TRIBUTOS - IMPUESTOS

(LEGISLACION TRIBUTARIA)
En el presente documento, se expondr la contextualizacin de la legislacin
tributaria y su aplicacin a travs de un conjunto de normas y controles
establecidos por el Estado para financiar el gasto pblico a travs de la
recaudacin de tributos. Dentro del presente tema, podemos mencionar el
Derecho Tributario, el cual tiene la obligacin de analizar las normas jurdicas por
las cuales el Estado ejecuta la recaudacin de tributos a personas naturales y
jurdicas, con el propsito de financiar el gasto pblico, esta financiacin se lleva a
cabo a travs de los tributos recaudados por el sujeto activo, ms concretamente
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), como entidad
delegada por el Estado para el cumplimiento de esta obligacin y a nivel
departamental y municipal el rgano encargado de esta labor son las Secretaras
de Hacienda, siendo as el sujeto pasivo el el deudor del impuesto u obligacin
tributaria frente al Estado.
De acuerdo a lo anterior, se debe resaltar que dentro de los tributos se encuentran
los impuestos como el canal directo de recaudacin, puesto a que, son aportes
establecidos anualmente y son de carcter obligatorio, lo cual consiste en el cobro
monetario que realiza el Estado sobre los recursos de las personas y empresas,
de igual manera, estos recursos son retribuidos a la sociedad a travs de bienes y
polticas pblicas que generalmente buscan un beneficio general en temas de
inters social.
Por consiguiente, la Constitucin Poltica de Colombia en el captulo 5, establece
deberes y obligaciones de los colombianos, en su Art. 95 define que la calidad de
colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos estn
en el deber de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y
libertades reconocidos en esta Constitucin implica responsabilidades,
estableciendo as en su numeral 9 del mismo artculo, la obligacin de los
ciudadanos de Contribuir al Financiamiento de los Gastos e Inversiones del
Estado Dentro de Conceptos de Justicia y Equidad.
Por otra parte, dentro del sistema tributario colombiano podemos clasificar los
siguientes tipos de tributos:
Impuestos Directos: Se le conoce como impuesto directo a todo impuesto
que recae directamente sobre la persona, como es el caso del impuesto de
renta o el impuesto al patrimonio.
Impuestos Indirectos: No recaen sobre la persona sino sobre los bienes y
servicios, se hace a travs del consumo de un bien o servicio que est

sometido a un impuesto, por ejemplo, el impuesto al valor agregado, el cual

paga el consumidor final y no el responsable del impuesto.
Contribuciones: Se define la contribucin como, una compensacin
pagada con carcter obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra
realizada por l con fines de utilidad pblica pero que proporciona ventajas
especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
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Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que

son percibidos por las entidades designadas para prestar servicios
de seguridad social, fomentar la enseanza de los trabajadores,
fortalecer la familia, etc.
Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a
determinadas instituciones, por servicios especficos, que pueden ser
gremiales. Algunas son: Pagos a Cmaras de comercio,
Superintendencias y Contraloras.
Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que hacen
los contribuyentes y que tienen destinacin ms o menos especfica,
por ejemplo, Contribucin por Valorizacin.

Tasas: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que

depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un
servicio del Estado, que se sabe implica una obligacin de pagar y la
existencia de un ente pblico que dar una contraprestacin directa a quien
paga.
Otra categorizacin que se les da a los impuestos es de acuerdo a su territorio,
entre los cuales tenemos:
Impuestos Nacionales:
- Impuesto sobre la Renta y Complementario.
- Impuesto sobre las Ventas.
- Gravamen a los Movimientos Financieros.
- Impuesto de Remesa.
- Impuesto de Timbre Nacional.
- Impuesto para preservar la seguridad democrtica.
- CREE (Impuesto a la equidad, Art. 23 ley 1607 de 2012).
Impuestos Departamental:
- Impuesto a la venta y consumo de licores.
- Impuesto al degello de ganado mayor.
- Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos.
Impuestos Departamental:
- Impuesto de industria y Comercio.

Impuesto predial, avisos y tableros, espectculos pblicos.

Quiero resaltar la ineficiencia en la administracin de los tributos, debido a que

existen factores que repercuten de manera negativa en dicha administracin, de
acuerdo a esto, pueden mencionarse los casos de corrupcin y la evasin de
impuestos, adems de los diversos cambios polticos y econmicos que se
presentan en el pas, tales situaciones generan desconfianza en relacin al
manejo de los recursos recaudados y por tal motivo, existen personas que
consideran que no est bien pagar impuestos si estos no son bien administrados,
creando as en la sociedad una conciencia antitributaria, a travs, de la de omisin
de informacin, inclusin de costos, gastos y pasivos ficticios en las declaraciones
tributarias. Por tal motivo, el Estatuto Tributario, se ha modificado en diversas
ocasiones debido a las falencias y dificultades presentadas por el sistema
tributario, por lo cual el gobierno ha implementado Reformas Tributarias como
mecanismo para la posible solucin a la ineficacia de la administracin de los
impuestos, con el propsito de generar mayores ingresos al Estado, convirtiendo a
Colombia en uno de los pases con mayores impuestos.
Para concluir, quiero citar el Art. 363 de la Constitucin Poltica de Colombia, el
cual establece los principios en que se basa la tributacin: El sistema tributario se
funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias
no se aplicarn con retroactividad. Por tal motivo, puedo decir, que los impuestos
deben ser pagados por todas las personas que posean un patrimonio o actividad
comercial o que devenguen utilidades por encima de un valor determinado, de
igual manera, para no perjudicar a las personas de menores ingresos, el impuesto
debe retirarse de forma proporcional de acuerdo con la capacidad econmica de la
persona, a esto se le llamara un sistema de impuestos eficiente, progresivo y
equitativo, debido a que, garantizara el respeto de los principios del sistema
tributario enmarcado en la Constitucin Politica.