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CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

PRESENTACION

El Ministerio de Agricultura dentro del marco de la poltica nacional de lograr el desarrollo econmico,
reduccin de la pobreza y mejoramiento de las condiciones de vida de la poblacin rural; viene
implementando acciones con la finalidad de aumentar la rentabilidad y la competitividad agropecuaria. En
este sentido ha implementado acciones para el mejoramiento del riego y la ampliacin de la frontera
agrcola; para lo cual ha propuesto a travs de una Comisin Tcnica Multisectorial la poltica de estado
para los prximos 10 aos denominada POLTICA Y ESTRATEGIA NACIONAL DE RIEGO EN EL PERU
En este contexto el Proyecto Subsectorial de Irrigacin PSI viene aplicando las poltica del aumento de la
produccin y la productividad agrcola a travs de programas de mejoramiento de la infraestructura de
riego, capacitacin de los productores e introduccin de modernas tecnologas de riego.
Para alcanzar los objetivos antes mencionados el PSI, ha implementado un programa de fortalecimiento
a las organizaciones de usuarios de agua de riego con el objetivo de desarrollar capacidades tcnicas,
administrativas y organizativas en las Juntas de Usuarios y en sus respectivas Comisiones de Regantes;
Lograr as mismo que estas organizaciones realicen una eficiente operacin y mantenimiento de los
sistemas de riego y drenaje, implementando el pago contra entrega.
Para el Fortalecimiento de las Organizaciones de Usuarios , el PSI con el financiamiento del Banco
Mundial, desarrollo una metodologa de capacitacin de APRENDER HACIENDO al que denomino Programa
de Entrenamiento en Servicio PES , este programa se desarrollo en la totalidad de las 64 Juntas de Usuarios
de la Costa Peruana; empezando inicialmente con un programa piloto de 12 Juntas de Usuarios , luego en
40 a travs de una Consultora Internacional, posteriormente en 28 y finalmente en las 64. Este proceso
implico, primero efectuar un diagnstico situacional en cada una da las Juntas de Usuarios; un programa
de entrenamiento para cada una, la preparacin de documentos tcnicos que sinteticen las acciones a ser
ejecutadas por la organizacin; luego su aplicacin en el campo y finalmente la extensin de las
diferentes rutinas tcnicas transferidas a travs de la apropiacin de los conocimiento tecnolgicos
transferidos.
En el marco de la formacin de capacidades en las Juntas de Usuarios se elaboraron diversos documentos
tcnicos, como manuales, guas, instructivos, folletos etc. que sirven de marco para el entrenamiento en
servicio y para la internalizacion en la organizacin. As tenemos los Manuales Tcnicos de entrenamiento
que resumen el quehacer permanente en la organizacin .
Las acciones de fortalecimiento en las Juntas de Usuarios comprende la participacin de la autoridad de
aguas, como son las Administracin Tcnica del Distrito de Riego,

en la supervisin de las acciones

propias que las Juntas realizan y dar sostenibilidad a los conocimientos adquiridos por las Organizaciones
durante la fase de capacitacin dada a travs del Programa de Entrenamiento PES.

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

Para el proceso de fortalecimiento de las organizaciones de Usuarios, La Intendencia de Recursos Hdricos


del INRENA conjuntamente con el PSI han revisado los manuales de entrenamiento que servirn de base
para la aplicacin de las rutinas propias de la Junta de Usuarios, estos manuales estn en concordancia
con la legislacin vigente y son de utilidad practica permanente en la gestin y administracin de dichas
organizaciones..
La Intendencia de Recursos Hdricos y el PSI presentan estos manuales que sern de utilidad a las Juntas
de Usuarios, en su permanente accionar en el fortalecimiento de su organizacin y para el empoderamiento
en la gestin del agua en su mbito.

Ing. Enrique Salazar Salazar

Ing. Manuel Manrique Ugarte

Intendente de recursos Hdricos

Director Ejecutivo del PSI

Lima Noviembre del 2004

MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

MANUAL DE DISTRIBUCIN DE
AGUA EN SISTEMAS DE RIEGO
POR GRAVEDAD

2005

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

NDICE

1.

OBJETIVO Y ALCANCES
1.1 Objetivos
1.2 Alcances

1
1
1

2.

BASE LEGAL

3.

CONCEPTOS - DEFINICIONES Y CONSIDERACIONES TECNICAS


3.1 Responsables de la formulacin del Plan de Distribucin
3.2 Pasos del Plan de Distribucin del Agua

2
2

4.

ESTADOS DE DISPONIBILIDAD DE AGUA DE LA FUENTE DE ABASTECIMIENTO


4.1 Estado de Oferta de agua mayor que la demanda
4.2 Estado de Reparto
4.3 Estado de Escasez extrema (seca)

3
4
4
5

5.

MODALIDAD DE DISTRIBUCIN DE AGUA


5.1 Turnado (Mita)
5.2 Flujo continuo

5
5
6

6.

FORMAS DE ENTREGA DE AGUA A CANALES Y PREDIOS


6.1 Formas de Distribucin
6.2 Clculo del Volumen de Distribucin

6
7

7.

PLAN DE DISTRIBUCIN DE AGUA (Secuencia administrativa)


7.1 Solicitud de Partida de Agua
7.2 Caudal y Tiempo de Riego Solicitado
7.3 Programa de Distribucin de Agua

7
7
8
8

8.

EJECUCIN DEL PLAN DE DISTRIBUCIN DE AGUA

12

9.

CONTROL Y SUPERVISIN DEL PLAN DE DISTRIBUCIN


9.1 Control del Plan de Distribucin
9.2 Supervisin del Plan de Distribucin

12
13
15

10.

ANEXOS
N 01 - Pasos para la implementacin y aplicacin de los Planes de Distribucin de Agua
N 02 - Formularios
N 03 - Problemas Especiales de Distribucin de Agua para Riego

17
17
18
22

26

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

1.

OBJETIVOS Y ALCANCES

1.1

Objetivos
El propsito del presente Manual, es contribuir con la metodologa y el procedimiento tcnico-administrativo
para el ordenamiento de la distribucin de agua en las comisiones de regantes de las juntas de usuarios
del Pas.
Teniendo en cuenta la realidad hidrolgica diversa en las que se desarrollan las juntas de usuarios, cada
una de stas, adecuar el Manual a su realidad, mediante la elaboracin de instructivos tcnicos especficos.
En la planificacin de la distribucin de agua se debe tener en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:

1.2

Disponibilidad de agua en las fuentes


Modalidad de distribucin de agua en los predios
Formas de entrega de agua a los predios
Capacidad de conduccin de los canales
Capacidad de captacin de agua en la toma o bocatoma

Alcances
El presente manual es de aplicacin a todas las juntas de usuarios y comisiones de regantes de las juntas
de usuarios de la costa peruana.

2.

BASE LEGAL
-

3.

Decreto Ley N 17752 Ley General de Aguas y sus Reglamentos


Decreto Legislativo N 653
D.S. N 048-1991-AG
D.S. N 057-2000-AG
D.S. N 003-90-AG

CCONCEPTOS, DEFINICIONES Y CONSIDERACIONES TECNICAS


Por distribucin de agua nos referimos al conjunto de actividades que se realizan para entregar el agua a
los usuarios en sus tomas prediales, en la cantidad solicitada y en el momento para el cual fue solicitado,
o, en su defecto, entregarla en la cantidad y momento en que puede efectuarse. Lo ideal es que el usuario
pueda disponer del agua en el momento oportuno y en cantidad deseada, de acuerdo a criterios tcnicos.
El Plan de Cultivo y Riego, es el instrumento base para elaborar el Plan de Distribucin y efectuar la
distribucin de agua, por que permite definir el rea a cultivar y la asignacin de volmenes de agua
correspondiente a cada uno de los canales del sistema. En funcin a la disponibilidad de agua en la fuente,
se adopta la modalidad de distribucin de agua ms adecuado para cumplir con la asignacin de agua a
los predios.
Volmenes de agua captados /derivados (VB): Esta referido a los caudales y volmenes de agua que se
captan o derivan a nivel de bocatoma de un canal de derivacin (CD), los mismos que son calculados

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segn los requerimientos consolidados de agua de las CRs que sirve dicho canal de derivacin. El
procedimiento consiste en consultar la informacin existente, si no hay, se tiene que implementar el programa
de mediciones para generar dicha informacin.
Volmenes de agua entregados (VE): Esta referido a la informacin generada o que se genera en la
cabecera (ingreso) o punto de control de una Comisin de Regantes. Puede ser aplicado tambin a nivel
de sector de riego, sub sector de riego, canal de derivacin o canal principal, etc. Para fines del presente
Manual, interesa monitorear los caudales y volmenes que operan las CRs en los turnos de riego aprobados
en su Plan de distribucin de agua (PDA); por eso, se prioriza la generacin y procesamiento de la informacin
en el punto de ingreso al mbito de las CRs.
Volmenes de agua Distribuidos (VD): Esta referido a la informacin generada o que se genera en la
cabecera (ingreso) o punto de control de un canal lateral de orden (n) dentro del mbito de las Comisiones
de Regantes y por cada turno de riego. El volumen distribuido tambin esta referido a los volmenes de
agua distribuidos a nivel de usuario /parcela en cada turno de riego en el rea de influencia de los canales
laterales de orden (n) de las respectivas comisiones de regantes.
3.1

Responsables de la Formulacin del Plan de Distribucin

En merito a lo dispuesto en el inciso a del Articulo 23.3 de D.S. N 057-2000-AG y el Art. 121 del D.S.
N 048-91-AG; el personal tcnico (GT, JOM, sectoristas, etc) de la junta de usuarios, son los responsable
de la ejecucin de los planes de distribucin de agua y de los programas de Operacin y Mantenimiento de
los Sistemas de Riego, que se les ha transferido en el ao 1989.
La junta de usuarios con sus comisiones de regantes, a travs de su personal tcnico, son las encargadas
de ejecutar y controlar la distribucin del agua en su circunscripcin territorial, en concordancia con el Rol
de Riego aprobada por la Autoridad Local de Aguas y concertado con la Junta de Usuarios en lo que fuera
aplicable, de acuerdo a las facultades legales otorgado por el Decreto Supremo N 057-2000-AG que
aprueba el Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua y dems dispositivos legales.
3.2

Pasos del Plan de Distribucin de agua


a)
b)
c)
d)

a)

Diagnstico de la situacin actual


Planificacin y distribucin
Plan de distribucin de agua
Seguimiento y evaluacin del Plan de Distribucin de Agua (PDA)

Diagnstico de la situacin actual

Como primera accin para proponer mejoras al sistema de distribucin del agua, se debe realizar
un diagnstico del sistema actual de distribucin. En base a la recopilacin de informacin existente (padrn
o listado de usuarios, listado de cultivos (PCR), esquema hidrulico de la red de riego, formas de distribucin
existente, pago de cuotas o de tarifa, formas de administracin del recurso, organizacin del riego, usos y
costumbres, etc.), se debe proponer mejoras, modificaciones o cambios a los planes de distribucin; as
como, adoptar las modalidades de distribucin que mas se ajustan a las condiciones hdricas de cada junta
de usuarios, disponibilidad de recursos, logstica y de equipamiento. En el diagnstico, entre otros, se
debe incidir en la evaluacin de la siguiente informacin:
v
v
v
v
v

Esquema Hidrulico de la Red de Riego


(Incluir un plano y una descripcin de la red)
Fuentes de Agua, Rgimen Hidrolgico, Seguridad del Recurso
Cultivos predominantes (superficies y prioridad en la demanda de agua)
Balance hdrico (dficit estacional, desperdicios)
Principales Deficiencias en la Distribucin

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b)

Modalidad de distribucin (continuo, turnado, a la demanda, etc)


Sistema de medicin y reparto
Insatisfacciones principales

Planificacin y Distribucin
En la formulacin y ejecucin de planes de distribucin de agua, se debe contar con los siguientes
instrumentos:

Padrn de uso agrcola


Inventario de la red de riego
Inventario de las fuentes de agua (oferta de agua )
Formulacin del Plan de Cultivo y Riego (PCR)
Balance de disponibilidad y demanda de agua
Modalidad de distribucin de agua
Reduccin de tomas por la integracin de canales
Forma de medicin del agua entregada (por usuario, canal y sector de riego)
Criterios de diseo y definicin del tamao de la unidad de riego para la distribucin de agua.

c)

Plan de Distribucin de agua

v Plan de distribucin y medicin


v Caudal, tiempo y frecuencia de riego (por Junta, Comisin de Regantes, canales y usuario)
v Evaluacin de la distribucin
d) Seguimiento y evaluacin del PDA
v
v
v
v
v
4.

Solicitudes de riego
Preparacin del rol de riego y aprobacin
Distribucin de las ordenes de riego
Reparto del Agua
Vigilancia de la distribucin

ESTADOS DE DISPONIBILIDAD DE AGUA DE LA FUENTE DE ABASTECIMIENTO


El estado de disponibilidad de agua en la fuente de donde se captar, se refiere a la relacin entre la oferta
o disponibilidad de agua (OA), para regar una determinada superficie de terreno y la demanda de agua
(DA) de los usuarios o cultivos para regar dicha superficie.
Para efectos del presente manual, se consideran los siguientes estados de disponibilidad:
a.

Sistemas de oferta de agua mayor que la demanda:


OA > CB.
Los usuarios pueden disponer de agua en la cantidad y momento que lo deseen.

b.

Reparto (ER) :
Segn sea la capacidad de captacin de agua de toma o bocatoma (CB), se presentan dos casos:
Caso 1: OA DA CB
Los usuarios pueden disponer de agua en la cantidad deseada, pero de acuerdo a un turnado, mita
o programacin.
Caso 2: OA < 80% DA

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Los usuarios pueden disponer de agua segn una programacin y en cantidad que puede o no ser
satisfactoria.
c.

Escasez (Es)

OA < DA
Donde:
OA: Oferta de agua
CB: Capacidad de captacin de la Bocatoma
DA: Demanda de agua

La oferta de agua es tan escasa, que los usuarios muchas veces tienen que dejar de regar, o, riegan
inadecuadamente todo o parte de su predio.
4.1

Estado de oferta de agua mayor que la demanda


Este estado se da cuando la disponibilidad de agua supera lo requerido, y generalmente se presenta en la
poca de mayores avenidas de los ros.
Cuando se da las condiciones de oferta de agua mayor que la demanda, la dotacin de agua que se
entrega a los canales y predios, tambin debe programarse, y para efectos de pago de la tarifa de agua,
el volumen a pagar por parte de los usuarios, se debe cuantificar de acuerdo con los mdulos de riego
establecidos para cada valle.

4.2

Estado de Reparto
El estado de reparto se presenta, cuando por disminucin de la disponibilidad de todas las fuentes de agua
la demanda total de agua supera a la que proporciona dicha fuente.
a - Casos
Caso 1.- Cuando la capacidad de conduccin de agua de los canales (Cc) es menor que el caudal
requerido para atender la demanda (DA). En este caso (Cc < DA, de todas maneras se tiene que efectuar
una programacin de riegos. Se presenta cuando el tiempo disponible para regar es breve porque el agua
en el ro discurre por un tiempo tambin breve, obligando a realizar turnos cortos con gran caudal.
Caso 2.- Cuando la oferta de agua (OA) es menor que la demanda (DA).
El reparto de agua se efecta de acuerdo a dos criterios:
- En funcin del rea.
Este criterio se aplica cuando se quiere atender a todos los usuarios independientemente de las necesidades
hdricas y estado de los cultivos.
- En funcin del rea y tipo de cultivo.
Este criterio se aplica cuando se distribuya en funcin de la sensibilidad del cultivo a la sequa o estado de
humedad real del campo.
b

Medidas adoptarse

La Autoridad Local de Aguas en coordinacin con las juntas de usuarios declarar dicho estado de reparto,
pudiendo adoptar entre otras, las medidas siguientes:
i)

Mita: es el turno de riego que le corresponde a un sector o canal, al cual se le asigna o entrega toda
la disponibilidad de agua de la fuente. La duracin de la mita esta en relacin con la superficie a
regar del sector o canal.

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ii)

iii)

Quiebra: Es una modalidad de reparto que consiste en utilizar el agua de la fuente, para regar en
forma alternada la parte alta y baja, margen izquierda o derecha de un valle. La duracin del turno
es variable, pudiendo ser horas, das o semanas, dependiendo del acuerdo concertado entre las
partes beneficiadas, con la gerencia que opera el sistema.
Regulacin: Consiste en dividir toda el agua disponible de la fuente, en parte proporcional al rea
regable, por ejemplo, parte alta y baja del valle.

En los estados de reparto, las juntas de usuarios deben de adoptar las medidas necesarias para minimizar
las perdidas y desperdicios de agua en el Sistema de Riego (eficiencia de conduccin y distribucin), con
la finalidad de garantizar el uso eficiente del agua.

4.3

Estado de Escasez Extrema (Seca).


El estado de Escasez Extrema se presenta cuando el caudal disponible es insuficiente para uso agrcola y,
segn la normativa vigente, solo puede ser destinada para uso poblacional y abrevadero de ganado.
La Administracin Tcnica del Distrito de Riego tiene la responsabilidad de decretar el estado de emergencia
por escasez extrema de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 17 y 47 de la Ley General de Aguas
Decreto Ley N 17752

5.

MODALIDADES DE DISTRIBUCIN DE AGUA


Para efectos del presente Manual, y considerando el rgimen hidrolgico de los ros de la costa peruana,
se adopta las siguientes modalidades de distribucin de agua: Turnado y Caudal Continuo. Se puede
utilizar cada uno de estos mtodos por separado o en combinacin.

5.1.

Turnado (MITA)
En esta modalidad, los canales reciben el agua de acuerdo a un turno preestablecido y los agricultores a
una hora fijada previamente, con el caudal de manejo establecido en el rol de riego respectivo.
El turno se aplica no solo a los canales si no tambin a las parcelas. Cuando se cumple estrictamente los
turnos, es un sistema muy eficiente desde el punto de vista operativo y socialmente justo, por que ofrece
igual oportunidad a todos los agricultores.
Tcnicamente es el mas recomendable, porque permite obtener una mayor eficiencia en el uso del agua,
al efectuar la distribucin en canales y predios, en forma ordenada y secuencial, segn la ubicacin de
riego. Para facilitar la aplicacin de esta prctica de turnos, se debe cumplir tres condiciones:
i)
ii)
iii)

La distribucin de agua sea ordenada de acuerdo con los planes de distribucin.


Contar con estructuras de medicin y control.
Contar con un sistema de comunicacin: Junta - CR Usuario, para que stos conozcan con la
debida anticipacin, sus turnos de riego.

Esta modalidad de distribucin se caracteriza porque se establecen turnos de riego fijos, por consiguiente,
en cada turno se entrega el agua de acuerdo con el rol de riego establecido. El turnado o rotacin del riego
se realiza en forma similar entre subsectores, sectores, canales, mrgenes del cauce, parte alta y parte
baja, y usuarios o predios. La duracin de cada turno es ms efectivo cuando se calcula en funcin del
rea instalada, tipo y edad del cultivo a regar.

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El turno de riego puede ser igual al intervalo de riego, generalmente en su determinacin se considera el
que corresponde al cultivo ms extendido o un mltiplo o submltiplo de este intervalo. El tiempo de riego
por usuario puede ser en minutos, horas o das.
En esta modalidad de distribucin se debe tener en cuenta las siguientes consideraciones tcnicas:

rea a regar
Caudal de manejo por usuario
Tiempo de riego por usuario
Capacidad de operacin de los canales y de la infraestructura de riego de la parcela
Tiempo de llenado de los canales (Tiempo de demoras recorridos)
Tiempo de operacin (Turno de riego)
Eficiencia de operacin del sistema(Conduccin y distribucin)
Acondicionamiento de la parcela

Las ventajas del mtodo de distribucin de agua por turno, son las siguientes:

5.2

Hace ms disciplinados a los usuarios en el pedido y uso de la dotacin de agua asignada, por que
conocen sus turnos de riego con la debida anticipacin.
Se facilita la medicin y control del flujo del agua en los puntos de control.
Obliga a los usuarios a regar no slo de da sino tambin de noche y en das feriados, con lo que la
eficiencia de riego se mejora, ya que hay menos prdidas de agua por operacin de la infraestructura
de riego al haber un flujo de agua continuo en los canales de distribucin, sobre todo en el principal
y en los secundarios, ya que no es necesario o es menos frecuente el llenado y vaciado de dichos
canales.

Flujo continuo
La aplicacin de esta modalidad de distribucin esta estrechamente relacionada con la capacidad del
sistema de conduccin y del rgimen hidrolgico de la fuente de agua.
Si las dos condiciones se cumplen, es posible tambin aplicar en toda una campaa agrcola, un caudal
continuo (pequeo) pero constante, a nivel del predio.
El flujo o caudal continuo es el ms sencillo en cuanto a distribucin de agua, pero es menos eficaz, por
que acarrea grandes perdidas de agua por percolacin profunda y evaporacin.
Cuando disminuye y escasea el agua, la modalidad de caudal continuo, puede dar lugar a problemas
sociales, debido a que los agricultores de la parte alta de los valles toman el agua que requieren, mientras
que a los que se ubican en la parte baja, les llega muy poco o nada.
Para esta modalidad, la inundacin continua que se aplica en el cultivo de arroz, se debe sustituir por el
riego intermitente. Con esta practica es posible obtener ahorro de agua entre el 20% y 30%, en
comparacin con el riego constante (caudal continuo).

6.

FORMAS DE ENTREGA DE AGUA A CANALES Y PREDIOS

6.1

Formas de Distribucin
Hay dos formas de entregar un determinado caudal de agua a los canales y predios:

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En Canales: Flujo Continuo y turnado


A nivel de canales, la distribucin a flujo continuo es factible cuando la fuente del agua es regulada o de
rgimen permanente.
En Predios: Flujo Continuo e intermitente
A nivel de predios, la entrega a flujo continuo, slo es factible si el rea de riego es suficientemente grande
como para distribuir por turnos el agua dentro del predio, o que dentro de la parcela se construyan pequeos
reservorios, para adecuar la frecuencia de riego a los requerimientos del cultivo y estado de humedad de
los campos.
6.2

Calculo del Volumen de Distribucin


La distribucin del agua debe efectuarse en base a un volumen determinado, el mismo que se calcula
mediante la siguiente ecuacin.
1. Q x t = V
2. q x A x t = V
3. v x A = V
Donde:
Q= caudal de entrega ( m3/s)
t= tiempo de entrega (s)
q= caudal unitario requerido (l/s/ha)
A= Area de riego (ha)
v = volumen de agua por unidad de rea de riego (m3/ha)
La primera forma se da en aquellos lugares acostumbrados a solicitar peridicamente un nmero de Riegos
por cierto tiempo. Un Riego es un caudal fijo dentro de una regin, pero distinto entre regiones y aun
dentro del mismo Distrito de Riego.
La segunda forma se aplica en aquellos valles donde para efectuar la distribucin, se utiliza los mdulos de
riego establecidos (m3/ha - campaa). Esta forma tambin resulta de sumar los requerimientos de agua
de cada uno de los cultivos de una cdula dividida entre el rea sembrada y el tiempo de riego. Es la forma
tcnicamente ms correcta.
La tercera forma es similar a la segunda, en este caso, el agricultor conocedor del volumen de agua que se
le ha aprobado en el balance del PCR para cada turno de riego, solicita una cantidad a cuenta, en funcin
del rea a regar.
En los tres casos, es perfectamente posible llevar un registro de los volmenes de agua entregados (canal,
CRs, sector, etc).

7.

PLAN DE DISTRIBUCIN DE AGUA (Secuencia Administrativa)


La secuencia administrativa, que se debe de implementar en las juntas de usuarios para la elaboracin y
ejecucin del Plan de Distribucin, es la que se indica:
7.1 Solicitud de Pedido de Agua.
El usuario debe efectuarla dentro del plazo que fije la Gerencia Tcnica de la junta de Usuarios, o,
por lo menos con cuatro (4) das de anticipacin; previo a la entrega de agua. Inmediatamente
despus de la recepcin de cada solicitud, los responsables de la operacin deben registrarlas de
acuerdo a la secuencia u orden de riego establecido. Se debe disponer de los formatos necesarios
para sistematizar el registro de los datos, los cuales deben ser llenados y procesados oportunamente.
El procesamiento puede ser manual o mediante la utilizacin de un software.

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7.2

Caudal y tiempo de riego solicitado


Para determinar el caudal y tiempo de riego se aplica el siguiente procedimiento:
i) Recopilacin de Informacin bsica:
- Padrn o listado de usuarios
- Plan de Cultivo y Riego aprobado
- Coeficientes de riego
- Capacidad mxima de canales (Bocatoma y tomas laterales)
- Caudal mximo disponible
- Tiempo total riego (Tt)
ii) Calculo del volumen total de agua a distribuir
Vt = Volumen requerido en los predios
Para compensar las prdidas en el sistema de riego, se introduce el concepto de eficiencia de
operacin (Eo), por consiguiente el volumen bruto requerido (Vb) ser:
Vb= Vt/Eo
iii) Clculo del caudal requerido en toma / Bocatoma
Q = Vb / T
Si el caudal requerido es igual o menor al caudal disponible, se procede a la distribucin entre
los canales y predios. Si el caudal requerido es mayor que el disponible, la Gerencia Tcnica
de la junta de usuarios efectuar las medidas correctivas necesarias.
iv) La distribucin entre los canales donde exista uno o ms predios por regar, debe hacerse
proporcional al rea, para lo cual se tendr en cuenta la siguiente consideracin: El caudal a
entregar a cada predio no debe ser mayor ni menor al que puede manejar con eficiencia el
agricultor. En general , en cada Junta de Usuarios se debe definir el caudal de manejo por
usuario.
v) En base al rol de riego diario elaborado a nivel de usuario, el jefe de Operacin y Mantenimiento
y/o el que haga sus veces, consolida esta informacin y ajusta el probable caudal de prdidas
que debe pasar a formar parte del caudal que debe ser puesto en la toma del canal abastecedor.

7.3

Programa de Distribucin de Agua


En la elaboracin del programa de distribucin, se aplica la siguiente secuencia:
i)

Clculo de la dotacin de agua por turno de riego


La dotacin de riego asignado a un canal, punto de control o toma de predio, puede ser calculada
basndose ya sea en el plan de cultivo y riego (PCR), el rea bajo riego, el rea con cultivos
establecidos y el control de avance de siembras, etc. En cada caso, los datos que son tomados
como referencia, sirven para fijar la proporcin de la demanda de agua a los diferentes niveles.
a) Con volmenes de agua
Si se toma como base los volmenes de agua calculados de acuerdo a los criterios indicados en el
prrafo anterior, la dotacin de agua se calcula de acuerdo a la siguiente frmula:

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DA = VPR x
Donde:
DA
VPR

dotacin de agua en m3
volumen de agua demandado en el mes de acuerdo al plan en m3

:
:

N das/TR :
N das/mes :
b)

N das / TR
N das / mes

nmero de das correspondiente al turno de riego en el mes.


nmero de das del mes

Con rea bajo riego


Si se toma como base el rea bajo riego, la dotacin de agua (DA) en porcentaje se calcula mediante
la siguiente frmula:
DA (%)

Area bajo riego del predio


- x 100
Area bajo riego dominada por el canal

Esta es la forma ms simple de calcular la dotacin de agua, pero puede resultar diferente al requerido
por el predio, por lo que se recomienda emplearlo en reas con monocultivo o cultivos de similar
requerimiento de agua y, donde no se lleve el control de siembras.
c)

reas con cultivo establecido


Finalmente, si se toma como base el rea con cultivos establecidos y el control de avance de
siembras, es posible conocer el rea bajo riego comprometida para regarse y en cada predio mediante
las siguientes frmulas:

a)

DA =

ABRCP
x100
ABRCC

Se obtiene DA en %

b)

DA =

ABRCPxRRC
ABRCC

Se obtiene DA en volumen.

Donde:
DA
ABRCP
ABRCC
RRC

:
:
:
:

dotacin de agua en % si se emplea la frmula (a) y en volumen si se emplea la frmula (b).


rea bajo riego del predio comprometida para regarse (cultivos instalados).
rea bajo riego dominada por el canal abastecedor y comprometida para el riego.
requerimiento de dotacin de agua del rea dominada por el canal.

Como en el caso anterior, es necesario que el rea bajo riego se encuentre con monocultivo o con
cultivos con similar requerimiento de agua.
ii)

Clculo del tiempo total de riego


El tiempo total de riego que se necesita para regar toda el rea bajo riego establecido, se calcula
mediante la siguiente frmula:
Tt = TR TD + TA

Donde:

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Tt
TR
TD
TA

: tiempo total de riego


: duracin del turno de riego
: tiempo de demoras para el sistema (recorridos)
: tiempo adicional para el sistema (escurre, retenciones)

iii)

Elaboracin de la programacin de riego


a)

Determinacin de caudales de entrega al sistema de abastecimiento de


turno de riego.

agua para el

Para la determinacin de los caudales de entrega a los canales y tomas prediales, se toma
como base el caudal continuo de riego para el canal o toma predial y se compara con los
caudales de manejo de los usuarios o con la capacidad de operacin de los canales.
El caudal continuo de riego es el caudal de agua que debe fluir constantemente por el canal o
toma predial; se calcula mediante la siguiente frmula:

QC =

DA
x1000
TE

Donde:
QC : caudal continuo de riego en l/s
DA : dotacin de agua en el turno de riego en m3
TE : duracin del turno efectivo de riego en s
En el caso de no contar con el plan de riegos, o, en el caso de que la disponibilidad de agua en
la fuente fuera menor que la demanda considerada en el plan de riego, se calcular el QC
mediante la siguiente frmula:

QC =

DA(%)
xQPD
100

Donde:
QC : caudal continuo de riego calculado en l/s
DA (%) : dotacin de agua asignada al canal o toma predial en %
QPD: caudal probable disponible en la fuente de agua o en el canal en l/s
b) Clculo del Tiempo de Riego.
El tiempo de riego se calcula mediante la siguiente frmula:
Tr = Tn + TD TA
Donde:
Tr : tiempo de riego
Tn : tiempo neto de riego
TD : tiempo de demoras desde la toma considerada
TA : tiempo adicional desde la toma considerada
El tiempo neto de riego es el tiempo terico, considerando que el abastecimiento de agua con
un caudal constante vara segn el mtodo de entrega de agua: flujo continuo o flujo

10

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

discontinuo:
Si el flujo es continuo
Tn = Tr
Si el flujo es discontinuo

Tn =

QCxTt
QR

Donde:
Tn : tiempo neto de riego
QC : caudal continuo de riego correspondiente al canal o toma predial
Tt : duracin del turno de riego
QR : caudal de riego calculado para el canal o la toma predial segn sea el caso.
iv)

Elaboracin del Rol de Riego


El rol de riegos se elabora en base a los caudales y tiempos calculados y consiste en acumular los
tiempos asignados segn el orden establecido en la entrega de la dotacin de agua. Este rol sirve
para extender la orden de riego a los usuarios incluidos en el rol de riego y colocar los caudales de
entrega de agua al sistema de riego. Por ejemplo, el caudal de riego de un grupo, que en este caso
es el caudal continuo de riego, debe ser igual a la suma de los caudales de riego a ser entregados
en un instante dado del turno de riego, ms el caudal de prdidas de agua, establecido para el
grupo de riego.
Este rol de riego se puede presentar a travs de un diagrama de barras, en el que figure los
caudales y tiempos de riego, as como la fecha y hora de inicio y la fecha y hora del trmino del riego
para cada canal o toma predial.

v)

Orden de riego para hacer uso del agua


El personal tcnico de la Junta de usuarios o de la comisin de regantes, una vez aprobado el Rol
de Riego por la instancia correspondiente, procede a entregar las rdenes de riego a los usuarios
que figuran en el respectivo Rol de Riego. La entrega de las rdenes de riego debe efectuarse en
campo, para lo cual la gerencia del sistema, debe definir el da y el lugar, donde deben concurrir los
usuarios, para recibir sus rdenes de riego. Independiente de si el sistema es automatizado o no, en
cada comisin de regantes debe de implementarse la TARJETA DE USUARIO (Kardex), en donde
se consigne la informacin de las rdenes de riego por usuario y por cada turno de riego, con la
finalidad de monitorear el plan de siembra y el volumen de agua ejecutado en una determinada
campaa agrcola.

vi)

Orden de entrega para colocar el agua a los canales


El personal de la gerencia del sistema (Jefe de O&M de la Junta de Usuarios o la persona designada
para este fin: guardamayor), una vez aprobado el plan de distribucin de agua por la instancia
correspondiente, entregan al personal de operacin de las comisiones de regantes (tomeros,
sectoristas, aforadores, etc), los caudales de entrega aprobados para el sistema de distribucin
(sectores de riego, comisin de regantes, canales, etc,) y para el turno correspondiente.
Esta forma de control de agua al sistema, es vlido tanto para sistema de riego regulado y no
regulado y para las condiciones de avenidas y estiaje. El personal de control y vigilancia de las
entregas de agua en cada punto de control de los canales de distribucin, no estn autorizados
para alterar y modificar caudales, aunque stos, varen por aumento o disminucin de los caudales
en la fuente principal de abastecimiento. Slo el responsable de la gerencia del sistema, es el que
autoriza los ajustes o cambios, que sean necesario efectuar al plan de distribucin de agua en el
turno de riego respectivo.

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

8.

EJECUCION DEL PLAN DE DISTRIBUCIN DE AGUA


El criterio general para ejecutar la distribucin de agua debe ser a base de un volumen determinado y por
turno.
Los aspectos tcnicos a considerar son:

Disponibilidad de agua en la fuente


Inventario de cultivos instalados (siembra real)
Coeficientes de riego o necesidades de agua de los cultivos (NAC)
Capacidad de operacin de los canales de riego
Caractersticas de operacin del sistema de riego
Prdidas operativas del sistema de riego
Pago de la tarifa de agua

Las actividades principales (crticas), que se deben considerar en todo plan de distribucin de agua
son:

Diagnstico de la distribucin de agua


Elaboracin /Actualizacin del plan de distribucin de agua
Ejecucin /ajuste del plan de distribucin de agua
Supervisin /control del Plan de distribucin de agua

En esta etapa del plan de distribucin de agua, es necesario someterlo a una validacin por parte de los
usuarios, personal tcnico y directivos de Junta y comisiones de regantes. La validacin debe consistir en:

Evaluacin de las formas de distribucin de agua


Control de los caudales entregados en los puntos de control de la red de riego
Capacidad de operacin del sistema de conduccin y distribucin
Requerimientos de agua (dotacin de agua en cabecera) por parte de las comisiones de regantes y
usuarios en general
Evaluacin de los turnos de riego
Cumplimiento de roles de riego
Cumplimiento del pago de la tarifa de agua, para hacer uso del agua.

Los resultados esperados en esta rutina, esta asociado a la adecuacin, validacin y aplicacin en campo
del conjunto de tareas y actividades estructuradas en el plan de distribucin de agua de una determinada
JU y CR.
En un plan de distribucin de agua, no se debe permitir continuos movimientos de compuertas y cambios
de caudal en los canales de distribucin, por consiguiente, el turnado del riego se debe ajustar por
aproximaciones sucesivas, modificar el tiempo de riego de cada predio el caudal de manejo, de tal forma
que, mientas discurra agua por un canal debe existir coincidencia entre el caudal de este y el entregado a
los predios.
En el Anexo N 01, a manera de ilustracin, se presenta los posibles pasos que se seguiran para la
implementacin y aplicacin de planes de distribucin de agua en las Juntas de usuarios y comisiones de
regantes.
9.

CONTROL Y SUPERVISIN DEL PLAN DE DISTRIBUCIN

El control y supervisin de la distribucin de agua esta referido a los siguientes aspectos:

Control del Plan de Distribucin


Supervisin del Plan de Distribucin

12

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

9.1

Control del Plan de Distribucin


El control de la distribucin consiste en identificar, registrar y analizar las actividades y tareas
necesarias para la ejecucin de dicho plan. Estas tareas, entre otras, son las que describen:

Seguimiento del Plan de Cultivo y Riego


Registro de informacin Hidromtrica, de preferencia de los puntos de control
Registro de los volmenes de agua entregados al sistema
Verificacin del estado de conservacin de la red de riego
Verificacin del Plan de Distribucin de Agua (aplicacin de roles de riego, difusin de roles,
caudales de manejo, tiempos de riego, turnos de riego, etc.)
Control de las prdidas de agua (eficiencia de conduccin y distribucin)

Para efectos del presente manual, en el anexo N 2 se presentan los formularios que se requiere
para el control de la distribucin de agua son los siguientes:
Formulario N 1: Programacin (Rol) de riego en canales de conduccin /distribucin
Formulario N 2: Parte diario de distribucin de agua en canales de conduccin
Formulario N 3: Determinacin de la Eficiencia de operacin de la red de riego
Formulario N 4: Orden de riego
Como parte del control y regulacin de los planes de distribucin de agua, es conveniente tener
determinados los parmetros de distribucin de agua que son los siguientes:

Eficiencia de conduccin del canal


Eficiencia de operacin de la red de riego
Tiempo de demoras
Tiempo adicional
Caudal de manejo por usuario

La determinacin de estos parmetros debe hacerse aplicando el siguiente procedimiento:


i)
ii)

Utilizacin de la informacin hidromtrica generada por los puntos de control


Ejecutar un programa de mediciones (realizacin de aforos)

La eficiencia de conduccin del canal (Ec), en toda su longitud o en un determinado tramo, viene
a ser la relacin entre la cantidad de agua que llega al final del canal o tramo de canal y la cantidad
de agua que entra al canal o tramo de canal. La cantidad de agua puede expresarse en trminos de
caudal o en volumen. Asimismo, la Ec puede expresarse en porcentaje o en fraccin decimal.
As tenemos:
donde:

Ec =

Vs
Ve

E c (%) =

Vs
x100
Ve

Ec =

Qs
Qe

E c (%) =

Qs
x100
Qe

= eficiencia de conduccin en fraccin decimal.


Ec
E c (%) = eficiencia de conduccin en porcentaje.
Vs = Volumen de agua que sale del canal o tramo de canal.
Ve = Volumen de agua que entra al canal o tramo.

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

Qs
Qe

=
=

Caudal de agua que sale del canal o tramo.


Caudal de agua que entra al canal o tramo.

Hay que tener cuidado en los clculos donde se tenga en cuenta la E c , si se debe emplear la expresin
en fraccin decimal o en porcentaje. La eficiencia de conduccin no puede ser mayor que la unidad.
Sabiendo Vs y Ve y Qs y Qe podemos saber la cantidad de agua que se pierde a lo largo del canal o del
tramo por infiltracin o percolacin. As tenemos:
Vp
Vp (%)
Qp
Qp (%)

ve - vs
(Ve Vs) 100
Qe - Q s
(Qe qs) 100

=
=
=
=

Donde Vp es la prdida de agua en volumen y Qp es la prdida de agua en trmino de caudal.

Otra forma de clculo de la eficiencia de conduccin es utilizando los conceptos de prdidas mediante las
siguientes expresiones:
donde:

Vp =

VE - VS
,
VE

Vp(%) =

VE - VS
100
VE

Qp =

QE - QS
,
QE

Qp(%) =

QE - QS
100
QE

Ec = 100 Vp (%),

Ec = 100 Qp (%)

Ec = Eficiencia de conduccin.
Vp = Prdidas de agua en el canal, expresadas en volumen.
Qp = Prdidas de agua en el canal expresadas en caudal.
VS = Volumen de agua que sale del canal o tramo de canal.
VE = Volumen de agua que entra al canal o tramo de canal.
QS = Caudal que sale del canal o tramo de canal.
QE = Caudal que entra al canal o tramo de canal.
Tambin se puede expresar la prdida de agua por percolacin a lo largo de un canal o tramo de canal
teniendo en consideracin el tiempo y la longitud del canal o tramo, tal como en m3/ s/ Km.
Las prdidas por infiltracin o percolacin en los canales dependen de varios factores:

Las caractersticas de las paredes del canal.


Las condiciones hidrulicas del canal.
Las condiciones hidrodinmicas del flujo en el suelo.
Los factores climticos.

En cuanto a las condiciones hidrulicas del canal, influyen el caudal, la carga de agua y la forma de la
seccin del canal. Un radio hidrulico mayor produce una menor infiltracin ya que se tiene un menor
permetro mojado.

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

Para realizar las mediciones de agua o aforos se deben tener presente dos condiciones:

Las mediciones deben ser continuas en cada punto de aforo o realizarlas con una frecuencia tal que
permita tener en cuenta cualquier variacin eventual del caudal durante la medicin.

Las mediciones en las zonas aguas arriba y aguas abajo se realicen con un desplazamiento en el
tiempo igual al necesario para que el agua medida aguas arriba sea detectado en los puntos de aforo
aguas abajo.
Es preferible hacer las mediciones teniendo el tirante mximo de agua.

La eficiencia de operacin: La eficiencia de operacin (Eo), evala la calidad de la operacin del sistema
de riego entre la captacin de la fuente de agua y la entrada a las parcelas y est definida por la relacin
entre los caudales o volmenes distribuidos a nivel de predios o parcelas de los usuarios y los volmenes
extrados o derivados de una fuente de agua determinada (bocatoma, presa, toma, pozo de agua subterrnea
etc.).
Tiene en consideracin a las prdidas de agua que se producen por operacin del sistema de riego,
incluyendo las prdidas de agua por percolacin y manejo de las obras durante la distribucin de aguas y
al estado de conservacin de las obras de medicin y de control. La expresin de clculo, es la
siguiente:
donde:

Eo =

Qn
QE

tambin: Eo =

Eo(%) =

Qn
100
QE

(Qn1 + Qn2 + Qn3 + Q


QE

Eo = Eficiencia de operacin en %.
Qn =Suma de caudales o volmenes que entra a los predios o parcelas (volmenes distribuidos).
QE = Caudal o volumen que se deriva de la fuente de agua (bocatoma).
Otra manera de calcular la eficiencia de operacin (Eo), conociendo la eficiencia de conduccin(Ec) y
distribucin (Ed) es:
Eo = Ec Ed
Otra forma de calcular la Eo es mediante la relacin entre el caudal de salida y la diferencia del caudal de
entrada, en una seccin de riego, menos la sumatoria de los caudales entregados en los canales laterales,
multiplicado por 100, para expresarlo en porcentaje:

Eo(%) =

9.2

QE - (Qn1 + Qn2 +

Supervisin del Plan de Distribucin

Para garantizar una operacin adecuada de la distribucin, la supervisin de los Planes de Distribucin de
agua, debe ser efectuada por las siguientes instituciones:

Administracin Tcnica del Distrito de Riego (ATDR)


Gerente Tcnico de la Junta de Usuarios (GT /JU)

15

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

Directivos de junta de usuarios


Directivos de comisiones de regantes

Las acciones de supervisn, consisten en verificar en campo, el cumplimiento de la siguientes tareas:

Cumplimiento de roles de riego (entrega de ordenes de riego)


Turnos de riego
Caudal de manejo por usuarios
Caudal de entrega por canal y comisin de regantes
Avance del Plan Siembra (PCR)
Funcionamiento de los puntos de control hidromtrico
Desempeo de las funciones del personal tcnico que opera el sistema
En el nivel que corresponda a cada entidad, elaborar el informe correspondiente
Implantar las medidas correctivas necesaria

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

ANEXO N 1
PASOS PARA LA IMPLEMENTACION Y APLICACIN DE PLANES DE DISTRIBUCION DE AGUA
Paso 1

Los sectoristas de riego, la Gerencia Tcnica y la Autoridad Local de Agua deben reunirse un da
por semana mnimo.
Primero el sectorista de riego debe conocer: que rea se va a regar, la misma que deben plasmarse
en un informe de avance de siembra en forma semanal.
Presentar los caudales usados durante la semana.
Despus proceder a determinar los caudales que se va a necesitar para regar, esto permite el rea
de siembras y lo ms importante controlar el pago de la tarifa, as mismo permite ir creando una
cultura de solicitud de agua por parte del usuario y obligacin del pago de la tarifa.
La Gerencia Tcnica debe consolidar las demandas de agua de todas las Comisiones de Regantes
y efectuar el rol de riego, para posteriormente presentarlo a la autoridad local de agua par su
aprobacin respectiva.
Posteriormente de debe proceder a evaluar los caudales usados durante la semana, con el objeto
de ir realizando ajustes en los mdulos de riego, as como determinar las prdidas que se registran
en el sistema.

Paso 2
Una vez determinado los caudales (roles de riego debidamente concertados con la autoridad de agua y aprobados)
se debe establecer el mecanismo de distribucin:

El Jefe de Operacin y Mantenimiento debe entregar el rol de riego aprobado al guardamayor del
ro, para que efecte la distribucin de agua a nivel de bocatomas.
El guardamayor de ro da las ordenes a los tomeros de los respectivos canales de derivacin,
indicando el caudal asignado a sus respectivos canales para que proceda a captar el caudal asignado.

Paso 3

Distribucin del agua a nivel de Comisin de Regantes.

Con la dotacin de agua ya asignada a cada canal de derivacin (Comisin de Regantes), el sectorista
asigna el agua a cada canal de riego en coordinacin con los delegados de canal si lo hubiera.
El sectorista de riego debe coordinar con las comisiones de regantes acerca de la distribucin de
agua efectuado en su jurisdiccin.

Paso 4

Distribucin del agua a nivel de canal.

Con la dotacin de agua asignada a cada canal se proceder a efectuar la distribucin a los usuarios
Con el rol de riego a nivel predial se proceder a emitir las ordenes de riego para su cumplimiento.

Paso 5
El Jefe de Operacin y Mantenimiento proceder a efectuar el seguimiento de los roles de aprobados
efectuando el recorridos de los canales en forma aleatoria o siguiendo un programa diseado en forma
conjunta con la Gerencia Tcnica. Asimismo, deber coordinar con los Presidentes de las Comisiones de
Regantes y Comits de Canales.

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

ANEXO N 2
FORMULARIOS
FORMULARIO 1
Programacin (Rol) de riego en canales de conduccin /distribucin

Junta de Usuarios ............................................


Comisin de regantes............................................
Sector de riego
............................................
Mes
...........................................
Fecha
............................................

Nombre Canal

Campaa agrcola................................................
Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s)
Mximo.............................................................. (l/s)
Mnimo................................................................(l/s)

Plan de distribucin de agua (PDA)


Duracin
rea a
Caudal
Caudal del turno Tiempo
regar programado entregado de riego Total
(l/s)
(ha)
(l/s)
(das, hrs-min
horas)

Programacin de Riego (Rol)


Inicio
Termino
Da

Hora

Da

Volumen
distribuido
Hora
(l/s)

TOTAL
Fecha:
VB Del Jefe de O&M

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

FORMULARIO 2
Parte Diario de distribucin de agua en canales de conduccin /distribucin

Junta de Usuarios ............................................


Comisin de regantes............................................
Sector de riego
............................................
Mes
...........................................
Fecha
............................................

Orden de
entrega N

rea
programada
por regar (ha)

rea
regada
(ha)

Intervalo
de riego
(das,
horas)

(1)

(2)

(3)

(4)

Campaa agrcola................................................
Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s)
Mximo................................................................(l/s)
Mnimo.................................................................(l/s)

Volmenes
entregados
en toma,
segn PDA
aprobado en
m3.
(5)

Fecha:

Volmenes
distribuidos
en parcela,
procesado
segn roles
de riego en
m3.
(6)

Volumen
aplicado
en m3/ha.

observaciones

7 = (6/3)

VB Del Jefe de O&M

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

FORMULARIO 3
Determinacin de Eficiencias de Operacin de la red de riego

Junta de Usuarios ............................................


