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ASPECTOS OPERATIVOS

A PLICACIN
Caso hipottico:
Con un

total de 18,900.015 TM de Pescado Procesado se logra obtener una

Produccin de Harina de Pescado correspondiente a 4 ,200 TM


A nivel de Contabilidad Financiera se cuenta con lo siguiente
Inventarios:
Valor de materia prima pescado

2, 857,460.00

Antioxidantes

56,700.00

Sal industrial

1 ,450.80

Sacos de polipropileno

67,344.00

Hilos

97.80

Utilizacin de Suministros:
Uso de combustible

413,922.24

Repuestos y accesorios

552,734.46

Material elctrico

46,647.20

Material de laboratorio

99,797.00

Maquinaria y Equipos Unidades de explotacin 3400,000


Depreciacin 20 % anual 1 mes de trabajo
Operaciones:
Se retira el 100% de r ecursos para su u tilizacin y se distribuye en la hoja de control
de costo de distribucin.
Se provisiona servicios y se distribuye en la hoja de costos
Electricidad
Seguros

36,172.50
8 ,162.58

Se provisiona los tributos municipales y se distribuye en la hoja de control de costo de


utilizacin.
T ributos Municipales
El

930.30

registro de las operaciones sern contabilizadas en la cuenta de costos respectivos

tomando como r eferencia la hoja de control de costo de utilizacin, la cuenta tiene el


siguiente detalle:

92

Cos to de Produccin de Harina y Aceite de Pescado


921010 recepciones de m ateria prima
921020 cocinado
921030 prensado
921040 recuperador de slidos
921050 secado
921060 planta de agua de cola
921070 vaporizadores
921080 molienda y finos
921090 adiciones de antioxidantes y finos

La planilla de mano de obra directa salarios se presenta de la siguiente m anera


PLANILLA DE M ANO DE OBRA DIRECTA

Cdigo

M.B

9%
EsSalud

4%

0.75%

SCTR

Senati

T otal
L eyes
sociales

T otal MB
8.33%
CTS

L
EYES
CTS

921010

6,442.59

579.83

257.70

48.32

885.85

536.67

7,865.11

921020

4,884.45

439.60

195.38

36.63

671.61

406.87

5,962.93

921030

6,887.07

619.84

275.48

51.65

946.97

573.69

8,407.73

921040

9,329.30

839.64

373.17

69.97

1,282.78

777.13

11,389.21

921050

3,580.30

322.23

143.21

28.85

492.29

298.24

4,370.83

921060

4,332.51

389.93

173.30

32.49

595.72

360.90

5,289.13

921070

4107.82

369.70

164.31

30.81

564.82

342.18

5,014.82

921080

3,507.04

315,63

140.28

26.30

482.21

292.14

4,281.39

921090

5,773.42

519.61

230.94

43.30

793.85

480.93

7,048.20

Total

48,844.50

4,396.01

1,953.77

366.32

6,716.10

4,068.75

59,629.35

Referencia:
T rabajadores en la AFP 11.45% (Ejemplo)
48,844.50 x 1 1.45% = 5,592.70
Comprobacin para la cuenta 92 de la hoja de control por centros de costos:
Monto Bruto

48,844.50

Leyes sociales del e mpleador 6,716.10


CTS

4 ,068.75

Total registrado

59,629.35

La planilla de mano de obra indirecta se p resenta de la siguiente m anera


M ANO DE OBRA
INDIRECTA
COD

MB

9%
EsSalud

4%
SCTR

TOTAL A
portes

0.75%
Senati

TOTAL MB
8.33%

emplead.

LEYES C
TS

921010

3,499.00

314.91

139.96

26.24

481.11

291.47

921020

2,652.92

238.76

106.12

19.90

364.78

220.99

3,238.69

921030

3,673.50

330.62

146.94

27.55

505.11

306.00

4,484.61

921040

3,892.09

350.29

155.68

29.19

535.16

324.21

4,751.46

921050

3,402.92

306.26

136.12

25,52

467.90

283.46

4,154.28

921060

3,733.38

336.00

149.34

28.00

513.34

310.99

4,557.71

921070

1,964.27

176.78

78.57

14.73

270.08

163.62

2,397.97

921080

3,325.43

299.29

133.02

24.94

457.25

277.01

4,059.69

921090

2,839.00

255.51

21.29

390.36

236.49

3,465.85

Total

28,982.51

217.36

3,985.09

2,414.24

35,381.84

113.56

2,608.42 1,159.31

Referencia:
T rabajadores en AFP 1 1.45%
28,982.51 x 1 1.45% = 3,318.50
Comprobacin para la cuenta 92 de la hoja de centros de Costos:
Monto Bruto

