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1. Qu es fraude en los negocios?

Segn ACFE: Actividades/acciones con el propsito de enriquecimiento personal a
travs del uso inapropiado o la sustraccin de recursos/activos de una organizacin
por parte de una persona.
Segn AICPA: El uso de Acciones que buscan presentar ante los inversionistas,
analistas y/o mercado una situacin no realista de la Compaa, con el fin de
cumplir con las expectativas de alguno o algunos de los grupos de inters.
Segn The institute of internal auditors: Cualquier acto ilegal caracterizado por
el engao, el ocultamiento o la violacin de la confianza. Los fraudes son
perpetrados por individuos y organizaciones para:

Obtener dinero, propiedades o servicios

Evitar pagos o prdida de servicios
Asegurar una ventaja personal o del negocio

Comete el delito de fraude el

que engaando a uno o aprovechndose del error en que este se halla, se hace
ilcitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido.
Definicin segn el artculo 286 del Cdigo Penal Federal:

Definicin segn las normas de auditora: Se definen como fraude las

distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la informacin
financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo) u ocultar obligaciones
que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros.

2. En qu consisten las siguientes figuras de fraude? Seale

ejemplos.
a. Robo
Apropiacin indebida de activos: Son aquellos esquemas de fraude en los cuales la
persona que lleva a cabo la accin de fraude realiza sustracciones de activos o
utiliza tales activos u otros recursos de la compaa para beneficio propio.
(Ejemplos: Desvos de fondos a travs de recibos falsos, robo de bienes y
falsificacin de cheques de la empresa.)
b. Abuso de confianza
Corrupcin: Esta categora de fraude encuadra todas aquellas actividades en donde
los empleados de una empresa utilizan indebidamente sus influencias para obtener
un beneficio personal. (Ejemplo: Pago de sobornos, extorsin, etc.)
c. Administracin fraudulenta.
Fraude de EECC: Son aquellos eventos de fraude en donde se ejecutan maniobras
con el propsito de generar estados financieros que no reflejan adecuadamente la
realidad econmica de la compaa. (Ejemplos: registro ficticio de ingresos,
inadecuado de reconocimiento de prdidas, reporte de activos falsos o sobrevaluados)

3. Qu motiva a un empleado a cometer fraude?

Segn la Teora del Tringulo del Fraude del Sr. Donald R. Cressey. Establece tres
elementos del fraude ocupacional:

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El elemento de la OPORTUNIDAD, conlleva la probabilidad, conveniencia y

percepcin que tiene el defraudador para realizar un acto con o sin temor a ser
descubierto. Estas personas inescrupulosas intervienen donde el factor de la
oportunidad le resulta libre de riesgos, ejerciendo un planeamiento efectivo.
Existen algunos indicadores que promueven la oportunidad de cometer fraude,
como por ejemplo:

El exceso de confiabilidad, que le otorga los supervisores a ciertos

empleados que le responden directamente, sin ningn tipo de supervisin,
responsabilidad y rendicin de cuentas. Siendo, estos uno de los indicadores
o factores ms notables que promueven la oportunidad de cometer algn tipo
de fraude dentro de la entidad.
El acceso privilegiado, que tienen algunas empleados para ingresar a
lugares exclusivos, como archivos confidenciales, base de datos, registro de
firmas, etc., les permite tener una gran fuente de informacin, por lo que
amerita tener un control exhaustivo del personal autorizado a dichos lugares
restringidos.
El conocimiento del lugar de trabajo, es tarea de empleados
deshonestos, pues a partir de la observacin del movimiento administrativo,
operacional y financiero de las actividades propias de la entidad, tienen el
tiempo para calcular sus riesgos, orientando sus actividades a lo ilcito.
Faltas, fallas, desconocimientos, ignorancia, incompetencia y
debilidades de control interno, son factores principales que impulsan a
cometer inicialmente irregularidades administrativas, operacionales y
financieras. Luego actividades ilcitas, debido que se piensa que no hay
posibilidad de ser descubierto y procesarlo.
Ausencia de controles de seguridad, personal de seguridad, archivos y
puertas sin llaves, registros de entrada, ausencia de cmara en lugares
crticos (Almacenes) y alarmas son factores que le provee la oportunidad para
que se cometan actos contra la entidad.
Faltas, fallas, desconocimientos, ignorancia, incompetencia y
debilidades de las medidas de seguridad, por ausencia de capacitacin,
adiestramiento para el empleado, le proveen al empleado deshonesto la
oportunidad de cometer actos ilcitos impunemente.

