REFORMA PREVISIONAL

Aspectos fundamentales para la Empresa

Profesor Claudio Palavecino
Julio de 2008

Antecedentes Legales

DL 3500 (1980): Crea el Sistema de Pensiones de Capitalizacin

Individual.

Ley 19.768 (2001): Crea el Ahorro Previsional Voluntario APV

Ley 19.795 (2002): Crea los Multifondos

Ley 19.934 (2004): Ampla modalidades de pensin

Ley 20.255 (17 de marzo de 2008): Reforma Previsional

Tendencia

Mayor libertad de eleccin:

AFP

Instituciones autorizadas

Multifondos

Modalidad de pensin

Ahorro Previsional Voluntario APV

Beneficios tributarios: al ingreso o a la salida

Mayor auto-responsabilidad de afiliados

Mayor aporte del Estado

Tres Pilares
1.

Pilar solidario: proteccin del Estado

2.

Pilar obligatorio (contributivo): cotizaciones obligatorias

3.

Pilar voluntario: APV y APVC

Ampliacin y reforzamiento de los tres pilares

1.- Pilar Solidario

Pensin Bsica Solidaria (PBS)

Vejez (01.07.2008)

Invalidez (01.07.2008)

1.- Pilar Solidario

PBS de Vejez

$60.000 (01.07.2008) / $75.000 (01.07.2009)

65 aos de edad

60% ms pobre (40% 2008 + 5% por ao hasta 2012)

Residencia: 20 aos - ltimos 4 de 5

No tengan otra pensin

1.- Pilar Solidario

PBS de Invalidez:

Total o parcial

$60.000 (01.07.2008) / $75.000 (01.07.2009)

Entre 18 y menos de 65 aos de edad

60% ms pobre (40% 2008 + 5% por ao hasta 2012)

Residencia: 5 aos en los ltimos 6 aos

No tengan otra pensin

Se pierde si percibe 2 IMM como remuneracin ($318.000 julio 2008)

1.- Pilar Solidario

Aporte Previsional Solidario (APS)

Vejez (01.07.2008)

Invalidez: (01.07.2008)

1.- Pilar Solidario

APS de Vejez

Complementa pensiones inferiores a:

$70.000 (01.07.2008) a $255.000 (01.07.2012)

Pensionados de AFP, INP, Mutualidades

60% ms pobre (40% 2008 + 5% por ao hasta 2012)

Residencia: 20 aos - ltimos 4 de 5

Formula: CS = PBSV (FA * PBase)

1.- Pilar Solidario

APS de Invalidez

Complementa pensiones inferiores a PBS:

$60.000 (01.07.2008) a $75.000 (01.07.2009)

Afiliados invlidos que no reciban pensiones de otros regmenes

Entre 18 y menos de 65 aos de edad

60% ms pobre (40% 2008 + 5% por ao hasta 2012)

Residencia: 5 aos dentro de los ltimos 6 aos

Se pierde si percibe 2 IMM como remuneracin mensual ($318.000 julio 2008) .

1.- Pilar Solidario

Bono por hijo nacido o adoptado:

Beneficiarias: mujeres, 65 aos, no pensionadas al 01.07.2009

Universal

Desde el 01.07.2009

Monto: 10% de 18 IMM (a la fecha del nacimiento): $286.200.(julio 2008)

Ms rentabilidad desde nacimiento 01.07.2009. Fondo tipo C.

Residencia: 20 aos - ltimos 4 de 5

1.- Pilar Solidario

Subsidio para jvenes

Subsidio a la contratacin

Subsidio a la cotizacin

1.- Pilar Solidario

Subsidio a la contratacin

Beneficiario: empleador (rebaja sus costos laborales)

Causantes. Trabajadores entre 18 y 35 aos de edad.

Vigencia: 01.10.2008

Monto: 50% de la cotizacin de 1 IMM ($7.950 julio 2008)

Remuneracin mxima: 1,5 IMM ($238.500 julio 2008)

Duracin: 24 cotizaciones (continuas o discontinuas)

Desde el mes 13, remuneracin puede subir a 2 IMM ($318.000 julio

2008)

1.- Pilar Solidario

Subsidio a la cotizacin

Beneficiario: trabajador (aumenta sus fondos previsionales) 15%

Causantes. Trabajadores entre 18 y 35 aos de edad.

Vigencia: 01.07.2011

Monto: 50% de la cotizacin de 1 IMM ($ 7.950 julio 2008)

Remuneracin mxima: 1,5 IMM ($ 238.500 julio 2008)

Duracin: 24 cotizaciones (continuas o discontinuas)

Desde el mes 13, remuneracin puede subir a 2 IMM ($ 318.000 julio

2008)

2.- Pilar Obligatorio

Remuneracin y renta imponible:

UF 60 reajustadas (IRR noviembre a noviembre): Doble reajuste

Tope imponible reajustado rige desde 1 de enero de cada ao.