28,982.51

Leyes Sociales a cargo del e mpleador

3 ,985.09

CTS

2 ,414.24

Total
Almacenamiento de p roductos terminados

35,381.84

4,271.58

DE SARROLLO DEL CASO PROPUESTO


Diario General
N Fecha

Glosa

Cd.
61

Denominacin

4 096,152.70

2857,460

613.1 Mat. Aux.

58,150

613.2 suminist

1 113,198.70

614 Envases

67,344
2857,460

Ma teria Prima
241 pescado

25

Haber

V ariacin de existencia
612 Mat. Primas

24

Debe

2857,460

Ma teria aux. sum y repuestos


251.1 antiox

1171,348.70

56,700

251.2 Sal industrial

1,450

252 .1 suministro hilo

97.80

252.2. combustible 413,922.24


Por el registro de
1

252.3 Repuestos

31/01 retiro de la materia


prima,
envases.
----------

252.4 Mat. Elec

auxiliares,

suministros

46,647.20

252.5 Mat de laboratorio 99,797


26

67,344

Envases y embalajes
261.1 Saco poliprop

----------

552,734.46

-------------------

67,344

------------------

Fecha

Glosa

Cd
92

Denominacin

Debe

Costo de prod. De harina

Haber

2983,052.60

921010 Rec. Mat


Pescado

2857,460

921080 mol y fino


Registro

de la

utilizacin
2

4/1

Sal

de

1,450.80

921090 A. antiox

la materiaprima,

Antioxidantes

56,700

auxiliares

Saco pro

67,344

Hilos

97.80

envases
79

2983,052.60

G astos Imp. a la Cta de C.


791Cargas Imp Cta de C y G

------- ---------

--------------------92

---------------

Costo de prod. De harina

1113,100.90

921020 cocinado
Repuesto

552,734.46

921040 Rec Solido


Mat Electrico

41,222.13

921050 secado
Registro
3

5/1

de la

utilizacin

Combustible

de

372.53

921060 p agua cola

suministros

Mat Electrico

diversos

Combustible

5,425.07
413,549.71

921090 A. antiox
Mate Laboratorio
79

99,797

G astos Imp. a la Cta de C.


791Cargas Imp Cta de C y G

-----

-------

----------------

----------------

1113,100.90

Fecha

Glosa

Cd.
62

Denominacin
Gas to del Personal, dir

Debe

Haber

59,629.35

621 Remuneraciones
6212 salario MOD 48,844.50
626 CTS 8.33%

4 ,068.75

627 segur p revisin social


Essalud 9%

4 ,396.01

SCTR 4%

1,953.77

Senati 0.75%
40
Registro
04 31/01

por

naturaleza
mano

de

de

directa

T ributos y Aportes al Sist

12,308.80

403 Instituciones publica

la

obra

366.32

41

Essalud 9%

4 ,396.01

SCTR 4%

1,953.77

Senati 0.75%

366.32

403 Institucin p rivada


AFP 11.45%

5 ,592.70

Remuner y partc por pag


411 r emun por pagar
4112 Salario 43,251.80
4115 CTS
-----

-------

4,068.75

----------------

----------------

47,320.55

N Fecha

Glosa

Cd
92

Denominacin

Debe

Cos to prod harina y aceite


921010 R. M. Prima

59,629.35

7 ,865.15

921020 Cocinado

5,962.93

921030 Prensado

8,407.73

921040 R. slidos

11,389.21

921050 Secado

Haber

4,370.83

921060 P. agua cola 5,289.13


921070 Vaporiza

5,014.82

Registro de la mano

921080 Mol. y finos 4,281.39

de

921090 A. antiox env 7,048.20

obra

31/01 cargas

directa,

sociales

cts.

79

Gas tos Imp. a la cta. de C.


