)G;9MK9

=D$1D9
=F9B=F9;AdF
<=:A=F=K<=
AEHGJL9;AdF
L=EHGJ9D<=
J=KA<=FL=K
=F=D
=PLJ9FB=JG
9$(( 3x
Lic. Mario Becerril H.
Asesor independiente
en materia aduanera

dddVQP\[YV[RP\ZZe
CONTABILIDAD FISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL

Arrancan
informativas
IMSS y SAT
Pasos para presentar de manera sencilla
estas obligaciones y evitar multas
Quines, cmo
y qu informan
1 Casos prcticos
1 Declaraciones
informativas 2009
1 Declaracin de riesgo
de trabajo al IMSS
1

Aprecie cunto y cmo

debe pagar, as como los
subsidios otorgados para
este ejercicio

10

JURDICO CORPORATIVO

Evolucin del
juicio de amparo
Por n las resoluciones
de amparo pudieran
beneciarle aun cuando no
lo promueva
7
LABORAL

Todo sobre
las prcticas
profesionales
Conozca el tratamiento
de estos colaboradores

Evite que le afecte

el contrabando
Observe la forma en que
puede presentarse y las
posibles repercusiones
en su negocio

Aspectos no
regulados de
las reformas

222 31/ENERO/2010

Reformas scales
en el Estado de
Mxico

COMERCIO EXTERIOR

FISCAL

Aplicacin prctica de
la nueva tasa del IVA
y la inconstitucionalidad
del agua

FISCAL

SEGURIDAD SOCIAL

Actualice los salarios

mnimos en el SUA
IDC ON LINE

Calculadoras
para el ISR 2010
2

El impacto de los
cambios en nmeros

10



EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra

0.?A.
216A<?6.9

COORDINADORES ARTE
Fiscal y Jurdico Corporativo Coeditor Grco
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Sal Miranda Sandoval
Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
C.P. Erika Mara Rivera Romero Oldemar
Coordinador Consultora Fotografa
L.C. Francisco Brito Mrquez Adn Gutirrez

A cumplir
deberes scales

www.idconline.com.mx PRODUCCIN
L.C. Raquel Aguilar Rodrguez Eder Guzmn G.

EDITORES MERCADOTECNIA

n la seccin Fiscal de esta edicin se realiza un anlisis del impacto econmico y administrativo de la reforma scal para este ejercicio, a n de orientar al contribuyente en el debido cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

Tambin en el mbito scal, considerando que se acerca el vencimiento del plazo para la presentacin de las declaraciones informativas
del ejercicio 2009 ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT),
el editor de la seccin Contabilidad Fiscal aborda el marco terico
del cumplimiento de esta obligacin, as como un caso prctico para
ilustrar la elaboracin de dichos informes en el software denominado
Declaracin Informativa Mltiple (DIM).
Por su parte, en la seccin Laboral se muestra un estudio de los aspectos
laborales y de seguridad social en torno a las prcticas profesionales que
comnmente se llevan a cabo en las empresas, a n de que quienes acudan a esta gura conozcan el alcance de la misma.
Febrero es el mes para cumplir con la presentacin de la Declaracin
Anual de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo ante el Seguro
Social, por ello en la seccin Seguridad Social se abordan los puntos
principales a considerar por los patrones para el debido cumplimiento
de esta obligacin, as como un caso prctico de los clculos manual y
automtico de dicha prima.
Como en IDC Asesor Jurdico Fiscal sabemos la importancia de su
empresa, en la seccin Jurdico Corporativo se pone a su disposicin
los aspectos que debe tomar en cuenta para la elaboracin de un Programa de Proteccin Civil a n de que pueda estar preparado y en
posibilidad de enfrentar de la mejor manera un desastre, sea natural o
provocado e implementar medidas para evitarlo.
En la seccin Comercio Exterior, el licenciado Mario Becerril Hernndez,
colabora con un anlisis sobre el criterio de la Administracin General
Jurdica que conrma que el cambio de rgimen en importacin temporal a denitiva por IMMEX no causa impuesto al valor agregado.

Comercio Exterior Gerente de producto

Lic. Irene Vega Rivera Vernica Reyes
Contabilidad Fiscal Gerente de Logstica
L.C. Paris Prez Garca y Distribucin
Fiscal Carlos Jauregui
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Relaciones Pblicas
Jurdico Corporativo Paola Figueroa
Lic. Virginia Flores Andaluz
Laboral
Lic. Leopoldo Gama Garca
Seguridad Social
Lic. Luca Prez Lpez
www.idconline.com.mx
Lic. Anglica De la Vega Arvalo
Lic. Irasema Martnez Marin

CONSULTORES
L.C. Xochiquetzal Ramrez H., L.C. Antonio Castillo Snchez, Lic. Berenice Chvez Islas,
Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez

COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vzquez, Lic. Luis Ugarte Romano
CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de la
Organizacin Internacional del Trabajo

COLABORADORES ESPECIALES
Lic. Ivan Rueda Hedun, scio-director de la rma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio
Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido informacin
Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
$4,190.00 pesos (24 nmeros). Ejemplar suelto: $149.00 pesos.
Impreso en Servicios Profesionales de Impresin Mimosas 31, Col. Sta Mara Insurgentes Del.
Cuauhtemoc, Mxico D.F. C.P. 06430
Todos los derechos reservados. Prohibida la reproduccin parcial o total incluyendo
cualquier medio electrnico o magntico. Derechos reservados Expansin,
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Copyright 1993. Autorizada como Publicacin Peridica por SEPOMEX, Permiso
No. PP09-0200 caractersticas 316251816. Certicado de Licitud de Ttulo No. 3044 y
de contenido No. 1942 expedidos por la Comisin Calicadora de Publicaciones
y Revistas Ilustradas con fecha 17 de octubre de 1986. Nmero de reserva al
Ttulo otorgado por la Direccin General del Derecho de Autor No. 641- 86. No.
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RESPONSABILIDAD.

Los Editores
Visite nuestro portal:

02

31

ENERO
2010

www.idconline.com.mx



Informativas ante el SAT

correctas y oportunas
Objetivo:
Detectar aquellos puntos clave en la preparacin de las principales declaraciones
informativas a presentar ante el SAT.
Dirigido a:
Contadores, administradores, empresarios, directores y gerentes generales, as como
responsables del rea de recursos humanos.

Temario
DECLARACIONES INFORMATIVAS ANUALES
1.
2.
3.
4.

Fundamento legal
Plazos para la presentacin
Consecuencias por incumplimiento
Llenado de las declaraciones
informativas anuales

FORMA 30. DECLARACIN

INFORMATIVA MLTIPLE
1. Anexo 1. Informacin anual de sueldos,
salarios, conceptos asimilados, crdito
al salario y subsidio para el empleo
2. Anexo 2. Informacin sobre pagos y
retenciones del ISR, IVA e IEPS
3. Anexo 3. Informacin de
contribuyentes que otorguen donativos
4. Anexo 4. Informacin sobre residentes
en el extranjero
5. Anexo 7. Rgimen de pequeos
contribuyentes

6. Anexo 8. Informacin sobre el

impuesto al valor agregado

FORMA 42. DECLARACIN DE OPERACIONES

CON CLIENTES Y PROVEEDORES DE BIENES
Y SERVICIOS
DECLARACIONES INFORMATIVAS
MENSUALES
1.
2.
3.
4.

Fundamento legal
Plazos para la presentacin
Consecuencias por incumplimiento
Llenado de las declaraciones
informativas mensuales
0 DIOT
0 Prstamos o aportaciones
superiores a $ 6000,000
0 Cobros en efectivo por ms de
$1000,000
0 Listado de conceptos del IETU

INFORMES E INSCRIPCIONES:
Servicio a Clientes: (55) 91 77 43 42
Fax: (55) 91 77 41 08
0 Llame sin costo al: 01 800 22 16 7 89
0
0



Informativas ante el SAT

correctas y oportunas
Expositores
L.C. Francisco Brito Mrquez. Licenciado en Contadura y Especialista Fiscal por la
Universidad Nacional Autnoma de Mxico. Profesionalmente se ha desempeado como: Asesor
Fiscal de personas fsicas en la UNAM, en Perfumes Christian Dior de Mxico, Grupo Plan y
actualmente como Coordinador de Consultora de la publicacin IDC Asesor Jurdico y Fiscal.
L.C. Antonio Castillo Snchez, Licenciado en Contadura egresado del Instituto Tecnolgico
del Istmo, con Especialidad en Impuestos por la Facultad de Contadura de la UNAM. Trayectoria
profesional: auditor externo y consultor de impuestos en diversas rmas de contadores
pblicos, y actualmente se desempea Consultor Fiscal de IDC. Experiencia docente: catedrtico
en la Universidad Tecnolgica de Mxico (UNITEC) y Universidad del Bajo.

DATOS DEL EVENTO:

Sede: Ciudad de Mxico
Lugar: Hotel JW Marriott
0 Fecha: viernes 5 de febrero
0 Exposicin: 09:00 a 14:00 hrs.
0 Incluye: material de apoyo, diploma y coffe break
0 Costo al pblico en general: $2,200.00 + IVA
0
0

Temario y expositores sujetos a cambio

sin previo aviso

Acumule puntos del CCPM

"P
99***
t
B
QPDB

EF
FOFSP
EF


222

36@0.9

02

DE TRASCENDENCIA

Lo urgente de
las reformas
Infrmese del alcance, implicaciones y
debido cumplimiento de las diversas
reformas scales en materia federal y local

06

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0
0

08

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0

10

FONDO DE AHORRO INTERVENIDO DEDUCIBLE?

NOTA DE CRDITO POR IVA CON TASA 15 16%?
CARTA INVITACIN INTERRUMPE PRESCRIPCIN?
RETENCIN DEL ISR A LA MISMA TASA?

RGIMEN
0

12

MODIFICACIONES AL TRATADO CON PAISES BAJOS

LIMITACIN AL AMPARO FISCAL
NUEVO LISTADO DE CONCEPTOS DEL IETU
PRINCIPALES PUNTOS DE LA LIDF
SIN FUGA LOS TRMITES DE AGUA

REFORMAS FISCALES EN EL ESTADO DE MXICO

Aprecie la forma en que se cubrirn los tributos, as como los subsidios y estmulos a favor
del contribuyente de esta entidad

RESOLUCIN MISCELNEA
0

14

OBLIGACIONES DE LA MISCELNEA
A efecto de que observe la Tercera Modicacin a la Resolucin Miscelnea, se desarrollan las reglas pendientes de estudio

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS DE LOS MS RELEVANTE EN MATERIA

FISCAL PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN EN EL PERODO DEL 24 DE DICIEMBRE
DE 2009 AL 13 DE ENERO DE 2010

222

12
A?.@02;12;06.

Lo urgente de las reformas

Las reformas aprobadas no slo constituyen un fuerte impacto econmico,
sino adems una dura carga administrativa para los contribuyentes.

nivel mundial se ha dado un incremento generalizado en las contribuciones, incluso en pases

considerados del primer mundo. As, verbigracia
en Inglaterra, el impuesto sobre la renta (ISR) aumentar para las pequeas y medianas empresas
de 21 a 22%, y se habla de un impuesto generalizado del 50%.
En pases como Irlanda, Finlandia y Lituania se ha incrementado la tasa del impuesto al valor agregado, y en el segundo de
los pases las tasas por la enajenacin del tabaco y el alcohol.
En Alemania y Espaa, adems del aumento al IVA, se ha
dado luz verde a los denominados impuestos ecolgicos.
Mxico, evidentemente, no fue la excepcin a las alzas en
comento como ya es conocido por nuestra comunidad, pero,
adems, las recientes reformas a nivel federal y del DF han
propiciado una confusin terrible en los contribuyentes por la
evidente falta de tcnica jurdica de nuestros legisladores.
No slo ha sido una loza econmica para los contribuyentes
las recientes modicaciones a varios ordenamientos tributarios federales, sino la mencionada falta de tcnica tambin ha trado
como consecuencia una serie de problemticas que es menester
atender para orientar de una mejor manera a stos.
Asimismo, algunas disposiciones del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF) deben ser mencionadas
en atencin a su ntima vinculacin en la relacin del sujeto
pasivo con el sco.
Por otro lado, la creacin del nuevo Cdigo Fiscal del DF
(CFDF) pone de relieve algunos puntos jurdicos, a efecto de
anticipar la toma de decisiones en la materia.

IVA
Una de las peores decisiones del Congreso de la Unin fue el
incremento de la tasa del impuesto al valor agregado (IVA) del
15% al 16%, sobre todo por la falta de creacin de una norma
que regulara claramente la transicin de las operaciones celebradas en 2009, pero cuyas contraprestaciones se percibieran
efectivamente en el 2010.
Lo nico que determin el artculo octavo transitorio, fraccin III de la LIVA 2010, es que los actos efectuados en 2009,
cuyas contraprestaciones se cobren en 2010, se les apliquen

02

31

ENERO
2010

Ruta hacia el cumplimiento

0

0
0
0

Es legalmente vlido emitir un comprobante complementario por

el 1% del IVA adicional en operaciones del 2009 cobradas despus
del 11 de enero
Quien incluyera en el precio total el IVA en esas mismas operaciones deber emitir una nota de crdito y el comprobante adicional
en los trminos que seala la autoridad. Este tratamiento, adems,
produce efectos en el ISR e IETU
Las donatarias autorizadas tendrn mayor carga administrativa y
scal en 2010
Recuerde los nuevos avisos al RFC
La declaratoria del IVA ser obligatoria para los dictaminados
Los cambios en el DF a los derechos por el suministro del agua son
inconstitucionales
El parmetro del dictamen del impuesto predial se modica, pero
sera aplicable hasta 2011

las disposiciones vigentes al momento del cobro, pero si los

servicios se prestaron o los bienes se entregaron antes del 1o
de enero de 2010 y el pago se realiza a ms tardar el 10 de
ese mismo mes y ao se permitir que se cause el IVA al 15%
(este benecio no aplica para operaciones entre partes relacionadas); si el pago se hace con posterioridad a esta fecha, la
tasa aplicable ser del 16% del IVA.
No obstante, en la pgina de Internet del SAT, en su apartado
Preguntas frecuentes, en el tpico relativo a Tratamiento de los
comprobantes impresos o digitales por operaciones celebradas en
2009 y cobradas en 2010, se menciona que los contribuyentes
podrn seguir aplicando las tasas vigentes en 2009 hasta el 11
(once) de enero de 2010 tratndose nicamente de contraprestaciones efectivamente cobradas hasta dicha fecha, por servicios o
bienes que se hubieran pactado, prestado y entregado con anterioridad al 1o (primero) de enero de 2010.
Este comentario coincide con la disposicin transitoria que
regula esta situacin, pues claramente se condiciona su aplicacin que el pago de las contraprestaciones respectivas se

222

realice dentro de los 10 das naturales inmediatos posteriores

a la fecha de entrada en vigor de la reforma (1o de enero), que
es precisamente el da 11 de enero.

SOLUCIN DEL SAT

La citada norma transitoria gener incertidumbre en los contribuyentes al momento de emitir el comprobante, pues en los
supuestos donde ste haba sido expedido en 2009 y con tasa del
15%, empero, la contraprestacin se cubrir con fecha posterior
al 10 de enero de 2010, la tasa a asentar debiera ser del 16%.
El SAT dio a conocer a travs del artculo Tercero de la Tercera Resolucin de Modicaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2009 (RMISC) dos procedimientos dependiendo de
que las partes hubieran convenido un precio:
0 sin considerar el IVA
0 total incorporando el citado impuesto
El primer caso fue claro su alcance y aplicacin.
En el segundo caso, los contribuyentes tenan duda sobre
la interpretacin del artculo dada su psima redaccin.
Para poder observar su alcance, considrese el siguiente
ejemplo:

Factura expedida en 2009

Ms:
Igual:

Importe
IVA
Total

10,000.00
1,500.00
11,500.00

Determinacin del importe disminuido

Entre:
Igual:

Total
Factor
Importe disminuido

11,500.00
1.16
9,913.79

Valor a consignar en la nota de crdito

Menos:
Igual:

Importe original
Importe disminuido
Valor a consignar en la nota de crdito

10,000.00
9,913.79
86.21

IVA adicional a cobrar

Por:
Igual:

Valor de la operacin
Tasa de IVA
IVA a trasladar
Diferencia de IVA a cobrar en
comprobante complementario

10,000.00
15%
1,500.00

9,913.79
16%
1,586.21
86.21

Como se aprecia, al aplicar el segundo supuesto previsto en

esta disposicin, el proveedor ver disminuido el valor de la
contraprestacin en 0.8621%.
Dada esta reduccin en el monto de la contraprestacin
pactada antes de impuestos, algunos contribuyentes han interpretado esta disposicin en el sentido de que la nota de
crdito debiera emitirse por un importe igual al de la factura
original expedida en 2009, y que la nota de cargo debiera
de ser por el importe de la contraprestacin originalmente
pactada ms el IVA al 16%. Sin embargo, IDC no comparte
esta interpretacin, toda vez que la regla seala que la nota de
crdito es para disminuir la contraprestacin originalmente
pactada sin incluir el IVA, y que dicha disminucin deber
ser en una cantidad tal que la suma del precio disminuido
(9,913.79 en nuestro ejemplo) ms los impuestos que se trasladen conforme a las nuevas tasas (el que ya se haba trasladado
en la factura inicial ms el IVA a trasladar en la nota de cargo
que se emita con posterioridad 1,500.00 ms 86.21, en nuestro
ejemplo), sea igual al monto total de la factura expedida con
anterioridad al 2010 (11,500.00).

CRTICA A LA REGLA
Tratndose de operaciones convenidas a un precio que no incluye el IVA, la aplicacin del inciso a) de la disposicin en
comento resulta adecuada, pues lo nico que se hace es documentar el cobro del 1% adicional.
Este inciso es el que debera de aplicar en la mayora de
las operaciones toda vez que en trminos del segundo prrafo
del artculo 1o de la LIVA, el IVA que se traslade en ningn
caso formar parte de los valores a que se reere la ley. Por
su parte, los artculos 12, 18, y 22 de la LIVA sealan que para
calcular el impuesto tratndose de enajenaciones, prestacin
de servicios o por otorgar el uso o goce temporal de bienes,
se considerar el precio o contraprestacin pactada, as como
otras cantidades tales como contribuciones, derechos, intereses, etc. que adems se cobren a quien recibe el bien o servicio.
A falta de denicin legal, se puede considerar la denicin
de precio contemplada en el Diccionario Jurdico Mexicano,
el cual seala que es la cantidad que se pide por una cosa;
prestacin consistente en numerario, valores o ttulos que un
contratante da o promete, por conmutacin de cosa, derecho
o servicio. En el pago de algunos servicios y en la compraventa de bienes, la contraprestacin se denomina precio, en el
prstamo de dinero, inters o rdito y en el arrendamiento de
bienes renta o alquiler.
Es decir, en el precio por regla general no debe considerarse el IVA, sino que es menester pactarse un precio ms IVA.
No obstante, tratndose de operaciones con el pblico en
general, el artculo 32, fraccin III de la LIVA seala que cuando se trate de actos o actividades que se realicen con el pblico en general, el impuesto se incluir en el precio en el que los
31

ENERO

2010

03

222

bienes y servicios se ofrezcan, as como en la documentacin

que se expida, y que para determinar el monto de la contraprestacin pactada dividirn el precio incluyendo el IVA entre
1.10 1.15 segn corresponda (numeral 72 del RLIVA).
Por lo tanto sera nicamente en estos casos, cuando sera
aplicable el inciso b) del artculo Tercero de la RMISC.

OPERACIONES PENDIENTES
En las operaciones con el pblico en general realizadas en
2009 que se cobran despus del 10 de enero de 2010, el principal punto a considerar es el momento del pago. Es decir, si se
trata de una operacin en la que se pag con algn nanciamiento, por ejemplo: tarjeta de crdito, pues ah ya no se debe
la operacin original sino el nanciamiento otorgado por el
proveedor, en todo caso, el IVA se causar al 16% nicamente
sobre los intereses que se devenguen.
CONSECUENCIAS DE HABER PACTADO EL MONTO
DE LA CONTRAPRESTACIN INCLUYENDO EL IVA
Bajo los datos del ejemplo, el proveedor consider dentro de
sus ingresos para efectos del pago provisional de ISR relativo
a diciembre de 2009 $10,000.00, monto que tambin deber
considerar en su declaracin anual del citado ejercicio. La disminucin por $86.21 aplicada en la nota de crdito expedida
en 2010 se podr deducir hasta que se presente la declaracin
del ejercicio 2010.
Para efectos de IVA y del IETU, se acumular en 2010 la
contraprestacin efectivamente cobrada, es decir, $9,913.79.
Al reclasicar parte del precio (el cual disminuye) a la
cuenta de IVA por pagar (que aumenta a consecuencia de la emisin de la nota de cargo) pareciera que el cliente estuviera
acreditando un IVA que no pag, pero en realidad lo que pasa
es que el cliente pag el IVA sobre la nueva base, por lo cual
el acreditamiento es procedente.
COMPROBANTES DEL SAT
De ltima hora el SAT ha manejado ejemplos distintos al indicado por IDC, y el comprobante mostrado pareciera que
sustituye al original en vez de ser uno complementario del
importe de los impuestos, que provocar problemas en la
administracin de las empresas (duplicidad de comprobantes
con el efecto scal que implicara).

ISR
OBLIGACIONES DE DONATARIAS
Las donatarias autorizadas no pagarn el impuesto si enajenan bienes distintos de su activo jo o prestan servicios a
personas distintas de sus miembros o socios, aun cuando esos
ingresos excedan del 5% de sus ingresos totales en el ejercicio,
pero nicamente por los actos realizados del 1o de enero al
30 de abril de 2010, pues a partir del 1o de mayo se elimina
este benecio.

04

31

ENERO
2010

En virtud de la necesidad del sco de vigilar estrictamente

a estas entidades a efecto de que se dediquen solamente a la
consecucin de su objeto social y no a actividades empresariales, los ingresos percibidos por la enajenacin de bienes o
prestacin de servicios no relacionados con su objeto social
o los nes para los que fueron creadas, no podrn exceder del
10% de los ingresos obtenidos por el desarrollo de las actividades directamente relacionadas con su objeto social, o de lo
contrario, por el excedente se cubrir el ISR relativo.
No obstante, no estarn sujetas a la limitante las siguientes
fuentes de ingresos: donativos; apoyos o estmulos proporcionados por la Federacin, entidades federativas o municipios;
enajenacin de bienes de su activo jo o intangible; cuotas
de sus socios; intereses; derechos patrimoniales derivados de
la propiedad intelectual; uso o goce temporal de inmuebles; y
rendimientos obtenidos de acciones u otros ttulos de crdito
colocados entre el gran pblico inversionista.
Por su parte, las asociaciones civiles sin importar si enajenan bienes, o si no tienen empleados o slo presten servicios a
sus asociados, tendrn las siguientes obligaciones: llevar contabilidad (sin que sta pueda ser simplicada); expedir comprobantes; presentar declaracin de: remanente distribuible;
ingresos y deducciones; ISR retenido y pagos al extranjero;
donativos otorgados.

RCFF
AVISOS AL RFC
Los avisos al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) se han
modicado y actualizado de la siguiente manera:
0 cambio de rgimen de capital (al modicar ste ante fedatario pblico o se transformen en otro tipo de sociedad)
0 correccin o cambio de nombre (a presentarse por las personas fsicas que cambien o corrijan su nombre o apellidos
en los trminos de las disposiciones legales aplicables)
0 actualizacin de actividades econmicas y obligaciones (en
los trminos conocidos, pero se adicionan dos supuestos:
tenga una nueva obligacin scal peridica de pago por
cuenta propia o de terceros o cuando deje de tener alguna
de stas, y cambie su actividad econmica preponderante)
0 cambio de residencia scal (a presentarse cuando las personas fsicas y morales dejen de ser residentes en Mxico
a ms tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a
aqul en el que suceda el cambio de residencia scal y con
no ms de dos meses de anticipacin)
0 inicio de procedimiento de concurso mercantil (despus de
ser admitida la demanda)
0 apertura y liquidacin de sucesin (el de apertura no ser
necesario de presentar por quien est en suspensin de
actividades, excepto cuando el contribuyente tenga crditos
scales determinados)
0 cancelacin al RFC por:
1 defuncin

222

liquidacin total del activo (por personas morales conjuntamente con la declaracin nal de la liquidacin, a menos
que dure menos de tres meses, que ser con la declaracin
del ejercicio de liquidacin)
1 cese total de operaciones y fusin de sociedades
Los patrones presentarn nicamente el aviso de suspensin de actividades de las personas a las que les hagan pagos
por sueldos o conceptos asimilados que no estuviesen inscritas en el RFC; sin embargo, pudiera ocurrir que con posterioridad
el contribuyente se dedicara a otras actividades, por lo que en el
evento de presentarse el aviso de suspensin por parte del
patrn, puede generarse una confusin respecto de su situacin jurdica, por lo cual realmente debiera ser eliminada la
norma que regula este supuesto. Tambin presentarn el aviso
de reanudacin respecto de las personas que se encuentren en
suspensin de actividades, para lo cual ser necesario que le
pregunte al colaborador si se ubica o no en tal hiptesis.
Las personas morales ya no pueden presentar el aviso de suspensin de actividades; al parecer aplicara el de actualizacin.
1

DECLARATORIA PARA EFECTOS DEL IVA

El artculo 14 del RCFF seala a la letra: Para los efectos
del artculo 22, sexto prrafo del Cdigo, los contribuyentes
que dictaminen sus estados nancieros para efectos scales
y tengan saldos a favor del impuesto al valor agregado, presentarn su solicitud de devolucin acompaada de la declaratoria formulada por el contador pblico registrado, cuando
dicho contador vaya a emitir para efectos scales, dictamen
relativo a los estados nancieros del contribuyente que comprenda el periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre
que en la declaratoria el contador manieste bajo protesta de
decir verdad haberse cerciorado de la razonabilidad de las
operaciones de las que deriva el impuesto causado y el impuesto acreditable declarado por el contribuyente y que dicha
declaratoria se formule en los trminos establecidos por el
artculo 52, fraccin II del Cdigo y los artculos 83 y 84 de
este Reglamento.
El texto anterior es semejante a la forma en que se regulaba esta gura en la RMISC; no obstante, en la eliminada regla II.2.2. vigente antes de la Segunda Resolucin de
Modicaciones, se empleaba la palabra podrn al tratarse
de una opcin, pero en el precepto en estudio, se modifica
por la expresin presentarn, por lo anterior, los dictaminados debern acompaar la declaratoria emitida por el
dictaminador.
Por su parte, el modelo vigente aplicable es el contenido en
el artculo 83 del RCFF.

CFDF
INCONSTITUCIONALIDAD DE LAS NUEVAS TARIFAS DEL AGUA
Las tarifas aplicables a los derechos por el suministro del agua
fueron modicadas en el nuevo ordenamiento tributario del

DF, dicho cambio se traduce en un cobro de acuerdo con el

consumo y la zona donde se ubique el contribuyente, lo que
evidentemente quebranta los principios de equidad y proporcionalidad tributarias.
Conforme a los criterios manejados por los Tribunales Federales, la proporcionalidad y equidad en las contribuciones
denominadas derechos por servicios se cumple por el legislador cuando los elementos que toma en consideracin para establecer el procedimiento por el que determina su base y ja
su cuota, atienden, en trminos generales, al tipo, o en su caso
la naturaleza, amn del costo del servicio, a efecto de que los
contribuyentes enteren un tributo cuyo monto se encuentre en
relacin con su costo, de modo tal que por el mismo servicio
se pague cuota anloga.
En este sentido, en el momento en que las nuevas tarifas obedecen al lugar en que se ubique el contribuyente, se
incorpora un elemento que ninguna relacin guarda con el
tipo y costo del servicio, por lo que resulta desproporcionado
e inequitativo.
Lo anterior se puede ver en la siguiente tesis aislada visible
en el Semanario judicial de la Federacin, Tomo XXIX, Tesis
2a. LII/2009, mayo de 2009, pgina 270, aplicable por analoga al supuesto comentado, del tenor siguiente:
DERECHOS. EL ARTCULO 29-B, FRACCIN I, INCISO a), PUNTO 1, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA,
REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO
EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL
24 DE DICIEMBRE DE 2007, VIOLA LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE PROPORCIONALIDAD
Y EQUIDAD. El indicado precepto, al imponer a los
contribuyentes la obligacin de pagar los derechos por
la inscripcin inicial o ampliacin de las acciones emitidas por sociedades annimas burstiles en el Registro
Nacional de Valores, con una cuota del 1.4191 al millar
por los primeros $520376,695.00 del capital contable de
la emisora, y 0.7096 al millar por el excedente sin que
los derechos a pagar por este concepto sean mayores a
$6122,079.00, viola los principios tributarios de proporcionalidad y equidad contenidos en la fraccin IV del
artculo 31 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, en virtud de que para su clculo no se
atiende al tipo de servicio prestado ni a su costo, sino
a elementos totalmente ajenos a stos, lo que produce
que por un mismo servicio inscripcin inicial o ampliacin los contribuyentes paguen una mayor o menor
cantidad dependiendo del capital contable de la emisora, recibiendo, adems, un trato distinto por un mismo
servicio, porque a pesar de que ser igual para todos los
usuarios, el monto a pagar vara dependiendo no de un
elemento adicional a su costo, sino ajeno a este ltimo,
como es dicho capital contable.
31

ENERO

2010

05

222

Ahora bien, si un contribuyente obtiene el ampara efectos de los parmetros para estar obligado
paro contra este derecho, y la sentencia le permite
a dictaminar el cumplimiento de las obligaciones
no efectuar el pago de los derechos en comento, se FI
scales.
FISCAL
FIS
SCAL
ha mencionado en el medio que al momento de 0 Nuevo Reglamento del
Esta reforma aplicara para las personas ubicaCdigo Fiscal (16 de
ser vendido el inmueble, el adquirente tendra que
das en esa hiptesis al nal del ejercicio 2010, dediciembre de 2009)
cubrir el pago por ese concepto, al ser responsable
biendo presentar el dictamen en 2011, pues no po0 Tercera Modicacin
solidario, puesto que en trminos del artculo 29,
dra aplicarse retroactivamente al no ser una mera
a la RMISC 2009 (5 de
fraccin IX del CFDF, lo es si el enajenante no cunorma de procedimiento, mxime que estamos en
enero de 2010)
bri o lo hizo en un monto menor al sealado en 0 Anlisis del nuevo
presencia de un nuevo ordenamiento. En todo caso,
el Cdigo.
para poder exigir que un contribuyente que en el
Cdigo Fiscal del DF (8
de enero de 2010)
Si bien la interpretacin parece correcta, no resulejercicio 2009 tuviera un inmueble con las caracta del todo jurdica, porque nalmente el adquirente
tersticas mencionadas exhibiera el dictamen en el
es un responsable solidario del contribuyente, y si ste no se 2010, sera necesario soportarlo en una disposicin transitoria,
encontraba obligado a cubrir la contribucin, tampoco aqul lo cuestin que no acontece en el caso concreto.
estara, pues la autoridad no podra exigir un crdito que no es
Sin embargo, habr que esperar las reglas que emita la
debido, ya que no se adeuda originalmente por el propietario.
Secretara de Finanzas para saber la posicin del gobierno.

INCORPORACIN DE FIGURAS
Es menester tener presente que en el nuevo cuerpo legal se
incorporan las guras de aseguramiento de bienes o de la
negociacin y de inmovilizacin de cuentas bancarias ya conocidas de las normas federales, por lo que las autoridades tributarias locales podran utilizarlas en el uso de sus facultades
de comprobacin o para hacer efectivos los crditos scales a
su favor.
DICTAMEN
Se modica el importe correspondiente a los inmuebles de uso
diferente al habitacional de $41066,030.00 a $32852,824.00,

Corolario
Las reformas scales siguen siendo un calvario para los contribuyentes, pues no slo aumentan su carga impositiva y administrativa, sino en ocasiones son incomprensibles.

Palabras clave: incremento de la tasa del IVA/comprobante complementario/nota de crdito/impuesto incluido en el precio/operaciones con el pblico en general/obligaciones de donatarias autorizadas/ingresos de donatarias autorizadas/avisos al RFC/declaratoria
del IVA/inconstitucionalidad de los derechos por el suministro del
agua/dictamen del DF

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Modicaciones al Tratado con Pases Bajos

El 11 de diciembre de 2008 se rm el Protocolo que modica
el Convenio entre Mxico y el Reino de Pases Bajos para Evitar la
Doble Tributacin e Impedir la Evasin Fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta, rmado el 27 de septiembre de
1993, publicado el 29 de diciembre de 2009 en el Diario
Ocial de la Federacin, cuyos cambios importantes son
los siguientes:
0 se incorporan nuevos tributos:
1 en los Pases Bajos, el impuesto:
0 sobre la renta
0 sobre nmina
0 a las sociedades

06

31

ENERO
2010

a los dividendos
en Mxico:
0 impuesto empresarial a tasa nica
especica que para la aplicacin del Convenio por cualquier Estado, respecto de algn trmino no denido en el
mismo tendr, a menos que de su contexto se inera una
interpretacin diferente, el signicado que se le d bajo la
legislacin scal aplicable de ese Estado
determina que cuando una sociedad sea residente de ambos Estados, las autoridades competentes de las entidades
resolvern mediante acuerdo mutuo la cuestin, considerando la sede de direccin efectiva de la sociedad, el lugar
0

222

en el que est constituida o de otra manera establecida y

cualquier otro factor importante; si no existe dicho arreglo,
la sociedad no tendr derecho a solicitar los benecios del
tratado, salvo los puntos relativos a la no discriminacin y
el procedimiento amistoso
reduce la tasa de retencin sobre los intereses pagados a
un residente en otro Estado en los siguientes trminos:
1 5% del monto bruto de los intereses en el caso de intereses pagados por un prstamo de cualquier clase,
concedido por un banco o cualquier otra institucin
nanciera, incluyendo bancos de inversin y bancas
de ahorro, y compaas de seguros; los pagados sobre

0
0

bonos y ttulos valor que se negocien regular y substancialmente en un mercado de valores reconocido
1 10% del monto bruto de los intereses en todos los dems casos
disminuye la tasa del 15% al 10% tratndose de regalas
precisa el procedimiento de intercambio de informacin
(condencialidad de la misma, y los mecanismos para que
los Estados no se nieguen a proporcionarla)
agrega un nuevo artculo que contempla la asistencia en el
cobro de impuestos y la forma de hacerlo
El Tratado entr en vigor el pasado 1o de enero de 2010

Limitacin al amparo scal

En recientes publicaciones de diversos medios de comunicacin se dio a conocer que el pleno del Senado de la Repblica
aprob una serie de reformas a la Ley de Amparo (mejor conocida como Ley Beltrones), consistentes en permitir el acceso
de la gura jurdica a ms mexicanos, pues una vez que la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin emita cinco sentencias,

tendr el alcance general, y no beneciar nicamente a los

interesados, entre otras propuestas. Cabe hacer mencin que
tal raticacin no tiene relacin con la iniciativa que an se
encuentra pendiente de resolucin, que consiste en la modicacin al artculo 107 Constitucional, a travs de la cual se
pretende restringir el juicio de garantas en materia scal.

Nuevo listado de conceptos del IETU

El pasado 12 de enero de 2010 el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT) dio a conocer a travs de su portar de Internet
la nueva versin 1.2.0 consistente en el Listado de conceptos del
IETU; respecto de la lista en cuestin es importante tener en
cuenta que:
0 contiene un asistente de instalacin, que se puede obtener
al accesar en el portal www.sat.gob.mx, automticamente

siguiendo las indicaciones que al efecto se sealan

sustituye a las anteriores y comprende la informacin relativa a maquiladoras
El programa, al cierre de la edicin, presenta problemas en
la acumulacin de las cifras, por lo cual se espera que presenten una nueva versin.
0

Principales Puntos de la LIDF

El 30 de diciembre de 2009, en la Gaceta Ocial del DF se public el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos del Distrito
Federal para el Ejercicio Fiscal 2010, cuyo objetivo es recaudar un
total de ingresos por 129 mil, 433 millones, 675 mil 227 pesos.
El ordenamiento en cita indica que el Jefe de Gobierno del DF
podr ejercer durante el ejercicio scal 2010, un monto de endeudamiento neto de $5000,000.00 para el nanciamiento de
obras previstas en el Presupuesto de Egresos local (artculo 2o).
Respecto 2009, la tasa de recargos no sufre modicacin,

pero en lo concerniente al procedimiento para su reduccin,

se estar a lo dispuesto por el artculo 49 del Cdigo Fiscal
del Distrito Federal, por ser el ordenamiento ahora aplicable
(artculo 3o).
Seala que los ingresos recaudados se concentrarn sin
excepcin en la Tesorera del DF, as como que quedan derogadas todas las disposiciones que se opongan a la Ley (numeral 4o).
La Ley entr en vigor el pasado 1o de enero de 2010.

31

ENERO

2010

07

222

Sin fuga los trmites de agua

Ahora se pueden realizar de manera rpida y fcil consultas
de consumos, adeudos, ubicacin de la toma y trmites por
concepto de derechos del suministro de agua va Internet, sin tener que acudir a la ocina del Sistema de Aguas de la Ciudad
de Mxico correspondiente, nicamente en las siguientes Delegaciones: lvaro Obregn, Cuajimalpa, Magdalena Contreras, Miguel Hidalgo y Tlalpan.
El procedimiento es el siguiente:

0
0
0

0
0

ingresar a la pgina www.sacm.df.gob.mx

ubicar el cono de Atencin a usuarios
dar clic en la opcin Pagos, Trmites o Tarifas (dependiendo lo que se desea realizar)
anotar el nmero de cuenta otorgado por SACM
seguir las instrucciones que el propio portal indique hasta
la conclusin del trmite deseado

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
FONDO DE AHORRO INTERVENIDO DEDUCIBLE?

NOTA DE CRDITO POR IVA

La Junta Local de Conciliacin y arbitraje trab embargo a la

cuenta donde se maneja el fondo de ahorro de nuestros trabajadores, durante tres meses, derivado de un juicio laboral, ya
que uno de los excolaboradores proporcion la cuenta en cita,
pensando que ah se operan recursos propios de la compaa;
una vez realizadas las aclaraciones correspondientes, se levant el embargo respectivo. Derivado de lo anterior, en el tiempo
que permaneci la intervencin de la cuenta, las aportaciones
patronales y obreras al fondo de ahorro se estuvieron depositando en la chequera de la empresa y de la cual se giraron
cheques para otorgar prstamos a los trabajadores. En qu
afecta esta situacin para deducir las aportaciones patronales?
No se afecta la deduccin, siempre y cuando se pueda
demostrar a la autoridad scal con la documentacin
respectiva que se:
0 trab embargo a la cuenta donde se depositan los
recursos del fondo de ahorro por el tribunal laboral durante el
perodo en cuestin
0 ajust la deduccin a lo previsto en los artculo 31, fraccin XII de
la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), as como a los plazos y
requisitos previstos en el numeral 42 de su Reglamento
En este tenor, no existe disposicin expresa de cmo y en qu
cuenta deben estar depositados los recursos del fondo de ahorro,
aqu lo importante es que no se distorsione el n para lo cual fue
constituido y se cumplan los requisitos al efecto, pero inclusive se
tiene como punto a favor el prstamo otorgado a los trabajadores
con los montos depositados.

