WILLIAN CRISTYAN DA SILVA

SANTA CRUZ DO CAPIBARIBE PE

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07 DE DEZEMBRO DE 2015

Trabalho para avaliao da N2 na

disciplina de Oramento Pblico, do
curso de Cincias Contbeis da
Faculdade de Desenvolvimento e
Integrao Regional - FADIRE.

TEMAS:
1-Receita Oramentria (ingresso oramentrio);
2-Receita extra-oramentria (ingresso extra-oramentria);
3-Classificao da natureza da receita oramentria;
4-Codificao por natureza da receita oramentria;
5-Etapas da receita oramentria.

SANTA CRUZ DO CAPIBARIBE PE

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07 DE DEZEMBRO DE 2015

IPVA
O Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) um imposto
estadual, cobrado anualmente, cuja alquota varia de estado para estado, de 1% a 6%, de
acordo com o valor do veculo (Tabela FIPE).
Esse imposto atinge todas as pessoas que possuem um carro ou moto. Porm, como o
prprio nome indica, o imposto no incide apenas sobre carros ou motos, mas sim sobre
todos os veculos automotores seja automvel, motocicleta, aeronave ou embarcaes.
O recolhimento do IPVA anual e 50% do valor arrecadado destinado ao municpio
onde o veculo foi licenciado. A outra parte vai para os cofres pblicos para ser aplicado
em diversas reas, como sade e educao.
COMO O IPVA COBRADO?
O IPVA cobrado anualmente e o valor do imposto varivel. Vale destacar
que o tributo varia entre 1 e 6% do valor venal do automvel e a cobrana
estabelecida dependendo de algumas especificidades dos veculos.
COMO CONSULTAR O IPVA?
Considerando que o valor do IPVA varia conforme o estado e depende
diretamente do valor do veculo na tabela Fipe, importante que o proprietrio
consulte quanto exatamente ter que pagar no prximo ano. Essa medida ajuda na
programao financeira e minimiza o risco de imprevistos que venham a pesar no
bolso.
O QUE ACONTECE SE EU NO PAGAR?
Se voc no efetuar o pagamento do IPVA, ser cobrada mora de 0,33% por
cada dia de atraso, chegando at o limite mximo de 20% sobre o valor total do
tributo. Quem no paga o IPVA circula com um carro de forma ilegal, perde o direito de
fazer o licenciamento anual e corre o risco de ter o seu veculo aprendido pela polcia.
Se isso acontecer, o proprietrio ter que pagar o IPVA, alm dos acrscimos pelo
atraso e a taxa cobrada pelos dias nos quais o veculo ficou parado no ptio do
DETRAN. Deixar de pagar o IPVA pode sair mais caro do que o valor que ele
representa, por isso, se programe e organize as finanas para quitar o dbito em dia e
evitar uma dor de cabea futura.
QUEM NO PRECISA PAGAR O IPVA?
A iseno do IPVA se destina apenas a carros de entidades beneficentes
cadastradas, veculos de aluguel, automveis de portadores de deficincia fsica,
carros oficiais, mquinas agrcolas, verses com menos de 50 cavalos de potncia,
txis, veculos de valor histrico, carros de transporte escolar, veculos sinistrados com
perda total, carros diplomticos, objetos de sorteio, veculos adquiridos em leiles
governamentais, carros concedidos em comodato e modelos fabricados h mais de 20
anos. Se o seu automvel no se enquadra em nenhum desses casos, melhor
preparar o bolso!

PARA ONDE VAI O VALOR ARRECADADO?

O dinheiro arrecadado com a cobrana do IPVA rateado entre estado e
municpio onde cobrado, sendo destinados 50% para cada um. Em tese, o valor
deve ser destinado manuteno de vias pblicas, incluindo a conservao do asfalto,
iluminao e sinalizao das ruas.

IMPOSTO DE EXPORTAO (IE)