El elemento de la NECESIDAD, conlleva un deseo material o psicolgico, que tiene

el defraudador para cometer un acto ilcito.
La mayora de los caso lo mueve el afn de lucro. Sin embargo existen casos
aislados que el defraudador realiza su accin motivados por necesidades legtimas
o circunstanciales.
Los indicadores de la necesidad:

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La situacin econmica, que enfrentan algunos empleados por su estilo de

vida extravagante, mal manejo de su presupuesto personal y otros por su
bajo sueldo, deudas personales y comerciales, ocasionan cambios de actitud
hacia la empresa, institucin o el sector del gobierno donde laboran,
lanzndolo a involucrarse en actividades ilcitas para compensar sus
necesidades econmicas.
Necesidades legtimas o circunstanciales personales, como la
matrcula de sus hijos en universidades o colegios, enfermedades de la
familia; estas personas no encuentran una salida digna y honrada al
problema, sino ms bien, dichas situaciones lo impulsan a buscar la menor
oportunidad que tienen a su alcance para cometer defraudar la entidad.

El Elemento de la JUSTIFICACIN, es la percepcin que tiene el defraudador que

su actividad ilcita, es la correcta. El defraudador tiene una equivocada
interpretacin de sus actos, convirtiendo dichos actos en acciones aceptables y
correctas. l los realiza sin ningn sentido de culpabilidad y sentimiento en la hora
de ejecuta dichos actos ilcitos.
Los Indicadores de la justificacin:

Motivo ideolgico, es un indicativo que induce a las personas a mantener

pensamientos o ideas confusas, sugiriendo un razonamiento errneo al tratar
de convertirse en Robin Hood y afirmar cometo fraudes para ayudar a los
pobres y desamparados; sin embargo, ello es slo un pretexto para incurrir
en actos ilcitos.
Sentimiento de injusticia, que aflora en algunos empleados por un
supuesto trato injusto, maltrato psicolgico, abuso de poder, irracionalidad,
acoso, intimidacin por parte del patrono, desigualdad, originado por la falta
de reciprocidad entre el patrono y empleados, pues se aduce trabajos extras
sin recompensa e incentivos no cumplidos, falsas expectativas de progreso,
actitud totalitaria del patrono o supervisor, falta de capacitacin y
adiestramientos generando as desmoralizacin y revanchismo contra la
propia entidad.

A veces hay una equivocada interpretacin, por la falta de trasparencia en los

procesos, que lleva al individuo a pensar y concluir que existen desigualdades
laborales o injusticia, motivando afirmaciones como la ley es para los pobres, pero
no para los ricos.

4. Seales, comportamientos o actitudes que delatan el

comportamiento fraudulento de un empleado.

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Muchos empresarios que han sido vctimas de malversaciones, se sorprenden al

descubrir que empleados que aparentaban ser leales y de confianza fueron los
responsables del fraude y es que como dice el refrn: Caras vemos, corazones no
sabemos.
Es importante que los gerentes generales sean observadores, ya que, a veces, la
conducta de las personas los delata. Son como seales de alarmas que requieren
ser atendidas de inmediato. Por ello, es necesario estar atento cuando un
empleado:

Suele ser visitado por muchos cobradores.

Habla constantemente de problemas econmicos.

Viste o lleva un estilo de vida que no va acorde con su salario.

Pide dinero prestado constantemente.

Compra compulsivamente.

No quiere despegarse de su puesto de trabajo un segundo.

Se muestra incmodo ante preguntas sobre procedimientos.

Habla de sus constantes visitas al casino.

Sentimientos de revancha contra la compaa (percepcin de ser explotado).

Presiones inusuales e injustificadas al personal por parte de los jefes.
No tomar vacaciones.
Niveles injustificados de estrs por la consecucin de objetivos de la empresa, por ejemplo la
obtencin de bonos, entre otros.

Entra y sale constantemente de la empresa con bolsas grandes.

Igualmente, existen situaciones que delatan una posible accin deshonesta por
parte de algn empleado. Estas situaciones son las siguientes:

Frecuente escasez o aumento excesivo de artculos de inventario.

Patrones de negocio que cambien cuando algn empleado est de

vacaciones o est ausente.

Quejas por parte de clientes de errores en saldos de cuenta mensuales.

Constante aparicin de cajas o latas daadas que luego son depositadas en

el basurero.

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Aparicin de artculos para la venta en lugares inadecuados.