El 15 de diciembre de 2009 la corporacin efectu la venta de

cinco ventiladores, expidiendo el comprobante scal respectivo, y se acord que el pago de la contraprestacin se realizara
en febrero de 2010; sin embargo, el 15 de enero del presente
ao, el cliente nos devuelve toda la mercanca. La nota de crdito que vamos a elaborar se expide con tasa del 15 16%?
En primer lugar es necesario conocer la denicin de
nota de crdito: el documento que el vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo en conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe
determinado; por lo general es utilizada cuando se est en
presencia de un descuento, bonicacin o devolucin y contendr
los requisitos que establecen los artculos 29 y 29-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
En segundo trmino hay que recordar que el impuesto al valor
agregado (IVA) se causa y acredita, cuando la contraprestacin
est efectivamente cobrada, es decir, a travs del ujo de efectivo
con fundamento en los artculos 1o y 11 de LIVA.
Por ello se concluye que el comprobante scal denominado
nota de crdito a expedir por el proveedor es con la tasa del
15% del IVA vigente para 2009, ya que en el caso en concreto, no
se lleg a efectuar el pago por la venta de tales productos pactada
para 2010, en consecuencia, el IVA de dicha contraprestacin no
se caus, al no haberse materializado la liquidacin respectiva al
regresarse la mercanca; el ajuste relativo a la tasa del 16% del
comprobante scal, sera aplicable nicamente en el supuesto de
que la operacin se hubiere cobrado efectivamente.

08

31

ENERO
2010

222

CARTA INVITACIN INTERRUMPE PRESCRIPCIN?

Nuestra empresa present pagos denitivos del impuesto al
valor agregado (IVA) con cantidad a cargo por los meses de
septiembre, octubre y noviembre de 2003; en enero de 2008
recibimos una carta invitacin por parte del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), donde nos exhortaba para corregir
los pagos citados. Derivado de esta situacin, en agosto de 2009
se hicieron las declaraciones complementarias de cada uno de los
meses en cita, reejando el pago de lo indebido. En el entendido de que la carta invitacin suspenda el trmino de prescripcin, en septiembre de 2009 ejercimos el derecho a compensar
los pagos de lo indebido reejados en dichas declaraciones,
acto que fue rechazado por la autoridad scal, argumentando
que las declaraciones complementarias se presentaron una
vez que haba prescrito el derecho para compensar, es correcto el criterio del SAT?
La obligacin de devolver o compensar cantidades a favor prescribe en el mismo trmino que el crdito scal,
es decir, en el plazo de cinco aos, contados a partir de
la fecha en que se efectu el pago de lo indebido, con
fundamento en los artculos 22 y 146 del CFF.
Una manera en que puede interrumpirse la prescripcin es
con la gestin de cobro que haga el acreedor (en este caso el contribuyente), sin que la carta invitacin se pueda entender como
tal, dado que es una conducta de la autoridad (deudor).
Ahora bien, el plazo de la prescripcin inicia en el momento
en que se efectu el pago de lo indebido, segn criterios aislados
visibles en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
Novena poca, Tomo XVI, agosto de 2002, pgina 1267, y Tomo
X, septiembre de 1999, pgina 829, respectivamente, del tenor
siguiente:

CONTRIBUCIONES. INICIO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIN DEL DERECHO A SU DEVOLUCIN. El

prrafo undcimo del artculo 22 del Cdigo Fiscal de la
Federacin establece que la obligacin de devolver prescribe en los mismos trminos y condiciones que el crdito scal; por su parte, el artculo 146 del ordenamiento en
cita seala que el crdito scal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco aos, y que dicho trmino se
inicia a partir de que su pago sea exigible. Sin embargo,
ello no signica, como sucede en el caso de los crditos, que el plazo de prescripcin inicie a partir de que la
autoridad emita una resolucin por la que determina la
existencia de los mismos. De conformidad con el artculo
22 del Cdigo Fiscal de la Federacin el derecho a la devolucin de una contribucin surge desde el momento en
que el contribuyente efecta un pago de lo indebido; consecuentemente, el plazo de prescripcin se inicia a partir
de ese momento y no hasta aquel en que la autoridad
scal emita una resolucin sobre la procedencia de la devolucin. En efecto, de considerarse lo contrario no habra
impedimento alguno para que un contribuyente que ha

realizado un pago de lo indebido solicite su devolucin,

por ejemplo, veinte aos despus de efectuado el pago, lo
cual se contrapone con el propsito mismo que guarda
la gura jurdica de la prescripcin, a saber, preservar el
mayor nmero posible de los derechos de una sociedad.
As, el derecho de un individuo a solicitar la devolucin
de una cantidad pagada indebidamente no puede quedar
en suspenso de manera indenida en detrimento de la
seguridad de otras situaciones jurdicas originadas a raz
de dicho pago. SPTIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Tesis I.7o.A.186 A
PAGO DE LO INDEBIDO. LA ACTUALIZACIN DE
SU DEVOLUCIN AL CONTRIBUYENTE ES A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE REALIZ EL PAGO Y
NO A PARTIR DE LA DECLARACIN QUE CONTENGA SALDO A FAVOR. El artculo 22 del Cdigo Fiscal de
la Federacin en su prrafo cuarto establece: El sco federal deber pagar la devolucin que proceda actualizada
conforme a lo previsto en el artculo 17-A de este cdigo,
desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido o
se present la declaracin que contenga el saldo a favor
hasta aquel en que la devolucin se efecte .... El precepto
legal transcrito contempla la devolucin de cantidades, debidamente actualizadas, a cargo del sco federal y en favor
de los contribuyentes, generados por dos situaciones: a) El
pago de lo indebido; y, b) La existencia de saldos a favor derivados de pago de contribuciones. Por lo tanto, si se realiz
un pago de lo indebido, la actualizacin deber realizarse
desde el mes en que se realiz el pago y no a partir de la
fecha de presentacin de la declaracin que contenga el
saldo a favor, porque se trata de hiptesis diversa. TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA
DEL SEGUNDO CIRCUITO. Tesis: II.A.67 A
Por esa razn, la autoridad scal cuenta con los argumentos
jurdicos para sustentar su resolucin, derivado de que el plazo de
la prescripcin inicia cuando se efectu el pago de lo indebido, y
no cuando se presenten las declaraciones complementarias, sin
que la carta invitacin por s misma se entienda como una gestin
de cobro por parte del contribuyente, por lo que el plazo de cinco
aos ya haba concluido al momento de realizar la compensacin.
No obstante, si de la carta invitacin se inere claramente la
generacin del saldo a favor, puede alegarse ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa que existe un reconocimiento
expreso del crdito por parte del deudor, segunda hiptesis que
permite la interrupcin del plazo de la prescripcin. Asimismo, al
tratarse de criterios aislados, no obligan al citado Tribunal, por lo
que puede hacer valer los argumentos que considere procedentes,
incluso el relativo al momento en que se genera el derecho a solicitar
la devolucin o compensacin del pago de lo indebido.
31

ENERO

2010

09

222

RETENCIN DEL ISR A LA MISMA TASA?

Percibo ingresos por honorarios y presto servicios a una persona moral fuera de la regin fronteriza. Cul es la retencin que
me deben efectuar tanto en materia del ISR como la relativa al
IVA, por los servicios prestados y pagados en 2010?
La retencin del ISR es del 10% sobre el monto del
pago, la disposicin que lo regula es el artculo 127,
sexto prrafo, de la LISR, pues esa norma no sufri
reformas respecto al ejercicio anterior.
Por lo que reere a la retencin del IVA, se establece en la
fraccin I, del artculo 3o del RLIVA, que la misma corresponde

a las dos terceras partes del impuesto que se traslade y que

hubiese sido efectivamente pagado, por lo tanto, aplicado a la
tasa del 16% (vigente en 2010), la retencin debe ser al tenor de
10.666667%, o bien, aplicando el factor de 0.666666667 sobre el
IVA trasladado, de acuerdo con la regla I.2.4.10 de la RMISC.
Como se aprecia, derivado del incremento que sufri la tasa
del IVA al 16%, ya no empata la retencin de ese impuesto con la del
ISR, en virtud de que anteriormente las dos terceras partes
del 15% s daba como resultado el 10%.

?o46:2;

Reformas fiscales en el Estado de Mxico

Se mantiene el esquema del ejercicio anterior, pero existen
puntos de las contribuciones y estmulos necesarios de puntualizar.
A travs de la gaceta ocial de fecha 10 de diciembre de 2009,
se dan a conocer los cambios vigentes a partir del 1o de enero
de 2010 en esta entidad, cuyos puntos principales se abordan
a continuacin.

Ley de Ingresos del Estado de Mxico

para el Ejercicio Fiscal del Ao 2010
TASAS DE RECARGOS Y FACTOR DE ACTUALIZACIN
Concepto
Tasa mensual de recargos por pago
extemporneo de crditos scales
Tasa mensual de recargos cuando se
concedan prrrogas para el pago de
crditos scales
Tasa a la que se actualizarn los crditos
scales pagados fuera de plazo
Factor de actualizacin anual a que
se reere el artculo 70 del Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y
Municipios

10

31

ENERO
2010

Tasa o factor
aplicable

Fundamento

1.85%

Artculo 8

1.0%

Artculo 9

0.4%

Artculo 10

1.058

Artculo 10

PAGO ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE NMINAS 2010

Los contribuyentes podrn realizar en una sola exhibicin, en
enero y febrero, el pago correspondiente al monto anual del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal que no se hubiere causado an. Quienes ejerzan esta opcin
debern realizar el respectivo ajuste anual conforme a las reglas
que para tal efecto publique la Secretara de Finanzas en el Peridico Ocial Gaceta del Gobierno (Artculo 13).
SUBSIDIOS EN EL PAGO DE DIVERSOS IMPUESTOS
Impuesto sobre
el que aplica el
subsidio y
fundamento
Impuesto sobre
la adquisicin
de vehculos
automotores usados
(Artculo 12)

Comentarios

Se otorga un subsidio equivalente al 100% de este

impuesto a los contribuyentes que realicen el cambio
de propietario dentro de los 30 das naturales
siguientes a la fecha de la transaccin a la que hace
referencia el artculo 62 del Cdigo Financiero del
Estado de Mxico y Municipios, conforme a las reglas
que al efecto publique la Secretara de Finanzas dentro
de los primeros 20 das del ejercicio

222

Impuesto sobre
el que aplica el
subsidio y
fundamento
Impuesto sobre
erogaciones por
remuneraciones al
trabajo personal
(Artculo 14)

Impuesto sobre
tenencia o uso
de vehculos
automotores
(Artculo 15)

Comentarios

Subsidio del 100% a los contribuyentes de este

impuesto que creen empleos nuevos en el Estado de
Mxico para:
0 trabajadores de 60 aos de edad o mayores,
0 personas que hubieren concluido una carrera
terminal, tcnica, tecnolgica o profesional, en los
aos 2008, 2009 2010
El subsidio aplicar por los 36 meses posteriores a
la creacin de los citados empleos y se considerar
tomando en cuenta la plantilla de trabajadores
que tuvieran al 31 de diciembre de 2009, y aplicar
nicamente a los empleos generados durante 2010,
por arriba de la plantilla mencionada, ocupados por las
personas antes listadas
Las empresas que durante 2010 inicien operaciones
con su fuente de empleo y domicilio scal en el Estado
de Mxico, gozarn de un subsidio del 100% en el pago
del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al
trabajo personal, por los 36 meses siguientes al mes de
su inicio de operaciones.
Para acceder a los benecios que seala este artculo,
se debern cumplir los requisitos que al efecto
publique la Secretara de Finanzas
Los contribuyentes que se encuentren al corriente en
el pago de este impuesto, que durante enero y febrero
de 2010 realicen el entero respectivo, gozarn de un
subsidio equivalente al 4% y 2%, respectivamente, del
impuesto a su cargo

LEY DE INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS DEL

ESTADO DE MXICO PARA EL EJERCICIO FISCAL 2010
De este ordenamiento destacan las siguientes bonicaciones:
Impuesto sobre
el que aplica la
bonicacin y
fundamento
Impuesto predial
(Artculo 7)

Comentarios
Por el pago anual anticipado se otorgar una
bonicacin del 10%, 8% y 6% sobre el importe total si
se cubre en enero, febrero y marzo, respectivamente.
A los contribuyentes cumplidos de los ltimos dos
aos, se les dar una bonicacin adicional del 6% en
enero y 4% en febrero

Impuesto sobre
el que aplica la
bonicacin y
fundamento
Derechos de agua
potable y drenaje
(Artculo 8)

Diversas
contribuciones
(Artculos 9 y 10)

Comentarios
Por pago anual anticipado, se otorgar una
bonicacin del 8%, 6% y 4% sobre el monto total si se
cubre en enero, febrero y marzo, respectivamente.
A los contribuyentes cumplidos de los ltimos dos
aos, se les dar una bonicacin adicional del 4% en
enero y 2% en febrero
A pensionados, jubilados, discapacitados, adultos
mayores, viudos(as) sin ingresos jos, y quien obtenga
ingresos de hasta tres salarios mnimos diarios, se les
otorgar una bonicacin del 34% en impuesto predial
y 38% en derechos de agua

Reformas al Cdigo Financiero

del Estado de Mxico y Municipios
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes debern entregar constancias de retencin,
en caso de estar obligados conforme a las disposiciones de este
Cdigo (Artculo 47, fraccin XV, adicin).
CASOS EN QUE LAS AUTORIDADES FISCALES PODRN EJERCER
DIRECTAMENTE SUS FACULTADES FISCALES RESPECTO DE
CONTRIBUYENTES DICTAMINADOS
Las autoridades scales podrn ejercer sus facultades de
comprobacin respecto de contribuyentes dictaminados en
aquellos casos en que el Contador Pblico Autorizado que
haya formulado el dictamen hubiese fallecido (Artculo 48 B,
fraccin II inciso I), adicin).
CONCEPTOS GRAVADOS POR EL IMPUESTO SOBRE NMINAS
Por n se precisa que tratndose de pagos realizados a administradores, comisarios, accionistas, socios o asociados de
personas jurdicas colectivas, nicamente sern objeto del impuesto cuando provengan de una relacin de trabajo personal
(Artculo 56, fraccin XI, reforma).
EXENCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE NMINAS
Se indica que no se pagar el impuesto, tratndose de pagos
realizados a personas fsicas por la prestacin de su trabajo
personal independiente, por el cual se deba pagar y en su caso
retener el IVA (Articulo 59, fraccin XI, reforma).
IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE
VEHCULOS AUTOMOTORES USADOS
Se actualiza la tabla que contiene los factores de depreciacin
y actualizacin aplicables al valor factura de los vehculos por
los cuales se paga este impuesto (Artculo 63, reforma).

31

ENERO

2010

11

222

BASE DEL IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS,

CONCURSOS Y JUEGOS PERMITIDOS CON CRUCE DE APUESTAS
A partir del 2010, se podr disminuir de la suma de los billetes,
boletos, contraseas, documentos, objetos o registros distribuidos
para participar en loteras, rifas y sorteos, el monto de los premios efectivamente pagados o entregados (Artculo 67, reforma).
IMPUESTO SOBRE ANUNCIOS PUBLICITARIOS
A partir de este ejercicio, no se pagar este impuesto, por
aquellos anuncios que tengan como nica nalidad publicitar
el nombre, la denominacin o razn social del establecimiento
a travs de anuncios adosados o pintados en el mismo (Artculo 121, tercer prrafo, reforma).

DERECHOS POR SUMINISTRO DE AGUA

A partir del 2010, el contribuyente podr elegir entre realizar el
pago mensual o bimestral, por lo que se incorporan las tablas
mensuales aplicables. La tarifa bimestral se actualiza en un
3% (Artculos 130 y 131, reforma).
Palabras clave: Ley de Ingresos del Estado de Mxico/subsidios/impuesto predial/impuesto sobre nminas/adquisicin de vehculos
usados/impuesto sobre sorteos/anuncios publicitarios/derechos
por el suministro del agua

?2@<9B06<;
:6@029.;2.

Obligaciones de la Miscelnea
Aprecie la forma exacta en que se debern cumplir determinadas
obligaciones scales y el plazo en que se llevarn a cabo.
Como complemento del anlisis elaborado en la edicin anterior, a continuacin se mencionan diversas modicaciones
a las reglas de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2009 (RMIS),
que no se trataron en aqulla.

DEVOLUCIN A PERSONAS FSICAS

Se precisa tanto la regla aplicable en virtud del contenido de
la Segunda Modicacin a la RMISC, como que deber proporcionarse la informacin prevista en el artculo 22-B del
Cdigo Fiscal de la Federacin cuando se solicite a travs
del formato la devolucin (regla I.2.5.2.).
ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES EN CONSOLIDACIN
Se deroga la regla I.3.5.9, pues su contenido ya no era vigente.
DECLARACIONES INFORMATIVAS
La declaracin informativa mltiple (DIM) se podr presentar
va Internet auque se capturen 1000 registros, anteriormente
eran 500 (regla II.2.14.I.).
La declaracin informativa de deicomisos empresariales
se debe presentar en el Anexo 10 Operaciones efectuadas
a travs de Fideicomiso, de conformidad con la Declaracin
Informativa Mltiple (regla II.2.14.11.).
Para la declaracin informativa de sociedades de inversin

12

31

ENERO
2010

de capitales la informacin se presentar nicamente en la

forma ocial 53 (regla II.3.2.1.).
Acorde con la reforma, en la informacin mensual tambin
se indicar sobre el peso total de tabacos labrados enajenados o en su caso la cantidad total de cigarros enajenados, y
se precisa el Anexo del programa aplicable para este efecto
(regla II.6.16).

IMPARCIALIDAD DEL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO (CPR)

El artculo 67 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en sus fracciones VII, VIII y IX prev los impedimentos
del CPR para dictaminar, por lo que el SAT trat de aclarar sus
alcances (regla I.2.18.14.) prohibiendo las siguientes conductas:
0 recibir de un contribuyente o sus partes relacionadas, a
los que les formule dictmenes para efectos scales, inversiones de capital en su despacho, nanciamientos u otros
intereses econmicos (fraccin VII)
0 proporcionar, directamente o indirectamente, adems de la
formulacin de dictmenes para efectos scales, cualquiera
de las siguientes actividades:
1 elaboracin de la contabilidad del contribuyente
1 diseo, implantacin, operacin y supervisin los sistemas
del contribuyente que generan informacin signicativa
para la elaboracin de los dictmenes para efectos scales,

222

aunque podr participar cuando el contribuyente conserve

la responsabilidad del proyecto, asignando la direccin del
mismo a un funcionario que pueda decidir sobre la planeacin, coordinacin y supervisin
1 auditora interna de los estados nancieros y controles
contables, cuando el CPR toma la responsabilidad de
dicha funcin, conservando el contribuyente el compromiso cuando uno de sus funcionarios con la competencia y nivel adecuados planea, supervisa y coordina las
funciones y emite los informes correspondientes
1 preparacin de avalos o estimaciones que tengan efecto en registros contables relevantes, en relacin con los
activos, pasivos o ventas totales del contribuyente a dictaminar (fraccin VIII)
No hay impedimento para el CPR si la prestacin de servicios no incluye la participacin o responsabilidad del mismo,
en la toma de decisiones administrativas y/o nancieras del
contribuyente (fraccin IX).
Como se aprecia, la regla es ambigua, sobre todo en el punto relativo a los avalos o estimaciones con efecto en registros
contables relevantes, pues ni en el Reglamento o en la regla
se dene con claridad esta expresin. En todo caso, pudiera
referirse a los datos obtenidos a travs de estudios realizados
por los contadores que tengan un efecto directo en la contabilidad (estimaciones de cuentas incobrables o reservas para
indemnizaciones del personal), pero, no se podra denir cul
es la relevancia de esos estudios.
Algunos despachos han considerado que los servicios de
auditora con efecto scal y los de asesora son compatibles,
siempre y cuando el auditor y el asesor no participen o sean
responsables en la toma de decisiones administrativas y nancieras del contribuyente. Aqu es de hacer notar que de la
regla se observa que es posible prestar un servicio de interpretacin de normas scales o para conrmar los criterios ante la
autoridad tributaria.

EXENCIN DEL IDE

Ya no ser necesario que las personas morales exentas del
IDE que tengan una cuenta abierta en instituciones del sistema nanciero, al momento de proporcionar su clave del RFC
exhiban la cdula de identicacin scal correspondiente,
pues de cualquier manera aqullas estn obligadas a vericar
que sea correcta (regla I.11.5.).
AVISOS
Las personas que presten los servicios de telecomunicaciones
podrn presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones correspondiente ante el RFC a ms
tardar el 31 de marzo de 2010, en los trminos establecidos
en el Anexo 1-A.
Asimismo se precisa que la informacin mensual del precio de enajenacin de cada producto, del valor y del volumen

de enajenacin, el precio al detallista base para el clculo del

impuesto, as como el peso total de tabacos labrados enajenados, o en su caso, la cantidad total de tabacos enajenados, por
marca; cerveza, y la de DIOT relativa a los meses de enero y
febrero de 2010, deber presentarse por cada mes a ms tardar
el 17 de marzo del mismo ao (artculos cuarto, quinto y sexto).

OBLIGACIONES DE FEDATARIOS
Se adecua la regla a la reforma efectuada al artculo 109, fraccin XV, inciso a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
en el sentido de que el fedatario verique si el contribuyentes
ha enajenado alguna casa habitacin durante los cinco aos
inmediatos anteriores a la fecha de la operacin relativa, as
como informarle el monto de la contraprestacin y en su caso
el ISR retenido (regla I.1.12.3.).
Los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios pblicos
ante quienes se realicen operaciones de enajenacin de bienes
inmuebles darn cumplimiento a la obligacin de entregar al
contribuyente la informacin relativa a la determinacin del
clculo del ISR, cuando conserven acuse de recibo del documento que le hubiesen hecho llegar al enajenante que deber
contendr por lo menos lo siguiente:
0 nombre y clave del RFC del fedatario
0 nombre y clave del RFC del contribuyente
0 precio de enajenacin del terreno y de la construccin, desglosando Inbesos gravados y exentos
0 fecha de enajenacin del terreno
0 costo del terreno (histrico y actualizado)
0 fecha de adquisicin del terreno
0 desglose de las deducciones autorizadas, sealando da,
mes y ao, as como el monto histrico y actualizado
0 el ISR causado y retenido generado por la enajenacin
0 procedimiento utilizado para el clculo de la retencin del
impuesto (regla I.3.15.6.).
ANEXOS
Se modican los siguientes:
0 5, De las Cantidades actualizadas establecidas en el Cdigo
0 8, Tarifa aplicable a pagos provisionales, retenciones y el
clculo del impuesto correspondiente al correspondiente
al ejercicio 2009
0 19, Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal
de Derechos del ao 2010
VIGENCIA
La Resolucin entr en vigor el pasado 1o de enero de 2010
(artculo primero transitorio).
Palabras clave: devolucin personas fsicas/consolidacin/declaraciones informativas/contador pblico registrado/exencin del IDE/
aviso al RFC por servicios de telecomunicaciones/fedatarios
31

ENERO

2010

13

222

12
.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal publicadas
en el DOF del 24 de diciembre al 13 de enero de 2010.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Lineamientos que tienen por objeto regular el Sistema de Cuenta nica de
Tesorera, as como establecer las excepciones procedentes
(24 de diciembre)
Anexo No. 3 al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal
Federal, celebrado entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el
Gobierno del Distrito Federal
(4 de enero)

Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios

aplicables a la enajenacin de gasolinas y diesel en el mes de diciembre de 2009
(6 de diciembre)

Se publican los lineamientos para el manejo del Sistema referido relacionado con
la administracin de los recursos pblicos
La Secretara y el DF se coordinarn para que ste asuma las funciones de
administracin respecto de los contratos de obra pblica y de servicios
relacionados con la misma, nanciados con recursos federales asignados,
reasignados o transferidos al DF
El DF recaudar, comprobar, determinar y cobrar los recursos provenientes de
los derechos por concepto de servicio de vigilancia, inspeccin y control que se le
encomienda a la Secretara de la Funcin Pblica
Los ingresos recaudados por el DF debern ser enterados y transferidos
mensualmente al rgano de Control del Ejecutivo del propio Distrito Federal
Se dan a conocer las tasas relativas a diciembre de 2009

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

Acuerdos G/JGA/102/2009, G/JGA/103/2009, G/JGA/104/2009, G/JGA/105/2009,
G/JGA/106/2009, G/JGA/107/2009 y G/JGA/108/2009 mediante los cuales se da
a conocer la adscripcin de los Magistrados Supernumerarios: Francisco Javier
Marn Sarabia, Alfredo Urea Heredia, Lzaro Figueroa Ruiz, Ernesto Manuel
del Bosque Berlanga, Francisco Crdenas Elizondo, Isabel Patricia Herrero
Rodrguez, Virginia Petriz Herrera y Ricardo Sergio de la Rosa Vlez
(29 de diciembre)
Acuerdo G/JGA/109/2009 mediante el cual se da a conocer el inicio de
funciones de la Dcimo Segunda Sala Regional Metropolitana, con sede en la
Ciudad de Mxico, Distrito Federal
(29 de diciembre)
Acuerdo G/JGA/110/2009 mediante el cual se da a conocer el inicio de
funciones de la Segunda Sala Regional del Noroeste I, con sede en la ciudad de
Tijuana, Estado de Baja California
(29 de diciembre)
Acuerdo G/JGA/91/2009 mediante el cual se da a conocer la comisin temporal
de la Magistrada Alma Orqudea Reyes Ruz
(30 de diciembre)

14

31

ENERO
2010

Se asigna a los citados Magistrados para el inicio de sus funciones para cubrir
ausencias temporales en las Salas respectivas

La Sala en cita, iniciar actividades a partir del 18 de enero de 2010, y tendr como
sede la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, en el domicilio ubicado en Avenida
Insurgentes Sur nmero 881, piso 9, de la Colonia Npoles, C.P. 03810
La Sala en cuestin iniciar actividades a partir del 18 de enero de 2010, y tendr
como sede la ciudad de Tijuana, Estado de Baja California, en el domicilio ubicado en
Avenida Paseo de los Hroes nmero 9691, piso 2, del Fraccionamiento Desarrollo
Urbano del Ro, C.P. 22320
Se comisiona temporalmente a la mencionada Magistrada, adscrita a la Primera Sala
Regional del Norte Centro II, en la Tercera Ponencia, para que las realice funciones en
la Primera Ponencia de la misma Sala

"P
99***
t
B
QPDB

EF
FOFSP
EF


222

0<;A./6961.1 36@0.9

02

CASOS PRCTICOS

Declaraciones
informativas 2009
Conozca: qu deber informarse, cmo, dnde y quienes
debern cumplir con esta obligacin que vence el 15 de
febrero de 2010

INDICADORES
Tarifas y tablas del ISR
INPC
0 TIIE a 28 das
0 Cetes a 28 das
0 Salario mnimo

Tasa de inacin anual

Tasas de recargos
federales, para el DF
y Estado de Mxico
0 Tipo de cambio

Equivalencia
de monedas
0 Udis
0 CPP: de pasivos, en Udis
y dlares
0

0
0

Multas actualizadas
Tratados para evitar
la doble tributacin
y mucho ms

222

0.@<@
=?.0A60<@

Declaraciones informativas 2009

Consideraciones para informar al SAT, a travs del programa
electrnico DIM 2010, de las operaciones celebradas el ao anterior.
1. DECLARACIONES A PRESENTAR Y SUJETOS OBLIGADOS
2. CONSTANCIAS DE RETENCIONES A TRAVS DEL DIMM
3. DESCARGA E INSTALACIN DEL SOFTWARE
4. CASO PRCTICO
4.1. DATOS GENERALES
4.2. SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS
4.3. PAGOS Y RETENCIONES DE ISR, IVA E IESPS
4.3.1. DIVIDENDOS
4.3.2. HONORARIOS
4.4. DONATIVOS

1. Declaraciones a presentar
y sujetos obligados
Las disposiciones scales no slo establecen obligaciones de
pago, si no tambin la de presentar informacin relativa a
diversas operaciones que los contribuyentes realizan durante
el ejercicio scal, conocidas como declaraciones informativas
cuyo incumplimiento puede poner en riesgo la deducibilidad
de dichas operaciones.
Para el cumplimiento de esta obligacin, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) ha dado a conocer a travs de su
pgina en Internet www.sat.gob.mx, el software denominado
Declaracin Informativa Mltiple en su versin 2010 (DIM), el
cual se integra de 10 anexos para cumplir con las siguientes
obligaciones (regla II.2.14.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2009 RMISC):

4.5. PAGOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

4.5.1. HONORARIOS
4.5.2. PRSTAMO DEL EXTRANJERO
4.5.2.1. PRSTAMO
4.5.2.2. INTERESES
5.6. INFORMACIN DEL IVA
5.7. VALIDACIN Y ENCRIPTACIN
5.8. ENVO POR INTERNET
6. CONCLUSIONES

Lo que debe conocer del DIM

0
0

pueden imprimirse todos los anexos capturados

para visualizar el men de ayuda de los campos a requisitar, debe
colocarse el cursor en el campo correspondiente y oprimir el botn
derecho del ratn o la tecla F1
la informacin capturada en cada campo ser guardada automticamente al oprimir la tecla de Enter o Tabulador o al posicionar el cursor con el ratn en otro campo distinto al capturado
cada anexo puede capturarse y enviarse por separado y en distintas
fechas (siempre acorde a la fecha lmite para cada declaracin)
el Layout del DIM 2010 para la cargar batch slo est disponible
para los anexos uno, dos, tres, cuatro, cinco, seis y nueve, y se
encuentra en el men superior del programa Herramientas
Importar declaracin

DECLARACIONES INFORMATIVAS A PRESENTARSE POR MEDIO DEL DIM

Nombre y fecha lmite de
presentacin

Anexo
1

02

Quin la presenta?

Empleadores (personas fsicas y morales) que durante 2009 efectuaron algn pago a personas fsicas por los ingresos
Informacin anual de sueldos,
salarios, conceptos asimilados, crdito comprendidos en el Captulo I, del Ttulo IV de la LISR (1) (arts. 118, fraccin V de la LISR y Octavo, fraccin III, inciso e)
al salario y subsidio para el empleo
del Decreto de las reformas scales para 2008, publicado en el DOF (2) el 1o de octubre de 2007)
(incluye ingresos por acciones).
Febrero 15 de 2010

31

ENERO
2010

222

Anexo
2

10

Nombre y fecha lmite de

presentacin

Quin la presenta?

Por las retenciones a terceros, efectuadas por personas fsicas y morales por concepto de ISR, IVA o IESPS (no quedan
Informacin sobre pagos y
retenciones del ISR (3), IVA (4) e IESPS (5). comprendidos los pagos por salarios y conceptos asimilados), como honorarios, arrendamiento, dividendos, intereses,
etc. (arts. 86, fracciones IV, IX, inciso a) y XIV, 133, fraccin VII de la LISR, 32 fraccin VII de la LIVA (6) y 19, fraccin XVII
Febrero 15 de 2010
de la LIESPS (7) y las reglas I.5.1.4. y II.6.26. de la RMISC
Contribuyentes
del ISR por los donativos deducibles del ISR otorgados en el ejercicio a entidades autorizadas para
Informacin de contribuyentes que
recibirlos
(arts.
86, fraccin IX, inciso b) y 133, fraccin VII de la LISR
otorguen donativos.
Febrero 15 de 2010
Personas fsicas y morales que hubieran realizado algn pago a residentes en el extranjero de los comprendidos en el
Informacin sobre residentes en el
Ttulo V de la LISR. Tambin presentarn la informacin de los prstamos que hubieran obtenido en el extranjero (arts.
extranjero.
86, fracciones VII y IX, inciso a) y 133, fraccin VII de la LISR)
Febrero 15 de 2010
De los regmenes scales preferentes. Quienes en 2009 hubieran generado ingresos:
0 sujetos a regmenes scales preferentes (repres)
Febrero 28 de 2010
0 en sociedades o entidades cuyos ingresos estn sujetos a dichos regmenes
0 de cualquier clase provenientes de alguno de los territorios sealados en el artculo Tercero Transitorio, fraccin XII de
la LISR para 2005
0 provenientes de operaciones a travs de guras o entidades jurdicas extranjeras transparentes scalmente en
trminos del artculo 212 de la LISR (art. 214 de la LISR)
Empresas integradoras. Informacin Empresas integradoras por las operaciones que hubieran realizado por cuenta de sus integrantes (art. 84, fraccin III
de la LISR)
de sus integradas.
Febrero 15 de 2010
Rgimen de pequeos contribuyentes. Personas fsicas que cumplan con sus obligaciones scales en materia del ISR conforme a la Seccin III, del Captulo
Febrero 15 de 2010
II, del Ttulo IV de la LISR (repecos). Se encuentran relevados de esta obligacin quienes registren sus operaciones en
mquinas de comprobacin scal (art. 137, cuarto prrafo de la LISR)
Informacin sobre impuesto al valor Contribuyentes del IVA por el total de actos o actividades realizadas en el ejercicio (art. 32 fraccin VII de la LIVA y regla
I.5.1.4. de la RMISC).
agregado.
Las personas fsicas contribuyentes del IVA, que nicamente estn obligadas a presentar la informacin de sus actos o
En la misma fecha en que venza el
actividades mediante el anexo 8 Informacin sobre el impuesto al valor agregado del DIM, en lugar de presentarlo,
plazo para presentar la declaracin
debern proporcionarn su informacin en su declaracin anual del ISR a ms tardar el 30 de abril de 2009 (regla
del ejercicio del ISR
II.2.14.5. de la RMISC)
Personas fsicas y morales por las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero (arts. 86,
Informacin de operaciones con
partes relacionadas residentes en el fraccin XIII y 133, fraccin X de la LISR).
Quienes se encuentren obligados u opten por dictaminar sus estados nancieros para efectos scales, podrn presentar
extranjero.
esta informacin a ms tardar en la fecha en que deban presentar el dictamen scal (regla II.2.14.2. de la RMISC y regla
En la misma fecha en que venza el
II.14.11. de la RMISC)
plazo para presentar la declaracin
del ejercicio del ISR
Personas morales por las operaciones efectuadas a travs de deicomisos en los que intervengan, donde se realicen
Operaciones efectuadas a travs de
actividades empresariales (art. 86, fraccin XVI de la LISR).
deicomisos.
Febrero 15 de 2010
En esta versin del DIMM se agreg por primera vez este anexo, pues las versiones de aos anteriores no lo
contemplaban, por lo tanto las personas morales debern cumplir con esta obligacin por este medio a partir de las
operaciones de 2009

Notas:
(1)
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
(2)
Diario Ocial de la Federacin (DOF)
(3)
Impuesto sobre la renta (ISR)

(4)

Las personas fsicas y morales tendrn por cumplida la obligacin de presentar la declaracin informativa de clientes y
proveedores, si en todos los meses de 2009 presentaron la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) en

trminos de las reglas I.5.1.5. y I.5.1.6. de la RMISC (arts. Octavo de la Tercera Resolucin de modicaciones a la RMISC,
publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2009 y 86, fraccin
VIII, 101, fraccin V y 133, fraccin VII de la LISR).

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto especial sobre produccin y servicios (IESPS)
(6)
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
(7)
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (LIESPSP)
(5)

31

ENERO

2010

03

222

Quienes no cumplan dicho requisito debern presentar

esta declaracin informativa conforme a lo siguiente (regla
II.2.14.8. de la RMISC):
0 personas fsicas que no relacionen ms de cinco clientes o
proveedores: en la forma ocial 42 Declaracin de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios
0 los dems contribuyentes: por medios magnticos (USB o
CD) utilizando el programa Declaracin Informativa en
Medios Magnticos (DIMM) cuya versin 2010 no ha sido
Supuesto
El total de los registros capturados considerando
todos los anexos sea superior a 1,000
Anexo 5 Inversiones en Territorios con Regmenes
Fiscales Preferentes

Medio de presentacin
La declaracin se presentar ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente en unidad de
memoria extrable USB o en disco compacto (CD) (regla II.2.14.1. de la RMISC)
Podr hacerse por medio del DIM y presentarla a travs de Internet; en los medios magnticos sealados en el
punto anterior o utilizando la forma scal impresa 30 Declaracin Informativa Mltiple.
Tratndose de personas fsicas, podrn optar por anotar en los recuadros que hagan referencia a cantidades,
nicamente el nmero 0 (cero) (regla II.2.14.4. de la RMISC)

2. Constancias de retenciones
a travs del DIMM
Quienes utilicen el DIM, tambin podrn utilizarlo para la
expedicin de las constancias de pagos y retenciones cuyos
datos son los mismos relacionados en las declaraciones informativas como por ejemplo por honorarios, arrendamiento,
dividendos, intereses, etc. anexos uno, dos y cuatro del DIM
(reglas II.2.19.1. y II.2.14.4. de la RMISC).
Tratndose de la expedicin de las constancias por sueldos y salarios (las cuales debern entregarse a ms tardar el
28 de febrero), deber asentarse en stas la siguiente leyenda
mediante sello, impresin o a travs de mquina de escribir
(regla II.3.8.1. de la RMISC):
Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos
asentados en la presente constancia, fueron manifestados en
la respectiva declaracin informativa (mltiple) del ejercicio,
presentada ante el SAT con fecha ____________________
y a la que le correspondi el nmero de folio o de operacin
__________, as mismo, SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo
anual en los trminos que establece la Ley del ISR.
Al nal de la leyenda, deber nuevamente imprimirse el
sello, en caso de contar con ste, y rmarse por el empleador que expida la constancia. Para tales efectos en lugar de
contener la rma autgrafa del contribuyente, retenedor o
representante legal, podr rmarse utilizando la Firma Electrnica (FIEL) vigente del contribuyente, para lo cual deber
incluirse la cadena original, el sello digital y el nmero de
serie del certicado digital de esta, as como la fecha y hora
de expedicin del documento (regla I.2.2.1. de la RMISC).

3. Descarga e instalacin del software

Como se mencion, el programa DIM por medio de la pgina en Internet del SAT www.sat.gob.mx siguiendo la ruta:
Informacin Fiscal Software y formas scales Descarga

04

31

ENERO
2010

liberada en la pgina en Internet del SAT a la fecha de

cierre de esta edicin
Los clientes y proveedores a relacionar slo sern aquellos
cuyos montos anuales sean iguales o superiores a $50,000.00.
Los contribuyentes deben presentar estas declaraciones
a travs de medios electrnicos (Internet) o magnticos, segun corresponda, bajo los lineamientos siguientes (art. 31
del Cdigo Fiscal de la Federacin CFF):

de software Declaracin Informativa Mltiple Declaracin

Informativa Mltiple Forma 30 Instalacin del sistema
DIM_2010.exe, con lo cual se mostrar el siguiente mensaje:

Se recomienda pulsar el botn guardar, para conservar el

archivo de instalacin en el equipo y posteriormente proceder
a su instalacin, la cual iniciar automticamente al ejecutar
el archivo del DIM_2010.exe.

4. Caso prctico
Para comprender mejor el llenado del programa DIM, considrese el siguiente supuesto.

4.1. DATOS GENERALES

La empresa Camisas Casuales, S.A. de C.V., debe presentar declaraciones informativas por el ejercicio 2009 correspondientes a los siguientes rubros:
0 sueldos, salarios y asimilados
0 pagos y retenciones de ISR, IVA e IESPS
0 donativos
0 pagos a residentes en el extranjero
0 informacin del IVA
Para estos efectos deber instalar el programa electrnico
DIM.
Al abrir por primera ocasin el software, deber darse de

222

alta el contribuyente pulsando el botn derecho del ratn sobre el concepto Contribuyentes localizado en el rbol derecho de la pantalla, se mostrar la opcin Nuevo Contribuyente,
donde deber darse un clic sobre este ltimo.