Comisin de regantes............................................
Sector de riego
............................................
Mes
...........................................
Fecha
............................................

Comisin
de
regantes

(1)

Estructura de
medicin

N de
puntos
Tipo Tamao
de
Medidor
control
W

(2)

(3)

(4)

Campaa agrcola................................................
Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s)
Mximo............................................................... (l/s)
Mnimo................................................................ (l/s)

Volmenes Volmenes Volmenes


captados entregados distribuidos Eficiencia Eficiencia Eficiencia
de
de
de
/derivados
segn
en parcela,
en toma,
pedido de procesado operacin conduccin distribucin
(Eo)
(Ec)
(Ed)
segn PDA comisin segn roles
aprobado de regantes de riego en
en m3.
en m3.
m3
(5 )
(6)
(7)
8= (7 /5 ) 9 = (6 /5 ) 10 = (7 /6)

Total

Fecha:

VB Del Jefe de O&M

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

Formulario 4
COMISIN DE REGANTES..................................................
ORDEN DE RIEGO N ...........................

Campaa Agrcola...................................................................................................................................
Canal de abastecimiento............................

Canal Lateral...................................................................

Usuario (a) ..............................................................................................................................................


Predio................................. rea............... (ha).....................................................................................
Cultivos ..............................................................................................................................................
Caudal........................(l/s), Tiempo de riego (s).................... Volumen...........................................(m3)
Inicio: Da .................................... Hora: De .................................. A:....................................................
Termina: Da.................................Hora: De ................................... A:...................................................
Valor Tarifa (S./m3, S/ha).............................................. Importe: S/......................................................

Entregue Conforme
Firma sectorista

Recib conforme
Firma Usuario

Observaciones ...............................................................................................................................
(Anotar cuando, tiempo y caudal programados fueron diferentes al autorizado, as como
el cambio de cultivo)

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

ANEXO N 3

PROBLEMAS ESPECIALES DE DISTRIBUCIN DEL AGUA PARA RIEGO

a) Introduccin
De acuerdo a la Ley General de Aguas, la entrega de agua a los usuarios debe medirse en forma volumtrica
y ello se cumple de distinta forma en cada uno de los valles de la Costa Peruana. El problema es que de
acuerdo a la forma como se distribuye el agua entre los usuarios se han adoptado diferentes formas de
calcular la tarifa de agua, muchas veces sin asociarlo exactamente a un volumen de agua entregada, esto
ltimo podra subsanarse colocando aforadores y tomando lecturas al momento de la entrega.
Respecto a la distribucin de agua para riego, en algunos valles de la Costa, existen dificultades insalvables
para hacerlo de acuerdo a la demanda de los cultivos, especficamente en aquellos con severas limitaciones
en el recurso hdrico disponible, en valles con rgimen hidrolgico irregular tipo torrentes (descargas
imprevisibles en cuanto a oportunidad y magnitud y de corta duracin):
En cada uno de los valles con limitaciones para la distribucin del agua de acuerdo a la demanda, por
experiencia a travs de los siglos y por acuerdo entre los usuarios se ha establecido distintas modalidades
de distribucin, que si bien no son estrictamente perfectas, son satisfactorios por lo siguiente:

La modalidad de distribucin es muy bien conocida por los usuarios


Es aceptado como equitativo por los usuarios
Se adecuan a las limitaciones de la infraestructura de distribucin y medicin existente
La distribucin diaria se decide sobre el recurso hdrico realmente disponible y no sobre predicciones
poco confiables por la insuficiente calidad y cantidad de la informacin hidrometeorolgica y ser
esta excesivamente aleatoria.

No obstante lo mencionado, en base al diagnstico de la modalidad de distribucin actual, es factible


introducir algunas mejoras, especialmente en lo referente a una distribucin ms equitativa para el usuario,
ms ajustada a los requerimientos de los cultivos y el pago de la tarifa ms acorde con el volumen de agua
realmente recibido.
b)

Relacin de Juntas con limitaciones para distribuir el agua de riego de acuerdo a la demanda de
los cultivos
En el cuadro A se presenta la relacin de Juntas de Usuarios con mayores limitaciones para la distribucin
de agua, de acuerdo a la demanda de los cultivos, especialmente en los meses de menor descarga en los
ros (mayo a noviembre)
De acuerdo a las limitaciones ms significativas se distinguen 3 grupos de Juntas que se han identificado
con nmeros romanos I, II y III. En el cuadro A tambin se seala el rea de riego potencial de cada Junta
y el recurso hdrico disponible.

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

Cuadro A: Juntas de Usuarios con Limitaciones para la Distribucin del Agua de Riego
de acuerdo a la Demanda de los Cultivos
Grupo
Aportes de otras
Recurso Superficial
Area
Caudal
egn
Caudal
fuentes sin satisfacer demanda
Agrcola
Regulado
Pozos
Lagunas
Principal
Juntas de Usuarios
No Regulado
N Nombre
Potencial (ha) Sin deficit Sin deficit Con deficit Subterrneos
Reguladas
Limitacin
4 Alto Piura
25709
X
X
I
7 Olmos
5134
X
X
I
11 Chicama
64749
X
X
I
18 Casma-Sechin
17155
X
X
I
19 Huarmey-Culebras
5385
X
X
I
27 Ica
18265
X
X
X
I
28 La Achirana
16247
X
X
X
I
29 Bella Unin
3894
X
I
37 Yuramayo
1239
X
I
39 Sama
2579
X
I
40 Tacna
3775
X
X
I
30 Camana
6732
X
II
31 Valle Majes
8187
X
II
33 Pampa Majes
13236
X
III
TOTAL
192286
1
2
11
8
2

c).

Descripcin de las Limitaciones y Opciones de Mejoras

c.1 Mejoras al Sistema de Distribucin del Grupo I


c.1.1 Limitaciones para la distribucin a la demanda en el Grupo I

La planificacin de la distribucin del agua con fines de riego, se inicia con el clculo del rea que se
autorizar sembrar a cada usuario, va el PCR, para ello se tiene en cuenta pronsticos de caudales
mnimos promedio mensual, basados en informacin inadecuada e insuficiente. En el mejor de los
casos el volumen de agua puede resultar correcto pero difcilmente se puede pronosticar la
distribucin durante el mes. Esto tiene como consecuencia que el rea de siembra que se autoriza
va PCR resulta excesiva en parte del mes, generando dficit de riego.
Este dficit en las Juntas de Usuarios de este grupo, se presenta en la mayor parte del ao, incluyendo
parte de la poca de campaa grande y ello no va ha cambiar si se distribuye (1) en proporcin al
rea sembrada, (2) en partes iguales entre los usuarios o (3) si se distribuye de acuerdo a la demanda.

Para la distribucin del agua de acuerdo a la demanda de los cultivos es necesario contar con
sistemas de distribucin y medicin adecuadas, mucho ms precisos cuanto ms limitado es el
recurso disponible y sobre todo organizar la distribucin y operacin del sistema en base a informacin
hidromtrica del momento y de alta precisin. Esto en trminos generales no es posible en las
Juntas de este grupo, porque no cuentan con la infraestructura bsica requerida limitndose a
repartir el agua entre los usuarios, sea por mita, quiebra o regulacin e incluso en algunos
casos reparto de emergencia. En cualquier caso no se mide cuanta agua se entrega, sino el
tiempo de entrega a cada usuario.

Por las limitaciones extremas antes sealadas para este grupo, tampoco cumple un fin prctico
plantear la distribucin a la demanda en un rea piloto; porque obviamente si a los usuarios del rea

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

piloto se les privilegia con toda el agua que demanda el cultivo, se obtendr una mejor produccin
por hectrea, pero la experiencia no se podr extender al resto del valle por escasez del recurso
hdrico.
c.1.2 Opciones de Mejoras del Sistema de Distribucin actual en el Grupo I

Al momento de elaborar el PCR se debe evitar cultivos de alto consumo de agua, una opcin es
limitar la dotacin por ha de acuerdo al consumo promedio de todos los otros cultivos (sin incluir los
de alto consumo como la caa de azcar o arroz).

Se debe revisar los turnos de riego:


Si el caudal es muy cambiante, el tiempo de cada turno debe variar en funcin del caudal disponible,
procurando que los volmenes entregados a cada usuario sean similares por unidad de superficie
de cultivo aprobado. Para este fin es indispensable contar con un buen sistema de aforo.
Para reducir prdidas en el sistema por infiltracin y fugas en canales o por robos de agua, se
deben ordenar los turnos de riego de la parte alta de un canal hacia aguas abajo o viceversa y no
con el desorden que actualmente se distribuye.

En las reas y meses de escasez extrema donde el agua se distribuye por igual a cada usuario,
independientemente del rea de cultivo autorizada, debe verificarse que en ningn caso la dotacin
de agua entregada sea superior a la demanda total del predio, esto podra ocurrir en el caso de
fundos significativamente pequeos.

Se debe procurar reducir el nmero de canales, mediante un plan de integracin de canales de


similar recorrido, incluyendo la anulacin de tomas en algunos casos.

Se debe incluir en el clculo de los turnos de riego, el tiempo de recorrido del agua de una captacin
a otra.

c.2

Mejoras al Sistema de Distribucin del Grupo II

c.2.1 Limitaciones para la distribucin a la demanda en el Grupo II


En estas dos Juntas (Caman y Valle de Majes) el cultivo predominante es arroz, irrigado por
inundacin permanente, con el agua corriendo sobre las pozas. La disponibilidad de agua durante
todo el ao es suficiente para satisfacer la demanda de los cultivos, por consiguiente en aquellas
pocas reas donde el cultivo es otro (no arroz) se podra programar una distribucin de acuerdo a la
demanda de los cultivos.
c.2.2 Opciones de mejoras al Sistema de Distribucin actual en el Grupo II.

Ordenar los turnos de riego en forma similar a lo sealado para el grupo I.


Mejorar la infraestructura de riego, incluyendo canales y estructuras de derivacin y medidores para
una ms eficiente y justa distribucin a nivel de canales y entre usuarios.
En las reas con posibilidades de distribucin a la demanda, calcular los mdulos de riego por
cultivo y en base al rea cultivada, establecer los turnos de riego.

c.3 Mejoras al Sistema de Distribucin del Grupo III


c.3.1 Limitaciones para la Distribucin a la Demanda en el Grupo III
En la Junta de Usuarios de la Pampa de Majes, la infraestructura ha sido diseada y construida para una
distribucin constante e invariable de agua por hectrea.

24

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MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

El sistema de riego es principalmente por aspersin y en pequeas reas por goteo.


El cultivo predominante es alfalfa (92% del rea) por consiguiente la variante cultivo ya no existe para fines
de distribucin del agua. El agua que recibe cada agricultor ingresa a una pequea poza que cumple doble
funcin, provocar sedimentacin de slidos y posibilitar el riego intermitente con un caudal superior al
recibido permanentemente.
Por la forma como ha sido concebida la distribucin del agua, la infraestructura desde el tnel de salida del
reservorio, los canales de conduccin, las estructuras, las tuberas de distribucin y la red de aspersin o
goteo a nivel parcela son una limitante para modificar el sistema de distribucin, especialmente si se
pretende entregar el agua por turnos y con caudales mayores.
c.3.2 Opciones de mejoras del Sistema de Distribucin en el Grupo III
No obstante las restricciones sealadas en la Pampa de Majes, se puede superar la eficiencia de distribucin
del agua actual, especialmente el caudal. En la actualidad por desgaste de los aspersores, sustitucin de
tuberas y falta de reguladores de presin, hay una fuerte prdida de presin en ciertos tramos de la red,
desuniformizando los caudales y volmenes de agua entregada a cada predio.
La mejor forma que se propone es la siguiente:

Hacer una evaluacin del sistema de aspersin, midiendo presin en la tubera, especialmente en
el hidrante de cabecera de cada finca. Inspeccin del estado de la tubera y de los aspersores,
midiendo la abertura media de los aspersores, estado de conservacin y dimetro de la tubera.

De acuerdo a los resultados de la evaluacin, proyectar los cambios de tubera y de los aspersores
daados o debilitados, as como calcular e instalar reguladores de presin en la red, uniformando la
presin en el hidrante de cada finca.

El agua que ingresa al sistema al final de la red de canales, est fuertemente cargada de sedimentos
finos, incapaces de ser eliminados con desarenadores; por lo tanto es necesario instalar filtros a la
entrada de cada finca, de esta manera el funcionamiento y vida til de aspersores y del equipo de
aspersin en general ser superior.

25

MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

MANUAL DE
HIDROMETRIA

2005

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

INDICE
1.

Introduccin
1.1 Generalidades
1.2 Conceptos y Definiciones

2.

Importancia

3.

Medicin de Agua
3.1 Mtodos de Medicin
3.2 Seccin de Medicin
3.3 Calibracin de la Seleccin de Medicin
3.4 Registros de Medicin

4
4
8
8
8

Red Hidromtrica
4.1 Importancia de la Red Hidromtrica
4.2 Funcionamiento de la Red Hidromtrica y Calibracin de Estructuras de Medicin

9
9
9

Sistema de Informacin Hidromtrica


5.1 Establecimiento de mtodos y formatos de registro
5.2 Programa de Mediciones
5.3 Procesamiento e interpretacin de informacin
5.4 Utilizacin de la informacin en la operacin de la Red de Riego
5.5 Documentacin y Archivo

10
10
10
10
11
11

ANEXOS
Anexo N 1

13

Formatos

14

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

14
15
16
17
18
19
20

Registro de aforo con correntmetro en estacin de aforo


Resumen mensual de lecturas de escalas
Resumen mensual de aforos en estaciones
Registro mensual de aforos en medidores
Perdidas de agua en canales de conduccin
Perdidas de agua en canales de distribucin
Registro Diario Mensual

Anexo N 2

21

Aforos

21

1.

Aforo de Agua (cartilla)


1.1 Definiciones
1.2 Importancia
1.3 Mtodos de Aforo

21
21
21
21

2.

La Estacin de aforo en un ro
2.1 Aforo por el mtodo del Correntometro
2.2 Aforo con Limnimetros y Limnigrafos
2.3 Aforo con flotadores

22
22
23
24

27

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

1.

INTRODUCCIN

1.1. Generalidades
En la distribucin del agua de riego, la Hidrometra tiene como objetivo principal, medir y registrar los
caudales de agua que son captados, derivados y distribuidos a los usuarios, a travs de los sistemas
de riego.
En este manual se presenta las orientaciones tcnicas, que debe conocer el personal responsable de
la distribucin del agua de riego de las Organizaciones de Usuarios, de tal manera que los caudales
de agua captados y entregadas a los usuarios sean los ms aproximados posible, que se obtienen por
medio de estructuras hidrulicas y equipos hidromtricos debidamente diseados y calibrados. La
precisin de la medicin del agua, garantiza una mejor eficiencia en la distribucin y como consecuencia
mejora la recaudacin de la tarifa. La Gerencia Tcnica de la Junta de Usuarios conocer los volmenes
de agua captados, distribuidos y entregados a los usuarios.
Este manual est dirigido al personal de las organizaciones de usuarios encargados de la operacin y
mantenimiento de los sistemas de riego: sectoristas, guardamayores, tomeros, jefes de operacin y
mantenimiento y Gerentes Tcnicos; etc
1.2. Conceptos y Definiciones.
La Hidrometra se encarga de medir, registrar, calcular y analizar los volmenes de agua que circulan
en una seccin transversal de un ro, canal o tubera en la unidad de tiempo.
Para los fines del presente manual, la hidrometra tiene como propsitos medir el agua, planear,
ejecutar y procesar la informacin que se registra en el sistema de riego; a travs del cual se puede:
a)
b)

Conocer el volumen de agua disponible en la fuente (hidrometra a nivel de fuente natural)


Conocer el grado de eficiencia de la distribucin (hidrometra de operacin)

Sistema Hidromtrico.
Es el conjunto de actividades y procedimientos que permiten conocer los caudales de agua que circulan
en los cauces de los ros y canales de un sistema de riego, con el fin de registrar, procesar y programar
la distribucin del agua. El sistema hidromtrico tiene como soporte fsico la red hidromtrica.
Red Hidromtrica.
Es el conjunto de puntos de control ubicados estratgicamente en el sistema de riego.
Puntos de Control.

Son los lugares donde se registran los caudales de agua que circulan por una seccin hidrulica
que pueden ser: estaciones hidromtricas, estructuras hidrulicas, compuertas, cadas, vertederos,
medidores Parshall, RBC, ASC (Aforador Sin Cuello), miras, etc.

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Registro hidromtrico.
Es la recopilacin de todos los datos de caudales que circulan por la seccin de un determinado punto
de control.
Dependiendo de la ubicacin del punto de control, los registros pueden ser:

De caudales en ros.

De salidas de agua de reservorios.

Caudales captados y entregados al sistema de riego;

Etc.
Reporte.
Puede darse las siguientes acepciones:
Comunicacin en tiempo real de los datos de campo al responsable de la operacin del sistema.
Resultado del procesamiento de un conjunto de datos obtenidos, en el cual normalmente una
secuencia de caudales medidos se convierten en volmenes por perodo mayor ( m3/da, m3/
mes, etc)
Medicin de agua.
Es la cuantificacin del caudal de agua que pasa por la seccin transversal de un conducto (ro,
riachuelo, canal, tubera) de agua; tambin se le conoce como aforo caudal de agua.
Para cuantificar el caudal de agua se puede utilizar la siguiente frmula:
Q=AxV

(1)

Donde:
Q
= Caudal o Gasto (m3/s)
A
= rea de la seccin transversal (m2)
V = Velocidad media del agua en la seccin hidrulica (m/s)
2.

IMPORTANCIA

La hidrometra permite conocer los datos de caudales y volmenes en forma oportuna y veraz. La informacin
hidromtrica tambin permite lograr una mayor eficiencia en la programacin, ejecucin y evaluacin del
manejo del agua en un sistema de riego.
El uso de una informacin hidromtrica ordenada permite:
a.

Dotar de informacin para los pronsticos de la disponibilidad de agua, esta informacin es


importante para elaborar el balance hdrico y planificar la distribucin del agua de riego.

b.

Monitorear la ejecucin de la distribucin del agua de riego.

c.

La informacin hidromtrica tambin permite determinar la eficiencia en el sistema de riego y


de apoyo para la solucin de conflictos.

En el Grfico N 01, se muestra la ubicacin y la relacin de la hidrometra con la rutina de operacin del
sistema.

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Grfico N 01

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

3.

MEDICIN DE AGUA

3.1

Mtodos de Medicin
Los mtodos de aforo ms utilizados son:
1.
2.
3.
4.
5.

Velocidad y seccin
Estructuras Hidrulicas
Mtodo volumtrico
Mtodo qumico
Calibracin de compuertas

3.1.1. Velocidad y Seccin.


Es uno de los mtodos ms utilizados; para determinar el caudal se requiere medir el rea de la
seccin transversal del flujo de agua y la velocidad media, se aplica la siguiente frmula:
Q

AxV

(1)

Donde:
Q
A
V

= Caudal del agua (m3/s)


= rea de la seccin transversal (m2)
= Velocidad media del agua (m/s)

Generalmente, el caudal (Q) se expresa en litros por segundo (l / s) o metros cbicos por segundo ( m3
/ s.)
La dificultad principal es determinar la velocidad media porque vara en los diferentes puntos de la
seccin hidrulica.

3.1.2. Estructuras hidrulicas.


Para la medicin de caudales tambin se utilizan algunas estructuras especialmente construidas,
llamadas medidores o aforadores, cuyos diseos se basan en los principios hidrulicos de orificios,
vertederos y secciones crticas.
Orificios.
La ecuacin general del orificio es
Q = CA (2gh)1/2
Donde:
Q
C
A
G
h

=
=
=
=
=

Caudal (m3/s)
Coeficiente.
rea (m2)
Gravedad (m/s2)
Tirante de agua (m)

(3)

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Vertederos:

Pueden ser de cresta ancha o delgada y pueden trabajar en flujo de descarga libre, sumergida
o ahogada. La ecuacin general de los vertederos es:
Q = K L HN

(4)

donde:
Q
K, N
L
H

=
=
=
=

Caudal (m3/s)
Coeficiente;
Longitud de cresta (m)
Tirante de agua (m)

Seccin Crtica:
Es el paso del agua de una seccin ancha hacia una ms estrecha, que provoca un cambio del rgimen,
donde es posible establecer la relacin tirante - gasto.
La ecuacin general utilizada es:
Q = K b HN

(5)

Donde
Q
K, N
b
H

=
=
=
=

Caudal (m3/s)
Coeficientes
Ancho de garganta (m)
Tirante (m)

3.1.3. Mtodo Volumtrico.


Se emplea por lo general para caudales muy pequeos y se requiere de un recipiente para colectar el
agua. El caudal resulta de dividir el volumen de agua que se recoge en el recipiente entre el tiempo que
transcurre en colectar dicho volumen.
Q

V/T

Donde:
Q = Caudal (l /s)
V = Volumen (l)
T = Tiempo (s)
3.1.4. Mtodo Qumico.
Consiste en incorporacin a la corriente de cierta sustancia qumica durante un tiempo dado; tomando
muestras aguas abajo donde se estime que la sustancia se haya disuelto uniformemente, para
determinar la cantidad de sustancia contenida por unidad de volumen.

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3.1.5. Calibracin de Compuertas.


La compuerta es un orificio en donde se establecen para determinadas condiciones hidrulicas los
valores de caudal, con respecto a una abertura medida en el vstago de la compuerta.
Este principio es utilizado dentro de la operacin normal de una compuerta; para la construccin de
una curva caracterstica, que nos permita determinar el caudal o gasto, tomando como referencia la
carga hidrulica sobre la plantilla de la estructura.
Sin embargo, al cambiar las condiciones hidrulicas del canal del cual estn derivando, dan lugar a la
variacin de las curvas establecidas, razn por la cual es necesario establecer una secuencia de
aforos para conocer cual es el grado de modificacin de la curva utilizada.
Las prcticas mas conocidas para determinar la velocidad del agua son:
a)

Correntmetro.

La velocidad del agua se determina por medio del correntmetro.


Existen varios tipos de correntmetros, siendo los mas empleados los de hlice que son de varios
tamaos; cuando ms grandes sean los caudales o ms altas sean las velocidades, mayor debe ser el
tamao del correntmetro.
Cada correntmetro debe tener un certificado de calibracin en el que figura la frmula para calcular la
velocidad; que son calibrados en laboratorios de hidrulica: cuya frmula general es la siguiente
v=an+b
Donde:
v
n
a
b

= velocidad del agua (m / s)


= nmero de vueltas de la hlice por segundo.
= paso real de la hlice en metros.
= velocidad de frotamiento (m / s)

Para obtener la velocidad media de un curso de agua se deben medir la velocidad en dos, tres o ms
puntos, ubicados a diversas profundidades de la seccin del canal.
Las profundidades sugeridas en las cuales se mide las velocidades son las siguientes:
Tirante de agua ( d )
Cm
< 15
15 < d < 45

Profundidad de lectura del Correntmetro


cm
d/2
0,6 d
0,2 d y 0.8 d o
0.2 d, 0.6 d y 0.8 d

> 45

Conocidos los tirantes de agua y los anchos de las secciones parciales, se procede a calcular el rea
de la seccin transversal; para el clculo del caudal se utilizar la frmula N 1.

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

En el formato 1 se registran los datos de campo, y en el Anexo se muestra un ejemplo del procedimiento
de clculo.
b)

Flotador

Este mtodo se utiliza cuando no se dispone de equipos de medicin; para medir la velocidad del
agua, se usa un flotador con el se mide la velocidad superficial del agua; pudiendo utilizarse como
flotador, un pequeo pedazo de madera, corcho, una pequea botella lastrada. El procedimiento se
detalla en el Anexo N 4
Para el clculo del caudal se utiliza la siguiente frmula:
Q
v

CxA x v
=

(2)

e/t

Donde:
C: Factor de correccin
v : Velocidad (m / s)
e : Espacio recorrido por el flotador (m)
t : Tiempo de recorrido del espacio e por el flotador (s)
A : rea de la seccin transversal
Q : Caudal
Los valores de caudal obtenidos por medio de este mtodo son aproximados, por lo tanto requieren
ser reajustados por medio de factores empricos de correccin (C), que para algunos tipos de canal o
lechos de ro y tipos de material, a continuacin se indican:
Tipos de Arroyo

Factor de Correccin
De Velocidad (C)

Precisin

Canal rectangular
Con lados y lechos lisos

0.85

Buena

Ro profundo y lento

0.75

Razonable

Arroyo pequeo de lecho


Parejo y liso

0.65

Mala

Arroyo rpido y turbulento

0.45

Muy mala

Arroyo muy poco profundo


De lecho rocoso

0.25

Muy mala.

Se recomienda utilizar el mtodo del flotador, para aforos de caudales no menores de 0.250 m3/s ni
mayores de 0.900 m3/s. Fuente PSI.

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

3.2

Seccin de Medicin
El lugar donde se va ha efectuar la medicin de la velocidad del agua, se conoce como la seccin
transversal del curso de agua, esta debe estar ubicada en un tramo del cauce o canal donde el flujo de
agua tenga las siguientes caractersticas:
1.
2.
3.

Los filetes lquidos sean paralelos entre s


Las velocidades sean suficientes para una buena utilizacin del correntmetro, en caso se use
este instrumento.
Las velocidades sean constantes, para una misma altura del tirante de agua.

La primera caracterstica exige a su vez:


1.
2.
3.
3.3

Un tramo recto de cauce, que sus mrgenes sean rectas y paralelas.


Un lecho estable, y
Una seccin transversal de flujo relativamente constante a lo largo del tramo recto.

Calibracin de la Seccin de medicin


Tanto el rea de la seccin como la velocidad del flujo varan con los cambios de altura en el nivel del
agua. La caracterstica de la seccin seleccionada debe ser estable y de fcil acceso. Una vez conocida
la relacin entre nivel del agua y el caudal, estas se deben ajustar a una funcin matemtica conocida;
y con esta se generan datos de caudales conocidos para construir la regla limnimtrica. Se recomienda
que estas reglas sean de lectura directa de caudales.
Grfico N 02 Relacin altura (h) y caudal (Q)

altura
h

Caudal

3.4

Registros de Medicin.
Definidos los puntos de medicin, los mtodos de aforo y establecidas las responsabilidades del
personal; se procede a la ejecucin de las observaciones y mediciones las que debern registrarse
en los siguientes formatos:

Hoja de aforos con correntmetro


Resumen mensual de Lectura de Escalas
Resumen mensual de aforos en Estaciones
Registro mensual de aforos en medidores
Prdida de agua en canales de conduccin.

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Prdidas de agua en canales de distribucin


Registro diario mensual

En el anexo N 1 se presentan los siguientes formatos:


En el Formato 1; Registro de aforo con correntmetro en estacin de aforo, se indican los diferentes
elementos para determinar: La profundidad del Cause (columna 1 y 2) a lo ancho de la seccin y
determinar la profundidad de medicin, a partir de este valor, determinamos la profundidad de
observacin del Correntmetro (columnas 3). Luego con l numero de revoluciones se determina la
velocidad en el punto (Columna 7) y finalmente la velocidad media (columna 9). El rea de la
seccin se calcula con el ancho y la profundidad ( columnas 10 y 11) y el Caudal se calcula a travs
del producto del rea (columna 12) con la velocidad ( columna 9). El Caudal total es la suma de los
caudales parciales.
El Formato 2; Resumen mensual de las lecturas de escala horarias y diarias que se hacen durante
un mes, para este caso es necesario tener la curva de calibracin de la estacin de aforo.
El Formato 3; Resumen mensual de aforos en estaciones, es el registro de los datos de aforo con
correntmetro realizado en la estacin de aforo, esta informacin es aquella que se realiza diariamente
o peridicamente a lo que se ha determinado.
Formato 4; Registro mensual de aforos en medidores Al igual que el formato 3 este representa el
aforo en una estacin que tiene una curva de calibracin o un medidor que puede ser un Pashall, un
aforador Sin Cuello, RBC, Orificio, Compuerta calibrada, etc.
4.

Red Hidromtrica

La red Hidromtrica es el conjunto de puntos de medicin que se tiene dentro de un sistema de riego. Los
puntos de medicin deben ser adecuadamente ubicados a fin de determinar el caudal que circula en toda la
red hidrulica.
La secuencia a seguir en la aplicacin de la rutina de hidrometra, se describe a continuacin :
4.1.

Importancia de la red hidromtrica.

La operacin y control de la red hidromtrica es de gran importancia por que permite conocer, graduar
y controlar la informacin hidromtrica en los puntos de control de tomas principales y secundarias de
las comisiones de regantes. Adems permite hacer el seguimiento o monitoreo de la Campaa Agrcola;
en actividades de cobranza (Volmenes entregados, volmenes facturados); anlisis de eficiencia y/o
prdidas (conduccin, distribucin); as como tambin tener actualizada la base de datos de volmenes
de agua
4.2.

Funcionamiento de la red hidromtrica y calibracin de estructuras de medicin.

Es necesario programar peridicamente actividades para evaluar el comportamiento hidrulico de


todas las estaciones hidromtricas y calcular la discrepancia con los aforos realizados; que debe ser
menor del 5% entre los datos obtenidos por aforos con correntmetro y la curva de gastos de la
estructura seleccionada.

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

En casos de presentarse estructuras con discrepancias mayores de 5%, la Gerencia Tcnica de la


Junta de Usuarios, debe proceder a la evaluacin de las mismas que pueden ser rehabilitadas y
calibradas.
5.

Sistema de Informacin Hidromtrica

Comprende la generacin, procesamiento, anlisis, uso y archivo de la informacin generada por la red
hidromtrica.
5.1.

Establecimiento de mtodos y formatos de registro

La informacin obtenida en la red a travs de los puntos de control de la red hidromtrica, requiere de
la adecuacin y aplicacin de formatos de registro, segn el mtodo de aforo a emplearse.
Esta informacin hidromtrica debe ser generada en los siguientes niveles:
-

Infraestructura mayor (almacenamiento y captacin)


Infraestructura menor (conduccin y distribucin)
Usuarios (distribucin)

La frecuencia de la recopilacin de la informacin hidromtrica generada, debe efectuarse segn las


necesidades de la operacin del sistema de riego.
-

Diaria
Semanal
Mensual
Anual.

5.2.

Programa de Mediciones

Definida la localizacin de los puntos de control y el mtodo de aforo a emplear se procede a la


ejecucin de las mediciones a travs de los tcnicos de la Junta y Comisiones de regantes. Durante la
aplicacin de los mtodos se tomarn en cuenta los errores que ya han sido detectados anteriormente
a fin de evitar la repeticin de los mismos y por ende realizar la depuracin respectiva.
Los caudales obtenidos debern registrarse inmediatamente despus de efectuada la lectura.
5.3.

Procesamiento e interpretacin de informacin.


Los datos levantados por los tcnicos de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes en los
diferentes puntos de control utilizando los formatos de registro establecidos, son entregados segn la
frecuencia establecida al personal responsable de hacer las operaciones aritmticas necesarias para
el clculo de parmetros que nos permiten conocer como se comportan la fuente de abastecimiento y
los canales principales del sistema de riego. La supervisin, verificacin y aprobacin de la informacin
estar a cargo de la Gerencia Tcnica de la Junta de Usuarios. En caso se cuente con un sistema
automatizado de procesamiento de datos, la digitacin de los registros de la base de datos estar a
cargo del personal de cmputo de la Junta de Usuarios.

10

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

En muchas Juntas de Usuarios los datos que se toman en la estructura o estacin segn sea la
frecuencia, se envan en los formatos establecidos a la oficina de operacin y mantenimiento de la
Junta de Usuarios, pudiendo ser estos: horarios, diarios, semanales, quincenales, mensuales y anuales.
Con esta informacin se mantiene actualizada la base de datos, permitiendo a la vez hacer el seguimiento
o monitoreo de las ocurrencias del sistema mayor de riego, determinacin de eficiencias y prdidas de
agua en la red de riego.
5.4

Utilizacin de la informacin de la red hidromtrica en la operacin de la red de riego.


La salida y distribucin oportuna de la informacin obtenida es enviada a la unidad de operacin y
mantenimiento de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, para ser utilizadas como elementos
de apoyo para realizar los reajustes del programa de distribucin de agua, que permitan una correcta
operacin del sistema de riego.
En los formatos N 5, 6 y 7, se utilizan para determinar los volmenes de agua recibidos del sistema y
los distribuidos con la finalidad de estimar los volmenes de perdidas y facturar adecuadamente el
agua entregada en una determinada rea o sector de riego

5.5.

Documentacin y archivo.
Se necesita concentrar y conservar toda la informacin, tanto de base de datos, como la procesada en
cuadros, tablas, grficos, y otros en archivos y sistemas de cmputo en un lugar apropiado, porque es
importante a fin de tomar las decisiones adecuadas para la operacin del sistema de riego.
El anlisis y utilizacin de la informacin para ser usadas en otras rutinas de O&M, es de responsabilidad
de la Gerencia Tcnica y de los directivos de Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes.
El grfico N 3. Muestra la secuencia del sistema de informacin hidromtrica.

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Grfico N 3 Sistema de Informacin Hidromtrica

12

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ANEXO N 1
FORMATOS

13

0.40

Sup.

(3)

(m)

Sup.

(4)

14

: .............................................
.

Cuenca : .............................................

Ro

(5)

30

Final:..................................... Lectura Escala

Inicio...................................... Lectura Escala

Gasto Total: .........................................

Velocidad media: ..................................

0.565

(13)

Observador:...............................................................

0.333 1.199

(12)

rea Total: ........................................

3.60

(11)

Nmero de tabla de velocidad: .......................................

0.471

(10)

(m3/s)

Gasto
Parcial Observaciones

Promedio lectura escala: ...................

0.90

(9)

rea
(m2)

Correntmetro: .............................................................

0.523

(8)

(m)

Prof.
Media

Aforo Nmero: ...................................

40

(7)

Ancho
(m)

SECCIN

Fecha: ...........................................................................

(6)

(m/s)

CORRENTMETRO
VELOCIDAD
Profundidad
Velocidad
de la
Media en el
Observacin Rev/Seg Rev/seg. En el punto Coeficiente
tramo.

Estacin: ......

28.20

SONDEOS
Dist. Del
Profunpunto
didad
inicial
(m)
(m)
(1)
(2)

Registro de Aforo con Correntmetro en Estacin de Aforo

Formato 1

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Formato 2
Resumen Mensual de Lectura de Escalas

Estacin de Aforo ...........................Mes..............Ao..............

LECTURA DE ESCALAS EN (m).


Da

0-hrs.

6-hrs.

12-hrs. 18-hrs. 24-hrs. Promedio

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Volumen mensual en miles de metros cbicos:
Calcul:
Revis:

15

Gasto
medio
(m3/s)

Volumen
en miles
(m3)

NOTAS

Clculo con tablas de gastos:


Fecha:

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Formato 3
Resumen Mensual de Aforos en Estaciones
Estacin: ......................
Mes: ...........................
Fecha

N del
Aforo

Lect. de
Escala
(m)

Lugar: ........................
Cuenca: ....................
rea
seccin
2
m

Velocidad
media
(m/s).

Gasto
(m3/s)

Ro: ...........................
Ao: ........
Aforador:
HORA
Inicio

Final

NOTAS

1
2
3
4
5
6
7
8
9
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22
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25
26
27
28
29
30
Recopila: ............................ Fecha de revisin: .......
Revisado:
................................

Gerente Tcnico.

16

..........................................
Firma

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Formato 4
Registro Mensual de Aforo en Medidores

Medidor: ......................
Mes: ...........................
de
N del Lectura
escala
Fecha
Aforo
(m)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
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11
12
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21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Recopila:
............................

Sector de riego: ......................


Ao:
Aforador: .............
HORA
Gasto
(m3/s)
Inicio
Final

rea servida: ..........


NOTAS

Fecha de revisin:

..........................................
Firma

17

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Formato 5
Prdidas de Agua en Canales de Conduccin

Canal: ..........................
Sector:
Sub Sector:

Mes:
Ao:

Campaa:

Volumen (m3)

Da

(1)
Captado

1
2
3
4
5
6
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30
31
Aforado por
Revisado por

Diferencias (1-2)

(4)
Volumen
(m3)

(2)
(3)
Entregado Distribuido

Aprobado por

18

(5)
(%)

rea servida:
(ha)
Diferencias (1-3)

(6)
volumen
(m3)

(7)
(%)

Fecha de revisin.

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Formato 6
Prdidas de Agua en Canales de Distribucin
Canal: .
Sector:
Sub Sector:

Mes:
Ao:
Volumen (m3)

Da

(1)
(2)
Captado Entregado

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
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19
20
21
22
23
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25
26
27
28
29
30
31
Aforado
Por.........
Revisado por
......................................

(3)
Distribuido

Campaa:
rea servida:

Diferencias (1-2)
(4)
(5)
Volumen
(%)
(m3)

Diferencias (1-3)
(6)
(7)
Volumen
(%)
(m3)

Aprobado por......................................

(ha)

Diferencias (2-3)
(8)
(9)
Volumen
(%)
(m3)

Fecha de revisin
......................

19

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Formato 7
Registro Diario Mensual
CANAL : ____________________

USUARIO : ______________________

LATERAL : ____________________

MES : ______________________

HORA
DIAS

6.00 AM
Mira
(HM)

12.00 M

Caudal Mira
(m3/s)
(HM)

Caud al
(m3/s)

18.00 PM
Mira
(HM)

Caud al
(m3/s)

24.00 PM
Mira
(HM)

Caud al
(m3/s)

__
X
Promedio

Volumen

(m3)

Obser vaciones

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
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19
20
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22
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24
25
26
27
28
29
30
31

__
X
MASA

FECHA: _____________________

_____________________________
Sectorista o Tomero

20

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

ANEXO N 2
(CARTILLA)
1.

Aforo de Agua
1.1.

Definicin

Aforar el agua es medir el caudal del agua, en vez de caudal tambin se puede emplear los trminos
gasto, descarga y a nivel de campo riegos.
1.2.

Importancia

La medicin o aforo de agua del ro o de cualquier curso de agua es importante desde los puntos de
vista, como:
Saber la disponibilidad de agua con que se cuenta.
Distribuir el agua a los usuarios en la cantidad deseada.
Saber el volumen de agua con que se riegan los cultivos.
Poder determinar la eficiencia de uso y de manejo del agua de riego.
1.3.

Mtodos de aforo.

Son varios los mtodos que se pueden emplear para aforar el agua, la mayora basados en la
determinacin del rea de la seccin y la velocidad, para lo cual se utiliza la frmula
Q

Donde
Q :
A
V

Caudal
(m3/s)
:
rea de la seccin transversal (m2)
:
Velocidad (m/s)

Los mtodos ms utilizados son:

2.

aforo con correntmetro


aforo con flotadores

La estacin de aforo en un ro

El aforo de un ro tambin se hace en una seccin transversal del curso de agua a la que llamaremos a la
seccin de control.
El lugar donde siempre se va ha aforar el agua, toma el nombre de estacin de aforo, que debe reunir ciertos
requisitos, entre otros, se tienen los siguientes:

21

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

2.1.

1)

El tramo del ro que se escoja para medir el agua debe ser recto, en una distancia de 150 a 200
metros, tanto aguas arriba como agua abajo de la estacin de aforo. En este tramo recto, no
debe confluir ninguna otra corriente de agua.

2)

La seccin de control debe estar ubicada en un tramo en el cual el flujo sea calmado y, por lo
tanto, libre de turbulencias, y donde la velocidad misma de la corriente este, dentro de un rango
que pueda ser registrado por un correntmetro.

3)

El cauce del tramo recto debe estar limpio de malezas o matorrales, de piedras grandes, bancos
de arenas, etc. para evitar imprecisiones en las mediciones de agua. Estos obstculos hacen
ms imprecisas las mediciones en pocas de estiaje.

4)

Tanto aguas abajo como aguas arriba, la estacin de aforo debe estar libre de la influencia de
puentes, presas o cualquier otras construcciones que puedan afectar las mediciones.

5)

El lugar debe ser de fcil acceso para realizar las mediciones.

Aforo por El Mtodo de Correntmetro


En un ro para determinar el caudal que pasa por una seccin transversal, se requiere saber el caudal
que pasa por cada una de la subsecciones en que se divide la seccin transversal. El siguiente
procedimiento para determinar este caudal, a continuacin se describe con la ayuda de la Figura N 1
y del Formato N 1 para registrar las observaciones y calcular las velocidades y caudales.
1.

La seccin transversal del ro donde se va ha realizar el aforo se divide en varias subsecciones,


tal como se puede observar en la figura 1.
El nmero de subsecciones depende del caudal estimado que podra pasar por la seccin: En
cada subseccin, no debera pasar ms del 10% del caudal estimado que pasara por la seccin.
Otro criterio es que, en cauces grandes, el nmero de subsecciones no debe ser menor de 20.

2.

El ancho superior de la seccin transversal (superficie libre del agua) se divide en tramos iguales,
cuya longitud es igual al ancho superior de la seccin transversal dividido por el nmero de
subsecciones calculadas

3.

En los lmites de cada tramo del ancho superior del cauce, se trazan verticales, hasta alcanzar
el lecho. La profundidad de cada vertical se puede medir con la misma varilla del correntmetro
que est graduada. Las verticales se trazan en el mismo momento en que se van a medir las
velocidades.

4.

Con el correntmetro se mide la velocidad a dos profundidades en la misma vertical a 0.2 y a


0.8 de la profundidad de la vertical, para lo cual se toma el tiempo que demora el correntmetro
en dar 100 revoluciones y se calcula el nmero de revoluciones por segundo; con este dato se
calcula la velocidad del agua en cada una de las profundidades utilizando la formula
correspondiente, segn el nmero de revoluciones por segundo (n). En el caso de nuestro
ejemplo se emplean las siguientes formulas.
V = 0,2465n + 0,015 cuando n es < 0,72
V = 0,2690n + 0,006 cuando n es > que 0,72

22

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

5.

Se obtiene la velocidad promedio del agua en cada vertical. La velocidad promedio del agua en
cada subseccin es el promedio de las velocidades promedio de las verticales, que encierran la
subseccin.

6.

El rea de cada subseccin se calcular fcilmente considerndola como un paralelogramo


cuya base (ancho del tramo) se multiplica por el promedio de las profundidades que delimitan
dicha subseccin.

7.

El caudal de agua que pasa por una subseccin se obtiene multiplicando su rea por el promedio
de las velocidades medias registradas, en cada extremo de dicha subseccin.

8.

El caudal de agua que pasa por el ro es la suma de los caudales que pasan por las subsecciones

40 cm

80 cm
60 cm

120 cm
70 cm

160 cm
75 cm

200 cm
75 cm

240 cm

74 cm 70cm

280 cm
50cm

Figura N 1 Tramos en que se divide el ancho superior del ro, sub divisiones y profundidad de las verticales.

2.2.

Aforo con Limnmetros y Limngrafos

El mtodo que se usa corrientemente para aforar un ro, es usando limnmetro o limngrafo, puesto que
usar frecuentemente el correntmetro en impracticable por lo difcil y tedioso de realizar las mediciones
con este instrumento.
Un limnmetro es simplemente una escala tal como una mira de topgrafo, graduada en centmetro.
Se puede utilizar la mira del tipgrafo, pero, por lo general, se pinta una escala en una de las paredes
del ro que debe ser de cemento. Basta con leer en la escala o mira, el nivel que alcanza el agua para
saber el caudal de agua que pasa en este momento, pero previamente se tiene que calibrar la escala
o mira.
La calibracin consiste en aforar el ro varias veces durante el ao, en pocas de estiaje y pocas de
avenidas, por el mtodo de correntmetro y anotar la altura que alcanz el agua, medida con el
limnmetro.
Se hace varios aforos con correntmetro para cada determinada altura del agua. Con los datos de
altura del agua (y) y del caudal (q) correspondiente obtenido, se construye la llamada curva de calibracin
en un eje de coordenadas cartesianas Figura N 2.

23

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

Lectura de Mira
(cm)

Caudal del Agua (Q).

Figura N 2 Curva de calibracin del limnmetro basado en datos de aforos medido con chorreen metro.

El limnmetro siempre debe colocarse, en el mismo sitio cada vez que se hace las lecturas y su
extremidad inferior siempre debe estar sumergida en el agua.
Los Limnmetros pueden ser de metal o de madera. Un a escala graduada pintada en una pared de
cemento al costado de unas de las riveras del ro, tambin puede servir de limnmetro.
Por lo general, aforos de agua se hace tres veces en el da, a las 6am, 12 m, y 6 PM. Para obtener el
caudal medio diario.
Una mejor manera de aforar el agua es empleando un aparato llamado limnigrafo, el cual tiene la
ventaja de poder medir o registrar los niveles de agua en forma continua en un papel especialmente
diseado, que gira alrededor de un tambor movido por un mecanismo de relojera.
Los limngrafos estn protegidos dentro de una caseta. Al comprar uno viene acompaado de las
instrucciones para su operacin y cuidado.
2.3.

Aforo con flotadores


Para este mtodo de aforo con flotadores se utiliza generalmente cuando no se tiene correntmetro,
existe excesiva velocidades l cause, peligros para las personas y para los equipos.
La metodologa consiste:
-

Clculo del rea de la seccin transversal de aforo


.
.
.

Seleccionar un tramo recto del cause entre 15 a 20 metros


Determinar el ancho del cause y las profundidades de este en tres partes de la seccin
transversal.
Calcular el rea de la seccin transversal

24

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

ha

hb

hc

Donde:
B

ha, hb, hc : Profundidades del cauce


: Ancho del cauce

Donde:
A
H

: rea
: Altura promedio de ( ha + hb + hc ) : 3

Clculo de la velocidad
Para medir la velocidad en canales o causes pequeos, se coge un tramo recto del curso de
agua y al rededor de 5 a 10 m, se deja caer el flotador al inicio del tramo que esta debidamente
sealado y al centro del curso del agua en lo posible y se toma el tiempo inicial t1; luego se
toma el tiempo t2, cuando el flotador alcanza el extremo final del tramo que tambin esta
debidamente marcado; y sabiendo la distancia recorrida y el tiempo que el flotador demora en
alcanzar el extremo final del tramo, se calcula la velocidad del curso de agua segn la siguiente
formula:
V

L / T (Velocidad)

L
T

: Longitud del tramo (aproximadamente 10 m)


: Tiempo de recorrido del flotador entre dos puntos del tramo L

Clculo del Caudal


Q

25

26

70

75

75

74

10

0.0

0.80

1.20

1.60

2.00

2.40

2.80

12
48
14
56
15
60
15
60
14.8
59.2
14
56

Profundidad
de lectura (cm)

100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100

Revol.
(n)

56
54
50
52
44
48
40
45
43
50
56
10

Tiempo
(seg)

1.7857
1.8519
2.0000
1.9231
2.2727
2.0833
2.5000
2.2222
2.3256
2.0000
1.7857
1.4286

(r ev/seg)

0.468
0.486
0.524
0.504
0.595
0.546
0.659
0.582
0.608
0.524
0.468
0.376
0.422

0.566

0.618

0.570

0.514

0.477

0.211

0.494

0.592

0.594

0.542

0.496

0.238

0.40

0.40

0.40

0.40

0.40

0.40

0.40

CLCULOS
Velocidad
Punto Vertical Media Ancho
(m)
(m)
(m)
(m)

Instrumento: OTT N 12170 Hlice N 1


v = 0.2465n + 0.015 s n< 0.72
v = 0.2590n + 0.006 s n > 0.72

Profundidad de lectura con el correntmetro 0.2 y 0.8 de la profundidad medida a partir de la superficie del agua.