5. En la prctica, de qu manera es ms comn que se

descubran los fraudes?
En la prctica la manera ms comn de descubrirse los fraudes es por medio de
una auditoria interna en la empresa, aunque hay otras formas de detectarlos, anexo
tabla de las formas ms comunes de descubrirlos en Mxico.
Mtodos de deteccin de fraudes en Mxico y su efectividad (%)
2005
(%)

2007
(%)

2009
(%)

38

20

27

12

10

39

23

*Denuncia externa

14

10

*Lnea de denuncia

11

15

31

Mtodo
Controles corporativos
*Auditora interna
*Administracin de riesgos
*Sistemas electrnicos automatizados de reporte de
transacciones sospechosas
*Seguridad corporativa
*Rotacin de personal
Cultura corporativa
*Denuncia interna

Fuera de control de la Administracin

*Accidente
*Investigaciones por agencias del Gobierno y
Autoridades regulatorias
*Otros

6. Qu acciones o actos delatan una administracin fraudulenta?

Una de las conductas tpicamente relevantes es:
La disposicin fraudulenta de bienes de la sociedad, exigindose que el
objeto de la accin recaiga sobre bienes.
Por disposicin puede entenderse tanto conductas apropiadoras que impliquen una
atribucin de dominio definitiva, como actos dominicales que conlleven una
voluntad de apropiacin, y el sector de la doctrina, que as lo cree, considera que

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existe una delgada lnea roja que separa ste delito con el de apropiacin indebida,
por cuanto que existen supuestos en los que la actividad del administrador acaba
conllevando la apropiacin definitiva de algn bien social integrndolo en su
patrimonio, conducta que lleva a compartir un amplio campo comn con el delito de
apropiacin indebida.
Seran actos en los que el administrador deriva en alguna apropiacin de bienes de
la sociedad.
Pero por "disponer" pueden incluirse supuestos de aprovechamiento de bienes que
integran el patrimonio social sin que la sociedad o los socios obtengan beneficios
siendo stos derivados a obtener un beneficio para el administrador o un tercero.
Otra conducta es:
La de contraer obligaciones a cargo de la sociedad, que la perjudiquen, y que
sean en beneficio del sujeto activo o de un tercero.
Joan J. Queralt observa que, de esa apariencia de licitud y de ausencia de
transferencias de activos de la sociedad al administrador, nace el mayor peligro. Se
trata pues de una administracin abusiva, pues se aprovecha del puesto que el
sujeto activo ostenta para la obtencin de ventajas que aparentemente no
provienen de la entidad.
El perjuicio patrimonial que se produce debe ser econmicamente evaluable no
para la sociedad en s, que de ser as, procedern las acciones prevista en las leyes,
sino que el perjuicio ha de situarse en sus propietarios, los socios, y un correlativo
beneficio obtenido por el administrador que servir como base para
la evaluacin de la pena alternativa de multa.
Otros actos serian:
a) En relacin con el inmovilizado, mediante obras particulares que luego son
facturadas a las empresas, apropiacin o uso privado de elementos
propiedad de la organizacin (como cuadros o automviles), ventas
ventajosas a la compaa de elementos propios, alquiler a la sociedad de
oficinas o naves de su propiedad a precios superiores a los de mercado, etc.
b) Aprovechar los gastos de las empresas para cargar servicios particulares,
como choferes, cocineros y jardineros.
c) Esconder pagos de carcter personal entre los gastos generales de las
compaas, como los de un despacho privado o seguros de vida.
d) Abusar de la tesorera de las empresas, mediante el desvo y apropiacin de
fondos que se intenta justificar, en ocasiones, con las ms peregrinas
ocurrencias.
e) Obtencin de suplementos dinerarios, mediante gastos no justificados o
dietas inexistentes, o abusar de su posicin imponiendo sueldos excesivos y
blindajes desproporcionados.

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f) Beneficiar a terceros, especialmente amigos y familiares, a costa de la

empresa.
g) Implicar a la empresa en operaciones privadas o servirse de la actividad del
negocio para la obtencin de beneficios particulares.

Fuente Documental.
Pregunta 1
http://www.palermo.edu/economicas/contadores/presentaciones/Binder1.pdf
Pregunta 2
http://www.palermo.edu/economicas/contadores/presentaciones/Binder1.pdf
Pregunta 3
https://360bestpracticesmethodology.wordpress.com/2011/04/24/la-teoria-deltriangulo-del-fraude-%C2%BFla-conoce-%C2%BFpara-que-me-puede-ser-util-2/
Pregunta 4
http://www.rrhhweb.com/Son_sus_empleados_realmente_personas_de_confianza.html
Pregunta 5
http://expansion.mx/negocios/2009/12/08/6-formas-de-prevenir-fraude-empresarial
Pregunta 6
http://www.monografias.com/trabajos36/administracion-fraudulenta/administracionfraudulenta2.shtml
http://www.eben-spain.org/docs/Papeles/IX/6_ernandez-Sanguino0.pdf

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