As se mostrar el ndice de los anexos que componen el

DIM, donde deber seleccionar la opcin correspondiente a
cada uno conforme a lo siguiente:
Opcin
La presenta
sin
operaciones

Con ello se mostrar la siguiente ventana a requisitar con

los datos generales de la empresa:

La presenta
con datos
No la
presenta

Cuando aplica

Ejemplo

Persona fsica registrada

Sujeto obligado a presentar la
con la clave de retenedor
declaracin conforme a las claves
de ISR por sueldos y
registradas ante el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC), sin embargo salarios, pero en el
no realiz operaciones a reportar por ejercicio 2009 no tuvo
trabajadores
dichas obligaciones
Quienes realizaron operaciones por las Pagos efectuados por una
cuales se est obligado a informar
empresa a personas fsicas
por honorarios
Personas morales
No se tiene registrada la operacin
respecto al anexo 7
ante el RFC ni se realizaron
Rgimen de pequeos
operaciones por las cuales se est
contribuyentes
obligado a presentar la declaracin
informativa

Seleccionados los anexos correspondientes, se mostrarn

en el rbol del sistema y bastar elegirlos para ubicarse en
el mismo para proceder a su llenado.
En este caso se ejemplicar el llenado del DIM manualmente.

Al pulsar el botn Aceptar, se incluir el registro de la

empresa en el rbol del sistema. Pulsando el botn derecho
del ratn sobre dicho registro, se mostrar el men Nuevo
Declaracin.

Al pulsar la opcin de Declaracin, aparecer la siguiente pantalla donde deber seleccionarse el ejercicio
2009 y Aceptar.

4.2. SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS

La primera pgina del Anexo 1 se requisitar conforme a los
siguientes datos de la compaa.
Subsidio para el empleo pagado a los
trabajadores
Ms:

Correspondiente a 2008 que se acredit en 2009

Total del subsidio para el empleo pagado en 2009

Importe
$3,456.00
65,123.00

31

ENERO

2010

05

222

Igual:
Menos:
Menos:

Subsidio para el empleo con derecho de acreditar

Pagado en 2009 acreditado contra ISR propio
Pagado en 2009 acreditado contra ISR retenido a
terceros
Subsidio para el empleo pagado en 2009 no
acreditado en este

Igual:

68,579.00
49,654.00
16,840.00
$2,085.00

Al concluir la captura de cada pgina de los anexos, al

pulsar sobre el botn de la echa de color verde se mostrar
la siguiente pgina por requisitar.

Al concluir se pulsa el botn para pasar a la siguiente pgina dnde se especicar si se trata de pagos por salarios o
asimilados.

En las siguientes pginas se vaciar la informacin correspondiente a cada trabajador. Para lo cual, se tomarn los datos
del trabajador Jos Alcntara Martnez, quien labor el ejercicio completo para la empresa.

En la siguiente pgina se anotarn los datos correspondientes a los pagos realizados al trabajador durante el
ejercicio que se declara.

06

31

ENERO
2010

222

TOTAL DE INGRESOS PAGADOS EN EL EJERCICIO

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Concepto

Total

Gravados

Exentos

Salarios pagados
Horas extra pagadas en el
ejercicio
Prima vacacional pagada
PTU
Aguinaldo pagado
Vales de despensa anuales
pagados
Aportacin patronal del
ejercicio al fondo de ahorro
Total de ingresos
pagados en el ejercicio

$48,000.00
2,650.53

$48,000.00
1,325.26

$0.00
1,325.27

166.66
4,494.00
5,999.85
3,360.00

0.00
3,672.00
4,355.85
0.00

166.66
822.00
1,644.00
3,360.00

2,880.00

0.00

2,880.00

En la pgina siguiente se capturarn los datos correspondientes al ajuste anual del ISR del trabajador cuando
as hubiera sido, en caso contrario slo se llenarn los rubros de la informacin con la que se cuente.

ISR DEL EJERCICIO

$67,551.04

ISR retenido en el ejercicio

Saldo a favor del ajuste anual
Subsidio al empleo pagado al trabajador en el ejercicio

$57,353.11 $10,197.93

$363.68
363.68
$1,416.00

Del saldo a favor del ajuste anual por $363.68, se compensaron $218.68 contra las retenciones a cargo del trabajador en diciembre de 2009, quedando un remanente a compensar en 2010
de $145.00 importe a manifestar en el DIM.

Concepto
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse al excedente del lmite
inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio

Importe
$57,353.11
50,524.93
6,828.18
10.88%
742.91
2,966.76
$3,709.67

ISR A CARGO
Concepto
Menos:
Igual:

ISR del ejercicio

Subsidio para el empleo que le correspondi
conforme a la tabla mensual
ISR a cargo

Importe
$3,709.67
3,824.60
$0.00

31

ENERO

2010

07

222

La ltima pgina del Anexo 1 contiene el resumen de

todos los trabajadores relacionados, sin que deba hacerse alguna anotacion adicional en ste.

Con esta ltima pgina concluyen los datos a informar por

el trabajador Jos Alcntara Martnez.
Para continuar con la relacin de los dems trabajadores y de las personas que obtienen ingresos asimilados a
salarios, deber situarse en el rubro Identicacin del trabajador del rbol del sistema y pulsar el botn Agregar
registro. As, podrn irse capturando los datos de todos los
trabajadores que deban incluirse.

08

31

ENERO
2010

4.3. PAGOS Y RETENCIONES DE ISR, IVA E IESPS

La empresa realiz los siguientes pagos a terceros en el ejercicio, los cuales debern relacionarse en el Anexo 2.
4.3.1. DIVIDENDOS
En agosto de 2009 distribuy dividendos a sus accionistas provenientes de la cuenta de utilidad scal neta (CUFIN) como
se muestra:

222

DIVIDENDOS REPARTIDOS AL ACCIONISTA

Concepto
Entre:
Igual:
Por:
Igual:

Ramn Torres Castillo

Participacin en el capital
Capital social
Proporcin de participacin en el capital
Utilidad a repartir
Dividendos repartidos al accionista

Mara Castro Lpez Roberto Mndez Garca

$8,500,000.00
21,500,000.00
40.00%
22,903,570.00
$9,161,428.00

Por cuestiones prcticas se muestra slo el llenado de los

datos correspondientes al accionista Ramn Torres Castillo.

5,000,000.00
21,500,000.00
23.00%
22,903,570.00
$5,267,821.10

Total

8,000,000.00 $21,500,000.00
21,500,000.00
37.00%
100%
22,903,570.00
$8,474,320.90 $22,903,570.00

Capturada la informacin del primer pago, se pulsa el botn de agregar registro para continuar con los siguientes accionistas a relacionar.

ISR CORRESPONDIENTE A LOS DIVIDENDOS

Concepto
Por:
Igual:
Por:
Igual:

Dividendos repartidos al accionista

Factor de piramidacin
Dividendos piramidados
Tasa del ISR
ISR correspondiente a los dividendos

Importe
$9,161,428.00
1.3889
12,724,307.35
28%
$3,562,806.06

DIVIDENDOS ACUMULABLES
Concepto
Ms:
Igual:

Dividendos repartidos al accionista

ISR correspondiente a los dividendos
Dividendos acumulables

Importe

4.3.2. HONORARIOS
Durante el ejercicio realiz diversos pagos por honorarios a
personas fsicas que deber relacionar en el Anexo 2. A continuacin se ejemplica el llenado de uno de ellos.
Concepto
Ms:
Igual:
Menos:
Menos:
Igual:

Honorarios
IVA
Subtotal
ISR retenido
IVA retenido
Neto pagado

Importe
$26,540.00
3,981.00
30,521.00
2,654.00
2,654.00
$25,213.00

$9,161,428.00
3,562,806.06
$12,724,234.06

31

ENERO

2010

09

222

4.4. DONATIVOS
Se otorg un donativo en efectivo de $18,500.00 al Centro
tnico A.C., autorizado para percibir donativos deducibles del
ISR, mismo que se incluir en el Anexo 4.
Cabe recordar que el monto mximo deducible por concepto de donativos otorgados no podr exceder del 7% de la
utilidad scal obtenida por el contribuyente en el ejercicio
inmediato anterior al cual corresponda la deduccin 2008
(art. 31, fraccin I, ltimo prrafo de la LISR).

La segunda pgina del Anexo 2 muestra el resumen de

las operaciones relacionadas en l.

En el rubro Otras retenciones de ISR enteradas del resumen de este anexo se incluye el ISR acreditable para el
accionista manifestado en la distribucin de dividendos, sin
embargo este ISR no es propiamente una retencin, pues la
empresa no efectu ni enter este por no existir la obligacin,
en consecuencia dicho campo debe considerarse como meramente informativo.

10

31

ENERO
2010

La segunda pgina del anexo contiene el resumen de las

operaciones relacionadas en el mismo.

4.5. PAGOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

La empresa realiz un pago por honorarios a una persona fsica residente en Estados Unidos de Norte Amrica, por el cual
deber relacionarse dentro del Anexo 4 en lugar del dos.
Asimismo, se obtuvo un prstamo otorgado por un residente
en el extranjero, mismo a relacionar en este anexo.
4.5.1. HONORARIOS
El ocho de octubre se pagaron al residente en el extranjero los
servicios personales independientes prestados de enero a octubre de 2009, por un importe de 76,500.00 dlares, conforme
a lo siguiente (arts. 183 de la LISR y 14 del Tratado para Evitar
la Doble Tributacin Entre Mxico y Estados Unidos de Norte
Amrica Tratado):
Como los servicios se prestaron en territorio nacional en
un perodo superior a 183 das, se aplic la tasa de retencin
del 25%, con base en el artculo 14 del Tratado (art. 183 de
la LISR).

222

ISR RETENIDO
Concepto
Por:
Igual:
Por:
Igual:

Honorarios
Tipo de cambio del dlar del da inmediato anterior
a la fecha de pago (siete de octubre de 2009)
Honorarios equivalentes en moneda nacional
Tasa de retencin del ISR
ISR retenido

Importe
76,500.00
13.4943
$1,032,313.95
25%
$258,078.49

HONORARIOS NETOS PAGADOS

EN MONEDA NACIONAL
Concepto
Menos:
Igual:

Honorarios equivalentes en moneda nacional

ISR retenido
Honorarios netos pagados en moneda
nacional

Importe
$1,032,313.95
258,078.49
$774,235.46

Notas: El nmero de identicacin scal es el registro en el extranjero equivalente al RFC en

Mxico y deber ser proporcionado por la contraparte extranjera a la cual se le realiza el pago
El rubro costo de la operacin aplicar slo para transacciones donde se enter el impuesto
sobre una base neta como enajenacin de acciones y enajenacin de inmuebles, y se anotar el
costo scal de la operacin

Capturados los datos se aade otro registro para relacionar

la informacin relativa al prstamo del extranjero.

4.5.2. PRSTAMO DEL EXTRANJERO

Los datos del prstamo obtenido del extranjero son los siguientes:
Banco
Domicilio del banco

Natixis
30 Avenue 245, C.P. 75013, Pierre Mendes
France, telfono 2023052313
Nmero de identicacin scal
5648785J
Moneda
Euro
Fecha de otorgamiento del prstamo 31 de octubre de 2008
Monto nanciado
259,800.00
Nmero de pagos
24
Tasa anual de inters
15.24%
Tasa mensual de inters (sobre saldo 1.27%
insoluto)
Tipo de pago
Mensual
Tasa de inters
Fija

31

ENERO

2010

11

222

TABLA DE AMORTIZACIN DEL PRSTAMO

Fecha de pago

Saldo

31 de octubre 2008
30 de noviembre 2008
31 de diciembre 2008
31 de enero 2009
28 de febrero 2009
31 de marzo 2009
30 de abril 2009
31 de mayo 2009
30 de junio 2009
31 de julio 2009
31 de agosto 2009
30 de septiembre 2009
31 de octubre 2009
30 de noviembre 2009
31 de diciembre 2009
31 de enero 2010
28 de febrero 2010
31 de marzo 2010
30 de abril 2010
31 de mayo 2010
30 de junio 2010
31 de julio 2010
31 de agosto 2010
30 de septiembre 2010
31 de octubre 2010

259,800.00
259,800.00
248,975.00
238,150.00
227,325.00
216,500.00
205,675.00
194,850.00
184,025.00
173,200.00
162,375.00
151,550.00
140,725.00
129,900.00
119,075.00
108,250.00
97,425.00
86,600.00
75,775.00
64,950.00
54,125.00
43,300.00
32,475.00
21,650.00
10,825.00

Capital
0.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00
10,825.00

Saldo insoluto

Intereses sobre saldos insolutos

259,800.00
248,975.00
238,150.00
227,325.00
216,500.00
205,675.00
194,850.00
184,025.00
173,200.00
162,375.00
151,550.00
140,725.00
129,900.00
119,075.00
108,250.00
97,425.00
86,600.00
75,775.00
64,950.00
54,125.00
43,300.00
32,475.00
21,650.00
10,825.00
0.00

3,299.46
3,161.98
3,024.51
2,887.03
2,749.55
2,612.07
2,474.60
2,337.12
2,199.64
2,062.16
1,924.69
1,787.21
1,649.73
1,512.25
1,374.78
1,237.30
1,099.82
962.34
824.87
687.39
549.91
412.43
274.96
137.48
0.00

Pago
3,299.46
13,986.98
13,849.51
13,712.03
13,574.55
13,437.07
13,299.60
13,162.12
13,024.64
12,887.16
12,749.69
12,612.21
12,474.73
12,337.25
12,199.78
12,062.30
11,924.82
11,787.34
11,649.87
11,512.39
11,374.91
11,237.43
11,099.96
10,962.48
10,825.00

INTERESES PAGADOS EN MONEDA NACIONAL

Fecha de pago
31 de enero 2009
28 de febrero 2009
31 de marzo 2009
30 de abril 2009
31 de mayo 2009
30 de junio 2009
31 de julio 2009
31 de agosto 2009
30 de septiembre 2009
31 de octubre 2009
30 de noviembre 2009
31 de diciembre 2009
Total

Intereses sobre
saldos insolutos (A)
2,887.03
2,749.55
2,612.07
2,474.60
2,337.12
2,199.64
2,062.16
1,924.69
1,787.21
1,649.73
1,512.25
1,374.78
25,570.83

Equivalencia del Intereses en dlares

Euro del perodo (B)
(A por B = C)
1.2815
1.2704
1.3261
1.3260
1.4131
1.4028
1.4175
1.4349
1.4619
1.4751
1.4993
1.4347

El banco extranjero no permite el pago de los intereses

menos retencin alguna de impuestos por los mismos, por lo
tanto la empresa absorbe la retencin del ISR correspondiente

12

31

ENERO
2010

3,699.73
3,493.03
3,463.87
3,281.32
3,302.58
3,085.65
2,923.11
2,761.74
2,612.72
2,433.52
2,267.32
1,972.40
35,296.99

Tipo de cambio
aplicable (D)
14.1975
14.9322
14.3317
13.8667
13.2337
13.2023
13.2643
13.2462
13.5042
13.0825
12.9475
13.0587

Intereses pagados en moneda

nacional (C por D)
$52,526.92
52,158.62
49,643.15
45,501.08
43,705.35
40,737.68
38,773.01
36,582.56
35,282.69
31,836.53
29,356.13
25,756.98
$481,860.70

y en consecuencia debe considerar esta retencin como parte

de los intereses a su cargo como la base sobre la cual enterara
el ISR en Mxico (art. 179, tercer prrafo de la LISR).

222

ISR A ENTERAR POR PAGO DE INTERESES

Fecha de pago
31 de enero 2009
28 de febrero 2009
31 de marzo 2009
30 de abril 2009
31 de mayo 2009
30 de junio 2009
31 de julio 2009
31 de agosto 2009
30 de septiembre 2009
31 de octubre 2009
30 de noviembre 2009
31 de diciembre 2009
Total

Intereses pagados en
moneda nacional (A)
$52,526.92
52,158.62
49,643.15
45,501.08
43,705.35
40,737.68
38,773.01
36,582.56
35,282.69
31,836.53
29,356.13
25,756.98
$481,860.70

Inters piramidado
(A entre 0.951 = B)
$55,233.35
54,846.08
52,201.00
47,845.51
45,957.26
42,836.68
40,770.78
38,467.47
37,100.62
33,476.90
30,868.70
27,084.10
$506,688.45

Tasa de ISR (1) (C)

0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049

ISR a retener
(B por C = D)

Inters a pagar
(B menos D)

$2,706.43
2,687.46
2,557.85
2,344.43
2,251.91
2,099.00
1,997.77
1,884.91
1,817.93
1,640.37
1,512.57
1,327.12
$24,827.75

$52,526.92
52,158.62
49,643.15
45,501.08
43,705.35
40,737.68
38,773.01
36,582.56
35,282.69
31,836.53
29,356.13
25,756.98
$481,860.70

Nota: (1) Tasa de retencin aplicable conforme al artculo 11, numeral segundo y numeral sexto del Protocolo del Tratado para Evitar la Doble Tributacin entre Mxico y Francia

4.5.2.1. PRSTAMO
Toda vez que por este prstamo se realiz el pago de intereses, la empresa deber relacionar tanto los datos relativos al
prstamo as como el pago de los intereses, cada uno en un
registro independiente del Anexo 4.
El registro de la informacin relativa al prstamo es el siguiente.

Conforme a las instrucciones del DIM (debe colocarse el

cursor en el campo correspondiente y oprimir el botn derecho del ratn o la tecla F1), el importe a declarar en el rubro
del saldo del prstamo al 31 de diciembre deber anotarse
en moneda extranjera, lo cual era acorde con el DIM 2009
donde el sistema adems solicitaba el tipo de moneda de que
se trataba, no obstante en la versin actual (DIM 2010) ya no
puede especicarse el tipo de moneda de que se trata, por lo
que no podr manifestarse este dato.
En contraparte, en el campo Importe total de los intereses
deducidos se anotar el monto en moneda nacional.

4.5.2.2. INTERESES
Ahora se pulsa el botn para agrega un registro y continuar
con la informacin relativa a los intereses pagados.

31

ENERO

2010

13

222

5.6. INFORMACIN DEL IVA

La empresa enajena solamente artculos gravados a la tasa
general del IVA, por lo tanto el IVA correspondiente a todos
sus inventarios, gastos e inversiones es acreditable en su totalidad. Esta informacin deber reportarse en el Anexo 8, por
cada mes de forma independiente. Por cuestiones prcticas
slo se ejemplica el llenado de enero de 2009 considerando
lo siguiente:

TOTAL DE IVA TRASLADADO Y PAGADO

Concepto
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:

Adquisicin de mercancas
Gastos de administracin y ventas
IVA trasladado en adquisicin de mercancas y
gastos
Adquisicin de activos jos
Total de IVA trasladado
IVA pagado en la importacin de bienes
Total de IVA trasladado y pagado
(acreditable)

Importe
$559,456.00
265,412.00
824,868.00
195,480.00
1,020,348.00
435,460.00
$1,455,808.00

IVA CAUSADO DEL PERODO

Concepto
Por:
Igual:

Total de ventas del perodo

Tasa
IVA causado del perodo

Importe
$10,546,841.00
15%
$1,582,026.15

SALDO A CARGO (FAVOR) DEL PERODO

Concepto
Menos:
Igual:

En la ltima pgina del anexo se muestra el resumen de

las operaciones.

14

31

ENERO
2010

IVA causado del perodo

Total de IVA trasladado y pagado (acreditable)
Saldo a cargo (favor) del perodo

Importe
$1,582,026.15
1,455,808.00
$126,218.15

222

5.7. VALIDACIN Y ENCRIPTACIN

Al concluir la captura de los anexos que correspondan al contribuyente, deber validarse la declaracin. Proceso que iniciar al presionar el siguiente botn:

Con lo cual se mostrar la siguiente pantalla y se conrma

la peticin.

Al terminar el proceso se pulsa el botn Salir.

Con ello se mostrar si existen o no errores en la declaracin. En caso armativo se mostrar el resumen de los mismos, para poder corregirlos y repetir el proceso de validacin
hasta que sea satisfactorio.

De igual forma debern agregarse otros 11 registros (mediante el botn correspondiente) de este anexo para relacionar
los 12 meses del ejercicio.
En la ltima pgina del Anexo 8 se mostrar el resumen
total del IVA del ejercicio.

As, podr generarse el paquete de envo pulsando el siguiente botn.

31

ENERO

2010

15

222

Se conrma la peticin para comenzar la encriptacin de

la declaracin.

Al ingresar en la aplicacin se pulsar el botn Examinar, para seleccionar el archivo de la declaracin encriptada
conforme a lo sealado en el punto 5.7. Validacin y encriptacin.

Al concluir el proceso se pulsa el botn Aceptar.

El sistema mostrar la ruta donde se guarda la declaracin

encriptada para su posterior presentacin.

5.8. ENVO POR INTERNET

La declaracin de la empresa contiene menos de 1,000 registros, por lo tanto se presentar por medios electrnicos a
travs de Internet, para lo cual ingresando a la pgina del
SAT www.sat.gob.mx, se seguir la ruta: OFICINA VIRTUAL
Personas morales Declaraciones informativas Enviar la
Informativa Mltiple
Con ello se mostrar la ventana para ingresar a la aplicacin de envo, donde deber ingresarse utilizando la Clave de
Identicacin Electrnica Condencial (CIEC) o la FIEL del
contribuyente. En este caso se utiliza la CIEC:

Seleccionado el archivo se presionar el botn Abrir para

regresar a la aplicacin de envo, donde se pulsa la opcin
Enviar.

As naliza el envo de la declaracin informativa mltiple

2010. Posteriormente se recibir en el correo electrnico que se
tenga registrado en el SAT, el acuse de recepcin de la declaracin
y el estado en que se encuentra y una vez que la autoridad valide
la informacin proporcionada se recibir en el mismo correo el
acuse de recepcin o en su caso de rechazo de la declaracin.
Si la declaracin hubiera contenido 1,000 o ms registros,
se presentar ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente en unidad de memoria extrable USB o
CD (regla II.2.14.1. de la RMISC).

6. Conclusiones
Aun cuando no se trata de una declaracin de pago de contribuciones, cumplir en tiempo y forma con las declaraciones informativas mltiples es una obligacin que los contribuyentes
no pueden pasar por alto, pues es uno de los requisitos a reunir
para la deducibilidad de las operaciones que contemplan.
Si el DIM se presenta a requerimiento de la autoridad, no
se considerar incumplido el requisito de haberlas presentado
en tiempo, siempre que se presenten dentro de un plazo mximo de 60 das contados a partir de la fecha de noticacin del
requerimiento (art. 31, fraccin XIX de la LISR).

16

31

ENERO
2010

"P
99***
t
B
QPDB

EF
FOFSP
EF


222

9./<?.9

02

DE TRASCENDENCIA

Todo sobre las

prcticas profesionales
Resuelva sus dudas respecto a esta gura
frecuentemente empleada por el sector
patronal y evite que las autoridades lo sancionen

04

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0
0

07

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0

10

HAGA NMEROS ANTES DE AUMENTAR SALARIOS!

CUNDO INCREMENTAR SALARIOS
BASE PARA EL PAGO DE MULTAS
SINUOSO, EL CAMINO DEL EMPLEO
5 DE FEBRERO, HBIL

HUELGA POR FIRMA DE CONTRATO COLECTIVO

PROFESIONISTA CON DERECHO A INDEMNIZACIN?
PAGO DE SALARIOS CADOS EN REINSTALACIN
CONCEPTO DE PAGO POR MATERNIDAD EN NMINA
DEMANDA DEBE CONTESTARLA UN ABOGADO?
BASE PARA PAGO DE VACACIONES A VENDEDOR

PRODUCTIVIDAD
0

14

DIVERSIDAD: EL REAL VALOR DE LA PERSONA

Conozca por qu las diferencias de los grupos
y las personas pueden incrementar el potencial
productivo de su organizacin, por Alejandra
Gonzlez Muz

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS

RELEVANTE EN MATERIA LABORAL, PUBLICADO
EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EN EL
PERODO COMPRENDIDO DEL 30 DE DICIEMBRE DE
2009 AL 13 DE ENERO DE 2010

222

12
A?.@02;12;06.

Todo sobre las prcticas profesionales

Identique en qu consiste esta gura y la razn por la cual no debe
ser considerada como una prestacin de servicios laborales.
Prembulo
Como es sabido, los estudiantes de los niveles licenciatura y tcnico profesional, para que puedan acceder a un ttulo de grado
y con ello ejercer la carrera respectiva, deben cubrir la totalidad
de los crditos (materias aprobadas) establecidas en el plan de
estudios de la institucin educativa correspondiente, as como
elaborar una tesis y sustentar un examen profesional.
Adems, con la nalidad de demostrar la aplicacin de los
conocimientos tericos obtenidos en las aulas en un ambiente
real dentro de una organizacin, requieren prestar un servicio
social en una institucin de carcter pblico o realizar prcticas
profesionales en el sector privado de bienes o servicios, (art. 60
de la Ley General de Educacin).
Al desarrollarse las prcticas profesionales en las instalaciones de las empresas, stas deben tener especial cuidado en
la implementacin de los planes o programas de becarios porque como los practicantes generalmente reciben una ayuda
econmica (beca) se les suele confundir con los trabajadores.
As las cosas, el propsito de este trabajo es realizar un anlisis de este interesante tema con el nimo de despejar algunas de
las dudas ms frecuentes de nuestros amables lectores.
Cul es el objetivo de aceptar practicantes dentro de las
empresas?

Coadyuvar en la formacin profesional de los estudiantes,

porque tienen la posibilidad de aplicar su aprendizaje terico
en aspectos prcticos dentro de las compaas. Por ello estas
ltimas deben canalizar a stos a las reas que efectivamente
tengan relacin con su profesin.
Es recomendable que las empresas tomen con profunda
seriedad los programas de prcticas profesionales, pues son
tiles para detectar nuevo valores que a la postre pudiesen
ser contratados laboralmente, lo cual es un benecio para
ambas partes.
Por lo que hace a las instituciones educativas involucradas
en este tipo de planes, la ventaja palpable es que al vincular
a las empresas con los alumnos, stos obtienen mejores resultados acadmicos, lo que les proporciona a aqullas mayor
prestigio y posicionamiento en su mbito.

02

31

ENERO
2010

Un programa de prcticas
profesionales se caracteriza porque
0

Es un convenio entre particulares (institucin educativa y empresa)

que no tiene connotacin laboral, cuyo beneciario principal es el
practicante que pretende obtener un ttulo de grado
su propsito es que los estudiantes complementen su formacin
acadmica mediante prcticas ejecutadas directamente en las
organizaciones, esto es, apliquen sus conocimientos tericos a los
procesos operativos o administrativos
las compaas pueden otorgar ayudas econmicas a los practicantes bajo el concepto de beca, lo cual no debe ser considerado como
salario, ya que no existe un vnculo laboral, y
los estudiantes no son sujetos de aliacin al IMSS. Sin embargo
dicho Instituto tiene un esquema de proteccin especial para ellos,
siempre y cuando renan ciertos requisitos

Quines intervienen en el proceso de la realizacin de las

prcticas profesionales?

Son tres partes las que participan en este tipo de programas:

0 la institucin educativa, es quien establece como requisito en su plan de estudios y titulacin que los estudiantes
realicen prcticas profesionales. Asimismo, propone a las
compaas a los estudiantes o becarios que complementarn su formacin acadmica
0 la empresa, es el ente que permitir a los practicantes la ejecucin de ciertas actividades dentro de sus instalaciones, y
0 los estudiantes, son quienes perfeccionan su formacin
acadmica con su inmersin en el mundo laboral
A qu est obligada cada una de las partes involucradas
en los programas de prcticas profesionales?

Tanto la institucin educativa, la empresa como el alumno

implicado deben observar diversas obligaciones, las cuales
pueden variar de acuerdo con lo establecido en el programa y
convenio de prcticas profesionales aplicable, pero en trminos generales son las siguientes:

222

Parte
Institucin
educativa

Obligaciones
0
0
0

Empresa

0
0
0
0
0
0
0

Alumno
(Becario)

0
0
0
0
0

Celebrar con la empresa interesada el convenio de prcticas profesionales respectivo

designar al estudiante un tutor escolar, quien se encargar de vigilar el cumplimiento de las actividades que les sean asignadas, y
solicitar al alumno los informes mensuales y nales de las prcticas profesionales, previamente evaluadas por su tutor escolar y la propia compaa
Celebrar con la institucin educativa el convenio de prcticas profesionales correspondiente
nombrar a un coordinador (trabajador de la propia organizacin) para que supervise las actividades desarrolladas por el estudiante
impartir un curso de induccin al becario, con el propsito de que conozca las reas y los procesos de trabajo del establecimiento y su organizacin
asignar las actividades a desarrollar por el becario durante el ejercicio de las prcticas
proporcionar los elementos y las herramientas indispensables para el buen desarrollo de las prcticas
denir las medidas disciplinarias aplicables por faltas o infracciones cometidas por el alumno y hacerlas del conocimiento de la institucin educativa, y
elaborar el reporte o la carta de liberacin de las prcticas profesionales al nalizarlas
cumplir con las horas y tareas designadas por la empresa
justicar las faltas que hubiese tenido
respetar y acatar las rdenes de sus tutores y la reglamentacin interna de la empresa
elaborar los informes mensuales y nal de las prcticas realizadas, los cuales deben estar rmados por el coordinador en la empresa, y
entregar los informes de sus actividades a la institucin educativa

Admitir a practicantes dentro de la organizacin genera

un vnculo laboral?

Como el objetivo de los estudiantes sujetos a estos programas

es poner en prctica sus conocimientos tericos lo que coadyuva a su formacin acadmica, no son trabajadores, pues si
bien les son asignados un horario y actividades a desempear,
esto es indispensable para el n en comento. Adems de que
las jornadas son signicativamente inferiores a las de un subordinado y las tareas designadas no conllevan responsabilidades sustanciales; en consecuencia no existe una relacin
laboral, en trminos de la disposicin 20 de la Ley Federal
del Trabajo (LFT).
Es obligatorio otorgarles una ayuda econmica (beca) a
los practicantes?

el propsito de asentar por escrito las bases de los mismos,

la responsabilidad de las partes y los alcances legales de las
prcticas.
Los documentos soporte, as como la nalidad de su elaboracin, son:
0 carta de intencin: tiene como propsito lograr el desarrollo
de las prcticas profesionales por parte de los estudiantes
0 convenio para la implementacin de las prcticas profesionales: en ste se establecen las reglas de compromisos respecto a como se llevarn a cabo las prcticas profesionales
0 carta de presentacin: con este escrito la institucin educativa presenta formalmente a la empresa al estudiante que
realizar las prcticas profesionales
0 carta de aceptacin: la empresa notica a la institucin
educativa la aceptacin del alumno propuesto por sta en
el programa de prcticas profesionales
Los modelos propuesta de estos documentos pueden
ser consultados para su revisin y llenado en la pgina
de Internet: www.idconline.com.mx, seccin laboral, men
formularios, submen becarios.

No existe ninguna disposicin que obligue a organizaciones a

otorgar este concepto a los estudiantes; sin embargo comnmente se les proporciona una cantidad simblica para apoyarlos a
cubrir algunos gastos relacionados con su transporte, alimentacin o incluso sus propios estudios, pero ninguna es
una remuneracin por sus servicios.
La periodicidad con que se cubre esta ayuda es
variable y depende de lo establecido por las com- LABORAL
paas en sus programas de prcticas profesionales. 0 Becarios trabajadores?
(3 de julio de 2008)
Al no ser salario se puede pagar en cualquier tiem0
Prctica profesional y
po, esto es, semanal, quincenal o mensualmente, o
su problemtica (15 de
bien, hasta la nalizacin de las prcticas.
Qu documentos deben elaborarse para darle
formalidad al programa de prcticas profesionales?

Como en este tipo de programas intervienen la

institucin educativa, la empresa y el alumno, necesariamente requiere otorgrseles formalidad con

diciembre de 2006)
Distincin de trabajadores y becarios (30 de
junio de 2003)

SEGURIDAD SOCIAL
0

Estudiantes con prcticas profesionales (28 de

febrero de 2007)

Los practicantes deben aliarse al Seguro Social?

No deben aliarse al Instituto Mexicano del Seguro

Social (IMSS), pues para ser sujeto de aliacin,
en trminos del numeral 12, fraccin I de la Ley
del Seguro Social, se requiere tener el carcter de
trabajador, es decir, prestar un servicio personal
subordinado a un patrn, de acuerdo con los artculos 20 y 21 de la LFT, lo cual no sucede con
los practicantes.
Este criterio se conrma mediante el Acuerdo del
Consejo Tcnico del IMSS nmero 361 963, de fecha
13 de diciembre de 1972, el cual en la fraccin I establece que: ..... los estudiantes becados por las empresas,
31

ENERO

2010

03

222

aun cuando desarrollen las prcticas en centro de trabajo, no son

sujetos del rgimen del Seguro Social obligatorio; por tanto, no
debern ser inscritos en el mismo como trabajadores de las empresas donde realicen dichas prcticas.
Sin embargo esto no implica que los practicantes estn desprotegidos porque el IMSS les proporciona la atencin mdica,
quirrgica, farmacutica, hospitalaria, as como la asistencia
obsttrica del Seguro de Enfermedades y Maternidad, a travs
de un seguro especial para los estudiantes, de acuerdo con
el Decreto por el que se incorporan al Rgimen Obligatorio
del Seguro Social; por lo que corresponde a las prestaciones
en especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad, a las
personas que cursen estudios de los tipos medio superior y
superior en instituciones educativas del Estado y que no cuenten con la misma o similar proteccin por parte del propio
Instituto o cualquier otra Institucin de Seguridad Social de
fecha 14 de septiembre de 1998.
Los requisitos a cumplir para ser sujetos de este benecio
son los siguientes:
0 cursar estudios de nivel medio superior o superior en uno

de los planteles del Sistema Educativo Nacional

proporcionar directamente o a travs de la institucin educativa la informacin requerida por el IMSS, y
no contar con ningn tipo de proteccin de seguridad social

Conclusin
Si bien el desarrollo de las prcticas profesionales conlleva benecios recprocos para las instituciones educativas, las compaas y los alumnos, todo este proceso debe documentarse
adecuadamente para poder desvirtuar la existencia de una
relacin laboral y la posibilidad de que autoridades laborales
como las de seguridad social pretendan ncar responsabilidades a las empresas.
Es importante no olvidar que los becarios son personas
que estn complementando su formacin acadmica, pues en
ocasiones las compaas les asignan horarios y responsabilidades que les corresponden a un subordinado, lo cual desvirta el esquema de prcticas profesionales y con ello aumenta
el riesgo de que las autoridades laborales y de seguridad
social presuman la existencia de un vnculo de trabajo.

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Haga nmeros antes de aumentar salarios!

El pasado 7 de diciembre de 2009 la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico, dio a conocer a travs del Diario Ocial
de la Federacin (DOF) un Decreto mediante el cual se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR), mismas que entraron en
vigor el 1o de enero pasado.
Una de estas enmiendas que impacta directamente a los
ingresos de los asalariados, es la contenida en el artculo segundo del Captulo de Disposiciones de Vigencia Temporal de
la LISR, el cual en su fraccin I, inciso e) determina que para
los efectos del artculo 113 del ordenamiento legal en cita,
durante 2010, 2011 y 2012 el impuesto correspondiente se
calcular aplicando la siguiente tabla:
Tarifa
Lmite
inferior

Lmite
superior

$
0.01
496.08

$
496.07
4,210.41

04

31

ENERO
2010

Por ciento para aplicarse

Cuota ja sobre el excedente del lmite
inferior
$
0.00
9.52

%
1.92
6.40

Tarifa
Lmite
inferior

Lmite
superior

$
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84

$
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante

Por ciento para aplicarse

Cuota ja sobre el excedente del lmite
inferior
$
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,327.42
6,141.95

%
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00

Como puede observarse a la tabla se le adicionaron varias

bandas salariales y tarifas, las cuales llegan a un tope mximo
de 30% frente al 28% que se aplicaba
antes de la reforma.
Por ello es indispensable que los patrones, antes de otorgar algn incremento FISCAL
salarial a sus colaboradores, realicen un 0 Asalariados a pagar
ms ISR (11 de noviemclculo del gravamen, porque es posible
bre del 2009)
que con el aumento el nuevo salario de

222

su personal se ubique en un rengln con un porcentaje superior de impuesto y que el efecto nal en la aplicacin del
mismo sea que el ingreso neto de su colaborador se diluya,
esto es, que sea menor al que perciba con anterioridad al
incremento salarial.

Imagine usted amable lector el desagradable momento que

pasara alguno de sus subordinados al observar en su recibo
de pago una percepcin inferior a la que obtena, lo que provocar que el rea de nminas reciba una serie de inconformidades verdad que vale la pena echarle nmeros?

Cundo incrementar salarios

los trabajadores con salario mnimo y no as para
El pasado 23 de diciembre, la Comisin Nacional
quienes perciban un monto mayor, pues ni la LFT,
de los Salarios Mnimos dio a conocer en el DOF
ni sus reglamentos imponen una carga patronal de
el incremento del 4.85% de los salarios mnimos LAB
LABORAL
LABORA
O L
ORA
esta naturaleza.
generales y profesionales, el cual entr en vigor el 0 A fuerza ni los
aumentos anuales! (4
Ahora bien, si la empresa pact conceder
1o de enero del presente ao.
de marzo del 2008)
anualmente alzas salariales generales en los conLo anterior trae consigo que algunos colaboradotratos individuales o colectivos de trabajo celeres les lleguen a exigir a sus patrones la aplicacin
de este porcentaje de incremento a sus salarios, argumentan- brados con sus trabajadores o en sus polticas de salarios y
compensaciones, denitivamente s estar obligada a otordo que es obligatorio.
Las organizaciones deben considerar que el otorgamien- gar dichos aumentos, en caso contrario es potestativo.
to de los aumentos salariales nicamente es obligatorio para

Base para el pago de multas

Es comn que las empresas, en un determinado momento
de su vida, omitan el cumplimiento de alguna de sus obligaciones o no lo hagan correctamente, ya sea por error o desconocimiento, lo que origina que en una visita de inspeccin,
ordinaria o extraordinaria, la autoridad laboral les imponga
una multa.
Cuando el incumplimiento es detectado a nales de un
ejercicio, lo ms lgico es que la autoridad en el siguiente le
notique a los patrones infractores la sancin a la cual son
acreedores, expresada en veces el salario mnimo, lo cual
provoca que aqullos vacilen sobre qu base deben efectuar
el pago, esto es, el mnimo vigente en el momento en que
ocurri la inobservancia o el del perodo donde se les impuso la multa.

La LFT es muy clara al respecto, pues en su numeral 992,

segundo prrafo, determina que la cuanticacin de las multas se realiza considerando la cuota diaria del salario mnimo
general vigente en el lugar (zona geogrca) y tiempo en que
se cometi la infraccin.

LABORAL
0

Cmo se impone una

multa (15 de agosto
de 2003)

Medios de defensa vs
multas laborales (23 de
mayo de 2008)

Resoluciones de multa
(15 de julio de 2005)

Sinuoso, el camino del empleo

Recientemente la rma especializada en la administracin
de recursos humanos Manpower de Mxico, dio a conocer
un estudio sobre las tendencias del empleo en este ao que
inicia, denominado Encuesta de Expectativas de Empleo en
Mxico para el primer trimestre de 2010. El sondeo se aplic
a 4,800 empresarios en todo el pas, a quienes se les pregunt Prev usted movimientos laborales en su organizacin

para el prximo trimestre (enero-marzo 2010), en comparacin con el trimestre actual?.