Segundo a Constituio Federal (art. 153, II), o Imposto de Exportao de
competncia exclusiva da Unio.
Tem como fato gerador a sada de produto nacional ou nacionalizado do
territrio nacional.
Uma de suas caractersticas a cobrana com funo fiscal e regulatria, no
s na medida em que se presta a arrecadao, mas tambm de acordo com a
variao de suas alquotas, disciplina do fluxo de exportao.
O imposto de exportao no se sujeita ao princpio da anterioridade, podendo
ser alterado no mesmo exerccio financeiro.
facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas do IE.
No CTN - No Cdigo Tributrio Nacional, encontramos as regras e as
disciplinas para o imposto em seus artigos 23 a 28.
Na legislao ordinria, temos o Decreto-lei n. 1.578/77, que dispe sobre o
imposto de exportao.
FATO GERADOR DO IMPOSTO DE EXPORTAO
O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro,
de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a sada destes do
territrio nacional - art 23 do CTN.
O fato gerador se caracteriza com o fato material da sada de produto nacional,
ou nacionalizado, para outro pas, qualquer que seja a finalidade de quem remete, e
no com o negcio jurdico da compra e venda do exportador para o estrangeiro.
Com exceo dos casos pessoais, como bagagens, estabelecidos no art. 23 do
CTN e art 1 do Decreto-Lei n 1.578/77, no importa que se trate de doao ou
mercadoria do prprio remetente, o fato da sada do pas ocasiona o fato gerador.
Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedio da Guia de
Exportao ou documento equivalente. O Poder Executivo relacionar os produtos
sujeitos ao imposto.
BASE DE CLCULO
Art. 2 A base de clculo do imposto o preo normal que o produto, ou seu
similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre
concorrncia no mercado internacional, observadas as normas expedidas pelo Poder
Executivo, mediante ato da CAMEX - Cmara de Comrcio Exterior. (Redao dada
pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001)
Quando o preo do produto for de difcil apurao ou for susceptvel de
oscilaes bruscas no mercado internacional, o Poder Executivo, mediante ato do
Conselho Monetrio Nacional, fixar critrios especficos ou estabelecer pauta de
valor mnimo, para apurao de base de clculo.
Para efeito de determinao da base de clculo do imposto, o preo de venda das
mercadorias exportadas no poder ser inferior ao seu custo de aquisio ou
produo, acrescido dos impostos e das contribuies incidentes e de margem de
lucro de quinze por cento sobre a soma dos custos, mais impostos e contribuies.
A lei pode adotar como base de clculo a parcela do valor ou do preo
excedente de valor bsico, fixado de acordo com os critrios e dentro dos limites por
ela estabelecidos.
ALQUOTAS

A alquota do imposto de 30%, facultado ao Poder Executivo reduzi-la ou aumentla, para atender aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior.
Em caso de elevao, a alquota do imposto no poder ser superior a 150%.
O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as
alquotas ou as bases de clculo do imposto, a fim de ajust-lo aos objetivos da
poltica cambial e do comrcio exterior.
Devido ao fato de que o equilbrio da balana comercial depende
fundamentalmente do esforo de exportao e que o imposto extrafiscal, o imposto
minimamente exigido, sendo comum o uso da alquota zero, pois o fator constitutivo do
dever tributrio no est na sua hiptese de incidncia (ou fato gerador), mas sim, no
mandamento da norma de tributao.
CONTRIBUINTE
Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele equiparar,
considerada qualquer pessoa que promova a sada de produtos do territrio nacional,
podendo tambm a lei equipar terceiro ao exportador. (art. 27 do CTN e art. 5 do
Decreto-Lei n. 1.578/77).
LEGISLAO SUBSIDIRIA
No que couber, aplicar-se-, subsidiariamente, ao imposto de exportao a
legislao relativa ao imposto de importao.

IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO DE BENS IMVEIS (ITBI)

O Imposto Sobre Transmisso de Bens Imveis por Ato Oneroso (Oneroso tudo
aquilo que implica gastos, despesas, nus. sinnimo de dispendioso. Por exemplo,
um curso oneroso, uma viagem onerosa, etc.) "Inter Vivos" (Entre os vivos) (ITBI)
cobrado pelo municpio nos casos de transferncia - transmisso ou cesso - de
propriedade de imveis como casas, apartamentos, salas, lojas e galpes. O
pagamento do tributo condio para o registro em cartrio da transferncia do
imvel.
O ITBI deve ser pago quando h envolvimento de gastos pecunirios, ou seja, envolve
recursos financeiros. O responsvel pelo recolhimento o comprador, nas
negociaes envolvendo venda. No caso de permuta do imvel, os dois lados
envolvidos dividem o pagamento do tributo, de forma solidria.
O Imposto de Transmisso de Bens Imveis Inter-Vivos - ITBI, previsto na
Constituio Federal/1988, no artigo 156, inciso II.
O Cdigo Tributrio Nacional - CTN (Lei 5.172, de 25.10.1966) rege o IBTI em seus
artigos 35 a 42.
A Constituio Federal de 1988 estipulou que o ITCMD (imposto sobre a transmisso
causa mortis ou doao) competiria aos Estados e ao DF (art. 155, I), enquanto os
municpios ficariam com o ITBI (art. 156).
O fato gerador a transmisso, por ato oneroso, de bens imveis, excluindo-se a
sucesso (causa mortis).
Em termos de legislao ordinria., o ITBI, sendo da competncia dos Municpios, tem
legislao prpria para cada um deles.
No se incluem no ITBI as transmisses por herana. Mas, existe outro
imposto, estadual, chamado ITCMD (Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e
por Doao), que deve ser pago no caso das transmisses de bens imveis por
doao e por herana. O ITBI deve ser pago pelo adquirente dos bens ou direitos, ou
seja, no caso mais comum, que a compra e venda de um imvel, quem deve
recolher o imposto o comprador.
DESTINAO
Como o ITBI um tributo, o Cdigo Tributrio no permite que ele seja vinculado a
uma despesa especfica. Por isso, a prefeitura justifica que todo o dinheiro arrecadado
vai para o tesouro municipal e s posteriormente definido seu uso.
BASE DE CLCULO
A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.
CONTRIBUINTE

Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a

lei.

CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL DE SANTA CRUZ DO CAPIBARIBE PE

No que diz respeito ao ITBI
DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS-ITBI.
CAPTULO I
DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR
Art. 205. O imposto de competncia do Municpio, sobre a transmisso por
ato oneroso inter vivos, de bens imveis (ITBI), bem como cesso de
direitos a
eles relativos, tem como fato gerador:
I. a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, da
propriedade ou do domnio til de bens imveis, por natureza ou por
acesso fsica, conforme definido no Cdigo Civil;
II. a transmisso inter vivos, por ato oneroso, a qualquer ttulo, de
direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia;
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III. a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos

anteriores.
Pargrafo nico. Para efeitos desta Lei adotado o conceito de imvel e
de cesso constantes da Lei Civil.
Art. 206. A incidncia do Imposto Sobre a Transmisso de Bens ImveisITBI alcana as seguintes mutaes patrimoniais:
I. compra e venda pura ou condicional e atos equivalentes;
II. dao em pagamento;
III. permuta;
IV. arrematao ou adjudicao em leilo, hasta pblica ou praa;
V. incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica, ressalvados os casos de
imunidade e no incidncia;
VI. transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de qualquer um
de seus scios, acionistas ou respectivos sucessores;
VII. tornas ou reposies que ocorram:
a) nas partilhas efetuadas em virtude de dissoluo da sociedade
conjugal ou morte quando o cnjuge ou herdeiro receber, dos
imveis situados no Municpio, cota-parte de valor maior do que o
da parcela que lhe caberia na totalidade desses imveis;
b) nas divises para extino de condomnio de imvel, quando for
recebida por qualquer condmino cota-parte material cujo valor
seja maior do que o de sua cota-parte ideal;
VIII. mandato em causa prpria e seus substabelecimentos, quando o
instrumento contiver os requisitos essenciais compra e venda;
IX. instituio de fideicomisso;
X. enfiteuse e subenfiteuse;
XI. rendas expressamente constitudas sobre imvel;
XII. concesso real de uso;
XIII. cesso de direitos de usufruto;
XIV. cesso de direitos ao usucapio;
XV. cesso de direitos do arrematante ou adjudicante, depois de assinado o
auto de arrematao ou adjudicao;

XVI. acesso fsica quando houver pagamento de indenizao;

XVII. cesso de direitos sobre permuta de bens imveis;
XVIII. qualquer ato judicial ou extrajudicial inter vivos no especificado
neste
artigo que importe ou se resolva em transmisso, a ttulo oneroso, de
bens imveis por natureza ou acesso fsica, ou de direitos reais sobre
imveis, exceto os de garantia;
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XIX. cesso de direitos relativos aos atos mencionados no inciso anterior;