Lo fijar la Superintendencia de Pensiones

Rebaja tributaria para salud: 7% de la remuneracin mxima imponible.

Pago de cotizaciones por va electrnica: plazo hasta da 13 de cada mes

Vigencia 01.01.2009

Cotizacin adicional para SIS (Seguro de Invalidez y Sobrevivencia): 1%

aprox. de remuneracin imponible.

De cargo del empleador: aumento de remuneracin lquida

Excepto jvenes beneficiarios del subsidio previsional: de su cargo

Vigencia: 01.07.2009 con 100 mas trabajadores (con menos: 01.07.2011)

2.- Pilar Obligatorio

Trabajadores Independientes

Afiliacin obligatoria para Pensiones, Salud y Accidentes del Trabajo.

Contribuyentes del Art. 42 N 2 de LIR (boleta de honorarios)

Incorporacin tcita (exclusin expresa) desde 01.01.2012 hasta el

01.01.2015 (gradual cada ao: 40%, 70% y 100% de renta).

Renta imponible: 80% de la renta bruta tributable:

Mnimo anual: 1 IMM ($159.000 julio 2008)

Mximo anual: UF 720

PPM voluntarios. Salud y Accidentes del Trabajo debe ser mensual.

2.- Pilar Obligatorio

Trabajadores Independientes

SII y TGR: Retendrn devoluciones de impuestos y las remitirn a las

instituciones respectivas.

Cobertura de invalidez y sobrevivencia: Si cotiz por renta mnima de 7

IMM ($1.113.000 julio 2008)

Cotizacin

para

accidentes

del

trabajo:

Incorporacin

voluntaria

anticipada desde el 01.10.2008

Derecho a asignacin familiar

Afiliacin individual a CCAF: aporte mximo: 2% renta imponible

2.- Pilar Obligatorio

Socios, empresarios individuales y directores

Seguro de accidentes del trabajo: Obligacin de afiliarse a la misma

mutualidad de empleadores u organismo que sus empleados.

Misma tasa que empleados

Vigencia 01.10.2008

2.- Pilar Obligatorio

Compensacin por divorcio

Juez puede ordenar traspaso de fondos previsionales.

Slo cuenta de cotizaciones obligatorias

Cualquier rgimen patrimonial de matrimonio

Mximo 50%

Fondos acumulados durante el matrimonio

Vigencia: 01.10.2008

3.- Pilar Voluntario

Afiliados voluntarios

Toda persona natural que no ejerza actividad remunerada

Trabajadores independientes que no tengan rentas del Art. 42 N

2 LIR.

Vigencia 01.10.2008

Ingreso imponible: cotizacin multiplicada por 10. Mnimo: 1 IMM:

($159.000 julio 2008). Sin tope mximo.

3.- Pilar Voluntario

Afiliados voluntarios

Cotizacin no tiene tal carcter para LIR, salvo independientes.

Empleado puede autorizar descuento de remuneracin para

cotizar a su cnyuge.

Cotizacin puede ser mensual, anual u otro perodo.

Tiene cobertura de seguro de invalidez y sobrevivencia, slo si

cotiz el mes anterior al siniestro.

3.- Pilar Voluntario

Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC

Vigencia 01.10.2008

Contrato entre el empleador y una institucin administradora

(mismas del APV). No relacionada.

Comisiones: administracin (saldo) y transferencia (no por traspaso).

Pueden ser diferenciadas.

Empleador por s y en representacin de sus trabajadores.

Trabajadores: contrato de adhesin.

AFP no puede condicionar plan a traspaso de cuentas

individuales

Beneficiarios: trabajadores dependientes (AFP o INP)

Naturaleza igualitaria: reglamento definir detalles

3.- Pilar Voluntario

Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC

Aporte del empleador: misma proporcin y tope mximo para

todos.

Si el trabajador termina sus aportes, empleador tambin puede

hacerlo. Puede haber diferenciacin en este caso (monto y
disponibilidad)

Durante licencias mdicas se suspenden ambos aportes

Contrato puede establecer permanencia mnima en la Institucin.

3.- Pilar Voluntario

Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC

Controversias: Juzgados del Trabajo (nuevo procedimiento)

NCG de Super. de Pensiones, Valores y Seguros y Bancos

establecer:

Nmero o porcentaje mnimo de trabajadores

Nmero mximo de permanencia en la empresa para el vesting.

Aportes van a cuenta individual de cada trabajador en la

institucin. Registros separados:

Aportes del trabajador (nunca los pierde)

Aportes del empleador (puede perderlos). Art. 161: se traspasan

aportes al trabajador.

Aplican los multifondos

3.- Pilar Voluntario

Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC

Inversin de fondos: mximo hasta un 20% en instrumentos

emitidos o garantizados por el empleador.

Rgimen tributario para el Empleador:

Aportes sern gasto necesario.