En general los resultados muestran que para el primer
trimestre de 2010, el 18% de las compaas encuestadas
prev incrementar su plantilla laboral, en tanto que el 12%
piensa disminuirla y el 67% espera no tener cambios. La tendencia neta del empleo (TNE) para los tres primeros meses
31

ENERO

2010

05

222

del ao es de +6%, lo cual indica un ambiente laboral ligeramente optimista. Cabe aclarar que la TNE es el porcentaje
de participantes que vislumbra un aumento en sus contrataciones menos el porcentaje de participantes que anticipa
un decremento.
En relacin con perodos anteriores, los patrones reportan
un incremento de dos puntos porcentuales en comparacin
trimestral y un total de 12 puntos porcentuales en perspectiva anual una vez aplicado el ajuste estacional a las cifras

(los ajustes estacionales hacen posible tener una visin de los

datos sin las uctuaciones en el empleo que normalmente
ocurren cada ao en el mismo perodo, otorgando as datos
ms claros en el tiempo).

Comparativo por Regin

El estudio tambin desglosa los resultados atendiendo a siete
regiones en las que divide al pas, los cuales se observan en
la siguiente tabla:

Regin
Centro
Edo. de Mxico (parcial - no zona conurbada del
Valle de Mxico), Guanajuato, Hidalgo, Morelos,
Puebla, Quertaro y Tlaxcala
Noreste
Nuevo Len, San Lus Potos, Tamaulipas y Veracruz
(parcial zona norte)
Noroeste
Baja California, Baja California Sur, Sinaloa y Sonora

Resultados
Se prevn planes de contratacin optimistas al reportar una TNE de +11%.
En comparacin trimestral, se observa un considerable incremento de 10 puntos porcentuales, mientras que
anualmente la tendencia es de 14 puntos
Anticipan un mercado laboral alentador con una TNE de +10%.
En comparacin anual y trimestral la tendencia es cinco puntos porcentuales ms fuerte

En esta zona las empresas muestran optimismo en sus planes de contratacin para los prximos tres meses, con
una tendencia de +13%.
En comparacin trimestral la tendencia se ha incrementado en 10 puntos porcentuales, mientras anualmente las
expectativas de contratacin se han fortalecido siete puntos
Norte
Se presenta una TNE de +5%, dejando ver un moderado optimismo en sus expectativas de contratacin. La
Chihuahua, Coahuila, Durango y Zacatecas
tendencia reeja un ligero incremento de tres puntos porcentuales respecto al trimestre pasado, mientras que
anualmente se observa un leve aumento de siete
Occidente
Esperan incrementar sus plantillas laborales moderadamente, porque la TNE se ubica en +7%.
Aguascalientes, Colima, Jalisco, Michoacan y Nayarit Con relacin al trimestre anterior, las expectativas de contratacin son de seis puntos porcentuales; mientras
anualmente el crecimiento suma 10 puntos
Se ubican en +10%. En comparacin trimestral se observa un incremento de ocho puntos porcentuales, y
Sureste
Campeche, Chiapas, Guerrero, Oaxaca, Quintana
anualmente las expectativas se han fortalecido levemente en cinco puntos
Roo, Tabasco Veracruz (parcial -zona sur) y Yucatn
Vaticinan una modesta actividad de contratacin al reportar una TNE de +5%. Respecto al trimestre anterior
Valle
Ciudad de Mxico y rea conurbada del Valle de
la tendencia es relativamente estable, mientras que en comparacin anual, tuvo un aumento de nueve puntos
Mxico
porcentuales

No obstante que el 2010 se vislumbra como un ao econmicamente difcil para Mxico y por ende para las empresas y la generacin de empleos, las compaas reportan
moderadamente nmeros positivos en cuanto a nuevas contrataciones en el primer trimestre, lo cual se traduce en buenos augurios en lo que resta de este ejercicio.

06

31

ENERO
2010

LABORAL
0

Estados con mayor

desempleo (13 de
agosto de 2009)

Desempleo urbano, el
ms alto en 3 aos (22
de enero de 2009)

Desempleo se acelerar
en 2009 (10 de diciembre de 2008)

222

5 de febrero, hbil
Recurdese que como consecuencia del establecimiento de los
nes de semana largos del 17 de enero de 2006, en este ao la
conmemoracin de la promulgacin de nuestra Constitucin
Poltica ser el primer lunes de febrero, es decir el 1o, en trminos del numeral 74, fraccin II de la LFT.
De requerir los servicios de sus colaboradores en tal fecha,
las empresas estarn obligadas a cubrirles un salario doble
adicional al que perciben ordinariamente, de acuerdo con la
disposicin 75 del citado ordenamiento legal.
Por lo anterior, el prximo viernes 5 de febrero es laborable

y los trabajadores deben presentarse a prestar servicios normalmente, pues de no hacerlo, vlidamente el patrn puede
descontarles su salario ante la ausencia registrada.

LABORAL
0

2 de febrero no laborable
(23 de enero de 2009)

5 de febrero laborable?
(23 de enero de 2008)

Descanso obligatorio:
5 de febrero (15 de
febrero de 2007)

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
HUELGA POR FIRMA DE CONTRATO COLECTIVO

PROFESIONISTA CON DERECHO A INDEMNIZACIN?

Recibimos un citatorio de un sindicato donde nos indican que

nos presentemos en sus ocinas para llevar a cabo la celebracin de un Contrato Colectivo de Trabajo (CCT), debido a que los
colaboradores de la empresa son parte de su gremio y le solicitaron la rma de dicho contrato, adems nos advierten que de
no acudir estallarn la huelga es procedente la actuacin de
esa organizacin sindical?
La Ley Federal del Trabajo (LFT) en su artculo 386
seala que el CCT es el convenio celebrado entre uno o
varios sindicatos de trabajadores y uno o varios patrones, o uno o varios sindicato de patrones, con objeto
de establecer las condiciones segn las cuales debe prestarse el
trabajo en una o ms empresas o establecimientos.
Por otra parte en el numeral 387 del mismo ordenamiento
indica que el patrn que emplee colaboradores aliados a un sindicato tiene la obligacin de celebrar con ste un CCT cuando se le
solicite y que en caso de negarse los trabajadores podrn ejercitar
su derecho de huelga.
Sin embargo, la parte trabajadora para ejercer este derecho
debe observar el procedimiento contemplado en los artculos 920
al 938 de la LFT, el cual inicia con la presentacin del pliego de
peticiones (documento donde se detalla lo que quiere obtener el
sindicato de la fuente laboral) ante la JCA respectiva quien es la
encargada de noticar tal situacin a la compaa.
De lo anterior se desprende que la forma en que procedi la
organizacin sindical referida en su consulta es incorrecta, en tal
virtud de no acudir al citatorio no podr estallarles la huelga.

Vamos a prescindir de una persona que nos presta servicios

por honorarios en la empresa. Debemos pagarle alguna indemnizacin por la conclusin del vnculo que nos une?
De acuerdo con el artculo 8o de la LFT trabajador es
la persona fsica que presta a otra fsica o moral un
trabajo personal subordinado.
En ese contexto, ustedes deben analizar si el individuo referido en su consulta desempea sus actividades bajo la
direccin de la empresa, es decir si est sujeto a un esquema de
trabajo determinado por el patrn, respeta un horario de labores,
utiliza las herramientas que le fueron proporcionadas para el
desarrollo de sus funciones y adems tiene un lugar de trabajo
asignado; de ser as, se trata de un trabajador por lo que se le
debe pagar una indemnizacin constitucional (tres meses de salario), las partes proporcionales de las prestaciones que hubiese
devengado, tales como aguinaldo, vacaciones y prima vacacional,
adems de la prima de antigedad correspondiente, en trminos
de los artculos 79, 80, 87 y 162, fraccin III de la LFT.
En caso contrario la relacin que une a las partes es de carcter civil, por lo que deben sujetarse a lo sealado en las clusulas
del contrato de prestacin de servicios que celebraron, especcamente en lo referente en la terminacin del mismo (arts. 1839,
1840, 1858 y del 2605 al 2615 Cdigo Civil del Distrito Federal y
sus correlativos en los dems Estados de la Repblica).

31

ENERO

2010

07

222

PAGO DE SALARIOS CADOS EN REINSTALACIN

Un colaborador a quien supuestamente despedimos nos demando
ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje (JCA) correspondiente, la
reinstalacin en su trabajo, a la cual accedimos en la contestacin de la demanda, sin embargo desconocemos hasta cundo
tenemos la obligacin de cubrirle los salarios cados. Nos
podran orientar al respecto?
El objetivo del pago de los salarios cados es resarcir el
dao causado al trabajador por el tiempo que estuvo
separado de su empleo, por ello tiene derecho a que se
le pague su salario desde el da del supuesto despido y
hasta la fecha en que la JCA lleve a cabo la diligencia de reinstalacin en su trabajo.
Lo anterior se corrobora en el siguiente criterio de los tribunales de la materia:

SALARIOS CADOS POR DESPIDO INJUSTIFICADO. DISTINTAS HIPTESIS PARA DETERMINAR

EL PERODO QUE COMPRENDEN. De la jurisprudencia emitida por la otrora Cuarta Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin, publicada con el nmero
560 en el Apndice al Semanario Judicial de la Federacin
1917-2000, Tomo V, Materia del Trabajo, pgina 455, de
rubro: SALARIOS CADOS, CONDENA A LOS, CUANDO EL DEMANDADO NIEGA EL DESPIDO, OFRECE
LA REINSTALACIN Y EL ACTOR LA ACEPTA. DEBE
COMPRENDER HASTA LA FECHA QUE LA JUNTA
SEALA PARA QUE TENGA LUGAR LA REINSTALACIN DEL TRABAJADOR, SALVO QUE STA NO PUEDA LLEVARSE A CABO POR CAUSA IMPUTABLE AL
PATRN., se advierten dos hiptesis para el pago de los
salarios cados: la primera consiste en que stos deben
comprender desde la fecha del despido hasta aquella en
que se verique la reinstalacin, lo cual es comprensible,
toda vez que al concretarse sta cesan los efectos del despido injusticado; la segunda se reere a que los salarios
cados deben abarcar desde la fecha del despido hasta
aquella en que se materialice la reinstalacin, si sta no
pudo llevarse a cabo en la fecha ordenada por la Junta por
causas imputables al patrn, pues si la Junta seal fecha
para realizar la reinstalacin, y sta no se llev a cabo
por causas imputables al patrn, es claro que los efectos
del despido se siguen prolongando por responsabilidad del
patrn, y es quien debe responder por ellos pagando los
salarios cados hasta que cesen con la reinstalacin del
trabajador en su empleo. Adems de estas dos hiptesis
existe una tercera, que alude a que los salarios cados
deben cubrirse desde la fecha del despido hasta aquella
sealada por la Junta para la reinstalacin derivada
del ofrecimiento del empleo, y que no se lleva a cabo

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por causas imputables al trabajador; lo anterior es as,

pues en este caso, aun cuando el trabajador no ha sido
reintegrado a sus labores y sigue sin percibir su salario,
ya no deriva del despido injusticado, sino de causas
atribuibles a l. Finalmente, una cuarta hiptesis se presenta cuando la reinstalacin no se efecta por causas
que, en principio, no son imputables a las partes, sino
a la propia Junta por no tomar las providencias conducentes para realizarla, lo que independientemente de
que, en su caso, pudiera ser motivo de responsabilidad
de la Junta, los salarios deben comprender desde la fecha del despido hasta que se materialice la reinstalacin,
por ser la demandada quien tiene inters en que el empleado se reincorpore a sus labores, a n de que cesen los
efectos del despido, pues de no hacerlo stos se siguen
prolongando y, como consecuencia, siguen corriendo
los salarios cados que el propio patrn origin con el
despido injusticado, y el obligado a agotar todos los
elementos y medios de defensa a su alcance a n de
combatir la actitud omisiva de la responsable. TERCER
TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO
DEL CUARTO CIRCUITO.
Amparo directo 831/2003. Tiendas Aurrer, SA de
CV. 26 de noviembre de 2003. Unanimidad de votos.
Ponente Enrique Cerdn Lira. Secretaria Karla Medina
Armendiz.
Amparo directo 990/2003. Stefan Tanasa Romascanu
y otro. 17 de marzo de 2004. Unanimidad de votos. Ponente Enrique Cerdn Lira. Secretario Ral Alvarado
Estrada.
Amparo directo 1021/2004. Elva Yolanda Cano
Elizondo y otro. 23 de febrero de 2005. Unanimidad
de votos. Ponente Enrique Cerdn Lira. Secretario M.
Gerardo Snchez Chirez.
Amparo directo 772/2005. Valores Constructivos,
SA de CV. 15 de febrero de 2006. Unanimidad de votos.
Ponente Enrique Cerdn Lira. Secretaria Diana Elena
Gutirrez Garza.
Amparo directo 444/2007. Magdalena Garca Cant.
12 de septiembre de 2007. Unanimidad de votos. Ponente
Ral Alvarado Estrada, secretario de tribunal autorizado
por la Comisin de Carrera Judicial del Consejo de la
Judicatura Federal para desempear las funciones de Magistrado. Secretaria Diana Elena Gutirrez Garza.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta. Tomo XXVI. Novena poca, octubre de 2007, pgs.
3073 y 3074. Tesis IV. 3o. T.J/68.

222

CONCEPTO DE PAGO POR MATERNIDAD EN NMINA

DEMANDA DEBE CONTESTARLA UN ABOGADO?

Una trabajadora prxima a disfrutar de su perodo de incapacidad por maternidad no cumple con los requisitos establecidos
por la LSS para el pago del subsidio econmico correspondiente, por lo que le pagaremos su salario ntegro tal y como lo prev la LFT; sin embargo desconocemos qu concepto debemos
poner en los recibos de nmina respectivos. Nos
pueden orientar al respecto?
El artculo 170, fracciones II y V de la LFT reere que
toda subordinada tiene derecho a percibir del patrn su
salario ntegro durante las seis semanas anteriores y posteriores
al parto.
No obstante cuando el patrn asegura a sus trabajadoras,
en virtud del numeral 53 de la LSS, el Seguro Social lo releva del
cumplimiento de ciertas obligaciones impuestas por la LFT, entre
ellas el pago del subsidio por maternidad, siempre y cuando aqullas cumplan con los requisitos previstos en LSS para tal efecto.
Condiciones que en el caso particular de su consulta no se dieron,
por lo que en trminos del artculo 103 de la LSS ustedes deben
cubrirle a la madre trabajadora dicho subsidio.
Por tal razn como en los perodos de incapacidad la trabajadora no presta sus servicios, la empresa no puede utilizar en los
recibos de nmina el trmino salario porque ste es la retribucin
que debe pagar un patrn a un colaborador a cambio de sus
labores, en consecuencia el concepto a emplear es subsidio por
incapacidad. Ello a efecto de comprobar ante las autoridades
laborales y de seguridad social que la madre incapacitada recibi
en sus lapsos de descanso el ingreso que por ley le corresponde,
accin que est amparada por los certicados de incapacidad
emitidos por el IMSS (arts. 82 LFT, 137 y 138 Reglamento de Prestaciones Mdicas del IMSS).

Acabamos de recibir una demanda interpuesta por un ex trabajador donde argumenta un supuesto despido. Sabemos que
estamos obligados a contestar dicha demanda pero ignoramos
si debemos hacerlo forzosamente por medio de un abogado.
Cul sera su opinin?
No obstante que la LFT no prev que las demandas
deban ser contestadas por un licenciado en derecho
(abogado), es recomendable que se haga a travs de
un experto en la materia laboral para as disminuir
el riesgo de obtener un laudo desfavorable por falta de pericia
en la atencin de la demanda del trabajador; esto es que al
acudir a la etapa de Conciliacin, Demanda, Excepciones,
Ofrecimiento y Admisin de Pruebas el patrn no haga valer
adecuadamente su versin de los hechos y los documentos
que los avalen (arts. 878 fracciones III y IV LFT).

BASE PARA PAGO DE VACACIONES A VENDEDOR

Un colaborador de la empresa que percibe un salario jo ms
comisiones va a disfrutar de su perodo vacacional y no sabemos como determinar su salario base para el pago de esos das
nos pueden orientar?
Para calcular el salario del subordinado motivo de su
consulta, la empresa debe atender lo dispuesto en el
precepto 289 de la LFT, esto es sumar las comisiones
percibidas en el ltimo ao y dividir ese total entre el
nmero de das laborados, el resultado ser el promedio de variables al cual se le debe adicionar su salario diario jo. El monto
resultante es la base con la que se le cubrir sus vacaciones.
Para conocer con mayor profunidad este tema se recomienda
la lectura del artculo intitulado Preprese para otorgar vacaciones en nuestra pgina de internet: www.idconline.com.mx o en
la seccin Laboral, apartado Casos Prcticos de la edicin 209,
correspondiente al 15 de julio de 2009.

CONSULTAS TELEFNICAS SLO PARA SUSCRIPTORES

LABORAL

9177 4143

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=?<1B0A6C61.1

Diversidad: el real valor de la persona

Importancia de reconocer las diferencias de los grupos y las personas,
para un mejor desempeo empresarial, por Alejandra Gonzlez Muz.
Prembulo
Los cambios sociales como son los nuevos y variados ujos de
inmigracin; la insercin de la mujer a nivel laboral; mayor visibilidad de los colectivos homosexuales y presencia de personas
de diferentes razas, religiones, etc., hace que cada da la diversidad
en los equipos de trabajo sea una realidad que va en aumento.
A nivel de la fuerza laboral, estas nuevas realidades sociales
demandan una adecuada gestin de la diversidad entendida
como una oportunidad de aprendizaje, enriquecimiento e innovacin para aquellas compaas conscientes del valor que
puede tener una plantilla heterognea a la hora de intentar
buscar: otras fuentes de negocio, formas de solucionar problemas, perspectivas, en n ser una organizacin mejor preparada
para afrontar los retos actuales y futuros.

El entorno global que vivimos ha puesto en la palestra un

desafo que a nivel mundial tenemos como sociedad: el reconocimiento, la valoracin y gestin de la diversidad inherente
al ser humano.
Durante aos, a pesar de conocer estas diferencias, los
modelos sociales, empresariales y educacionales han estandarizado los servicios, la educacin, los modelos de gestin
entre otros; sin embargo los cambios de entorno, creencias y
tendencias que hoy existen nos empujan a modicar nuestro
marco de referencia situando nuestro foco en el reconocimiento de las personas como seres individuales, con caractersticas
que nos hacen nicos y que fundan nuestra riqueza personal y
la propia diversidad por encima de colectivos que por dcadas
han representado minoras.

Cifras diversas de la UE
Declive tasa de
natalidad/fuerza
de trabajo
Envejecimiento
de la poblacin
Mujer y mercado
laboral
Migracin

Entre 1985-1995 la fuerza de trabajo en la UE a pasado de 154 a 169 millones de personas . Las tendencias sealan que en el
2010 llegar a 183 millones de personas, sin embargo en el 2050 debido a la baja tasa de natalidad , la fuerza de trabajo en la UE
volver a ser la del ao 1985
Actualmente un 20% de la fuerza de trabajo de la UE tiene ms de 50 aos . Entre el 2020 y 2050 se prev que este porcentaje
aumentar al 30%
El porcentaje de mujeres en la poblacin activa es cada vez mayor y se espera que para el 2010 represente un 44%
La presencia de inmigrantes va en aumento en los pases de la UE . Estudios revelan que Europa necesitar 40 millones de inmigrantes hasta el ao 2050 para garantizar el reemplazo de su poblacin, debido el bajo ndice de natalidad

Fuente: Eurostat

La diversidad en la Unin Europea (UE)

Actualmente, la diversidad es un rasgo tpico de Europa, un
fenmeno creciente derivado de la incorporacin de la mujer
al trabajo, el envejecimiento de la poblacin, la coexistencia en
el mercado laboral de mltiples generaciones, los movimientos migratorios, la existencia en las organizaciones con equipos
multidisciplinarios, entre otros. La UE expone su diversidad
con 25 estados miembros, 20 idiomas ociales y ms de 200
lenguas y dialectos adicionales. Un entorno que nos muestra

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una variedad en poblacin, orgenes culturales, ideologa poltica, religiones, costumbres sociales, entre otros.
Este aumento y mayor visibilidad de la diversidad, as como
el reconocimiento de la misma como una ventaja competitiva
y fuente de riqueza ha hecho que muchas empresas europeas
comiencen a tomar conciencia de la necesidad de gestionarla
porque la globalizacin acerca a los diferentes pases, pero de
ninguna manera iguala el comportamiento de las personas.
Gestionar la diversidad implica reconocer e identicar los

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colectivos integrantes de nuestro entorno

y aprender a gestionarlos (diversidad global) pero a su vez, y desde nuestro punto
de vista, tambin considerar la diversidad
personal: No existen dos humnos iguales!,
nuestra identidad personal, historia, experiencias, la forma que miramos el mundo
y nuestras propias creencias nos hacen
nicos y por ende el reto que nos acompaar a lo largo de las prximas dcadas
es gestionar esa riqueza ms all de los
colectivos, potenciar lo que nuestros colaboradores puedan ser y hacer desde su propia esencia.

Importancia de gestionar la diversidad

La potenciacin de una cultura diversa que valora las diferencias puede ser una fuente de riqueza debido a que nos
permitir entre otros aspectos:
0 atraer, retener y desarrollar a personas de distintos perles:
para que aporten innovacin, nuevas opciones y puntos de
vista, soluciones creativas, y conocimiento de las variantes
culturales y econmicas de los mercados
0 mantener una posicin competitiva de liderazgo: al conseguir tener un micro-clima interno que coincida con la diversidad del entorno externo de la organizacin. Si somos
un reejo de lo que encontramos fuera podremos tener
mayor sensibilidad y ecacia a la hora de crear servicios y
productos que respondan a las necesidades externas
0 aprovechar el talento de nuestra organizacin: fomentando un clima que optimice la ecacia a travs de la inclusin
de todos nuestros colaboradores, y
0 generar un mayor ujo de estmulos que potencian culturas creativas: producto del intercambio de ideas, visiones y
creencias, y una cantera de talento cada vez mayor.
Al da de hoy existen muchos estudios que nos muestran
las consecuencias de la no gestin de la diversidad. El realizado por el Centre for Research in Equality and Diversity
de la Queen Mary University de Londres, seala que entre
los costos producidos estn: el econmico directo sobre resultados de empresa; de prdida moral de sus empleados/as por
falta de percepcin de la valoracin; riesgo de menoscabo en la
conanza de sus accionistas; merma de lealtad de sus clientes y
proveedores y de imagen hacia todos los pblicos y agentes del
entorno, entre otros.
En este sentido, potenciar una cultura empresarial diversa y
aprender a gestionar esa diversidad es un pilar clave para aquellas empresas que quieran competir en un mercado global.

Aprendiendo a gestionar la
diversidad, contexto espaol
En los ltimos aos Espaa est viviendo grandes cambios en
lo relativo a la constitucin y caractersticas de la poblacin,

Trabajamos por
recuperar el valor
de las personas
con independencia
de su edad,
gnero u origen
cultural

visibilidad de ciertos colectivos y aumento de la diversidad presente.

Espaa es y ha sido siempre un pas
diverso en races, costumbres y dialectos.
Por ello, al desafo de aprender a valorar
y gestionar su propia diversidad local
como una fuente de riqueza, se suman
:e^cZg]kZ
otros ujos como son la alta presencia
@hgse^sFngs
de inmigrantes, el aumento de la visi?ng]Z]hkZ]^AnfZgoblbg%
ikbf^kihkmZe]^ik\mb\Zl
bilidad de determinados colectivos, la
]^\hg\bebZ\bgr^fie^h
bgm^kgh3<hg\bebZfhl'^l
presencia de diferentes generaciones
conviviendo en el mercado de trabajo,
la insercin de la mujer en el mercado laboral, el cambio
hacia una sociedad igualitaria, entre otros.
Al analizar la diversidad global presente en el pas y los
factores que hoy en da existen como motor de este cambio
podemos sealar que:
0 el 58% de los universitarios en este momento son mujeres
lo cual augura una mayor presencia en el mundo poltico,
social y empresarial en un plazo corto de tiempo
0 la presencia de las mujeres en el mundo laboral est provocando cambios en los estilos de gestin de personas, horarios laborales y formas de trabajo, entre otros
0 el envejecimiento progresivo de la poblacin. En el 2050 el
ciudadano medio tendr 52 aos y no 37 como ahora; la
proporcin de la poblacin entre 15 y 59 aos pasar del
64% al 47% y los mayores de 60 del 21% a un 41%
0 la tendencia de envejecimiento de la poblacin ha hecho
que surjan polticas y propuestas de gobierno para prolongar la edad de jubilacin. Acciones que muchos pases
desarrollados han tomado
0 la esperanza de vida aumentar de 79 a 84 aos
0 nuestro mercado laboral muestra una presencia de diversas generaciones de trabajadores con necesidades muy diferentes y un concepto del trabajo dismil entre ellos
0 grandes ujos migratorios de diferentes orgenes. Hoy en
da los extranjeros representan aproximadamente el 12%
de la poblacin dada de alta en la seguridad social en
Espaa
0 actualmente existe una mayor visibilidad del colectivo gay
(homosexual) debido a la aprobacin del matrimonio homosexual entre otros factores
0 una de cada 10 personas presenta algn tipo de discapacidad. El porcentaje total de personas con discapacidad supone aproximadamente el 9% de la poblacin espaola y ms
de la mitad de esas personas son mujeres, y
0 los requerimientos relacionados con un mayor equilibrio
entre la vida personal, profesional y familiar conciliacin
representan un pilar bsico en Espaa. Actualmente la
conciliacin se presenta como el primer factor de atraccin del talento
As, la composicin demogrfica ha pasado a ser ms
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diversa que nunca, en razn de sexo, edad, origen tnico,

pas de origen, nivel de estudios, situacin familiar, ambicin personal, jubilacin, lealtad a la empresa, preferencia
sexual, entre otros.
Todas estas caractersticas hacen que actualmente las
reas de gestin de personas tengamos un gran desafo por
delante: evitar que la inestabilidad laboral, dicultad para
conciliar nuestra vida personal, profesional y familiar, los
ambientes de trabajo patolgicos, el estrs, los horarios laborales eternos, entre otros, potencien lo que actualmente
estamos viviendo:
0 dicultades al desempear los mltiples roles de forma
satisfactoria
0 problemas al momento de desconectarse del trabajo
0 ansiedad, depresin, complicaciones psicosomticos, e
0 insatisfaccin en el trabajo, menor rendimiento y compromiso con la empresa, mayores niveles de rotacin y
ausentismo

Superando barreras para llegar

a gestionar la diversidad
Las directivas de la UE junto a la legislacin espaola proclaman
una serie de leyes para evitar cualquier tipo de discriminacin
en el mercado laboral, aspecto que se ha visto complementado con iniciativas como son las campaas de concienciacin y
sensibilizacin por la valoracin de la diversidad entre las que
destaca la realizada a nivel europeo: Por la diversidad, contra
la discriminacin (http://www.stop-discrimination.info).
Directivas de la Unin Europea
0

0
0

Tratado de Amsterdam, 1999

(art.13)
Estrategia de Lisboa, 2000
Directiva contra la discriminacin racial y tnica,
2000/43/EC
Directiva contra la discriminacin por edad, discapacidad,
orientacin sexual, religin o
creencia, 2000/78/EC- Aplicacin 2003-2006
2001-2006 Community Action
Programme
EU Charter Fundamental
Rights, y
Constitucin Europea

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Legislacin en Espaa
0

0
0

Directivas 2000/43 y 78 y
2002/73
Constitucin espaola
Ley 13/1982, de integracin de
discapacitados
Estatuto de los trabajadores,
artculo 4
Ley de igualdad entre hombres y mujeres
Ley que permite el matrimonio entre parejas del mismo
sexo, y
Ley de dependencia

Aunado a esto, instituciones como el Instituto Europeo por

la Gestin de la Diversidad o plataformas como el European
Diversity and Work/Life Council o la Fundacin por la diversidad en Espaa (http://www.fundaciondiversidad.org/), a
travs de la rma del Charter de la diversidad por parte de
las empresas estn haciendo una importante labor para concienciar, comprometer y hacer visibles aquellas prcticas que
las compaas estn implantando para gestionar la diversidad.
El objetivo es mostrar ejemplos y proyectar buenas prcticas
hacia el derecho a la igualdad de oportunidades, inclusin de
la diversidad y limitacin de la discriminacin de cualquier
tipo de colectivo.
Todos estos aspectos resultan claves a la hora de gestionar un cambio y potenciar una nueva visin que nos invita
a valorar nuestras diferencias y a ver las mismas como una
oportunidad. Sin embargo, para lograr esto, existen muchos
pilares especcos por trabajar en la cultura espaola, partiendo por sus creencias y prejuicios que se observan en su
poblacin. El estudio discriminaciones y su percepcin del
Centro de Investigaciones Sociolgicas (CIS), detalla algunos
de los desafos que tenemos por delante, de total de los entrevistados, un:
0 52% arma tener poca/ninguna simpata hacia los gitanos
0 46% declara poca/ninguna simpata hacia los grupos musulmanes
0 31% asevera tener poca/ninguna simpata hacia los inmigrantes
0 25% dice tener poca/ninguna simpata hacia los homosexuales y un 65% que es un tema mal visto en Espaa
0 84% y un 80% piensa que tanto musulmanes como mujeres respectivamente son objeto de discriminacin social
(mayor consenso), y
0 50% arma que la sociedad no tiene en cuenta a las personas mayores
La gestin de la diversidad implica trabajar en una serie
de barreras que nos impiden potenciar una cultura integrada como son el etnocentrismo, la presencia de estereotipos
y prejuicios, la existencia de un clima laboral hostil hacia
la diversidad, polticas implcitas o explcitas excluyentes
o diferenciadoras, ausencia de polticas de conciliacin o
equilibrio entre la vida personal y profesional, discriminacin de colectivos, el hecho de que la diversidad no sea considerada una prioridad para la empresa, entre otros.
En el camino de la gestin de la diversidad se debe hacer
una revisin de aquellas reas claves y polticas de la gestin
de personas que pueden estar alejndonos de una cultura inclusiva, en este sentido y a grande rasgos es importante considerar y evaluar los siguientes aspectos:
0 poltica de atraccin y seleccin: evaluar si estas se basan
nicamente en los mritos individuales, el talento y la experiencia de quien postula a nuestra organizacin
0 formacin y desarrollo: valorar si al da de hoy las opor-

222

tunidades de formacin, promocin y desarrollo

sonas independientemente de su edad, gnero, orino estn orientadas exclusivamente a colectivos
gen cultural u otras caractersticas. No buscamos
ABORAL
privilegiados
uniformar ni destacar colectivos, para nosotros el
0 fomento de talleres que trabajen las creencias
0 Discriminacin gendesafo es trabajar en los prejuicios y las creencias,
tica en las empresas (1
y los prejuicios: para evitar que puedan limitar
aportar informacin que permita una mirada
de diciembre de 2008)
el establecimiento de una cultura que valora la
donde prime la persona y el respeto a sta, crear
0 OIT por la igualdad de
diversidad, junto al desarrollo de habilidades
espacios de desarrollo en los cuales los trabajagnero (9 de octubre
asociadas a la gestin de la misma
dores puedan experimentar su propio potencial y
de 2008)
0 comunicacin: determinar si el estilo de comucrecer con ello vivenciando el valor de sus pro0 Se ha logrado una
igualdad entre sexos? (29
nicacin, lenguaje que ocupamos o la imagen
pias diferencias y apreciando lo que las de otros
de octubre de 2007)
de nuestras campaas de comunicacin, sean
les pueden aportar. Buscamos hacer visible esa
de contratar a
diversidad personal como una fuente de valor y
externas o internas, es excluyente o est carga- 0 Ventajas
discapacitados (28 de
autorrealizacin tanto para el propio subordinado
do de prejuicios en algn sentido. El lenguaje
febrero de 2006)
como para la compaa.
genera realidades y la comunicacin es una heUna mirada de este tema conlleva un desafo y
rramienta estratgica en la potenciacin de un
un cambio necesario en las organizaciones que han catalogado
cambio hacia una cultura diversa, y
0 retribucin: asegurar que no exista discriminacin salarial
a la gente sin considerar sus particularidades, a veces de forpor motivos de gnero, antigedad, entre otros. La retribu- ma unilateral, en categoras como origen cultural, orientacin
cin debe estar sujeta a criterios objetivos como son el ren- sexual, gnero, edad etc. deniendo polticas que se considedimiento y las competencias aportadas por las personas
ran acordes a estos colectivosahora preguntoqu pasa si
esa persona a la que ha catalogado en determinada categora
Nuestra invitacin, un regreso a la persona no se siente identicada con la misma?.. los mensajes le van
Desde la compaa que lideramos, el compromiso por la di- a llegar, las prcticas denidas sern ecaces?...posiblemenversidad ha estado presente desde sus comienzos. Nuestra te no. Los retos que observamos: primero tener claridad con
misin habla de rescatar el valor de la persona aquello que respecto a los colectivos que estn presentes en nuestra organos hace nicos dentro de las organizaciones y es un sello nizacin pero conocindolos y evaluando sus necesidades y
transversal en todos nuestros proyectos, talleres e imagen, caractersticas especcas y despus gestionar la inclusin de
independientemente de la temtica que estemos trabajando, los perles diversos de todos nuestros colaboradores ms all
porque en la medida que las personas nos sentimos reconoci- de las minoras a las que pueden o no pertenecer.
das por nuestra propia individualidad, valoradas y conrmadas
Recientemente terminamos un proyecto dirigido a fortalepor los dems se abre un espacio para poder explorar , com- cer la igualdad y la no discriminacin en el Grupo Ferrovial
partir, aportar y desarrollar el talento y potencial diferencial en Espaa, el proyecto de comunicacin llamado IGUALA
que cada uno tenemos.
buscaba lograr un cambio cultural orientado a una mayor
Detrs de una conducta, creencia o idolologa siempre hay igualdad independientemente del gnero, cultura, orientacin
una experienciatenemos derecho a desconrmarla?, otra sexual, entre otros, de sus colaboradores. IGUALA fue y es
cosa es que no estemos de acuerdo. Si yo desconrmo a otros una apuesta por las personas y la diversidad presente en esa
y me preocupo constantemente por tener la razn, por consi- organizacin.
derar que lo mo, lo conocido es lo normal qu parte del
En este sentido, y siendo conscientes de la responsabilidad
mundo no estoy escuchando? qu parte del mundo me estoy que tenemos como lderes en el presente y con respecto al
perdiendo y qu consecuencias tiene eso para m, mi empre- futuro que vamos a construir, las acciones denidas demuessa e incluso en los servicios que puedo ofrecer?...quiero dejar tran la apuesta que algunas empresas estn realizando por
estas preguntas como una invitacin a reexionar.
construir una cultura diversa, la cual no est sujeta a ningn
Este paradigma desde el cual los invitamos a mirar y gestio- modelo especco de persona ni de colectivo.
nar sus plantillas es algo que estamos trabajando con nuestros
Asimismo, se busc obtener un cambio cultural mediante
clientes y hasta el momento hemos observado que en la me- el trabajo de las creencias y los prejuicios, porque entendemos
dida que las personas se sienten valoradas y reconocidas por que el informar conlleva un proceso paralelo de sensibilizaser lo que son y que adems tienen un espacio para proponer, cin para maximizar el impacto y la acogida de las prcticas
decidir, crear y aportar el ambiente de trabajo mejora, existe evitando una comunicacin supercial y de efectos poco duun mayor compromiso emocional: me quedo porque yo gano raderos en el tiempo.
contigo -ya no lealtad-, aumenta la creatividad y por ende la
Para esto utilizamos metodologas aplicadas dentro de la
rentabilidad de nuestra compaa es mayor.
estrategia de comunicacin que consideraron la confrontacin
Buscamos y trabajamos por recuperar el valor de las per- de creencias limitantes a travs de diversos canales de comuni31

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cacin como videos, folletos, display, conferencias, entre otros.

El trabajo a nivel de creencias y prejuicios fue un pilar clave en
este proyecto y en otros que hemos realizado ya que cuando se
trata de diversidad de nada sirve hablar de lo que es correcto
e incorrecto y de lo que es deseable socialmente ya que para
generar cambios tenemos que llegar a las personas, a sus emociones, removerlas y provocar la empata desde la propia experiencia personal, desde su diversidad o la de aquellos que son

importantes para ellos, en este sentido lo primero es reconocerlos. Informar, confrontar, contactar, reexionar y potenciar
en primer lugar la valoracin de sus propias diferencias para,
desde ah, poder valorar las de otros. Esa es una de las claves,
ese es uno de nuestros desafos.
Ahora preguntamoscul es su propia diversidad?, la
valora?...

12
.0AB.961.1
Disposiciones dictadas por la STPS que incumben al mbito laboral,
publicadas en el DOF en el perodo del 30 de diciembre de 2009 al 13 de enero de 2010.
Avisos
Disposicin

Contenido

Aviso general mediante el cual se da a

conocer el cambio de domicilio de la
Direccin General de Asuntos Jurdicos
de la Secretara del Trabajo y Previsin
Social

La Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS) dio a conocer a los rganos de imparticin y procuracin de justicia federales
y locales, dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, gobiernos estatales y pblico en general que realizan
trmites ante la Direccin General de Asuntos Jurdicos, el cambio fsico de sta, siendo el nuevo domicilio Perifrico Sur 4271,
Edicio A, piso 2, Colonia Fuentes del Pedregal, CP 14149, Delegacin Tlalpan, Mxico DF
(DOF, 11 de enero)

Para cualquier informacin relacionada con lo

publicado en los apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador editorial: CP. Erika Mara Rivera Romero,
correo electrnico: eromero@expansion.com.mx o Editor Titular:
Lic. Leopoldo Adolfo Gama Garca, correo electrnico:
lgama@expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4143

14

31

ENERO
2010

"P
99***
t
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QPDB

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FOFSP
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222

@24B?61.1 @<06.9
02 SEGURO SOCIAL
CASOS PRCTICOS

Presente su
declaracin de RT al IMSS
Aspectos principales a considerar para determinar la prima
de riesgos de trabajo y clculos manual y automtico
10

0
0

0
0

13

ACTUALICE SALARIOS MNIMOS EN EL SUA

QU AVISOS PRESENTAR POR CAMBIOS EN SALARIOS
MNIMOS
MS BENEFICIOS EN GUARDERAS
PROGRAMA IMSS-OPORTUNIDADES 2010

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0

CRDITO FISCAL POR ALTA EXTEMPORNEA

ATENCIN MDICA A ESPOSA DE EX TRABAJADOR
EN DEMANDA LABORAL SE CAUSAN CUOTAS?