XX. incorporao de imvel ou de direitos reais sobre imveis ao
patrimnio de pessoa jurdica, em realizao de capital, quando a
atividade preponderante da adquirente for a compra e venda, locao
ou arrendamento mercantil de imveis, ou a cesso de direitos
relativos sua aquisio;
XXI. transmisso desses bens ou direitos, decorrentes de fuso,
incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, quando a atividade
preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou
direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;
XXII. cesso de promessa de venda ou transferncia de promessa de
cesso,
relativa a imveis, quando se tenha atribudo ao promitente comprador
ou ao promitente cessionrio o direito de indicar terceiro para receber
a escritura decorrente da promessa.
1o. Equipara-se compra e venda, para efeitos tributrios:
I. a permuta de bens imveis por bens e direitos de outra natureza;
II. a permuta de bens imveis situados no territrio do Municpio por
outros quaisquer bens situados fora do territrio do Municpio.
2o. Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste
artigo quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da
pessoa jurdica adquirente, nos anos anteriores e nos dois anos
subseqentes
aquisio, decorrer de transaes mencionadas nesta Lei.
3o. Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a
aquisio, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar-se- a
preponderncia
referida no pargrafo anterior, levando em conta os 3 (trs) primeiros anos
seguintes data da aquisio.
4o. Verificada a preponderncia referida neste artigo, tornar-se- devido o
imposto, nos termos da lei vigente data da aquisio, sobre o valor do
bem ou
direito nessa data.
CAPTULO II
DA NO INCIDNCIA
Art. 207. O imposto no incide sobre a transmisso dos bens ou direitos
referidos nos artigos anteriores:
I. quando efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoa
jurdica em pagamento de capital nela subscrito;
II. quando decorrente da incorporao ou da fuso de uma pessoa jurdica
por outra ou com outra.
Pargrafo nico. O imposto no incide sobre a transmisso aos mesmos
alienantes, dos bens e direitos adquiridos na forma do inciso I deste artigo,
em
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decorrncia da sua desincorporao do patrimnio da pessoa jurdica a que

foram
conferidos.
CAPTULO III
DO SUJEITO PASSIVO

Art. 208. O sujeito passivo da obrigao tributria :

I. o adquirente dos bens ou direitos;
II. nas permutas, cada uma das partes pelo valor tributvel do bem ou
direito que recebe.
Art. 209. Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto:
I. o transmitente;
II. o cedente;
III. os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, relativamente
aos atos por eles praticados ou que por eles tenham sido coniventes,
em razo do seu ofcio, ou pelas omisses de que foram responsveis.
CAPTULO IV
DA BASE DE CLCULO E DAS ALQUOTAS
Art. 210. A base de clculo do imposto o valor venal do imvel e dos
bens ou direitos transmitidos, apurado na data do efetivo recolhimento do
tributo.
Art. 211. A alquota de 2% (dois por cento).
Pargrafo nico. Ser de 0,5% (meio por cento), a alquota sobre o valor
do financiamento realizado atravs do Sistema Financeiro de Habitao e de
2%
(dois por cento) sobre o valor restante.
CAPTULO V
DO PAGAMENTO
Art. 212. O imposto ser pago antes da realizao do ato ou da lavratura
do instrumento pblico ou particular que configurar a obrigao de pag-lo,
exceto:
I. nas tornas ou reposies em que sejam interessados incapazes, dentro
de 30 (trinta) dias, contados da data em que se der a concordncia do
Ministrio Pblico;
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II. na arrematao ou adjudicao, dentro de 30 (trinta) dias contados da

data em que tiver sido assinado o ato ou deferida a adjudicao, ainda
que haja recurso pendente;
III. na transmisso objeto de instrumento lavrado em outro Municpio,
dentro de 30 (trinta) dias contados da data da sua lavratura.
1o. Considerar-se- ocorrido o fato gerador na lavratura de contrato ou
promessa de compra e venda, exceto se deles constar expressamente que a
emisso na posse do imvel somente ocorrer aps a quitao final.
2o. O recolhimento do tributo se far por meio de guia especfica em
estabelecimento bancrio autorizado pela Administrao.
Art. 213. No se restituir o imposto pago, quando:
1o. Quando houver subseqente cesso da promessa ou do compromisso
ou quando qualquer das partes exercer o direito de arrependimento, no
sendo,
em conseqncia, lavrada a escritura.
2o. Aquele que venha a perder o imvel em virtude de pacto de
retrovenda.
Art. 214. O imposto, uma vez pago, s ser restitudo nos casos de:
1o Anulao de transmisso decretada pela autoridade judicial, em deciso
definitiva.
2o Nulidade do ato jurdico.
3o Resciso de contrato e desfazimento da arrematao, com fundamento
no art. 500, da nova Lei Civil. (Redao da pela Lei n 1.574, de 17 de
Janeiro DE 2006).
CAPTULO VI
DAS INFRAES E DAS PENALIDADES
Art. 215. O descumprimento das obrigaes previstas nesta Lei, quanto ao
ITBI, sujeita o infrator s seguintes penalidades:
I. 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, na prtica de

