de produccin de 6.000, costos
fijos de Bs. 20.000. - costos variables de 30.000. - , en el periodo produce 3.000
unidades, el precio de venta es de Bs. 15.
Con la informacin anterior, determinar el punto de equilibrio en forma matemtica,
analtica y grfica.
Solucin:
Datos:
Costo fijo
Costo Variable
Capacidad mxima produccin
Produccin
Costo variable unitario
Precio unitario de venta
= 20.000. = 30.000. = 6.000. = 3.000. = 30.000/3.000=10 = C.V./Prod.

=
15
a) En forma matemtica:
qe = ____C___F___
p
- CV
qe = ___20.000____
15 - 10
qe = 4.000 unidades
= = = = = = = =
pe = __CF__+__CVq__
q
pe = __20.000__+__(10)_(4.000)__
4.000
pe = 15
= =
b) En forma Analtica:
23
La construccin de la grfica anterior tambin sirve y es til en los siguientes casos:

1. Cuando se desea conocer los probables efectos que producira sobre las
ventas,
costos y utilidades, el proyecto de ampliacin o reduccin en la capacidad
de operacin de una empresa.
2. Para comparar la probable utilidad de operacin de una misma empresa o de
varias empresas, en diferentes grados de operacin.
3. Para analizar la experiencia pasada y determinar los probables efectos que pueda
producir la proyeccin del pasado en las operaciones del futuro inmediato.
4. Para estudiar la contribucin de los artculos principales en las ganancias o
prdidas de la empresa, para lo cul es necesario construir una grfica por cada
artculo o grupo de artculos que se producen.
5. En las empresas industriales para evitar la controversia frecuente entre el rea de
ventas y de la produccin, que perjudican sensiblemente a las empresas y en la
mayora de los casos es difcil establecer cul de los reas es culpable.
6. En general para estudiar los efectos que pueden tener en los resultados los
cambios de circunstancias en los cuales est operando la empresa.
Tales como un aumento o una reduccin en los precios de venta, sueldos, materias
primas, una nueva lnea de productos, reduccin de existencias, incorporacin de
activos fijos, etc.
Para complementar los aspectos bsicos del punto de equilibrio es importante
considerar la forma de establecer el precio de venta del o los productos elaborados
por la empresa, y las polticas de ventas a establecer, es decir, mostrar los precios
con descuentos, recargos, ventas totales al contado, ventas a crdito, etc.
Ejemplo 2:
Datos :
Costos Fijos
: Bs. 50.000
Costos Variables
: Bs. 30.000
Capacidad de produccin : 10.000 unidades
Produccin
: 5.000 unidades
1. Cul es el precio de venta si se considera una utilidad del 50% sobre el costo de
produccin?
Solucin :
24

Costos Fijos
50.000. -
(+) Costos Variables

Costo Total
_30.000. -_
80.000. -
( / ) Produccin
Costo Unitario
5.000. 16. -
(+) Utilidad 50% s/16:
______8. -__
PRECIO DE VENTA 24.

= = = = = =
Debido a disposiciones legales vigentes en nuestro pas, es importante considerar
los impuestos que graban a los ingresos, tales como: el IVA (Impuesto al Valor
Agregado) que tiene una alcuota del 13% (Tasa Nominal) y el IT (Impuesto a las
Transacciones) con una alcuota del 3% (a partir del Enero/95).
El IVA e IT influyen en la determinacin del precio de venta, de manera ms directa
el IT puesto que en la gestin anterior se constituye en un pago a cuenta del
Impuesto a las Utilidades (25%) y a partir de la siguiente gestin ser de forma
inversa.
En caso de recuperar uno o los dos impuestos se establece lo siguiente:
1. Recuperacin del IVA:
Factor = __100 x__13_ = 14,94 %
100 - 13
(Tasa real)
2. Recuperacin del IT:

Factor = __100_x__3_ = 3,09 %
100 - 3
3. Recuperacin del IVA e IT:
Factor = __100_x__16_ = 19,05 %
100 - 16
Obsrvese que no es igual a sumar el factor del IVA (14,94%) ms el factor del IT
(3,09%) que da 18,03%.
La forma de operar es la siguiente:
Ejemplo 3:
Considerado el precio de venta del Ejemplo 2, cul es el nuevo precio si se decide
recuperar el IVA?
Solucin :
PRECIO DE VENTA
24,00
(+) Recuperacin de Impuestos:
(14,94 % s/24. -)
__3,59__
PRECIO DE VENTA TOTAL
= = = = =
27,59
25

Interpretacin :
El IVA a pagarse es sobre el importe facturado (27,59) con la alcuota del 13%,
entonces:
13
s/ 27,59 = 3,59
Entonces la empresa no paga efectivamente el IVA.

Un aspecto importante a considerar en la empresa es la aplicacin de la Poltica de
Ventas, que consiste en establecer lo siguiente:
-
Qu porcentaje de las ventas se realizar el contado?

Qu porcentaje de las ventas se realizar a crdito?
Se aplicar descuentos por ventas al contado?
Se aplicar recargos por ventas a crdito?
El tiempo del plazo de pago a otorgarse depender del rubro al que se dedique la
Empresa, por ejemplo si es una empresa comercial ser 10,15 o 20 das, ; si es una
empresa industrial el plazo puede ser mayor a 30 das inclusive.
Ejemplo 4:
Considerando el precio de venta total del Ejemplo 3, se estima vender 2.000. unidades con la siguiente poltica de ventas:
- 70 % al contado con descuento del 3%
- 30 % a crdito con recargo del 5 % a 15 das
Cul es importe efectivo a recibir por concepto de ventas?
Solucin :
Cantidad a Vender
2.000. - unidades
PRECIO DE VENTA
27,59
= = = = = =
VENTA TOTAL
Bs. 55.180. * Al contado: 70 % s/ 55.180. (-) Descuento 3 % s/ 33.108. 37.467. * Al crdito: 30 % s/
(+) Recargo 5 % s/
17.382. -
55.180. 22.072. -
IMPORTE EFECTIVO A RECIBIR

= = = = =
= 38.626. = _1.159.-_
= 16.554. = __ 828. -_
Bs. = 54.849. -
Interpretacin :
El precio efectivo de venta con la poltica de ventas resulta:
Importe Efectivo a recibir:
( / ) Cantidad a vender:
54.849. __2.000. -_
26

PRECIO EFECTIVO:
s. 27,42
PRCTICA 1
Comercial "BOCAMINA" presenta los siguientes datos:
Producto "A"
Producto "B"
- Precio de Factura: Bs. 10 el kilo

- Cantidad comprada:
- Utilidad:
58 %
12.000 kilos
59 %
- Recuperacin de Impuestos: IVA
Bs. 14 el kilo
10.000 litros
IT
- Transporte segn factura No. 1728 Bs.
60.000. -
- Seguros Bs. 7.500 segn factura No. 83838

- Carguo y descarguo Bs. 1.075. - no facturado
- Precios de competencia: "A" Bs. 22. - y "B" Bs. 28. - Poltica de Ventas:
- "A" 70% al contado con descuento del 2%
30% a crdito con recargo del 6%
- "B" 80% al contado con descuento del 3%
20% a crdito con recargo del 10%
Con la informacin anterior se pide:
1. Determinar el precio de venta ponderado de "A" y "B"
2. Si se decide recuperar el IVA e IT en el precio de venta ponderado en el inciso (1)
cules ahora los nuevos porcentajes de utilidad?
3. Se estima vender 10.000 kilos de "A" y 8.000 litros de "B" con los precios de
inciso (1). Determinar el importe efectivo a recibir segn poltica de ventas.
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