INFONAVIT
14

SAR

PARA TOMARSE EN CUENTA

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0

RETIRO DE RECURSOS DE VIVIENDA 92

CAMBIOS EN ESTRUCTURA DEL INFONAVIT
MONTOS MXIMOS DE CRDITO POR EXCEDENTE
CAMBIOS A REGLAS PARA CRDITOS INFONAVIT

17

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0

S/P

LTIMAS PUBLICACIONES CONSAR 2009

DESCANSOS 2010 DE INTEGRANTES DEL SAR
CONVOCATORIA PARA CONTROLAR CUENTAS

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE EN

MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIN, EN EL PERODO COMPRENDIDO
DEL 30 DE DICIEMBRE DE 2009 AL 13 DE ENERO DE 2010
(Sin publicacin relevante)

222

SEGURO SOCIAL
0.@<@
=?.0A60<@

Presente su declaracin de RT al IMSS

Conozca el procedimiento para determinar la prima del Seguro de
Riesgos de Trabajo que estar vigente a partir del 1o de marzo de 2010.

os patrones tienen la obligacin de revisar anualmente la siniestralidad de su empresa con el objeto

de determinar si siguen cotizando con la misma
prima del Seguro de Riesgos de Trabajo (RT), o con
una mayor o menor (arts. 74 Ley del Seguro Social
LSS y 32 Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin RACERF).
La Declaracin Anual de la Prima del Seguro de Riesgos de
Trabajo debe presentarse ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) durante febrero, no obstante como en este ao
el ltimo da de ese mes es domingo, la fecha lmite es el

prximo 1o de marzo. La nueva prima determinada estar

vigente a partir de esa fecha y hasta el 28 de febrero de 2011
(art. 32 fracciones III y V RACERF).
A efecto de facilitar el cumplimiento de la obligacin mencionada, a continuacin se presentan los aspectos generales
que deben considerar los patrones, previo al clculo y presentacin de la declaracin y un caso prctico del clculo de la
prima de RT manual y en el Sistema nico de Autodeterminacin (SUA). La determinacin de la prima de riesgos para los
patrones que manejan un Registro Patronal nico se abordar
en la siguiente edicin as como el procedimiento de envo de
la Declaracin a travs del IMSS Desde Su Empresa (IDSE).

Generalidades
Concepto

Patrones obligados y
eximidos de presentar
la Declaracin Anual de la
Prima del Seguro de RT

Patrones con ms de
un Nmero de Registro
Patronal (NRP)

02

31

ENERO
2010

Descripcin y fundamento
Todos los patrones registrados ante el Seguro Social, excepto cuando:
0 sus operaciones no cubran el perodo anual del 1o de enero al 31 de diciembre de 2009, lo cual puede ocurrir si se dieron de alta ante el
IMSS despus del 1o de enero de 2009 o si cambiaron de actividad. En estos casos, la empresa es colocada en la prima media de la clase
correspondiente a la actividad que realice y debe cotizar con sta hasta que cumpla el ao calendario necesario para efectuar el clculo
de la prima de riesgo respectiva
0 el resultado del clculo de la prima de RT sea igual al determinado en el ejercicio inmediato anterior (2009)
0 no hubiesen tenido trabajadores por ms de seis meses, ni presentado el aviso de baja patronal correspondiente, y
0 en el ejercicio de determinacin se hubiesen dado de baja y despus de seis meses se hubiesen registrado ante el IMSS con la misma
actividad
(art. 32, fracciones I, IV, V, VII RACERF)
Si los NRP se localizan en:
0 un solo municipio o en el DF, debern considerarse los riesgos de trabajo ocurridos durante 2009 al personal de todos los registros o
centros de labores, o
0 diferentes municipios o en el DF y otras entidades federativas, tendrn que calcular la prima de RT por cada NRP
(art. 32, fraccin VIII RACERF)

222

Concepto

Empresas fusionadas

Empresas escindidas

Patrones con menos de 10

trabajadores

Informacin a considerar
para el clculo

Presentacin de
la Declaracin de la
Prima de RT

Descripcin y fundamento
La fusionante deber tomar en cuenta los casos de riesgos terminados ocurridos durante el ltimo perodo anual de la fusionante y
fusionada, siempre y cuando no hubiese cambiado de clase.
Si hubiese cambiado su clasicacin, al haberse colocado en la prima media de su nueva clase, cubrir las cuotas con esa prima hasta
abarcar el perodo legal de clculo (del 1o de enero al 31 de diciembre).
Si la fusionante no determina su prima, el IMSS podr jarla con base en la informacin proporcionada por aqulla o, en su caso, con la que
recabe directamente
(art. 28, fraccin IV RACERF)
Si la escisin fue total, las compaas escindidas cotizarn con la prima media de su clase hasta que completen el perodo legal de clculo
(del 1o de enero al 31 de diciembre).
Si la empresa escindente no se extingui, ni cambi de actividad, presentar su declaracin como cualquier patrn y las de nueva creacin,
al haber sido colocadas en la prima media de su clase, conservarn esa prima hasta completar su primer ejercicio de clculo
(art. 28, fraccin V RACERF)
El patrn que se ubique en este supuesto puede optar por presentar la Declaracin de la prima de RT o bien cubrir las cuotas con la prima
media de su clase
(art. 72, ltimo prrafo LSS)
0 Casos de riesgos de trabajo terminados ocurridos entre el 1o de enero y el 31 de diciembre de 2009: aqullos por los cuales el Seguro
Social hubiese expedido un ST-2, Dictamen de Alta por Riesgo de Trabajo o un ST-3, Dictamen de Incapacidad Permanente o de Defuncin
por Riesgo de Trabajo.
Cabe sealar que si en el perodo que se menciona terminaron otros riesgos iniciados en aos anteriores tambin deben computarse en
este clculo
0 recadas: son secuelas de riesgos profesionales que ya fueron considerados en la determinacin respectiva, por lo que no deben
computarse como casos de riesgos de trabajo terminados en estos supuestos, el IMSS emite el formato ST-8, Dictamen de Probable
Recada por Riesgo de Trabajo, lo cual ayuda a identicarlos.
No obstante, los das subsidiados por incapacidad temporal motivados por una recada y los porcentajes derivados de las revisiones de
IPP deben tomarse en cuenta por la empresa donde se originaron, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que se den
0 accidentes en trayecto: son aqullos sufridos por los trabajadores al trasladarse de su domicilio a la empresa o viceversa, los cuales no
deben considerarse en el clculo de la prima de RT
0 lmites de aumento y disminucin de la prima de RT: la nueva prima puede aumentar o disminuir en una proporcin no mayor al 1% con
respecto a la calculada en 2009.
Toda empresa debe considerar que el Seguro de RT no debe cotizar con una prima menor al 0.5% ni con una superior al 15%
0 factor de prima: actualmente es de 2.3
(arts. 72, prrafo tercero, 74 LSS; 32, fraccin I; 36, segundo prrafo y 37, ltimo prrafo RACERF; Dcimo Noveno Transitorio del Decreto por
el que se reforman diversas disposiciones de la LSS del 20 de diciembre de 2001 y Acuerdo del Consejo Tcnico 55/2002)
0 Formatos autorizados: los patrones deben utilizar las formas CLEM-22, Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo
derivada de la Revisin Anual de la Siniestralidad y CLEM-22-A, Relacin de Casos de Riesgos de Trabajo Terminados o el dispositivo
magntico generado por el Sistema nico de Autodeterminacin, mismos que podr obtener en la:
1 Subdelegacin del IMSS correspondiente al domicilio del NRP, o
1 pgina de Internet del Seguro Social: www.imss.gob.mx, para lo cual tendrn que ubicar el mdulo IMSS para ti, seleccionar
Trmites, en el men que de despliega pulsar la opcin Catlogo de trmites, en la pantalla ubicar el mdulo Consulta por tipo
de usuario, luego Patrn, en la siguiente pantalla dar clic en la opcin Ver todos los trmites y pulsar la opcin IMSS-02-029
Presentacin de la determinacin anual de la prima en el seguro de riesgos de trabajo, en la pantalla desplegada ubicar el apartado
Dnde se puede obtener ms informacin? y oprimir el hipervnculo que lo conducir a la pgina electrnica del Registro Federal
de Trmites y Servicios de la Comisin Federal de Mejora Regulatoria (COFEMER)
0 lugar de presentacin: el patrn puede optar por presentar la Declaracin de la prima de RT de manera:
1 presencial: deber hacer el clculo manual y llenar los formatos sealados para entregarlos en original y copia en el
departamento de Aliacin-Vigencia de la Subdelegacin correspondiente al domicilio del NRP, donde tambin deber presentar
la tarjeta u hoja de identicacin patronal, o
1 electrnica: emplear el IMSS Desde Su Empresa (IDSE), para lo cual deber realizar el clculo de la nueva prima de riesgos en el
mdulo Determinacin Prima de RT del SUA, generar el archivo correspondiente y enviarlo al Seguro Social a travs del mdulo
Determinacin de la Prima en el SRT

31

ENERO

2010

03

222

Concepto

Descripcin y fundamento
Multa: si el patrn obligado a presentar la Declaracin de la prima de RT no cumple, lo hace de manera incorrecta o extempornea, el
Seguro Social podr imponer una multa que va de 20 a 210 veces el salario mnimo diario general vigente en el DF, esto es de $1,149.20
a $12,066.60, y
0 recticacin y determinacin de la prima de RT por parte del IMSS: el Instituto est facultado para recticar o determinar la prima de RT
cuando:
1 la manifestada no est determinada conforme a lo dispuesto en el RACERF
1 el patrn: no manieste su prima en la declaracin o estando obligado, no presente su declaracin, y
1 exista escrito patronal manifestando desacuerdo con su prima y sta sea procedente
(arts. 304-A, fraccin XV; 304-B, fraccin III LSS y 33 RACERF)
0

Consecuencias del
incumplimiento

Caso prctico

DATOS GENERALES

La empresa LUGER Muebleras, SA de CV determinar la

prima de RT que estar vigente del 1o de marzo de 2010 al
28 de febrero de 2011, para lo cual considerar la siguiente
informacin:

Nombre de la empresa:
Domicilio y telfono:

LUGER Muebleras, SA de CV
Palmas 1257, Colonia El Rosal Alto, CP 10600, DF.
Telfono 16 75 62 22
Nombre del representante Jos Trinidad Lpez Gmez
legal:
Registro patronal:
R12 45789 10-9
Actividad econmica:
Fabricacin de muebles de madera
Clase de riesgo y fraccin: V y 271
Prima de riesgo de 2009: 4.59840%

RELACIN DE CASOS DE RIESGOS DE TRABAJO ACAECIDOS DURANTE 2009

NSS
6590741016-4
1196791057-8
3904760328-5
7895680524-2
3087663546-4
1196790946-3
5454876653-1
8993771056-7
1196760909-7

Nombre del trabajador

Campos Lpez Enrique
Cecea Garca Osvaldo
Cruz Prez Leobardo
Gonzlez Ayala Nayeli
Hernndez Prez Cecilia
Lule Torres Karina
Luna Prez Sal
Murillo Lpez Georgia
Prez Lpez Luca

Notas:
1
Accidente de trabajo
2
Accidente en trayecto
3
Enfermedad profesional o de trabajo
D
Defuncin
R
Recada

04

31

ENERO
2010

Tipo de riesgo
1R
1
1D
1
1
3
2
1
1

Inicio

Fecha de
Alta, Dictamen de Incapacidad o Muerte

11/05/2009
17/02/2009
29/09/2008
19/08/2009
01/12/2009
12/01/2009
18/05/2009
07/09/2009
04/10/2008

31/08/2009
24/02/2009
16/03/2009
16/09/2009
29/12/2009
26/07/2009
25/05/2009
14/09/2009
12/01/2010

% de IPP

20

222

CLCULO MANUAL

1. DETERMINACIN DE DAS SUBSIDIADOS

NSS

Nombre del trabajador

6590741016-4
1196791057-8
3904760328-5
7895680524-2
3087663546-4
1196790946-3
5454876653-1
8993771056-7
1196760909-7
Total de das
subsidiados (S)

Tipo de
riesgo

Inicio

Fecha de
Alta, Dictamen de Incapacidad o Muerte1

1
1
1
1
1
3
2
1
1

11/05/2009
17/02/2009
29/09/2008
19/08/2009
01/12/2009
12/01/2009
18/05/2009
07/09/2009
04/10/2008

31/08/2009
24/02/2009
16/03/2009
16/09/2009
28/12/2009
26/07/2009
25/05/2009
14/09/2009
12/01/2010

Campos Lpez Enrique

Cecea Garca Osvaldo
Cruz Prez Leobardo
Gonzlez Ayala Nayeli
Hernndez Prez Cecilia
Lule Torres Karina
Luna Prez Sal
Murillo Lpez Georgia
Prez Lpez Luca

Das subsidiados
1132
8
1683
29
29
195
84
8
1015
550

Notas:
1
Datos extrados de los formatos ST-2, Dictamen de Alta por Riesgo de Trabajo y ST-3, Dictamen de Incapacidad Permanente o de Defuncin por Riesgo de Trabajo. Se recomienda corroborar que las
fechas de inicio y trmino de las incapacidades temporales concuerden con las formas mencionadas
2
Las recadas no se consideran como riesgos de trabajo terminados, no obstante los das subsidiados por incapacidad temporal s deben tomarse en cuenta en el clculo (art. 37, ltimo prrafo
RACERF)
3
Se consideran todos los das que abarc el riesgo de trabajo desde su inicio en 2008 ya que termin en 2009 (art. 32, fraccin I RACERF)
4
Por tratarse de un accidente en trayecto, los das subsidiados no se contabilizan para la determinacin de la prima de riesgos (art. 72, prrafo tercero LSS)
5
Al ser un caso de riesgo de trabajo terminado en 2009, no se incluye en esta revisin sino hasta la del prximo ao (art. 32, fraccin I RACERF)

2. DETERMINACIN DE DAS
COTIZADOS DURANTE 2009
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

3. DETERMINACIN DE TRABAJADORES
EXPUESTOS AL RIESGO
Das cotizados
371
328
388
390
374
360
378
390
396
434
420
405
4,634

Entre:
Igual:

Das cotizados para el SRT

Das del ao
Nmero de trabajadores expuestos al riesgo (N)

4,634
365
12.6

4. DETERMINACIN DE INCAPACIDADES
PERMANENTES TOTALES Y PARCIALES

Entre:
Igual:

20

Porcentaje de las incapacidades permanentes

parciales y totales de los riesgos de trabajo
terminados en 2009
Cien
Suma de porcentajes de las incapacidades
permanentes parciales y totales (I)

100
0.20

*Nota: Se recomienda utilizar la informacin contenida en el rengln Total de das cotizados

para el clculo de trabajadores expuestos al riesgo de las cdulas mensuales de determinacin de las cuotas obrero-patronales generadas por el SUA, toda vez que las cuotas
del Seguro de RT se enteran en dicho plazo

31

ENERO

2010

05

222

5. CLCULO DE LA PRIMA DE RT
Frmula de siniestralidad a aplicar
Prima= [(S/365) + V*(I+D)]*(F/N)+M
Donde:
S
/
365
V

Total de das subsidiados a causa de incapacidad temporal

Smbolo de divisin
Nmero de das naturales del ao
28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un
individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal
o incapacidad permanente total
Smbolo de multiplicacin
Suma de porcentaje de las incapacidades permanentes parciales y
totales, divididos entre 100
Nmero de defunciones
2.3, que es el factor de prima
Nmero de trabajadores expuestos al riesgo
0.005, que es la prima mnima de riesgo

*
I
D
F
N
M

CLCULO AUTOMTICO
La empresa LUGER Muebleras, SA de CV deber corroborar,
antes de realizar el clculo de la prima de RT en el SUA, todos
los certicados de incapacidad temporal, altas mdicas (ST-2,
Dictamen De Alta por Riesgo de Trabajo) y dictmenes de incapacidades permanentes parciales y totales (ST-3, Dictamen de
Incapacidad Permanente o de Defuncin por Riesgo de Trabajo)
se encuentren registrados en dicho Sistema, esto a n de considerar la misma informacin con la que cuenta el IMSS y as
asegurar un clculo exacto de la prima mencionada.
Posteriormente deber:

Ingresar al SUA, ubicar el men Determinacin prima

de RT y dar doble clic en la opcin Clculo de Das y Trabajadores Promedio

Sustitucin de valores
Prima= [(S/365) + V*(I+D)]*(F/N)+M
Prima= [(550/365) + 28*(0.20+1)]*(2.3/12.6) + 0.005
Prima= [(1.506849315)+28*(1.20)]*(0.18253968) + 0.005
Prima= [(1.506849315)+33.60]*0.182539683 + 0.005
Prima= [35.10]*0.182539683 + 0.005
Prima= 6.413393145

Obtencin de la nueva prima

Por:
Igual:

Prima obtenida
Cien
Nueva prima

6.413393145
100
641.3393145

6. COMPARACIN DE LA PRIMA OBTENIDA CON

LA DEL AO ANTERIOR Y DETERMINACIN DE LA
APLICABLE A PARTIR DEL 1 DE MARZO DE 2010
vs

Nueva prima
Prima anterior
Incremento mximo
Decremento mximo
Prima a declarar

641.3393145%1
4.59840%
5.59840%
3.59840%
5.59840%2

Notas:
1
La nueva prima debe compararse con la de 2009, considerando los lmites sealados en la LSS
(0.005% y 15%), para determinar si la empresa LUGER Muebleras, SA de CV contina cotizando
con la misma prima, o bien si sta aumenta o disminuye en una proporcin no mayor al 1% (art.
74, segundo prrafo LSS)
2
Como la prima resultante fue muy elevada, a la de 2009 se el adicion el lmite del 1% que es
el porcentaje mximo de incremento y por ende esa ser la prima aplicable del 1o de marzo de
2010 al 28 de febrero de 2011 (art. 74, segundo prrafo LSS)

06

31

ENERO
2010

Pulsar el botn Calcular en la pantalla desplegada para

que automticamente el Sistema calcule los das cotizados
para el Seguro de RT, en cada uno de los meses de 2009, y
posteriormente oprimir el botn Salir

222

Seleccionar la opcin Clculo de la Prima de RT en el

men Determinacin Prima de RT, vericar que en la pantalla mostrada aparezcan los datos del registro patronal de la
empresa LUGER Muebleras, SA de CV y oprimir Enter para
continuar

Pulsar el botn Calcular para que el SUA determine la

prima de riesgos con la que debern cubrirse las cuotas del
Seguro de RT a partir del 1o de marzo prximo, basndose
en los datos registrados en 2009; luego oprimir los botones
Aceptar en el cuadro de dilogo que se despliega y por ltimo
Salir

Dar clic en el botn Generar Archivo para poder enviar

la Declaracin de la prima de RT a travs del IDSE. Pulsar el
botn S en el cuadro de dilogo que aparece en pantalla,
ubicar la ruta donde se guardar el archivo, oprimir Aceptar
y nalmente Salir. A la fecha de cierre de esta edicin, el
mdulo del IDSE propio para enviar la Declaracin Anual
de la Prima de RT est deshabilitado por lo que ser hasta la
siguiente edicin que abordemos el procedimiento de envo
mencionado

31

ENERO

2010

07

222

Dar clic en la opcin Obtencin de Reportes en el mdulo Determinacin Prima de RT y oprimir la echa que se
ubica en el campo Seleccione Reporte, a saber:
0 trabajadores promedio expuestos al riesgo: tendr que pulsar
la opcin respectiva y posteriormente en el botn Generar. De
inmediato aparecer el Reporte de das cotizados y trabajadores expuestos al riesgo, el cual se recomienda imprimir pulsando el cono de la impresora que aparece en la parte superior
izquierda de la pantalla

08

31

ENERO
2010

riesgos de trabajo: seleccionar este tipo de reporte en la pantalla Reportes de Riesgos de Trabajo, vericar que la fecha
inicial sea el 1o de enero de 2009 y la nal 31 de diciembre
de 2009 y dar clic en el botn Generar. Tambin es recomendable imprimirlo para su archivo

cartula de la determinacin: pulsar la opcin correspondiente, revisar que donde dice perodo de reporte se indique que es el de 2009; oprimir Generar y posteriormente
el cono de la impresora

222

relacin de casos de riesgos de trabajo: seleccionar este reporte,

vericar el perodo del mismo; pulsar el botn Generar y luego
imprimirlo

Entregar en el rea de Aliacin-Vigencia de Derechos de

la Subdelegacin correspondiente al domicilio del registro patronal, el original y copia de los formatos CLEM-22 y CLEM-22-A
con la rma autgrafa del patrn o de su representante legal
y la identicacin patronal respectiva

Consideraciones nales
Es importante que antes de realizar el clculo de la prima los
patrones veriquen el estado de los riesgos de trabajo acaecidos a sus colaboradores entre el 1o de enero y el 31 de
diciembre de 2009 a n de considerar todos los terminados
en la determinacin de la prima de RT que estar vigente del
1o de marzo prximo al 28 de febrero de 2011.

SEGURIDAD SOCIAL
0

Nuevos formatos para riesgos de trabajo

(16 de octubre de 2009)
Recticacin de prima por incapacidades
(21 de agosto de 2009)
Solicitud de relacin de riesgos al IMSS
(15 de abril de 2009)

Al da el registro de riesgos de trabajo

(27 de marzo de 2009)
Arranca nuevo proceso para calicar RT
(23 de junio de 2008)

31

ENERO

2010

09

222

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Actualice salarios mnimos en el SUA

Entre los deberes principales de los patrones estn la determinacin y el entero
de las cuotas obrero-patronales, apor- LABORAL
taciones y amortizaciones de vivienda, 0 Nuevos salarios mnimos para el 2010 (18 de
causadas por sus trabajadores con base
diciembre de 2009)
en los salarios que perciben (arts. 15,
fraccin III Ley del Seguro Social LSS
y 29, fracciones II y III Ley del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores).
Quienes utilizan el Sistema nico de Autodeterminacin
(SUA) para dar cumplimiento correcto a las obligaciones mencionadas deben actualizar dicho sistema capturando los salarios mnimos vigentes desde el 1o de enero de este ao, dados a
conocer por la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos en
el Diario Ocial de la Federacin (DOF) del 23 de diciembre
de 2009, a saber:
Zona geogrca

Salario mnimo

A
B
C

$57.46
$55.84
$54.47

Para realizar la actualizacin de los salarios mnimos en el

SUA deber realizarse el siguiente procedimiento:
0 ingresar al SUA y en el men Actualizar seleccionar la
opcin Salarios Mnimos

10

31

ENERO
2010

capturar la fecha a partir de la cual estarn vigentes los

salarios mnimos que se digitarn (01/01/2010) y el monto
de los mismos en los campos habilitados para tal efecto;
oprimir el botn Actualizar y posteriormente S en los dos
cuadros de dilogo que se despliegan

222

pulsar Aceptar despus de que el sistema termine de procesar la informacin capturada, y

vericar el xito de la operacin efectuada para lo cual se

tendr que deslizar la barra derecha del campo Detalle de
salarios hasta el nal de la misma, donde podrn visualizarse los salarios mnimos vigentes desde el 1o de enero
de este ao

Qu avisos presentar por cambios en salarios mnimos

De acuerdo con lo establecido en el numeral 55 del Reglamento de
la Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACERF), cuando los
salarios mnimos cambian, el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) aplica de ocio las modicaciones salariales originadas
por este hecho, cuando los trabajadores perciban el mnimo general o profesional ms las prestaciones mnimas establecidas
en la Ley Federal del Trabajo (LFT): seis das de vacaciones, 25%
de prima vacacional y 15 das de aguinaldo y estn en su primer
ao de antigedad (arts. 76, 80 y 87 LFT).
En este contexto, los patrones debieron presentar las modicaciones salariales respectivas a ms tardar el pasado 8 de
enero, si sus trabajadores perciben salario:
0 mnimo profesional o general ms prestaciones de Ley correspondientes a ms de un ao de servicios o superiores a
las mnimas establecidas

base de cotizacin ms prestaciones

integrables en trminos del artculo
27 de la LSS, o
SEGURO SOCIAL
0 superior al tope salarial legal (25 ve0 Topes salariales para
cuotas 2010 (01 de
ces el salario mnimo general diario
enero de 2010)
vigente en el DF VSMGDVDF), ac0 Evite que el IMSS lo d
tualmente $1,436.50
de baja (14 de diciemSi el patrn an no ha comunicado al
bre de 2009)
Seguro Social los cambios de los salarios
de sus colaboradores, deber presentarlos cuanto antes a efecto de determinar y pagar correctamente
las cuotas obrero-patronales, aportaciones y amortizaciones de
vivienda a ms tardar el prximo 17 de febrero y evitar la imposicin de la sancin correspondiente esto es una multa que va
de 20 a 125 VSMGDVDF, actualmente de $1,149.20 a $7,182.50
(arts. 304-A, fraccin III y 304-B, fraccin II LSS).
0

Ms benecios en guarderas
El IMSS public en el DOF del 29 de diciembre de 2009 el
Acuerdo ACDO.HCT.161209/306.P.DJ y DPES del Consejo Tcnico, dictado en la sesin extraordinaria celebrada el 16 de diciembre de 2009, por el cual se autorizan las modicaciones al

Reglamento para la Prestacin de los Servicios de Guardera.

Con este Acuerdo se reforma la denicin de quines
tienen derecho a disfrutar de las prestaciones del ramo de
Guarderas y se adiciona que el IMSS otorgar una ayuda a

31

ENERO

2010

11

222

aquellos trabajadores afectados por la suspensin

temporal o denitiva de los servicios de la guardera donde estn inscritos sus hijos en los trminos
que se sealan a continuacin.

Beneciarios

Ayuda en efectivo tras

suspensin del servicio
Derivado de la adicin del ltimo prrafo al artculo
31 del Reglamento, si los servicios de la guardera se
suspenden porque a juicio del IMSS est en riesgo la
seguridad de los menores, empleados de la guardera y en general de las personas que acudan a dicho
inmueble, el Seguro Social otorgar a los trabajadores afectados una ayuda en efectivo equivalente
a la cuota que cubre el Instituto a los prestadores
de servicios de guardera en la localidad correspondiente, a
n de que se proporcionen a sus hijos los cuidados necesarios
durante su jornada de trabajo.
Para estos efectos, la Direccin General deber entregar a
las Delegaciones respectivas la ayuda mencionada para que
hagan lo propio a los trabajadores. Por su parte la Direccin
de Prestaciones Econmicas y Sociales tendr que emitir los
lineamientos indispensables para la aplicacin del Acuerdo
analizado.
Cabe sealar que el precepto en comento seala otras dos
causas por las cuales los Departamentos de Guarderas Delegacionales pueden suspender temporal o indenidamente de
los servicios de dichos inmuebles, esto es cuando:
0 se detecte la inexistencia o la posibilidad de un padecimiento epidmico entre los menores, de tal manera que se haga
indispensable aislar el rea que ocupa la guardera por el
tiempo que los servicios mdicos institucionales consideren
necesario, o
0 sobrevenga algn fenmeno natural, calamidad o causa
operativa que impida la prestacin del servicio

SEGURO SOCIAL
0

Menor abandonado en
guardera al MP? (25
de agosto de 2008)
Conservacin del servicio de guardera (28 de
febrero de 2007)

El numeral 201 de la LSS contempla que el ramo de 0

Guarderas cubre el riesgo de no poder proporcionar
cuidados durante la jornada de trabajo a sus hijos
en la primera infancia, de la mujer trabajadora, del
trabajador viudo o divorciado o de aqul a quien judicialmente se le hubiese conado la custodia de sus hijos, as como de
los asegurados que por resolucin judicial ejerzan la patria
potestad y la custodia de un menor, siempre y cuando estn
vigentes en sus derechos ante el Instituto y no puedan proporcionar la atencin y cuidados al infante.
De manera limitativa, la fraccin IV del artculo 2o del
Reglamento analizado estableca que la cobertura del ramo
de Guarderas era nicamente para las madres trabajadoras y
los padres trabajadores viudos o divorciados que conservaran
la custodia de sus hijos.
Con las modicaciones a la fraccin en cita, se incorpora
al Reglamento todo lo precisado en la disposicin legal mencionada.
As, es importante destacar que en virtud de la Ley y el
Reglamento personas distintas a los padres pueden acceder
a las prestaciones del ramo de Guarderas, tal es el caso de
los abuelos del menor quienes muchas ocasiones se ven en la
necesidad de seguir trabajando al ser ellos quienes tienen que
velar por sus nietos.

Programa IMSS-Oportunidades 2010

En cumplimiento de lo establecido en los artculos 28 y 29
del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio
Fiscal del ao 2010, el IMSS public en el DOF del 28 de
diciembre de 2009, el Acuerdo por el que la Unidad del Programa IMSS-Oportunidades emite las Reglas de Operacin
del Programa IMSS-Oportunidades para el Ejercicio Fiscal
2010, del cual destacan los siguientes aspectos del Programa
IMSS-Oportunidades:
0 pondr a disposicin de sus beneciarios las cartillas nacionales de salud, lo que permitir que cada uno de ellos
tenga pleno conocimiento de los servicios a que tiene derecho, los demande y queden debidamente registrados
0 podr ampliar su cobertura a travs del desarrollo de infra-

12

31

ENERO
2010

estructura mdica de primer y segundo niveles de atencin, e

0 implementar un padrn de beneSEGURO SOCIAL
ciarios, el cual estar sujeto a su pre- 0 IMSS-Oportunidades
supuesto con el objeto de construir
2009 (12 de febrero
de 2009)
una base de datos nica de los usuarios de los servicios que proporciona
dicho Programa y as poder planear adecuadamente el ejercicio del gasto y evitar la duplicidad con otros programas
federales
Las Reglas en comento sern aplicables durante el ejercicio
2010 y continuarn vigentes hasta en tanto no se emitan nuevas reglas para ejercicios scales posteriores.

222

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
CRDITO FISCAL POR ALTA EXTEMPORNEA

ATENCIN MDICA ESPOSA DE EX TRABAJADOR

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) nos acaba de

noticar una cdula de liquidacin de un capital constitutivo de
un trabajador que recibi atencin mdica por un padecimiento general el sexto da hbil despus de su ingreso. No estamos
de acuerdo con este crdito porque nosotros presentamos su
aviso de alta ante dicho organismo ese mismo da por la maana. Qu nos pueden comentar sobre el particular?
Segn la obra la Nueva Ley del Seguro Social comentada, un capital constitutivo es la cantidad necesaria de
dinero para que el IMSS pueda cubrir el faltante que se
origin en las reservas de los seguros que administra
por otorgar las prestaciones de seguridad social a un trabajador o
a los beneciarios de ste, en razn de que el patrn no cumpli
oportuna y correctamente con las obligaciones impuestas por la
Ley del Seguro Social (LSS).
Los artculos 15, fraccin I de la LSS y 45 del Reglamento de
la Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACERF) sealan que el
patrn tiene un plazo de cinco das hbiles para aliar a los trabajadores de nuevo ingreso.
Por su parte el artculo 88, ltimo prrafo de la LSS indica
que no procede el ncamiento de un capital constitutivo cuando
el IMSS otorgue a un trabajador las prestaciones a que tuviese
derecho (en este caso la atencin mdica), siempre y cuando su
patrn lo hubiese aliado dentro del plazo legal.
Como ustedes comunicaron extemporneamente al Seguro Social
el alta del trabajador objeto de consulta es procedente el capital
constitutivo que les fue impuesto, en consecuencia deben pagarlo
dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en que surti efectos
su noticacin (arts. 39-C, ltimo prrafo LSS y 127 RACERF).
Finalmente como la compaa present el aviso aliatorio del
trabajador en forma extempornea pero espontnea, no ser
objeto de la imposicin de una multa (art.304-C LSS).

La esposa de un colaborador que fue dado de baja hace dos

meses y medio est embarazada por lo que al acudir al Seguro
Social a su tercera valoracin le negaron el servicio mdico. Es
correcto el proceder del Instituto?
El artculo 109 de la LSS reere que el asegurado que
quede privado de trabajo remunerado, pero que hubiese cubierto inmediatamente antes de tal privacin un
mnimo de ocho semanas de cotizacin, conservar el
derecho a recibir la asistencia mdica y de maternidad, quirrgica, farmacutica y hospitalaria. Del mismo derecho gozan sus
beneciarios.
No obstante el Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS nmero
196/2005 del 25 de mayo de 2005 prev una excepcin a lo anterior en su inciso c) que a la letra dice: la esposa o concubina del
asegurado dado de baja, tendr derecho a la asistencia obsttrica
necesaria y a una ayuda en especie por seis meses para lactancia, siempre y cuando hubiera concebido durante el perodo de
aseguramiento del esposo o concubinario o durante el perodo de
conservacin de derechos, y ste hubiera acumulado al menos
8 (sic) cotizaciones semanales ininterrumpidas. Las prestaciones
descritas en este inciso se otorgarn durante el embarazo, el
alumbramiento, el puerperio y la lactancia, aun cuando estas
etapas concluyan posteriormente al perodo de conservacin de
derechos del asegurado.
Si la persona referida en su consulta cumple con los requisitos
ya mencionados, el Instituto no tiene por qu negarle el servicio;
de hacerlo aqulla podr interponer una queja administrativa por
escrito ante el rea de Atencin y Orientacin del Derechohabiente del IMSS correspondiente, precisando los hechos y las personas
partcipes de los mismos, de conformidad con lo dispuesto en los
artculos 296 de la LSS y del 1o al 29 del Instructivo para el Trmite
y Resolucin de las Quejas Administrativas ante el IMSS.

EN DEMANDA LABORAL SE CAUSAN CUOTAS?

Un ex colaborador entabl una demanda en nuestra contra ante
la JCA por un supuesto despido injusticado. El abogado nos indic que para efectos de una mejor defensa no lo diramos de baja
ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, sin embargo desconocemos si debemos seguir pagando las cuotas respectivas?
El artculo 15 fraccin I de la LSS indica que el patrn
tiene la obligacin de inscribir a sus trabajadores en
el Instituto, as como comunicar sus modicaciones
salariales y bajas.

El efecto de aliar a un trabajador al Seguro Social es el cubrir

las cuotas obrero-patronales generadas durante todo el tiempo
en que est vigente la relacin laboral, esto es hasta que no se
presente el aviso de baja correspondiente (arts. 37 y 39 LSS).
Esta regla es general y no tiene ninguna excepcin, por ello
ustedes debern valorar el costo-benecio de la recomendacin
de su abogado.