791Centro de costo pesquero

------ --------

---------------- -----------------

59,629.35

N Fecha

Glosa

Cd.
62

Denominacin
Gas to del Personal, dir

Debe

Haber

35,381.84

621 Remuneraciones
6212 salario MOI 28,982.51
626 CTS 8.33%

2 ,414.24

627 segur p revisin social


Essalud 9%

2,608.42

SCTR 4%

1 ,159.31

Senati 0.75%
40
Registro

por

naturaleza
mano
06 31/01

de

de

217.36

T ributos y Aportes al Sist

7,303.59

403 Instituciones publica

la

obra

indirecta

Essalud 9%

2,608.42

SCTR 4%

1 ,159.31

Senati 0.75%

217.36

403 Institucin p rivada


AFP 11.45%
41

3 ,318.50

Remuner y partc por pag


411 r emun por pagar
4112 Salario 25,664.01
4115 CTS

--------- --------

-----------------

2,414.24
----------------

28,078.25

N Fecha

Glosa

Cd.
92

Denominacin
Cos to prod harina y aceite
921010 R. M. Prima

31/01

Debe

3,238.68

921030 Prensado

4,484.61

921040 R. slidos

4 ,751.46

Registro del destino

921050 Secado

4,154.28

de

921060 P. agua cola

mano

de

obra indirecta

921070 Vaporiza

35,381.83

4 ,271.58

921020 Cocinado

la

Haber

4,557.71
2,397.77

921080 Mol. y finos 4,059.69


921090 A antiox env 3,465.85
79

35,381.83

Gas tos Imp. a la cta. de C.


791Centro de costo pesquero

----------- ----------

N Fecha

Glosa

-----------------

---------------

Cd.

Denominacin

63

Gas tos de servicios prest terc

Debe

Haber

36,172.50

636 Servicio bsico


6361 energa
65

36,172.50

O tras gastos de gestin

8,162.58

651 seguros
Registro
8

31/01

por

64

naturaliza por los


gastos

Gas to por Tributos

930.33

645 tributos de Gob Reg y local


40

T ributos y Aportes al Sist

7,980.31

401 I mp. General a la venta


42

C ta. por pagar comercia terc

52,315.39

421 facturas, boletas y otros


40

T ributos y Aportes al Sist


406 Gob. Local

----------- ---------

-----------------

---------------

930.33

N Fecha

Glosa

Cd
92

Denominacin
Cos to prod harina y aceite

Debe

Haber

45,265.41

921010 R mat. P rima


2,901.64

Registro del destino


de los servicios.
9

921020 Cocinado

6,379.35

921030 Prensado

4,570.72

921040 R. slidos

2 ,762.10

921050 Secado

31/01 Electricidad

921060 Agua cola

T ributos

10,229.17
4 ,617.23

921070 vaporizador 6,472.39

municipales y
seguros.
79

921080 M. y finos

4,570.73

921090 A. antiox E

2,762.08

Gas tos Imp. a la cta. de C.


791Centro de costo pesquero
------------------ -------------------

45,265.41

Calculo de la depreciacin
Valor de maquinaria y equipo unidad de explotacin

3400,000

Depreciacin 20% 680,000/12 56,666.67 x 1 = 56,666.67

N Fecha

Glosa
Registro

por

naturaleza

del

clculo
1

Cd

de

la

68

Denominacin
V aluacin y deter de activos

Debe

Haber

56,666.67

6814 Depreciacin
39

31/01 depreciacin

Dep amort agot acumulado

56,666.67

3913 inm . maq y equipo


--------------

------- -----------92

---------------

Cos to prod harina y aceite

56,666.67

921010 R mat. P rima 6 ,296.30

921020 cocinado

6,296.30

921030 prensado

6 ,296.30

921040 R slido s

6,296.30

921050 Secado

6,296.30

921060 Agua cola

6,296.30

registro del destino

921070 vapor

6 ,296.29

de la depreciacin

921080 Mol. finos

de

921090 A antiox env

inmueble

31/01 maquinaria

79

equipo
------

6,296.29
6,296.29
56,666.67

Gas tos Imp. a la cta. de C.


791Centro de costo pesquero

-------

-----------------

---------------------

Contabilidad Financiera
21

Almacenamiento
del
3

costo

de

Productos terminado
215 Existencia serv terminado

31/01 productos

2151 Harina de pescado

terminados.

71

V ariacin de la prod almace


711020 harina de pescado

-------

4293,096.7

------ -----

-----------------

-----------------

4293,096.7

INFORME DE COSTO DE PRODUCCIN


(4200 TM HARINA DE PESCADO)

DETALLE

COSTO T OTAL

COSTO

COSTO

UNITARIO

FIJO

COSTO
V ARIABLE

Materia Prima
2857,460

680.35

56,700

13.50

56,700

1,450.80

0.35

1,450.80

48,844.50

11.63

48,844.50

Leyes sociales

6,716.10

1.60

6,716.10

cts.