Si trabajador pierde los fondos (por ej. por renuncia), empleador debe
retirarlos y deber reconocer un ingreso.

3.- Pilar Voluntario

Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC

Rgimen tributario para el Trabajador:

Trmino del contrato de trabajo o trmino del contrato de ahorro:

Traspaso de fondos:

A un nuevo plan (cambio de empleador a otro que tiene plan)

A un plan de APV

Traspaso no se considera retiro. Siempre se aplica tope de UF

600 por ao calendario.

Aporte del empleador: (aplica para rebaja Art. 42 bis?)

No tributa mientras no sea retirado.

Si se retira: impuesto nico 42 bis (castigo)

3.- Pilar Voluntario

Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC

Rgimen tributario para el Trabajador: 2 alternativas:

A: Renunciar a Art 42 bis (UF 50 /UF 600) y al retiro de aportes no

aplicarle impuesto nico.
Rentabilidad tributar igual que Cuenta 2 AFP.
Tributacin de pensin se rebajar proporcionalmente a montos de fondos
de APV y APVC.
Bonificacin fiscal del 15% de ahorro: se deposita cada ao

Con tope de 6 UTM ($208.842 aprox.) por ao calendario

Tope de 10 veces las cotizaciones obligatoria del ao.
Cuenta especial de bonificacin: si hay retiros de aportes, se
descuenta 15% del retiro con cargo a esta cuenta, para el
Fisco.
Rentabilidad de cuenta especial no tributa, mientras no se
retire.

3.- Pilar Voluntario

Ahorro Previsional Voluntario Colectivo APVC

Rgimen tributario para el Trabajador: 2 alternativas:

B Aplicar Art. 42 bis (UF 50/UF600) y al retiro aplicar impuesto nico.

Sistema tributario se puede cambiar. Siempre se aplica tope de

UF 600 por ao calendario.

3.- Pilar Voluntario

Ahorro Previsional Voluntario de Socios

Socios de sociedades de personas, gestores de comanditas por

acciones y empresarios individuales

Monto rebaja tributaria: equivalente al total anual de lo enterado

como cotizacin obligatoria = UF 72

Vigencia: 01.10.2008

Nueva estructura orgnica

Ministerio del Trabajo: diseo de poltica y conduccin.

Superintendencia de Pensiones (ex SAFP): fiscalizacin del sistema

Instituto de Previsin Social (ex INP): administracin del sistema solidario

Instituto de Seguridad Laboral (ex INP Ley 16.744): administracin pblica de

accidentes del trabajo y enfermedades profesionales

Centros de Atencin Previsional Integral (CAPRI): informacin, orientacin y

derivacin.

Comisin de Usuarios: evaluar y monitorear sistema.

Consejo Consultivo Previsional: expertos que asesorarn al Gobierno.

Entidades de Asesora Previsional: Asesoria e intermediacin previsional. Registro

regulado. Pliza de seguros (UF500). Comisin mxima 2% de los fondos (mximo UF
60).

Otras materias

Licitacin de nuevos afiliados: una sola AFP, menor comisin, extensin

24 meses. (Primera licitacin a partir del 01.04.2009)

Aviso de finiquitos laborales: si el empleador no avisa a la AFP el trmino

de un contrato de trabajo (hasta mes subsiguiente), se presume deuda
previsional. Vigencia: 01.10.2008

Empleadores con deuda previsional quedan excluidos de programas que

les signifique percibir recursos fiscales. Vigencia: 01.10.2008

Trabajadores de casa particular: obligacin de imponer cada mes a lo

menos por 1 IMM ($159.000 julio 2008), aunque remuneracin acordada
sea menor. Vigencia: 01.03.2011 (01.03.2009: 83% - 01.03.2010: 92%)

Accin

Fecha vigencia

Revisar utilidad de utilizar el beneficio del subsidio para jvenes EMPLEADOR.

01-10-2008

Utilizacin de figura del afiliado voluntario para expatriados que

mantienen sus cotizaciones en Chile.

01-10-2008

Evaluar implementacin de un plan de APVC.

01-10-2008

Tener sistemas de payroll en condiciones de reflejar ambos

regmenes tributarios para APV y APVC.

01-10-2008

Actualizar tope imponible. Revisar quienes coticen ms del 7%

para AFP.

01-01-2009

Modificar cotizacin adicional para Seguro de Invalidez y

Sobrevivencia, de cargo del empleador - Empresas con 100
o ms trabajadores.

01-07-2009

Revisar utilidad de utilizar el beneficio del subsidio para jvenes TRABAJADOR.

01-07-2011

Modificar cotizacin adicional para Seguro de Invalidez y

Sobrevivencia, de cargo del empleador - Empresas con
menos de 100 trabajadores.

01-07-2011

REFORMA PREVISIONAL

Aspectos fundamentales para la Empresa

Julio de 2008