qualquer ato de transmisso de bens e/ou direitos sem o pagamento

do imposto nos prazos legais;
II. 80% (oitenta por cento) do valor do imposto, caso ocorra omisso ou
inexatido fraudulenta de declarao relativa a elementos que possam
influir no clculo do imposto ou que resultem na no incidncia,
iseno ou suspenso de pagamento;
III. 50% (cinqenta por cento) do imposto devido no caso do inciso
anterior, quando no fique caracterizada a inteno fraudulenta.
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CAPTULO VII
DAS ISENES
Art. 216. So isentos do Imposto Sobre Transmisso Inter-Vivos de Bens
Imveis e de Direitos a Eles Relativos-ITBI:
I. a aquisio de bem imvel para residncia prpria feita por servidor
pblico municipal, que outro imvel no possua e desde que outro no
possua o conjugue, o filho menor ou maior invlido;
II. as transmisses do domnio til, por regime de aforamento, das reas
da Unio e do Estado includas no plano Diretor de Desenvolvimento do
Municpio;
1 Para os efeitos deste artigo, as partes interessadas apresentaro
provas de seu enquadramento na respectiva situao.
2 Elidir a concesso do benefcio a que se refere o inciso I, deste artigo,
a circunstncia de ser o servidor ou seu cnjuge proprietrio ou titular de
direitos
sobre outro imvel residencial, a no ser que:
I. em carter irrevogvel e irretratvel, o imvel tenha sido prometido
em venda ou acesso;
II. o imvel seja possudo em regime de condomnio.
3 O disposto no inciso I do pargrafo anterior, depender de prova do
pagamento integral do preo da promessa ou da cesso.

HISTRIA DO ITBI
O ITBI surgiu no Direito brasileiro em 1809, por meio do Alvar 3, de junho do referido
ano, com a denominao de imposto da sisa (pela qual este tributo vulgarmente
conhecido at os dias atuais), tendo a primeira previso constitucional surgido na
Carta de 1891, que estabelecia, em seu art. 9, inciso 3, como sendo de competncia
dos Estados o imposto sobre transmisso de propriedade.
A Constituio de 1934 estabeleceu uma diviso, criando dois impostos, ambos de
competncia dos Estados: o imposto de transmisso de propriedade causa mortis (art.
8, I, b) e o imposto sobre a transmisso de propriedade imobiliria inter vivos (art. 8,
I, c). O mesmo texto foi mantido pela Constituio de 1937 (art. 23, I, b e c). Tambm
no houve alterao por ocasio da Constituio de 1946, sendo mantidos ambos os
impostos tal como j estavam previstos (art. 19, II e III).
A Emenda Constitucional n 5, de 1961, passa para a competncia dos Municpios o
imposto de transmisso de bens inter vivos (art. 29, III), mantendo o imposto causa
mortis, com pequenas alteraes na redao (art. 19, I, e 1 e 2).
A Emenda Constitucional 18, de 1965, restabelece a unio dos impostos de
transmisso de bens imveis, inter vivos e causa mortis, mantendo-os na competncia
dos Estados, com algumas novidades em termos de hipteses de incidncia (art.
9, caput, e 1 a 4). Pouca modificao houve por ocasio da Constituio de 1967
(art. 24, I, e 2). O mesmo se observa com a edio do Ato Complementar 40, de

1968, que produz pequena alterao no texto do 2, mantendo, no mais, a redao

anterior. E a Emenda Constitucional 1, de 1969, mantm, em linhas gerais, o texto da
Constituio de 1967 (art. 23, I e 2 e 3).
Finalmente, a Constituio de 1988 traz a redao hoje vigente, que atribui aos
Estados e Distrito Federal a competncia para a instituio do imposto de
transmisso causa mortis (art. 155, I), e aos Municpios a competncia para a
instituio do imposto de transmisso de bens imveis inter vivos (art. 156, II).

FONTES:
http://portaldotransito.com.br/servicos/ipva/saiba-tudo-sobre-o-ipva
http://financaspessoais.organizze.com.br/ipva-2014-saiba-tudo-antes-de-pagar/
http://www.portaltributario.com.br/tributos/impostodeexportacao.htm
http://www.receita.fazenda.gov.br/manuaisweb/exportacao/topicos/conceitos-edefinicoes/imposto-de-exportacao-ie.htm
http://www.portaltributario.com.br/artigos/itbi.htm
http://www.camarascc.com.br/legislacao/Codigo_Tributario_Municipal.pdf
http://jus.com.br/artigos/1401/o-imposto-sobre-a-transmissao-de-bens-imoveisitbi-principais-questoes