4,068.75

Pescado
Antioxidante
Sal industrial

2,857,460.00

Mano obra directa


Salarios

4,068.75

0.97

Gastos Ind. Produc.


Sacos de polipropileno
Hilos

67,344

16.03

67,344

97.80

0.02

97.80

Combustibles y Lubric

413,922.24

98.55

413.922.24

Repuestos y accesor

552,734.46

131.60

552,734.46

Materiales elctricos

46,647.20

11.11

46,647.20

99,797

23.76

36,172.50

8.61

36,172.50

T ributos

930.30

0.22

930.30

Seguros

8,162.58

1.94

8,162.58

Depreciaciones

56,666.67

13.49

56,666.67

Mano de obra Ind

28,982.51

6.90

28,982.51

Leyes sociales

3,985.09

0.95

3,985.09

cts.

2,414.24

0.57

2,414.24

Total

4,293,096.7

Mat de laboratorio
Electricidad

99,797

1 ,022.19 101,932.05

4,191,164.69

F ACTOR DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO


FPH = Q
Q1
FPH =
Q
=
Q1

FACTOR DE PRODUCCIN DE HARINA


T OTAL DE PESCADO PROCESADO

T OTAL DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO

Entonces:
18,900.015 TM
FPH = ---------------------------- = 4.50
4,200 TM
Hemos obtenido un factor de produccin de 4 .50, lo cual significa que por 4.50 TM de
pescado procesado se elabora 1 .00 tonelada de harina de pescado.

F ACTOR DE RENDIMIENTO PORCENTUAL DE H ARINA DE PESCADO


Q1 X 100
RPH = ----------------------Q
RPH = RENDIMIENTO PORCENTUAL DE HARINA
Q1

T OTAL DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO


T OTAL DE PESCADO PROCESADO

Entonces:
4,200 x 100
RPH = ----------------------------- =

22.22%

18,900.015
Con este resultado sabemos que de cada 100 TM de pescado procesado se obtendr
22.22%TM de harina de pescado.

HOJA DE CONTROL DE COSTOS


UTLIZACIN DE RECURSOS
921010

921020

921030

921040

921050

Recuperad
Recepcin

Mat. Prima

Mat.
Prima
2,857,460.00

Cocinado

Prensado

or
de Solido

Secado

921060

921070

921080

921090

Vaporizado
r
Molienda y
Planta de
es
finos
Agua de
cola

Antioxid.
y Envasado
2,857,460.00

Antioxidante.
Sal Industrial

56,700.00

56,700.00

67,344.00

1
,450.80
67,344.00

97.80

97.80

1,450.80

Saco Prolip.
Hilos
M.O.D. (R.B.)

Adicin

6
,442.59

4,884.45

6,887.07

9,329.30

3,580.30

4
,332.51

4,107.82

3,507.04

5,773.42

48,844.50

885.85

671.61

946.97

1,282.78

492.29

595.72

564.82

482.21

793.85

536.67

406.87

573.69

777.13

298.24

360.90

342.18

292.14

480.93

6
,716.10
4
,068.75

372.53

413,549.71

Leyes
Sociales
CTS.
Comb.
Lubric.

413,922.24

Rep.
552,734.46

Accesor.

552,734.46

Mat. Electric.

5
,425.07

41,222.13

46,647.20

Mat. Laborat.
M.O.I.

3
,499.00

99,797.00

99,797.00

2,652.92

3,673.50

3,892.09

3,402.92

3
,733.38

1,964.27

3,325.43

2,839.00

28,982.51

Cargas
Social

481.11

364.77

505.11

535.16

467.90

513.34

270.08

457.25

390.36

CTS.

291.47

220.99

306.00

324.21

283.46

310.99

163.62

277.01

236.49

5,425.88

3,617.25

1,808.60

3
,985.08
2
,414.24
36,172.50

1
,808.63

5,425.88

3,617.25

1,808.63

9,043.13

3
,617.25

Municipales

186.06

46.52

46.52

46.52

279.09

93.03

139.55

46.52

46.52

930.33

Seguros

906.95

906.95

906.95

906.95

906.95

906.95

906.96

906.96

906.96

6
,296.30

6,296.30

6,296.30

6,296.30

6,296.30

6
,296.30

6,296.29

6,296.29

6,296.29

8
,162.58
56,666.67

66,421.20

117,840.3
1

Electricidad
T ribu.

Depreciacin

T OTAL

2,880,121.19 288,571.64

73,781.83

479,532.03

20,844.75 122,472.59

243,511.22

4,293,096.74