31

ENERO

2010

13

222

INFONAVIT
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Retiro de recursos de vivienda 92

En cumplimiento de lo dispuesto en el penltimo prrafo de
la fraccin VII del artculo tercero transitorio del Decreto por
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (Ley
del SAR), del 10 de diciembre de 2002, el Director General del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), Vctor Manuel Borrs Setin, public en el
Diario Ocial de la Federacin (DOF) del 29 de diciembre de
2009, algunas modicaciones al Procedimiento al que debern sujetarse las Administradoras de Fondos para el Retiro y
las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR,
para los procesos de individualizacin, traspaso y retiro de
los recursos de la subcuenta de vivienda correspondiente al
perodo comprendido entre el segundo bimestre de 1992 y el
tercero de 1997, mismas que entraron en vigor el 30 de diciembre pasado.
Entre los cambios ms importantes estn los siguientes:
0 los trabajadores que soliciten la devolucin de los recursos
de la subcuenta de vivienda 92, acompaarn a su solicitud
la documentacin que permita acreditar su titularidad sobre dichos fondos
0 para que la solicitud sea procedente el interesado deber
adjuntar el original y una copia de su identicacin ocial
(credencial para votar con fotografa expedida por el Instituto
Federal Electoral, pasaporte, cdula profesional, cartilla del
Servicio Militar Nacional y tratndose de extranjeros el documento migratorio correspondiente), as como copia de al
menos dos de cualquiera de los documentos que se sealan
a continuacin, donde consten los datos del titular:
1 SAR-02
1 SAR-03
1 SAR-04
1 cualquier documento emitido por la Institucin de Crdito
o Entidad Financiera Autorizada (ICEFA) relativo a la cuenta de los recursos reclamados
1 constancia del Registro Federal de Contribuyentes, emitido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
1 acta de nacimiento del trabajador titular de la cuenta, y

14

31

ENERO
2010

cualquier documento emitido por

el Instituto Mexicano del Seguro
Social donde aparezca el nombre SEGURIDAD SOCIAL
completo del titular de la cuenta 0 Solicitud del SAR 92 (23
de octubre de 2007)
individual y su nmero de seguri0
Traspaso y retiro de
dad social (NSS)
recursos vivienda 92 (15
las Administradoras de Fondos para
de abril de 2004)
el Retiro (Afore) receptoras de las solicitudes de traspaso de los registros
de la subcuenta de vivienda 92, llevarn a cabo la identicacin de los solicitantes; adicionarn a los expedientes de
los trabajadores la documentacin presentada que acredite
la titularidad de los recursos de vivienda 92 y digitalizarn
dicha informacin
las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional
SAR que reciban los datos precisados vericarn que se
ajusten a los siguientes criterios, que:
1 el NSS y el nombre del trabajador estn registrados en
la Base de Datos Nacional SAR en la Afore solicitante
del traspaso
1 la subcuenta de vivienda 92 presente saldo, no se encuentre cancelada y no hubiese sido previamente traspasada a otra Afore, y
1 conforme a las reglas de seleccin de informacin establecidas en el Manual de Procedimientos Transaccionales
SAR 92, se identique que los datos de la subcuenta de
vivienda 92 enviados por la Afore, correspondan a los
registrados en la Base de Datos Nacional SAR
las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional
SAR debern informar a las Afore al segundo da hbil
siguiente de que reciban la informacin de las solicitudes
de traspaso sobre aqullas que deban rechazarse por no
cumplir con los criterios mencionados, as como las solicitudes que sern tramitadas, y
si el trabajador est marcado en la Base de Datos Nacional
SAR con crdito vigente otorgado por el Infonavit, los recursos de la subcuenta de vivienda 92 se destinarn a la amortizacin del crdito vigente
1

222

Cambios en estructura del Infonavit

En el DOF del 29 de diciembre de 2009 el Infonavit dio a conocer el Acuerdo por el que se reforma el Estatuto Orgnico del
Infonavit, el cual entr en vigor el propio 30 de diciembre con
lo que qued abrogado su similar del 18 de febrero de 2009.
En trminos generales la estructura del Instituto no se vio
afectada, nicamente se modicaron algunas facultades de
sus Secretaras y Subdirecciones, destacando, entre otras, las
siguientes:
0 la Secretara General y de Asuntos Jurdicos implementar
los mecanismos necesarios para asegurar el cumplimiento
del marco jurdico y de transparencia y acceso a la informacin aplicable al Infonavit, y
0 la Subdireccin General de:
1 Control Interno y Excelencia en el Servicio implantar y administrar el Sistema de Gestin de Calidad y
establecer los mtodos para asegurar la medicin del
desempeo de los procesos institucionales; respecto a
la excelencia en el servicio asegurar la entrega de los
servicios y productos a los derechohabientes, acreditados, patrones y el pblico en general y tratndose de la
atencin de denuncias tendr que disear y administrar

el sistema de captacin de denuncias a nivel nacional

Sustentabilidad Social disear, SEGURIDAD SOCIAL
desarrollar e implementar las 0 Cambia el Estatuto
Orgnico del Infonavit
estrategias de difusin, capacita2009 (13 de marzo de
cin y asesora al derechohabien2009)
te, sobre los productos crediticios
disponibles, para atender la necesidad de nanciamiento de vivienda
Planeacin y Finanzas realizar los clculos de los remanentes de operacin de cada ejercicio para aplicar
al pago de intereses de las subcuentas de vivienda de
los derechohabientes y asegurar el rendimiento de los
fondos, y
Tecnologas, respecto al diseo y mejora de los procesos es quin denir la arquitectura de procesos del
Infonavit; asegurar la alineacin de la arquitectura de
procesos con la estrategia del Instituto; administrar el
portafolio de proceso; crear e implementar las metodologas necesarias y profesionalizar al Infonavit en
materia de administracin de procesos

Montos mximos de crdito por excedente

Recurdese que en las sesiones ordinarias nmeros
timiento e instruir al Infonavit para aplicar en for691 y 694 celebradas el 19 de noviembre de 2008
ma diferida el remanente que, en su caso, quedase
y el 25 de febrero de 2009, respectivamente, el H. SEGURIDAD SOCIAL
en la subcuenta de vivienda para reducir el saldo
Consejo de Administracin del Infonavit emiti las 0 Cambian crdito de
insoluto de uno o ambos crditos
resoluciones RCA-2407-11/08 y RCA-2479-02/09,
As las cosas, los productos de crdito en coentidades nancieras
(06 de enero de 2010)
donde aprob modicaciones a las Reglas para el
nanciamiento los ofrecer el Infonavit a los trabajaOtorgamiento de Crditos al Amparo del Artculo
dores que perciban ingresos a partir de 11 veces el
43-Bis de la Ley del Infonavit. Entre lo destacable de los cam- salario mnimo general del DF (SMGDF).
bios est que los trabajadores que obtengan un crdito en
En este contexto, en cumplimiento de lo establecido en el
conanciamiento podrn utilizar total o parcialmente el saldo numeral 48 de la Ley del Infonavit, el pasado 29 de diciembre,
de su subcuenta de vivienda como:
dicho organismo public en el DOF la Tabla de montos mxi0 forma contingente de pago del crdito recibido en conanmos de crdito para crditos por excedente que otorga a sus
ciamiento, o
derechohabientes el Infonavit, misma que podr consultarse
0 pago parcial del precio de adquisicin de la vivienda o para
en la pgina electrnica www.idconline.com.mx.
aplicarse a la construccin de sta, pudiendo dar su consen-

31

ENERO

2010

15

222

Cambios a reglas para crditos Infonavit

El pasado 30 de diciembre de 2009, el Infonavit dio
junto con el monto de dicho crdito y el remanente
a conocer en el DOF la Resolucin por la que se rese utilice en forma diferida para reducir el saldo insoluto o para mejorar las condiciones nancieras. En
forman las reglas para el otorgamiento de crditos SEGURIDAD SOCIAL
este caso la suma total por concepto del crdito ms
a los trabajadores derechohabientes del Infonavit 0 Clculo de puntos para
crdito Infonavit (24 de
el saldo de la subcuenta de vivienda no estar sujeta
(ROC), mismas que entraron en vigor a partir de
octubre de 2008)
a ningn lmite mximo.
su aprobacin por el H. Consejo de Administracin,
Si la subcuenta referida no se aplica parcialmenesto es el 25 de febrero de 2009. Cabe sealar que 0 Nuevas reglas para
crditos de vivienda (05
el hecho de que en el artculo primero transitorio se
te, la suma de sta ms el crdito que podrn recibir
de marzo de 2008)
los trabajadores ser la cantidad mxima de 350
seale una fecha anterior a la de la publicacin en
veces el salario mnimo mensual (Regla Vigsima).
el DOF denota una grave falta de tcnica jurdica,
pues entre la entrada en vigor y la publicacin ha transcuAjuste de saldo y tasa de inters
rrido casi un ao.
Los cambios efectuados a las ROC son principalmente so- La tasa de inters variable se ajustar semestralmente cuando
el promedio del salario mensual integrado del trabajador vabre los siguientes aspectos:
re respecto al promedio del ao inmediato anterior, antes de
Monto mximo de crdito
la reforma el promedio se determinaba al semestre.
El Infonavit podr otorgar a los trabajadores los montos mxiPara estos efectos, el monto del salario mensual integrado
mos de crdito establecidos en la Tabla de Montos Mximos del trabajador que se tomar en cuenta ser el mayor entre el
de Crdito por Excedente, siempre y cuando transera a una salario mensual promedio que hubiese tenido en los ltimos
entidad nanciera un porcentaje del crdito. En este caso el seis bimestres y el considerado para el otorgamiento del crdiprstamo podr aplicarse a viviendas de cualquier valor (Regla to, expresado en mltiplos del SMGDF; anteriormente era el
Dcima Octava).
obtenido en el ltimo semestre transcurrido (Regla Vigsima
Se entiende por entidad nanciera a las entidades nancie- Quinta).
ras y deicomisos que, conforme a las leyes aplicables, estn
Cuando se modique la tasa de inters variable a aplicar
autorizados para otorgar crditos a la vivienda y que adems en el siguiente semestre, para asegurar que el crdito otorgado
renan los requisitos sealados por el Consejo de Adminis- se amortice en el plazo pactado en el contrato, se podr ajustracin.
tar concomitantemente la cuota mensual en veces el salario
El Infonavit podr otorgar a los derechohabientes crdito mnimo mensual (Regla Vigsima Sexta).
hasta por el monto mximo, pudiendo disponer del monto del
Con estas modicaciones se elimina el procedimiento de
crdito en parcialidades, condicionado a los requisitos estable- ajuste de la cuota mensual, toda vez que el incremento de la
cidos para tales efectos por el Consejo de Administracin, aten- tasa de inters no siempre es proporcional al del salario, adediendo a la cotizacin continua, salario, el comportamiento de ms se busca que el pago sea de acuerdo con la tasa de inters
pago del crdito dispuesto y las caractersticas y el valor de la aplicada al crdito, considerando el plazo del mismo.
vivienda objeto del emprstito (Regla Dcima Octava Bis).
Sin perjuicio de lo anterior y por instruccin de los trabajadores, el Infonavit incorporar en el importe de la cuota
Aplicacin de la subcuenta de vivienda
mensual de amortizacin, el monto de la aportacin mensual
Cuando el derechohabiente reciba su crdito en conanciamien- que los propios trabajadores deban efectuar al fondo mutuato, podr dar su consentimiento e instruir al Infonavit para que lista para mantener debidamente otorgada su correspondiente
el saldo de su subcuenta de vivienda se aplique parcialmente, cobertura.

16

31

ENERO
2010

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SAR
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

ltimas publicaciones Consar 2009

El pasado mes de diciembre de 2009 la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico (SHCP) dio a conocer en el Diario Ocial de la
Federacin (DOF) diversas Circulares de la Comisin Nacional del
Sistema de Ahorro para el Retiro (Consar) tendientes a regular
algunos procedimientos a los cuales deben sujetarse las Administradoras de Fondos para el Retiro (Afore), Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR, Sociedades de Inversin
Especializadas en Fondos para el Retiro (Siefore) y los dems
integrantes de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (SAR).
A continuacin se sealan los aspectos principales de las
Circulares en comento:

Devolucin de recursos ISSSTE

El 9 de diciembre de 2009, se public la Circular Consar 76-1,
Reglas generales que establecen el procedimiento al que debern sujetarse las Afore, las instituciones pblicas que realicen
funciones similares y las Empresas Operadoras de la Base de
Datos Nacional SAR, para las devoluciones de pagos sin justicacin legal realizados por las dependencias o entidades sujetas al rgimen de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado (Ley del ISSSTE), donde se precisa que podrn ser objeto de devolucin: los recursos
aportados mediante el formulario SAR ISSSTE-01 sin SAR 02
por las dependencias o entidades que estn individualizados y
los pagos para los que se pueda identicar su conciliacin efectuados en los perodos comprendidos entre 1992 y 2004, con
el formulario SAR ISSSTE-01 con SAR 02; los hechos entre
2004 y 2007 con lnea de captura y aqullos de 2008 a la fecha,
donde deber ajustarse el clculo de la cuota social.
Tratndose de los recursos de Cesanta en Edad Avanzada
(CEA) y vejez, la devolucin slo comprender las aportaciones de las dependencias.
Las dependencias y entidades que hubiesen realizado pagos sin justicacin legal relacionados con las aportaciones de
ahorro para el Retiro, el Seguro de Retiro, CEA y Vejez, ahorro solidario o por concepto de aportaciones al Fondo de la
Vivienda del ISSSTE 92 o 08 (FOVISSSTE), podrn solicitar
al ISSSTE o al FOVISSSTE la certicacin sobre la procedencia
de su devolucin.

El ISSSTE o el FOVISSSTE podrn pedir a las Empresas

Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR el retorno de
los pagos sin justicacin legal, para lo cual proporcionarn los
datos necesarios para identicar al trabajador, centro de pago
y pago injusticado. Adems de la informacin de la entidad y
cuenta donde se efectuar la devolucin del pago.
A ms tardar el da hbil siguiente a que reciban la informacin mencionada, las Empresas Operadoras de la Base de
Datos Nacional SAR solicitarn a la Afore los datos de las
aportaciones correspondientes a las cuentas individuales que
administren y que se encuentren marcadas como Cuentas en
proceso de devolucin por pagos sin justicacin legal.
Por su parte las Afore a ms tardar el tercer da hbil siguiente a aqul al que reciban la peticin sealada, debern
proporcionar a las Empresas Operadoras de la Base de Datos
Nacional SAR los datos solicitados y el da hbil siguiente realizarn la venta de acciones que correspondan a las subcuentas de ahoro para el Retiro, Retiro Cesanta en Edad Avanzada
y Vejez (RCV) ISSSTE y Ahorro Solidario, por las cantidades
cuya devolucin hubiese sido procedente.
En el mismo plazo, las Administradoras tendrn que liquidar los recursos correspondientes a las devoluciones procedentes, a travs de la institucin de crdito liquidadora, a la
cuenta designada por el ISSSTE.
El mismo da en que reciban la transferencia de los recursos por devoluciones relativas a las aportaciones de ahorro
para el Retiro, las subcuentas de ahorro para el Retiro, subcuenta de RCV ISSSTE, subcuenta de ahorro solidario, del
Fondo de la Vivienda 92 y 08, debern identicar en cada
una de las cuentas individuales afectadas, los movimientos de
registro de las operaciones efectuadas.
La Circular Consar en comento entrar en vigor el prximo
8 de febrero de 2010.

Separacin de cuentas ISSSTE

El mismo 9 de diciembre de 2009, la SHCP divulg la Circular
Consar 77-1, Reglas generales a las que debern sujetarse las
Afore, las instituciones pblicas que realicen funciones similares y las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacio31

ENERO

2010

17

222

nal SAR para la separacin de cuentas individuales

Localizacin de cuentas
individuales para cambio de
de los trabajadores sujetos al rgimen de la Ley del
Siefore
ISSSTE en la cual se detalla el procedimiento a se- SEGURIDAD SOCIAL
En el DOF del 24 de diciembre de 2009 se public
guir por estas entidades para separar los recursos 0 Circulares Consar
emitidas en 2009 (08
la Circular Consar 69-5, modicacin a las Reglas
que por cualquier causa se hubiesen depositado en
de enero de 2010)
generales relativas a los procedimientos y mecanisla cuenta individual de un trabajador a quien no le
mos para elegir Siefore a las que debern sujetarse
corresponden; entre los aspectos ms importantes 0 Nuevos instrumentos
de inversin (08 de
las Afore y las Empresas Operadoras de la Base de
destacan los siguientes:
diciembre de 2009)
0 los trmites para la separacin de cuentas podrn
Datos Nacional SAR.
0 Traspaso de una Siefore
iniciarse por el trabajador reclamante, las depenEsta Circular precisa que las Afore debern proa otra (17 de febrero
de 2009)
dencias o entidades, las Afore o las Empresas
porcionar a las Empresas mencionadas la informaOperadoras de la Base de Datos Nacional SAR
cin correspondiente a la localizacin de las cuentas
0 las ltimas tres lo harn cuando identiquen que en la
individuales de los trabajadores que, por su edad, deban transcuenta individual estn siendo depositados fondos que no ferirse sus recursos de las subcuentas de RCV IMSS, de RCV
pertenecen al titular de la cuenta
ISSSTE y, en su caso, de Ahorro Solidario, del Seguro de Retiro,
0 el proceso de separacin deber iniciarse ante la Afore opede Ahorro para el Retiro, de Aportaciones Complementarias de
radora de la cuenta invadida, si el reclamante la desconoce, Retiro, de Ahorro a Largo Plazo y de Aportaciones Voluntarias
cualquier Administradora podr solicitar a las Empresas con Perspectiva de Inversin de Largo Plazo, de una Siefore a
Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR la informa- otra, a ms tardar el ltimo da hbil de la segunda semana
cin necesaria para comunicar al interesado los datos de posterior a la fecha en que realicen dicha localizacin indicanidenticacin de la cuenta invadida y de la Afore responsa- do los datos de cada cuenta individual.
ble de la operacin de la cuenta
0 la separacin de cuentas deber solicitarse mediante un
Asignacin de cuentas individuales
escrito libre elaborado por cada Afore, quienes sern res- Tambin el 24 de diciembre se dio a conocer la Circular Consar
ponsables de vericar el llenado correcto de las peticiones 72-5, Reglas generales a las que debern sujetarse las Afore,
as como que se le adjunte la documentacin que acredite las prestadoras de servicios y las Empresas Operadoras de la
la titularidad de los recursos reclamados y la plena identi- Base de Datos Nacional SAR para la asignacin de cuentas
cacin del trabajador perjudicado
individuales; de la cual, entre otros puntos, son importantes
0 la Afore que inicie el proceso de separacin de cuentas, a
los siguientes:
peticin del trabajador reclamante o de las dependencias 0 los recursos de las cuentas individuales de los trabajadores
o entidades, el mismo da en que reciba los documentos
que no hubiesen elegido Afore se asignarn cada ao o se
mencionados, tendr que marcar en su base de datos la
reasignarn cada dos aos, a aquellas Administradoras cucuenta invadida como en proceso de separacin de cuenyas Siefore registren el mayor ndice de Rendimiento Neto
tas; si la peticin es efectuada por la Afore que identique
para Asignacin
que una cuenta tiene depositados recursos que no le perte- 0 las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional
SAR clasicarn las cuentas individuales asignables de los
necen a su titular, este marcaje se efectuar el mismo da
trabajadores que no hubiesen elegido Afore, consideranen que identique la invasin
0 las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR,
do su edad, su salario base de cotizacin, las aportaciones
una vez que hubiesen separado las cuentas debern identiregistradas en dichas cuentas y la ubicacin de la Subdecarlas como en proceso de traspaso por separacin de cuenlegacin del Instituto Mexicano del Seguro Social que les
tas y el mismo da debern informar a las Afore, al ISSSTE
corresponda
0 los trabajadores que no hubiesen elegido Afore podrn
y FOVISSSTE el resultado de la separacin de cuentas, y
0 las Afore dentro de los 10 das hbiles siguientes a aqul en
solicitar a las Empresas Operadoras de la Base de Datos
que hubiesen recibido la informacin mencionada debern
Nacional SAR a travs del centro de atencin telefnica,
informar a los trabajadores la conclusin del proceso de
informacin respecto a la Administradora que le fue asigseparacin de cuentas, para lo cual les enviarn un informe
nada o a la prestadora de servicios que lleva el registro
donde se detallen los movimientos efectuados, de confory control de su cuenta individual. Para estos efectos, las
midad con los formatos y las caractersticas establecidos en
Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR
el Manual de Procedimientos Transaccionales
publicarn en dos diarios de circulacin nacional, dentro
Las disposiciones de la Circular Consar 77-1, entraron en
de los primeros cinco das hbiles de cada mes, los nmevigor el 25 de enero.
ros telefnicos que podrn utilizar los trabajadores para
accesar a la informacin del centro de atencin telefnica,

18

31

ENERO
2010

222

as como los datos que se deban ingresar para tal efecto y

el horario de servicio, y
los trabajadotes que no hubiesen elegido Afore podrn
hacerlo a travs de los medios establecidos en las reglas
generales para el registro de trabajadores, emitidas por la
Consar

Lo dispuesto en la Circular Consar 72-5, entr en vigor el

25 de diciembre de 2009.

Descansos 2010 de integrantes del SAR

La SHCP dio a conocer en el DOF del 11 de diciembre de
2009, las Disposiciones de carcter general que sealan los
das del ao 2010 en los que las Afore, instituciones pblicas
que realicen funciones similares, Siefore y Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR, debern cerrar sus
puertas y suspender operaciones.
As, para efectos de la interposicin y resolucin de re-

cursos administrativos, as como para el

cmputo de los plazos de entrega de la
informacin requerida en relacin con
dichos procesos seguidos ante la Consar
y dems requerimientos de datos realizados por esta autoridad, se considerarn inhbiles los siguientes das:

Integrante de los SAR

Afore, instituciones pblicas que realicen funciones similares, Siefore y Empresas
Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR establecidas en cualquier parte de
la Repblica Mexicana*

Consar

SEGURIDAD
SEGU
SEG
URID
RIDAD
AD SSOCIAL
OCIA
CIALL
0

Traspaso de Afore ms
seguro! (30 de junio
de 2008)

Das de descanso 2010

Adems de los sbados y domingos:
1o de enero
0 1o de febrero
0 15 de marzo
0 1o y 2o de abril
0 16 de septiembre, y
0 15 de noviembre
Adems de los sbados y domingos:
0 1o de enero
0 1o de febrero
0 15 de marzo
0 1o y 2o de abril
0 5 de mayo
0 16 de septiembre
0 2 de noviembre, y
0 15 de noviembre
0

*Notas: Se considerarn das inhbiles aqullos en que el Sistema Financiero deba suspender sus operaciones por as establecerlo alguna otra autoridad competente. Asimismo debe tenerse en
cuenta que la Consar podr ordenar a estas entidades cerrar sus puertas y suspender operaciones en das distintos a los sealados, cuando as lo considere necesario

Sin perjuicio de lo anterior, las Afore, las instituciones pblicas que realicen funciones similares, las Siefore y las Empresas
Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR, podrn presentar ante la Consar un proyecto de calendario de das en que pretendan cerrar sus puertas y suspender operaciones adicionales
a los previstos, a efecto de obtener su autorizacin, siempre que
as lo justiquen. En este caso, los das autorizados se considerarn hbiles para todos los efectos legales a que hubiese lugar.
El plazo para presentar el calendario referido ante la Consar

venci el 31 de enero de 2010, y en ste podrn incluir los das

sealados como no laborables en sus contratos o condiciones
generales de trabajo, as como los das en que habitualmente
no se labora de acuerdo con sus prcticas y costumbres y que no
estn contemplados en la tabla anterior.
Sern hbiles tambin los das habilitados por la Consar
para la prctica de visitas de inspeccin, con independencia de
que el Sistema Financiero deba suspender operaciones por as
establecerlo alguna otra autoridad competente.

31

ENERO

2010

19

222

Convocatoria para controlar cuentas

El 1o de diciembre de 2009 la SHCP public en el
las propuestas tcnicas y econmicas presentadas
DOF la Convocatoria dirigida a las Afore interesapor las Administradoras interesadas y las causas de
das en fungir como prestadoras de servicio para lle- SEGURIDAD SOCIAL
descalicacin para desechar dichas propuestas.
var el registro y control de las cuentas individuales 0 Nuevo Reglamento de
Una vez que la Consar analice las propuestas emila Ley del SAR (24 de
inactivas, de conformidad con la Circular Consar
tir un fallo donde indicar las Administradoras
agosto de 2009)
75-1, Reglas generales a las que debern sujetarse
postulantes cuyas propuestas fueron desechadas y
las administradoras prestadoras de servicio para su
aqullas que fueron aprobadas y a los dos das de
operacin y funcionamiento, misma que contiene las bases la emisin del fallo, la Comisin suscribir los convenios respara seleccionar a las prestadoras de servicios que ofrezcan pectivos con las Afore aceptadas.
las propuestas con las mejores condiciones, calidad y precio
La prestacin de los servicios de las Administradoras tenpara el control y registro de las cuentas individuales pendientes dr una vigencia de 12 meses a partir de la suscripcin del
de ser asignadas y las inactivas.
convenio, pudindose prorrogar.
Asimismo se establecen los criterios para la evaluacin de

Para cualquier informacin relacionada con lo publicado en los

apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador Editorial: CP Erika Mara Rivera Romero,
correo electrnico: eromero@expansion.com.mx o Editor Titular: Lic. Luca
Elisa Prez Lpez correo electrnico: lperez@ expansion.com.mx.
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4143.

20

31

ENERO
2010

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222

7B?160< 0<?=<?.A6C<

02

DE TRASCENDENCIA

Proteccin civil
en su negocio
Proteja su patrimonio y recuprelo rpidamente
al contar con un programa de proteccin civil

05

PARA TOMARSE EN CUENTA

1
1
1
1

07

11

DINMICA LEGISLATIVA

13

LA EMPRESA CONSULTA
1
1
1
1

10

CONVOCATORIA EN EL DOF?
REVISIN DE SOFTWARE POR IMPI?
CONTABILIZACIN DE DAS PARA ASAMBLEA
DESPACHO DE ABOGADOS PUEDE SANCIONAR?

NUEVA LEGISLACIN
1

NOVEDADES DEL CDIGO FINANCIERO

Averige cunto debe pagar al Estado de
Mxico conforme a las modicaciones
aprobadas

13

APYESE EN LOS PROGRAMAS FEDERALES

Participe de las ventajas econmicas que le
ofrece el Gobierno Federal para impulsar su
empresa

NORMAS OFICIALES
0

EVOLUCIN DEL JUICIO DE AMPARO

Conozca los benecios que podra traer la
reforma de la Constitucin en esta materia, de
ser aprobada

09

RGIMEN
0

LEYENDAS CONTRA EL CONSUMO DEL TABACO

VERIFICACIN VEHICULAR EN EL DF
DERECHOS MODIFICADOS EN EL CFDF
CUIDADO AL PRACTICAR AVALOS!

DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS

SECRETARAS DE ESTADO EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 29 DE DICIEMBRE AL 13 DE
ENERO

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS

RELEVANTE EN MATERIA JURDICO CORPORATIVA,
PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN Y LA GACETA OFICIAL DEL DF EN EL
PERODO COMPRENDIDO DEL 29 DE DICIEMBRE AL 13
DE ENERO

222

12
A?.@02;12;06.

Proteccin civil en su negocio

Prevenga posibles contingencias derivadas de desastres en su
establecimiento con la aplicacin de un programa de proteccin civil.
Prembulo
La proteccin civil es un conjunto de normas y principios
que deben seguirse para la prevencin, salvaguarda, auxilio y
restablecimiento de las personas, bienes y entorno, en caso de
emergencia, situaciones de alto riesgo o desastre. En este tenor,
un Programa de Proteccin Civil sirve para estar preparados y
en posibilidad de enfrentar de la mejor manera un desastre, sea
natural o provocado, as como para crear una cultura de autoproteccin de las personas, sus bienes y su entorno.
En el Distrito Federal se implement un Programa General de Proteccin Civil, del cual dependen los programas de
proteccin civil especial e interno. Tal Programa General es un
instrumento de planeacin que dene el curso de las acciones
destinadas a la atencin de las situaciones generadas por el
impacto de fenmenos destructivos. A travs de l se determinan los participantes, sus responsabilidades, relaciones y
facultades; los objetivos, polticas, estrategias, lneas de accin
y recursos necesarios para llevarlo a cabo.
Ahora bien, dentro de dicha planeacin se encuentran, entre otros, los Programas Especiales e Internos de Proteccin
Civil (PEPC y PIPC, respectivamente), de los cuales nos ocuparemos a continuacin.

Quines estn obligados

PEPC
De conformidad con los artculos 44 de la Ley de Proteccin
Civil del DF (LPCDF) y 32 de su Reglamento, los promotores,
organizadores o responsables de la realizacin de actividades o espectculos pblicos de auencia masiva en reas o
inmuebles diferentes a su uso habitual, tendrn que presentar, antes de efectuarlos, un PEPC acorde con el diagnstico
de riesgo y vulnerabilidad. Dicho programa se exige para la
prevencin de problemas especcos derivados de este tipo
de eventos o espectculos pblicos, con un nivel elevado de
riesgo (artculo 3o, fraccin XXI de la referida Ley).
PIPC
Por su parte, los administradores, gerentes, propietarios o poseedores de inmuebles, segn el giro y actividad que realizan,

02

31

ENERO
2010

Para qu un programa de
proteccin civil
0
0

Prevenir y enfrentar las emergencias o desastres

Disminuir los efectos y daos que se causen al patrimonio corporativo y/o personal, ante una emergencia o desastre
Actuar debidamente y aplicar las medidas de auxilio durante la
emergencia o desastre
Reparar rpidamente los daos causados

as como los propietarios o poseedores de inmuebles destinados

a vivienda plurifamiliar y conjuntos habitacionales que sean
considerados de alto, mediano o bajo riesgo, estn obligados
a elaborar un PIPC (artculos 47 de la LPCDF y 24 de su
Reglamento). Adicionalmente estarn obligados si los inmuebles destinados a cualquiera de las actividades siguientes: teatros, cines, bares, discotecas, restaurantes, bibliotecas, centros
comerciales, estadios, centros deportivos, gimnasios, escuelas
pblicas y privadas, hospitales y sanatorios, templos, establecimientos de hospedaje, juegos elctricos, electrnicos o
mecnicos, baos pblicos, panaderas, estaciones de servicio, establecimientos de almacenamiento y distribucin de
hidrocarburos, laboratorios de procesos industriales; los que
sean considerados de mediano y alto riesgo; y aqullos donde
exista usualmente una concentracin de ms de 50 personas
incluyendo a los trabajadores del lugar.
Este programa se aplica en los inmuebles con el n de
salvaguardar la integridad fsica de los empleados y de las
personas que concurren a ellos, as como de proteger las instalaciones, bienes e informacin vital, ante la ocurrencia de un
riesgo, emergencia, siniestro o desastre (artculo 3o, fraccin
XXIII de la LPCDF).
Las empresas de nueva creacin que requieran del PIPC,
debern presentarlo en un plazo de 120 das hbiles contados
a partir de su apertura (artculo 27 del RLPCDF).

222

Elementos a contener
PEPC
En este caso, sern la Direccin General de Proteccin Civil
del DF (DGPCDF) y la Delegacin en donde ha de realizarse
el evento, quienes se ocupen de su elaboracin.
Ahora bien, para la realizacin de todos los eventos o espectculos pblicos masivos, se llevarn a cabo las siguientes
medidas de proteccin, conforme al artculo 33 del RLPCDF:
0 implementar las medidas de proteccin civil, indicadas por
la Secretara de Proteccin Civil (SPCDF) y de Seguridad
Pblica del DF (SSPDF)
0 comprender, los dispositivos de proteccin civil, el sitio y
permetro donde se desarrollen, incluyendo rutas de acceso
y estacionamientos, para salvaguardar a los asistentes y
vecinos del lugar, as como sus bienes y entorno
0 presentar carta responsiva del profesional a cargo de la
obra con el visto bueno de la Secretara de Obras y Servicios (SOSDF), en los trminos del Reglamento de Construcciones para el DF y las dems disposiciones aplicables, en caso
de utilizar tribunas, templetes u otras estructuras temporales
en el rea de evento o espectculo
0 contratar cuerpos de seguridad privada, servicios mdicos
y de atencin prehospitalitaria, quienes deben estar legalmente constituidos y reconocidos por la autoridad competente
0 establecer el puesto de coordinacin en el lugar del evento,
junto con la DGPCDF y la Delegacin Poltica donde se
vaya a realizar el evento
0 proveer de los servicios mdicos, sealamientos y servicios
sanitarios sucientes segn el aforo previsto
0 efectuar las dems acciones que se requieran para la salvaguarda y desarrollo del evento
PIPC
Aunque ni la LPCDF ni su Reglamento sealan los aspectos
que debe contener, en general integrarn los siguientes puntos:

Datos generales del establecimiento que presenta el programa

En este apartado se sealar: giro de la empresa; direccin; Registro Federal de
Contribuyentes; horario de servicio en su caso, y propietario y/o representante
legal, entre otros puntos
0 Subprograma de prevencin: formacin del comit interno de proteccin civil
Se describir la integracin del comit, indicando nombre y cargo dentro de la
organizacin: coordinador general, suplente coordinador general, jefes de edicios,
jefe de brigada de: evacuacin; primeros auxilios; prevencin y combate de
incendios, y comunicacin
0 Anlisis general de vulnerabilidad: localizacin y descripcin del inmueble
(instalaciones hidrulicas, elctricas y de gas, sealando medidas de seguridad
y proteccin)
Se indicar la localizacin del inmueble; descripcin del inmueble: uso de suelo,
supercie de terreno y construccin, aos de construccin, nmero de niveles,
ubicacin geotcnica, edicios colindantes
0 Formacin de brigadas
En esta seccin se dir cmo y por quines estn compuestas las brigadas de
evacuacin, primeros auxilios y prevencin, comunicacin, y combate de incendios
0 Riesgos: agentes perturbadores; riesgos internos y externos
0 Evaluacin y anlisis de riesgo
Se indicarn las zonas de riesgo, ya sea mayor y/o menor riesgo
0 Diseo de rutas de evacuacin
0 Croquis de distribucin de los equipos contra incendio
0

En general, el artculo 26 del RLPCDF, respecto de los

PIPC, seala que debern:
0 satisfacer los requisitos que sealan los Trminos de Referencia que expida la SPCDF
0 ser actualizados cuando se modique el giro o la tecnologa usada en la empresa o cuando el inmueble sufra
modicaciones substanciales
0 contar con la carta de responsabilidad y/o corresponsabilidad, si el Programa lo hubiese formulado directamente la
empresa o por algn capacitador externo debidamente registrado ante la DGPC
0 contener los lineamientos de capacitacin sobre proteccin civil del personal de nuevo ingreso

Forma y tiempo de presentacin

Respectivamente, los interesados presentarn lo siguiente:
PEPC

PIPC

Formato PC-01 debidamente llenado, acompaando los siguientes documentos, en Formato PC-02 debidamente llenado, acompaando los siguientes documentos, en
original y copia simple:
original y copia simple:
0 dispositivo de proteccin civil: sitio y permetro, rutas de acceso y
0 carta de responsabilidad formulada por la empresa y/o de corresponsabilidad
estacionamientos
expedida por terceros acreditados (empresas capacitadoras, de consultora y
0 carta responsiva del profesional a cargo de la obra con el visto bueno de la
estudio de riesgo vulnerabilidad e instructores profesionales independientes)
que tengan registro ante la DGPCDF (puede consultarse en www.df.gob.mx, o
SOSDF
0 cuerpo de seguridad, servicios mdicos, sealamientos, y sanitarios, conforme
gratuitamente en las instalaciones de la citada Direccin)
0 lineamientos de capacitacin
al aforo previsto

31

ENERO

2010

03

222

PEPC
subprogramas de: prevencin, auxilio y restablecimiento
Si se tratare de eventos con asistencia de ms de 2,500 personas: el desglose
por tiempo y actividades del evento.
Adicionalmente, se implementarn las medidas de proteccin civil que se le
indiquen, as como las que la SSPDF y dems autoridades consideren pertinentes

0
0

PIPC
0

Si se tratara de empresas de mediano y alto riesgo tambin debern presentar:

1 pliza de seguro vigente de cobertura amplia de responsabilidad civil y daos
a terceros
1 satisfacer los Trminos de Referencia publicados en la Gaceta Oficial
del DF el 9 de septiembre de 1998, que pueden consultarse en la pgina
www.df.gob.mx

Nota: Los formatos PC-01 y PC-02 puede localizarlos en www.idconline.com.mx, y www.df.gob.mx

Una vez que se hubiera presentado el PIPC, la autoridad,

dentro de los 30 das naturales siguientes aprobar o formular observaciones por escrito, y en su caso, brindar al interesado la asesora gratuita necesaria. Si transcurriera el plazo
mencionado sin que la autoridad emita respuesta, se entender que el programa est aprobado; pero si se hacen observa-

ciones, los particulares lo presentarn nuevamente dentro de

un plazo de siete das hbiles, y la autoridad tendr el mismo
tmino, a partir de la presentacin, para emitir la respuesta
correspondiente y si sta no se obtuviera, se entender en sentido armativo (artculo 29 del Reglamento de la LPCDF).

AUTORIZACIN SEGN EL AFORO DEL PEPC

Aforo
De 500 hasta 2,500
personas

Requisitos
0

De 2,501 a 10,000
personas

0
0

Mayor a 10,000 personas

La Delegacin del lugar de realizacin del evento o espectculo expedir la autorizacin del PEPC y ser responsable de la adopcin de
medidas de proteccin civil pertinentes, segn la naturaleza y magnitud del acto
El organizador exhibir el programa con una anticipacin de siete das hbiles al evento, el cual deber ser aprobado o rechazado a ms
tardar tres das hbiles anteriores a la celebracin del evento
El organizador presentar a la Delegacin un desglose por tiempos y actividades del evento, as como el PEPC; su presentacin se
realizar 14 das hbiles anteriores al evento
Dentro de los cinco das naturales siguientes a la entrega de la documentacin, la Delegacin la enviar a la DGPCDF, a n de que sta
realice la correspondiente visita de supervisin
Si los resultados de esta visita son satisfactorios, la Direccin proceder a expedir la autorizacin correspondiente
El programa correspondiente se aprobar o rechazar en los cinco das hbiles anteriores a la celebracin del evento
Con una anticipacin mnima de 21 das hbiles a la presentacin del evento o espectculo, el organizador mostrar a la Delegacin la
documentacin sealada
Dentro de los 10 das naturales siguientes a la entrega de la documentacin, la Delegacin convocar a una reunin interinstitucional de
coordinacin, donde se presentar el programa y las medidas de seguridad correspondientes, para su estudio y dictamen preliminar
En el trmino mximo de cinco das naturales, la Delegacin formular un dictamen preliminar derivado de la reunin que remitir a la
DGPCDF a n de que sta realice una visita de supervisin
El programa, se aprobar o rechazar a ms tardar siete das hbiles anteriores a la celebracin del evento

Si la autoridad no da una respuesta dentro de los plazos

sealados, el programa presentado se entender aprobado.

Consecuencias al omitir su presentacin

En caso de que las personas obligadas no presentaren el programa respectivo, podrn ser sancionados por la SPCDF o por
la Delegacin donde se ubique el establecimiento y/o realicen
el evento que pudiera causar algn riesgo; lo anterior conforme a lo dispuesto en el artculo 98 de la LPCDF.
Tales sanciones podrn consistir, segn el artculo 99 de la
misma Ley en: multa, arresto administrativo (que slo podr
ser impuesto por el Juez Cvico); revocacin del registro a or-

04

31

ENERO
2010

ganizaciones civiles, terceros acreditados y empresas capacitadoras, de consultora y estudios de riesgo vulnerabilidad, que
debieron haber presentado el programa relativo, y clausura
permanente de establecimientos mercantiles. La aplicacin de
las multas y la clausura denitiva se aplicarn por la Secretara referida o la Delegacin correspondiente, en el mbito de
sus respectivas competencias.
Ahora bien, quienes estn obligados a la presentacin de
un PIPC y no lo hicieran, conforme al artculo 101 de la LPCDF se les sancionar con multa equivalente de 100 a 150
veces del salario mnimo vigente en el DF (actualmente de
$5746.00 a $8,619.00) o con arresto de 16 a 23 horas.

222

Corolario
Evite la imposicin de multas, que aunque pueden ser mnimas, pueden resultar costosas para la compaa; por ello se
sugiere planear y elaborar un programa de proteccin civil de

acuerdo con su giro, basta con conocer el estado fsico del

establecimiento y sus caractersticas vulnerables a n de identicar los posibles riesgos que pudieran sufrir ante una emergencia o desastre.

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Leyendas contra el consumo del tabaco

Ser desde el 24 de septiembre prximo que en todos los paquetes de productos del tabaco y en todo empaquetado y etiquetado externo que se distribuyan o comercialicen en el territorio
nacional, se seale la informacin sobre sus contenidos, emisiones y riesgos, conforme al Acuerdo mediante el cual se dan
a conocer las disposiciones para la formulacin, aprobacin,
aplicacin, utilizacin e incorporacin de las leyendas, imgenes, pictogramas, mensajes sanitarios e informacin que
deber gurar en todos los paquetes de productos del tabaco
y en todo empaquetado y etiquetado externo de los mismos,
publicado el 24 de diciembre de 2009 en el DOF.
Al plasmar tal informacin se observarn las siguientes
reglas:
0 en al menos el 30% de la parte superior de la cara anterior del envase o empaque, se ostentar el pictograma o
imagen de advertencia
0 la leyenda: Para venta exclusiva en Mxico ser en colores que contrasten con la impresin del envase
0 la cara posterior de los paquetes de productos del tabaco y
de todo empaquetado y etiquetado externo de los mismos,
exhibir los mensajes sanitarios establecidos en el Acuerdo
que se seala
0 en el 100% de la supercie de una de las caras laterales

se incluirn los mensajes sanitarios

que indiquen los riesgos para la salud
relacionados con el consumo de pro- JURDICO CORPORATIVO
ductos del tabaco
0 Por n se reglamenta
0 los mensajes sanitarios y pictogramas
control del tabaco (1o
de junio de 2009)
gurarn en igualdad de proporcin
0 Control del tabaco
durante 12 meses, en cada marca de
reglamentado (5 de
productos de tabaco que se fabrique,
diciembre de 2008)
elabore o importe y que sean distribuidos dentro del territorio nacional,
sin privilegiar una marca sobre otra
Para el cumplimiento de estas obligaciones, los productores e importadores de productos del tabaco, sern los
nicos responsables de la utilizacin y aplicacin en tiempo y forma de los pictogramas, por lo que debern planicar el programa de impresin de conformidad con su
produccin anual.
En relacin con los paquetes de puros que sean de madera, se podrn utilizar etiquetas adheribles o autoadheribles,
las cuales ostentarn los mensajes sanitarios y la informacin
ya referida. Adems, en los casos en que la venta del puro se
realice de manera individual, stos debern mantenerse en su
paquete original hasta el momento de su venta.

Vericacin vehicular en el DF
El Programa de Verificacin Vehicular Obligatoria prev
el calendario y los lineamientos conforme a los cuales todos
los vehculos automotores de combustin interna matriculados en el DF debern ser vericados, en sus emisiones
contaminantes, durante el primer semestre del ao 2010, con
excepcin de las motocicletas, conforme a la publicacin del 28
de diciembre de 2009 de la Gaceta Ocial del DF.
Este programa se observar por los propietarios, poseedores y/o conductores de todos los vehculos automotores

matriculados en el DF, excepto las motocicletas y los vehculos

de coleccin, as como los que porten placa metropolitana.
La vericacin vehicular obligatoria se realizar en atencin
al color del engomado y/o al ltimo dgito de las placas de
circulacin del vehculo conforme a lo siguiente:
0 amarillo, dgitos 5 y 6: en enero y febrero
0 rosa, dgitos 7 y 8: en febrero y marzo
0 rojo, dgitos 3 y 4: en marzo y abril
0 verde, 1 y 2: en abril y mayo
31

ENERO

2010

05

222

azul, 9 y 0: en mayo y junio

a vericar al vericentro donde le fue emitida la
El pago por concepto del servicio de vericacin
constancia de rechazo y no se le cobrar el siguiente
vehicular, depender del tipo de certicado que se JURDICO CORPORATIVO intento; por lo tanto, no se le cobrarn las vericaentregue al usuario, como sigue:
ciones pares (dos, cuatro, seis, etctera).
0 Verique a tiempo su
0 holograma dos 2 y Constancias Tcnicas de
auto y evite multa (1o
Quienes no realicen su vericacin de acuerdo
de julio de 2009)
Vericacin (rechazos): $229.84
con el calendario establecido, pagarn una multa
0 exentar nicamente el programa Hoy No Circuequivalente a 20 das el salario mnimo general vila holograma cero 0: $287.30
gente, es decir, $1,149.20 la cual ser hasta 30 das naturales
0 exencin a la vericacin y al programa Hoy No Circula
contados a partir de su pago; y posteriormente en un plazo
para vehculos 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011, holograma no mayor de dos das hbiles, efectuarn su vericacin. La
doble cero 00: $574.60
referida multa es independiente a la prevista en el artculo 17,
En caso de no aprobar la vericacin en intento non fraccin III del Reglamento de Trnsito Metropolitano, que
(primero, tercero, quinto, etctera), el vehculo podr regresar corresponde a $1,149.20 y remisin al corraln.