60

0.40

Profundidad
(cm)
0.00
0

Distancia
(m)

OBSERVACIONES

Estacin de Aforo_____________________
Observador:
Fecha:
Hora:

Aforo con Correntmetro

Formato N 1

0.30

0.29

0.26

0.12

0.35

0.14

0.12 0.288

0.029
0.836

0.142

0.176

0.178

0.151

0.129

0.029

rea Caudal
(m2) (m3/seg)

0.145 0.298

0.15

0.125

0.65

0.30

Seccin
Prof.
Media (m)

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MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA

MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

MANUAL PARA ELABORAR EL


PLAN DE MANTENIMIENTO
DE LA INFRAESTRUCTURA
DE RIEGO Y DRENAJE

2005

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE MANTENIMIENTO

CONTENIDO

1.

Conceptos Generales

2.

Objetivo

3.

Base legal

4.

Metodologa
4.1. Elementos a tomar en cuenta
4.1.1. Inventario de las obras
4.1.2. Previsin del mantenimiento
4.1.3. Determinacin de las actividades de mantenimiento
4.1.4. Ciclo de mantenimiento
4.1.5. Programacin de las actividades
4.2. Mecnica operativa
4.2.1. Recopilacin y anlisis de la informacin

2
2
2
2
2
2
3
3
3

4.2.2. Determinacin y cuantificacin de necesidades de mantenimiento de la infraestructura


de riego y drenaje y reposicin de estructuras y obras
a)
Obras longitudinales
b)
Obras estructurales
4.2.3. Elaboracin de perfiles o expedientes tcnicos
4.2.4. Elaboracin del presupuesto
4.2.5. Aprobacin del presupuesto
4.2.6. Plan y cronograma de actividades
4.2.7. Ejecucin
4.2.8. Seguimiento y evaluacin
4.2.9 Liquidacin de Actividades

4
4
5
6
6
7
7
7
7
8

5.

Anexos
1.
Tareas de Mantenimiento en el sistema de riego, drenaje y vas de acceso
2.
Explicacin de formatos
3.
Formato 1: Metrados por partida
4.
Formato 2: Anlisis de costos unitarios
5.
Formato 3: Presupuesto base
6.
Formato 4: Listado de insumos
7.
Formato 5: Requerimiento de insumos
8.
Formato 6: Cronograma de ejecucin de obra

20

8
10
10
10
11
12
12
12

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE MANTENIMIENTO

1.

Conceptos Generales
El mantenimiento de un Sistema de Riego es el conjunto de trabajos y actividades
a realizar con el propsito de conservar en condiciones ptimas de servicio a las obras,
equipos e instalaciones del sistema de riego conforme a sus caractersticas de diseo.
Actividades que son importantes realizar oportunamente.
El Plan de Mantenimiento es un instrumento tcnicoadministrativo que permite
orientar las labores y acciones que, en forma peridica o extraordinaria, deban efectuarse
con la finalidad de mantener en perfecto estado de mantenimiento y de funcionamiento el
sistema de riego para lograr la eficiente operacin que busca satisfacer las diversas
necesidades de demanda de agua.
El mantenimiento involucra el desarrollo de una serie de actividades que podemos
clasificar en tres tipos:
a.
b.
c.

Normales.
Correctivas.
Especiales.

Estos tres tipos de mantenimiento permiten en conjunto alcanzar el objetivo de mantener


en condiciones de operatividad tanto las estructuras civiles como los equipos hidro-electromecnicos del sistema, contemplando el momento ms oportuno de su ejecucin as como
el costo que demanda.
El mantenimiento normal es el que se hace rutinariamente para prevenir daos y
mantener la infraestructura en ptimas condiciones para su funcionamiento. Se hace
generalmente en el transcurso de cada ao.
El mantenimiento correctivo es el que se hace para que las obras afectadas
recuperen su capacidad original, incluyendo modificaciones en la red de canales y estructuras
para adecuarse a cambios importantes con respecto, por ejemplo, a la cdula de cultivos,
problemas de drenaje, etc.
La construccin de nuevas obras dentro del sistema debe entenderse como acciones
de mejoramiento y no como mantenimiento.
El mantenimiento especial es el que se hace para reparar daos en la infraestructura
causados por calamidades o siniestros tales como terremotos e inundaciones. Se debe tener
un fondo especial de reserva para estos casos imprevisibles. Los daos mayores dan lugar a
planes de rehabilitacin o de reconstruccin.
El mantenimiento no slo implica realizar acciones de prevencin sino tambin se
presentan casos en que existir la necesidad de reparar y de reemplazar obras o equipos,
tambin de instalar nuevos equipos o construir nuevas obras.
2

OBJETIVO
El presente manual de mantenimiento es instrumento tcnico que ayudar a las organizaciones
de usuarios de agua a planificar las actividades de mantenimiento del sistema de riego y drenaje,
definiendo necesidades, responsabilidades, oportunidades, costos y prioridades y as elaborar el
Plan Anual de Mantenimiento.

3.

BASE LEGAL
Las organizaciones de usuarios de agua estn regidas por disposiciones legales que van
regulando las diversas actividades propias de su funcin, teniendo como una de ellas el elaborar y
ejecutar un Plan de Mantenimiento, el que se enmarca en:

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MANUAL DE MANTENIMIENTO

4.

Decreto Ley N 17752 Ley General de Aguas y sus Reglamentos


Decreto Ley N 22232 Ley Orgnica del Sector Agrario y su Reglamento
Decreto Legislativo N 653 Ley de Promocin de las Inversiones en el sector Agrario
Decreto Supremo N 048-91-AG que aprueba el Reglamento del Decreto Legislativo N 653
Decreto Supremo N 057-2000-AG que aprueba el Reglamento de Organizacin
Administrativa del Agua.

METODOLOGA
4.1

Elementos a tomar en cuenta


Para determinar el conjunto de labores de mantenimiento y reparaciones necesarias
para una buena operacin del sistema de riego y drenaje y para ordenarlas en un Plan de
Mantenimiento, se toman en cuenta los siguientes elementos:

4.1.1.

Inventario de las obras que constituyen el sistema de riego y drenaje (ver Manual
de Inventario de Infraestructura de Riego y Drenaje).

4.1.2.

Previsin del mantenimiento de acuerdo a:


- El deterioro o desgastes de las obras; en funcin de las caractersticas de la
obra y de los elementos que intervienen en su funcionamiento, as como
modificaciones a que pueden estar sujetas las mismas durante su vida til.
- Origen de los problemas especiales de funcionamiento, que puedan haber
surgido, para conocer sus causas o procedencia de los mismos y as proponer
una solucin adecuada y duradera.
- Rapidez o velocidad con que se produce el desgaste de los diversos elementos
del sistema para, de acuerdo con el servicio de mantenimiento que se le debe
proporcionar y la tolerancia permisible, y poder establecer las frecuencias con
que deben realizarse los trabajos de mantenimiento preventivo correspondientes.
- Fuerza de trabajo disponible; conviene determinar la fuerza de trabajo equipo,
maquinaria, disponible en cada lugar, determinando la factibilidad de
aprovechamiento de los mismos en las labores de mantenimiento.

4.1.3.

Determinacin de las actividades de mantenimiento, describir, dimensionar y


cuantificar los trabajos para realizar, as como seleccionar los procedimientos de
ejecucin ms adecuados, especficos para cada tipo de canales, drenes, caminos
y estructuras.(ver anexo 1)

4.1.4.

Ciclo de mantenimiento
Se entiende por ciclo de mantenimiento el tiempo que transcurre entre
dos operaciones consecutivas de mantenimiento de un elemento (canal, estructura
metlica, camino, equipo, etc.) sin que ocurran fallas o perturbaciones en su
funcionamiento u operacin.
Para cada tipo de obra o equipo es normalmente vlido cierto grado de
deterioro o mal funcionamiento, por ejemplo: prdida de capacidad de un canal o
dren menor a 30% es aceptable, para cada tipo de equipo los proveedores dan
rangos de eficiencia aceptables, en caso de compuertas o estructuras, fugas de
10% es aceptable..
El ciclo de mantenimiento se determina con mayor precisin con el tiempo,
es decir, con la experiencia. Entre tanto, se debe basar en la experiencia obtenida
en otros sistemas de riego.
Consecuentemente, para cada elemento se debe conocer su ciclo de
mantenimiento, el cual puede ser afectado por factores locales como poca de

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MANUAL DE MANTENIMIENTO

riego, poca de lluvias, calidad del agua, calidad de la construccin, etc. Algunos
elementos requerirn un mantenimiento anual, como por ejemplo el pintado de
estructuras metlicas; semestral (es decir, dos veces al ao), como el desbroce y
champeo, trimestral (es decir, cuatro veces al ao), como puede ser el engrase de
mecanismos de izaje de compuertas, etc.

4.1.5.

Programacin de las actividades


Para programar las actividades de mantenimiento se debe conocer:
a. Informacin sobre las necesidades de mantenimiento.
b. El ciclo de mantenimiento.
c. La prioridad entre los diversos trabajos, de acuerdo a su urgencia y a la
secuencia tcnica de su realizacin.
d. Los das disponibles del ao para realizar los trabajos.
e. La disponibilidad de la fuerza de trabajo.
f. La disponibilidad de equipos, su rendimiento y sus precios unitarios.
Las necesidades de conservacin se van identificando en cualquier
momento. En todo caso, el personal encargado del mantenimiento puede realizar
lo que se ha dado en llamar la caminata diagnstica que no es ms que una
caminata que se hace expresamente a la red hidrulica, para identificar las
necesidades de mantenimiento.
La priorizacin (urgencia y secuencia) de ciertos trabajos de mantenimiento
es muy importante. Permite tomar decisiones adecuadas cuando no se tiene la
posibilidad de realizar, en un solo ao presupuestal, todo lo que se desea. Esto
permitir tener en una lista de necesidades de mantenimiento que debern ser
atendidas gradualmente en los aos posteriores.
En cuanto a su clasificacin los trabajos de mantenimiento, conforme se
han descrito lneas anteriores, consisten en:
a) Normal.- Se refiere a las actividades a ser realizadas en las condiciones normales
de funcionamiento de las obras y que obedecen a una programacin
preestablecida en funcin a las caractersticas propias de sus componentes,
con la finalidad de preservarlas y lograr una mejor vida til sin afectar el programa
regular de riego, por el contrario, garantizando la continuidad del mismo.
b) Correctivo.- Es el que se refiere a trabajos de reparaciones, cambio de elementos
deteriorados o modificaciones de componentes. Algunas de estas actividades
pueden ser programadas en funcin de su vida til y otras se ejecutan como
resultado de problemas de mal funcionamiento no previstos, en algunos casos
su ejecucin obliga a la suspensin del servicio.
c) Especiales.- Se realizan como consecuencia de daos por eventos no previstos,
por ejemplo; terremotos, actos sediciosos, inundaciones, avenida
extraordinarias, etc.

4.2

Mecnica operativa

4.2.1.

Recopilacin y anlisis de la informacin


Se recopila la informacin siguiente:
- Inventario de la infraestructura de riego y drenaje, as como de la infraestructura
auxiliar constituida en la red de caminos, estaciones hidromtricas y
meteorolgicas y medios de comunicacin, elaborado de acuerdo a las normas
vigentes.
- Las especificaciones tcnicas necesarias para la operacin y mantenimiento
de las estructuras y obras.

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Planos de diseo y de los mecanismos y partes de las estructuras hidrulicas,


equipos y maquinarias, en caso de ser necesario.
La informacin proporcionada por el personal de operacin y mantenimiento.
La informacin generada mediante los controles continuos o peridicos para el
mantenimiento de la infraestructura de riego y drenaje.
Los requerimientos de trabajos de campo que deben efectuarse para determinar
la magnitud de las acciones de mantenimiento y construccin de obras, croquis
y diseos que sean necesarios con sus especificaciones tcnicas.
La disponibilidad de maquinaria, equipos y otros; sus rendimientos y precios
unitarios.

Anlisis de la informacin.
Del inventario de infraestructura de riego y drenaje se determina:
- El nmero de las estructuras y obras hidrulicas existentes, su distribucin y
localizacin, clasificndolas desde el punto de vista operativo en: presas y vasos
de tierra y de material noble; canales revestidos y sin revestir; estructuras de
medicin y control; drenes; obras de arte (bocatomas, tomas, aliviaderos, rpidas
desarenadores, sifones, alcantarillas, tneles, acueductos, etc.)
- Las vas de comunicacin relacionadas con la operacin y mantenimiento del
sistema de riego, clasificndolas en: caminos de vigilancia y de acceso a las
estructuras y obras, red radial, casetas de vigilancia.
Del anlisis de la informacin existente se determina:
- La dependencia operativa que existe de unas estructuras hidrulicas con
respecto a otras.
- Los problemas y el grado de evaluacin sobre la base de los registros y controles
efectuados para el mantenimiento de la estructura y obras.
- La disponibilidad de maquinaria, equipo y mano de obra, estableciendo los
rendimientos y costos unitarios.

4.2.2.

Determinacin y cuantificacin de necesidades de mantenimiento de la


infraestructura de riego y drenaje
Luego de efectuado el anlisis de la informacin con fines de
mantenimiento, se realiza el agrupamiento de obras y estructuras a nivel de
Comisin de Regantes en:
a)

Obras Longitudinales.- En las que se determina:


-

La extraccin de malezas.- Actividad que consiste en eliminar la


vegetacin indeseada que crece en forma apreciable en los bordos y
cauces de los canales y drenes obstruyendo el normal flujo de agua,
reduciendo su velocidad y capacidad de conduccin. La Eliminacin de
la vegetacin indeseada se debe realizar una o ms veces dependiendo
de la facilidad de crecimiento de las plantas y del grado de tolerancia
hacia stas. Los mtodos para erradicar la vegetacin se pueden agrupar
en: manuales, mecnicos, qumicos (cuestionados por los grupos
ecologistas) y biolgicos.
Para programar esta actividad se requiere conocer la longitud de la obra,
expresada en metros (m), y se calcula la cantidad de trabajo en hectreas
(ha) o metros cuadrados (m2), que se obtienen al multiplicar la longitud
por los anchos respectivos.

Desazolves.- Los sedimentos constituyen otro de los grandes problemas


que afectan a los canales cuando los elementos slidos que el agua
lleva en suspensin, o arrastra, se depositan en el cauce. Deben ser

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retirados ya que, a mayor volumen de sedimentos, mayores costos de


mantenimiento: causan perjuicio en la medida que reducen la capacidad
de conduccin de los canales. No debe tolerarse una acumulacin de
sedimentos mayor a 30% de la seccin hidrulica.
Para programar esta actividad, se requiere conocer la longitud de la
obra, expresada en metros (m), y se calcula la cantidad de metros cbicos
(m3) del material a eliminar, cantidad que se obtiene al multiplicar la
longitud por el ancho y por la altura del material que ocupa la seccin
transversal de la servidumbre de riego o drenaje.

b)

Reforzamiento de bordos.- Los bordos se deterioran por el efecto erosivo


de las lluvias, por trnsito de ganado y vehculos, por agujeros o cuevas
hechos por animales y por arrastre del viento. Estos deterioros se
convierten muchas veces en roturas. Para hacer el reforzamiento se
requiere aportar nuevo material (prstamo lateral). La localizacin del
material de prstamos influye en la seleccin del tipo de maquinaria a
utilizar. Para el caso de canales pequeos, se realiza manualmente.
Para programar esta actividad, se requiere conocer la longitud, ancho y
altura de la obra a ejecutar; se calcula en metros cbicos (m3) la cantidad
de material necesario, cantidad que se obtiene al multiplicar la longitud
por el ancho y por la altura del bordo.

Afinamiento o arreglo de taludes.- El deterioro de los taludes se produce


por las mismas causas que afectan los bordos, sobre todo por las lluvias.
En la mayora de casos se ejecuta manualmente.
Para el arreglo mecnico se utiliza un implemento especial para perfilar
taludes consistente en cuchillas de montaje lateral acopladas a un tractor
de llanta equivalente a un tractor de oruga Caterpillar D6.
Para programar esta actividad, se calcula en hectreas (ha) o metros
cuadrados (m2) la superficie a emparejar. Este metrado se obtiene al
multiplicar la longitud por los anchos respectivos.

Relleno de roturas.- Las roturas son producidas por rajaduras, por


desprendimiento de losas, o rocas, y por el deterioro de los bordos en
general.
Para programar esta actividad, se requiere conocer la longitud, que resulta
de sumar los tramos del sistema que han sufrido roturas, y se calcula en
metros cbicos (m3) el volumen de material necesario para los espacios
a rellenar.

Obras estructurales: En las que se considera a las presas, vasos,


bocatomas, obras de arte, estructuras de medicin, de control y casetas de
vigilancia que se agrupan para cada obra longitudinal, empezando por las
estructuras de las obras ubicadas en la parte ms alta y continuando aguas
abajo en orden correlativo; Para eso se establecen los siguientes grupos:
-

De almacenamiento.- Dentro de este grupo se indican las estructuras y


mecanismos de operacin que comprenden cada presa o reservorio,
describiendo el tipo de labor a realizar: reparacin de proteccin de
taludes, reparaciones de losas de mampostera y enrocado acomodado,
reparacin de muros de concreto y mampostera, resane de grietas,
reposicin de rellenos de juntas de dilatacin, reparacin de
socavaciones; limpieza, pintado y engrase de estructuras metlicas,
reparaciones de compuertas y mecanismos de operacin; con sus

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MANUAL DE MANTENIMIENTO

correspondientes unidades de medida, cantidad de trabajo, clase de


equipo, maquinaria requerida.

4.2.3.

De derivacin.- Se indica para cada obra de derivacin la relacin de


estructuras que comprende; se comienza por las estructuras de la obra
de bocatoma ubicada en la parte ms alta y se contina aguas abajo
siguiendo el cauce del ro, describiendo el tipo de labor a realizar segn
corresponda: mantenimiento, reposicin, o mantenimiento y reposicin;
con sus correspondientes unidades de medida, metrados (cantidad de
trabajo), clase de equipo, maquinaria requerida.

Del sistema de distribucin de agua.- Se indica la relacin de estructuras


que comprende cada canal de derivacin y laterales de primer orden y
as en forma sucesiva, empezando por las obras ubicadas en la parte
ms alta y continuando aguas abajo, describiendo el tipo de labor a
realizar segn corresponda: mantenimiento, reposicin, o mantenimiento
y reposicin; con sus correspondientes unidades de medida, metrados
(cantidad de trabajo), clase de equipo a utilizar.

Del sistema de drenaje.- En este grupo se indica la relacin de estructuras


que comprende cada dren colector, incluyendo los drenes principales y
secundarios, detallando el tipo de labor a realizar segn corresponda:
mantenimiento, reposicin, o mantenimiento y reposicin; con sus
correspondientes unidades de medida, metrados (cantidad de trabajo),
clase de equipo a emplear.

De las vas de comunicacin.- Se indica la relacin de estructuras que


comprende los caminos, red radial, casetas de vigilancia, incluyendo el
nombre de la obra o estructura, el tipo de labor a realizar segn
corresponda: mantenimiento, reposicin, o mantenimiento y reposicin.

Elaboracin de perfiles o expedientes tcnicos


En base a la determinacin y cuantificacin de las necesidades de
mantenimiento y reposicin de la infraestructura de riego y drenaje, se elaboran los
perfiles tcnicos y segn la magnitud de la obra se elabora el expediente tcnico
que comprenden: memoria descriptiva, metrados, costos unitarios, presupuestos
especficos, relacin de materiales, cronogramas, planos de diseo, as como las
Especificaciones Tcnicas correspondientes, que garanticen la buena ejecucin
de los trabajos y el control de calidad.

4.2.4.

Elaboracin del presupuesto


El presupuesto de mantenimiento, que comprende actividades rutinarias y
reparacin de obras, se determina en base al anlisis de:
- Necesidades de labores de mantenimiento.
- Tipo de labores que comprende el mantenimiento.
- Rendimientos y costos unitarios de maquinaria, equipo y mano de obra.
- Cantidad, calidad y costos de materiales a emplear.
- Costo de transporte de maquinaria, equipo y materiales.
- Otros no previstos.
El presupuesto es formulado de acuerdo a criterios de jerarquizacin y
priorizacin de las actividades segn su urgencia y su importancia, a fin de facilitar
las decisiones finales que han de ser tomadas en funcin de los recursos
econmicos existentes o posibles de captar durante el ejercicio presupuestal.

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El presupuesto es formulado por la Comisin de Regantes que lo aprueba


en su Asamblea correspondiente y es consolidado a nivel de la Junta de Usuarios.

4.2.5.

Aprobacin del presupuesto


El presupuesto, consolidado por parte del Gerente Tcnico de la Junta de
Usuarios, se incorpora en el presupuesto anual de la Junta de Usuarios para luego
someterlo a la Asamblea General, donde puede ser modificado segn las
prioridades y posibilidades de financiamiento, hasta la aprobacin final.

4.2.6.

Plan y cronograma de actividades


En base a las decisiones finales de la Asamblea General de la Junta de
Usuarios, se formula el Plan definitivo de Mantenimiento, que comprende:
a. Antecedentes.
b. Objetivos.
c. Justificacin de prioridades.
d. Relacin de actividades:
- Actividades rutinarias.
- Reparacin de obras y equipos.
e. Presupuesto por actividad.
f. Cronograma de actividades.
g. Anexos (expedientes tcnicos, etc.)
Para las obras y estructuras de aquellas Juntas de Usuarios donde la
distribucin del agua se realiza durante todo el ao, el mantenimiento y reposicin
de estructuras y obras debe programarse para ser efectuado durante el perodo de
baja demanda de agua (estiaje), o cuando sea posible interrumpir el riego por
perodos cortos, evitando interrupciones prolongadas en el servicio de riego.
Para las estructuras y obras de aquellas Juntas de Usuarios donde la
distribucin del agua de riego se hace a muy baja escala y en determinadas pocas
del ao, el mantenimiento y reposicin de las estructuras y obras debe programarse
para los perodos de baja demanda de agua (estiaje) y cuando las condiciones
climticas, especialmente en lo referente a perodos de lluvia, sean ms favorables.

4.2.7.

Ejecucin
Esta etapa corresponde a la realizacin de los trabajos en la junta de usuarios
y comisin de regantes en lo que corresponda segn el plan aprobado. Comprende
desde el suministro de los diversos elementos (como materiales, herramientas,
mano de obra, mquinas), ejecucin de la obra en s, de conformidad con las
especificaciones tcnicas, caractersticas y cronograma establecidos.

4.2.8.

Seguimiento, y evaluacin
Permite constatar a travs de la Gerencia Tcnica el cumplimiento del plan
de mantenimiento en lo referente a la ejecucin de las obras y actividades de
acuerdo a lo aprobado y en los tiempos establecidos, as como verificar la
participacin de las Comisiones de Regantes. La supervisin dela ejecucin del
plan estar a cargo de la autoridad de agua.
El seguimiento al plan durante el proceso es lo ms adecuado ya que
peridicamente se va verificando el avance de lo planificado permitiendo disponer
medidas correctivas oportunas si el caso lo exige, debiendo el Gerente Tcnico
informar a la junta de usuarios mediante informes peridicos correspondientes y
est la remitir al ATDR.

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4.2.9

Liquidacin de actividades
Al termino de la ejecucin del trabajo (obras) se presentaran un informe
de la liquidacin de ellas de acuerdo a lo establecido en el Plan y Presupuesto
de la obra.

4.

ANEXOS
Anexo 1
Tareas de Mantenimiento en el sistema de riego, drenaje y vas de acceso
Dentro de las obras de captacin
a.
Lubricacin de compuertas de operacin y de emergencia
b.
Tratamiento anticorrosivo de compuertas (hoja, guas, vstagos, etc.)
c.
Conservacin y reposicin de accesorios de compuertas
d.
Mantenimiento de rejas de proteccin
e.
Mantenimiento de equipos electromecnicos
f.
Mantenimiento de vas de acceso
g.
Limpieza y pintado de las obras de toma
h.
Mantenimiento de equipos de bombeo auxiliares en las que haya que engrasar, lubricar,
aceitar y cambiar rodillos, etc.
i.
Mantenimiento de cmaras de regulacin y disipadores de energa
j.
Mantenimiento de estructuras de proteccin (muros de encauzamientos)
Dentro de la red de canales
a.
Canales revestidos

Reposicin de sellos en juntas de dilatacin

Reposicin de losas de revestimiento

Eliminacin de malezas en juntas de dilatacin, taludes y plantilla.

Tratamiento de filtraciones, resane de lozas

Control de hundimiento y levantamiento de losas

Desazolve a mano y a mquina


b.
Acueductos

Reposicin de sellos en juntas de dilatacin

Eliminacin de malezas alrededor de la estructura de soporte

Reposicin de elementos de apoyo

Reposicin de tramos de canal

Tratamiento de filtraciones

Mantenimiento de las zonas de descargas


c.
Canales de tierra

Eliminacin de malezas y sedimentos

Tratamiento de la erosin por crcavas y de forados causados por animales

Tratamiento de las filtraciones

Mantenimiento de la vegetacin que protege contra la erosin

Mantenimiento de zonas de descarga

Desazolve de sedimentos
d.
Estructuras hidrulicas

Conservacin de tomas simples y aforadores en canales revestidos, elevados y en


tierra

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Conservacin de estaciones de bombeo


Conservacin de compuertas de acero, madera, fierro
Conservacin de aforadores de concreto
a. Juntas de dilatacin
b. Rellenos y soportes
c. Eliminacin de malezas y sedimentos
d. Filtraciones

Conservacin de aforadores de metal


a. Juntas de dilatacin y sellos
b. Rellenos y soportes
c. Eliminacin de malezas
d. Tratamiento de filtraciones
e. Corrosin y pintura
f. Reposicin de elementos metlicos
Conservacin de puentes-canales
a. Juntas de dilatacin
b. Rellenos y soportes
c. Esterilizacin alrededor de las estructuras
d. Tratamiento de filtraciones
Conservacin de tuberas en riego presurizado
a. Cambio de tuberas enterradas
b. Tratamiento de filtraciones
c. Reposicin de accesorios
d. Mantenimiento de tuberas porttiles y accesorios de aspersin
e. Mantenimiento de anclajes de tuberas
Conservacin de la red de drenaje
a. Deforestacin de emisores
b. Rehabilitacin del sistema de drenaje
c. Eliminacin de vegetacin en taludes y plantilla
d. Mantenimiento de estaciones de aforo en drenes y dems estructuras
e. Rectificacin de la plantilla y taludes
f. Desazolve
g. Obras de proteccin y defensa

Dentro de la red de caminos


a.
Conservacin de carreteras

Bacheo y reposicin en carreteras asfaltadas

Eliminacin de vegetacin en cunetas

Sealamiento y defensas
b.
Conservacin de bermas

Reacondicionamiento de bermas de servicio

Bacheo y reposicin de base granular

Eliminacin de vegetacin

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Anexo N 2
Explicacin de formatos
Formato 1. Metrados por partida.

Partida: Ingresar el cdigo de la partida genrica y especfica de acuerdo al Clasificador por


Objeto del Gasto del Sector Pblico. Por ejemplo 1.00, 1.01, 1.02, etc. de acuerdo a los
trabajos programados a ejecutar.

Descripcin: Nombre de la partida. Por ejemplo, Trabajos de topografa, Excavacin a mano,


etc.

Progresiva: Ubicacin de la estructura, tramo de canal o dren a reparar. Est referido al Km.
0+000, correspondiente al inicio.

Unidad: Unidad de medida del metrado. Puede ser metros (m), metros cuadrados (m2) o
metros cbicos (m3).

Metrado: Las subcolumnas Longitud, Ancho y Profundidad representan las medidas


verificadas en el campo, las mismas que multiplicadas entre si darn como resultado la
subcolumna Parcial.

Metrado por Partida: Es el resultado de sumar los metrados parciales correspondientes a


cada partida, para cada tramo o estructura donde se desarrollarn trabajos de mantenimiento.
Formato 2. Anlisis de Costos Unitarios.

Obra: Detallar el nombre de la obra. Normalmente est ntimamente ligado a la partida ms


significativa a ejecutar como parte del mantenimiento.

Ubicacin (de la obra): Indicar el nombre del Comit de Canal o de la Comisin de Regantes
donde se desarrollarn los trabajos de mantenimiento.

Partida: Ingresar el cdigo de la partida. Por ejemplo 1.00, 1.01, 1.02, etc. de acuerdo a los
trabajos de mantenimiento programados a ejecutar.

Unidad: Representa la unidad de medida de la partida analizada. Por ejemplo una partida de
excavacin o relleno ser medida en volumen (m3), limpieza de terreno en rea (m2).

Denominacin: Nombre de la partida.

Especificaciones: Breve resea de las caractersticas que debe reunir determinada partida y
el proceso a seguir para garantizar la buena calidad de la misma.

Rendimiento: Estimacin de la cantidad, sea metros (m), metros cuadrados (m2), metros
cbicos (m3) u otra unidad de medida que se espera lograr por jornada laboral de 8 horas para
determinada partida. Su valor se establecer mediante el empleo de informacin tcnica y
tambin estar basada en la experiencia del ejecutor del proyecto.

Descripcin: Indicar el insumo participante en el anlisis de costo, tal como mano de obra
(Capataz, obrero, topgrafo, etc), materiales (madera para encofrado, agregados, cemento,
aditivos, fierro de construccin, etc.) equipo y maquinaria (mezcladora, tractor de orugas,
compactador manual, retroexcavadora, volquete, etc.)

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Unidad: Representa la unidad de medida, por la cual se pagar determinado insumo. Por
ejemplo, la mano de obra se pagar en Hora-hombre (h-h), el fierro de construccin en kg,
maquinaria y equipo en hora-mquina (h-m), etc.

Cantidad: Nmero de elementos participantes mediante los cuales se logra el rendimiento


establecido.

Aporte: Resultado obtenido de multiplicar la Cantidad x 8 horas de trabajo diario, dividida por
el rendimiento.
Ejemplo:
Rendimiento: 24 m3 por da de 8 horas
Cantidad: 6 obreros
Aporte: 6*8/24 = 2 h-h

Precio Unitario: Pago efectuado por la adquisicin de un determinado insumo, sea mano de
obra, materiales, herramientas, equipo o maquinaria de acuerdo a su unidad de medida. No
incluye el impuesto general a las ventas.

Parcial: Resultado de multiplicar el Aporte por el Precio Unitario.

Total: Suma individual de los montos parciales por concepto de mano de obra, materiales,
adems de equipo y maquinaria.

Costo Unitario: Llamado tambin Costo Directo, es el resultado de la sumatoria de montos


correspondientes a mano de obra, materiales, adems de equipo y maquinaria. Representa
el costo de la partida, libre de impuestos y utilidades.
Formato 3. Presupuesto Base.

Partida: Tal como lo detallado en el Formato 2.

Descripcin: Nombre de la partida.

Unidad: Representa la unidad de medida de la partida analizada. Por ejemplo una partida de
excavacin o relleno ser medida en volumen (m3), limpieza de terreno en rea (m2).

Metrado: Correspondiente a la subcolumna Parcial del Formato 1.

Costo Unitario: Descrito en el Formato 2.

Parcial: Resultado de multiplicar el Metrado de la partida por su Costo Unitario.

Total: Sumatoria del conjunto de partidas que se hallan involucradas dentro de un mismo
rubro, llmese Trabajos Preliminares, Movimiento de Tierras, Trabajos en Concreto, etc.
Costo Directo: Sumatoria de los totales obtenidos.

Gastos Generales: Se refiere al costo de aquellos componentes no especficos de una partida


de obra (Direccin tcnica, administracin, transporte personal, oficinas, etc.), la determinacin
responder al anlisis respectivo.

Utilidad: Corresponde a la ganancia de la empresa que ejecute las obras; no ser tomada en
cuenta en los casos que la organizacin ejecute directamente los trabajos.

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Impuesto General a las Ventas I.G.V (19%): Impuesto que afecta a los dos rubros anteriores,
Costo Directo y Utilidad. Se obtiene sumando ambos y multiplicando el resultado por 0.19.

Costo Total: Costo de la obra, que resulta de sumar el Costo Directo, Gastos Generales y la
utilidad (si lo hay) y el Impuesto General a las Ventas.
Formato 4. Listado de insumos.

Descripcin: Nombre del insumo, as como sus caractersticas ms saltantes. Para el caso
de equipos y maquinaria, se especificar potencia, capacidad, etc.

Unidad: La indicada en el Formato 2.

Precio Unitario: Pago efectuado por la adquisicin de un determinado insumo, sea mano de
obra, materiales, herramientas, equipo o maquinaria de acuerdo a su unidad de medida. No
incluye el impuesto general a las ventas.

Formato 5. Requerimiento de insumos.

Descripcin: La indicada en el Formato 4.

Unidad: La indicada en el Formato 2.

Cantidad: Correspondiente a la sumatoria de los requerimientos de cada uno de los insumos,


considerando todas las partidas a ejecutar.

Precio Unitario: El indicado en el Formato 4.

Parcial: Resultado de multiplicar la Cantidad por el Precio Unitario. As tendremos sumatorias


parciales para Mano de Obra, Materiales, Maquinaria y Equipo, adems de Herramientas.

Total: Suma individual de los montos parciales por concepto de Mano de Obra, Materiales,
Equipo y Maquinaria, adems de Herramientas. Este total obtenido ser igual al Costo Directo
del Presupuesto Base (Formato 3).

Formato 6. Cronograma de ejecucin de obra.

Partida: Tal como lo detallado en el Formato 2.

Descripcin: Nombre de la partida.

Unidad: Descrita en el Formato 2.


Cantidad: Correspondiente a la columna Metrado por Partida descrita en el Formato 1.

Semana o Quincena: Periodos en que se divide el horizonte del proyecto, con la finalidad de
planificar su ejecucin.

Costo Directo: Tal como fue descrito en el Formato 2, correspondiente a cada Partida
considerada en el Presupuesto de Obra. Su sumatoria constituye el total del Costo Directo.

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FORMATO 1

Presupuesto de Mantenimiento Ao ............


Metrados por Partida
Junta de Usuarios: .........................................................................
Comisin de Regantes: ................................................................
Comit de Canal: ............................................................................
Obra: ......................................................................

Fecha: ........................................

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FORMATO 2

Presupuesto de Mantenimiento Ao ............


Anlisis de Costos Unitarios
Junta de Usuarios: .........................................................
Obra: ...................................................................................
Ubicacin: Com. de Regantes: .......................................

Com. de Canal: ..................................................

Partida: .................................................................................

Unidad: .........................................

Denominacin: ..................................................................
Especificaciones: ..............................................................
...............................................................................................

Hecho por: ...................................................


Fecha: .........................................................

Rendimiento: ................................

Cant. x 8hr. / Rendim.

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MANUAL DE MANTENIMIENTO

FORMATO 3

Presupuesto de Mantenimiento Ao ............


Presupuesto Base
Junta de Usuarios: ...............................................................................
Comisin de Regantes: ......................................................................
Comit de Canal: ..................................................................................
Obra: .........................................................................................
Fecha: ........................................
Fuente de Financiamiento

15

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MANUAL DE MANTENIMIENTO

FORMATO 4

Presupuesto de Mantenimiento Ao ............


Listado de Insumos
Junta de Usuarios: .................................................................................
Comisin de Regantes: ......................................................
Comit de Canal: .......................................................
Obra: .........................................................................................

16

Fecha: ........................................

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MANUAL DE MANTENIMIENTO

17

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MANUAL DE MANTENIMIENTO

FORMATO 5

Presupuesto de Mantenimiento Ao ............


Requerimiento de Insumos
Junta de Usuarios: .................................................................................
Comisin de Regantes: ......................................................
Comit de Canal: .......................................................
Obra: .........................................................................................

18

Fecha: ........................................

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MANUAL DE MANTENIMIENTO

FORMATO 6

Presupuesto de Mantenimiento Ao ............


Cronograma de ejecucin de obra
Junta de Usuarios: .................................................................................
Comisin de Regantes: ......................................................
Comit de Canal: .......................................................
Obra: .........................................................................................

19

Fecha: ........................................

MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
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MANUAL DE FIJACION DE LA
TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL
CON FINES AGRARIOS

2005

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MANUAL DE FIJACION DE TARIFAS DE AGUA

INDICE

1.

OBJETIVO

2.

BASE LEGAL

3.

CONCEPTOS GENERALES

3.1
3.2

1
2

4.

5.

6.

7.

8.

Concepto de la tarifa de agua superficial con fines agrarios


Componentes de la tarifa de agua superficial con fines agrarios

PROCEDIMIENTOS PARA EL CALCULO DE LA TARIFA DE AGUA


SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS.

DISTRIBUCION DEL MONTO RECAUDADO SOBRE COMPONENTES


Y APORTES DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS.

11

CRONOGRAMA PARA LA ELABORACION Y APROBACION DE LA


TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS.

12

MODALIDAD DE PAGO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL


CON FINES AGRARIOS

14

ANEXOS:

15

Anexo 1.

Anexo 2

Anexo 3

Indicaciones para la recaudacin y administracin


de los pagos por concepto de Tarifa

15

Exoneracin, suspensin y prrroga del pago de la Tarifa


de Agua superficial con fines agrarios.

19

Sanciones.

19

20

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MANUAL DE FIJACION DE TARIFAS DE AGUA

1.

OBJETIVO

El presente manual tiene por objetivo servir como gua de procedimientos para el clculo y fijacin de la
tarifa de agua superficial con fines agrarios en concordancia con lo reglamentado por el Decreto Supremo
N 003-90-AG.Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua
Asimismo de una manera sencilla y practica se direccionara como se calcula la tarifa, considerndose los
criterios legales establecidos y recomendaciones para determinar su valor por metro cbico de agua
utilizada.
Es importante indicar que sobre la base del valor de la tarifa que se determine, las organizaciones de
usuarios establecern los ingresos a recaudar, a fin de financiar la operacin, mantenimiento y administracin
del sistema de riego y drenaje a su cargo.
2.

BASE LEGAL

Decreto Ley N 17752 Ley General de Aguas (Art. 12 y 18)


Decreto Supremo N 003-90 AG Reglamento de Tarifa y Cuotas por el Uso de Agua
Decreto Ley N 653 (Art. 99) Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario
Decreto Supremo N 048-91-AG Reglamento de la Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector
Agrario
( Artculos. 130, 131, 133,134,135, y 136)
Decreto Supremo N 043-2000-AG (Modifica Art 27 del Reglamento de Tarifas y Cuotas)
Decreto 057-2000 AG-Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua.
Otro dispositivos legales vigentes.

3.

CONCEPTOS GENERALES

El valor de la tarifa de agua superficial con fines agrarios se determina con base a lo establecido por Decreto
Supremo N 003 90 AG Reglamento de Tarifas y Cuotas.
En base a lo anterior es primordial dar a conocer algunos conceptos bsicos sobre la tarifa y los componentes
que la conforman.

3.1.

CONCEPTO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS


La Tarifa de agua superficial con fines agrarios es la contribucin econmica que aporta el
usuario por metro cbico de agua utilizada en su actividad, cualquiera sea la modalidad de
riego otorgado: permiso, licencia o autorizacin.

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3.2.

COMPONENTES DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS

La Tarifa de agua superficial con fines agrarios est compuesta por tres componentes:

El Componente Ingresos Junta de Usuarios (CIJU)


El Componente Canon de agua
El Componente Amortizacin

En Distritos de Riego que no se cuenten con obras de regulacin ejecutados con fondos del estado, el valor
de la tarifa es igual a la suma de los dos primeros componentes.
3.2.1. Componente Ingreso Junta de Usuarios CIJU, los ingresos generados por este
componente financia los costos de operacin, conservacin, mantenimiento y mejoramiento
de los sistemas de riego y drenaje, as como los trabajos de proteccin de cuenca y costos de
aplicacin del sistema de recaudacin de tarifa.
El presupuesto de las Juntas de Usuarios y Comisiones de Regantes se financia a travs de los ingresos
obtenidos por el componente Ingresos Juntas de Usuarios y cubre el costo de los siguientes rubros:

Operacin de la infraestructura hidrulica y distribucin del agua de regado.


Conservacin y mejoramiento de la infraestructura del Sistema de Riego de uso comn y
construccin de defensas ribereas.
Conservacin y mantenimiento de las obras de regulacin y conexas a stas.
Amortizacin de prstamos aprobado por la Asamblea General.
Estudios Hidrulicos necesarios para mejorar el manejo del Agua.
Actividades de capacitacin y extensin de riego.
Funcionamiento de las organizaciones de usuarios.
Aplicacin de la tarifa y de los PCR, correspondiendo entre otros los recibos, formularios de
declaracin de cultivos y dems impresos y libros requeridos.
Adquisicin, operacin y mantenimiento de equipo, vehculos y maquinaria requeridos por las
actividades antes indicadas.
Formacin y mantenimiento de un fondo de reserva.
Desarrollo de trabajos de conservacin de suelos y manejo de cuencas.
Regulacin y Supervisin del uso de los recursos agua y suelo, a cargo de la correspondiente
Unidad de Aguas y Riego( entindase Unidad de Aguas y Riego igual a ATDR); para tal fin se
asigna el 5% del monto recaudado en apoyo al financiamiento del rubro servicios.

Nota: El Componente Ingresos Junta de Usuarios (CIJU) constituye el valor de referencia para clculo de
los dems componentes.
CALCULO DEL VALOR MINIMO DE LA TARIFA ( CIJU)
VALOR MINIMO DEL CIJU
El valor mnimo legal del CIJU, es fijado como porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) vigente al mes de Julio del ao anterior a la aplicacin de la tarifa y es propuesto por la
Administracin Tcnica de Distrito de Riego(ATDR) a la Junta de Usuarios correspondiente.
Para la determinacin de su valor la norma establece las siguientes categoras y escalas:

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CUADRO N 1 Porcentaje de la UIT segn la categora del distrito de riego


CATEGORA DEL DISTRITO DE RIEGO
a.

b.

c.

d.

PORCENTAJE

Los que cuentan con obras de regulacin que permiten prevwe con
un mayor grado de seguridad de la disponibulidad de agua.

0,0010

Los que por su volumen de agua y regularidad de descarga pero sin


contar con obras de regulacin, se encuentran en condicin semejante
a los agrupados en en el inciso anterior.

0,0006

Los que por irregularidad de los regmenes de agua anuales o interanuales, hace que las disponibilidades pronosticadas estn sujetas
a fuertes variaciones.

0,0004

Los que por la persistencia, escasez o variabilidad de los regimenes de


agua hace prcticamente imposible o aleatorio el cumplimiento del
plan de cultivo y riego.

0,0003

El Ministerio de Agricultura mediante Resolucin Ministerial, puede modificar los referidos porcentajes de
existir justificacin.
En base a las categoras y escalas establecidas segn el Cuadro N 01 la autoridad local de agua competente
determinara en que categora se encuentra el distrito de riego de su jurisdiccin
A manera de ejemplo, se presenta el Cuadro N 02 a fin de tener una idea del valor mnimo del CIJU de la
tarifa del ao 2005, tomando en cuenta que el valor de la UIT al mes de Julio del ao 2004 es de S/. 3.100:
CUADRO N 2 Valor mnimo del CIJU basado en las categoras y escalas establecidas

Dentro de un solo Distrito de Riego puede co -existir distintas categoras de sistema de riego (regulado o
no-regulado), por lo cual tambin el Valor Mnimo del CIJU podr variar dentro de un mismo Distrito.
3.2.2. Componente Canon de Agua (CCA) constituye parte de la Tarifa que se paga al Estado por
el uso del agua y por ser patrimonio de la nacin. Este componente est fijado invariablemente
en un 10% del CIJU. Los ingresos generados por este componente en caso de que en la
jurisdiccin no exista Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica, sirve para financiar parte
del presupuesto de los Administracin Tcnica de Distrito de Riego.

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3.2.3. El Componente Amortizacin (CA) constituye parte de la Tarifa que se paga al Estado por
concepto de reembolso de las inversiones realizadas con fondos pblicos en obras de
regulacin de riego. El valor del Componente Amortizacin es equivalente al 10% del CIJU,
salvo en el caso que el Proyecto Especial respectivo proponga con el estudio tcnico
justificatorio, antes del 30 de noviembre (mes del ao precedente a la aplicacin de la tarifa),
el valor de dicho componente para ser tratado en el Comit de Coordinacin de Agua y Riego.
Los ingresos generados por el Componente Amortizacin constituyen fondos propios del
proyecto especial.
De lo anterior se desprende la siguiente formula para la Tarifa de Agua Superficial de Uso Agrario:

(1)

Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios = CIJU + CCA + CA

En los Distritos de Riego que no cuenten con obras de regulacin ejecutadas con fondos del estado, el valor
de la tarifa es igual a la suma de los dos primeros componentes.

(2)

Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios = CIJU + CCA

En aquellos distritos de Riego, en donde las Juntas de Usuarios se encuentren afiliadas a la Junta Nacional
de Usuarios de Distritos de Riego, estas se auto gravan con uno por ciento (1%) de la tarifa de agua
superficial con fines agrarios como aporte a esta organizacin de carcter representativo a nivel nacional
4.

PROCEDIMIENTO DE CALCULO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES


AGRARIOS

Previamente a proceder a calcular la Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios para el ao entrante, se
requiere contar con la siguiente informacin bsica a nivel de Distrito de Riego:

El Proyecto de Presupuesto Anual para el ao entrante, a nivel de la Junta de Usuarios.


El Proyecto de Presupuesto Anual para el ao entrante, a nivel de cada una de las Comisiones
de Regantes integrantes de la Junta de Usuarios.
Las cifras estadsticas de los ltimos 10 aos del Volumen Anual de agua de riego usada en
cada una de las Comisiones de Regantes.
El Valor mnimo referencial del componente ingreso junta de usuarios.

Una vez obtenida la informacin anterior se procede al calculo de la tarifa de Agua Superficial con Fines
Agrarios a travs de los siguientes pasos:
Paso 1

Establecer la proporcin de aporte de la Comisin de Regantes al Presupuesto de la


Junta de Usuarios

En este paso se deber establecer el monto que cada Comisin de Regantes deber aportar a la Junta de
Usuarios para cubrir el Presupuesto Anual de dicha entidad durante el ao entrante. El aporte debe estar en
proporcin del volumen promedio de agua utilizado por cada Comisin de Regantes durante los ltimos 10
aos, dividido entre el volumen total promedio de agua utilizado por el conjunto de todas las Comisiones de

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Regantes y, multiplicado por el presupuesto de la Junta de Usuarios, segn como se expresa en la siguiente
formula.