Derechos modicados en el CFDF

Como es de todos conocido, el DF ya cuenta con una nueva ley
scal, misma que fue publicada el 29 de diciembre de 2009,
denominada Cdigo Fiscal para el Distrito Federal (CFDF), y
comentada en la edicin 221 del 15 de enero de 2010 en las
Secciones Fiscal y Jurdico Corporativo; este Cdigo retom la
mayora de los derechos e impuestos del DF ya previstos en el
anterior Cdigo Financiero.
La propuesta presentada fue aprobada casi en su totalidad
por la Asamblea Legislativa quien slo realiz algunas variaciones, entre ellas las siguientes:
0 el levantamiento de una nueva acta de nacimiento por

reasignacin sexo-genrica, prevea un cobro de $1,688.00;

pero se aprob por $168.00 (artculo 217, fraccin V)
respecto de los servicios de control vehicular que se presten a vehculos habilitados para personas con discapacidad
y elctricos, se otorgar una reduccin del 75%, y no de
50% como se haba propuesto (artculos 221 y 222, ltimo
prrafo)
se mencionaba un derecho por el otorgamiento de licencias
de construccin para inmuebles considerados de alto riesgo, a razn de $200.00 por m2; tal derecho fue eliminado
(artculo 258, fraccin V)

Cuidado al practicar avalos!

De conformidad con los artculos 22, 23, 495 y 496 del nuevo
CFDF, los avalos que efecten las personas autorizadas por la
autoridad scal o registradas ante ella, se efectuarn ajustndose a los procedimientos y lineamientos tcnicos de valuacin inmobiliaria; en caso contrario, podrn ser suspendidos
de seis hasta 36 meses.
Asimismo, cometer delito scal quien dolosamente:
0 elabore avalos vinculados con las contribuciones del
CFDF con datos apcrifos, altere la documentacin sobre
la que se basa el avalo o no se ajusten a los procedimientos y lineamientos tcnicos de valuacin inmobiliaria
0 presente ante las autoridades scales avalos vinculados
con las referidas contribuciones con datos apcrifos o alte-

06

31

ENERO
2010

ren la documentacin sobre la que se basa el avalo

Tales conductas se sancionarn con las penas que se aplican al delito de defraudacin scal consistentes en:
0 prisin de tres meses a dos aos, si el monto no excede de
1,000 veces el salario mnimo general diario vigente en el
DF (VSMGDVDF)
0 de dos a cinco aos de prisin, si el monto excede de 1,000
pero no de 2,000 VSMGDVDF
0 de cinco a nueve aos de prisin, si el monto excede la
cantidad de 2,000 VSMGVDF
Por lo tanto, si quien efecta el avalo participa en la comisin de este delito, tambin se le cancelar denitivamente la
autorizacin o registro.

222

16;.:60.
9246@9.A6C.

Evolucin del juicio de amparo

Conozca los posibles alcances de este medio de defensa, que ampla
la tutela de las garantas a ms ciudadanos, y crea un nuevo rgano federal.
El pasado 10 de diciembre fue aprobado por el Pleno de la
Cmara de Senadores el Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de los artculos 94, 100, 103, 104 y 107 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, y fue turnado para su discusin y
consecuente aprobacin, en su caso, a la Cmara de Disputados.
Dicha iniciativa contiene reformas al juicio de amparo, pues
se argument que deba renovarse y adaptarse a los momen-

tos actuales a n de cumplir con su objetivo: la tutela y proteccin de los derechos humanos y de las garantas individuales.
Asimismo, se pretende fortalecer y perfeccionar la estructura
del Poder Judicial de la Federacin y consolidar a la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin (SCJN), para que se concentre
en la resolucin de los asuntos que revistan mayor respeto del
orden jurdico nacional a la Constitucin Poltica.
Entre las reformas aprobadas se encuentran las siguientes:

Artculo

Reforma propuesta

103, fracs. II y III

Proteccin a los derechos humanos

Se ampla el marco de proteccin del juicio de amparo a los derechos humanos, contenidos en los tratados internacionales raticados por Mxico.
En este sentido, sern los Tribunales Federales quienes se encargarn de resolver cualquier controversia relativa a la transgresin de los derechos
humanos reconocidos y las garantas otorgadas para su proteccin por la Constitucin Poltica, as como por los tratados internacionales de los que el
Estado Mexicano sea parte.
Se establece la materia de control por parte de los tribunales de la Federacin dentro del juicio de amparo: normas generales, actos de autoridad y
omisiones de stas mismas cuando violen las referidas garantas y derechos humanos. Es decir, que los referidos tribunales pudieran conocer de la
impugnacin de diversas normas jurdicas, no slo contra leyes como deca anteriormente
Inters legtimo
Para efectos del juicio de amparo la parte agraviada es la persona que alegue ser titular de un derecho o de un inters legtimo individual o
colectivo, siempre que seale que el acto reclamado viola los derechos reconocidos por la Constitucin, y con ello se afecte su esfera jurdica, ya sea
de manera directa o en virtud de su especial situacin frente al orden jurdico.
Lo anterior en virtud de que actualmente slo puede promoverlo quien tenga un inters jurdico; la gura del inters legtimo permite constituir como
quejoso a la persona con una afectacin directa a un derecho reconocido por la norma (inters jurdico) o cuando el acto de autoridad no afecte ese
derecho pero s la situacin jurdica derivada del orden jurdico
Declaratoria general de inconstitucionalidad
Uno de los principios fundamentales del juicio de amparo es el de la relatividad; con este principio la sentencia que otorga el amparo se limita a
amparar al quejoso en contra del acto especco que motiv la queja sin hacer una declaracin general sobre su inconstitucionalidad
Las resoluciones que otorgan el amparo al quejoso deben ser respetadas por todas las autoridades, estando obligadas a llevar a cabo todos los actos tendientes a
su ejecucin y que estn relacionados con el mbito de sus atribuciones. Sin embargo, actualmente este principio carece de justicacin, pues:
0 vulnera el principio de supremaca constitucional
0 afecta la regularidad del orden jurdico, porque existen casos de normas generales declaradas irregulares, que siguen formando parte del sistema jurdico
0 quebranta el principio de igualdad ante la ley, pues la norma declarada inconstitucional sigue aplicndose a quienes no promovieron el juicio de
amparo, as como el de economa procesal, al seguir promovindose juicios de amparo contra leyes ya declaradas inconstitucionales
Por ello, se propone otorgar a la SCJN la facultad de emitir una declaracin general de inconstitucionalidad en los juicios de amparo indirecto
en revisin en los que se establezca jurisprudencia por reiteracin en la cual se determine la inconstitucionalidad de una norma general. Asimismo,
cuando los rganos del Poder Judicial de la Federacin establezcan tal jurisprudencia, la SCJN lo noticar a la autoridad emisora de la norma; si
transcurren 90 das naturales sin superar el problema de inconstitucionalidad la Corte emitir la referida declaratoria, siempre que fuere aprobada
por una mayora de cuando menos ocho votos

107, frac. I

107, frac. II

31

ENERO

2010

07

222

Artculo
107, frac. III

Reforma propuesta

Amparo adhesivo
El poder pblico debe garantizar una efectiva tutela judicial que cumpla los principios de justicia expedita, pronta, completa e imparcial, an ms
tratndose del juicio de amparo directo a travs del cual se ejerce un control constitucional y legal de las decisiones denitivas o que pongan n al
juicio.
El juicio de amparo directo en algunas ocasiones puede ser un medio muy lento para obtener justicia, por lo que se considera necesario adoptar
medidas encaminadas a darle mayor celeridad al concentrar en un mismo juicio el anlisis de todas las posibles violaciones habidas en un proceso, a
n de resolver conjuntamente sobre ellas y evitar dilaciones innecesarias. As, se propone prever la gura del amparo adhesivo; es decir, que la parte
que hubiese obtenido sentencia favorable o la que tenga inters en que subsista el acto reclamado, podr presentar amparo en forma adhesiva al que
promueva cualquiera de las partes que intervinieron en el juicio del que emana el acto reclamado, con ello se impone al quejoso o a quien promueva el
amparo adhesivo, la carga de invocar en el escrito inicial todas aquellas violaciones procesales que estimen puedan violar sus derechos.
Se incorpora tal gura a n de lograr que en un solo juicio queden resueltas las violaciones procesales que puedan citarse respecto de la totalidad de
un proceso y no a travs de diversos amparos.
Por lo que se reere al requisito exigido en los juicios de amparo promovidos contra sentencias denitivas, laudos o resoluciones que pongan n
al juicio, para hacer valer las violaciones a las leyes del procedimiento, se propone sealar que el quejoso debi haberlas impugnado durante la
tramitacin del juicio mediante el recurso o medio de defensa que seale la ley ordinaria respectiva
107, fraccin X,
Otorgamiento de la anza
segundo prrafo Procede el otorgamiento de la anza que el quejoso debe conceder para efectos de la suspensin del acto reclamado en las materias civil, mercantil y
administrativa
107, fraccin X
Suspensin del acto reclamado
Se propone preveer un sistema que permita que la medida cautelar cumpla cabalmente con su nalidad protectora y cuente con mecanismos que
eviten y corrijan los abusos que desvan su objetivo.
En este tenor, se privilegia la discrecionalidad de los jueces, considerando para el otorgamiento de la suspensin la apariencia de buen derecho,
requisito reconocido por la SCJN; as como la obligacin del juez de realizar un anlisis ponderado entre la no afectacin del inters social y el orden
pblico y la apariencia del buen derecho, y as lograr que la medida cautelar sea ecaz y no se concedan suspensiones que molestan la sensibilidad de
la sociedad
104
Materias que conocern los Tribunales de la Federacin
Se precisa que los Tribunales Federales conocern, adems de los procedimientos relacionados con delitos del orden federal, de todas las controversias
del orden civil o mercantil que se susciten sobre el cumplimiento y aplicacin de leyes federales o de los tratados internacionales celebrados por
Mxico. Lo anterior, para dejar claro que la materia mercantil originalmente ser competencia de los tribunales del Poder Judicial de la Federacin y
slo a eleccin del actor y cuando se afecten los intereses particulares podrn conocer de tales juicios los jueces y tribunales del orden comn
94. 100 y 107
Nuevo Tribunal Pleno de Circuito
Se otorga a los Tribunales Colegiados de Circuito una autonoma relativa, dndoles mayor homogeneidad, precisin y especificidad a los
criterios y precedentes que generen, lo cual contribuir a una mayor seguridad jurdica, y las contradicciones de tesis que generen al interior
en un mismo Circuito se resolvern a travs de los nuevos Tribunales Plenos de Circuito, los cuales se integrarn por los mismos miembros de
los Tribunales Colegiados.
Consecuentemente, se determina que ser obligatoria la jurisprudencia emitida por los nuevos Tribunales

Corolario
Pareciera que, en caso de que las reformas comentadas fueran
aprobadas tambin por la Cmara de Diputados, efectivamente se beneficiar a un nmero mayor de ciudadanos,
ya sea porque mayor nmero de ellos tendrn acceso a l, o
por virtud de la declaratoria general de inconstitucionalidad;
sin embargo, en la propuesta existen guras no muy claras
que debieran ser analizadas por nuestros diputados antes de
aprobarlas.

08

31

ENERO
2010

Palabras clabe: amparo/juicio de amparo/amparo directo/amparo

indirecto/derechos humanos/inters legtimo/inconstitucionaliodad/amparo adhesivo/anza/suspensin del acto reclamado/
TRibunal Pleno de Circuito.

222

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
CONVOCATORIA EN EL DOF?
Uno de los asesores de la empresa nos
alert ante la posibilidad de nulidad de
la ltima asamblea, en virtud de que la
convocatoria respectiva se public en el
Diario Ocial de Federacin y no en el
Peridico Ocial del Estado de Puebla,
como se haba venido haciendo. Es
cierto?
El artculo 186 de la LGSM
expresamente impone que la
convocatoria deber hacerse por
medio de la publicacin de un
aviso en el peridico ocial de la entidad
del domicilio de la sociedad o en uno de
los peridicos de mayor circulacin en el
mismo; en caso contrario, segn el artculo
188 de la referida Ley, las resoluciones
tomadas en la asamblea respectiva sern
nulas, salvo que hubieren sido adoptadas
por la mayora de los votos presentes, y
siempre que hubiese estado representada la totalidad de las acciones (artculo
189 de la LGSM).
No obstante, si en los estatutos sociales
o por acuerdo de asamblea se hubiera
resuelto que las convocatorias tambin
seran vlidas si fueran publicadas en el
Diario Ocial de la Federacin, lo discutido
y aprobado en la asamblea correspondiente ser totalmente vlido.
Lo anterior se refuerza en el criterio
emitido por los Tribunales Colegiados de
Circuito en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tesis
III.5o.C.148 C, Tomo XXIX, abril de 2009,
pgina 1965, intitulado SOCIEDADES
MERCANTILES. ES VLIDA LA CONVOCATORIA PARA LA ASAMBLEA GENERAL
PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACIN, SI AS SE DISPONE EN
LOS ESTATUTOS CORRESPONDIENTES.

REVISIN DE SOFTWARE
POR IMPI?

CONTABILIZACIN DE
DAS PARA ASAMBLEA

Recibimos una visita del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial quienes

revisaron el software instalado en todas
y cada una de las computadoras de la
compaa; algunas de ellas no contaban
con la respectiva licencia. Tal autoridad,
est facultada para hacerlo? En su caso
puede sancionarnos?
S, pues de conformidad con el
artculo 174 del Reglamento de la
Ley Federal del Derecho de Autor
(LFDA), el Instituto Mexicano de
la Propiedad Industrial (IMPI) es la autoridad
competente para conocer de los procedimientos de infraccin en materia de comercio, en la cual se ubica el uso, reproduccin o
explotacin de una reserva de un programa
de cmputo sin contar con la debida licencia,
de acuerdo con lo sealado en la fraccin
VII del artculo 231 de la mencionada Ley.
En este sentido, dicho Instituto podr
imponerle una multa que podr ir de 5,000
a 10,000 das de salario mnimo general
vigente en el Distrito Federal, es decir de
$287,300.00 a $574,600.00 (artculo 232,
fraccin I de la LFDA).

Se est elaborando una convocatoria

para la celebracin de la asamblea anual,
y para denir el da en que se llevar a
cabo tenemos la duda de si debemos
considerar tanto el da de su publicacin como el de su celebracin para respetar la formalidad, y si el plazo se computa
en das hbiles, podran aclararlo?
El artculo 186 de la LGSM
previene que la convocatoria
para las asambleas generales
deber hacerse por medio de la
publicacin de un aviso con la anticipacin
que jen los estatutos 15 das antes de
la sealada para la reunin. En este tenor,
s deber contarse el da de la publicacin
de la convocatoria y aqullos que medien
entre ste y el da anterior de la asamblea,
debiendo ser 15 das o el plazo que se je
en los estatutos.
Se entiende que tales das sern
naturales, pues conforme al artculo 84 del
Cdigo de Comercio, de aplicacin supletoria, los cmputos de los das se entendern
de 24 horas.

DESPACHO DE ABOGADOS PUEDE SANCIONAR?

En diversas sucursales de la empresa en el interior de la Repblica se han presentado
varios despachos de abogados, acompaados de especialistas en sistemas computacionales. Dichas visitas tuvieron como n inspeccionar los equipos de cmputo, y
sealaron que no todas contaban con las licencias de software debidas. En tal virtud,
conminaron a los encargados a pagar una fuerte cantidad de dinero como multa,
misma que tendra que depositarse en una cuenta del propio despacho, y no en favor
de alguna autoridad, esto es legal?
Seguramente el despacho acudi a las sucursales en virtud de un convenio
que diversas rmas mantienen con la Business Software Alliance (BSA), quien
deende los derechos del sector de la industria del software y de sus socios de
hardware, dedicada a fomentar un mundo digital seguro y legtimo. Es decir,
que derivado de la inspeccin y deteccin de software ilegales se promueva la adquisicin
de las licencias de uso correspondientes, inclusive a un menor costo.
Por lo tanto, los despachos debieron haber realizado la visita e inspeccin, con el
nimo de invitarlos a adquirir el software legal que requirieran, mas no pueden sancionarlos, pues la nica autoridad facultada para ello es el IMPI, segn lo establecido en los
artculos 174 y 231 de la LFDA.
31

ENERO

2010

09

222

;B2C.
9246@9.06<;

Novedades del Cdigo Financiero

Aprecie las nuevas tarifas que tendr que cubrir en el 2010
por los servicios prestados por el Gobierno del Estado de Mxico.
Aun cuando el paquete scal para 2010 propuesto por el Gobernador del Estado fue aprobado durante la primera quincena del pasado mes de diciembre, fue hasta los primeros
das de enero de 2010 que se dio a conocer en la Gaceta del
Derecho

Gobierno. Por lo que respecta al Cdigo Financiero del Estado

de Mxico para 2010, no sufri cambios sustanciales, slo en
algunos derechos, de los cuales, entre los ms importantes se
encuentran los siguientes:

Especicacin

Servicios vehiculares
(91 Bis, frac. VIII, Reforma)

Servicios relativos a las placas en demostracin y traslado por:

0 expedicin inicial de placas y tarjeta de circulacin
0 refrendo anual (se incorpora para 2010)
0 baja (se incorpora para 2010)
Uso o aprovechamiento del derecho 0 Instalacin de postera para instalacin marginal, por cada poste (anteriormente era por cada
de va estatal, y servicios prestados
metro)
por la junta de caminos respecto
de las concesiones, permisos o
autorizaciones
(Art. 97, frac. III, Reforma)
0 Expedicin de la constancia que ampara a los vehculos que operan con combustibles
Servicios prestados por
la Secretara de Medio Ambiente
alternos, como gas licuado de petrleo, gas natural, diesel u otros, que conforme a las
normas tcnicas emitidas al efecto no quedan sujetos al Acuerdo Hoy No Circula y al
(Art. 98, frac. II, Reforma)
Programa de Contingencias Ambientales (se especica el tipo de vehculos)
0 Inscripcin y expedicin a domicilio de la constancia que ampara a los vehculos mercantiles
que operan con combustibles alternos como gas licuado de petrleo, gas natural, diesel u
otros, que conforme a las normas tcnicas emitidas al efecto no quedan sujetos al Acuerdo
Hoy No Circula y al Programa de Contingencias Ambientales, por cada uno (se incorpora
este nuevo concepto y su tarifa)
Evaluacin del impacto ambiental 0 Expedicin del ocio de prrroga de la vigencia de la resolucin (se eliminan informe previo,
manifestacin de impacto ambiental y estudio de riesgo)
(Arts. 99, frac. V, y 101 Reforma)
0 Evaluaciones tcnicas para la procedencia operativa de vericentros autorizados

Servicios prestados por la

Procuradura General de Justicia
(Art. 103, Reforma)
Obras de impacto vial
(Art. 216 E, Reforma)

10

31

ENERO
2010

Expedicin de certicados de no antecedentes penales

Tratndose de conjuntos urbanos habitacionales en el Estado, para la determinacin de la

aportacin que por cada vivienda corresponda:
0 de inters social
0 popular
0 media
0 residencial
0 residencial alto y campestre

Cuota
0
0
0
0

$1,343.00; 2009, $1,2070

$838.00
$317.00
$240.00

$547.00 (mantiene la misma

tarifa que el 2009)

$596.00

$3,310.00

$4,251.00 semestralmente.
(2009, $8,036.00 por 12
meses)
$100.00; 2009, $54.00

Slo se aumentaron las tarifas

como sigue:
0 $571.00; 2009, $546.00
0 $854.00; 2009, $817.00
0 $9,559.00; 2009, $9,147.00
0 $15,891.00; 2009, $15,207.00
0 $27,110.00; 2009, $25,943.00

222

?o46:2;

Apyese en los programas federales

Obtenga los apoyos que otorga el gobierno federal para 2010, e impulse
la creacin de empleos, la productividad y competitividad de la empresa.
Con el objeto de potenciar la productividad, competitividad,
lograr un crecimiento econmico, acelerar la creacin de empleos, e impulsar el escalamiento de la produccin hacia manufacturas de alto valor agregado, en concordancia con el Plan
Nacional de Desarrollo, el gobierno federal puso en marcha
diversos programas, entre ellos el Programa para el Desarrollo de:
0 las Industrias de Alta Tecnologa (PRODIAT), el cual contribuir a impulsar la competitividad de los sectores de alta
tecnologa, cuyo n es atender las fallas de mercado que
obstaculizan el desarrollo e impiden el crecimiento de la
produccin, el empleo y la productividad en la industria, y
que considera necesario intervenir temporalmente en proyectos para propiciar que el benecio social se alcance en
los casos en que el benecio privado resulte insuciente
para alcanzarlo
0 la Industria del Software (PROSOFT), mismo que promover el desarrollo econmico nacional, a travs del otorgamiento de apoyos a proyectos que fomenten la creacin,
desarrollo, consolidacin, viabilidad, productividad, competitividad y sustentabilidad de las empresas del sector de
tecnologas de informacin (TI) y servicios relacionados,
as como fomentar su uso en los sectores econmicos del
pas, favoreciendo la generacin de empleos y la atraccin
de inversin en el sector
Tales programas sealan lo siguiente.

PRODIAT 2010
El pasado 30 de diciembre de 2009 se dieron a conocer
en el Diario Ocial de la Federacin (DOF) las Reglas de
Operacin del PRODIAT, vigentes para el ejercicio 2010. Con
ste se pretende impulsar a los sectores de alta tecnologa
e intervenir temporalmente en proyectos que benecien los
sectores privado y social.
Los beneciarios de este Programa sern:

Grupo
I

II
III
IV

Beneciarios
Personas fsicas con actividad empresarial y morales, que realizan las
siguientes actividades, fabricacin de:
0 maquinaria y equipo
0 equipo de computacin, comunicacin, medicin y de otros equipos,
componentes y accesorios electrnicos
0 equipo de generacin elctrica y aparatos y accesorios elctricos
0 de equipo de transporte y partes para vehculos automotores
Los organismos empresariales de las personas que realizan las
citadas actividades
Los proveedores de primer nivel de las personas morales que realicen
las actividades sealadas
Las instituciones acadmicas y de investigacin y desarrollo; los
organismos pblicos, privados o mixtos sin nes de lucro, siempre
que desarrollen proyectos para el Grupo I

Para ser beneciario, se deben cumplir los siguientes requisitos:

0 estar legalmente constituidos conforme a la legislacin
mexicana
0 solicitar los apoyos por proyecto sin rebasar los montos y
porcentajes mximos establecidos por beneciario y por
rubro especco de gasto
0 estar al corriente de sus obligaciones scales
0 no estar recibiendo apoyos de otros programas federales
para el mismo concepto, que impliquen sustituir su aportacin o duplicar apoyos o subsidios
0 estar al corriente con las obligaciones a su cargo para que
nuevamente sean elegibles de apoyo en el presente ejercicio scal, si se trata de beneciarios de ejercicios anteriores
de ste u otros fondos o programas de la Secretara de
Economa
0 demostrar su vinculacin mediante la presentacin de convenios y contratos, en caso de proveedores de las personas
morales con las actividades indicadas
Los proyectos sern apoyados hasta en un 50% sobre su costo
total, pero si se determina que requiere un monto de apoyo superior, podr autorizarse el otorgamiento de un porcentaje mayor,
sin exceder del 70% del costo total del proyecto, y slo si existe
31

ENERO

2010

11

222

disponibilidad presupuestal. En su caso, la suma de los apoyos

otorgados a un beneciario no podr exceder 7.5 millones de
pesos.

Los beneciarios no podrn destinar los recursos otorgados por los apoyos a:
0 pago de pasivos
0 pago de actividades administrativas (sueldos, salarios u
honorarios asimilables a sueldos, o cualquier gura que
implique una estructura administrativa)
0 construccin o adquisicin de bienes races
0 pago de servicios para la operacin, tales como gastos por
arrendamiento, energa elctrica, telefona, agua, impuestos, materiales y suministros
0 adquisicin de maquinaria y equipo
En el procedimiento a seguir para poder recibir tales apoyos, los posibles beneciarios deben:
1

Presentar solicitud ante la Direccin General de Industrias Pesadas y de Alta Tecnologa (DGIPAT)

Suscribir el Convenio de Colaboracin con la SE, en caso

de aprobarse la solicitud de apoyo

Enviar a la DGIPAT la informacin necesaria para la

entrega de los recursos

Tanto los apoyos como las operaciones que se hubiesen

realizado en los ejercicios anteriores, se regirn por las disposiciones con las que hubiesen sido aprobadas. Asimismo,
para dar continuidad a las Reglas referidas, stas se aplicarn
en los ejercicios scales subsecuentes hasta en tanto sean modicadas; los apartados B y C, relativos a la Preservacin del
empleo y Para la renovacin vehicular se derogan.

PROSOFT
Por su parte, en la misma fecha y medio se dio a conocer el
Acuerdo por el cual se dan a conocer las Reglas de Operacin
para el otorgamiento de apoyos del PROSOFT para el ejercicio
2010, a travs del cual se apoyar el fomento a la creacin,
desarrollo, consolidacin, viabilidad, productividad, competitividad y sustentabilidad de las empresas del sector de tecnologas de la informacin (TI) y servicios relacionados, as como
fomentar su uso en otros sectores econmicos.
Los beneciarios del PROSOFT sern:
0 personas fsicas con actividad empresarial o morales del
sector de TI
0 organismos, agrupamientos empresariales, empresas integradoras y asociaciones civiles del sector de TI
0 instituciones acadmicas y los emprendedores de este sector econmico
0 organismos pblicos, privados o mixtos sin nes de lucro
entre cuyos objetivos se encuentre el desarrollo del Sector
de TI
0 usuarios de TI

12

31

ENERO
2010

El sector TI lo integran quienes se dediquen a lo siguiente:

desarrollo de software: empaquetado; de sistema y herramientas para desarrollo de software aplicativo; y aplicativo;
0 servicios de: consultora de software; mantenimiento y
soporte de sistemas computacionales; anlisis de sistemas
computacionales; diseo de sistemas computacionales; programacin de sistemas computacionales;
0 procesamiento de datos; diseo, desarrollo y administracin de bases de datos; implantacin y pruebas de sistemas
computacionales; integracin de sistemas computacionales; mantenimiento de sistemas computacionales y procesamiento de datos; seguridad de sistemas computacionales
y procesamiento de datos; anlisis y gestin de riesgos de
sistemas computacionales y procesamiento de datos; valor
agregado de anlisis, diseo, desarrollo, administracin,
mantenimiento, pruebas, seguridad, implantacin, mantenimiento y soporte de sistemas computacionales, procesamiento de datos y procesos de negocio; capacitacin, consultora y evaluacin para el mejoramiento de la capacidad
humana, aseguramiento de la calidad y de procesos de las
empresas del Sector de TI; administracin de procesos de
negocio basados en tecnologas de informacin que incluyen entre otros centros de llamado, centros de contacto,
administracin de nminas, carteras, cobranza, lneas de
produccin, entre otros
0 procesos de negocio basados en el uso de sistemas computacionales y comunicaciones
0 desarrollo de software embebido (embedded software)
0 medios interactivos basados en tecnologas de informacin:
desarrollo o creacin de entretenimiento interactivo; servicios especializados de diseo; animacin; tecnologas de
compresin digital; efectos visuales; televisin interactiva,
y cualquiera otra nueva tecnologa que se determine
Dentro de los requisitos a cumplir para recibir los apoyos,
adems de los sealados en el programa anterior, estn:
0 solicitar el apoyo dentro del tiempo de duracin de la
convocatoria en las direcciones www.software.net.mx y/o
www.prosoft.economia.gob.mx, adjuntando en forma electrnica la documentacin soporte del proyecto y la documentacin jurdica correspondiente
0 presentar al menos tres cotizaciones equiparables para la seleccin de proveedores que lleven a cabo los componentes
del proyecto, y seleccionar aquella que en razn de calidad y
precio sea la ms conveniente para la realizacin del mismo
En este supuesto, los proyectos sern apoyados hasta por un
50% de su costo total. Asimismo, los recursos tampoco podrn
destinarse a los rubros sealados para el PRODIAT, pero no se
limita la adquisicin de maquinaria y equipo ni la construccin
o adquisicin de bienes races.
Finalmente, el procedimiento a seguir para recibir los apoyos
ser el mismo.
0

222

;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas en materia de Normalizacin, publicadas
en el DOF del 29 de diciembre al 13 de enero.
Secretara de Energa
Nom y Fecha de Publicacin

Campo de aplicacin

PROY-NOM-006-SESH-2009, Talleres de equipos de carburacin de Gas

L.P.- Diseo, construccin, operacin y condiciones de seguridad
(31 de diciembre)
PROY-NOM-007-SESH-2009, Vehculos para el transporte y distribucin
de Gas L.P.- Condiciones de seguridad, operacin y mantenimiento
(4 de enero)
PROY-NOM-012-SESH-2009, Calefactores de ambiente para uso
domstico que empleen como combustible Gas L.P. o Natural. Requisitos
de seguridad y mtodos de prueba
(5 de enero)

A los talleres de equipos de carburacin a Gas L.P., y sus tcnicos mecnicos en materia
automotriz
A quienes usen para transportar y distribuir el gas licuado de petrleo en los siguientes
vehculos: semirremolques, auto-tanques de distribucin, de reparto y auto-tanques de
transporte
A las personas fsicas y morales que en Mxico fabriquen y/o comercialicen calefactores de
ambiente, de uso domstico, con potencia calorca de 15 kW y menores

Secretara de Seguridad Pblica

NOM-001-SSP-2008, Para la determinacin, asignacin e instalacin del
nmero de identicacin vehicular
(13 de enero)

A los fabricantes, ensambladores e importadores ubicados en territorio nacional, cuyos

vehculos, ya sean producidos o importados, estn destinados a permanecer en la Repblica
Mexicana para su circulacin o comercializacin

12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial, publicadas en
el DOF y la Gaceta Ocial del DF del 29 de diciembre al 13 de enero.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Descripcin
Resolucin que modica las disposiciones de carcter general
aplicables a las emisoras de valores y a otros participantes del
mercado de valores
(29 de diciembre)

Contenido
Se determinan las polticas y lineamientos mnimos que las emisoras de los ttulos duciarios
seguirn para su colocacin y respeto de la revelacin de informacin, atendiendo a los riesgos
inherentes a estos valores y a las actividades o proyectos de las sociedades respecto de las cuales
el deicomiso invierta o adquiera ttulos representativos de su capital social. Lo anterior a n de
regular la mejor actuacin de las emisoras de los mencionados ttulos en el mercado de valores, en
proteccin de los intereses de los inversionistas que los adquieran

31

ENERO

2010

13

222

Descripcin
Resolucin que modica las disposiciones de carcter general
aplicables a las casas de bolsa
(30 de diciembre)

Contenido
Se incorpora a los criterios de contabilidad aplicables a las casas de bolsa, un tratamiento opcional
para las reclasicaciones entre categoras de las inversiones en valores, previa autorizacin de
la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, para lograr un mayor apego y consistencia con la
normatividad contable internacional

Secretara de Economa
Decreto por el que se adicionan los prrafos tercero y cuarto al
artculo 181 de la Ley de la Propiedad Industrial
(6 de enero)

En las solicitudes de registro de marca, marca colectiva, aviso comercial y publicacin de nombre
comercial, sus posteriores renovaciones, as como la inscripcin de las licencias o transmisiones
correspondientes ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial, el interesado atender a lo
siguiente para acreditar su personalidad, si: se trata del mismo apoderado que inici el trmite,
manifestar por escrito en la solicitud, bajo protesta de decir verdad, que cuenta con facultades
para llevar a cabo el trmite; o es un nuevo mandatario, exhibir carta poder simple, instrumento
pblico o carta poder con raticacin de rmas ante notario o corredor, segn corresponda

Secretara de Energa
Decreto por el que se adicionan un segundo y tercer prrafos
al Artculo Unico del Decreto por el que se establece el Horario
Estacional que se aplicar en los Estados Unidos Mexicanos
(6 de enero)

En los municipios fronterizos de Tijuana y Mexicali en Baja California; Jurez y Ojinaga en

Chihuahua; Acua y Piedras Negras en Coahuila; Anhuac en Nuevo Len; y Nuevo Laredo, Reynosa
y Matamoros en Tamaulipas, el horario estacional surtir efecto desde las dos horas del segundo
domingo de marzo y concluir a las dos horas del primer domingo de noviembre. Lo mismo aplicar
para los municipios fronterizos situados en la franja fronteriza norte en el territorio comprendido
entre las lneas internacional y paralela ubicadas a una distancia de 20 kilmetros, as como la
Ciudad de Ensenada, Baja California, hacia el interior del pas

Secretara de Salud
Decreto por el que se reforma el artculo 27 de la Ley General para el En los lugares con acceso al pblico o en reas interiores de trabajo, pblicas o privadas, incluidas las
universidades e instituciones de educacin superior, ser optativa la existencia de zonas para fumar
Control del Tabaco
(6 de enero)

Jefatura de Gobierno del DF

Decreto por el que se expide el Cdigo Fiscal del DF
(29 de diciembre)

Se publican las tarifas que se pagarn en el 2020 por los servicios prestados por el Gobierno del DF.
Ver mayor informacin en www.idconline.com.mx y en la edicin 221, Seccin Fiscal y Jurdico
Corporativo

Secretara de Medio Ambiente del DF

Aviso por el que se da a conocer el Listado de Establecimientos
que por su capacidad y actividad no requieren tramitar la Licencia
Ambiental nica para el DF
(13 de enero)

14

31

ENERO
2010

Se da a conocer el listado por clase del Sistema de Clasicacin Industrial de Amrica del Norte y
descripcin general

"P
99***
t
B
QPDB

EF
FOFSP
EF


222

0<:2?06< 2EA2?6<?

02

EN OPININ DE

Sin retencin del IVA

en cambio de rgimen
La autoridad dene, al igual que el Lic.Mario Becerril H.,
que no causa IVA la enajenacin de bienes de importacin
temporal, de residentes en el extranjero a IMMEX

05

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0
0

06

0
0
0

08

EVITE QUE LE AFECTE EL CONTRABANDO

Consideraciones
ones prcticas para prevenir la
adquisicin de mercancas de procedencia
ilcita

RESOLUCIN MISCELNEA
0

TERCERA REFORMA A LAS RCGCE 2009

Presentacin de las Reglas de Carcter
General en Materia de Comercio Exterior
actualizadas a nales de ao

NORMAS OFICIALES
0

13

TASA 0% 15% A COMERCIALIZADORA?

RECTIFICACIONES DE 2009 CON IVA DE 2010?
CMO DESVIRTUAR LA SUBVALUACIN
SAAI ACTUALIZADO
ZADO CON EL SICEX

RGIMEN
0

10

NO PIERDA SU AUTORIZACIN!
NOM A BEBIDAS SABORIZADAS NO ALCOHLICAS
ERRORES MECANOGRFICOS EN EL PEDIMENTO
CULTURA DE LA DENUNCIA
SECTORES ESPECFICOS: OLVDENSE DE INFORMAR

LA EMPRESA CONSULTA
0

12

CUOTAS COMPENSATORIAS
0

S/P

DISPOSICIN EN MATERIA DE NORMALIZACIN DICTADA

POR LA SECRETARA DE SEGURIDAD PBLICA, CUYA
PUBLICACIN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN, DEL 30 DE DICIEMBRE DE 2009 AL 13 DE
ENERO DE 2010

DISPOSICIONES DICTADAS POR LA SECRETARA DE

ECONOMA, CUYA PUBLICACIN SE PRODUJO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN, DURANTE EL
PERODO DEL 30 DE DICIEMBRE DE 2009 AL 13 DE
ENERO DE 2010

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS

RELEVANTE, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL
DE LA FEDERACIN, DURANTE EL PERODO DEL
30 DE DICIEMBRE DE 2009 AL 13 DE ENERO DE 2010
Sin informacin relevante

222

2;
<=6;6<;
12

Sin retencin del IVA en cambio de rgimen

La Administracin General Jurdica conrma que por el cambio de rgimen
en importacin temporal a denitiva por IMMEX no se causa el IVA.
El licenciado Mario Becerril Hernndez
(abogado de litigio scal, especialista en
materia aduanera, quien promueve los
medios de impugnacin para la defensa
legal de las corporaciones) abord en
su colaboracin publicada en el nmero
216, de fecha 31 de octubre de 2009, de
esta misma Seccin, la problemtica suscitada respecto a las cartas invitacin enviadas por las Administraciones Locales
de Auditora Fiscal (ALAF) a las empresas de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin (IMMEX), requiriendo
la presentacin de documentacin, en razn de la supuesta
omisin en la retencin del impuesto al valor agregado (IVA),
por la enajenacin de mercancas de una empresa residente
en el extranjero a una IMMEX, que fueron importadas temporalmente y posteriormente cambiadas de rgimen aduanero a
importacin denitiva.
Tal situacin exhiba un nuevo criterio de interpretacin de
disposiciones por parte de la autoridad, el cual resultaba cuestionable y afectaba gravemente a las empresas IMMEX, pues la
mayora realizan en forma cotidiana este tipo de operaciones.

Intepretacin errnea
Las cartas invitacin presentaban un criterio errneo de interpretacin de disposiciones que ya se estaba reejando en visitas
domiciliarias practicadas por esas Administraciones, pues sostenan la causacin del IVA por la enajenacin de mercancas
por parte de una empresa residente en el extranjero a una IMMEX

nacional, quien las importa temporalmente y en un momento

posterior cambia de rgimen a importacin denitiva tales
mercancas, interpretacin que en opinin personal, como
se manifest desde un principio, resultaba ilegal por los argumentos referidos a continuacin.

FUNDAMENTACIN APLICABLE
De conformidad con el artculo 9o, fraccin IX de la LIVA se
encuentra exenta del pago del IVA la enajenacin de mer-

02

31

ENERO
2010

Si la autoridad
insiste en cobrar
el IVA, se deber
desvirtuar los
hechos tanto en una
visita domiciliaria
como en un medio
de defensa

canca realizada por un residente en

el extranjero a una empresa IMMEX,
siempre que la mercanca sea importada temporalmente a territorio nacional
por parte de la referida empresa.

POSICIN ENCONTRADA
Tal disposicin no presenta problema
Eb\'FZkbh
alguno, sin embargo, las ALAF referan
;^\^kkbeA^kgg]^s
la no aplicacin de ese fundamento en
ppp']^_^glZe^`ZeZ]nZg^kZ'
\hf'fq
el supuesto mencionado, en razn de
haber cambiado la mercanca de rgimen de importacin temporal a denitiva, y que por ello tal
enajenacin no se encontraba exenta y se causaba el IVA, en
consecuencia todas aquellas IMMEX que estuvieran en ese
caso tendran adeudos con el sco federal.