(3)

VPCR-x
Proporcin Aporte CR x = x Presupuesto de la Junta de Usuarios
VTP

En donde:

CR X =
VPCR-X =
VTP =

Comisin de Regantes < nombre X >


Volumen promedio utilizado por la Comisin de regantes < nombre X > en los
ltimos 10 aos.
Volumen Total Promedio de agua utilizado por el conjunto de Comisiones de
Regantes
(VTP = VPCR-1 + VPCR-2 + VPCR-3 +..... + vpcr-x)

A manera de ejemplo se calcula el primer paso para una Junta de Usuarios X conformada por cuatro
comisiones de regantes, el cual se muestra en el cuadro N 03
CUADRO N 3

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Paso 2

Establecer el monto base referencial que debera recaudarse a nivel de cada Comisin
de Regantes en el ao entrante, en razn al Valor Mnimo del CIJU

En este paso se calcula el monto mnimo que cada Comisin de Regantes debera recaudar durante el ao
entrante por concepto de CIJU. Al monto Mnimo proyectado a recaudarse por cada Comisin de Regantes,
lo llamaremos Monto Base Referencial (MBR).
Para obtener el monto base referencial se multiplica el volumen promedio anual de agua utilizado en la
Comisin de Regantes en los ltimos 10 aos, por el porcentaje mnimo de la UIT segn la categora y
escala que se ha establecido para el Distrito de Riego, y por un factor de seguridad de 0,75 segn como se
indica en la siguiente frmula:

(4)

En donde:

Monto Base Referencial CRx = VPCR-x x %UIT x 0,75

CR X =
VPCR-X =
%UIT =
0,75

Comisin de Regantes < nombre X >


Volumen promedio anual de agua utilizado en el mbito de la Comisin de
Regantes <nombre X > en los ltimos 10 aos.
Valor mnimo del CIJU, establecido como porcentaje de la UIT, segn categora y
escala del Distrito de Riego.
Factor de seguridad.

Ejemplo:
Para el calculo del segundo paso, se considera a la Junta de Usuarios y Comisiones Regantes del ejemplo
anterior. Para ello suponemos que las organizaciones de regantes en mencin se encuentran ubicadas en
un Distrito de Riego categorizado como a y que la UIT es S/. 3,100. En este caso obtenemos el cuadro
N 04:
CUADRO N 4

Paso 3

Establecer el Monto Base Disponible que se obtendra a nivel de la Comisin de


Regantes, al aplicar Valor Mnimo CIJU

Una vez calculado el Monto Base Referencial que cada Comisin de Regantes debera alcanzar por concepto
de recaudacin durante el ao entrante, y deduciendo la proporcin de aporte que sta debe realizar a la
Junta de Usuarios, se puede establecer el monto neto que quedara a disposicin de la Comisin de
Regantes para cubrir su propio ejercicio presupuestal del ao siguiente. A este monto neto proyectado para

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la Comisin de Regantes se le llama Monto Base Disponible (MBD). En frmula tenemos:

(5)

Monto Base Disponible CRx = Monto Base Referencial - Aporte a Junta

Ejemplo:
Considerando el ejemplo anterior, se tendra la siguiente proyeccin de disponibilidad de recursos para
cubrir el presupuesto de cada Comisin de Regantes para el ao entrante, el cual se muestra en el
cuadro N 5.
Cuadro N 5

Paso 4

Si el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de la Comisin de Regantes fuese


inferior al Monto Base Disponible: Calcule la Tarifa de Agua en razn al Valor Mnimo
del CIJU que est normado

Ahora se debe comparar el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de cada Comisin de Regantes con
el respectivo Monto Base Disponible que le fuera calculado. En caso de que dicho proyecto de presupuesto
fuese inferior al Monto Base Disponible calculado, entonces se puede mantener el Valor Mnimo CIJU
establecido por norma, pues este valor alcanza para cubrir dicho presupuesto. Luego, se calcula el valor de
la Tarifa de Agua considerando sus 3 componentes, y se le adiciona el 1 % de la tarifa por concepto de
aporte a la JNUDRP. La suma del valor de la tarifa y el autogravmen a la Junta Nacional
Resulta el valos del agua a cobrar por el servicio de riego a prestar.

Ejemplo :
Si el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de todas las Comisiones de Regantes fuese inferior al
respectivo Monto Base Disponible, entonces el valor del Componente Ingreso Junta de Usuarios seria igual
al Monto Base Referencial de cada una de ellas.

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CUADRO N 6

Paso 5

S el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de la Comisin de Regantes fuese


superior al Monto Base Disponible: Calcular la Tarifa en razn al Monto Base
Referencial Ajustado

Puede darse la situacin que determinadas Comisiones de Regantes hubieran establecido en su Proyecto
de Presupuesto un monto total superior al calculado como Monto Base Disponible. En este caso, tendrn
que ajustar el CIJU hacia un valor que est por encima del mnimo normado legalmente.
El procedimiento de clculo para obtener el monto base referencial ajustado es el siguiente:

Monto Base Referencial Ajustado (MBRA) de la CRx=Proyecto de presupuesto CRx + Proporcin Aporte a Junta

CUADRO N 7

N Comisin de
Regantes (1)
Comisin 1
Comisin 2
Comisin 3
Comisin 4
Junta Usuarios

Aporte a la Junta
Proyecto de
de Usuarios (2) Presupuesto CR(3)

161538.46

Monto Base
Disponible(4)

400,000.00
600,000.00
350,000.00
300,000.00

446,634.62
535,961.54
625,288.46
714,615.38

1,650,000.00

2,322,500.00

S MBD < PPCR


entonces
MBRA=(3)+(4)

761,538.46

761,538.46

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De lo anterior se deduce la formula para el Componente Ingreso Junta de Usuarios Ajustado

(7)

CIJU Ajustado CRX = Monto Base Referencial CRX Ajustado

Ejemplo
Aplicando la formula(6), el Componente Ingreso Junta de Usuarios para la Comisin de Regantes 2, ser
igual a:
CIJU Ajustado CRX =

761,538.46 (Referencia Cuadro N7)

RESUMEN DE LOS CINCO PASOS DEL CALCULO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON
FINES AGRARIOS
El siguiente formato CALCULO PARA LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS resume
los resultados obtenidos en los cinco pasos descritos anteriormente.
Es importante mencionar que una vez obtenido el valor del Componente Ingreso Junta de Usuarios de
acuerdo a los cinco pasos formulados, se asigna un 10 % para el Canon de Agua, un 10 % para
Amortizacin(en caso de existir proyectos especiales), obteniendose como resultado el valor de la tarifa de
agua superficial con fines agrarios. Al valor de la tarifa se le asigna un auto gravamen para la Junta Nacional
de 1% ( siempre y cuando las organizaciones de usuarios estn afiliadas a esta) Finalmente se suma el
valor de la tarifa ms el auto gravamen 1%, dividido entre el volumen promedio de agua consumido en los
ltimos diez aos por cada comisin de regantes, obtenindose como resultado el valor de agua de riego a
cobrar expresado es soles por metro cbico tal como se muestra en el formato en mencin

JU
CR
MBD
MBR
CIJU

Junta de Usuarios
Comisin de Regantes
Monto Base Disponible
Monto Base Referencial
Componente Ingreso Junta de Usuarios

UIT
Unidad Impositiva Tributaria
JN
Junta Nacional
Ha
Hectrea
M3
Metros Cbicos
P.Psto. CR Proyecto de Presupuesto de la Comisin de Regantes

FORMATO PARA EL CALCULO DE TARIFA DE AGUA POR COMISION DE REGANTES

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10

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5.

DISTRIBUCIN DEL MONTO RECAUDADO SOBRE COMPONENTES Y APORTES DE LA


TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS

Para la distribucin porcentual de un monto recaudado sobre los componentes de la tarifa de agua superficial
con fines agrarios y aportes, se presenta dos situaciones:
Situacin A:

Distribucin porcentual de un monto recaudado cuando la Tarifa de Agua incluye


el Componente Amortizacin

En este caso para determinar los porcentajes de los componentes de la tarifa y aportes, se necesita expresar
la siguiente ecuacin en trminos del componente ingreso Junta de Usuarios.
As tenemos que:
CIJU + CANON + AMORTIZACIN + 1% TARIFA (Junta Nacional)=100%

TARIFA

Luego expresando la ecuacin precedente en trminos de una sola variable, en este caso del CIJU, tenemos
la siguiente deduccin:

CIJU + 0.1 CIJU + 0.1 CIJU + 0.012 CIJU

100%

1.2 CIJU + 0.012 CIJU

100%

1.212 CIJU

100%

CIJU

100 / 1.212

CIJU

82.51%

Distribucin porcentual entre los componentes de la tarifa y aporte a la Junta de Nacional de


Usuarios
Monto Recaudado (MR)

100.00 %

1.

Componente Ingreso Junta de Usuarios

82.51% (MR)

1.1.
1.2.

Administracin Tcnica Distrito de Riego


Junta de Usuarios + Comisiones de Regantes

2.
3.
4.

Canon
Amortizacin
Junta Nacional de Usuarios

4.13% (CIJU)
78.38% (CIJU)
8.25 % (CIJU)
8.25 % (CIJU)
0.99 %(CIJU)

SITUACIN B: Distribucin porcentual de un monto recaudado cuando la Tarifa de Agua excluye


el Componente Amortizacin
De igual forma, en el caso B para determinar los porcentajes de los componentes de la tarifa y aportes, se
necesita expresar tambin la siguiente ecuacin en trminos del componente ingreso Junta de Usuarios.

11

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As tenemos que:

CIJU + CANON + 1% TARIFA (Junta Nacional) = 100%


TARIFA
CIJU + 0.1CIJU + 0.011CIJU =

100%

1.1CIJU + 0.011 CIJU =

100%

1.111 CIJU =

100%

CIJU =

100 / 1.111

CIJU =

90.01%

Distribucin porcentual entre los componentes de la tarifa y aporte a la Junta de Nacional de


Usuarios

Monto Recaudado (MR)


1.

100 %

Componente ingreso junta de usuarios(CIJU)


1.1.
1.2.

Administracin Tcnica
Junta de Usuarios +Comisiones de Regantes

99.01(MR)
4.50 (CIJU)
85.51 (CIJU)

2.

Canon

9.01 (CIJU)

3.

Junta Nacional de Usuarios

0.99 (CIJU)

Nota: La situacin B se presenta a manera de ejemplo cuando el porcentaje de amortizacin es fijado en un


10% del Componente Ingreso Junta de Usuarios

6.
CRONOGRAMA PARA LA ELABORACIN Y APROBACIN DE LA TARIFA DE AGUA
SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
Como se explica en los acpites anteriores, se requiere contar previamente con la informacin de los
Proyectos de Presupuestos para el ao entrante de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes. El
trayecto de clculo presupuestal debe realizarse a ms tardar a partir del 15 de agosto y culminarse antes
del 30 de noviembre.
Sobre esta base presupuestal se efecta el clculo tcnico de la Tarifa de Agua Superficial con
Fines a Agrarios, as como precisar los valores y montos de distribucin con respecto a los Componentes
y Aportes.

12

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El siguiente cuadro describe cuales son las actividades previas a ejecutarse para la aprobacin de la Tarifa
de Agua de Agua Superficial con Fines Agrarios.

Entidad Responsable y Plazo


ACTIVIDAD

Junta de
Usuarios

Comisin
de
Regantes

ATDR

Proyecto
Especial

Elaboracin y aprobacin por


Asamblea General del Proyecto de
Presupuesto

Hasta el
30 Sep.

Antes de
31 Oct.

Presentacin del consolidado de los


Proyectos de Presupuesto (Junta y
Comisiones) por parte de la Directiva
de la Junta de Usuarios ante el
Comit de Coordinacin de Aguas y
Riego.

Antes del
30 Nov.

En caso de la presencia de Proyectos


Especiales, estos debern enviar a la
ATDR el estudio tcnico justificatorio
del sustento del porcentaje del
Componente Amortizacin, siempre y
cuando su valor difiera al 10% del
CIJU.

Antes
del 30
Nov.

Definicin de la Tarifa de Agua en el


Comit de Coordinacin de Aguas y
Riego.

Antes
del 31
Dic.

Aprobacin de la tarifa de agua y


Expedicin de la Resolucin
Administrativa correspondiente.

Hasta
el 31
Dic.

Asimismo, a continuacin se describe las responsabilidades y acciones que tienen que ejecutar las
organizaciones e instituciones responsables para la elaboracin y aprobacin de la Tarifa de Agua Superficial
con Fines Agrarios, como a continuacin se indica.

13

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ACTIVIDAD

Elaboracin y aprobacin por


Asamblea General del Proyecto de
Presupuesto

Presentacin del consolidado de los


Proyectos de Presupuesto (Junta y
Comisiones) por parte de la Directiva
de la Junta de Usuarios, ante Comit
de Coordinacin de Aguas y Riego.

En caso de la presencia de
Proyectos Especiales, estos debern
enviar a la ATDR el estudio tcnico
justifica torio del sustento del
porcenta je del Componente
Amortizacin, siempre y cuando su
valor difiera al 10% del CIJU.

Aprobacin de la tarifa de agua


superficial con fines agrarios y
Expedicin de la Resolucin
Administrativa correspondiente.

7.

INSTITUCION RESPONSABLE

ACCION

JU.

Presidente
Gerente
Tcnico

Convoca
Realizan la
accin tcnica

CR.

Presidente,
Sectoristas y
Directivos

Convoca,
Realizan accin
tcnica

ATDR

Administrador
Tcnico

Proporciona
informacin del
valor mnimo
del CIJU

JU

Presidente
Gerente
Tcnico

Presentan
Proyecto
Presupuestal

Proyecto
Especial

Director
Ejecutivo

Remite estudio
tcnico

ATDR

Administrador
Tcnico

Remite a la
Junta el % de
amortizacin,
sustentado por
el proyecto
especial

ATDR

Administrador
Tcnico

Define la tarifa

ATDR

Administrador
Tcnico

Aprueba

MODALIDAD DE PAGO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS

La modalidad de pago de la Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios es contra entrega, el cual
consiste en pagar de inmediato la tarifa para la correspondiente autorizacin de la orden de riego.

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8.

ANEXOS

Anexo 1

Indicaciones para la recaudacin y administracin de los pagos por concepto de la


Tarifa

RECAUDACIN DE LA TARIFA
Si bien la Junta de Usuarios es la responsable de la recaudacin de la tarifa, esta labor se debe realizar a
travs de las Comisiones de Regantes, siempre y cuando estn implementadas y constituidas
legalmente. La supervisin y control de este ejercicio se centraliza en la sede de la Junta.
Conforme el D.S. 043-2000-AG, el pago de la tarifa lo deben efectuar los usuarios por adelantado o contra
entrega de la recepcin del turno de riego. Es decir, cada vez que requieren del recurso hdrico para fines de
riego, el usuario primero pagar el costo del servicio al momento o antes de recibirlo.

CARACTERSTICAS DE LOS RECIBOS DE PAGO

Los recibos de la tarifa llevan numeracin correlativa.


El formato consta de tres talones, o en su defecto, un original y dos copias.
Cada taln llevan como membrete el nombre de la Junta de Usuarios y de la correspondiente
Comisin de Regantes.
En el cuerpo de cada taln (o en su defecto, en el original y sus dos copias), deben figurar:
o
El nombre del usuario
o
El volumen de agua solicitado
o
El monto de pago por concepto de la tarifa y el de sus componentes.

El taln principal es decir, el original del recibo - debidamente cancelado, se entrega al usuario como
constancia de pago.
El segundo taln o la primera copia se queda en la correspondiente Oficina de Recaudacin.
El tercer taln o segunda copia, se remite a la Junta de Usuarios para su contabilizacin.

LABORES DE LA OFICINA DE RECAUDACIN DE LA TARIFA


La Oficina de Recaudacin de la Tarifa de la Comisin de Regantes debe realizar al menos las siguientes
tareas:
a)

Confecciona los recibos de pago de la tarifa.

b)

Efecta la recaudacin de los pagos por concepto de tarifa.

c)

Lleva una tarjeta por usuario en el que se anota, por lo menos:


o
Fecha de pago
o
Volumen de agua acotado
o
Volumen de agua entregado acumulado
o
Monto pagado por la tarifa cada vez y el acumulado

15

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d)

Registra diariamente - por triplicado - las recaudaciones, indicando:


o
Nombre del usuario
o
Nmero del recibo
o
Volumen de agua acotado
o
Monto pagado y discriminado por componente
El registro se cierra diariamente y se contabiliza en el Libro de Caja, el mismo que se cierra
mensualmente con la firma de la persona encargada de efectuar la recaudacin, as como con la
firma del Responsable de la Oficina de Recaudacin de la Tarifa de la Comisin de Regantes.

e)
El Responsable de la Oficina de Recaudacin de la Tarifa deposita diariamente en un banco ms
cercano los montos captados, por componente de la tarifa:
o
o

El monto por concepto del Componente Ingresos Junta de Usuarios lo deposita a la cuenta
de la Junta de Usuarios.
El monto por concepto del Componente Canon de Agua lo deposita a la cuenta de la
Autoridad Autnoma de la Cuenca Hidrogrfica en la cual se encuentra la comisin de regantes.
En el caso de que no exista esta autoridad lo deposita a la cuenta de la Administracin
Tcnica del Distrito de Riego correspondiente.
El monto por concepto del Componente Amortizacin lo deposita a la cuenta que le indique
el Proyecto Especial.

Excepcionalmente, si en la localidad donde est ubicada la Oficina de Recaudacin de la Tarifa no existe


institucin bancaria, los depsitos se harn en el ltimo da til de la semana en la institucin financiera ms
cercana.
Los depsitos se efectan en formularios oficiales de los bancos, por cuadruplicado: dos quedan en el
banco para incluirlos en su reporte mensual, uno queda en la Oficina de Recaudacin para su contabilizacin
y el ltimo se incluye al informe mensual sobre el Estado de Cobranza, a remitirse a la Junta de Usuarios.
La Oficina de Recaudacin de la Tarifa registra diariamente, por triplicado, los depsitos en el banco. Este
registro se cierra diariamente y se contabiliza en el Libro de Caja.
La Oficina de Recaudacin de la Tarifa, dentro de los siete das posteriores a la fiscalizacin del mes,
elabora por cuadriplicado el informe mensual del Estado de Cobranza y lo remite en tres ejemplares al
tesorero de la Junta de Usuarios para su consolidacin, quedndose con un ejemplar para su contabilizacin
y archivo.
El indicado informe contiene los siguientes documentos:

Movimiento mensual de la cobranza (3 ejemplares).


Balance mensual de las recaudaciones y depsitos a las cuentas respectivas (3 ejemplares).
Resumen mensual del registro diario de recaudacin (3 ejemplares).
Registro diario de recaudacin (2 ejemplares).
Registro diario de depsito (2 ejemplares).
Copia de los comprobantes de depsito de la recaudacin correspondientes a los
componentes Ingresos Junta de Usuarios, Canon de Agua y Amortizacin.
Talones de los recibos o copia de los recibos cancelados.

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DISTRIBUCIN DE LOS MONTOS RECAUDADOS Y DE LOS INFORMES CONSOLIDADOS


El Tesorero de la Junta de Usuarios, una vez concluida la consolidacin, se queda con un ejemplar de cada
documento para su contabilizacin y archivo, y los otros los distribuye de la siguiente manera:

A la Administracin Tcnica del Distrito de Riego:

I.
ii.
iii.
iv.

Movimiento mensual de la recaudacin (1 ejemplar).


Balance mensual de las recaudaciones y depsitos en las cuentas respectivas (1 ejemplar).
Resumen mensual de registro diario de la recaudacin (1 ejemplar).
Resumen mensual del registro diario de los depsitos (1 ejemplar).

Al Proyecto Especial Hidrulico o a la entidad al cual se destina el monto captado por concepto
de Amortizacin:

1.
2.
3.
4.
5.

Movimiento mensual de la recaudacin (1 ejemplar).


Balance Mensual de las recaudaciones y depsitos en las cuentas respectivas (1 ejemplar).
Resumen mensual del registro diario de los depsitos (1 ejemplar).
Resumen mensual del registro diario de los depsitos (1 ejemplar).
Copia de los comprobantes de depsito de la recaudacin de los componentes Canon de
Agua y Amortizacin.
Copia del estado de la cuenta donde se deposit el ltimo monto por concepto de
Amortizacin.

6.

MANEJO DE LOS FONDOS ECONOMICOS GENERADOS POR CONCEPTO DE COMPONENTE


INGRESOS JUNTA DE USUARIOS
Los ingresos generados por concepto de la recaudacin del Componente Ingresos Junta de Usuarios
(CIJU) son administrados por la Junta Directiva de la Junta de Usuarios a travs de la firma mancomunada
del Presidente y del Tesorero.

Transferencia de Fondos:
La Junta Directiva de la Junta de Usuarios realiza inmediatamente las siguientes transferencias:
El 5% de lo captado por concepto de Ingreso Junta de Usuarios se transfiere a la respectiva cuenta que
la Administracin Tcnica del Distrito de Riego tenga en el Banco correspondiente, para el exclusivo gasto
en las actividades sealadas en el inciso 11.12 del Artculo 11 del Reglamento de Tarifas y Cuotas por el
Uso de Agua.
A la cuenta bancaria de las respectivas Comisiones de Regantes, se transfiere el dinero que corresponde,
segn los porcentajes de reparto establecidos entre Junta y Comisiones, para que sta ltimas puedan
ejecutar las actividades que hayan presupuestado.

Rendiciones de Cuentas:
Mensualmente rendirn cuenta documentada por los gastos efectuados con los fondos que les fueron
transferidos:

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MANUAL DE FIJACION DE TARIFAS DE AGUA

a.
El Administrador Tcnico del Distrito de Riego al Director de la Regin Agraria y a la Junta Directiva
de la Junta de Usuarios.
b.

Las Juntas Directivas de las Comisiones de Regantes al Tesorero de la Junta de Usuarios.

Uso de Saldos del Balance Anual


a)
Saldo favorable
Si el Balance Anual arroja saldo favorable, ste se utiliza para iniciar las actividades aprobadas y ser
ejecutadas en el ao siguiente al del balance. Posteriormente, si las circunstancias lo permiten, puede ser
utilizado para programar otras actividades.
b)
Saldo negativo
Si el saldo del Balance Anual es negativo, se reestructura el presupuesto en ejercicio, reduciendo gastos de
actividades.

18

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MANUAL DE FIJACION DE TARIFAS DE AGUA

Anexo 2

Exoneraciones, suspensin o prorroga del pago de la Tarifa de Agua Superficial


con Fines Agrarios.

EXONERACIONES, SUSPENSIN O PRRROGA


La exoneracin, suspensin o prrroga total o parcial del pago de la tarifa de agua superficial con fines
agrarios solo procede por razones de calamidad pblica, adjuntando la correspondiente justificacin
socioeconmica y aprobada por Decreto Supremo refrendado por los Ministros de Agricultura y Economa
de acuerdo al titulo 5 del D.S. N 003-90-AG. No procede la exoneracin por acuerdo de Asamblea General
de la Junta de Usuarios ni por decisin de la Administracin Tcnica de Distrito de Riego.
La solicitud se presenta adjuntando la correspondiente justificacin socio-econmica y si fuese necesario,
el informe de las dependencias tcnicas correspondientes.

Anexo 3

Sanciones

SANCIONES
1.

Los usuarios que sin pagar la correspondiente tarifa o cuota hacen uso del agua superficial
son sancionados con una multa de acuerdo a lo dispuesto en los Artculos 119 y 120 de la
Ley General de Aguas y, con el corte del suministro de agua dispuesto por la Administracin
Tcnica del Distrito de Riego.

2.

Los miembros de las Juntas Directivas de las organizaciones de usuarios que no cumplan
con presentar los presupuestos, balances, estado de cuentas u otros documentos contables
dentro de los plazos prescritos en el Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua son
sancionados con multa o remocin del cargo que ocupa, de acuerdo con lo establecido en el
D.S. N 057-2000-AG Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua, sin perjuicio
de las responsabilidades penales correspondientes. Lo mismo es aplicable en caso de que
no se realicen oportunamente las transferencias de asignaciones presupuestales a las
Comisiones de Regantes, ATDRs, Autoridades Autnomas y Proyectos Especiales.

3.

Quien detecte mal manejo de los fondos provenientes de la recaudacin de la tarifa de agua,
debe solicitar la intervencin del rgano de Control para establecer las responsabilidades a
que hubiera lugar y la sancin correspondiente.

4.

El personal de la Oficina de Tarifas de las Organizaciones de Usuarios que no cumpla con


depositar en el plazo sealado los montos recaudados por la tarifa de agua superficial con
fines agrarios a las cuentas respectivas, es sancionado con llamada de atencin y multa la
primera vez. En caso de reincidencia, se le despide.

5.

La comisin de ambas faltas se comunica a la Oficina Regional respectiva del Ministerio de


Trabajo. En el caso de que el personal haya dispuesto de lo recaudado, se efecta la denuncia
penal ante el Fiscal correspondiente.

6.

El no pago de tarifa de agua por dos aos consecutivos traer consecuencias de caducidad
del uso del agua y la correspondiente exclusin del padrn de usuarios.

7.

Los usuarios que no estn al da en el pago de la tarifa no podr ejercer sus derechos
respectivos

19

MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

MANUAL DE FORMULACION
DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
Y PRESUPUESTO PARA LAS
ORGANIZACIONES DE USUARIOS

2005

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

NDICE

1.

OBJETIVOS

2.

PRIMERA PARTE: PLAN ANUAL DE TRABAJO

2.1 CONCEPTOS

2.2 BASE LEGAL

2.3 ESTRUCTURA DEL PLAN ANUAL

2.4 PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO

3.

SEGUNDA PARTE: PRESUPUESTO ANUAL

11

3.1 CONCEPTOS

11

3.2 BASE LEGAL

11

3.3 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

12

3.4 PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN

15

3.5 FLUJO DE CAJA (Programacin de Ingresos y Egresos)

17

19

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

1.

OBJETIVOS

El presente manual busca ser un instrumento directriz para la formulacin, ejecucin, seguimiento, ajuste
y supervisin del Plan Anual de Trabajo y Presupuesto en las Organizaciones de Usuarios: Junta de Usuarios
y Comisiones de Regantes.
Asimismo se busca dar claridad en los conceptos bsicos para definir las actividades y medios que
permitan alcanzar las metas planteadas en un periodo de tiempo definido.
2.

PRIMERA PARTE: PLAN ANUAL DE TRABAJO

2.1.

CONCEPTOS

El Plan Anual de Trabajo es un documento en el que se proyectan las actividades a ser desarrolladas en
el ao venidero para poder cumplir con las funciones de la Organizacin de Regantes. Estas actividades se
deben programar en forma ordenada, lgica, calendarizada y clasificadas por su importancia.
El Plan Anual de Trabajo es una herramienta de gestin de primera importancia, por lo cual debe ser
aprobado en Asamblea (tanto de la Junta como de la Comisin de Regantes). Sin Plan de Trabajo, no
habra base firme para orientar las labores de la Directiva, de la Gerencia Tcnica y de las otras reas
funcionales de la organizacin. De no contar con un Plan de Trabajo, tampoco existira un documento de
gestin para hacer seguimiento ni evaluacin sobre la correcta utilizacin de los tiempos y recursos, por
parte de las propias organizaciones de usuarios, de la supervisin y fiscalizacin de la autoridad de aguas,
y de la Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica, en los casos que existan.
La orientacin de las actividades propuestas en el Plan Anual de Trabajo debe enmarcarse dentro de la
normatividad legal vigente en materia de agua y de los lineamientos que tenga la institucin para el mediano
plazo. Es decir: el Plan Anual de Trabajo debe retomar y concretar para el ao entrante las proyecciones
estipuladas en el Plan Estratgico (Plan de Mediano Plazo). Grficamente:

El periodo en el que se debe formular el Plan Anual de Trabajo, el presupuesto correspondiente y estar
aprobado por la asamblea a general ordinaria de las organizaciones de usuarios est supeditado a las
fechas lmites que establecen las normas legales (D.S. 003-90-AG y 057-2000-AG):
Hasta el 30 de septiembre:

Aprobacin Plan Anual de Trabajo y


Presupuesto de la Junta de Usuarios.

Hasta el 31 de octubre:

Aprobacin Plan Anual de Trabajo y


Presupuesto de las Comisin de Regantes.

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

Hasta el 30 de noviembre:

Consolidacin de los presupuestos de la Junta


y de las Comisiones de Regantes por parte de
la Junta Directiva de la Junta de Usuarios.

De incumplir con la presentacin del Plan de Trabajo y Presupuesto son causales de remocin automtica
de los directivos de las Organizaciones de usuarios (Art. 66.10 del DS 054).
Es importante que el Plan Anual y el Presupuesto de la Junta y de las respectivas Comisiones de Regantes
sean ordenados de acuerdo a una misma estructuracin de los contenidos. Pues, existe mucha relacin
entre las actividades de una Junta y las actividades de las Comisiones de Regantes que existen al interior
del mbito de la Junta. Ms an, los presupuestos de las Comisiones y de la Junta deben ser consolidados
en un solo conjunto de cuadros para poder efectuar los respectivos clculos con respecto a la Tarifa de
Agua, por lo cual los formatos respectivos deben respetar una misma estructura, sin variacin alguna.
En torno a un Plan de Trabajo se utilizan con frecuencia algunos trminos cuyo concepto se explica lneas
abajo:
Objetivo:

Lo que se proyecta alcanzar o haber cumplido al final del periodo.


Normalmente se distingue entre un objetivo general (central) y varios objetivos
especficos.

Meta:

Es la cuantificacin de lo que se quiere obtener en torno a un objetivo, en


cantidad y calidad.

Resultado:

Es la descripcin del producto o servicio que se quiere obtener mediante la


ejecucin de determinadas actividades. Un resultado se cuantifica con su
meta.

Producto:

Es un objeto tangible que se obtiene a travs de la realizacin de una actividad.


(Por ejemplo), el documento aprobado del Plan de Trabajo es el producto
de un ejercicio.

Actividad:

Lo que se debe ejecutar necesariamente para ir logrando un resultado. Una


actividad se realiza a travs de una serie de tareas o pasos sucesivos.

Cronograma:

La determinacin de los periodos y tiempos durante los cuales se proyecta


realizar las actividades. Es el calendario para la realizacin de las actividades.

Seguimiento:

Es el anlisis peridico de los avances logrados en relacin con lo


programado durante la ejecucin de un plan.

Evaluacin:

Es el anlisis de los resultados obtenidos con relacin a lo que fue


programado. Una evaluacin se realiza al final de un periodo de ejecucin.

Indicador:

Es el dato objetivo que nos permite aseverar que se haya logrado o no un


resultado o un producto. Muchas veces, una meta constituye a la vez un
indicador. (Por ejemplo), haber revestido 1000 metros de canal lateral.

Medio de Verificacin:

Es la fuente a donde podemos recurrir y que nos certifica que el dato


(indicador, meta) es el correcto.

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

Supuesto:

Las condiciones y premisas que se deben asumir como de ser ciertas, para
no interferir en la realizacin de las actividades. Los supuestos son factores
externos que pueden influir en la ejecucin de un plan.

Funcin:

El ejercicio de un tipo de actividad.

Responsable:

Es el encargado de realizar una determinada actividad o tarea.

Plan Estratgico

Son los diferentes acciones se prevn desarrollar en la organizacin en un


periodo de tiempo, que puede ser a corto, mediano o largo plazo con la
finalidad de conseguir un resultado

Plan

Son el conjunto de programas se prevn desarrollar para alcanzar un


resultado

Programa

Es los conjuntos de proyectos que se piensa desarrollar para alcanzar un


objetivo

Proyecto

Es el conjunto de actividades para conseguir una meta

2.2.

BASE LEGAL

Los siguientes textos legales son importantes como marco para la formulacin del Plan Anual de Trabajo:
DL. N 17752

Ley General de Aguas, promulgada el 24 de julio 1969.

DS. N 003-90-AG

Reglamento de Tarifas y Cuotas por Uso de Agua.

DL. N 653

Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario.

DS. N 048-91-AG

Reglamento de la Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario.

DS. N 030-95-AG

Modifica el Art. 136 del DS. N 048-91-AG.

DS. N 057-2000-AG

Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua.

Y otros dispositivos legales complementarios, concordantes y conexos de la materia.

2.3.

ESTRUCTURA DEL PLAN ANUAL

El Plan Anual de trabajo de las organizaciones usuarios debe seguir la siguiente estructura:
1.

Antecedentes

2.

Lineamientos principales del Plan Anual

3.

Planes especficos: (ver grafico N 1)

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

3.1

Plan de Operacin del Sistema de Riego


- actividades
- metas

3.2

Plan de Mantenimiento de la Infraestructura de riego y drenaje


- actividades
- metas

3.3

Plan de Mejoramiento de la Infraestructura de riego y drenaje


- actividades
- metas

3.4

Plan de Cobranza y Administracin


- actividades
- metas

3.5

Plan de Capacitacin y Comunicacin


- actividades
- metas

3.6

Plan de Gestin de la Junta Directiva


- actividades
- metas

3.7

Plan de Equipamiento
- actividades
- metas

4.

Resultados Esperados

5.

Personal y Responsabilidades

6.

Cronograma de actividades

7.

Presupuesto (ver Parte II del presente manual)

En el captulo Antecedentes se hace una breve referencia a la situacin actual, a los problemas y resultados
obtenidos en la gestin hasta la fecha, a algunos aspectos crticos que deben ser abordados en el siguiente
ejercicio, as como otros elementos esenciales que caracterizarn el accionar de la organizacin en el ao
entrante.
En el captulo Lineamientos Principales se indicarn elementos importantes de estrategia o de accionar
nuevo que adoptar la organizacin. Ejemplos:

Realizar una asignacin estricta del agua de riego, en funcin del Plan de Cultivo y Riego, no
se tomarn en cuenta a aquellos usuarios que no declaren su Intencin de Siembra.
Reduccin de los saldos morosos y aplicacin del corte de agua a aquellos usuarios que no
cumplen el pago de la tarifa.
Transferencia de la contratacin de los sectoristas de la Junta hacia las Comisiones de
Regantes, con el respectivo reajuste en la distribucin de los ingresos por concepto de
Componente Ingresos Junta de Usuarios.
Se realizar una evaluacin de desempeo de todo el personal Tcnico Administrativo de la
Junta de Usuarios.

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

En el captulo PLANES ESPECFICOS se estructurarn y se indicarn las actividades y las metas, ordenadas
por tipo de funcin que espera cumplir la Organizacin. (Por ejemplo) en el Plan de Operacin del
Sistema de Riego, se precisarn las actividades a realizarse en torno a la:

Actualizacin del Padrn de Usos Agrcolas.


Declaracin de Intencin de Siembra
Establecimiento del Plan de Cultivo y Riego.
Distribucin del Agua.
Hidrometra y control de volmenes.

Plan de Mantenimiento. Es el conjunto de trabajos y acciones a realizar en el mbito de la infraestructura


de riego y de drenaje del sistema, con el propsito de conservar en condiciones optimas el servicio de las
obras, equipos e instalaciones; conforme a sus caractersticas de diseo.
Plan de Mejoramiento.- Es el conjunto de acciones y obras a realizar en la infraestructura de riego y
drenaje, orientados a mejorar la eficiencia del sistema de riego.
En el captulo Plan de Cobranza y Administracin de la Tarifa se indicarn las actividades necesarias
para una eficiente cobranza de la tarifa de agua y actividades necesarias para la eficiente administracin y
control de los recursos econmicos, as como en torno a la adecuada administracin y control de los
recursos econmicos.
En el Plan de Capacitacin y Comunicacin se proyectarn las actividades para potenciar sobretodo las
capacidades del personal Tcnicos Administrativos y Usuarios. As mismo, se indicarn las actividades que
permitan informar a los usuarios (por ejemplo, folletos) y establecer una fluida comunicacin con ellos (por
ejemplo, mediante algn foro).
En el Plan de Gestin de la Junta Directiva. Se indican las actividades que proyecta realizar la Directiva:

Gestiones ordinarias internas: Reuniones y conduccin de Asambleas.


Gestiones entre Directivas de la Junta y Comisiones de Regantes.
Gestiones ordinarias externas: con la ATDR, a nivel de la DGAS y de la Junta Nacional, etc.
Generacin o ajuste de herramientas de gestin (talleres para la revisin del Manual de
Organizacin y Funciones, del Reglamento de Operacin y Mantenimiento, Evaluacin de
Personal, etc.).

En el Plan de Equipamiento se proyectarn las adquisiciones y contrataciones para dotar la organizacin


con ms o mejores herramientas de trabajo: equipo de computacin, de comunicacin, correntmetro,
Transporte y Maquinaria.
Habr algunas actividades que se consideran necesarias, pero que no figuran explcitamente en este
manual. En estos casos se incorporar un acpite o captulo adicional a la estructura del Plan Anual, o en
su defecto, se lo indica en uno de los Planes Especficos. Un ejemplo de este tipo de actividades es, por
ejemplo, la realizacin de algn estudio o la elaboracin de algn expediente tcnico.
En el captulo Resultados Esperados se resumen los resultados principales que se espera lograr a travs
de la ejecucin de cada Plan Especfico. No es necesario detallar los resultados a nivel de cada actividad,
puesto que esto ya est indicado por las respectivas metas por actividad. Para efectos de presentacin se
puede recurrir al siguiente cuadro:

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

Cuadro Sntesis de Resultados Esperados:

Es de suma importancia que las actividades propuestas no queden en simples enunciados, sino que sean
acotadas en trminos de responsabilidades, en trminos de tiempos y periodos para su ejecucin, y
evidentemente en trminos de la disponibilidad de recursos. Estas precisiones deben establecerse en los
captulos:

Personal y Responsabilidades.
Cronograma de Actividades. (Ver Formato N 01)
Presupuesto.

Se presenta el formato de cronograma, as como un grfico que visualiza el esquema de los planes
especficos:

Actividad ...:

Actividad 01:

Plan de Equipamiento

Actividad ...:

Actividad 01:

Plan de Gestin Junta Directiva

Actividad ...:

Actividad 01:

Plan de Capacitacin y Comunicacin

Actividad ...:

Actividad 01:

Plan de Cobranza y Administracin de la Tarifa

Actividad ...:

Actividad 01:

Plan de Mejoramiento

Actividad ...:

Actividad 02:

Actividad 01:

Plan de Mantenimiento

Actividad ...:

Actividad 03:

Actividad 02:

Actividad 01:

Plan de Operacin del Sistema de Riego

PLAN ESPECFICO

Formato N 01

ENE

FEB

MAR

ABR

MAY

JUN

JUL

AGO

SEP

CRONOGRAMA DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO 200...


Junta de Usuarios de < nombre >
Comisin de Regantes: < nombre >

OCT

NOV

DIC

RESPONSABLES

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

GRAFICO N 01
ESQUEMA DE CONTENIDOS
PARA EL PLAN ANUAL DE TRABAJO

Padrn de Usos
Agrcolas

Padrn Actualizado
Declaracin
Intencin de
Siembra
Plan de Cultivo
y Riego

PLAN DE OPERACIN
DEL SISTEMA

Plan Distribucin
de Agua
Plan de Hidrometra

Cuadro Priorizado
Requerimientos
de Mantenimiento

Inventario
Requerimientos
de Mantenimiento

Inventario
Infraestructura
de Riego y Drenaje

PLAN DE
MANTENIMIENTO

PLAN DE
MEJORAMIENTO

PLAN ANUAL
DE TRABAJO
PLAN DE
COBRANZA Y
ADMINISTRACIN

PLAN DE
CAPACITACIN
Y COMUNICACIN

Estrategia de
Cobranza
PLAN DE GESTIN
DE LA JUNTA
DIRECTIVA

PLAN DE
EQUIPAMIENTO

PRESUPUESTO
ANUAL

CLCULO
TARIFA DE
AGUA

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

2.4.

PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO

La adecuada formulacin del Plan Anual de Trabajo, as como del Presupuesto Anual, exige una regular
dedicacin de tiempo y una fluida comunicacin por parte de las personas e instancias encargadas. El
ejercicio debe realizarse casi paralelamente, entre, por un lado, la Junta de Usuarios y por otro, las respectivas
Comisiones de Regantes. No deben confundirse los contenidos que correspondan a cada una de estas
organizaciones. As por ejemplo, el Plan Anual de la Junta no debe incorporar actividades que se proyectan
realizar a nivel de las Comisiones; se puede remitir o hacer referencia a actividades que se prevean en la
otra organizacin, cuando razones de claridad lo precisan.
Se recomienda que a ms tardar a mediados del mes de Agosto de cada ao el Presidente de la Junta de
Usuarios convoque a un taller entre representantes de las Comisiones (Presidente, tesorero y personal
Tcnico) y de la Junta (Directivos y Ejecutivos), con la finalidad de abordar lo siguiente.
a)
b)
c)
d)
e)

Efectuar una evaluacin sobre el Plan Anual en marcha y analizar los puntos crticos a ser
tomados en cuenta para el Plan Anual que est por formularse para el ao entrante.
Lograr uniformidad en cuanto a estructura, temas y contenidos del Plan Anual y Presupuesto
a ser formulado, tanto de la Junta como de las Comisiones de Regantes.
El cronograma y fechas lmites que regirn para el proceso de formulacin del Plan Anual y
del respectivo Presupuesto.
Las personas e instancias que estarn a cargo de la formulacin.
Precisar aspectos de operacin, de mejoramiento del sistema, de administracin, de cobranza
de la Tarifa, de capacitacin, de gestin dirigencial y de equipamiento a ser tomados en
cuenta en su respectivo Plan Anual de Trabajo.

Luego, cada organizacin - Junta y Comisiones de Regantes realizar un trabajo interno con respecto a:

Levantamiento de informacin de campo con respecto a requerimientos (sobretodo


necesidades de mantenimiento).
La Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes formularan Proyectos Plan Anual de Trabajo,
los que sern consolidados por la Junta de Usuarios.

Luego con los puntos discutidos (a-e) e informacin de campo la Junta de Usuarios antes de 30 septiembre
proceder a elaborar y aprobar su Plan de Trabajo y Propuesto a la Asamblea General y comunicar a los
Directivos de las CRs. el monto que le corresponde a cada Comisin de Regantes proporcionar a la Junta
de usuarios a fin de que procedan a elaborar su presupuesto incluyendo dicho monto.
Hasta el 31 de Octubre las Comisiones de Regantes (CRs) debern aprobar su Plan de Trabajo y Presupuesto
(teniendo en cuenta el monto que debe proporcionar para cubrir el Presupuesto de la Junta de Usuarios) y
presentar dicho documento a la JU para su consolidacin.
Hasta el 30 de noviembre la Junta de Usuarios consolidar los Planes de Trabajo y Proyecto de Presupuesto
de la JU y CRs
El Grfico N02 muestra en forma resumida la secuencia para elaboracin del Plan Anual de Trabajo que
debern seguir las Organizaciones de Usuarios

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

GRAFICO N 02
SECUENCIA DE ELABORACIN
DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO

10

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

3.

SEGUNDA PARTE: PRESUPUESTO ANUAL

3.1

CONCEPTOS

El presupuesto es un instrumento de gestin y de proyeccin de egresos monetarios de la JU y CRs, en


el que se reflejan las actividades y prioridades del Plan de Trabajo, en los trminos de asignacin de
recursos econmicos para poder movilizarlos y controlarlos. En ese sentido, el Presupuesto Anual es la
expresin financiera del Plan Anual de Trabajos.
Los niveles de gastos detallados en el Presupuesto aprobado constituyen la autorizacin de mximo gasto
que puede realizar la organizacin durante el ao fiscal (01 de enero al 31 de diciembre); y cuya ejecucin
se sujeta a la aprobacin de la tarifa de agua.
Cada organizacin de usuarios, tanto la Junta de Usuarios como las Comisiones de Regantes,
debe formular su propio Presupuesto Anual con respecto a los gastos que proyectan efectuar para su
funcionamiento durante el ao venidero. La consolidacin de estos presupuestos en un solo cuadro
sumatorio (Junta + Comisiones) solamente se hace para efectos de clculo de la Tarifa de Agua y para
poder establecer los porcentajes de reparto - entre Junta y Comisiones - de los montos a recaudar por
concepto de Componente Ingresos Junta de Usuarios (para mayores detalles: ver el Manual de Instruccin
Clculo y Fijacin de la Tarifa de Agua con Fines Agrarios) .
Los presupuestos se elaboran teniendo en cuenta los rubros 11.1 al 11.12 establecidos en el Artculo 11 del
D.S. N 003-90-AG y se financian a travs del Componente Ingresos Junta de Usuarios (CIJU). Por lo
tanto, no deben presupuestarse las transferencias proyectadas por concepto de Componente Canon de
Agua, Componente Amortizacin, ni por concepto de auto gravamen a la Junta Nacional de Usuarios. S
debe incluirse en el presupuesto la previsin del 5% para la ATDR (rubro 11.12).
Es importante sealar que en los presupuestos deben figurar solamente las proyecciones monetarias de
gasto. En muchas organizaciones de usuarios, el Plan Anual de Trabajo establece la realizacin de
actividades con el aporte fsico de los usuarios, (por ejemplo), en la limpieza de canales, etc.; este aporte,
no debe ser valorizado monetariamente en el Presupuesto Anual. En este sentido es conveniente que la
organizacin establezca cuadros especficos separados del presupuesto monetario - para proyectar y
valorizar los aportes no-monetarios requeridos para determinadas actividades, los mismos que formarn un
presupuesto aparte a ser cumplido por los usuarios.

3.2

BASE LEGAL

Los siguientes textos legales son importantes como marco para la formulacin del Presupuesto Anual:
a)

DL. N 17752

Ley General de Aguas, promulgada el 24 de Julio 1969.

b)

D.S. N 003-90-AG

Reglamento de Tarifas y Cuotas por Uso de Agua.

c)

DL. N 653

Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario.

d)

D.S. N 048-91-AG

Reglamento de la Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario.

e)

D.S. N 030-95-AG

Modifica el Art. 136 del D.S. N 048-91-AG.

f)

D.S. N 057-2000-AG Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua.

g)

Clasificador del gasto Sector pblico vigente.

11

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

3.3

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

El presupuesto de la Junta de Usuarios y Comisiones de regantes se financia a travs de los ingresos


generados por el componente Ingreso Junta de usuarios y cubre los costos de los 12 rubros especificas
normadas segn el Art. 11 del DS N003-90-AG, como a continuacin se indica:

Y para la formulacin del presupuesto del presupuesto anual se recomienda utilizar los siguientes formatos:
a)

Formato de presupuesto mensualizado y estructurado por concepto global de gasto. (Formato


N 02)

b)

Formato de presupuesto total anual, estructurado mediante los rubros 11.1 al 11.12 del D.S.
003-90-AG. (Formato N 03).

12

13

talleres, etc.

4.6.1

TOTALES

Plan de Gestin Dirigencial

4.6

4.4.1

folletos, etc.

Plan de Cobranza y AdministracEin

automatizacin sistema,o etc.

4.4

Plan de Capacitacin y ComuEnicacin

compuertas, etc.

4.3.1

4.5

Plan de Mejoramiento

4.3

4.5.1

Plan de Mantenimiento

Revisin de equipos meocnicos.

4.1.1

4.2

Servicios Declaracin oIntencin de Siembra

4.
4.1

4.2.1

.............., etco.

ACTIVIDADES ESPECFICAES
Plan de Operacin

3.2

Adquisicin computadoraos

Movilizacin ("dieta")

2.5

3.1

Mantencin oficina (incol. luz, agua, etc.)

2.4

..........., etc.

Correos y comunicacioones

2.3

ADQUISICIONES/INVERSIONEES

Materiales de oficina

2.2

3.

Operacin y mantenimoiento vehculo

2.1

2.6

..........., etc.

OTROS GASTOS CORRIEENTES

Contador

1.2

2.

Gerente Tcnico

1.3

REMUNERACIONES/HONORAREIOS

1.

Descripcin Concepto

1.1

N
Concepto
ENE

FEB

MAR

ABR

MAY

JUN

JUL

AGO

SET

OCT

NOV

DIC

TOTAL

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

FORMATO N 02

FORMATO DE PRESUPUESTO MENSUALIZADO, ORDENADO POR


CONCEPTO GLOBAL DE GASTO

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

FORMATO N03
PRESUPUESTO ANALTICO POR RUBRO INDICADO EN EL D.S. 003-90-AG

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

3.4.

PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN

Tal como ya se mencion en los captulos relativos al Plan Anual de Trabajo, es absolutamente imprescindible
que entre la Junta y las respectivas Comisiones de Regantes se manejen una estructura nica con respecto
a los documentos y formatos. Esta misma exigencia existe para los formatos que se usarn para efectos de
elaboracin del Presupuesto Anual, ello para fines de comparacin y consolidacin en conjunto. De no
seguir esta pauta, se tendr serios problemas en el transcurso del proceso en cuanto a la claridad y
significado de las cifras, as como en los clculos sumatorios.
La estructura de los Formatos (2 y 3) de presupuesto debe guardar relacin con la estructura de actividades
que se haya adoptado en el Plan Anual de Trabajo, de tal manera que ambos puedan ser relacionados uno
con el otro.
Para la elaboracin inicial del Proyecto de Presupuesto Anual de la Junta y de las Comisiones de Regantes
se recomienda utilizar un formato sencillo que permita expresar los gastos previstos en trminos de concepto
global de gasto: por persona remunerada, por tipo de otro gasto corriente (mantenimiento de oficina,
operacin y mantenimiento de vehculos, etc.): ver formato ejemplo presentado en el acpite anterior. Pues,
de desagregarse desde un inicio los gastos en partidas contables, algunas indicaciones de gasto tienden a
desnaturalizarse o fraccionarse sobre distintas partidas, con lo cual se pierde la idea de magnitud del gasto
total relacionado con un concepto o actividad. As por ejemplo, es mucho ms indicativo conocer una sola
cifra con respecto al costo mensual integral relacionado a la remuneracin de un personal, que de tener
que buscar los componentes de dicho gasto (honorario, impuestos, seguro social, asignaciones especiales,
etc.) sobre distintas partidas y planillas para poder formarse una idea de su magnitud.
La importancia de manejar formatos sencillos que visualizan bien los gastos reales radica en el hecho que
en el ejercicio de elaboracin y aprobacin estn involucradas personas que no necesariamente tienen
formacin contable. La explicacin y aprobacin del Presupuesto Anual debe darse en Asamblea, con la
presencia de usuarios que entienden un lenguaje comn, pero que no se convencern a travs de trminos
complejos o cuadros complicados.
El mismo formato sencillo deber usarse en todo el trayecto de elaboracin y consolidacin de los
presupuestos, e inclusive hasta terminar de fijar la Tarifa de Agua. Pues, modificaciones en la propuesta de
tarifa de agua o problemas en equilibrar la Proyeccin de Ingresos y Egresos (ver acpite siguiente) pueden
obligar a realizar nuevas simulaciones presupuestales, hasta encontrar la solucin adecuada. Evidentemente,
para efectos comparativos, estas simulaciones deben realizarse mediante un mismo formato.
Recin en la ltima fase de formulacin, cuando ya se cuenta con una propuesta presupuestal estabilizada,
se proceder a verter la informacin en formatos que sean necesarios desde el punto de vista de los cdigos
contables oficiales y para efectos de presentacin en rubros oficiales; el proceso de formalizacin del
presupuesto se visualiza en el Grafico N 03:

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

GRAFICO N 03
Proceso de Formulacin y Consolidacin del Presupuesto de las Juntas
y Comisiones de Regantes

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

3.5.

FLUJO DE CAJA

PROYECCION DE INGRESOS Y EGRESOS


Al elaborarse un presupuesto, debe existir alguna referencia con respecto a los montos por presupuestar en
relacin a las posibilidades de financiamiento. En el caso de las organizaciones de regantes, los gastos
presupuestados deben ser financiados por los montos de recaudacin de la Tarifa que corresponden a
estas organizaciones a travs del Componente Ingreso Junta de Usuarios. La denominada cuota no debe
ser tomada en cuenta en la formulacin de presupuesto, ni en las proyecciones de ingreso, pues el concepto
de cuota sola es aplicable a la ejecucin de una determinada obra o actividad no prevista en el Plan
Anual de Trabajo (Art. 41 del D.S. 057-2000-AG).
Mediante Formato N 04, se analizan los gastos mensuales presupuestados con los ingresos mensuales
que se proyectan obtener. En este formato se estiman los montos mensuales que la organizacin proyecta
obtener como ingresos. Luego, se anotan los montos mensuales de gasto que se hayan presupuestado
para el ao entrante. La diferencia entre la proyeccin de ingresos mensuales y gastos mensuales arroja un
saldo mensual, el mismo que puede ser positivo o negativo. La acumulacin de los respectivos saldos
mensuales nos dir si para el ao entrante se proyecta cerrar el ejercicio con supervit o dficit y nos
indicar cules son los meses crticos en trminos de liquidez.
En caso de no lograr saldo positivo al final del ao, o en caso de no poder resolver la falta de liquidez en
determinados meses, la organizacin tiene tres opciones de reajuste:
a)
En caso de cerrar el ejercicio anual con dficit: reducir el presupuesto para el ao entrante, o al
menos, para algunos de sus meses,
b)
Incrementar la proyeccin de ingresos, elevando la Tarifa de Agua,
c)
En caso de cerrar el ao proyectado con saldo positivo, pero con dficit no financiable durante
algunos meses: redistribuir la carga de gastos mensuales para coincidir mejor con las proyecciones de
ingreso mensual.
En la siguiente pgina presentamos el Formato N 04 de proyeccin de ingreso y egresos de la hipottica
Comisin de Regantes La Inundada. Tomar nota de la importancia de no confundir el ingreso total que
proyecta para dicha comisin con la recaudacin de la tarifa. Pues, solamente una parte de lo recaudado
constituye Componente Ingreso Junta de Usuarios (CIJU), y slo una parte del CIJU es transferida a la
Comisin como ingreso de sta.
En el cuadro ejemplo se puede apreciar que durante los meses de mayo hasta octubre se presentan saldos
mensuales negativos (por ejemplo, por concentrarse los gastos de mantenimiento en este periodo), mientras
que a partir del mes de agosto se agota el saldo en caja, producindose dficit de saldo hasta al menos el
mes de noviembre.

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MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO

FORMATO N 04
PROYECCIN DE INGRESOS Y EGRESOS , AO 200....
COMISIN DE REGANTES LA INUNDADA

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MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

MANUAL DE INSTRUCCIN
PARA EL PROCESO DE CONTROL
PRESUPUESTAL EN LAS
ORGANIZACIONES DE USUARIOS

2005

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

NDICE

1.

OBJETIVOS

2.

CONCEPTOS GENERALES

3.

BASE LEGAL

4.

CRONOGRAMA

5.
5.1

CONTROL DE INGRESOS
CONTROL DE INGRESOS DE LA JUNTA DE USUARIOS
5.2 CONTROL DE INGRESOS DE LA COMISION DE REGANTES

4
4
5

6.

CONTROL DE RECUPERACION DE SALDOS MOROSOS

7.

CONTROL DE GASTOS

7.1.
7.2.
7.3.
8.

PROCEDIMIENTOS EN LA EJECUCION DE GASTOS


CONTROL DE PARTIDA PRESUPUESTADAS
CONTROL DE LA EJECUTADA DEL GASTO

CONTROL PRESUPUESTAL GLOBAL

9
10
11
11

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

1.

OBJETIVOS

La finalidad del Manual es orientar a las organizaciones de Usuarios en el cumplimiento de los objetivos
institucionales y metas presupuestarias trazadas en el Plan de Trabajo Anual de las Juntas de Usuarios, as
como facilitar la ejecucin de las actividades de corto plazo y controlar las actividades de la organizacin que
se encuentran en ejecucin, si consideramos que la ejecucin eficiente del presupuesto es un criterio para
evaluar el desempeo de las diferentes reas de responsabilidad, permitir que la organizacin de usuarios
actu diligentemente y por ende desarrolle una gestin eficiente dentro del marco legal.
Desarrollar metodologas apropiadas para que las Organizaciones de Usuarios a partir de los registros de
Ingresos y Egresos determinados en los Presupuestos, cuenten con las normas apropiadas para contar con
informacin oportuna que permita a la Gerencia tcnica y la Junta Directiva de la organizacin tomar
decisiones oportunas para una buena gestin institucional

2.

CONCEPTOS GENERALES

Si bien el Gerente Tcnico y el Contador son co - responsables del manejo econmico, la responsabilidad
final recae en los cargos de Presidente y Tesorero, tanto de la Junta de Usuarios como de las Comisiones de
Regantes. Normalmente, los presidentes y tesoreros no cuentan con una formacin especializada ni el tiempo
de dedicacin, para poder conocer y entender cada detalle en el manejo econmico que haya sido encargado
al personal respectivo. Es por ello que en resguardo de sus responsabilidades el manejo de los fondos y
los reportes econmicos sean de suma transparencia y de fcil control.
El control presupuestal no solamente requiere revisar si la ejecucin presupuestal guarda relacin con lo que
fue proyectado como gasto en el Presupuesto Anual, sino que tambin involucra el control sobre los niveles
de ingreso (tanto por concepto de recaudacin de la Tarifa Vigente, como por recuperacin de saldos morosos),
as como sobre los gastos especficos y su concordancia con las partidas presupuestarias.
Parte del control consiste en tomar el pulso de los ingresos de la organizacin. En caso de que estos ingresos
se mantengan al nivel de los proyectados, de acuerdo al flujo de caja que acompae el Presupuesto Anual
aprobado, el control de gasto se har en funcin de este presupuesto, tambin llamado el Presupuesto
Institucional de Apertura.
En caso de detectar durante el transcurso del ao un nivel y ritmo de ingreso que sea inferior al proyectado
segn flujo de caja, la Junta Directiva con el apoyo del personal pertinente - tendr que modificar el
presupuesto, lo cual implica normalmente un esfuerzo de reduccin de gastos. Esta modificacin tendr que
ser respaldada por el Administrador Tcnico, emitiendo ste la resolucin correspondiente. A partir de esta
aprobacin, el control deber efectuarse sobre la base de este denominado Presupuesto Institucional de
Modificacin.
El presente manual est dirigido sobretodo a los dirigentes que estn a cargo del control presupuestal: los
presidentes y los tesoreros. Considerando que estos directivos normalmente no tienen la disponibilidad de
tiempo para efectuar un control diario, el manual presenta formatos de control - de fcil manejo - cuya frecuencia
de aplicacin en principio debe ser de carcter mensual. Por lo tanto, es menester de los directivos instruir al
personal respectivo para que ste prepare al final de cada mes o al inicio del mes subsiguiente los formatos
con la debida informacin. Cada formato presentado ante los directivos deber ser rubricado con la firma,
sello y fecha de elaboracin por parte de la persona quien proces los datos.

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

GLOSARIO DE TRMINOS
Afectacin Presupuestaria de Gasto: consiste en la reduccin de la disponibilidad presupuestal de los
gastos previstos en el Presupuesto de la Junta de Usuarios, por efecto del registro de una Orden de Compra,
Orden de Servicio o cualquier documento que comprometa una Asignacin Presupuestaria.
Ao Fiscal: Es el periodo en el cual se produce la ejecucin Presupuestaria de los ingresos y egresos.
Avance Financiero: Estado que permite conocer la evolucin de la ejecucin presupuestal de los ingresos y
gastos en un periodo determinado.
Avance Fsico: Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas Presupuestarias
contempladas en el presupuesto, en un periodo determinado
Cierre Presupuestario: Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros presupuestarios
de ingresos y gastos efectuados durante el ao fiscal.
Compromiso: Es la afectacin preventiva del presupuesto de la Junta y marca el inicio de la ejecucin del
gasto.
Devengado: Es la obligacin de pago que asume la Junta como consecuencia del respectivo Compromiso
contrado.
En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien recibido, el
servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos
sin contraprestacin inmediata o directa.
Ejecucin de Gastos: Comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y Pago.
Evaluacin Presupuestaria: Es el conjunto de procesos de anlisis para determinar, sobre una base continua
en el tiempo. Los avances fsicos y financieros obtenidos, a un momento dado y su contratacin con los
presupuestos, as como su incidencia en le logro de los Objetivos.
Gastos Corrientes: Se refiere a pagos no recuperables y comprende los gastos de: personal, compra de
bienes y servicios y otros gastos de la misma ndole
Gastos de Capital: Hace referencia a los realizados en adquisiciones, instalaciones y acondicionamiento de
bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el Patrimonio de la Entidad.
Liquidez: Disposicin inmediata de fondos financieros y monetarios para hacer frente a todo tipo de
compromisos
Presupuesto : Es la previsin de ingresos y gastos, debidamente equilibrada, que las entidades aprueban
para un ejercicio determinado.
Presupuesto Institucional de Apertura: Es el presupuesto inicial aprobado por la entidad de acuerdo a los
montos establecidos.
Presupuesto Institucional Modificado : Es el presupuesto actualizado, incluye las modificaciones
presupuestarias efectuadas durante el ejercicio presupuestario

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Proceso Presupuestario: Es el conjunto de fases que debern desarrollarse para la aplicacin del Presupuesto.
Dichas fases son: Programacin, Formulacin; Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin.
Unidad Impositiva Tributaria (UIT): Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin de
mantener en valores constantes las bases imponibles, deducciones, limites de afectacin.

3.

BASE LEGAL

Los siguientes textos legales son importantes como marco para la realizacin de los ejercicios de ejecucin,
evaluacin y control presupuestal:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

4.

D. Ley N 17752
D S. N 003-90-AG
D. Ley N 653
D S N 048-91-AG

:
:
:
:

Ley General de Aguas, promulgada el 24 de julio de 1969.


Reglamento de Tarifa y Cuotas por Uso de Agua.
Ley de Promocin de las Inversin en el Sector Agrario.
Reglamento de la Ley de Promocin de las inversiones en el
Sector Agrario.
DS. N 030-95-AG
:
Modifica el Art. 136 del D S N 048-91-AG.
D S. N 057-2000-AG
:
Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua.
R D. N 0462000-EF/76.01 : Directiva para la aprobacin, ejecucin y control del Proceso
presupuestario del Sector Pblico.
Ley de Presupuesto del Sector Pblico y otros dispositivos legales complementarios, concordantes y
conexos en la materia.

CRONOGRAMA

CRONOGRAMA DE CONTROL PRESUPUESTAL

FECHA DE PRESENTACION

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

Antes del 31 de noviembre del Presentacin de Plan de Trabajo y Directiva de J.U


ao anterior al ao en ejercicio
Presupuesto aprobados por la Asamblea
General
Antes del 31 de Diciembre del Aprobacin del Plan de Trabajo y ATDR
ao anterior al ao en ejercicio
Presupuesto por Resolucin Administrativa
Al del 31 de Julio del ejercicio

Presentacin de los estados financieros en Directiva de J U


la Asamblea General

Antes del 30 de Noviembre del De ser necesario reestructurar y modificar el Directiva de J U y


ao en ejercicio
presupuesto aprobado por Asamblea ATDR
General y aprobado por el ATDR, mediante
Resolucin Administrativa

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

5.

CONTROL DE INGRESOS

No todo el dinero que recauda la Junta de Usuarios constituye ingreso para dicha organizacin. Pues, una
parte de estos fondos debe ser transferida a la Autoridad Autnoma de la Cuenca o en su defecto, a la ATDR,
por concepto de Componente Canon de Agua. As mismo, de ser aplicable, otra parte debe ser transferida
al respectivo Proyecto Especial, en aquellos Distritos de Riego donde estuviera vigente el Componente
Amortizacin. Lo mismo sucede con la transferencia del dinero relativo al auto gravamen para la Junta
Nacional de Usuarios de los Distritos de Riego del Per (JNUDRP).
Pero an as, descontando estas transferencias, la parte restante del dinero recaudado no est disponible
nica y exclusivamente para la Junta de Usuarios, pues debe efectuarse la distribucin de dichos fondos
entre Junta y Comisiones de Regantes, de acuerdo a los porcentajes acordados.
En el estricto sentido, la asignacin a la Administracin Tcnica por concepto de servicios de supervisin (5%
del CIJU) forma parte del presupuesto de la Junta y Comisiones de Regantes (rubro 11.12 del D S N 003),
por lo cual su recaudacin tambin forma parte del Componente Ingresos Junta de Usuarios, es decir,
forma parte del dinero que la Junta debe contabilizar como ingreso.
Debe haber una estricta separacin por un lado, los ingresos de la organizacin por concepto de la recaudacin
de la tarifa vigente, y por otro lado, posibles dineros que ingresen por recuperacin de saldos morosos sobre
aos anteriores. Pues, el presupuesto del ao se financia a travs de la recaudacin de la tarifa vigente y no
puede depender de la suerte de pago en torno a deudas morosas. El Flujo de Caja del ao debe cuadrar sin
considerar proyeccin alguna con respecto a la recuperacin de saldos morosos.
Los ingresos por concepto de recuperacin de saldos morosos de la tarifa respecto a aos anteriores podrn
registrarse y manejarse en una cuenta aparte, denominada Fondo Intangible, u otra denominacin que se
haya acordado con el Administrador Tcnico del Distrito de Riego.

5.1

Control de Ingresos de la Junta de Usuarios


La Junta de Usuarios debe contar con su propia Tarjeta de Control de Ingresos con respecto a la
recepcin de fondos que le corresponden dentro del Componente Ingresos Junta de Usuarios,
considerando la distribucin de lo recaudado entre Junta, Comisin de Regantes y ATDR. Es decir, la
Junta debe hacer un seguimiento al ingreso neto de fondos disponibles para cubrir su presupuesto.
Para ello, el siguiente formato N 1 puede servir como ejemplo:

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Formato N 01
TARJETA DE CONTROL DE INGRESOS MENSUALES
DE LA JUNTA DE USUARIOS, POR CONCEPTO
DE RECAUDACIN DEL C.I.J.U.
AO 2002

< nombre JU >

Junta:
Ao:

Mes

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Ejemplo 2002
Ingreso Mensual Real por
Proyeccin de Ingreso Recepcin de Fondos que le
y Egresos que figura en corresponden a la Junta,
el Presupuesto Anual
provenientes de la
recaudacin de tarifa vigente
(1)
(2)
10,000.00
10,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
8,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
8,000.00
9,000.00
10,000.00
112,000.00

Diferencia en
captacin
(3) = (2) - (1)

6,4 72.00
5,2 94.00
10,077.00
9,5 09.00
14,623.00
5,987.00
2,845.00

-3,528.00
-4,706.00
-3,923.00
-4,491.00
623.00
-2,013.00
-2,155.00

54,807.00

-20,193.00

OBSERVACIONES

En el formato ejemplo mencionado, con datos hipotticos, se puede apreciar que en el caso dado el control
fue llevado hasta el mes de julio 2002, pues el resto de los meses est an sin llenar con datos respecto a
ingresos reales ni diferencias mensuales entre captacin proyectada y realizada.
En el ejemplo se puede calcular que la mencionada Junta tena proyectado un ingreso de S/. 75.000 entre el
mes de enero hasta fines de julio, mientras que solamente recibi como parte suya S/. 54.807 sobre dicho
periodo (el 73% de lo proyectado), generndose as un dficit de S/. 20.193.00 en el financiamiento de su
presupuesto. Evidentemente, de presentarse este tipo de situaciones en una Junta, sta deber tomar medidas
correctivas urgentes para evitar mayores complicaciones en el pago de sus obligaciones.

5.2

Control de Ingresos de la Comisin de Regantes

Al igual que a nivel de la Junta, cada Comisin de Regantes tendr que establecer su control mensual de
ingresos con respecto a la parte que le corresponde recibir de la recaudacin de tarifa y averiguar en qu
medida dicho ingreso guarda relacin con los ingresos proyectados. En este sentido, se presenta el formato
N 2 como ejemplo similar al del acpite anterior:

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Formato 02
TARJETA DE CONTROL DE INGRESOS MENSUALES
DE LA COMISIN DE REGANTES, POR CONCEPTO
DE RECAUDACIN DEL C.I.J.U., AO 2002

< nombre JU >


< nombre CR >

Junta:
Comisin:
Ao:

Mes

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Ejemplo 2002
Proyeccin de Ingreso y Ingreso Mensual Real por
Egresos que figuran en el Transferencia Recaudacin
Presupuesto Anual
Tarifa Vigente
(1)
(2)
5,500.00
5,000.00
5,500.00
5,500.00
3,500.00
3,000.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
2,000.00
5,000.00
5,500.00
45,000.00

Diferencia en
captacin
(3) = (2) - (1)

3,472.00
2,294.00
3,077.00
4,509.00
3,623.00
1,987.00
845.00

-2,028.00
-2,706.00
-2,423.00
-991.00
123.00
-1,013.00
-655.00

19,807.00

-9,693.00

OBSERVACIONES

En este ejemplo hipottico, la Comisin de Regantes recibi por transferencia solo S/. 19.807.00, de los S/.
29.500, - proyectados para el periodo enero hasta fines de julio 2002, es decir, el 67% de lo proyectado.
Puesto que los dficit de ingreso con relacin a lo proyectado en principio se distribuyen por igual entre Junta
y Comisiones, llama la atencin que en el ejemplo dado el porcentaje de ingreso real de la Comisin comparado
con lo proyectado sobre el mismo periodo es an inferior al del de la Junta que figura en el acpite anterior
(67% en vez del 73%).
De lo anterior se comprende porque es importante que exista un control respecto a la distribucin de los
fondos recaudados, entre Junta y Comisiones de Regantes y ATDR. Para tales efectos, se incluye el formato
N 03 como ejemplo ,de la Tarjeta de Control Mensual de Transferencias:

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Formato N 03
TARJETA DE CONTROL MENSUAL DE TRANSFERENCIAS
A LA COMISIN DE REGANTES POR CONCEPTO DE C.I.J.U.

< nombre JU >


< nombre CR >

Junta:
Comisin:

Ejemplo
2002

Ao:

< nombre del mes >

Mes de:

Transferencias de la Junta a la Comisin de Regantes por concepto de C.I.J.U.


Monto y tipo de Transferencia
Fecha de
Nmero
Fecha de
Ingreso
Ingreso en Comprobante
Recuperacin Recuperacin OBSERVACIONES
Transferenci
ordinario por
Cuenta
de
Saldos
Morosos Saldos Morosos
a
C.Reg. Transferencia Recaudacin Tarifa Vigente Aos Anteriores
Tarifa Vigente
04/01/02
08/01/02
15/01/02
16/01/02
20/01/02
23/01/02
25/01/02
28/01/02
31/01/02

06/01/02
12/01/02
17/01/02
19/01/02
22/01/02
26/01/02
26/01/02
30/01/02
02/02/02

0062348
0063541
0088509
0089976
0104939
0106984
0107954
0122343
0125769

31/01/02

02/02/02

0125770

31/01/02

02/02/02

0125771

TOTAL MENSUAL

87.00
231.00
472.00
34.00
185.00
99.00
67.00
153.00
255.00
transferencia nica al
cierre del mes

348.00
277.00

1583.00

348.00

transferencia nica al
cierre del mes

277.00

En el formato N 03 se aprecia que el registro no solamente incluye la relacin de transferencias ordinarias


que se haya efectuado durante el mes con respecto a la tarifa vigente, sino tambin las eventuales transferencias
por concepto de recuperacin de saldos morosos.
Sin embargo, reiteramos que los ingresos que pudiera percibir la organizacin por concepto de pagos de
saldos morosos efectuados por los usuarios, no deben ser contabilizados como ingresos ordinarios para
financiar el presupuesto del ao. Este dinero debe ingresar en un fondo aparte (Fondo Intangible o Fondo
de Inversin) que pudiera servir previo autorizacin del ATDR - para financiar actividades especficas no
contempladas en el Plan Anual de Trabajo.
6.

CONTROL DE RECUPERACIN DE SALDOS MOROSOS

La deteccin de usuarios morosos, as como los saldos que stos tienen pendiente con la organizacin de
usuarios, debe efectuarse a travs de un ejercicio de sinceramiento de los registros de morosidad
(documentacin sustentatoria de la probable deuda).

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Este registro de morosos debe ser alcanzado Por la Junta de Usuarios a las Comisiones de Regantes para
que realicen la conciliacin con la informacin de sus respectivos registros y se contraste con la informacin
de los usuarios, previamente notificados.
Una vez conciliada y aprobada en sesin la Junta Directiva de Usuarios debe remitir copia de los registros
resultantes al ATDR para la autorizacin de la cobranza; a manera de ejemplo se muestra el formato N 04
TARJETA MENSUAL DE TRANSFERENCIAS A LA ADMINISTRACIN TCNICA DEL DISTRITO DE RIEGO.
Formato N 04
TARJETA MENSUAL DE TRANSFERENCIAS A LA ADMINISTRACIN
TCNICA DEL DISTRITO DE RIEGO

Fecha de
transferencia

Fecha de
ingreso
Cuenta de
ATDR

N de
comprobante
de
transferencia

Monto
Ingresado por
Cobranza de
la Tarifa
Vigente

Monto
Ingresado por
cobranza de
los saldos
Tarifas
anteriores

En base a registros certeros con respecto a los deudores y saldos morosos, la Junta podr iniciar su campaa
de recuperacin de fondos. Para el registro de los resultados mensuales de dicha campaa, se puede utilizar
el formato N 05 como ejemplo. El formato permite no solamente registrar el ingreso mensual de pagos
atrasados con respecto a aos anteriores, sino tambin conocer directamente la eficiencia de la recuperacin
de saldos morosos, en trminos de porcentaje del total de las deudas.
Los saldos recuperados de la tarifa anterior debern distribuirse a los componentes que conforman la tarifa.

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Formato 05
REGISTRO DE RECUPERACIN DE SALDOS POR CONCEPTO
DE MOROSIDAD ACUMULADA EN AOS ANTERIORES
(Montos en Nuevos Soles)

Junta de Usuarios:
Periodo :

PERIODO

01 al 31 de Enero 2002
01 al 28 de Febrero 2002
01 al 31 de Marzo 2002
01 al 30 de Abril 2002
01 al 31 de Mayo 2002
01 al 30 de Junio 2002
01 al 31 de Julio 2002
01 al 31 de Agosto 2002
01 al 30 de Septiembre 2002
01 al 31 de Octubre 2002
01 al 30 de Noviembre 2002
01 al 31 de Diciembre 2002

< nombre >


Ejemplo: 01 enero al 31 de julio de 2002
Morosidad
Morosidad
pendiente actual,
Monto moroso
Recuperacin pendiente de aos
recuperado en
como % de la
Acumulada anteriores, al final
el mes
morosidad al 31del mes
12-01
578.00
20.00
324.00
1,482.00
2,056.00
4,539.00
1,987.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

Monto total recepcionado, entre 01


enero 2002 hasta la fecha

10,986

Saldo de morosidad acumulada al 31


de diciembre 2001

78,02 1

Porcentaje de recuperacin 2002


sobre la morosidad al 31-12-01

7.

578.0 0
598.00
922.00
2,404 .00
4,460 .00
8,999 .00
10,98 6.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

77,443.00
77,423.00
77,099.00
75,617.00
73,561.00
69,022.00
67,035.00

99%
99%
99%
97%
94%
88%
86%

14%

CONTROL DE GASTO

El control de gasto debe tener un carcter integral de seguimiento en los siguientes aspectos:

7.1

Control sobre la aplicacin de los procedimientos de tesorera y de registro contable.


Control del ritmo de gasto en las partidas presupuestarias.
Control de la efectividad del gasto (chequear si lo registrado como gasto haya conducido
efectivamente a la obtencin de un bien o servicio).

PROCEDIMIENTO EN LA EJECUCION DE GASTOS


Un primer nivel de control que deben efectuar los directivos es aquello relacionado con la constatacin
de los procedimientos a travs de los cuales el personal encargado efecta los gastos. Estos
procedimientos deben seguir una ruta lgica, a travs de los siguientes pasos que debe seguir el
personal:

Verificacin previa de la pertinencia del gasto, sustentada mediante un documento de respaldo


que identifique debidamente el requerimiento de dicho gasto.

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Verificacin de la disponibilidad de la partida presupuestal respectiva.

Verificacin de la liquidez que tenga la organizacin en la cuenta bancaria a la cual se va a


cargar el gasto.

Emisin de la orden de giro y del cheque, respaldado mediante el voucher.

Existencia y archivo del comprobante de pago, contra entrega del cheque al acreedor.

Registro de los datos de pago en los registros contables pertinentes.

El proceso se visualiza mediante el grfico presentado en la siguiente pgina:

PROCEDIMIENTO DE REALIZACIN Y VERIFICACIN DEL GASTO

7.2.

Control de partidas presupuestadas


Lo bsico en un control de partidas esta dado en la opcin de consultar el Flujo de ingresos y el
presupuesto aprobado. En este tem debemos hacer hincapi en que no se puede gastar mas de lo
que se tiene.
La ejecucin presupuestal no debe superar el monto programado, para ello es necesario llevar un control
por cada una de las partidas especificas a travs de registros auxiliares (Formato N 06), pertinentes
para saber peridicamente cual es el avance de lo presupuestado, ejecutado y avance de obras:

10

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Formato N 06
TARJETA CONTROL DE GASTO
POR PARTIDA ESPECIFICA
PRESUPUESTO 200
PARTIDA PRESUPUESTAL N 23:

Fecha
Comprobante

Nmero
Comprobante

CONCEPTO

01/01/02

19/01/02

001-23768

Monto de apertura

06/02/02

1909313

21/02/02

001-23889

Estacin de Serv. Sarita Colonia

06/03/02

001-24367

Estacin de Serv. Sarita Colonia

18/05/02

001-25232

Estacin de Serv. Sarita Colonia

31/05/02

001-25879

Estacin de Serv. Sarita Colonia

31/05/02

2003544

Estacin de Serv. Sarita Colonia


Grifo Riveros EIRL

Grifo Riveros EIRL

TOTAL

Combustibles, Carburantes y Lubricantes


Monto Presupuestal.
6000
Ejemplo 2002 (S/.):

DEBE

HABER SALDO

6,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

0.00 6,0 00.00


83. 40 5,916.60
381.10 5,535.50
277.00 5,258.50
87. 90 5,170.50
633.20 4,537.40
436.60 4,100.80
357.70 3,743.10

6,000.00

OBSERVACIONES

Reparto agua
Bocatoma
Reparto agua
Reparto agua
Encauzamiento Bocatoma
Encauzamiento Bocatoma

2,256.90

En el ejemplo hipottico dado con respecto a la Tarjeta de Control de Gasto por Partida Especifica, se
puede calcular que en la partida 23 Combustibles, Carburantes y Lubricantes se gastaron durante
los primeros 5 meses del ao (42% de tiempo del ao) el 38% del presupuesto disponible en la partida.
Este ritmo de gasto resulta razonable y hace suponer que la partida no se agotar antes del tiempo.
7.3.

Control de la efectividad del gasto


El control sobre la efectividad del gasto consiste en la realizacin de los chequeos pertinentes, para
determinar la existencia o evidencia del bien o servicio adquirido si el gasto realmente ha tenido su
equivalente en la obtencin del bien o servicio requerido.
Hay partidas que son particularmente sensibles a ser usadas indebidamente, como es por ejemplo
todo lo relacionado a combustibles y/o servicios de taller mecnico. Aqu, el control debera extenderse
a exigencias como son por ejemplo, las de llevar y analizar datos de bitcora con respecto a los
kilometrajes recorridos, vales de combustible y otros.

8.

CONTROL PRESUPUESTAL GLOBAL

El control presupuestal global se refiere principalmente a la comparacin entre lo presupuestado y lo ejecutado


a nivel de cifras consolidadas del gasto de la organizacin, por tem que figura en el Presupuesto Anual.
En principio, este control global debe efectuarse al cierre de cada mes, para conocer el avance en la ejecucin
del gasto, as como los montos remanentes en cada tem. De detectar algn desbalance, podr tomarse las
medidas correctivas pertinentes y a tiempo: reducir ritmos de gasto, o en su defecto, reprogramar el Presupuesto
Anual (en este ltimo caso, contando con la aprobacin de la Asamblea y autorizado por la ATDR).

11

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Para fines de comparacin y comprobacin, el formato de control presupuestal global debe llevar el tem de
gasto en forma idntica a la planilla en la cual est presentado el Presupuesto Anual. En principio, el formato
de control global debe indicar el porcentaje de ejecucin presupuestal hasta la fecha, el saldo remanente en
cada tem, as como el grado de avance fsico en la actividad correspondiente al tem de gasto.
Dependiendo de la planilla con la cual el Presupuesto Anual estuviera aprobado, el formato de control
presupuestal global se presenta normalmente en una o ms de las siguientes formas:

Formato de Control Presupuestal, de gastos, Ordenado por Concepto Global de Gasto.


Formato de Control Presupuestal, por Rubros
Formato de Control Presupuestal, por Partidas Especificas del Gasto.

Aparte de los formatos mencionados, puede presentarse la situacin de que la organizacin administre en
forma directa algn proyecto especfico o actividad de mayor envergadura. Evidentemente, esta situacin
requiere un formato de control especfico. Para los casos mencionados, se presenta los formatos tipo N 07;
N 08; N 09 y N 10 respectivamente.

12

13

Operacin y mantenimiento vehculo

Materiales de oficina

Movilizacin ("dieta"), etc.

ADQUISICIONES/INVERSIONES

Adquisicin computadoras, etc.

ACTIVIDADES ESPECFICAS

2.2

2.3

3.

3.1

4.

Plan de Mantenimiento

Revisin de equipos mecnicos, etc.

Plan de Mejoramiento

compuertas, etc.

Plan de Cobranza y Administracin

automatizacin sistema, etc.

Plan de Capacitacin y Comunicacin

folletos, etc.

Plan de Gestin Dirigencial

talleres, etc.

4.2

4.2.1

4.3

4.3.1

4.4

4.4.1

4.5

4.5.1

4.6

4.6.1

TOTALES

Servicios Declaracin Intencin de Siembra, etc.

OTROS GASTOS CORRIENTES

2.1

Plan de Operacin

..........., etc.

2.

4.1

Gerente Tcnico

1.3

4.1.1

REMUNERACIONES/HONORARIOS

1.

DESCRIPCIN CONCEPTO

1.1

N Concepto

Monto
Ejecutado
hasta la
fecha
(2)

Monto
Aprobado en
Presupuesto
Anual
(1)

(3) =
(1) - (2)

Saldo
Remanente
Porcentaje de
Ejecucin
Presupuestal
(4) = (2)/(1)

CONTROL PRESUPUESTAL
Porcentaje de
avance
programado,
segn Plan
Anual
(5)

Estimacin
porcentaje de
OBSERVACIONES
avance
(Explicacin diferencia de
realizado en la
porcentaje entre columnas (4) y (6)
actividad
(6)

CONTROL AVANCE DE ACTIVIDAD

FORMATO N 07
FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL DE GASTO
Periodo de Control: Ejemplo del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > del 2002
Fecha de realizacin del control: Ejemplo < da > de < mes > de 2002
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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

14

Conservacin y mantenimiento de las obras de regulacin y


conexas a stas.

Amortizacin de prstamos aprobados por la Asamblea General.

Estudios hidrulicos necesarios para mejorar el manejo de agua.

Actividades de capacitacin y extensin de riego.

11.3

11.4

11.5

11.6
11.7

Adquisicin, operacin y mantenimiento de equipos, vehculos y


maquinaria.

Formacin y mantenimiento de un fondo de reserva.

Desarrollo de los trabajos de conservacin de suelos y manejo de


cuencas.

Regulacin y supervisin uso recursos agua y suelo, a cargo de


la ATDR (5%)

11.9

11.10

11.11

11.12
TOTAL

Aplicacin tarifa y plan de cultivo y riego, comprendiendo


recibos, formularios dems impresos y libros.

11.8

Funcionamiento de las organizaciones de usuarios.

Conservacin y mejoramiento infraestructura de riego comn y


construccin defensas ribereas.

Operacin de la infraestructura hidrulica y distribucin del agua


de regado.

11.1

11.2

RUBRO

Cdigo

Junta de Usuarios: < nombre >


Comisin de Regantes: < nombre >

Monto
Ejecutado
hasta la
fecha
(2)

Monto
Aprobado en
Presupuesto
Anual
(1)

(3) =
(1) - (2)

Saldo
Remanente

CONTROL AVANCE DE ACTIVIDAD

Porcentaje de Estimacin
Porcentaje
avance
porcentaje de
OBSERVACIONES
de Ejecucin programado,
avance
(Explicacin diferencia de
Presupuestal segn Plan realizado en la porcentaje entre columnas (4) y
(4) = (2)/(1)
Anual
actividad
(6)
(5)
(6)

CONTROL PRESUPUESTAL

Fecha de realizacin del control: Ejemplo< da > de < mes > de 2002

FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL, POR RUBROS


Periodo de Control: Ejemplo, del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > de 2002

FORMATO N 08

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Descripcin

15

Servicios a Terceros Obras contratadas

Equipamiento y materiales duraderos

6.5.11.51

6.5.11.50

GASTOS DE CAPITAL

5.4.11.41

INVERSIONES

Subvenciones Econmicas

5.4.11.40

6.5.11.00

OTROS GASTOS CORRIENTES

Subvenciones Sociales

5.4.11.00

TOTAL

Otros servicios de Terceros Personas Naturales

5.3.11.37

Materiales de Consumo

5.3.11.30

Pasajes y gastos de transporte

Alimentos para personas

5.3.11.24

Otros servicios de Terceros Personas Jurdicas

Combustibles, carburantes y lubricantes

5.3.11.23

5.3.11.36

Viticos y asignaciones

5.3.11.20

5.3.11.32

Gastos variables y ocasionales

BIENES Y SERVICIOS

5.3.11.00

Obligaciones del Empleador

5.1.11.11

5.1.11.13

Retrib. y complem. Rgimen Laboral Privado

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES

GASTOS CORRIENTES

5.1.11.08

5.1.11.00

Cdigo

OBJETO DEL GASTO A NIVEL DE ASIGNACIONES


GENRICAS Y ESPECFICAS

Junta de Usuarios: < nombre >


Comisin de Regantes: < nombre >
Monto
Ejecutado
hasta la
fecha
(2)

Monto
Aprobado en
Presupuesto
Anual
(1)

(3) =
(1) - (2)

Saldo
Remanente

CONTROL AVANCE DE ACTIVIDAD

Porcentaje de Estimacin
Porcentaje
avance
porcentaje de
OBSERVACIONES
de Ejecucin programado,
avance
(Explicacin diferencia de
Presupuestal segn Plan realizado en la porcentaje entre columnas (4) y
(4) = (2)/(1)
Anual
actividad
(6)
(5)
(6)

CONTROL PRESUPUESTAL

FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL, POR PARTIDAS ESPECIFICAS DEL GASTO


Periodo de Control: Ejemplo, del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > de 2002
Fecha de realizacin del control: Ejemplo, < da > de < mes > de 2002

FORMATO N 09

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

16

Alimentacin

5.2

5.3

etc.

OTROS

Instalacin de faena

5.1

Transporte de personal

4.2

TRANSPORTES

Alquiler volquete

3.4

Otras herramientas

3.3

4.1

Vibradora de concreto

Motobomba

3.2

EQUIPO

Arriendo mezcladora y otros

2.4

Fierro construccin, alambres, clavos, etc.

2.3

3.1

Agregados

Madera encofrados y otros

2.2

MATERIALES

Cemento

1.3

2.1

Mano de Obra no calificada

1.2

Ingeniero Residente

Capataz

1.1

HONORARIOS Y MANO DE OBRA

Descripcin

Cdigo

Junta de Usuarios: < nombre >


Comisin de Regantes: < nombre >
Proyecto o Actividad: < nombre >

TOTAL

Monto
Aprobado en
Presupuesto
Especifico
(1)
(2)

Monto
Ejecutado
hasta la
fecha
(3) =
(1) - (2)

Saldo
Remanente
Porcentaje
de Ejecucin
Presupuestal
(4) = (2)/(1)

CONTROL PRESUPUESTAL
Porcentaje de
avance
programado,
segn
Cronograma
(5)

Estimacin
OBSERVACIONES
porcentaje de (Explicacin diferencia de
avance
porcentaje entre columnas
realizado
(4)
(6)
y (6)

CONTROL AVANCE DE FISICO

FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL, DEL PROYECTO


Periodo de Control: Ejemplo, del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > de 2002
Fecha de realizacin del control: Ejemplo, < da > de < mes > de 2002

FORMATO N 10

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MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL

MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA JUNTAS DE USUARIOS Y
COMISIONES DE REGANTES

2005

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

INDICE

PRIMERA PARTE
1.

OBJETIVOS DEL MANUAL

2.

BASE LEGAL

3.

CONCEPTOS GENERALES

4.

CONCEPTOS Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD


4.1 Conceptos y Fines
4.2 Objetivos de la Contabilidad
4.3 Contabilidad en las Organizaciones de Usuarios
4.4 Adquisicin de la Personera Jurdica
4.5 Funciones del Contador.

10
10
10
10
10
11

5.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

12

6.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NICS

13

7.

LIBROS DE CONTABILIDAD
7.1 Libros Principales
7.2 Libros Auxiliares
7.3 Normatividad

27
27
29
30

8.

ASPECTOS TRIBUTARIOS

33

9.

ESTADOS FINANCIEROS
9.1 Definicin
9.2 Objetivos
9.3 Importancia
9.4 Modalidad de presentacin (Indicadores)
9.5 Modelos de Estados Financieros
9.6 Anlisis de Estados Financieros

77
77
77
77
78
79
83

10.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


10.1 Definicin
10.2 Alcance
10.3 Contenido
10.4 Tipos de Notas

88
88
88
88
89

11.

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO.

90

SEGUNDA PARTE
1
2
3

EL PLAN DE CUENTAS
ASIENTOSTIPO
ANEXOS

98
99
107

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

PRIMERA PARTE

113

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MANUAL DE CONTABILIDAD

1.

OBJETIVOS DEL MANUAL


El presente Manual de Contabilidad para Juntas de Usuarios y Comisiones de Regantes constituye
la versin final que recoge las experiencias obtenidas en las diversas realidades encontradas durante
la ejecucin del Programa de Entrenamiento.
El manual tiene como objetivo buscar la uniformidad de criterios en la aplicacin de las normas
contables, adaptndolas a las necesidades de las Organizaciones de Usuarios.
El presente documento est dividido en dos partes: la primera contiene las generalidades y aspectos
tcnicos y en la segunda parte la aplicacin del plan de cuentas propuesto para organizaciones de
usuarios, mostrando asientos contables tipo.
La aplicacin de las pautas dadas en el presente manual tendr la ventaja que entre las organizaciones
de usuarios - por sectores, zonas, regiones o nivel nacional se podr consolidar los resultados
contables y econmicos de un periodo. Esto permitir efectuar proyecciones ms certeras con
respecto a las variables econmicas en dichas organizaciones.
Desde ya podemos observar la importancia de las pautas dadas en el presente manual, destacando
que en su contenido se reflejan los esfuerzos realizados por los distintos especialistas que estuvieron
a su cargo, dentro del marco del Programa de Entrenamiento en Servicio. No pretendemos que el
proceso puesto en marcha haya llegado a su punto final; consideramos que en el futuro este trabajo
podr ser perfeccionado y enriquecido con los aportes de la ciencia contable y con aquellos derivados
de su aplicacin.

2.

BASE LEGAL
-

3.

Decreto Ley 17752 Ley General de Aguas


D. Ley No. 653 Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario.
Ley del Impuesto a la Renta Ley del Sistema Nacional de Control
Ley del Impuesto a la Renta
D. S. No. 003-90-AG Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua.
D. S. No. 048-90-AG Reglamento de la Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector
Agrario.
D. S.N 057-2000-AG Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua
Cdigo Tributario
Resolucin de .Superintendencia. N 007-99/SUNAT publicada el 24/01/1999, aprueba el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 del 24 de Noviembre de 19999, que aprueba el
Nuevo Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la Preparacin de los Informes
Financieros
Otras disposiciones conexas y complementarias afines a las actividades de las organizaciones
de usuarios.
Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)

CONCEPTOS GENERALES
1.- ACTIVO
Conjunto de bienes y derechos que posee la institucin.
2.- Activo Corriente: Parte del Activo de una organizacin o institucin conformado por cuentas
que representan efectivo y por aquella que se espera sean convertidas en efectivo o absorbidas
a corto plazo.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

3.- Activo Fijo: Conjunto de bienes duraderos que posee una organizacin o institucin para ser
utilizados en las operaciones regulares del giro. Activo Fijo Neto es la diferencia entre el valor bruto
del activo fijo y su depreciacin acumulada.
4.- Activos depreciables: Son aquellos que se espera sean utilizados durante ms de un perodo
contable, tiene una vida til limitada y son mantenidos por la organizacin para utilizarlos en la
produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos o para usos administrativos.
5.- Activo financiero: Es considerado como activo financiero:
a)
b)
c)
d)

El activo que sea efectivo.


Un derecho contractual para recibir dinero u otro activo financiero de otra empresa o institucin.
Un derecho contractual que permita intercambiar instrumentos financieros con otra
organizacin bajo condiciones que son potencialmente favorables.
El instrumento patrimonial de otra organizacin.

6.- Actividades ordinarias: Actividades que realiza la organizacin de acuerdo a su giro, y aquellas
en las que participa por ampliacin de las mismas o a consecuencia de ellas, o de modo eventual.
7.- Actualizacin: Es el clculo que permite volver a expresar las cifras histricas contenidas en los
estados financieros de una entidad, a valores de moneda constante. Tambin se le denomina
reexpresin.
8.- Ajuste: Es el registro contable de una transaccin y otros eventos, que tiene por objeto corregir un
error, contabilizar una acumulacin, dar de baja o retiro en libros una cuenta; Ejemplo: provisin para
desvalorizacin de existencias, depreciacin u otro similar.
9.- Ajuste integral: Es la reexpresin de todas las partidas no monetarias del Balance General, del
Estado de Ganancias y Prdidas y de los dems Estados financieros, e informacin complementaria
cuya presentacin es requerida por las autoridades y por los usuarios de informacin de las entidades
pblicas y privadas.
10.- Ajuste por nivel general de precios: Es el valor de un activo ajustado de acuerdo con el poder
adquisitivo corriente.
11.- Arrendador: Persona que da en alquiler un bien.
12.- Arrendatario: Persona que toma en arrendamiento un bien.
13.- Caja y Bancos : cuenta del Activo Corriente que consolida el dinero en efectivo en Caja, en
Ctas. Ctes. y el dinero en trnsito, etc. sobre los cuales la Entidad ejerce libre disponibilidad. Para
que esta cuenta mida efectivamente la disponibilidad debe observarse lo siguiente al cierre del
perodo :
Los sobregiros bancarios deben presentarse en el pasivo corriente.
Las cuentas corrientes en moneda extranjera debe presentarse al tipo de cambio de la fecha de
Balance.
14.- Capital de trabajo: Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente, que indica la
liquidez relativa de la organizacin.
15.- Cargas de Personal: cuenta de Gestin que incluye las cargas relacionadas con el personal
ejemplo: remuneraciones, uniformes, refrigerio.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

16.- Cargas Diferidas : cuenta del Activo Corriente . Incluye todo gasto pagado por adelantado, todo
pago de tarifa adelantada, seguros adelantados, etc.
17.- Cargas Diversas de Gestin: cuenta de Gestin que incluye los gastos de seguros, y gastos
varios.
18.- Cargas Financieras: Cuenta de Gestin que incluye los gastos financieros por prstamos,
sobregiros, diferencia de cambio, etc.
19.-Cierre: Proceso de preparar y registrar el (los) asiento(s) de cierre por medio de los cuales los
saldos en las cuentas de ingresos y gastos y los elementos de resultado de las cuentas mixtas se
ajustan, con el objetivo de preparar los estados financieros. Al trmino de un perodo, por medio de
un asiento final de cierre, se eliminan las cuentas de ingresos y gastos del perodo, llevndose el
saldo neto de la misma a la cuenta de resultados del ejercicio y posteriormente a resultados
acumulados.
20.-Contingencias: Condicin o situacin cuyo resultado final de ganancia o prdida, slo se
confirmar si acontecen, o dejaran de acontecer, uno o ms sucesos futuros e inciertos.
21.-Corriente: Existen en el presente, pero se espera que cambie dentro de los doce meses
posteriores a la fecha del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la
organizacin. El ciclo de operaciones de una organizacin es el tiempo que transcurre entre la
adquisicin de materiales, su transformacin y realizacin en efectivo o en instrumentos financieros
de rpida convertibilidad en efectivo.
22.-Costo de financiacin: Intereses y otros costos en que incurre una organizacin con relacin
a los prstamos obtenidos.
23.-Costo de reposicin: El monto que sera necesario desembolsar para reponer un activo y
permitir que la organizacin mantenga capacidad operativa. Frecuentemente, el costo de reposicin
es igual al valor razonable de mercado.
24.-Costo histrico: Cuando los activos se contabilizan al monto o equivalente de efectivo pagado,
o valor real de la modalidad de pago usada en la oportunidad de su adquisicin y los pasivos, se
contabilizan al monto de los conceptos recibidos a cambio de la obligacin.
25.-Costo: Monto en efectivo o equivalente de efectivo pagado, o valor real de la contraprestacin
para adquirir un activo, en el momento de su compra o construccin.
26.-Crdito: Capacidad de solvencia, plazos que se otorga para el pago.
27.-Cuenta: es un instrumento de la tcnica contable utilizado para registrar los aumentos y
disminuciones de Activo, Pasivo, Patrimonio y resultados que se produzcan debido a una operacin
o transaccin econmica.
Se denomina cuenta al vehculo o estado dinmico que agrupa todas las operaciones que guardan
un factor comn (operacin o transaccin econmica, productiva, comercial o financiera).
El objetivo de las cuentas es uniformizar los movimientos contables y facilitar el registro de las
operaciones en los libros. Es el nombre que se emplea para registrar en forma ordenada las
operaciones que una entidad realiza diariamente.
El nombre de una cuenta debe ser tan claro, explcito y completo que por el solo nombre se identifique
lo que representa.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Partes de una cuenta: las cuentas se representan en forma de T en el Libro correspondiente, en la


cual el lado izquierdo representa el Debe y el lado derecho representa el Haber.
El Debe est constituido por el ingreso de algn valor o las prdidas producidas en una operacin.
El Haber est constituido por las salidas de algn valor o las ganancias obtenidas.
La diferencia entre el Debe y Haber es el saldo. Cuando el Haber es mayor que el Debe el saldo es
acreedor, y si es menor, el saldo es deudor. El saldo es nulo si la diferencia es cero.
En contabilidad hay trminos que son anlogos al Debe y al Haber como podemos observar a
continuacin:
DEBE

HABER

DEUDOR
CARGO
DBITO
ACTIVO
PRDIDA

ACREEDOR
ABONO
CRDITO
PASIVO
GANANCIA

Para facilitar la identificacin de si una cuenta es deudora o acreedora, podemos hacer referencia a
personas, cosas o valores y a los resultados:
a. Referentes a personas:

Quin recibe?................Es deudor


Quin da o entrega?......Es acreedor

b. Referente a cosas:
Qu se recibe o ingresa?
Qu se da o sale?

Es dbito (deudor)
Es abono (acreedor)

c. Referente a resultados
Todo gasto o prdida es dbito (deudor)
Todo ingreso o ganancia es abono (acreedor)
EJEMPLO: al cobrarse una factura por S/. 50 000 nos hacemos las
siguientes preguntas y respuestas:
Qu ingresa?
S/. 50 000
Qu sale?
Factura por cobrar
El Plan de Cuentas de cualquier entidad se estructura de acuerdo a la estructura bsica del Plan
Contable General que establece el ordenamiento legal y podr considerar tantas cuentas sean
necesarias.
Existen varias clases de cuentas:

CUENTAS
DE
BALANCE
CUENTAS
DE GESTIN
CUENTAS DE
RESULTADOS

Clase 1 : Activo Corriente


Clase 2 : Existencias
Clase 3 : Activo no Corriente
Clase 4 : Pasivo Corriente
Clase 5 : Pasivo no Corriente y Patrimonio
Clase 6 : Cargas por Naturaleza
Clase 7 : Ingresos por Naturaleza
Clase 8 : Ganancias y Prdidas
Clase 9 : Cuentas Analticas de Explotacin

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La clase 9 se ha destinado para la Contabilidad Analtica de Explotacin en razn de su importancia


dentro de la gestin empresarial.
La contabilidad analtica esta en condiciones de cumplir una serie de objetivos importantes:

Conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la empresa

Determinar las bases de valuacin de ciertos elementos del balance de la empresa.

Constatar la realizacin y explicar las desviaciones que resulten entre previsiones y los datos reales

En resumen la Contabilidad Analtica a de proporcionar informacin relevante para una serie de


decisiones
A diferencia de la Contabilidad Financiera, la Contabilidad Analtica no es objeto de regulacin legal,
es el empresario quien debe decidir su modelo de acuerdo con la estructura orgnica de la empresa
y en armona con las necesidades de gestin .
28.- Cuentas por Cobrar: cuenta del Activo Corriente que registra los derechos a favor de la entidad
originados por los pagos pendientes de los usuarios por la tarifa de agua .
29.- Cuentas por Cobrar Diversas: cuenta del Activo Corriente que registra los derechos a favor de
la entidad por los prstamos otorgados al personal
30.- Cuentas por Pagar Diversas: cuenta del Pasivo Corriente que incluye obligaciones con
terceros por operaciones no propias de la entidad. como : prstamos a terceros, reclamaciones a
terceros, diversos.
31.- Depreciacion y Amortizacin Acumulada: Codigo de la cuenta 39.Agrupa las cuentas
divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso del bien y obsolencia de los bienes a que se
refieren las divisionarias agrupaciones en las cuentas 33 inmuebles, maquinaria y equipo y 36Inmuebles maquinaria y equipo- Leyes de promocin, excepto terrenos y, la amortizacin del costo
de los intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34- intangibles y 37
Intangibles Leyes de Promocin.
Para una presentacin adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto, por un
lado de las Cuentas 33-Inmuebles,maquinaria y equipo ; 36- Inmuebles,maquinaria y equipo Leyes
de promocin y por otro lado, las cuentas; 34- Intangibles y 37 Intangibles Leyes de promocin, el
saldo de las divisionarias agrupadas en la Cuenta 39- Depreciacin y amortizacin acumulada, se
mostraran como deducciones de la Cuentas 33, 34, 36, y 37 segn corresponda.
32.- Depreciacin: Distribucin y asignacin sistemtica del monto depreciable de un activo sobre
su vida til estimada. La depreciacin correspondiente al perodo contable se carga a la ganancia o
prdida neta del perodo, directa o indirectamente.
33.- Devengado:. Cuando los ingresos y gastos se reconocen a medida que se obtienen o se
incurren y no cuando se cobran o pagan. Se muestran en los registros contables y se expresan en los
estados financieros de los perodos con los que se relacionan.
34.- Efectivo: Es el dinero o depsito a la vista, que representa al conjunto de medios de pagos
aceptados en el pas.

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35.- Equivalente de efectivo: Instrumento financiero perfectamente lquido, que es fcilmente


convertible a cantidades conocidas de efectivo (cuasidinero y documentos comerciales ciertamente
liquidables de manera inmediata), y que no estn sujetas a riesgos significativos de cambios en su
valor.
36.- Estados financieros: Son aquellos estados que proveen informacin respecto a la posicin
financiera, resultados y estado de flujos de efectivo de una organizacin u organizacin, que es til
para los usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica.
37.- Estados financieros consolidados: Estados financieros de un grupo de organizaciones,
presentados como de una sola organizacin.
38.- Existencias. Son activos que:
1.
Se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
2.
Pueden encontrarse en proceso de produccin con fines de ventas.
3.
Pueden encontrarse en forma de materiales o suministros que sern consumidos en el
proceso de produccin o en la prestacin de servicios.
39.- Fecha de adquisicin: Fecha en la cual, en forma efectiva, se transfiere a la organizacin
adquiriente el control de los activos netos y operaciones de la organizacin adquirida.
40.- Flujos de efectivo: Entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
41.- Gasto: todo lo devengado (gasto efectuado pagado o pendiente de pago).
42.- Gastos Extraordinarios: gastos no previstos en el ejercicio econmico, gastos por imprevistos.
43.- Hechos ocurridos despus de la fecha del balance general: Son acontecimientos favorables
o desfavorables, que ocurren entre la fecha del balance general y la fecha en que se autoriza la
emisin de los estados financieros.
44.- Importancia relativa (significacin): Cuando los estados financieros deben revelar todos
aquellos aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o decisiones.
45.- Influencia significativa: Es el poder para participar en las decisiones sobre polticas financieras
y operativas de una organizacin en la cual se invierte sin que ello signifique controlar dichas polticas.
Puede ejercerse influencia significativa de varias formas, usualmente por representacin del directorio,
pero tambin, entre otros, participando en el proceso de adopcin de polticas, por medio de
transacciones importantes entre organizaciones, por intercambio de personal directivo o por depender
de informacin tcnica. Influencia significativa puede obtenerse por propiedad de acciones, estatus
o contrato. Cuando hay propiedad de acciones la influencia significativa se presume de acuerdo con
la definicin contenida en la NIC 28 Tratamiento Contable de las Inversiones en Organizaciones
Asociadas.
46.- Ingreso: todo lo percibido
47.- Ingreso Directos: cuenta de Gestin que incluye los ingresos percibidos por las operaciones
propias del giro de la entidad, en este caso por la cobranza de la tarifa de agua.
48.- Ingreso no devengado (Arrendamiento): Es la diferencia entre la inversin bruta del arrendador
en el contrato de arrendamiento y su valor presente.
50.- Ingresos Financieros: Cuenta de Gestin, que incluye la ganancia por diferencia de cambio,
los intereses por cuentas mercantiles.

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51.- Inmueble, maquinaria y equipo: Son activos tangibles que posee una organizacin para ser
utilizados en la produccin, suministro de bienes y servicios, para alquiler a terceros o para propsitos
administrativo, esperando usar dichos bienes por ms de un perodo.
52.- Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero de una
organizacin como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra organizacin, entre los
que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones y derivados (opciones, futuros,
entre otros).
53.- Mtodo del costo: Es un mtodo de contabilidad por el cual la inversin se registra al costo. El
estado de resultados refleja la utilidad por la inversin slo hasta por el importe de las distribuciones
de utilidades netas acumuladas que el inversionista recibe de la organizacin en la que se invierte,
originadas con posterioridad a la fecha de adquisicin.
54.- Mtodo del promedio ponderado: Este mtodo seala que las mercancas salidas se cargan
a un costo promedio, que se basa en el nmero de unidades adquiridas en cada nivel de precio. El
costo promedio se ampla al inventario final para calcular su valor total. El promedio ponderado se
determina dividiendo el total de los costos del inventario inicial, por el nmero total de las unidades.
55.Mtodo Directo (Flujos de Efectivos)
Mediante este mtodo las empresas al informar flujos de efectivo de las actividades de operacin
son recomendables que reporten las clases principales de cobros y pagos en efectivo bruto y el flujo
de efectivo neto de las actividades de operacin.
De optarse por este mtodo las entidades debern informara por separado las siguientes clases de
cobros y pagos en efectivo ubicados en las actividades de operacin:

Efectivo cobrado a clientes, incluyendo arriendos, licencias y similares.


Intereses y dividendos recibidos
Efectivo pagado a empleados y proveedores de bines y servicios
Intereses pagados
Impuesto sobre la renta pagados
Otros cobros y pagos de efectivo de operacin

56.- Mtodo Indirecto (Flujos de Efectivo)


Bajo este mtodo , las entidades deben informar el monto del Flujo de Efectivo, conciliando la
utilidad neta al Flujo de Efectivo neto de las actividades de operacin. Es decir se debe ajustar la
utilidad neta para eliminar.

El efecto de los cobros diferidos y los pagos previos de efectivo y todas las acumulaciones de
futuros cobros o pagos en efectivo

El efecto de todas las partidas que afectan los flujos de efectivo de inversin o financiamiento

La conciliacin se puede reportar dentro del estado de flujos de efectivo, debiendo identificarse
claramente como partidas conciliatorias, todos los ajustes a la utilidad neta hasta llegar al flujo de
efectivo neto de las actividades de operacin. Caso contrario la conciliacin puede ser presentada
en un reporte por separado.
Si se utiliza el mtodo directo, debe realiza en un reporte por separado la conciliacin de la utilidad
neta al flujo neto de las actividades de operacin.

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Los flujos de entrada y los de salidas de efectivo de inversin y financiamiento se deben reportar por
separado en un estado de flujos de efectivo
57.- Moneda: Es la unidad de medida utilizada para la presentacin homognea de las diferentes
partidas de los estados financieros.
58.- Organizacin o ente econmico: Es la actividad econmica organizada para la produccin,
transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes, para la prestacin de servicios y
otros.
59.- Partidas extraordinarias: Ingresos o gastos que provienen de hechos o transacciones
claramente distintas de las actividades ordinarias de la organizacin y que, por lo tanto, no se espera
que se repitan de modo frecuente o regular.
60.- Partidas monetarias : ( efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por cobrar y pasivos con
terceros) no necesitan ser ajustados, pues las cifras histricas representan su valor actualizado a la
fecha del Balance General.
61.- Partidas no monetarias: (existencias, gastos pagados por anticipado, inmuebles para la venta,
inversiones, inmuebles, maquinaria y equipo, depreciacin acumulada, intangibles, impuesto a la
renta y participacin de los trabajadores diferido, capital social, capital adicional, excedente de
reevaluacin, reservas legal y resultados acumulados) se ajustarn por la variacin del IPM, desde
su fecha de origen, teniendo en cuenta el lmite de reexpresin que resulta de comparar el valor
ajustado con el valor de mercado o participacin.
62.- Pasivo:Conjunto de obligaciones que se tiene una organizacin o institucin.
63.- Pasivo Corriente: Parte del pasivo de una organizacin, conformado por las obligaciones cuyo
pago debe efectuarse a corto plazo (durante el periodo).
64.- Pasivo no Corriente: Constituido por obligaciones a largo plazo como prstamos a ser pagados
en un plazo mayor de un ao.
65.- Patrimonio: Diferencia entre el Activo y el Pasivo de una organizacin o institucin.
66.- Perodo (o ejercicio): Lapso de tiempo que cubre generalmente un estado o cuenta de las
operaciones. El perodo contable es de un ao que termina el 31 de diciembre o el ltimo da de
cualquier otro mes o fecha dados menor al anual (perodo intermedio).
67.- Polticas contables: Abarcan los principios, fundamentos, bases y reglas prcticas adoptados
por una organizacin al preparar y presentar sus estados financieros.
68.- Proveedores: cuenta del Pasivo Corriente que incluye las obligaciones con terceros por las
operaciones propias de la entidad.
69.- Provisiones del Ejercicio: Cuenta de Gestin que incluye la provisin de la recuperacin
futura del Activo Fijo (la depreciacin) y el gasto devengado por la provisin de los beneficios sociales.
70.- Realizable: Trmino que significa la existencia de un mercado activo a partir del cual se puede
obtener un valor de mercado (o un indicador que permite calcular un valor de mercado).
71.- Remuneraciones por Pagar: cuenta del Activo Corriente que agrupa las obligaciones por
concepto de la planilla de Sueldos y Salarios.

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72.- Rendimiento efectivo de un activo: Es la tasa de inters requerida para descontar el flujo de
las futuras cobranzas en efectivo esperadas durante la vida del activo e igualar su valor inicial en
libros.
73.- Resultado por la exposicin a la inflacin (REI): Es el efecto de la reexpresin de todas las
partidas no monetarias. Resulta del mayor valor nominal atribuido al activo no monetario, menos los
mayores valores nominales atribuidos al pasivo no monetario y al patrimonio neto.
74.- Revaluacin de activos: Es el ajuste de un activo en los estados financieros a una cifra que
excede a su costo histrico o a una revaluacin previa, los montos sustituidos generalmente no
forman parte de la base para la determinacin del impuesto por pagar.
75.- Servicios Prestados por Terceros: cuenta de Gestin que incluye los gastos por los servicios
externos diversos como: transporte, correo, telfono, etc.
76.- Supervit: Cuenta Patrimonial que resulta de la diferencia entre los ingresos y los costos y
gastos no utilizados y que no sern distribuidos, quedando disponibles en el siguiente ejercicio.
77.- Tipo de cambio de cierre: Tasa de cambio vigente a la fecha del balance general emitidos por
la Superintendencia de Banca y Seguros.
78.- Tributos por Pagar: cuenta del Pasivo Corriente que incluye todo tipo de impuesto, tasa, y
contribucin a pagar al Estado.
79.- Tributos: cuenta de Gestin que incluye toda tasa, contribucin., impuesto a cargo de la entidad.
80.- Uniformidad: El supuesto que aqu se tome es que las polticas contables sean uniformes (o
coherentes) de un perodo a otro.
81.- Valor actual: Cuando los activos se contabilizan al valor actual descontados, de los futuros flujos
de entrada, neta de efectivo que se espera generar en el curso normal de las transacciones. Los
pasivos se registran al valor actual descontado de los futuros flujos de salida neta de efectivo que
espera se requieran para liquidar las obligaciones.
82.- Valor de mercado burstil: Es el precio que alcanza un valor en rueda de bolsa, por efecto de
la oferta y la demanda.
83.- Valor justo: Es el monto que se obtiene de una venta, o que se paga por la adquisicin, pactada
entre partes conocedoras y dispuestas, en una transaccin de libre competencia.
84.- Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta de un activo, es el curso normal de las
operaciones, menos los costos estimados de terminacin y los gastos necesarios para hacer la
venta, los cuales son directamente imputables a la conversin del activo o a la liquidacin del pasivo,
tales como comisiones, impuestos, transporte y empaque. Este criterio de evaluacin es de
observancia. En la preparacin de informes financieros por las organizaciones en liquidacin
85.- Valor razonable: Es el monto por el cual un activo podra intercambiarse, o un pasivo puede ser
liquidado confiablemente, entre partes bien informadas y dispuestas a participar en una transaccin
de libre comercio.
86.- Valor recuperable: Es el importe que la organizacin espera recuperar del uso de un activo,
incluyendo su valor residual al momento de su venta.

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87.- Valor residual: Monto neto que la organizacin espera obtener por un activo al trmino de su
vida til despus de deducir los costos previos por enajenacin o baja.
88.- Vida til: Es el: Tiempo durante el cual se espera que un activo depreciable sea utilizado por la
organizacin, o Nmero de unidades de produccin o similares que la organizacin espera obtener
del activo.
4.

CONCEPTOS Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD


4.1

Conceptos y fines

La Contabilidad se define de varias maneras, mencionaremos dos que se complementan:


a)
Se define a la Contabilidad como un saber de tipo cientfico tcnico o conjunto de teoras y
tcnicas para recopilar y clasificar la informacin contable (soporte), as como a registrar en trminos
cuantitativos (moneda comn denominador) y de una forma estructural todas las operaciones o
transacciones productivas y comerciales de una entidad. Por estructura nos referimos a que la
contabilidad sigue lineamientos, mtodos, procedimientos y principios.
b)
Contabilidad es el acto de recopilar, clasificar y registrar de una manera sistemtica las
transacciones de carcter econmico realizadas en un perodo dado por una entidad, en forma
resumida y en trminos monetarios, con el fin de producir informes llamados estados financieros que
analizados e interpretados permiten planear, controlar y tomar decisiones para un manejo ptimo de
la institucin.
Mediante Resolucin N 13-98-EF/93.01 del 17-07-98 se pone en vigencia en nuestro pas la
obligatoriedad de la aplicacin de los principios de la Contabilidad Generalmente aceptados en la
preparacin de los Estados Financieros, dichos principios comprenden sustancialmente a los NICS.
4.2

Objetivos de la Contabilidad

La contabilidad nace como una necesidad de las entidades comerciales, de llevar un control
econmico financiero, por la informacin que proporciona sobre su desenvolvimiento en un periodo
dado, lo que facilita la toma de decisiones a nivel gerencial para un manejo ptimo de la Organizacin.
4.3

Contabilidad en las Organizaciones de Usuarios

Las Organizaciones de Usuarios son entidades sin fines de lucro creadas por el Estado para que
administren el Agua para usos agrarios utilizando para este efecto fondos provenientes de uno de los
Componentes de la Tarifa de Agua Componente Ingreso Junta de Usuarios. Debern llevar
Contabilidad Completa en su condicin de Personas Jurdicas.
4.4

Adquisicin de la Personera Jurdica

De acuerdo al articulo N 37 del DS 057 2001-16-AG que expresa


Las organizaciones a que se refiere el presente Reglamento, podrn adquirir la Personera Jurdica
con su inscripcin en el Registro de Personas Jurdicas Libro de Asociaciones de los Registros
Pblicos respectivo, para lo cual presentaran la resolucin administrativa de reconocimiento y el
Acta de Aprobacin de los Estatutos y los Estatutos por la Asamblea General correspondiente
En caso que las organizaciones de usuarios estuvieran inscritas en el Registro Publico, cada vez que
se produzcan cambios en los Estatutos o en las Juntas Directivas, estas se inscribirn en el referido
Registro a solo mrito de la respectiva resolucin de aprobacin o de reconocimiento expedida por
la Autoridad Local de Aguas; asimismo se inscribirn los poderes concedidos a sus representantes
legales.

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Estas Organizaciones de Usuarios (sector privado) aplicarn el Plan Contable General Revisado
(Contabilidad General).
El Estado regula su funcionamiento debido a que acta en su nombre distribuyendo el agua y
cobrando la tarifa de agua que son recursos del Estado los cuales se invierten en apoyar el desarrollo
del Sector Agrario basado en el uso equitativo del recurso hdrico, su distribucin adecuada y oportuna
a los usuarios (operacin), as como en la conservacin y mejoramiento de la infraestructura de
riego (mantenimiento).
La Contabilidad nos ayuda a conocer la informacin relativa, en trminos monetarios, con respecto
al valor de los bienes, derechos, obligaciones y patrimonio de la organizacin as como el control de
todos los ingresos y egresos y conocer el resultado de las operaciones y la situacin financiera a una
fecha determinada.
Los reportes que emite la Contabilidad son llamados Estados Financieros (EE.FF.) los cuales son
bases para que la Gerencia pueda planear y prever situaciones futuras, as como determinar las
utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable. Esta informacin fidedigna sirve para la
toma de decisiones e informacin ante terceros.
Articulo 39 del Decreto Supremo N057-2000-AG.-Los recursos econmicos de las
organizaciones de usuarios se destinaran, bajo responsabilidad penal, a sus fines especficos y
sern manejados por las Juntas Directivas respectivas, a travs de firma mancomunada de su
Presidente y Tesorero. El Gerente Tcnico y el Contador son corresponsables de estos manejos.
La Autoridad Local de Aguas, la Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica y la Intendencia de
Recursos Hdricos del INRENA, supervisaran el manejo de los fondos generados por el componente
Ingreso Junta de Usuarios.
La Fiscalizacin ser de responsabilidad del Organo de Control Interno del INRENA. EL INRENA
queda facultado para convocar anualmente a concurso publico con el fin de designar sociedades de
auditoria que afectuen exmenes financieros operativos de las organizaciones de usuarios de agua
de los distritos de riego a nivel nacional, los que sern financiados con recursos provenientes del
Fondo de Reforzamiento Institucional de las Administraciones Tcnicas de los Distritos de Riego
FRI-ATDR
Las empresas auditorias debern estar inscritas en los registros correspondientes de la Contralora
General de la Repblica.

4.5

Funciones del Contador

Asistir presupuestaria y financieramente a la Junta Directiva, a la Gerencia Tcnica y al


personal administrativo en el desarrollo y planificacin de la institucin.

Implementacin y mejoramiento del sistema contable, mediante el establecimiento de


procesos de trabajo adecuados a los objetivos de la Organizacin.

Evaluar la gestin administrativa y financiera.

Supervisar y capacitar a las comisiones de regantes

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5.

Es responsable de los Estados Financieros y la gestin presupuestal de la Junta de Usuarios.

Implementacin y seguimiento de acciones de control interno.

Cautelar el cumplimiento de pagos de obligaciones tributarias, cargas sociales y con terceros.

Cautelar la correcta distribucin de la tarifa de agua: (5% Supervisin-ATDR, 10% Canon de


Agua, 1% JNU, Comisiones de Regantes y 10% de Amortizacin si corresponde).

La sustentacin de los Estados Financieros de la Organizacin ante la asamblea general.

Cumplimiento de la presentacin de los Estados Financieros en las fechas establecidas (Art


28 del D.S. 057-2000-AG)

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS


La contabilidad se basa en ciertas reglas y convenios para facilitar, unificar y mejorar los sistemas de
contabilidad y se les conoce como principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, algunos de
los cuales mencionaremos a continuacin:
5.1.- EQUIDAD: Es el principio fundamental que debe orientar la accin del profesional contable en
todo momento y se anuncia as:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto
que los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los
intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros
deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una
organizacin dada.
5.2.-PARTIDA DOBLE: Este principio considera que toda operacin que registra la contabilidad
afecta por lo menos a dos partes. De ah el principio o regla de oro de la partida doble que se enuncia:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. La contabilidad que hoy se aplica
universalmente, est basada en el principio de la partida doble.
5.3.- ENTE: Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como un tercero. El dueo de una organizacin no puede contabilizar
como gastos de la organizacin sus gastos personales.
5.4.- BIENES ECONMICOS: Bienes materiales y no materiales que posean valor econmico y por
ende susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
5.5.- MONEDA COMN DENOMINADOR: Debe utilizarse un solo tipo de Moneda tomando siempre
como referencia la Moneda del Pas en donde realiza sus operaciones la entidad.
5.6.- EMPRESA EN MARCHA: Organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia.
5.7.- ALUACIN AL COSTO: El valor de costo adquisicin, constituye el criterio principal y bsico
de valuacin.
5.8.- PERIODO: En la Organizacin en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir
compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama perodo. Para los efectos del Plan Contable
General, este perodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.

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5.9.- DEVENGADO: Para la imputacin contable al correspondiente ejercicio econmico de las


operaciones realizadas por la organizacin o entidad, se atender generalmente a la fecha de
producido el hecho, o sea la fecha en que se gener la obligacin o beneficio y no la de cobro o
pago. No obstante las prdidas, incluso las potenciales, debern contabilizarse apenas sean
conocidas. Ejemplo: un empleado trabaj un mes dado pero no recibi el pago correspondiente a
dicho mes sino que le pagarn en el siguiente ao, estos gastos es un pago devengado.
5.10.- OBJETIVIDAD: Los cambios en el Activo, Pasivo y en la expresin contable del Patrimonio
Neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.
5.11.- REALIZACIN: Los resultados econmicos solo se deben computar cuando sean realizados
o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o practicas comerciales aplicables.
5.12.- UNIFORMIDAD: Los principios generales, cuando fueran aplicables y las normas particularesprincipios de valuacin utilizados para formularlos estados financieros de un determinado ente
deben ser aplicables uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe sealar por medio de una nota
aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin
de los principios generales y de las normas particulares principios de valuacin.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales, cuando fuera aplicable o normas particulares- principios de valuacin- que las
circunstancias aconsejan sean modificados.
5.13.- EXPOSICIN: Los Estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y
de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
5.14.- PRUDENCIA: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal
modo que la participacin del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar
tambin diciendo: contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando ya se hayan realizado.
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta e detrimento de la
presentacin razonable de la situacin financiera del resultado de las operaciones.
5.15.- SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA: Al ponderar la correcta aplicacin de los
principios generales y normas particulares se debe necesariamente actuar con sentido prctico.
Desde luego no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que ya es y no significativa,
consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso.
6.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NICS


El Consejo Normativo de Contabilidad, mediante Resolucin N 008-97-EF/93.01, estableci que el
Contador Pblico en el ejercicio de su profesin en forma independiente debe observar estricta
responsabilidad y criterio profesional la correcta aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad, las leyes en general que son
pertinentes, es decir normas en lo laboral, societario y el Cdigo de tica Profesional cuando se
preparan los Estados Financieros.
Asimismo, cuando acte el Contador Pblico en forma independiente, examinando y dictaminando
la informacin financiera, es obligacin profesional cumplir las NICS y los PCGA.
Entre los NICS relacionados a las organizaciones de usuarios son los siguientes:

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NIC 1: REVELACIN DE POLTICAS CONTABLES


Esta norma trata sobre la aplicacin a la revelacin de todas las Polticas contables significativas
adoptadas para la preparacin y presentacin de los estados financieros.
Considerndose como estados financieros al balance general, estado de resultados o estado de
ganancias y prdidas, estado de flujos de efectivo, notas, y otros estados y material explicativo que
sean identificados como parte de los estados financieros. Esta norma as como todas las Normas
Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de cualquier tipo de organizacin,
sea comercial, industrial o empresarial.
Esta norma determina los Postulados Contables Fundamentales como:
a)
b)
c)

Organizacin en marcha
Uniformidad y
Devengamiento , (Valores Devengados)

No es necesario revelar en los estados financieros la aplicacin de estos postulados contables


fundamentales, solo si no han sido aplicados es necesario su revelacin indicando las razones para
su no aplicacin.
Esta norma tambin determina que las siguientes consideraciones deben regir la seleccin de las
Polticas Contables:
a)
b)
c)

Prudencia
Lo sustancial antes que lo formal
Importancia relativa (materialidad)

Se debe revelar en forma clara y concisa en los estados financieros la aplicacin de todas las
polticas contables significativas que se hayan aplicado.
NIC 2: EXISTENCIAS
Esta norma tiene como objetivo establecer el tratamiento adecuado para la contabilizacin de las
existencias dentro del sistema de costos histricos.
Define como existencias los siguientes:
a)
b)
c)

Activos que se mantienen para su venta en el curso ordinario de los negocios


Activos que se hallan en proceso de produccin para efectos de venta.
Activos que se encuentran en forma de materiales o suministros que sern consumidos en
el proceso de produccin o en la prestacin de servicios.

Define adems conceptos relacionados a los siguientes temas:

Valor neto de realizacin


Valuacin de las Existencias
Costo de Existencias
Costos de compras
Costos de transformacin
Otros costos
Costos de existencias de los proveedores de servicios
Tcnicas de valuacin

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MANUAL DE CONTABILIDAD

- Mtodo de costo estndar


- Mtodo de las ventas al detalle
Formulas de Costeo
- Identificacin Especfica
Tratamiento Referencial
- Formula PEPS (FIFO)
- Costo promedio ponderado
- Tratamiento Alternativo Permitido
- Formula UEPS (LIFO)
Valor Neto de Realizacin
Reconocimiento como gasto
Revelaciones

NIC 4: TRATAMIENTO CONTABLE DE LA DEPRECIACIN


Esta norma establece los procedimientos para la contabilizacin de la Depreciacin de los activos
depreciables que comprende la mayor parte de los activos muchas organizaciones, de tal manera
que su aplicacin tendr un efecto significativo al determinar y presentar la situacin financiera y de
los resultados de esas organizaciones.
Define los conceptos siguientes:

Depreciacin

Activos depreciables
a)
De uso durante mas de un periodo contable
b)
Tienen una vida til limitada
c)
Posee la organizacin para:
- Usarlos, en la produccin o prestacin de servicios.
- Arrendarlos
- Fines administrativos

Vida til
a)
Uso y desgaste fsico previsto
b)
Obsolescencia
c)
Limites legales o de otro tipo para el uso del activo.

Monto Depreciable

Valor Residual
Este concepto Importante define que el valor residual de un activo es generalmente insignificante y
puede pasarse por alto al calcular el importe depreciable, Si hay probabilidad que el valor residual
sea importante, este se estima en la fecha de adquisicin o a la fecha de las subsiguientes
revaluaciones del activo.
La estimacin se realiza sobre la base del valor de realizacin que prevalezca en esa fecha
Para activos similares que hayan llegado a fin de sus vidas tiles despus de haber operado en
condiciones semejantes a aquellas en que el activo ser usado. ( Mtodos de depreciacin,
revelaciones).

NIC 5: INFORMACION QUE DEBE REVELARSE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.


El contenido de esta norma debe aplicarse para la revelacin de informacin en los estados
financieros, los cuales incluye al balance general, .estado de ganancias y prdidas, notas y otros
estados y material explicativo que se identifique como parte de los estados financieros.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Esta norma no propone ninguna forma particular para la presentacin de los estados financieros. La
estructura y agrupacin utilizados en esta norma se basan en las partidas ms significativas que
afectan a los estados financieros de la mayora de organizaciones industriales y comerciales.
Revelaciones Generales
Revelaciones del Balance General
-

Generalidades:
a)
b)
c)
d)
e)

Restricciones a los derechos de propiedad sobre activos


Garantas otorgadas con respecto a pasivos
Mtodos para establecer provisiones para planes de pensiones y jubilacin.
Activos y pasivos contingentes, cuantificados si es posible
Sumas comprometidas para futuras adquisiciones de bienes de capital.

Activo no Corriente
Inmueble Maquinaria y Equipo
a)
Terrenos y edificios
b)
Maquinaria y equipo
c)
Otras cuentas de activo
d)
Depreciacin acumulada.

Otros Activos no Corrientes


a)
Inversiones a largo plazo
b)
Cuentas por cobrar a largo plazo
c)
Plusvala mercantil
d)
Patentes, marcas y activos similares
e)
Gastos Diferidos

Activo
a)
b)
c)
d)

1.

Pasivo No Corriente
a)
Prstamos con garanta
b)
Prstamos sin garanta
c)
prstamos Inter.-compaas
d)
Prstamos de compaas asociadas

Pasivo Corriente
a) Prstamos bancarios y sobregiros
b) Parte Corriente de pasivos a largo plazo
c) Cuentas por pagar

Otros Pasivos y Provisiones Patrimonio


a) Capital accionario
b) Otras partidas patrimoniales

Estado de Ganancias y Prdidas


a)
Ingresos por ventas u otros rubros de operacin
b)
Depreciacin
c)
Ingresos por intereses
d)
Ingresos por Inversiones

Corriente
Caja y Bancos
Valores negociables
Cuentas por cobrar
Existencias

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MANUAL DE CONTABILIDAD

e)
f)
g)
h)
i)
j)

Gastos por Intereses


Impuesto a la renta
Gastos no usuales
Ingresos no usuales
Transacciones importantes Inter.-compaas
Utilidad o prdida neta del ejercicio.

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Esta norma tiene por objeto de cubrir la necesidad que tienen las organizaciones sobre la informacin
de los flujos de efectivo til para los usuarios de los estados financieros porque provee de una base
para evaluar la capacidad de la organizacin para generar efectivo y equivalentes de efectivo, as
como para evaluar las necesidades de la organizacin de utilizar esos flujos do efectivo.
Estos flujos de efectivo o equivalentes de efectivo de la organizacin deben ser presentado mediante
un estado en que se detalle los flujos de efectivo provenientes de las actividades de operacin,
inversin y financiamiento, y debe formar parte de los estados financieros del periodo.
Esta

norma define los siguientes conceptos:


Efectivo
Equivalente de Efectivo
Flujos de Efectivo
Actividades de Operacin

Son las principales actividades productoras de ingresos para la organizacin y otras actividades que
no son de inversin ni de financiamiento.

Actividades de Inversin
Son las adquisiciones y enajenacin de activos de largo plazo y otras inversiones no incluidas
entre los equivalentes de efectivo.

Actividades de Financiamiento
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del patrimonio y del
endeudamiento de la organizacin.

Presentacin de los flujos de efectivo por Actividades de Operacin

a)

El Mtodo Directo, por el cual se revela las grandes, clases de entradas y salidas brutas de
efectivo.

b)

El Mtodo Indirecto, por el cual la ganancia o prdida neta se ajusta por los efectos de las
transacciones que no son en efectivo, por los montos diferidos o devengados de cobros o
pagos operativos en efectivo, pasados o futuros, y por las partidas de ingreso o de gasto
asociados a flujos de efectivo de inversin o financiamiento.

Flujos de efectivo en moneda extranjera


Partidas Extraordinarias
Intereses y Dividendos
Impuesto a la Renta
Inversiones en subsidiarias, asociadas y asociaciones en participacin.
Transacciones que no implican movimientos de efectivo.
Componentes del efectivo y equivalentes de efectivo .
Otras revelaciones.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

NIC 8: UTILIDAD O PRDIDA NETA DEL EJERCICIO ERRORES SUSTANCIALES, Y CAMBIOS


EN LAS POLTICAS CONTABLES.
Esta Norma tiene como objetivo sealar la clasificacin, revelacin y .tratamiento contable de ciertas
partidas en el estado de ganancias y prdidas de modo que todas las organizaciones lo preparen y
presenten sobre una base uniforme. De tal manera que permita la comparacin con los estados
financieros de periodos anteriores de la organizacin as como con los estados financieros de otras
organizaciones.
Esta norma requiere, la clasificacin y revelacin de partidas extraordinarias y de ciertas partidas
dentro de ganancias y prdidas provenientes de actividades ordinarias.
Tambin determina el tratamiento contable para los cambios en estimados contables, cambios en
polticas contables y correccin de errores fundamentales.
La presente norma establece las definiciones de los siguientes trminos que se utilizan

Partidas Extraordinarias
Son ingresos o gastos que se originan por hechos o transacciones que son claramente
distintos de las actividades ordinarias de la organizacin y por tanto no se espera que se
presenten frecuentemente o en forma regular.

Actividades Ordinarias
Son cualquier actividad que lleva acabo una organizacin como parte de su negocio y aquellas
otras relacionadas en las que incurre la organizacin para mejorar las primeras, o porque provienen de ellas o tienen incidencia en ellas.

Una Operacin Discontinuada


Es el resultado de la venta o abandono de una operacin que representa una lnea importante
del negocio por separado y cuyos activos, utilidad o prdida neta, y actividades pueden ser
distinguidos fsicamente, operacionalmente y para propsitos de informacin financiera.

Errores fundamentales
Son errores descubiertos en el perodo corriente que son de tal importancia que los Estados
Financieros de uno o ms perodos anteriores no pueden seguir siendo considerados como
confiables a la .fecha de su emisin.

Polticas Contables
Son los principios, bases, convencionalismos, .reglas y prcticas adoptados por una
organizacin para preparar y presentar los estados financieros.
q

Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio


Todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un ejercicio debe ser incluidas
en la determinacin de la utilidad o prdida neta del ejercicio a menos que una Norma
Internacional de Contabilidad requiera algo diferente

Partidas Extraordinarias
Expropiacin de Activos
Terremoto u otro desastre natural

Partidas Ordinarias
Estas partidas requieren ser reveladas cuando son de magnitud, naturaleza o incidencia
que sea pertinente explicar el comportamiento de la organizacin, aunque no sea de
naturaleza extraordinaria.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

NIC 10: CONTINGENCIAS Y HECHOS OCURRIDOS DES PUES DE LA FECHA DE BALANCE:


Esta norma es de aplicacin para realizar la contabilizacin. y revelacin de contingencias y hechos
ocurridos despus de la fecha del balance
-

Contingencias
Hechos posteriores. a la fecha del balance

Esta norma define los siguientes conceptos:

Contingencia
Es una condicin o situacin cuyo resultado fina ganancia o prdida slo se confirmara si
acontecen, o dejan d acontecer, uno o ms sucesos futuros inciertos.

Hechos ocurridos despus de la fecha del balance


Son aquellos acontecimientos favorables o desfavorables, que ocurren entre la fecha del
balance y la fecha en que se autoriza la emisin de los estados financieros.

Puede identificarse 2 hechos


a)
Los que proporcionan evidencia adicional de condiciones existan a la fecha del balance.
b)
Los que son indicadores de condiciones surgidas posterior. Si la fecha del balance.
Esta
-

norma define tambin:


Contingencias
Prdidas Contingentes.
Ganancias Contingentes
Valuacin de Contingencias
Revelaciones

NIC 11: CONTRATOS DE CONSTRUCCIN


El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos y costos asociados
con los contratos de construccin.
La naturaleza de las actividades de construccin comprometida en los contrato!; de construccin, la
fecha en la cual se inicia y la fecha en la, que se termina generalmente corresponde a diferentes
periodos contables, por lo que el problema .radica en la asignacin de los ingresos y costos del
mismo a los periodos contables en los cuales el trabajo de construccin se lleva acabo.
Al igual que las dems normas, esta norma usa los criterios de reconocimiento establecidos en el
Marco para la Preparacin y Presentacin de Estados financieros para determinar cuando los ingresos
y costos del contrato deben ser reconocidos como ingresos y gastos en el estado de prdidas y
ganancias.
Esta norma define los siguientes trminos:

Contrato de Construccin
Es un convenio especficamente negociado para la construccin de un activo o una combinacin de
activos estrechamente interrelacionados o interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y
funcin o de su objetivo o uso final.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Un Contrato a precio fijo


Es un contrato de construccin en el cual el contratista conviene en un precio establecido en el
contrato, o una tarifa fija por unidad producida, la cual en algunos casos esta sujeta a clusulas de
costo escalonado.

Un Contrato basndose en costo ms honorario


Es un contrato de construccin en el cual el contratista recibe el reembolso de los costos admisibles
o el de determinados costos, mas un porcentaje de estos o un honorario fijo.
Define los conceptos siguientes:
q
q
q
q

Contratos de Construccin Combinados y Segmentados.


Ingresos originados por el contrato.
Costos del Contrato
Reconocimiento de Ingresos y Gastos del Contrato.
Cuando el resultado final de un contrato de construccin puede ser estimado confiablemente,
los ingresos y costos asociados con el contrato de construccin deben ser reconocidos como
ingresos y gastos respectivamente de acuerdo con el avance de la ejecucin del contrato a la
fecha del balance general. Una prdida esperada sobre el contrato de construccin debe
reconocerse inmediatamente como gastos.
Reconocimiento de Prdidas Previstas
Cuando es probable que los costos totales del contrato excedern los ingresos totales del
mismo, la prdida prevista debe ser reconocida inmediatamente como gasto.
Cambios en las estimaciones
Revelaciones

NIC 12: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA


Esta norma debe ser aplicada para la contabilizacin del impuesto a la renta que se presenta en los
estados financieros.
Esto incluye la determinacin del monto del gasto o ahorro asociado al impuesto a la renta respecto
a un periodo contable y la presentacin de tal monto en los estados financieros.
Esta norma define los siguientes conceptos:

Ingreso contable
Es la ganancia o prdida acumuladas del periodo, incluyendo partidas extraordinarias, de acuerdo
al estado de ganancias y prdidas, antes de deducir el correspondiente gasto o de aadir el respectivo
ahorro por impuesto a la renta.

Gasto o ahorro tributario del perodo


Es el monto de impuestos cargado o acreditado en el estado de ganancias y prdidas, excluyendo
el monto de impuestos relacionado y asignado a aquellas partidas que no han sido tratadas en el
actual estado de ganancias y prdidas.

Ganancia tributarla {prdida tributarla


Es el monto de la utilidad (prdida) de un perodo; determinada de acuerdo alas reglas establecidas
por la administracin tributaria, sobre las cuales se determina
La provisin para impuestos por pagar (por recuperar)

Provisin para impuestos por pagar


Es el monto de impuestos por pagar actualmente en relacin con la renta imponible del periodo.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Diferencias temporales
Son las diferencias entre la renta imponible y la renta contable del perodo, que se producen debido
a que el perodo en que algunas partidas de ingreso y gasto son incluidas en la renta imponible no
coincide con el perodo en que se les incluye como renta contable. Las diferencias temporales se
originan en un perodo y se reversan en uno o ms perodos subsiguientes.

Diferencias permanente
Son las diferencias entre la renta imponible y la renta contable de un periodo. que se originan en el
perodo corriente y no se reversan en los periodos subsiguientes.
Diferencias entre Renta Imponible y Renta Contable

Los resultados para determinar la renta imponible son calculados de acuerdo con las reglas
para determinar la renta imponible establecidas por la administracin tributaria. En muchas
circunstancias estas reglas difieren de las polticas contables aplicadas para determinar la renta
contable. El efecto de estas diferencias es que la relacin entre la provisin para impuestos por
pagar y la renta contable reportada en los estados financieros puede no ser representativa del nivel
en curso de las tasas tributarias.

Esta norma determina el tratamiento del efecto tributario

Mtodo del diferimiento.

Mtodo del Pasivo


Aplicacin
Cargos Tributarios Diferidos.
Prdida Tributaria
Revaluacin de Activos
Utilidades por Distribuir de compaas subsidiarias y asociadas

NIC 13: PRESENTACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES


Esta norma contiene pautas para la presentacin de activos y pasivos corrientes en los estados
financieros.
Concepciones opuestas sobre los Activos y Pasivos Corrientes

Algunos consideran que la clasificacin- de los activos y pasivos corrientes y no corrientes


pretende proporcionar una medida aproximada de la liquidez de la organizacin. esto es, de
la capacidad de llevar a cabo sus actividades diarias sin afrontar dificultades de orden financiero.
Otros consideran que esta clasificacin permite identificar aquellos recursos y obligaciones
de la organizacin que se encuentran circulando continuamente.

Esta norma determina las .limitaciones de la clasificacin corriente y no corriente.

Activos Corrientes
Las partidas que deben considerarse:
a)
Los saldos de caja y bancos
b)
Los valores negociables de fcil realizacin
c)
Cuentas por cobrar comerciales y otros que se espere cobrar dentro del plazo de un ao a
partir de la fecha del balance.
d)
Existencias
e)
Adelantos para la compra de activos corrientes
f)
Gastos pagados por anticipado que se van a aplicar dentro del plazo de un ao a partir de
la fecha del balance.

Pasivos Corrientes
a)
Prstamos Bancarios y otros

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MANUAL DE CONTABILIDAD

b)
c)
d)
e)
f)
g)

La porcin corriente de los pasivos a largo plazo


Cuentas por pagar comerciales y gastos devengados
Provisin para impuestos por pagar
Dividendos por Pagar
Ingresos diferidos y anticipos a clientes .
Provisiones para contingentes.

Presentacin en los Estados Financieros


a)
Los importes totales de los activos corrientes y los pasivos corrientes deben revelarse
en los estados financieros
b)
El importe al que se presente un activo o pasivo corriente en los estados financieros no
deber estar disminuido por otro pasivo o activo corriente.
c)
Los pagos por avance de obra y los anticipos podrn ser deducidos del importe del
respectivo contrato de construccin en proceso, siempre que se haga una revelacin.

NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


Esta norma tiene por objetivo establecer el tratamiento contable para inmuebles, maquinaria y equipo.
Reconociendo como principales problemas que se tiene para su registro los siguientes:

El momento en que debe reconocerse los activos


La determinacin de los valores en libros
Los cargos por depreciaciones que deben reconocerse con relacin a ellos
Determinacin y tratamiento contable de otras disminuciones del valor en libros.