Raticacin de criterio
A la luz de la norma aplicable, esa interpretacin resulta
ilegal, tan es as que el Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportacin, A.C. (CNIMME),
la cual agrupa y representa un nmero muy importante de
IMMEX, preocupado por el criterio sostenido por la autoridad
y considerando las graves consecuencias que su aplicacin
generara para esas empresas, sostuvo una serie de reuniones
con servidores pblicos de alto nivel del Servicio de Administracin Tributaria y se lleg a la conclusin de que la autoridad competente para denir la procedencia o no de tal
criterio de interpretacin deba ser la Administracin General
Jurdica (AGJ).
Ante ello, el CNIMME present a esa Administracin una
solicitud para denir el criterio procedente, emitindose la
respuesta mediante ocio nmero 600-05-03-2009-83917, de
fecha 13 de noviembre de 2009, suscrito por el Administrador Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal,
adscrito a la referida unidad administrativa, a travs del cual
se deni el criterio en el sentido de que de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 9o, fraccin IX de la LIVA, la enajenacin de mercancas por parte de una empresa residente en

222

el extranjero a una empresa IMMEX residente en territorio

nacional, quien las importa temporalmente y despus las cambia de rgimen a importacin denitiva, no causa el IVA por
esa enajenacin, interpretacin legal que coincide totalmente
con la manifestada a travs de mi colaboracin anterior.
Por otra parte la AGJ aclar que de la interpretacin de la
regla 5.2.6. de las Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior para 2009 no se desprende que sea procedente efectuar la retencin del IVA, prevista en el artculo
1-A, fraccin III de la LIVA, toda vez que nicamente aplica a
las enajenaciones de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas y en los supuestos establecidos
en la regla, y la enajenacin es realizada por residentes en
territorio nacional.

Interpretacin de la autoridad
Condicionantes para no retener el IVA
Al realizar la enajenacin de las mercancas debern estar bajo el
rgimen de importacin temporal
0 Posteriormente como consecuencia del rgimen, cumplir con las
obligaciones en materia aduanera y scal al efectuarse la transferencia, retorno o cambio de rgimen, incluyendo el pago del IVA
por la importacin denitiva
0

Para conocimiento de los suscritores, enseguida se presenta el documento emitido por la AGJ.

31

ENERO

2010

03

222

Conclusin
Es de considerar que cesarn los actos de las ALAF mencionados, por ser contrarios al criterio denido por parte de la
AGJ, sin embargo, si la autoridad insiste en la procedencia
del cobro del impuesto en el supuesto referido, se deber
desvirtuar tal situacin, tanto en una visita domiciliaria
a travs de la contestacin a la ltima acta parcial, como

04

31

ENERO
2010

al determinarse crditos scales por parte de la autoridad

aduanera, con los medios de impugnacin tales como el
recurso de revocacin o juicio contencioso administrativo
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
a travs de la asesora en defensa legal de expertos scales
especializados en la materia aduanera.

222

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

No pierda su autorizacin!
Las instituciones de crdito o casas de bolsa autorizadas para operar cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de garanta debern
solicitar antes del vencimiento de las mismas (antes del ltimo da
de febrero) la ampliacin o renovacin anual de las mismas.
La solicitud se presentar a la Administracin General

Jurdica, en escrito libre, cumpliendo las formalidades de

los artculos 18 y 18-A del Cdigo Fiscal de la Federacin
(artculos 84-A y 86 de la Ley Aduanera LA y regla 1.4.2.
de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio
Exterior para 2009 RCGCE 2009).

NOM a bebidas saborizadas no alcohlicas

La Secretara de Salud envi para su revisin a la Comisin
Federal de Mejora Regulatoria (COFEMER), el Anteproyecto
de Norma Ocial Mexicana NOM-218-SSA1-2009, Productos
y servicios. Bebidas saborizadas no alcohlicas, sus congelados, productos concentrados para prepararlas y bebidas
adicionadas con cafena. Especicaciones y disposiciones sanitarias, mediante el cual se establecen las disposiciones y especicaciones sanitarias a cumplir en tales productos e inclusive
las aguas frescas y para deportistas.
A travs de esa NOM se pretende:
0 describir las normas de aplicacin general para este tipo de
productos, relacionadas con las buenas prcticas de manufactura incluyendo la informacin necesaria a generar para
un control documental del proceso, y posteriormente las
disposiciones especcas por tipo de producto
0 indicar las especicaciones fsicas, qumicas y microbiolgicas a cumplir, como son: contenido de alcohol y quinina;

especicaciones nutrimentales; aditivos permitidos; materia extraa, microorganismos potencialmente involucrados (mesoflicos aerobios, coliformes totales, coliformes
fecales, salmonella spp, vibrio cholerae, enterotoxina estalocccica); cafena; electrolitos (tratndose de bebidas
para deportistas); dixido de azufre (en concentrados y
jarabes de uva)
0 detallar las medidas sanitarias a cumplir en el etiquetado de
los productos
Una vez dictaminada y aprobada la NOM, se publicar
como Proyecto para que los interesados presenten sus comentarios dentro de los siguientes 60 das naturales siguientes a
ello, para su posterior publicacin nal. La NOM ser de aplicacin obligatoria en territorio nacional tanto para las personas fsicas o morales productoras e importadoras de esos
productos.

Errores mecanogrcos en el pedimento

Como parte de las facilidades aduaneras, los importadores y
exportadores podrn recticar por nica vez el pedimento en
el que se hubiera asentado incorrectamente por errores mecanogrcos hasta un mximo de tres caracteres del Registro
Federal de Contribuyentes (RFC).

Para la recticacin del pedimento por errores mecanogrcos,

se comprobar ante la aduana con la documentacin correspondiente al RFC, que se trata de un error mecanogrco
(regla 2.13.5., fraccin IV de las RCGCE 2009).

31

ENERO

2010

05

222

Cultura de la denuncia
Se recuerda a los operadores del comercio exterior
las Administraciones Locales de Servicios al Conque el Servicio de Administracin Tributaria (SAT)
tribuyente del SAT, e identicables por un cartel
tiene implementadas una serie de acciones para pre- CCOMERCIO
alusivo. Su uso es sencillo, pues al constar de una
OMERCI
OME
RCIO
RCI
O EXTERIO
EEXTE
XTERIO
XTE
RIO
venir y evitar la corrupcin en el interior del mismo, 0 Aduanas estrena
bocina (roja) sin teclado, para realizar la denuncia,
ejemplo de ello es el Sistema de denuncias al momento,
basta con descolgarla y en automtico se enlazar
ociales (13 de octubre
de 2009)
denominado Telfonos rojos, mediante los cuales se
a un centro de llamadas para ser atendida por el
pueden realizar denuncias sobre posibles actos de 0 Carta de intencin
personal.
aduanera (24 de julio
corrupcin o cualquier aspecto considerado como
En la medida en que los contribuyentes se conde 2009)
un abuso o acto ilcito cometido por servidores pcienticen de la importancia de demandar actos
blicos de la Institucin.
ilcitos no slo en las aduanas sino de las dems
Los telfonos se encuentran estratgicamente instalados en dependencias u organismos, se avanzar en erradicar un
las aduanas y puntos de revisin, as como en las ocinas de grave problema general del pas.

Sectores especcos: olvdense de informar

Los contribuyentes inscritos en el Padrn de Importadores
de Sectores Especficos (precursores qumicos y qumicos
esenciales; productos radiactivos, nucleares o qumicos,
sealados en el Anexo 10 de las RCGCE 2009) ya no estarn obligados a presentar en marzo de este ao, ante
la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la
Administracin General de Aduanas, la informacin de las
importaciones realizadas en 2009.
La obligacin estaba regulada a travs del numeral 3, rubro
B de la regla 2.2.1., y se elimin en la Segunda Resolucin de

Modicaciones a las Reglas de Carcter General en Materia de

Comercio Exterior para 2009, publicada en el Diario Ocial
de la Federacin del 17 de diciembre del ao pasado.
Esa providencia no slo dejar de ser una ardua tarea para
los importadores, pues implicaba presentar la informacin
relacionada con cada importacin efectuada en 2009 (nmero
de pedimento; y datos completos de los proveedores extranjeros, incluyendo el equivalente al RFC del pas, segn se tratara), sino tambin ya no ser una causal de suspensin en
tal padrn.

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
TASA 0% 15% A COMERCIALIZADORA?
Somos una comercializadora sin programa alguno y vamos
a comprar mercancas a un nuevo proveedor autorizado
para operar al amparo del programa IMMEX, quien pretende
facturarnos a una tasa del 0% del impuesto al valor agregado
(IVA) esas mercancas y recomienda solicitar los servicios de un
agente aduanal para la elaboracin del pedimento de importacin temporal a nuestro nombre, a lo cual nos oponemos
pues vamos a enajenarla en territorio nacional, es correcta la
manera como desean facturarnos?
Resulta cierto que las enajenaciones de mercancas importadas

06

31

ENERO
2010

temporalmente por empresas IMMEX a otras IMMEX o Empresas

de Comercio Exterior (Ecex), cuentan con el benecio de la tasa del
0% del IVA, previa presentacin de los pedimentos de retorno o
exportacin virtual e importacin temporal virtual (a nombre del
enajenante y del adquirente, respectivamente), pero ello no aplicara al caso expuesto, toda vez que si bien es comercializadora,
no est autorizada para operar como Ecex, y sobre todo porque la
mercanca se quedara en el pas.
En todo caso, la facturacin del IVA tendra que ser a tasa
general (artculos 1o y 10 de la LIVA).

222

RECTIFICACIONES DE
2009 CON IVA DE 2010?
En noviembre del ao pasado importamos denitivamente mercancas originarias de los Estados Unidos de Amrica,
cuyas contribuciones fueron errneamente determinadas y pagadas, pues
se aplic la tasa general de importacin
(IGI) en lugar de la preferencial a la que
tenemos derecho al haber presentado el
certicado de origen correspondiente,
razn por la cual le solicitamos al agente
aduanal la recticacin del pedimento.
Al respecto, nos comenta que al recticar el pedimento el validador tambin
est modicando de forma automtica
la tasa del IVA de 15% a 16%, lo cual consideramos incorrecto pues la operacin
de importacin se realiz en 2009 y no
en 2010, qu podemos hacer?
Desafortunadamente desde principios
de ao el validador de la aduana tiene
problemas de funcionalidad, pues en
automtico est registrando las nuevas
tasas del IVA 11% y 16% en operaciones en frontera y en el interior del pas,
respectivamente, y afectando tambin a
las recticaciones de pedimentos del ao
pasado y anteriores.
Ahora bien, aun cuando el personal de
aduanas est atendiendo esta situacin,
si a la fecha no se hubiera reestablecido correctamente la funcionalidad del
Sistema Automatizado Aduanero Integral
(SAAI), se recomienda solicitar al agente
aduanal la justicacin del error en el
pedimento ante el administrador de la
aduana donde se tramitar la recticacin.
La opcin mencionada anteriormente
estara sustentada en el Manual de Operacin Aduanera (MOA) para efectos de la
justicacin de pedimentos.

CMO DESVIRTUAR LA SUBVALUACIN

El agente aduanal nos informa que como resultado del reconocimiento de la mercanca en transporte, la autoridad embarg precautoriamente los cargadores de
celulares, importados, supuestamente con un valor inferior al 50% del precio registrado en otros pedimentos; esto resulta cierto debido a que se trata de modelos
obsoletos que se comercializarn en regiones donde el ingreso econmico de los
habitantes es realmente bajo. En el acta de inicio del procedimiento administrativo
en materia aduanera nos conceden 10 das hbiles para presentar la documentacin correspondiente para desvirtuar los hechos, pero slo contamos con la factura
del proveedor extranjero, de qu otra forma podramos probar que no se est en
presencia de una subvaluacin?
En la prctica destacaran dos formas para desvirtuar los hechos de subvaluacin:
0 exhibirle a la aduana una factura de una mercanca idntica o similar en un plazo que
no exceda de 90 das previos al momento del despacho
0 mostrar una factura del mismo importador sujeto del embargo donde demuestre que
vendi esa mercanca en territorio nacional al precio que lo import
No obstante, en la mayora de los casos la autoridad rechaza la documentacin y
determina un crdito scal, por lo que es necesario acudir ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa demandando la nulidad de la resolucin.

SAAI ACTUALIZADO CON EL SICEX

Recientemente la Secretara de Economa (SE) nos otorg un programa Prosec y
al solicitarle al agente aduanal la primera importacin denitiva con tasa Prosec,
nos seala que al intentar de validar el pedimento le arroja inconsistencias en el
SAAI, supuestamente por no existir nuestro nmero de registro, debido a que no
est actualizada la base de datos de esa dependencia con la de la aduana. Para
corregir la situacin, es necesario acudir a la aduana para solicitar la actualizacin
respectiva?
Suele ser inusual que la base de datos (sistema SICEX) de la SE se encuentre desactualizada respecto de las fracciones arancelarias correspondientes a las mercancas autorizadas
en los instrumentos y programas de fomento a las exportaciones que otorga tal dependencia, y por lo tanto, la de la aduana. No obstante, a la brevedad tendr que acudir a
la Direccin General de Comercio Exterior de dicha dependencia y levantar el reporte
correspondiente para que se actualice la base de datos. Una vez actualizado podr aplicar la tasa Prosec.

31

ENERO

2010

07

222

?246:2;

Evite que le afecte el contrabando

Revisar y monitorear las operaciones de comercio exterior puede
ayudar a detectar si estn utilizando sus datos para realizar ilcitos.
El contrabando es uno de los problemas que ms ha aquejado a Mxico debido a la corrupcin y representa un gran
costo por las prdidas millonarias en recaudacin, por las mercancas de procedencia extranjera que ingresan a territorio
nacional sin cumplir las formalidades de ley.
Sin tratar de realizar un anlisis de las repercusiones que
implica para el pas y su hacienda pblica las conductas del
contrabando como delito federal ni de sus penas y sanciones,
enseguida se presentan los cuestionamientos relativos al tipo,
formas y como identicar a grosso modo el contrabando, que
podra afectar en un momento a terceras personas (agentes
aduanales, importadores y exportadores) incluso sin ser ellos
quienes efectan tales prcticas.
Qu es el contrabando y cmo se castigara?

El delito de contrabando es la conducta tpica de introducir o

extraer de manera ilegal al pas mercancas de procedencia extranjera, y adems se omitan impuestos o cuotas compensatorias, o se trate de mercancas prohibidas, o bien, no se cuente
con permiso de las autoridades (artculo 102 del Cdigo Fiscal
de la Federacin CFF).
De manera general de cometerse el delito, ste se castigara
con sanciones administrativas o penales (decomiso de la mercanca, imposicin de multas e incluso podra ejercerse accin
penal), conforme al artculo 104 del mismo ordenamiento.
Asimismo, el artculo 105 del CFF enuncia otras conductas equiparadas a contrabando, cuyas sanciones estn ante la
disyuntiva de considerarse faltas administrativas o delitos (artculos 176, 177, 182, 186 y 187 de la Ley Aduanera; y 103 y
104 del CFF).
En materia de comercio exterior, cmo se presenta el
contrabando?

En la prctica se denen con las siguientes modalidades:

contrabando bronco: introduccin de mercancas extranjeras
al pas sin pasar por las aduanas, esto es, no existe despacho
aduanero ni se pagan impuestos
0 contrabando tcnico o documentado, ingresan por la aduana
mercancas con: triangulaciones, reetiquetados y documen0

08

31

ENERO
2010

tacin de origen apcrifa, con el objeto de no pagar aranceles ni los impuestos domsticos correspondientes
Este ltimo es el ms recurrido, y entran al pas, entre
otros productos: textiles y ropa, calzado deportivo, discos
compactos de msica, programas de computadora, cigarros y
puros, juguetes, perfumes, bisutera, relojes, e inclusive medicamentos.
En el contrabando documentado, cul es el mecanismo de
entrada de las mercancas por la aduana?

Se presentan las mercancas a la aduana para su despacho de importacin o exportacin, junto con el pedimento
(elaborado previamente por el agente o apoderado aduanal) y la documentacin respectiva (facturas, certicados
de origen, la referente al medio de transporte carta porte,
conocimientos de embarque, gua area, etc.), pero la documentacin es falsa o est alterada, tales son los casos
siguientes:
0 triangulacin y reetiquetado de productos, siendo originarios los productos de diversos pases (sobre todo de
Asia), se exportan a los Estados Unidos de Amrica (EUA),
donde se les cambia la etiqueta y elabora un certicado
de origen al amparo del Tratado de Libre Comercio de
Amrica del Norte (TLCAN) suscrito con los EUA y Canad
para despus reexportarse a Mxico como originarios de
la regin
0 documentacin apcrifa:
1 certicados de origen falsos, se propicia su elaboracin
sin control, sobre todo los correspondientes al TLCAN,
dado que no requieren de validacin ocial, y son expedidos por el productor o exportador. Esta situacin es
poco probable tratndose de los TLCs celebrados con
Japn, la Unin Europea (Decisin 2/2000, conocido
comnmente con TLCUEM) o la Asociacin Europea
de Libre Comercio (TLCAELC), donde deben validarse
esos documentos por las autoridades competentes.
Tales mercancas entran al pas exentas del pago del
impuesto general de importacin y en su caso de las
cuotas compensatorias, as como del Derecho de

222

Trmite Aduanero, al considerarse originario de la

regin del TLCAN, segn el documento ilcitamente
presentado
factura falsa o con informacin alterada, entre otros supuestos, respecto: al valor de transaccin (precios inferioressubvaluadas), datos inexistentes del proveedor
extranjero lo cual va emparejado al origen, esto para el
efecto de no pagar el arancel correspondiente.
Operacin ilcita que conlleva no slo la omisin de contribuciones al comercio exterior y dems domsticas,
sino el incumplimiento de regulaciones y restricciones
no arancelarias
falsicacin de marca (piratera), que no paga los derechos por propiedad industrial
pedimentos clonados, los datos corresponden a la importacin legal realizada de un contribuyente X, tales
como: la patente del agente aduanal, nmero y clave del
pedimento, el Registro Federal de Contribuyentes del importador, y vehculos presentados, e impuestos pagados,
con la diferencia de que slo cambian algunas letras o
nmeros del mismo
Dichos pedimentos son validados por la aduana y cuentan
con los sellos que lo respalda, cmo o quin los valida?

A quienes se distribuye la mercanca?

Si bien se pudiera pensar que esa mercanca se dirige principalmente a la economa informal dada la falta de control y scalizacin, aunado a la corrupcin del pas, lo cierto es que es comercializada como ventas de primera mano a terceras personas,
tales como comercializadoras e inclusive a fabricantes.
Al respecto qu est haciendo la autoridad aduanera?

La Administracin General de Aduanas ha implementado una

serie de medidas para evitar y contrarrestar el contrabando
(connamiento y modernizacin tecnolgica de las aduanas,
sustitucin de los policas scales que integraban la desaparecida Unidad de Apoyo a la Inspeccin Fiscal y Aduanera por
el nuevo personal ociales de comercio exterior, as como
el Valunet; scalizacin a travs de la glosa y en las aduanas
reconocimiento aduanero, rdenes de embargo y vericacin
de mercanca en transporte y pasajeros), cuyos resultados se
han visto en los decomisos de mercancas introducidas ilegalmente al pas y detenciones y capturas de gente dedicada al
contrabando, pero es evidente que slo es parte del esfuerzo,
ya que su erradicacin total estara por verse, por la corrupcin tan alta en el pas y en todos los niveles.
Entonces, cmo saber que no se trata de mercanca
ilcita?

Independientemente de los esfuerzos de las autoridades aduaneras, el contrabando es un problema latente que no debe pasar por desapercibido, pues no desaparecer de la noche a la

maana, no obstante, s podran tomarse algunas providencias

por parte de las empresas para evitar caer en la adquisicin de
bienes de dicha naturaleza, tales como:
0 adquisiciones en el extranjero de nuevos proveedores:
1 si bien resultar un costo adicional, podra solicitarse:
0 los servicios de una de las empresas prestadoras del
servicio de vericacin de mercancas en origen (Societ Gnrale de Surveillance S.A. SGS y Cotecna
Inspection S.A., empresas autorizadas por la autoridad aduanera para operar Valunet) para que contacte
con su proveedor, y lleve a cabo una vericacin de
su establecimiento (que no se trata de una empresa
fantasma), bienes que enajena, as como sus valores
y origen
0 informacin ante la cmara a la pertenezca, respecto
si los prospectos proveedores estn boletinados como
empresas de dudosa constitucin, morosos en pagos,
o identicados en la expedicin de falsos certicados
de origen o apcrifas facturas
1 en caso de faltar algn documento para la importacin,
evitar caer en la tentacin de que terceras personas le
proporcionen documentos falsos o alteren los que ya se
tienen, al ser mejor esperar a que le sean proporcionados los correctos por su proveedor
1 revisar los contratos de licencia de uso de marca en
materia de propiedad industrial
0 adquisiciones de mercancas extranjeras en el pas:
1 si bien no es garanta, toda vez que de la noche a la
maana se abren y cierran establecimientos, podran
visitarse los domicilios scales de los enajenantes
1 revisar que las facturas cumplan con los requisitos scales
que establece el CFF, sobre todo los referentes a su legal
importacin, esto es nmero y fecha de pedimento, agente
aduanal y aduana por donde se importaron las mercancas (artculo 29-A, fraccin VII)
1 por cuestiones comerciales muchas empresas evitan
otorgar copia del pedimento con el que importaron las
mercancas que estn enajenando, no obstante ello solictelo; de negarse a entregarlo, con la informacin aduanera sealada en el cuerpo de la factura, podra solicitar
ante la Administracin Central de Contabilidad y Glosa
(Glosa) de la Administracin General de Aduanas informacin de si el pedimento est registrado a nombre de
la compaa relativa
1 en automviles extranjeros, revisar que coincidan los
datos del pedimento, factura y holograma con respecto
a los datos que descifra el Nmero de Identicacin Vehicular (VIN)
1 revisar y compulsar las operaciones realizadas:
0 pedimentos, solicitar a Glosa y al agente aduanal a
quien tiene contratado y autorizado para realizar sus
operaciones, un informe de los pedimentos registra31

ENERO

2010

09

222

dos a nombre de la empresa y compulsarlos contra

los propios; en caso de detectar diferencias de operaciones no realizadas, inmediatamente comunicarlo y
hacer las aclaraciones pertinentes
revisar minuciosamente los pedimentos, al no ser los
clonados del todo perfectos, pues han llegado a detectarse anomalas como tipografa hecha a mquina
(recordndose que los pedimentos se elaboran va
computadora), los datos de la factura son casi iguales pero no coinciden con la dems documentacin
(descripcin de las mercancas y montos de contribuciones cubiertas)

Comentario
El tema del contrabando es y ser un problema difcil de erradicar, y estar al pendiente de las operaciones slo es parte de
las medidas que pueden tomar los operadores del comercio

exterior para evitar verse implicados en una supuesta adquisicin de mercancas introducidas al territorio nacional fuera
de formalidades de ley, por ello es importante conservar la
documentacin que acredite la legal tenencia y estancia de los
bienes de procedencia extranjera.

COMERCIO EXTERIO
0 Aduanas estrena

0 Supervisin y control

0 Contrabando de autos

ociales (13 de octubre

de 2009)
0 Carta de intencin
aduanera (24 de julio
de 2009)
0 Connamiento en las
aduanas (12 de agosto
de 2009)

vehicular aduanero (26

de marzo de 2009)
0 Su vehculo usado legalmente importado?
(31 de agosto de 2006)
0 Delitos aduaneros:
Reforma al CFF (31 de
julio de 2006)

extranjeros (15 de junio

de 2006)
0 Conductas presumibles
a contrabando (31 de
enero de 2004)
0 Determine la conducta
del contrabando (15 de
noviembre de 2003)

?2@<9B06<;
:6@029.;2.

Tercera reforma a las RCGCE 2009

Actualizacin de reglas, nuevas obligaciones y procedimientos,
e incremento de IGI a importaciones pequeas, parte de las novedades.
A menos de 15 das de haberse publicado la Segunda Resolucin de Modicaciones a las Reglas de Carcter General en
Materia de Comercio Exterior para 2009 se da a conocer la
Tercera (Diario Ocial de la Federacin del 30 de diciembre
Tema
Adecuaciones acordes
a la reforma scal

de 2009), cuyos cambios se enuncian enseguida por temas,

excepto aqullos realizados para ajustar de forma (ortografa
y redaccin) diversas reglas sin afectar su contenido.
Ajuste y regla

Se precisan los numerales de los artculos correspondientes al nuevo Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin aplicables a las reglas:
1.3.4., requisitos para la expedicin de cheques como medio de pago de contribuciones al comercio exterior
0 2.2.6., movimientos al RFC como parte de los requisitos para obtener la autorizacin para importar mercancas sin estar inscritos en el
Padrn de Importadores
0 3.3.14., comprobante de las mercancas recibidas en donacin
0

Asimismo, se actualizan las nuevas tasas del impuesto al valor agregado (IVA) del 11% y 16%, segn corresponda (en vigor a partir del 1o de
enero de 2010, segn el artculo nico transitorio), en las reglas:
0 1.3.7., IVA trasladado con motivo de la contraprestacin por el servicio de prevalidacin electrnica de datos
0 1.3.8., remuneracin percibida por la prestacin de los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados, necesarios
para llevar a cabo el control de la importacin temporal de remolques, semirremolques y portacontenedores

10

15

ENERO
2010

222

Tema
Nuevas obligaciones

Procedimientos

Ajuste y regla
Los titulares de las concesiones y autorizaciones, dentro de los inmuebles en que prestan los servicios de manejo, almacenaje y custodia de
mercancas (regla 2.3.2.), debern:
0 permitir y colaborar con la autoridad aduanera en las inspecciones respecto de los bienes resguardados (numeral 8, adicionado)
0 destinar un lugar para realizar las funciones de inspeccin y vigilancia del manejo, transporte o tenencia de la mercanca resguardada, a
las que nicamente tendr acceso el personal autorizado por la aduana. Las instalaciones debern cumplir con los requisitos sealados en
lineamientos del Servicio de Administracin Tributaria (numeral 9, adicionado)
Para obtener o renovar el registro para la toma de muestras de mercancas estriles, radiactivas, peligrosas o para las que se requiera de
instalaciones o equipos especiales (identicadas en el Anexo 23), se presentar de forma personal en original y dos copias la Solicitud
para la inscripcin o renovacin en el registro para la toma de muestras de mercancas, conforme al artculo 45 de la Ley Aduanera (nuevo
formato ocial identicado en el Anexo 1), ante la Administracin Central de Operacin Aduanera de la Administracin General de Aduanas
AGA (sita en Calzada Legaria nmero 608, primer piso, Col. Irrigacin, Del. Miguel Hidalgo, C.P. 11500, Mxico, DF), a la cual se anexar:
0 copia certicada del:
1 acta constitutiva de la persona moral y, en su caso, las reformas a la misma, con la integracin y titulares del capital social
1 instrumento notarial con el cual se acredite que quien rma la solicitud est facultada para realizar actos de administracin
0 muestra de la mercanca a importar (en trminos del artculo 62 del Reglamento de la Ley Aduanera LA). Tratndose del registro de
las radiactivas, en lugar de la muestra, se podr presentar el certicado de anlisis expedido por el Instituto Nacional de Investigaciones
Nucleares (ININ), cuya fecha de expedicin no sea mayor de 15 das anteriores al momento de la presentacin e indique el radioistopo de
que se trate, la radiacin emitida y su actividad
0 copia de la forma 5, Declaracin general de pagos de derechos, correspondiente a cada muestra presentada para su registro o renovacin
Las solicitudes llenadas indebidamente o que no se acompaen con la documentacin obligada, se tendrn por no presentadas y sern
devueltas.
Si en un mes, contado a partir de haber cumplido los requisitos y acreditado el pago de los derechos de anlisis, la autoridad no emite el
dictamen relativo, se podr considerar la clasicacin arancelaria de la mercanca como correcta (positiva cta). En este caso el nmero de
muestra que la identica como inscrita en el registro ser el proporcionado por esa dependencia al momento de presentar la declaracin
general de pago de derechos correspondiente.
La inscripcin en el registro se podr otorgar con vigencia de hasta un ao, renovable por un plazo igual, previa solicitud con 45 das de
anticipacin a su vencimiento (regla 2.6.11.).

Benecios

Incremento de IGI

Aclaracin

Registros anteriores
Los importadores y exportadores con registro ya autorizado, debieron presentar ante tal Administracin, los documentos sealados
anteriormente, a ms tardar el pasado 29 de enero; en caso contrario, se suspender el registro hasta por seis meses (artculo sexto)
No se activar por segunda ocasin el mecanismo de seleccin automatizado para el despacho en las operaciones de importacin denitiva de
mercancas que se destinen a la franja fronteriza norte y regin fronteriza, efectuadas al amparo del Decreto de la franja o regin fronteriza
tramitadas mediante pedimento clave C1, cuando el valor de las mismas sea de hasta 3,000 dlares; la mercanca se transporte en vehculos ligeros
cuyo peso total con carga mxima sea inferior o igual a 4,536 kg., y no se trate de aqullas cuyas fracciones arancelarias se encuentren listadas en el
Anexo 10 de la Resolucin (regla 2.6.15., numeral 10, adicionado)
A partir del 1o de enero de 2010 (artculo nico transitorio) se increment de 15% a 16% la tasa global en la importacin de mercancas de
realizadas por:
0 pasajeros internacionales
0 empresas de mensajera y paquetera
0 la va boleta aduanal, cuyo valor en aduana no exceda de 1,000 dlares
0 pequeos contribuyentes
(reglas 2.7.3., 2.7.5., 2.7.6., 2.7.9. y 2.8.3., numeral 28, rubro A, inciso g, adicionado)
Se reconsideran los traslados de mercancas de trnsito internos e internacionales (regla 2.7.1.)

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ENERO

2010

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Tema
Anexos 1, 4, 22 y 25

Entrada en vigor

Ajuste y regla
Declaraciones, avisos y formatos, se adiciona el formato 52 Solicitud para la inscripcin o renovacin en el registro para toma de
muestras de mercancas, conforme al artculo 45 de la Ley Aduanera
0 Horario de las aduanas, se modican los horarios de la aduana de Ciudad Reynosa; y de sus Secciones aduaneras Las Flores y
Aeropuerto Internacional General Lucio Blanco
0 Instructivo para el llenado del pedimento, se modica el:
1 contenido del numeral 1 del "PIE DE PGINA AGENTE ADUANAL, APODERADO ADUANAL O DE ALMACEN"
1 Apndice 1 "ADUANA-SECCION", para:
0 adicionar las secciones aduaneras:
1 Parque Industrial Dinatech, Hermosillo, Sonora; y 3 Ciudad Obregn adyacente al aeropuerto de Ciudad Obregn, Cajeme,
Sonora, a la aduana de Guaymas, Guaymas, Sonora
1 Los Olivos, La Paz, Baja California Sur, a la aduana de La Paz, La Paz, Baja California Sur
1 Tecomn, Tecomn, Colima, a la aduana de Manzanillo, Manzanillo, Colima
1 3, El Ceibo, Tenosique, Tabasco, a la aduana de Dos Bocas, Paraso, Tabasco
0 cambiar la denominacin de la seccin aduanera 1 "Aeropuerto Internacional C.P.A. Carlos Rovirosa Prez, Villahermosa,
Tabasco", de la aduana de Dos Bocas, Paraso, Tabasco, para quedar como Aeropuerto Internacional C.P.A. Carlos Rovirosa
Prez Ciudad de Villahermosa, Centro, Tabasco
1 Apndice 6 "RECINTOS FISCALIZADOS", para cambiar la denominacin del recinto scalizado Azur Carga, S.A. de C.V., con clave 175, de la
aduana de Cancn, por Caribbean Logistics, S.A. de C.V.
1 Apndice 8 "IDENTIFICADORES", para: adicionar los identicadores "CI", "CT" y "EV" con sus complementos; y la descripcin, nivel y
complemento de la Clave "MR", y el segundo prrafo de la descripcin y los complementos "B", "C", "D", "J", "K", "L", "P", "U" y "V" del
identicador "UM"
1 Apndice 17, Campo 12 del "CODIGO DE BARRAS, PEDIMENTOS, PARTES II Y COPIA SIMPLE, CONSOLIDADOS"
0 Puntos de revisin (Garitas), se adiciona a la aduana de Reynosa la Garita Anzaldas, ubicada en el Puente Internacional Anzaldas, ubicado
en el Libramiento Sur entronque desnivel Km. 6+420, Avenida La Florida, Parque Industrial Villa Florida, Ciudad Reynosa, Tamaulipas
(artculos segundo tercero, cuarto y quinto)
A partir del 31 de diciembre de 2009, excepto los casos establecidos al efecto (artculo nico transitorio)
0

Palabras claves: pago de contribuciones al comercio exterior/padrn

de importadores/recintos scalizados/registro de muestras estriles, radiactivas o peligrosas/procesamiento electrnico de datos/

prevalidacin electrnica/mecanismo de seleccin automatizada/

tasa global de IGI/trnsitos interno e internacional

;<?:.@
<3606.92@
Disposicin dictada por la Secretara de Seguridad Pblica en materia de Normalizacin, cuya
publicacin se produjo en el DOF, del 30 de diciembre de 2009 al 13 de enero de 2010.
NOM y fecha de publicacin (DOF)
NOM-001-SSP-2008
Para la determinacin, asignacin e instalacin del
nmero de identicacin vehicular
(13 de enero)

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ENERO
2010

Campo de aplicacin
Es obligatoria a los fabricantes, ensambladores e importadores ubicados en territorio nacional, cuyos vehculos ya
sean producidos o importados, estn destinados a permanecer en el pas para su circulacin o comercializacin.
No aplica a los vehculos diseados especcamente para usos agrcolas, as como los considerados como juguetes,
vehculos destinados a competencias automotrices que desde su fabricacin se destinen a este n y prototipos para
exhibicin, desarrollo o demostracin

222

0B<A.@
0<:=2;@.A<?6.@
Elementos esenciales de las Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretara de Economa,
cuya publicacin se produjo en el DOF, del 30 de diciembre de 2009 al 13 de enero de 2010.
Descripcin, fraccin arancelaria y
fecha de publicacin (DOF)

Resolucin

Cadena de acero de eslabones soldados

7315.82.02
(5 de enero)

Se declara concluido el procedimiento de examen de la cuota compensatoria impuesta mediante

la resolucin denitiva, publicada el 17 de julio de 2003, a las importaciones originarias de China,
independientemente del pas de procedencia.
Adems, se determina una cuota compensatoria de 0.50 dlares por kilogramo a dichas mercancas por
cinco aos ms, contados a partir del 17 de julio de 2008
Concluye el procedimiento administrativo de investigacin en materia de prcticas desleales de comercio
Tubera de acero al carbono con costura longitudinal
recta, con espesor de pared de 0.562 hasta 1 pulgada (14.3 internacional, en su modalidad de discriminacin de precios y se modica la cuota compensatoria
y 25.4 milmetros, respectivamente), y dimetro exterior provisional impuesta mediante la resolucin del 26 de mayo de 2009, para quedar una denitiva de 5.91%
mayor a 16 y hasta 48 pulgadas (406.4 y hasta 1,219.2
(antes de 8.42%) para las importaciones originarias del Reino Unido, independientemente del pas de
milmetros, respectivamente)
procedencia
7305.11.01
(5 de enero)

Para cualquier informacin relacionada con lo publicado

en los apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador Editorial: Lic. Ernesto Martnez Pantoja,
correo electrnico: emartinez@expansion.com.mx o Editor Titular:
Lic. Irene Vega Rivera, correo electrnico: ivega@expansion.com.mx,
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4144.

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2@A< 2@ 9< >B2

12/6< 922?
PARA PROFUNDIZAR

IVA incluido en el precio?

El IVA no forma parte del precio, por lo que al pactar una contraprestacin se debe sealar una cantidad determinada ms IVA. De
no hacerlo as, se presentan problemas tal y como sucede actualmente con la expedicin de notas de crdito y comprobantes complementarios. derivados del incremento en la tasa del impuesto

Cambios al Tratado con los Pases Bajos

Se reduce la tasa de retencin sobre los
intereses pagados a un residente en otro
Estado para quedar como sigue::
0 5% del monto bruto de los intereses en el
caso de intereses pagados por un prstamo concedido por un banco o institucin
nancirta y los pagados por bonos y ttulos que coticenen mercado reconocido
0 10% del monto bruto de los intereses en
todos los dems casos
Disminuye la tasa del 15% al 10% tratndose del pago de regalas

Un programa de prcticas profesionales es un convenio entre una

institucin educativa y una empresa El beneciario principal es el
estudiante que tiene la posibilidad de aplicar sus conocimientos
tericos a los procesos operativos o administrativos. Las compaas pueden otorgar ayudas econmicas a los practicantes bajo el
concepto de beca, el cual no debe ser considerado como salario, ya
que no existe un vnculo laboral

Revisar

Qu hay
de nuevo?
Programa de Vericacin Vehicular
Obligatoria
Los propietarios, poseedores y/o conductores
de todos los vehculos automotores matriculados en el DF, excepto las motocicletas y los
vehculos de coleccin, as como los que porten placa metropolitana deben vericar sus
vehculos en atencin al color del engomado
y/o al ltimo dgito de las placas de circulacin del vehculo conforme a lo siguiente:
0 amarillo, dgitos 5 y 6: en enero y febrero
0 rosa, dgitos 7 y 8: en febrero y marzo
0 rojo, dgitos 3 y 4, marzo y abril
0 verde, 1 y 2, abril y mayo
0 azul, 9 y 0, mayo y junio

Para comentar

Se pretender acercar el juicio de amparo a ms personas, al no exigir tanta

formalidad para su procedencia, como
al disponer que una resolucin tendr
JC7
efectos generales

No se causa IVA por la enajenacin de

bienes de importacin temporal, de
residentes en el extranjero a IMMEX,
aun cuando estos ltimos cambien la
mercanca a rgimen de importacin
CE02
denitiva

Lo que aprend
0

No olvidar
0

Tratndose de contribuyentes dictaminados que soliciten la devolucin del saldo

a favor de IVA, debern presentar la declaratoria rmada por el CPR que vaya
a elaborar el dictamen scal del contribuyente
A n de determinar y enterar correctamente las cuotas obrero-patronales, aportaciones y amortizaciones de vivienda, los
patrones que utilicen el SUA deben actualizarlo capturando los salarios mnimos
vigentes desde el 1o de enero de 2010
El SAT dio a conocer la actualizacin a
diversos programas tales como el listado
de conceptos que sirvieron de base para
calcular el IETU

Existen dos modalidades de contrabando:

0 contrabando bronco: introduccin de
mercancas extranjeras al pas sin pasar
por las aduanas, esto es, no existe despacho aduanero ni se pagan impuestos
0 contrabando tcnico o documentado,
ingresan por la aduana mercancas con:
triangulaciones, reetiquetados y documentacin de origen apcrifa, con el
objeto de no pagar aranceles ni los impuestos domsticos correspondientes
Los administradores, gerentes, propietarios o poseedores de inmuebles destinados a cualquiera de las actividades siguientes: teatros, cines, bares, discotecas,
restaurantes, etc. en donde exista usualmente una concentracin de ms de 50
personas incluyendo a los trabajadores
del lugar, deben presentar su programa
interno de proteccin civil. En caso de incumplimiento, se les sancionar con multa equivalente de $5,746.00 a $8,619.00 o
con arresto de 16 a 23 horas

Gua de trmites
0

Cmo presentar las declaraciones informativas del ejercicio scal 2009

Presente su declaracin de RT al IMSS