Esta norma define los siguientes conceptos:

Inmueble, Maquinaria y Equipo: son activos tangibles que:


a)
Posee una organizacin para ser utilizados en la produccin o suministro de bienes y
servicios, para ser alquilados a terceros o para propsitos administrativos, y
b)
b) Se espera que sean usados por ms de un perodo.

Depreciacin
Es la distribucin sistemtica del monto depreciable de un activo durante su vida til.

Monto despreciable
Es el costo de un activo, u otro monto que sustituya al costo en los estados financieros, menos su
valor residual.

Vida til es
a) El perodo de tiempo durante el cual la organizacin espera usar un activo; o
b) La cantidad de produccin o unidades similares que la organizacin espera obtener del activo.

Costo
Es el monto en efectivo o equivalente de efectivo pagados o el valor razonable de otra contrapartida
entregada para adquirir un activo en el momento de su compra o construccin.

Valor residual
Es el monto neto que la organizacin espera obtener por un activo al termino de su vida til despus
de deducir los costos esperados de su enajenacin.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

NIC 18: INGRESOS


La presente norma toma en cuenta el contexto para la preparacin de estados financieros como un
incremento en los beneficios econmicos durante el periodo contable, en la forma de incremento de
flujos o de activos, o disminucin de pasivos; que resultan en un incremento patrimonial, diferente a
aquellos incrementos relacionados a contribuciones que provienen de participaciones en el capital.
El ingreso encierra ambos conceptos ingreso o ganancia. Corresponde al ingreso que se genera en
el curso de las actividades ordinarias de una organizacin y puede estar referido a una variedad de
conceptos como: ventas, honorarios, inters dividendos y regalas.
El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable de ingresos provenientes de ciertos
tipos de transacciones y eventos.
La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos, es determinar cuando deben ser
reconocidos. El ingreso es reconocido cuando es probable que los beneficios econmicos futuros
fluyan a la organizacin y estos beneficios pueden ser medidos confiablemente. Esta norma identifica
las circunstancias en las cuales estos criterios sern reunidos, para que los ingresos sean reconocidos.
Tambin provee guas prcticas para la aplicacin de estos criterios.
Los siguientes trminos se emplean en esta norma cuyos significados aqu se designan

Ingresos
Es el flujo bruto de beneficios econmicos durante el perodo proveniente del curso de las actividades
ordinarias de la organizacin, que originan un incremento del patrimonio, diferente a aquellos
relacionados a contribuciones provenientes de los aportantes patrimoniales.

Valor razonable
Es el monto por el cual un activo puede ser intercambiado, o un pasivo puede
confiablemente, en una libre transaccin.
Esta norma tambin fija los criterios para la Identificacin de la Transaccin.

a)
b)
c)
d)
e)

a)
b)
c)
d)

ser liquidado

Venta de Productos
La organizacin ha transferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de
propiedad de los productos
La organizacin no retiene ni la continuidad de la administracin en un grado que este asociado
a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos.
El monto de ingresos puede ser medido confiablemente.
Es probable que los beneficios econmicos relacionados con la .transaccin fluirn a la
organizacin .
Los costos incurridos o a ser incurridos, respecto a la transferencia pueden ser medidos
confiablemente.
Prestacin de Servicios
El monto del ingreso puede ser medido confiablemente
Es probable que los beneficios econmicos asociados con la transaccin fluyan a la
organizacin
El escenario de culminacin de la transaccin a la fecha del balance puede ser medido
confiablemente
Los costos incurridos para la .transaccin y los costos para completar la transaccin pueden
ser medidos confiablemente.

La norma tambin define, los conceptos siguientes:

Intereses, Regalas y Dividendos

Revelaciones.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

NIC 21: EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO


La presente norma estable pautas para la contabilizacin de las transacciones en moneda extranjera
ya las operaciones extranjeras que estn referidos a la decisin del tipo de cambio a usar y como
reconocer en los estados financieros, el efecto financiero de las variaciones en los tipos de cambio.
Debido a que una organizacin puede realizar actividades en moneda extranjera de dos maneras.
Puede efectuar transacciones en monedas extranjeras o puede tener operaciones extranjeras.
Con el objeto de incluir las transacciones en moneda extranjera y operaciones extranjeras en los
estados financieros de una organizacin, transacciones deben expresarse en la moneda de reporte
de la organizacin los estados financieros de las operaciones extranjeras deben expresarse a la
moneda de reporte de la organizacin.
Los siguientes trminos se emplean en esta norma cuyos significados aqu se designan

Operacin extranjera
Es una subsidiaria, compaa afiliada, asociacin en participacin o sucursal de la organizacin
reportante cuyas actividades estn radicadas o se conducen en un pas distinto al de dicha
organizacin.

Entidad extranjera
Es una operacin extranjera cuyas actividades no son parte integrante de las de la organizacin
reportante.

Moneda de reporte
Es la moneda usada en la presentacin de los estados financieros.

Moneda extranjera
Es toda moneda distinta a la moneda de reporte de una organizacin.

Tipo de cambio
Es la diferencia que resulta de informar el mismo numero de unidades de una moneda extranjera en
la moneda de reporte a tipos de cambio diferentes.

Tipo de cambio de cierre


Es la tasa de cambio al contado, vigente a la fecha del balance general.

Inversin neta en una entidad extranjera


Es la participacin de la organizacin informante en los activos netos de esta entidad.

Partidas monetarias
Son partidas. dinero, activos y pasivos por recibir o por pagar en montos de dinero fijos o
determinables.

Valor razonable
Es el monto por el cual un activo podra .intercambiarse, o un pasivo cancelarse. entre parte, bien
informadas y dispuestas a participar en una transaccin de libre competencia.
Transacciones en Moneda Nacional.
Reconocimiento Inicial
Una transaccin en moneda extranjera debe registrarse, en el reconocimiento inicial, en la moneda
de reporte aplicando al monto en moneda extranjera el tipo de cambio entre la moneda de reporte
y la moneda extranjera, a la fecha de transaccin.
Esta norma trata tambin sobre los siguientes temas:

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Presentacin de Informacin en Fechas Subsiguientes a la del Balance


Reconocimiento de las Diferencias do Cambio.
Inversin neta en una Entidad Extranjera.
Estados Financieros de Operaciones Extranjeras.
Clasificacin de Operaciones Extranjeras.

NIC 23: COSTOS DE FINANCIAMIENTO


El Objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable para los costos de financiamiento.
Esta norma generalmente requiere que los costos de financiamiento se registren como gastos
inmediatamente. Sin embargo, la Norma permite, como un tratamiento alternativo valido, la
capitalizacin de los costos de financiacin que estn directamente vinculados con la adquisicin,
construccin o produccin de un activo calificado.
Los siguientes trminos se emplean en la presente norma con el significado que aqu se les asigna:

Los costos de financiacin


Son los intereses y otros costos incurridos por una organizacin al obtener prestamos.

Un activo calificado
Es un activo que necesariamente toma un tiempo considerable para estar listo para la venta o su uso
esperado.
Los costos de financiamiento pueden incluir:
a)
b)
c)
d)

e)

Intereses en sobregiros bancarios y prestamos a corto y largo plazo.


Amortizacin de descuentos o primas relacionado con el financiamiento.
Amortizacin de costos afines incurridos en relacin con los convenios de financiamiento.
Cargas financieras originadas en contratos de arrendamiento financiero reconocidos de
acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad y Tratamiento Contable de los Contratos
de Arrendamiento; y.
Diferencias de cambio que se originen de los financiamientos en moneda extranjera siempre
que ellas sean consideradas como un ajuste a los intereses.

Ejemplos de activos calificados son los inventarios que requieren un periodo de tiempo considerable
para estar en condiciones vendibles, las plantas industriales, instalaciones de generacin de energa
y propiedades que representan inversiones.
Las dems inversiones y los inventarios que son rutinariamente fabricados de 10 contrario producidos
en grandes cantidades y en forma repetitiva en un perodo corto de tiempo, no constituyen activos.
Tampoco lo son los activos que estn listos para su uso o para su venta al momento de ser adquiridos.
Costos de Financiamiento -Tratamiento Referencial Reconocimiento

Los costos de financiamiento deben reconocerse como gastos en el periodo en el que se


incurren.

Segn tratamiento Referencial, los costos de financiamiento son reconocidos como gastos
en el periodo en el que se incurren sin importar en que se utilizan los prstamos.
Revelacin
Costos de Financiamiento -Tratamiento Alternativo Permitido.
Reconocimiento

Los costos de financiamiento deben reconocerse como gastos en el perodo en el cual se


incurren, excepto en la medida en que sean capitalizados.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Los costos de financia miento que se pueden atribuir directamente a la adquisicin,


construccin o produccin de una activo calificado deben capitalizarse como parte del costo
de dicho activo. El monto de los costos de financiamiento elegible para capitalizacin debe
determinarse dichos de acuerdo con esta norma.

NIC 25: TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES


Esta norma debe aplicarse para la contabilizacin y revelaciones de las inversiones.
Los siguientes trminos se emplean en la presente Norma con el significado que aqu se les asigna:

Una inversin
Es un activo mantenido por una organizacin para el incremento de riqueza a travs de la distribucin
de beneficios (como intereses, regalas, dividendos y alquileres), para aumentar el capital o para
otros beneficios para la organizacin inversora, como los que se obtienen a travs de las relaciones
comerciales. Las existencias, tal como se definen en la Norma Internacional de Contabilidad.
Existencias, no constituyen inversiones. . Los inmuebles, maquinaria y equipo, tal como se definen
en la Norma Internacional de Contabilidad Inmuebles, Maquinaria y Equipo, que no sean inversiones
inmobiliarias, no constituyen inversiones.

Una inversin corriente


Es una inversin que, por su propia naturaleza, es enajenable a corto plazo y que se intenta que no se
mantenga durante un tiempo superior aun ao.

Una inversin a largo plazo


Es la inversin que no es corriente.

Una inversin inmobiliaria


Es una inversin en tierras o edificios que no se ocupan sustancialmente para ser usadas
directamente o en las operaciones de la organizacin inversora o de otra organizacin del mismo
grupo empresarial.

Valor razonable
Es el importe por el cual un activo puede ser intercambiado entre un comprador bien informado y un
vendedor igualmente entendido, en una operacin de mercado, aprecio de mercado.

Valor de mercado
Es el importe que puede obtenerse de la venta de una inversin en un mercado activo.

Negociable
Significa que existe un mercado activo a partir del cual se puede obtener un valor de mercado o
cualquier otro indicador que permita calcular un valor de mercado.

Clasificacin de Inversiones
La mayor parte de las organizaciones presentan balances de situacin que distinguen el activo
circulante del activo a largo plazo Las .inversiones corrientes; e incluyen como activo corriente y las
no corrientes como activo no corriente.

Costo de Inversiones
El costo de una inversin incluye los gastos de adquisicin, tales como honorarios de agentes de
cambio y bolsa, derechos y comisiones u honorarios de los bancos.
Valor Contable de las Inversiones, Inversiones Corrientes

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Las inversiones corrientes deben llevarse al balance general:


a)
Al valor de mercado.
b)
Al valor de costo o mercado, el ms bajo.

a)
b)
c)
7.

Inversiones no Corrientes
Las inversiones no corrientes deben llevarse al balance general
Al costo
A Montos Revaluados
En caso de valores patrimoniales negociables, al valor de costo o mercado, el ms bajo, determinado
en base de la cartera.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Las operaciones que realizan los entes econmicos, son anotadas en registros especiales a los
cuales se les denomina Libros de Contabilidad. Los registros se hacen en forma cronolgica,
ordenada, detallada, clara, precisa y analtica.
Los registros contables se encuentran debidamente foliados. Se denomina folio a la numeracin
correlativa de cada una de las pginas de los libros de contabilidad. Existen dos clases de folios:
Foliacin simple, donde la numeracin correlativa de las pginas va de uno en uno. Ejemplo:
1,2,3,4,etc.
Foliacin doble, en que la numeracin correlativa de las paginas van de dos en dos pero frente a
frente. Ejemplo: 1,1; 2,2; 3,3; 4,4; etc. El DEBE va al lado izquierdo y el HABER va al lado derecho.
Toda persona jurdica deber llevar contabilidad completa sin considerar los fines que la constituyen.
Las Organizaciones de Usuarios son Personas Jurdicas (art. 4 D.S. 057-2000-AG) de derecho
privado, las Juntas Directivas de las Comisiones de Regantes y Juntas de Usuarios llevarn los
respectivos libros de contabilidad (Capitulo IX Art. 43 y 44 D.S. 057-2000-AG).
Los libros contables se clasifican en:
Libros principales
Libros auxiliares
7.1

LIBROS PRINCIPALES
*
Inventarios y Balances
*
Diario
*
Mayor
*
Caja

a)

Libro de Inventarios y Balances

Libro principal y obligatorio, de foliacin simple. En l consta la relacin detallada de todos los
bienes y derechos como: dinero, valores, bienes muebles e inmuebles, apreciados en su real valor,
que constituyen el activo. Asimismo, en l consta la relacin exacta de sus deudas, todas las
obligaciones pendientes, que constituyen el pasivo. La diferencia entre el activo y el pasivo lo
constituye el patrimonio de la entidad.
En el libro de Inventarios y Balances la cuenta del activo es igual a la suma del pasivo ms el
patrimonio, formando una ecuacin fundamental:
Activo =

Pasivo +

27

Patrimonio

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MANUAL DE CONTABILIDAD

En este primer libro se asienta un inventario inicial que corresponde a los datos suscritos en su
escritura de constitucin. Los inventarios sucesivos son los que cierran cada ciclo econmico, esto
es, al finalizar el ao (inventario de cierre). Este libro sigue la estructura del Plan de Cuentas: activo,
pasivo y patrimonio.
b)

Libro Diario

Libro obligatorio de foliacin simple. En l se registran o asientan las operaciones o hechos que se
realizan diariamente. Hay varias clases de asientos. El primer asiento contable asiento de apertura
- corresponde a los datos contenidos en el libro Inventarios y Balances y por tanto se har al inicio de
cada ciclo econmico. Los asientos siguientes son:
De centralizacin o resmenes mensuales de los movimientos realizados en otros libros, como son
los libros de planillas, caja, compras, ventas (cobranzas, otros ingresos), etc.
Asientos de ajuste y regularizacin que se efectan antes de cerrar un ejercicio o periodo
contable, para regularizar las cuentas, y hacer provisiones de modo que el balance general revele
con exactitud el estado patrimonial, tales como: depreciacin, beneficios sociales, gratificaciones,
etc.
Asientos de correccin monetaria (ajuste financiero) y de cierre.
El libro diario termina en cada ejercicio cerrando las cuentas de balance, las mismas que servirn
de apertura en el siguiente ejercicio.
Los registros hechos en este libro son derivados al Libro Mayor, pero en este caso anotndolos o
trasladndolos a cada una de las cuentas correspondientes al movimiento habido.
c)

Libro Mayor

Libro principal y obligatorio de foliacin doble. Su fin principal es el de clasificar por cada cuenta o
sub-cuenta (este ltimo para efectuar anlisis de cuentas) sus partidas deudoras y acreedoras, con
el objetivo de determinar el movimiento que ha tenido cada cuenta por separado tanto en su lado
deudor como acreedor as como sus respectivos saldos.
Los registros se hacen en forma ordenada, resumida, cronolgica e independiente por cada cuenta
a fin de determinar el movimiento y el saldo de cada una de ellas para los efectos de formular el
balance de comprobacin, por ejemplo en la cuenta Caja y Bancos.

(folio)

2
DEBE
Movimiento
Deudor

(Nombre de la Cuenta)
CAJA Y BANCOS
2
HABER
Movimiento
Acreedor

Como se observa en el ejemplo, este libro emplea un folio para cada cuenta o sub-cuenta, constando
cada folio de dos pginas que se encuentran una frente a la otra (foliacin doble).
Toda cuenta registrada en el libro diario se registra en el libro mayor; ambos libros se trabajan
simultneamente. Este libro se cierra al final de cada ciclo econmico dejando el saldo de cada
cuenta en cero(0)

28

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MANUAL DE CONTABILIDAD

d)

Libro Caja

Libro principal y obligatorio, de foliacin doble, en donde se anota el movimiento del ingreso y salida
de dinero en efectivo y en cuenta corriente (cheque) por las operaciones al contado que realiza la
entidad. Ingresos provenientes de las cobranzas, y las salidas provenientes de desembolsos por los
gastos, compras y, obligaciones con terceros. El cierre de operaciones es al final de cada mes y se
termina en un resumen a nivel de cuenta y sub-cuenta tanto del lado deudor (Debe) como de su lado
acreedor (Haber), y luego se centraliza en el libro diario.
Se inicia con el saldo inicial de Caja y termina con el saldo final de Caja que se traslada al siguiente
mes.
Debe Haber = Saldo
Puede utilizarse el libro Caja Tabular o americana que tiene un rayado en columnas que permite
conocer el movimiento de cada una de las cuentas que intervienen simplificando el resumen.
7.2

LIBROS AUXILIARES
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro de Planillas
Libro de Retenciones
Libro bancos
Otros que Control Interno amerite.

a)

Registro de Compras

En el cual se registra en forma ordenada y cronolgica todas las operaciones de compra tanto de
bienes fijos, servicios y otros gastos.
Existe un modelo de rayado ya determinado por la Ley en el que se detallan la fecha, RUC, datos del
proveedor, monto con y sin impuestos, especificaciones del bien, servicio y /o gasto. El rayado de las
columnas del libro permite el resumen al detalle del mismo. Las operaciones se centralizan en el
Libro Diario para su provisin y su correspondiente pago.
b)

Registro de Ventas

En el cual se registra en forma ordenada y cronolgica todas las operaciones de ventas que realizan
la organizacin o institucin (servicios y/o bienes) y otros ingresos que pudieran generarse.
Existe un modelo de rayado ya determinado por la Ley en el que se detallan la fecha, RUC, datos del
cliente, monto con y sin impuestos. El rayado de las columnas del libro permite el resumen al detalle
del mismo. Las operaciones se centralizan en el Libro Diario para su provisin y su correspondiente
pago.
c)

Libro de Planillas

Es un libro auxiliar cuya autorizacin la da el Ministerio de Trabajo y ESSALUD. En este libro se


anotan las remuneraciones de todos los trabajadores sean empleados u obreros con dependencia
laboral (Renta de 5ta. Categora), detallando los conceptos que perciben cada uno de ellos, los
descuentos por las aportaciones retenidas como es el aporte a las AFP o al Sistema Nacional de
Pensiones y las contribuciones por parte del ente pagador como son los conceptos de ESSALUD e
Impuesto de Solidaridad; en el caso de obreros se toma en cuenta el salario dominical y, en ambos
casos, los das efectivamente trabajados.

29

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d)

Libro Bancos

Se tendr tantos como cuentas corrientes o de ahorros tengamos. Es un libro auxiliar voluntario que
no necesita ser legalizado.
Se registrarn las operaciones que realizamos a travs del Banco en forma ordenada, clara, precisa
y cronolgica:
-

Depsitos
Giro de Cheque
Ingresos por intereses
Gastos por mantenimiento de Cta. Cte.

Este libro controla las relaciones transaccionales que existen entre la organizacin y la entidad
bancaria.
Al final de cada mes se conciliar el movimiento de este libro con el estado de cuenta corriente para
verificar el saldo bancario.
BANCO ....................................... AL MES DE .......................
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO

10.02.xx
Ingreso
X
25.02.xx
Salida
Y
X-Y

Por disposiciones legales vigentes los libros contables obligatorios debern ser legalizados
ante Notario Pblico o Juez de Paz Letrado, el mismo que dejar constancia en la primera pgina de
los datos relativos al libro y a la entidad, datos que refrendar con su sello y firma. Todas las pginas
sucesivas llamadas folios tambin sern selladas.
A nivel de Junta de Usuarios los libros contables deben ser llenados por un profesional (Contador
Pblico Colegiado); en el caso de las Comisiones de Regantes, segn la dimensin de la misma,
podran ser llenados por el Tesorero, con el asesoramiento de un Contador.
7.3

NORMATIVIDAD:
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 106-99/SUNAT del 18/09/99 se dictan las normas
referidas a prdida o destruccin de libros y otros antecedentes de operaciones que constituyan
hechos generadores de obligaciones tributarias, y en la que se resuelve:
Artculo 1.- Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro,
asalto y otros, de libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, respecto de tributos no prescritos,
debern comunicar tales hechos a la SUNAT, dentro de los (15) conforme a lo establecido en el
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
La referida comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes contables y tributarios as como el periodo al que corresponden estos. Adicionalmente,
cuando se trate de libros y registros contables se deber indicar la fecha en que fueron legalizados,
adems el nombre del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz
la misma, si fuera el caso.
En todos los casos se deber adjuntar copia de la constancia expedida por la autoridad competente,
certificando la ocurrencia de los hechos materia de este artculo.

30

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Artculo 2.- Los referidos deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendario para
rehacer los libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias. Dicho plazo ser computado a partir
del da siguiente de ocurridos los hechos.
Artculo 3.- Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera
un plazo mayor para rehacer los documentos mencionados en el artculo 2 de la presente Resolucin,
la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.
Artculo 4.- La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente haya sufrido la prdida
o destruccin referidas, a efectos de acogerse al cmputo del plazo sealado en el artculo 2 de la
presente norma. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la
SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en
aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Al efectuarse el registro de las operaciones contables est terminantemente prohibido lo siguiente:
a.
b.
c.

d.

Hacer enmiendas o correcciones sobre lo escrito o borrar, ya que es posible corregir mediante
un contrasiento o extorno.
Alterar el nmero de orden de los documentos y las fechas en que se realizaron las operaciones.
No debe dejarse ningn rengln en blanco porque podra ser utilizado para agregar operaciones
no realizadas, con el propsito de adulterar el resultado de los mismos, lo cual constituye un
acto doloso.
Alterar el orden de los folios rasgando o mutilando los libros contables, porque estara indicando
el propsito deliberado de ocultar algunas operaciones que se han registrado previamente.

Mediante R.S. 078-98-SUNAT Los Libros contables deben estar al da, sin embargo, hay un
plazo mximo legal para ponerse al da:
Libros, registros
y otros

Plazo mximo
de atraso

Cmputo del plazo


mximo

1 Libro de Retenciones

10 das hbiles

Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente a aquel en que se realizo el pago

2 Planilla de Sueldos
y Salarios

10 das hbiles

Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente al perodo al que corresponde la


remuneracin.

03 meses

Contado desde el mes siguiente de realizadas las operaciones.

4 Registro Compras

10 das hbiles

Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente en que se recepcione el Comprobante de pago respectivo

5 Registro Ventas

10 das hbiles

Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente a aquel en el que emite el comprobante de pago respectivo .

3 Libro Diario, Mayor, Caja


Inventarios y Balances

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GRAFICO N 1:

DIAGRAMA DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS CONTABLES

ACTAS

Acta de Cons_
titucin y de
Aprobacin
Inicial.
Presupuesto
Inicial Aprobado
Aprobacin de
Acuerdos Extraord.
Determinacin del
REI.
Aprobacin de EEFF

DOCUMENTOS
FUENTES

Boletas de Venta
Facturas
Ticket
Liquidacin Compras
Recibo Honorarios
Recibo Egreso Caja
Recibo de Luz
Recibo de Agua
Boleta Ca Aviacin

LIBROS
AUXILIARES

- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Planilla de sueldos
- Libro Bancos

ESTADOS

BALANCE
GENERAL

LIBROS
PRINCI-LES
PALES

-Inventario y Balances
-Diario
-Caja
-Mayor

F IS N A N C I E R O S

ESTADO DE
GANANCIAS Y
PRDIDAS

ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO

32

ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL
PATRIMONIO
NETO

BALANCE
DE
COMPROBACION

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MANUAL DE CONTABILIDAD

8.

ASPECTOS TRIBUTARIOS
8.1

Plazos de Vigencia de los Comprobantes de Pago

Resolucin
Resolucin
Resolucin
Resolucin

de
de
de
de

Superintendencia
Superintendencia
Superintendencia
Superintendencia

N
N
N
N

060-2002/SUNAT, del 10/06/02


115-2003/SUNAT, del 29/06/03
229-2003/SUNAT, del 13/12/03
146-2004/SUNAT, del 16/06/04

En la R.S. N 146-2004/SUNAT en la que modifican plazo de vigencia de documentos autorizados


con anterioridad a la vigencia de la R.S. N 060-2002/SUNAT, en su artculo 1 que dice: Los
documentos que hayan sido autorizados por la SUNAT con anterioridad a la fecha de vigencia de la
presente Resolucin podrn seguir siendo usados por los sujetos obligados a emitir documentos
hasta el 31 de Diciembre del 2004 inclusive.
8.2

Infracciones y Sanciones Tributarias (De acuerdo al Cdigo Tributario)

Articulo 173: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE O


ACREDITAR LA INSCRIPCIONES EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse o acreditar la inscripcin en
los registros de la administracin tributaria:
1.

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la


inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.

2.

Proporcionar o comunicar la informacin relativa a loa antecedentes o datos para la inscripcin


o actualizacin en los registros , no conforme con la realidad.

3.

Obtener dos o mas nmeros de inscripcin para un mismo registro.

Utilizar dos o mas nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realiza ante la administracin
tributaria o en los casos en que exija hacerlo.
No proporcionan o comunicar a la administracin tributaria informaciones relativas a los antecedentes
o datos para la inscripcin, cambios de domicilio o actualizacin en los registros dentro de los plazos
establecidos.
No consignar el numero de registros del contribuyente en ellas comunicaciones informativas u otras
documentos similares que se presentan ante la administracin tributaria.
Articulo 174.- INFRACCIN RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR Y EXIGIR
COMPROBANTE DE PAGO
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir y exigir comprobantes de pago:
1.

No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no rene los requisitos y
caractersticas para ser considerados como tales.

2.

Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo
de operacin realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos.

3.

Transportar bienes sin el comprobante e pago, gua de remisin y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar el traslado, o con documentos que no rene los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin u
otro documento que carezca de validez.

4.

No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras afectadas.

33

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MANUAL DE CONTABILIDAD

5.

No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueren prestados.

6.

Remitir bienes sin el compromiso de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por
las normas para sustentar la remisin, o con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, o
con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o guas de remisin u otro documento que carezca de validez.

7.

No sustentar la posesin de productos o bienes gravados, o la prestacin del servicio, mediante


los comprobantes de pago que acrediten su adquisicin o prestacin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la posesin.

Articulo 175 INFRACCIONES RELACIONES CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y


REGISTROS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y registros:
1.

Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por resolucin de superintendencias u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos o llevarlos sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.

2.

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, venta o actos gravados, o regstralo por
montos inferiores.

3.

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las


anotaciones en los libros o por resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

4.

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por la leyes, reglamentos o por resolucin de la Superintendencia
de la SUNAT que se vinculen con la tributacin.

5.

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros o registros contables u otros libros o
registro exigidos por las leyes, reglamentos o por la resolucin de superintendencia de la
SANUT, acepto por los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

6.

No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros,
copias de comprobantes de pago u otros documentos as como, los sistemas o programas
computarizados d contabilidad, los soportes magnticos o micro archivos.

Articulo 176 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR


DECLARACIONES O COMUNICACIONES.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones.
1.
2.

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro


de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones dentro de los plazos establecidos.

3.

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin d la deuda tributaria en forma


incompleta.

4.

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con


la realidad.

34

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MANUAL DE CONTABILIDAD

5.

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo o periodo tributario.

6.

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
la forma o lugares u otros condiciones que establezca administracin tributaria.

Articulo 177 INFRACCIONES RELACIONADAS DE PERMITIR EL CONTROL DE LA


ADMINISTRACIN INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la administracin
tributaria, informar i compadecer ante la misma :
1.

No exigir los libros registros u otros documentos que esta solicite.

2.

Ocultar o destruir antecedentes, bienes documentos u otros medios de prueba o de control d


cumplimiento ante el termino prescriptorio.

3.

Derogado por el articulo 20 de la ley N27335 PUB 31 de julio del 2000.

4.

No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de micro formas grabadas


y los soportes magnticos utilizaos en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la
materia imponible, cuando se efecten registros mediante micro archivos o sistemas
computarizados.

5.

Reabrir indebidamente el local sobre el cual se aya impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el plazo del
cierre y sin la presencia de un funcionario del administracin.

6.

No proporcionar la informacin que sea requerida por la administracin tributaria, sobre sus
actividades o a las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la administracin tributaria.

7.

Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.

8.

No comparecer ante la administracin tributaria cuando esta lo solicite.

9.

Autorizar balances, declaraciones u otros documentos que se presenten a la administracin


tributaria conteniendo informacin falsa.

10.

No exhibir ocultar o destruir carteles, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
administracin tributaria.

11.

No facilitar a la administracin tributaria los equipos tcnicos de recuperacin visual pantallas


visores y artefactos similares para la revisin de orden tributaria de la documentacin micro
grabada que realice en el local del contribuyente.

12.

Violar los precintos de seguridad en general y bienes de cualquier naturaleza.

13.

No afectar las retenciones o percepciones establecidas por la Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi tener o
percibir en el plazo establecido por ley.

14.

No proporcionar o comunicar a la administracin tributaria, en las condiciones que esta


establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligacin que establezca,
la informacin relativas a hechos generadores de obligaciones que tenga en conocimiento
en el ejercicio de la funcin notarial.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Articulo 178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
1.

No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonios, actos gravados o tributos retenidos
o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria.

2.

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener indebidamente
Notas de crdito negociable u otros valores similares o que impliquen un aumento indebido
de saldos o crditos a favor de deudor tributario.

3.

Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas


de las que corresponde.

4.

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados medianote la sustraccin a los


controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems control; la
destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes,
ala ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.

5.

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

6.

No pagar en la forma y condiciones establecidas por la administracin tributaria, cuando se le


hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.

Articulo 179 RGIMEN DE INCENTIVOS


La sancin de multa aplicable por la infracciones establecidas en el articulo precedente, se sujetara
al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con
la rebaja correspondiente:
Iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o interpuesto medio impugna torio contra la orden de
pago o resolucin de pago o resolucin de determinacin, deseo el caso, resolucin de multa
notificadas, no proceden ninguna rebaja, salvo que medio impugnatorio este referido a aplicacin
del rgimen de incentivos.
Tratndose de tributos retenidos o percibidos el presente rgimen ser de aplicacin siempre que
se presente la declaracin del tributo omitido y se cancele estos o la orden de pago o resolucin de
determinacin de ser el caso y resolucin de multa segn corresponda.
El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego d acogerse ale interpone cualquier
impugnacin, salvo que le medio impugna torio este referido a la aplicacin del rgimen de incentivos,
as mismo en el caso del deudor tributario subsan parcialmente su cumplimiento, el presente
rgimen se aplicara en funcin a los declarado con ocasin de la subsanacin antes referida.

36

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MANUAL DE CONTABILIDAD

REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD RELATIVO A INFRACCIONES NO VINCULADAS


A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA
APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 159-2004/SUNAT
(Publicado el 29 de junio de 2004)
Lima, 28 de junio de 2004
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF y modificatorias, seala que en virtud a la facultad discrecional de sancionar, la Administracin
Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar; aadiendo que para tal efecto la referida
Administracin se encuentra facultada para fijar los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as
como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas;
Que en atencin a la referida facultad de graduar las sanciones, se emiti la Resolucin de Superintendencia
N 013-2000/SUNAT y norma modificatoria, que aprob el Rgimen de Gradualidad de las Sanciones y de
los Criterios para aplicar las Sanciones de Internamiento Temporal de Vehculos y de Comiso, y
posteriormente la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT y norma modificatoria, que aprob
el Reglamento del Rgimen de Gradualidad de las Sanciones de Comiso, Internamiento Temporal de
Vehculo y Multas Vinculadas, as como el criterio para determinar la sancin aplicable;
Que el Decreto Legislativo N 953 modifica, entre otros aspectos del TUO del Cdigo Tributario, las
infracciones y sanciones;
Que atendiendo a los cambios realizados por el mencionado decreto en los numerales 1. al 3. del Artculo
174 del TUO del Cdigo Tributario, la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT aprob el
Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago;
Que en tal sentido corresponde emitir las normas que permitan graduar algunas de las sanciones relativas
a infracciones no previstas en la mencionada resolucin;
En uso de las facultades conferidas en el Artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, el Artculo 11 del
Decreto Legislativo N 501 y el inciso b) del Artculo 21 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la
SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a las infracciones no vinculadas
a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sancin de comiso o multa,
conformado por diez (10) artculos, dos (2) disposiciones transitorias y finales, y seis (6) anexos, los que
forman parte de la presente resolucin.
El referido reglamento entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano.
Artculo 2.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artculo anterior, dergase las
Resoluciones de Superintendencia Nms. 013-2000/SUNAT y 111-2001/SUNAT, as como sus normas
modificatorias, con excepcin del Anexo B de esta ltima, el que estar vigente para efecto del numeral 7.1.
del Artculo 7 del reglamento antes mencionado.
Regstrese, comunquese y publquese.

ENRIQUE VEJARANO VELSQUEZ


Superintendente Nacional Adjunto
de Tributos Internos (e)

37

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MANUAL DE CONTABILIDAD

RGIMEN DE GRADUALIDAD RELATIVO A LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN


Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO
PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
TTULO I
GRADUALIDAD
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a) Cierre

A la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de


profesionales independientes, regulada en el Artculo 183 del
Cdigo Tributario.

b) Cdigo Tributario

Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por


Decreto Supremo N 135-99-EF y sus normas modificatorias.

c) Comiso

A la sancin de comiso regulada en el Artculo 184 del Cdigo


Tributario y el Reglamento de Comiso.

d) IC

Al lmite mximo de los ingresos cuatrimestrales de cada categora


del Nuevo RUS por las actividades de ventas o servicios prestados
por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra
o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete
la infraccin, de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del Artculo
180 del Cdigo Tributario.

e) Internamiento

A la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos regulada en


el Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de
Internamiento.

f) Multa para recuperar los bienes


comisados
:

A la multa prevista en los incisos a) y b) del primer prrafo del Artculo


184 del Cdigo Tributario.

g) Multa que sustituye el Cierre

A la multa a que se refiere el inciso a) del cuarto prrafo del Artculo


183 del Cdigo Tributario.

h) Multa que sustituye al Comiso

A la multa a que se refiere el tercer y cuarto prrafos del Artculo


184 del Cdigo Tributario, as como la Nota (7) de las Tablas I y II
y la Nota (8) de la Tabla III.

i) Multa que sustituye el Interna- :


miento por facultad de la SUNAT

A la multa prevista en el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo


Tributario, que la SUNAT aplicar en los supuestos sealados en el
Reglamento de Internamiento.

j) Multa que sustituye el Inter:


miento a solicitud del infractor

A la multa prevista en el inciso b) del noveno prrafo del Artculo


182 del Cdigo Tributario.

k) Nuevo RUS

Al Nuevo Rgimen nico Simplificado creado por el Decreto


Legislativo N 937 y normas modificatorias.

l) Rgimen

Al Rgimen de Gradualidad relativo a las infracciones no vinculadas


a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio
para aplicar la Sancin de Comiso o Multa, aprobado por la presente
Resolucin de Superintendencia.

38

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ll) Reglamento de Comiso

Al Reglamento de la Sancin de Comiso de Bienes previsto en el


Artculo 184 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 157-2004/SUNAT.

m)Reglamento de Comprobantes de Pago

:
:

Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la


Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y sus normas
modificatorias.

N Reglamento de Internamiento

Al Reglamento de la Sancin de Internamiento Temporal de


Vehculos prevista en el Artculo 182 del Cdigo Tributario, aprobado
por la Resolucin de Superintendencia N 158-2004/SUNAT.

m RUC

Al Registro nico de Contribuyentes.

O Tabla o Tablas

A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo


forman parte del Cdigo Tributario.

P UIT

A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete


la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la vigente en
la fecha en que la Administracin Tributaria detecte la infraccin,
segn lo previsto en el inciso a) del Artculo 180 del Cdigo
Tributario.

Q Valor del bien (o VB)

Al valor del bien previsto en la resolucin de comiso, segn lo


regulado en el Reglamento de Comiso.

Cuando se mencione un artculo, ttulo, disposicin transitoria y final o anexo sin indicar la norma legal
correspondiente, se entendern referidos al presente Reglamento y; cuando se seale un numeral sin
precisar el artculo al que pertenece se entender que corresponde al artculo en el que se menciona.
Artculo 2.- mbito de Aplicacin
El Rgimen se aplicar a las sanciones correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo I.
Artculo 3.- Criterios de Gradualidad
Los Criterios de Gradualidad son la Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el Momento en
que comparece, el Monto Omitido Real, el Peso Bruto Vehicular, el Pago y la Subsanacin, los que son
definidos en el Artculo N4.
Dichos criterios se aplicarn en los Anexos II al VI, segn lo previsto en la Gua de Criterios de Gradualidad
que obra en el Anexo I.
Artculo 4.- Definicin de los criterios de gradualidad
Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:
4.1. La Acreditacin: Es la sustentacin realizada con el comprobante de pago que cumpla con los
requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de
fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente
el derecho de propiedad o posesin del infractor sobre el vehculo intervenido, en los trminos
sealados en el anexo respectivo, el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario y el
Reglamento de Internamiento.
4.2. La Autorizacin Expresa: A la emitida por la Direccin Nacional de Turismo del Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo, de conformidad con la Ley que regula la explotacin de los
juegos de casino y mquinas tragamonedas - Ley N 27153 y sus normas modificatorias,
facultando a un titular a que realice la actividad de explotacin de juegos de casino o mquinas
tragamonedas, explote un determinado nmero de mesas de casino o mquinas tragamonedas,
segn las modalidades o programas de juego, de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del Artculo
4 de la referida ley; siempre que no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando
corresponda.
Excepcionalmente, tambin se considerar que existe Autorizacin Expresa si de acuerdo a la Ley
N 27153 y sus normas modificatorias, el titular que realice la actividad de explotacin de juegos de

39

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casinos o mquinas tragamonedas, se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones
y obtener la referida autorizacin.
4.3. La Frecuencia: Es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma
infraccin, a partir del 6 de febrero de 2004.
Para efectuar el cmputo de las oportunidades, se deber tener en cuenta lo siguiente:
4.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificacin
En cada casillero de la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I, se describen los
supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificacin, an cuando en cada
oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sancin sea distinta, el Cierre se aplique
respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relacin a un vehculo
distinto.
4.3.2. Las infracciones anteriores a la que ser graduada en virtud al Rgimen, debern contar con
resoluciones firmes y consentidas en la va administrativa.
La resolucin estar consentida y firme en la va administrativa cuando:
a.
b.
c.

El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido, y no mediase la interposicin del recurso
respectivo;
Habiendo sido impugnada, se hubiese presentado el desistimiento y ste fuese aceptado
mediante resolucin; o,
Se hubiese notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa.

4.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumpli con
comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello.
4.5. El Monto Omitido Real: Es el tributo omitido, no retenido, no percibido o no pagado, el monto
obtenido indebidamente, el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente y la
prdida indebidamente declarada, calculada en virtud a lo previsto en las Tablas, sin considerar el
tope mnimo establecido en el inciso c) del Artculo 180 del Cdigo Tributario.
4.6. El Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos, ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
4.7. El Peso Bruto Vehicular: Al peso neto o tara del vehculo ms la capacidad de carga, a que se
refiere el tem 2 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado por el
Decreto Supremo N 58-2003-MTC y normas modificatorias.
4.8. La Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento
previsto en los anexos respectivos, la cual puede ser voluntaria o inducida.
Artculo 5.- Causales de prdida
Se perdern los beneficios de la gradualidad si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
5.1. Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. En este caso, se
aplicar la Multa que sustituye el Cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en los
anexos respectivos.
5.2. Cuando se impugne la resolucin que establece la sancin y el rgano resolutor mantiene en su
totalidad dicho acto, el cual queda firme y consentido en la va administrativa.

40

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5.3. Cuando se impugne la Resolucin de Determinacin u Orden de Pago vinculada a la infraccin


del numeral 13 del artculo 177 y el rgano resolutor mantiene en su totalidad dicho acto, el cual
queda firme y consentido, en la va administrativa.
5.4. Cuando se aplic la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo
previsto en el inciso f) del Artculo 5 del Reglamento de Internamiento.
Tratndose de los numerales 5.2. y 5.3., no se perder el derecho a los beneficios de la gradualidad
de la sancin, si el rgano resolutor se pronuncia modificando en parte la Orden de Pago, la Resolucin
de Determinacin o la resolucin en la que consta la sancin. En este ltimo caso, la modificacin
debe estar referida a aspectos distintos a la existencia de la infraccin, tales como la cuanta de la
multa, el nmero de das de Cierre, Internamiento o Acreditacin.
Artculo 6.- Efectos de la prdida
Los efectos de la prdida de los beneficios de la gradualidad, segn la causal, el acto impugnado, la
sancin aplicada y el sujeto o infraccin, son los siguientes:

6.1.

CAUSAL
DE PRDIDA
(Art. 5)
Numeral
5.1.

ACTO
IMPUGNADO

SANCIN
APLICADA
Multa que
sustituye el
Cierre

6.2.

Numerales 5.2
5.3

Multa

6.3.

Numeral

Multa

y Las Resoluciones
de Multa derivadas
de las infracciones
previstas en los
Anexos II, III y IV,
as
como
la
Resolucin
de
Determinacin
u
Orden de Pago
vinculada a la
infraccin tipificada
en el numeral 13.
del Artculo 177
del Cdigo.
5.2
La Resolucin de
Multa graduada en
funcin al Monto
Omitido
Real,
segn el Anexo VI.

41

SUJETO O
EFECTO DE LA PRDIDA
INFRACCI
N
a)Sujetos del La multa ser el 50% de la UIT, segn
Nuevo RUS la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo
previsto en el ltimo prrafo del inciso
a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario.
b)
Los La multa ser equivalente al monto
sealado en el inciso a) del Artculo
dems
sujetos
183 del Cdigo Tributario, y no menor
al tope establecido en la Nota (3) de las
Tablas I y II.
La multa ser la fijada en la Tabla que
le corresponda al infractor.

La multa ser la fijada en la Tabla que


le
corresponda
al
infractor,
considerando
el
tope
mnimo
establecido en el inciso c) del Artculo
180 del Cdigo Tributario.

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a) Artculo El Cierre ser el doble del previsto en


177,
la resolucin de cierre impugnada, con
Numeral 18 un tope de treinta (30), sesenta (60) y
noventa (90) das calendario, segn se
trate de la primera, segunda y tercera
oportunidad o ms; salvo cuando el
Tribunal Fiscal desestime la apelacin,
caso en que el nmero de das de
cierre ser el doble del sealado en la
resolucin apelada, de conformidad
con el Artculo 185 del Cdigo
Tributario, con un tope de ciento
ochenta (180) das calendario.
b) Artculo El Cierre ser el doble del previsto en
la resolucin de cierre impugnada, con
177,
Numeral 21. un tope de noventa (90) das
calendario; salvo cuando el Tribunal
Fiscal desestime la apelacin, caso en
que el nmero de das de cierre ser el
doble del sealado en la resolucin
apelada, de conformidad con el Artculo
185 del Cdigo Tributario, con un tope
de ciento ochenta (180) das
calendario.
c) Todas las El Cierre ser el doble del previsto en
infracciones la resolucin de cierre impugnada, con
graduadas, un tope de diez (10) das calendario;
salvo
las salvo cuando el Tribunal Fiscal
previstas en desestime la apelacin, caso en que el
los literales nmero de das de cierre ser el doble
del sealado en la resolucin apelada,
anteriores.
de conformidad con el Artculo 185 del
Cdigo Tributario, con un tope de
veinte (20) das calendario.
6.4.2 La Multa a) Sujetos La multa ser el 50% de la UIT, segn
que sustituye al del Nuevo la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo
RUS
previsto en el ltimo prrafo del inciso
Cierre
a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario.
b)
Los La multa ser equivalente al monto
sealado en el inciso a) del Artculo
dems
sujetos
183 del Cdigo Tributario, y no menor
al tope establecido en la Nota (3) de las
Tablas I y II.
El infractor no tendr derecho a los
6.5.1
El
Internamiento
beneficios de la gradualidad en la
siguiente infraccin que se detecte con
posterioridad a la configuracin de la
causal de prdida. La referida
infraccin debe tener la misma
tipificacin
de
aquella
cuya
impugnacin origin la prdida. Para tal
fin se debe considerar lo previsto en el

6.4
de

Numeral 5.2

La Resolucin
6.4.1 Cierre
Cierre o la Multa
que sustituye al
Cierre.

6.5
de

Numeral 5.2

La Resolucin
Internamiento

42

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(*) Regulada en el noveno prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario.
(**) An cuando se impugne la resolucin antes o despus de pagar la multa que permite larecuperacin
de los bienes
TTULO II
CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA

Artculo 7.- Criterios para aplicar el Comiso o Multa


Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9., 11. y 16. del
Artculo 174 del Cdigo Tributario son los siguientes:
7.1.

Requisitos Incumplidos:
Los Requisitos Incumplidos son aquellos cuya omisin en los documentos emitidos o presentados
por el infractor origina que stos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos

43

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complementarios a stos, segn sea el caso, de acuerdo a las normas del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los principales son los previstos en el
Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT y norma modificatoria, y los
secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago
no se encuentran en el mencionado anexo.
7.2.

Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir


comprobantes de pago o documentos complementarios a stos:
Los Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos complementarios a stos son las mquinas registradoras y los otros sistemas
de emisin de dichos comprobantes y documentos complementarios a stos que no cumplan con lo
sealado en las normas respectivas.

Artculo 8.- Aplicacin de los criterios


8.1.

Las infracciones tipificadas en los numerales 9. y 16. del Artculo 174 del Cdigo Tributario
sern sancionadas con:

a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales.


b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios.
8.2.

La infraccin tipificada en el numeral 11. del Artculo 174 del Cdigo Tributario ser sancionada
con:

a) Comiso: Cuando se trate de mquinas registradoras no declaradas.


b) Multa: Cuando se trate de sistemas de emisin sin autorizacin.
Artculo 9.- Intervenciones de carcter preventivo
La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preventivo, en cuyo caso se le comunicar al infractor
que en esa oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infraccin se le
podr aplicar la sancin correspondiente.
Artculo 10.- Colocacin de Carteles Oficiales
La SUNAT podr colocar el cartel oficial denominado Incumplimiento de Obligaciones, segn lo previsto
en la Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT que aprueba las Disposiciones para la
colocacin de Sellos, Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones
o en ejercicio de las funciones de la Administracin Tributaria, respecto de las infracciones graduadas en
virtud a lo previsto en los Anexos II al VI.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Aplicacin del Rgimen
El Rgimen se aplicar a las infracciones comprendidas en su mbito de aplicacin cometidas o detectadas
a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento.
Respecto de la Gradualidad, el Rgimen tambin se aplicar a las infracciones cometidas o detectadas
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin, siempre que el infractor
cumpla con subsanarlas de conformidad con sta y no se hubiera acogido a un Rgimen de Gradualidad
anterior.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no dar derecho a la devolucin ni compensacin.
Tratndose de infracciones acogidas a normas de Gradualidad anteriores, las causales de prdida y los
efectos de la prdida son los previstos en la norma de Gradualidad a la que se acogi la infraccin.

44

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Segunda.- Infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen


Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen sern sancionadas segn el cuadro
siguiente:
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
a)

b)

c)

d)

e)
f)
g)

i)

j)
k)

DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN

Artculo 173, Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar


numeral 4
certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo.
Artculo 175, Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
numeral 4
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Artculo 175, No conservar los libros y registros, llevados en sistema
numeral 10
manual o electrnico, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas,
durante el plazo de prescripcin de los tributos.
Artculo 175, No conservar los sistemas o programas electrnicos de
numeral 11
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
Artculo 176, Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al
numeral 5
mismo tributo y perodo tributario.
Artculo 176, Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
numeral 6
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
Artculo 177, No mantener en condiciones de operacin los soportes
numeral 3
portadores de microformas grabadas y los soportes
magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos
vinculados con la materia imponible, cuando se efecten
registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de
informacin.
Artculo 177, Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
numeral 4
profesionales independientes sobre los cuales se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes sin haberse vencido
el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia
de un funcionario de la Administracin.
Artculo 177, Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos
numeral 12
de seguridad empleados en las inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
Artculo 177, Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
numeral 16
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o
controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;

45

TABLA

DAS DE
CIERRE
(en das
calendario)

III

5 das

III

5 das

III

3 das

III

3 das

III

3 das

III

3 das

III

3 das

I, II y III

10 das

III

5 das

III

5 das

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MANUAL DE CONTABILIDAD

46

ARTCULO

47

Numeral 3

Numeral 2

Numeral 1

Artculo 173

TRIBUTARIO

DEL CDIGO

Cierre (Tabla III)

incluyendo la requerida por la Administracin

Subsanacin y/o Pago

No proporcionar o comunicar a la

Frecuencia
el Cierre
Multa

Subsanacin

Cierre (Tabla III)


Multa que sustituye

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin

Subsanacin y/o Pago

Frecuencia

Subsanacin

Subsanacin y/o Pago

No graduado

sancin nica

No graduado - se fija

Subsanacin

GRADUALIDAD

CRITERIOS DE

para un mismo registro.

Multa

al Cierre

domicilio o actualizacin en los registros, no


conforme con la realidad.

Multa que sustituye

datos para la inscripcin, cambio de

Tributaria, relativa a los antecedentes o

Multa

Proporcionar o comunicar la informacin,

al Comiso

Multa que sustituye

comisados

recuperar los bienes

Comiso/Multa para

solicitud del infractor

al Internamiento a

para el goce de un beneficio.

Multa que sustituye

que la inscripcin constituye condicin

SUNAT

por facultad de la

al Internamiento

Multa que sustituye

Internamiento

Multa

SANCIN

Administracin Tributaria, salvo aquellos en

No inscribirse en los registros de la

DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN

ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD

III

II

II

IV

ANEXO

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

48

Numeral 5

Numeral 4

Artculo 174

Numeral 6

Numeral 5

Multa que sustituye

sustentar el traslado.

al internamiento por
facultad de la
SUNAT

manifiesto de pasajeros y/u otro documento


que carezca de validez.

solicitud del infractor

al internamiento a

Multa que sustituye

Multa que sustituye

comprobantes de pago o guas de remisin,

Internamiento

Multa

solicitud del infractor

caractersticas para ser considerados como

documentos que no renan los requisitos y

Transportar bienes y/o pasajeros con

SUNAT

otro documento previsto por las normas para


al internamiento a

facultad de la

al Internamiento por

Multa que sustituye

Internamiento

Frecuencia

Frecuencia

Peso Bruto Vehcular y

Acreditacin

Frecuencia y

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Peso Bruto Vehcular y

Acreditacin

Frecuencia y

Frecuencia

Multa que sustituye


el Cierre

Subsanacin

de remisin, manifiesto de pasajeros y/u

correspondiente comprobante de pago, gua

Transportar bienes y/o pasajeros sin el

la Administracin Tributaria.

documentos similares que se presenten ante

declaraciones informativas u otros

contribuyente en las comunicaciones,

No consignar el nmero de registro del

Frecuencia
Subsanacin y/o Pago

Multa que sustituye


al Comiso

y condiciones que establezca la


Administracin Tributaria.
Cierre (Tabla III)

recuperar los bienes

proporcionarla sin observar la forma, plazos

Frecuencia

Frecuencia

Subsanacin

Multa

Comiso/Multa para

actualizacin en los registros o

inscripcin, cambio de domicilio o

Multa que sustituye


el Cierre

Cierre (Tabla III)

relativas a los antecedentes o datos para la

Administracin Tributaria informaciones

IV

IV

II

III

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

49

Numeral 15

Numeral 12

Numeral 11

Numeral 10

Numeral 9

Numeral 8

Numeral 6

Multa que sustituye

Remitir bienes con comprobantes de pago,

Multa que sustituye


al Comiso

rgimen del deudor tributario o al tipo de


operacin realizada de conformidad con las

recuperar los bienes


comisados

los comprobantes de pago u otro documento


previsto por las normas sobre la materia que

Comiso/Multa para

Multa

No sustentar la posesin de bienes mediante

la SUNAT para su utilizacin.

establecimientos distintos del declarado ante

Utilizar mquinas registradoras en

documentos complementarios a stos.

Multa

Multa que sustituye


al Comiso

para emitir comprobantes de pago o

recuperar los bienes


comisados

autorizacin de la Administracin Tributaria

Comiso/Multa para

Utilizar mquinas registradoras u otros


sistemas de emisin no declarados o sin la

normas sobre la materia.

comisados

complementarios que no correspondan al

recuperar los bienes

Comiso/Multa para

que carezca de validez.


gua de remisin u otros documentos

Multa que sustituye


al Comiso

pago, guas de remisin y/u otro documento

comisados

renan los requisitos y caractersticas para


ser considerados como comprobantes de

Comiso/Multa para
recuperar los bienes

Remitir bienes con documentos que no

al Comiso

por las normas para sustentar la remisin.

recuperar los bienes


comisados

gua de remisin y/u otro documento previsto

Remitir bienes sin el comprobante de pago,

Multa que sustituye


al Comiso

sobre la materia.
Comiso/Multa para

comisados

compras efectuadas, segn las normas

recuperar los bienes

pago u otros documentos complementarios a


stos, distintos a la gua de remisin, por las

Comiso/Multa para

No obtener el comprador comprobantes de

Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

IV

II

IV

IV

IV

IV

IV

IV

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


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50

Numeral 5

Numeral 3

Numeral 2

Numeral 1

Artculo 175

Numeral 16

otros libros y/o registros exigidos por las

Superintendencia de la SUNAT, que se

reglamentos o por Resolucin de

otros libros o registros exigidos por las leyes,

normas vigentes, los libros de contabilidad u

Llevar con atraso mayor al permitido por las

inferiores.

bienes, ventas, remuneraciones o actos


gravados, o registrarlos por montos

correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio,

condiciones establecidas en las normas

reglamentos; sin observar la forma y

medios de control exigidos por las leyes y

almacenable de informacin bsica u otros

Superintendencia de la SUNAT, el registro

reglamentos o por Resolucin de

libros y/o registros exigidos por las leyes,

Llevar los libros de contabilidad, u otros

reglamentos.

medios de control exigidos por las leyes y

Superintendencia de la SUNAT u otros

leyes, reglamentos o por Resolucin de

Cierre (Tabla III)

Multa

Cierre (Tabla III)

Multa

Cierre (Tabla III)

Multa

Cierre (Tabla III)

Multa

Multa que sustituye


al Comiso

sobre la materia y/u otro documento que


carezca de validez.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u

comisados

documentos que no renen los requisitos y


comprobantes de pago segn las normas

Multa
Comiso/Multa para

Sustentar la posesin de bienes con


recuperar los bienes

al Comiso

caractersticas para ser considerados

Multa que sustituye

permitan sustentar costo o gasto, que


acrediten su adquisicin.

No aplicable

Subsanacin y/o Pago

No aplicable

Subsanacin y/o Pago

No aplicable

Subsanacin y/o Pago

No aplicable

Subsanacin y/o Pago

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

II

II

II

II

IV

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

51

Numeral 1

Artculo 177

Numeral 8

Numeral 4

Numeral 3

Numeral 2

Numeral 1

Artculo 176

Numeral 6

Subsanacin y/o Pago


Subsanacin
Frecuencia

Multa que sustituye

la determinacin de la deuda tributaria en


forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o

Subsanacin y/o Pago


Subsanacin
Frecuencia

Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre

documentos que sta solicite.

el Cierre

cuenta la forma u otras condiciones que


establezca la Administracin Tributaria.

No exhibir los libros, registros u otros

Frecuencia

Multa que sustituye

declaraciones rectificatorias, sin tener en

Presentar las declaraciones, incluyendo las

Subsanacin y/o Pago

conformes con la realidad.

Subsanacin

Multa que sustituye

comunicaciones en forma incompleta o no

Cierre (Tabla III)

Frecuencia

Cierre (Tabla III)


el Cierre
Multa

Subsanacin y/o Pago


Subsanacin

el Cierre
Multa

Presentar las declaraciones que contengan


Cierre (Tabla III)

Frecuencia

Multa que sustituye

comunicaciones dentro de los plazos


establecidos.
el Cierre
Multa

Subsanacin y/o Pago


Subsanacin

No presentar otras declaraciones o


Cierre (Tabla III)

Frecuencia

Multa que sustituye

tributaria, dentro de los plazos establecidos.


el Cierre
Multa

Subsanacin y/o Pago


Subsanacin

Cierre (Tabla III)

No aplicable

Subsanacin y/o Pago

Multa

Cierre (Tabla III)

Multa

contengan la determinacin de la deuda

No presentar las declaraciones que

contabilidad en moneda extranjera

para los contribuyentes autorizados a llevar

Superintendencia de la SUNAT, excepto

reglamentos o por Resolucin de

libros o registros exigidos por las leyes,

nacional los libros de contabilidad u otros

No llevar en castellano o en moneda

vinculen con la tributacin.

II

II

II

II

II

II

II

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

52

Numeral 11

Numeral 10

Numeral 7

Numeral 6

Numeral 5

Numeral 2

el Cierre

y condiciones que establezca la

el Cierre
Multa

utilizados o distribuidos por la Administracin


Tributaria.

medios de almacenamiento de informacin

equipamiento de computacin o de otros

recuperacin visual de microformas y de

Tributaria, el uso de equipo tcnico de

No permitir o no facilitar a la Administracin

Cierre (Tabla III)

Frecuencia

Multa que sustituye

o letreros oficiales, seales y dems medios

Subsanacin

Subsanacin y/o Pago

Subsanacin y/o Pago


Subsanacin

Cierre (Tabla III)

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles

el Cierre
Multa

Se fijan das de cierre


Frecuencia

Cierre
Multa que sustituye

ello.

Momento en que
Comparece

Tributaria fuera del plazo establecido para

Multa

Subsanacin y/o

informacin no conforme con la realidad.

Comparecer ante la Administracin

Frecuencia

Multa que sustituye

Proporcionar a la Administracin Tributaria


el Cierre

Subsanacin y/o Pago


Subsanacin

Cierre (Tabla III)

Frecuencia

Subsanacin

Subsanacin y/o Pago

Frecuencia

Subsanacin

Subsanacin y/o Pago

Multa

Administracin Tributaria.

Multa que sustituye

Cierre (Tabla III)

proporcionarla sin observar la forma, plazos

de terceros con los que guarde relacin o

Administracin sobre sus actividades o las

documentacin que sea requerida por la

No proporcionar la informacin o

Multa

el Cierre

prescripcin de los tributos.

Multa que sustituye

obligaciones tributarias, antes del plazo de

Cierre (Tabla III)

Multa

hechos susceptibles de generar las

operaciones que estn relacionadas con

informes, anlisis y antecedentes de las

contables, documentacin sustentatoria,

Ocultar o destruir bienes, libros y registros

II

II

III

II

II

II

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

53

Numeral 21

Numeral 18

Numeral 15

Numeral 13

recuperar los bienes

al Comiso

Multa que sustituye

Comiso/Multa para

Tiempo Real o implementar un sistema que


no rene las caractersticas tcnicas
establecidas por SUNAT.

el Cierre

Multa que sustituye

tragamonedas, el Sistema Unificado en

juegos de casino y/o mquinas

No implementar, las empresas que explotan

Cierre

el Cierre

informacin necesaria para verificar el


funcionamiento de los mismos.

Multa que sustituye

Cierre

Multa

tragamonedas; o no proporcionar la

faciliten el control de ingresos de mquinas

instalacin de soportes informticos que

mquinas tragamonedas, no permitir la

manuales, electrnicos y/o mecnicos de las

No facilitar el acceso a los contadores

notarial o pblica.

conocimiento en el ejercicio de la funcin

obligaciones tributarias que tenga en

relativas a hechos generadores de

que sta establezca, las informaciones

Administracin Tributaria, en las condiciones

No proporcionar o comunicar a la

o percibir dentro de los plazos establecidos.

efectuar el pago del tributo que debi retener

retencin o percepcin hubiera cumplido con

establecidas por Ley, salvo que el agente de

No efectuar las retenciones o percepciones


Multa

el Cierre

tributaria, cuando se hallaren bajo


fiscalizacin o verificacin.

Multa que sustituye

para la realizacin de tareas de auditora

Frecuencia

Autorizacin Expresa

Frecuencia
Subsanacin y/o

Autorizacin Expresa
Frecuencia

Frecuencia
Subsanacin y/o

Frecuencia

Autorizacin Expresa

Subsanacin y/o

Frecuencia,

Subsanacin y/o Pago

Subsanacin

Monto Omitido Real y/o

Frecuencia

III

III

III

II

VI

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

54

Numeral 4

Numeral 3

Numeral 2

Numeral 1

Artculo 178

comisados

de sellos, timbres, precintos y dems medios

los tributos retenidos o percibidos

No pagar dentro de los plazos establecidos

procedencia de los mismos.

cambio de destino o falsa indicacin de la


Multa

Multa que sustituye


al Comiso

los mismos; la alteracin de las


caractersticas de los bienes; la ocultacin,

de control; la destruccin o adulteracin de

recuperar los bienes

Comiso/Multa para

los controles fiscales; la utilizacin indebida

bienes gravados mediante la sustraccin a

Elaborar o comercializar clandestinamente

Multa que sustituye

distintas de las que corresponden.


al Comiso

comisados

recuperar los bienes

Comiso/Multa para

Multa

exoneraciones o beneficios en actividades

Emplear bienes o productos que gocen de

Negociables u otros valores similares.

obtencin indebida de Notas de Crdito

deudor tributario y/o que generen la

o prdidas tributarias o crditos a favor del

que generen aumentos indebidos de saldos

determinacin de la obligacin tributaria; y/o

en las declaraciones, que influyan en la

cifras o datos falsos u omitir circunstancias

de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar

los que les corresponde en la determinacin

tasas o porcentajes o coeficientes distintos a

tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar

y/o patrimonio y/o actos gravados y/o

remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas

No incluir en las declaraciones ingresos y/o

Monto Omitido Real

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Frecuencia

Monto Omitido Real

VI

IV

IV

VI

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

55

Numeral 6

Numeral 3

Numeral 2

Artculo 173

TRIBUTARIO

CDIGO

ARTCULO DEL

normas correspondientes.

conforme con la realidad.(4)


asignacin de un nico nmero de

comunicacin, declaracin
informativa o documento en el

ante la Administracin Tributaria. (4)

informativas presentadas mediante PDT.

tratndose de declaraciones

registro del contribuyente, salvo

que se aada el nmero de

Presentando una nueva

declaraciones informativas u otros documentos similares que se presente

otros nmeros.

RUC y solicitando la baja de los

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. (4)

realidad, segn lo previsto en las

inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no


Solicitando a la SUNAT la

la informacin conforme a la

Proporcionando o comunicando

LA INFRACCION

FORMA DE SUBSANAR

Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la

ADMINISTRACIN.

ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA

OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

DESCRIPCIN DE LA INFRACCION

80%

100%

No se aplica el pago

100%

No se aplica el pago

Sin Pago

Con Pago

90%

50%

50%

50%

(2)

Sin Pago

60%

80%

80%

(2)

Con Pago

comunica al infractor que ha incurrido


en infraccin.

efecto la notificacin en la que se le

infraccin(3).
(2)

contado desde la fecha en que surta

infractor que ha incurrido en

(2)

plazo otorgado por la SUNAT,

SUNAT en la que se le comunica al

Si se subsana la infraccin dentro del

SUBSANACION INDUCIDA

surta efecto la notificacin de la

Si se subsana la infraccin antes que

SUBSANACION VOLUNTARIA

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)


(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las
Tablas)

ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA (*)

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

90%

56

Numeral 2

Numeral 1

respectivos u otros medios de


control exigidos por las leyes y

por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la

SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.(7)

Rehaciendo los libros y/o registros


respectivos, el registro almacenable
de informacin bsica u otros medios

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por

las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el

registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control

normas respectivas.

condiciones establecidas en las

llevar, observando la forma y

reglamentos, que ha omitido

Llevando los libros y/o registros

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos

CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

No aplicable

No se aplica el pa go

No aplicable

Con Pago

50%

(2)

Sin Pago

Con Pago

80%

(2)

de verificacin o fiscalizacin.

Sin Pago

(2)

efecto la notificacin del requerimiento

verificarse o fiscalizarse.(6)
(2)

tal efecto, contado desde que surta

fiscalizacin del perodo tributario a

Si se subsana la infraccin dentro del


plazo otorgado por la SUNAT para

LA INFRACCION

TRIBUTARIO

SUBSANACION INDUCIDA

requerimiento de verificacin o

Si se subsana la infraccin antes que

60%

surta efecto la notificacin del

SUBSANACION VOLUNTARIA

Artculo 175

50%

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)


(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las
Tablas)

80%

FORMA DE SUBSANAR

Formulario N 809.

misma empresa, mediante el

establecimiento a otro de la

CDIGO

DESCRIPCIN DE LA INFRACCION

cambio de ubicacin de las


mquinas registradoras de un

Declarando ante la SUNAT el

Utilizar mquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado

ante la SUNAT para su utilizacin.(5)

COMPROBANTES DE PAGO

OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

ARTCULO DEL

Numeral 12

Artculo 174

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

Numeral 6

Numeral 5

Numeral 3

reglamentos, observando la forma

establecidas en las normas correspondientes. (7)

perodo correspondiente, los

o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.(7)

con un atraso mayor al permitido


por las normas

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o

por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la

tributacin.(7)

informacin correspondiente en
castellano y/o en moneda
nacional, de ser el caso. Los

otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por

Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los

contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.(7)

57
a las normas correspondientes.

debern ser llevados de acuerdo

mencionados libros y registros

Rehaciendo para consignar la

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u

correspondientes.

Poner al da los libros y


registros que fueron detectados

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de

actos gravados omitidos.

bienes, ventas, remuneraciones o

ingresos, rentas, patrimonios,

Registrando y declarando por el

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones

correspondientes.

y condiciones establecidas en las normas

de control exigidos por las leyes y

exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones

No aplicable

100%

No se aplica el pago

No aplicable

100%

No se aplica el pago

100%

50%

50%

60%

50%

80%

80%

80%

80%

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

58

Numeral 2

Numeral 1

Artculo 176

Presentando la declaracin
jurada o comunicacin omitida.

establecidos. (4)

corresponda.

o, el perodo tributario, segn

forma errada, el nmero de RUC

haberse omitido o consignado en

presentada la declaracin al

Datos, si se consider no

de Modificacin y/o Inclusin de

El formulario virtual Solicitud

presentarla; o

correspondiente si omiti

La declaracin jurada

Presentando:

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos

Si se consider como no presentada la declaracin. (8)

Si se omiti presentar la declaracin

tributaria dentro de los plazos establecidos: (4)

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda

COMUNICACIONES

OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

100%

No se aplica el pago

100%

No se aplica el pago

80%

Sin Pago

(2)

90%

80%

100%

No se aplica el pago

50%

(2)

Sin Pago

infraccin.
Con Pago

90%

60%

(2)

SUNAT en la que se le indica al

Con Pago

surta efecto la notificacin de la

infraccin.(3)

(2)

contados a partir de la fecha en que

infractor que ha incurrido en

infractor que ha incurrido en

plazo de tres (3) das hbiles

Si se subsana la infraccin dentro del

SUNAT en la que se le indica al

LA INFRACCION

TRIBUTARIO

SUBSANACION INDUCIDA

surta efecto la notificacin de la

Si se subsana la infraccin antes que

CDIGO

DESCRIPCIN DE LA INFRACCION

SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR

ARTCULO DEL

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)


(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las
Tablas)

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

conformes con la realidad. (4)

establecidas por la

Tributaria.(4)

90%

59

Numeral 1

No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. (4)

COMPARECER ANTE LA MISMA.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y

OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

Exhibiendo los libros, registros

SUNAT .

que sean requeridos por la

informes u otros documentos

No aplicable

Sin Pago

No aplicable

50%

(2)

Sin Pago

corresponda.
Con Pago

80%

(2)

que se le comunica al infractor que ha

(2)

fiscalizacin o del documento en el


caso.

Con Pago

requerimiento de verificacin o
incurrido en infraccin,(3) segn el

(2)

efecto la notificacin del

que se le comunica al infractor que ha

incurrido en infraccin, segn

tal efecto, contado desde que surta

fiscalizacin(6) o del documento en el

Si se subsana la infraccin dentro del


plazo otorgado por la SUNAT para

LA INFRACCION

TRIBUTARIO

SUBSANACION INDUCIDA

requerimiento de verificacin o

Si se subsana la infraccin antes que

80%

80%

60%

surta efecto la notificacin del

SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR

Artculo 177

50%

50%

50%

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)


(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las
Tablas)

100%

No se aplica el pago

100%

No se aplica el pago

80%

CDIGO

DESCRIPCIN DE LA INFRACCION

la forma y condiciones

tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin


Administracin Tributaria.

Presentando las declaraciones en

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin

aadir la informacin omitida.

Presentando la declaracin o
comunicacin nuevamente para

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no

consigne la informacin omitida

correspondiente en la que se

Presentando la declaracin
jurada rectificatoria

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda

tributaria en forma incompleta. (4)

ARTCULO DEL

Numeral 8

Numeral 4

Numeral 3

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

Numeral 6

Numeral 5

Numeral 2
documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes.

informes, anlisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con

hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de

prescripcin de los tributos. (4) (9)

requeridos por la SUNAT sobre


sus actividades o las de terceros

Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde

relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que

establezca la Administracin Tributaria.(4)

60
Administracin Tributaria

realidad. (4)
realidad.

informacin conforme a la

Proporcionando a la

Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la

SUNAT.

condiciones que establezca la

observando la forma y

con los que guarde relacin

sus actividades o las de terceros

requerida por la SUNAT sobre

o documentacin que sea

Proporcionando la informacin

con los que guarde relacin.

Proporcionando la informacin
o documentos que sean

No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la

informes, anlisis y antecedentes.

documentacin sustentatoria,

registros contables,

Rehaciendo los libros y

Exhibiendo los bienes, libros y


registros contables,

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin


sustentatoria,

No aplicable

No aplicable

80%

No aplicable

No aplicable

90%

50%

50%

50%

60%

80%

80%

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

61

Numeral 11

Numeral 10

Artculo 177

o letreros oficiales, seales y

de computacin o de otros medios de

fiscalizacin o verificacin.(4)

tributaria.

la realizacin de tareas de auditoria

almacenamiento de informacin para

de equipo tcnico de recuperacin


visual de microformas y de equipamiento

realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo

Administracin Tributaria, el uso

tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de

computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la

Permitiendo o facilitando a la

No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo

SUNAT y exhibirlos.

Utilizados o distribuidos por la

carteles, seales y dems medios

Solicitando a la SUNAT nuevos

distribuidos por la SUNAT

dems medios utilizados o

Exhibiendo los sellos, carteles

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y

dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria. (4)

INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.

DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA,

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN

al infractor que ha incurrido en

No aplicable

No aplicable

Sin Pago

No aplicable

No aplicable

50%

50%

(2)

Sin Pago

Con Pago

80%

80%

(2)

documento en el que se le comunica

caso.

infraccin, segn corresponda.

de verificacin o fiscalizacin o del

incurrido en infraccin,(3) segn el

(2)

efecto la notificacin del requerimiento

que se le comunica al infractor que ha

Con Pago

tal efecto, contado desde que surta

fiscalizacin(6) o del documento en el

(2)

plazo otorgado por la SUNAT para

Si se subsana la infraccin dentro del

requerimiento de verificacin o

LA INFRACCION

TRIBUTARIO

SUBSANACION INDUCIDA

surta efecto la notificacin del

Si se subsana la infraccin antes que

CDIGO

DESCRIPCIN DE LA INFRACCION

SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR

ARTCULO DEL

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)


(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las
Tablas)

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

las condiciones establecidas por


sta, la informacin relativa a

generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el

ejercicio de la funcin notarial o pblica.(10)

El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala que las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn corresponda, salvo en el supuesto
sealado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificacin se realice mediante publicacin se deber tener en cuenta lo previsto en el referido artculo.
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto
por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanacin inducida y antes de la referida notificacin, se deber pagar el
monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida,
o por cinco (5) das en caso no haya subsanado la infraccin. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal
de
prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.

Segn la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sancin es aplicable por cada mquina registradora.

El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el ltimo prrafo de dicho artculo, se indica lo siguiente Por excepcin la notificacin
surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisicin y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo
a lo establecido en este Cdigo.

Segn el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 937, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarn las normas
de gradualidad referidas a dichos libros y registros.

Se considera como no presentada la declaracin, si se omiti o se consign en forma errada, el nmero de RUC o el perodo tributario, segn corresponda.

No est comprendida la infraccin consistente en destruir bienes que estn relacionados con los hechos sealados.

En la Tabla III, esta infraccin no es sancionada.

(3)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(4)

Este criterio es definido en el numeral 4.6. del Artculo 4.

80%

(2)

50%

Este criterio es definido en el numeral 4.8. del Artculo 4.

No aplicable

(1)

No aplicable

En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones determinando tramos menores al
monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebaja el tope mnimo de 5% de la UIT para la sancin de multa previsto en la cuarta nota sin nmero de las Tablas, cuando
la rebaja aplicable por la gradualidad origine que la multa sea menor.

pblica.

ejercicio de la funcin notarial o

tenga en conocimiento en el

obligaciones tributarias que

hechos generadores de

Proporcionando o comunicando
a la Administracin Tributaria en

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las

condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos

(*)

Numeral 15

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

62

la inscripcin, cambio de domicilio o

actualizacin en los registros o

Art. 173,

numeral 5

63

Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de
la Tabla III.

(6)

Segn lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.

(5)

La Multa que sustituye al Comiso, se graduar segn lo previsto en el Anexo V.

En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5

Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanacin inducida y antes de la notificacin de la resolucin de cierre, se pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir
efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das calendario si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco (5) das calendario en caso no haya
subsanado la infraccin.

El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.

(4)

10% VB

2da. Oportunidad

(3)

5% VB

Este criterio es definido en el numeral 4.6 del Artculo 4.

1ra. Oportunidad

comisados (15% VB) (7)

(Multas rebajadas)

FRECUENCIA (8)

recuperar los bienes

Comiso(6)/Multa para

correspondientes.

las normas

Este criterio es definido en el numeral 4.8 del Artculo 4.

I, II y III

Cierre (5)

Multa (0.8% IC) o

80%

(2)

locales no declarados.

Cuando se encuentren bienes


en

III

100%

50%

Sin Pago (2)

No aplicable el Pago (2)

Con Pago (2)

desde la fecha en que surta efecto la


notificacin en la que se le comunica
al
infractor que ha incurrido en
infraccin.

infractor que ha incurrido

SUNAT en la que se le comunica al

surta efecto la notificacin (3) de la

Si se subsana la infraccin antes que

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro
del
plazo otorgado por la SUNAT,
contado

(1)

la Administracin Tributaria.

plazos y condiciones que establezca

proporcionarla sin observar la forma,

en locales no declarados.

segn lo previsto en

informacin omitida

Multa - 15% UIT

que se encuentren bienes

II

En todos los casos, salvo

Proporcionando o

relativas a los antecedentes o datos para

Multa - 60% UIT

Administracin Tributaria informaciones

INFRACCIN

comunicando la

LA SANCIN (4)

SUBSANAR LA

SANCIN

APLICAR

TABLAS

FORMA DE

CRITERIOS PARA

SUBSANACIN VOLUNTARIA

(Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas)

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN(1) Y/O PAGO(2)

No proporcionar o comunicar a la

DESCRIPCIN

INFRACCIN

NM.

SANCIN SEGN TABLAS

ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

II
III

Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del

plazo establecido para ello.(3)

numeral 7

Este criterio es definido en el numeral 4.4 del Artculo 4.

No est comprendida la infraccin consistente en no comparecer ante la Administracin Tributaria.

La rebaja se realizar si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.

Se aplicar esta sancin, si es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.

De proceder esta sancin, se aplicarn cinco (5) das de cierre, al amparo de de la primera nota sin nmero de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre, segn coresponda. Dicha multa se graduar segn
el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

No aplicable

50%

En la 2da. Citacin (4)

Este criterio es definido en el numeral 4.6 del Artculo 4.

Cierre (6)

Cierre

90%

pero antes de la 2da.(4)

Despus de la 1ra.Citacin

(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)

QUE COMPARECE (2)

(1)

0.6 % IC (5) o

15 % UIT

Multa o

Multa

Multa

SANCIN

60% UIT

Art. 177,

TABLA

DESCRIPCIN

INFRACCIN

NM.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN

Este criterio es definido en el numeral 4.3 del Artculo 4.

(8)

SANCIN SEGN TABLAS

El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa,
la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con
las obligaciones previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

(7)

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MANUAL DE CONTABILIDAD

64

10 das

60 das (6)

Este criterio es definido en el numeral 4.2. del Artculo 4.

sta es la sancin mxima prevista para cada oportunidad por la Nota (12) de la Tabla I.

Segn la Nota (13) de las Tablas I y II y la Nota (14) de la Tabla III, la sancin de cierre se aplicar en la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso
se aplicar a partir de la tercera oportunidad.

Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 21 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los noventa (90) das hbiles contado desde la fecha en que surta
efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin, plazo prorrogable por un mximo de treinta (30) das hbiles siempre que se cuente con la debida sustentacin .

Cualquiera sea la oportunidad el infractor debe cumplir con la Autorizacin Expresa.

La Multa que sustituye al Comiso se graduar segn lo previsto en el Anexo V.

El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa
equivalente al 15% del Valor de los bienes ms los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penltimo prrafo delArtculo 184
del Cdigo Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

A partir de la cuarta oportunidad no se aplica la gradualidad.

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

11)

(12)

3ra. Oportunidad (7) (12)


SUBSANA (8)
NO SUBSANA
Y TIENE
Y/O NO TIENE
AUTORIZAAUTORIZACIN (9)
CIN
8% VB
15% VB

(5)

NO SUBSANA
Y/O NO TIENE
AUTORIZACIN
60 das

90 das (6)

La Multa que sustituye al Cierre se graduar segn lo previsto en el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.

2da. Oportunidad (7)


SUBSANA (8)
Y TIENE
AUTORIZACIN (9)
10 das

15 das

(4)

30 das

NO SUBSANA
Y/O NO TIENE
AUTORIZACIN

(Das de cierre o Multa rebajada, segn la oportunidad)

30 das (6)

3ra. Oportunidad (12)


SUBSANA (3)
NO SUBSANA
Y TIENE
Y/O NO TIENE
AUTORIZAAUTORIZACIN (9)
CIN

Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 18 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los cinco (5) das hbiles contado desde la fecha en que surta efecto
la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda.

1ra. Oportunidad (7)


SUBSANA (8) Y
TIENE
AUTORIZACIN (9)
5 das

5 das

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACION INDUCIDA (2)


Y/O AUTORIZACIN EXPRESA (5)
(Das de cierre )
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
SUBSANA (3) Y
NO SUBSANA
SUBSANA (3)
NO SUBSANA
TIENE
Y/O NO TIENE
Y TIENE
Y/O NO TIENE
AUTORIZAAUTORIZACIN
AUTORIZAAUTORIZACIN (9)
CIN (9)
CIN

(3)

Cierre (4) o
Comiso (10)/
Multa para
recuperar los
bienes (11)

Cierre (4)

SANCION
SEGN
TABLAS

Este criterio es definido en el numeral 4.8. del Artculo 4.

Implementando el Sistema Unificado


en
Unificado en Tiempo Real, de acuerdo
a las caractersticas tcnicas
establecidas por la SUNAT.

Facilitando el acceso a los


contadores manuales, electrnicos
y/o mecnicos de las mquinas
tragamonedas o proporcionando
la informacin necesaria para
verificar el funcionamiento
de los mismos, segn corresponda.

FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN EN FORMA
INDUCIDA

(2)

TABLA

Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artculo 4.

No implementar las empresas


que explotan juegos de casino
y/o mquinas tragamonedas, el
Sistema Unificado en Tiempo Real
o implementar un sistema que no
rene las caractersticas tcnicas
establecidas por SUNAT.

No facilitar el acceso a los


contadores manuales, electrnicos
y/o mecnicos de las mquinas
tragamonedas; o no proporcionar
la informacin necesaria para
verificar el funcionamiento de
los mismos.

DESCRIPCIN

(1)

Art. 177,
numeral 18

Art. 177,
numeral 21

INFRACCIN

NM.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

65

(1)

INFRACCIN

66
explotacin

las cuales est


obligado a
inscribirse (2)

inscripcin connstituye condicin

para el goce de un beneficio

Otras situaciones (3)

unidad de

actividades por

salvo aquellos en que la

explotacin

como unidad de

utilizar vehculos

realizadas sin

Actividades

vehculos como

utilizando

realizadas

realizando

de la Administracin Tributaria,

Actividades

Si se le encuentra

LA SANCIN

CRITERIOS PARA
APLICAR

SANCIN SEGN
TABLAS

No inscribirse en los registros

DESCRIPCIN

Este criterio es definido en el numeral 4.8. del Artculo 4.

numeral 1

1 Art. 173,

NUM.

Multa 40% UIT


Multa 10% UIT
Multa 1% IC

I
III

Comiso (8), (9)

30 das (6) (7)

Internamiento

SANCIN

II

I,II y III

TABLAS

(Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en

INFRACCIN

respectivo

el registro

Inscribindose en

No Aplicable

(1)(4)

SUBSANAR LA

en el plazo de cinco (5) das


hbiles contados a partir de
la fecha en que surte efecto
la notificacin de la SUNAT
en la que se le indica al

notificacin de la SUNAT
en la que se le indica al
infractor que ha incurrido
en infraccin.

100%

Si se subsana la infraccin

antes que surta efecto la

No Aplicable

INDUCIDA (5)

VOLUNTARIA
Si se subsana la
infraccin

infraccin

50%

infractor que ha incurrido en

SUBSANACIN

SUBSANACIN

las tablas)

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN

FORMA DE

ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA

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Segn la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicar el Internamiento (cuando la actividad econmica del contribuyente, por la cual est obligado a inscribirse, se realice con un vehculo como
unidad de explotacin) o Comiso (sobre los bienes), segn corresponda.

La multa se aplicar a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la deteccin no sean encontrados realizando actividades.

No aplicable en caso proceda la inscripcin de oficio en el RUC, al amparo de las normas sobre la materia

Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanacin Inducida sin que se subsane la infraccin, se aplicar la sancin de multa prevista en las Tablas sin rebaja.

Sancin fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin nmero de las Tablas.

La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, no sern rebajadas.

La Multa que sustituye al Comiso no ser graduada, por lo que ser equivalente al 25% del Valor de los bienes y no podr exceder de 6 UIT. El valor ser determinado en virtud de los documentos
obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro de los diez (10) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de
bienes no perecederos o perecederos, respectivamente. Cuando no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT, 3 UIT y 1 UIT para la Tabla I, II y III, respectivamente.

El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa
equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago ms los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las
obligaciones previstas en el penltimo prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

67

correspondiente comprobante de pago,

numeral 4

El Internamiento se aplicar por los das sealados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los tres (3) das calendario, tratndose de la primera oportunidad, o de los cinco (5) das
calendario, tratndose de la segunda y tercera oportunidad, ste acredita el derecho de propiedad o posesin del vehculo en los trminos sealados en el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo
Tributario y el Reglamento de Internamiento. Dichos plazos se contarn desde el da siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda segn el Reglamento de Internamiento. En caso no se
cumpla con la Acreditacin en los plazos antes indicados, se aplicar la sancin mxima de treinta (30) das calendario de Internamiento.

Segn lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III, el Internamiento se aplicar desde la primera oportunidad.

A partir de la cuarta oportunidad se aplicarn treinta (30) das calendario de Internamiento, sancin mxima prevista en la segunda nota sin nmero de las Tablas

La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarn segn lo previsto en el Anexo V.

(4)

(5)

(6)

20 das

(3)

15 das

Oportunidad (3)(5)

3ra.

Este criterio es definido en el numeral 4.1. del Artculo 4.

5 das

Oportunidad (3)

Oportunidad (3)(4)

(2)

I, II y III

Internamiento
(6)

2da.

1ra.

ACREDITACIN (2) (3)

TABLAS

SANCIN

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA


(1) Y

Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artculo 4.

para sustentar el traslado.

y/u otro documento previsto por las normas

gua de remisin, manifiesto de pasajeros

Transportar bienes y/o pasajeros sin el

DESCRIPCIN

2 Art. 174,

INFRACCIN

(1)

NUM.

SANCIN
SEGN
TABLAS

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MANUAL DE CONTABILIDAD

68

69

11

10

NUM.

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las

numeral 6

caractersticas para ser considerados comprobantes de pago, gua de

numeral 9

caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las

numeral 16

normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.

Sustentar la posesin con documentos que no reunen los requisitos y

Art. 174,

remisin y/u otro documento que carezca de validez.

Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y

Art. 174,

procedencia de los mismos

bienes, la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la

adulteracin de los mismos, la alteracin de las caractersticas de los

timbres, precintos y demas medios de control, la destruccin o

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la

sustraccin a los controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos,

numeral 3

numeral 2

Art. 178,

Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios

en actividades distintas de las que corresponden.

Art. 178,

I, II y III

(5)

Comiso(3) o Multa

(15% VB) (4)

sustentar la posesin que permitan sustentar costo o gasto, que

acrediten su adquisicin.

bienes comisados

u otro documento previsto por las normas sobre la materia para

numeral 15

para recuperar los

Comiso(3) / Multa

SANCIN

No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago

I, II y III

TABLAS

SANCIN SEGN TABLAS

Art. 174,

normas sobre la materia.

deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las

Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros

documentos complementarios que no correspondan al rgimen del

numeral 10

numeral 8

Art. 174,

Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro

documento previsto por las normas para sustentar la remisin.

Art. 174,

compras efectuadas segn las normas sobre la materia.

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos

DESCRIPCIN

Art. 174,

INFRACCIN

secundarios

Requisitos

principales

Requisitos

SANCION (5)

APLICAR LA

CRITERIOS PARA

SANCIN
APLICABLE SEGN
REGIMEN

Multa (2)(6)

Comiso

SANCIN

III

II

I,II,III

TABLAS

5% UIT

6% UIT

10% UIT

4% VB (4)

5% VB

Oportunidad

1ra.

6% UIT

8% UIT

15% UIT

8% VB (4)

10% VB

Oportunidad

2da.

(Multas rebajadas)

CRITERIO DE
GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1)

7% UIT

10% UIT

20% UIT

15% VB (4)

15% VB

o mas (2)

Oportunidad

3ra.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artculo 4.

A partir de la tercera oportunidad se aplicar la sancin prevista en las Tablas, salvo tratndose de la multa relativa al incumplimiento de requisitos secundarios y vinculada a las infracciones tipificadas en los
numerales 9 y 16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario.

La Multa que sustituye al Comiso ser graduada segn lo previsto en el Anexo V.

El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa,
la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones
previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, en el Ttulo II del Rgimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa.

Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, cuyos montos originales son 20 UIT, 10 UIT y 5 UIT, respectivamente.

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

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MANUAL DE CONTABILIDAD

70

II

stos.

20 UIT
10 UIT

Tabla II

Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.

Dichas mquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Los sistemas de emisin de comprobantes de pago que requieren previa autorizacin de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del `pArtculo 2 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa,
la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones
previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.

(5)

(6)

(7)

(8)

50% UIT

1 UIT

La Multa que sustituye al Comiso ser graduada segn el Anexo V.

20% UIT

50% UIT

(4)

10% UIT

30% UIT

2 UIT

A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados correspondientes a los sujetos de las Tablas I, II y III es la prevista en stas, en tanto que la multa relativa a la existencia de
sistemas de emisin que no con cuenten con autorizacin es equivalente al monto sealado en este Anexo en la tercera o ms oportunidades.

Tabla III

1 UIT

15% VB

o ms (2)

(3)

autorizacin (7)

cuente con

emisin que no

50% UIT

10% VB

Oportunidad

3ra.

Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artculo 4.

5 UIT

Tabla I

5% VB

Oportunidad

2da.

(2)

Multa (5)

Sistemas de

(15% VB)

comisados (8)

bienes

recuperar los

Multa para

Oportunidad

1ra.

(Multas rebajadas) (3)

CRITERIO DE
GRADUALIDAD:FRECUENCIA(2)

Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Ttulo II del Rgimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.

III

documentos complementarios a

Comiso o Multa

comprobantes de pago o

declaradas (6)

numeral 11

Comiso (4)

SANCIN

Art. 174,

I, II y III

LA SANCIN (1)

APLICAR

registradoras no

SANCIN

CRITERIOS
PARA

otros sistemas de emisin no


declarados o sin la autorizacin de
la
Administracin Tributaria para
emitir

TABLAS

SANCIN SEGN TABLAS

Mquinas

DESCRIPCIN

Utilizar mquinas registradoras u

INFRACCIN

(1)

12

NUM.

SANCIN
SEGN
REGIMEN

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

71

72

19% UIT

50% UIT

No menor a 1 UIT

No menor a 2 UIT

El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.

16% UIT

15 y 25

16% UIT

13% UIT

11% UIT

8% UIT

No menor a 60 %
UIT
No menor a 30 %
UIT

(ii)

10% UIT
13% UIT

13 y 23

8% UIT

12 y 22

14 y 24

5% UIT

11 y 21

No menor a 50%
UIT
No menor a 25
% UIT

Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del
importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho
(8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son graduados en el presente Anexo.

Multa

Tope

(Multa sin rebaja)

o ms

3ra. Oportunidad

(i)

III (b)

II

CRITERIO DE GRADUALIDAD:
FRECUENCIA (a)
1ra.
Oportunidad
2da. Oportunidad

MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i)


Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, as como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos
a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:

TABLAS CONCEPTO CATEGORIA


QUE SE
DEL NUEVO RUS
GRADUA

1.-

En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios
objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a
continuacin:

ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO

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MANUAL DE CONTABILIDAD

La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.

Salvo tratndose de la multa vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.

Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artculo 4.

En este caso la rebaja de la multa origina tambin la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.

MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i)

(iv)

(v)

(a)

(b)

2.-

73

El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.

4 UIT

(ii)

2.5 UIT

4 UIT

4 UIT

(Multa sin rebaja)

4ta. Oportunidad o ms

Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del
importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho
(8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son graduados en el presente Anexo.

1.5 UIT

1 UIT

2 UIT

1 UIT

3ra. Oportunidad

(i)

1 UIT

75% UIT

(Multa rebajada)

FRECUENCIA
(2)
2da.
Oportunidad

75% UIT

50 % UIT

(en TM)
De 0
hasta
25

Ms de 25 hasta 39
Ms de
39

1ra. Oportunidad

VEHICULAR (1)

PESO
BRUTO

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO


VEHICULAR Y FRECUENCIA

La Multa que sustituye al Internamiento por decisin de SUNAT, relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios deGradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la
relativa a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 173 del CdigoTributario, se grada de la forma siguiente:

El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 1 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario,
indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT

(iii)

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

74

1 UIT

2 UIT

3 UIT

I
II
III

TABLA

15 % VB

1ra. Oportunidad

(Multas rebajadas)

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)

20 % VB

2da.
Oportunidad

25% VB

(Multa sin rebaja)

3ra. Oportunidad o
ms

La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra
en el Anexo I, excepto para la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:

MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO

4.-

75% UIT

Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artculo 4.

50% UIT

25 % UIT

1.5 UIT

2.5 UIT

(1)

1 UIT

50% UIT

Segn la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente.

2 UIT

1.5 UIT

(Multa sin rebaja)

I
II
III

4ta. Oportunidad o ms

(Multa rebajada)

1ra. Oportunidad

TABLA

CRITERIO DE GRADUALIDAD:
FRECUENCIA (1)
2da.
Oportunidad
3ra. Oportunidad

La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto
de la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:

MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR

(i)

3.-

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Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artculo 4.

(a)

75

TABLA

50% Tributo no retenido o no percibido.

Art. 177, numeral 13 (3)

50% del Tributo omitido, saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.

50% del Tributo no pagado.

de quinta categora por trabajadores no declarados.

o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta

Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones,

100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen

100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin.

25%

10%

20%

10%
4%

35%

20%

40%

6%

20%

45%

30%

60%

9%

30%

48%

40%

80%

12%

40%

el inciso c) del Art. 180 del Cdigo Tributario o el concepto


usado como referencia para calcular la multa, el que sea
mayor) (1)
De 901 a
1200
De 1 a 300
De 301 a 600
De 601 a 900
Nuevos
Nuevos Soles
Nuevos soles
Nuevos soles
soles

(Porcentajes aplicables sobre el monto determinado segn

15% de la prdida indebidamente declarada.

SANCIN SEGN TABLAS

50% del Tributo omitido, saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.

50% Tributo no retenido o no percibido.

Art. 178, numeral 4 (4)

Art. 178, numeral 1 (4)

Art. 177, numeral 13 (3)

INFRACCIN

OMITIDO REAL (2)

CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO

En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando
parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebajan las multas
determinadas en funcin al inciso c) del Artculo 180 del referido Cdigo (1), de acuerdo a lo siguiente:

ANEXO VI
MULTAS DETERMINADAS EN FUNCIN AL INCISO C) DEL ARTCULO 180 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Dichas notas sealan que la multa ascender al 25% del Valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin
o, en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo establecido en los incisos a) o b) del primer prrafo del Artculo 184 segn se trate de
bienes no perecederos o perecederos. La multa no podr exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT,
3 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.

(i)

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76

48%

(4)

A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del Artculo 178 del Cdigo Tributario, determinadas en virtud al presente Anexo, el deudor tributario le podr aplicar lo previsto
en el Rgimen de Incentivos a que se refiere el Artculo 179 del Cdigo Tributario, de corresponder.

b) Una rebaja de 60%, si el infractor cumple con subsanar la infraccin en forma inducida. Dicha subsanacin se deber realizar desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de
verificacin o fiscalizacin del perodo tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT.
Para tal efecto, la forma de subsanar la infraccin es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que gener el tributo no retenido o percibido o la Resolucin de Determinacin
de ser el caso.

a) Una rebaja de 95%, si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infraccin. Dicha subsanacin se deber realizar antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o
fiscalizacin del perodo tributario a fiscalizarse; y,

A la multa relativa a la infraccin tipificada en el numeral 13 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, rebajada en virtud a lo sealado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. 1200.00
se le podr aplicar:

46%

96%

14%

48%

48%

96%

(3)

44%

92%

13%

46%

45%

90%

14%

Este criterio es definido en el numeral 4.5. del Artculo 4.

35%

88%

12%

44%

35%

70%

13%

(2)

50% del Tributo no pagado.

de quinta categora por trabajadores no declarados.

o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta

Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones,

100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen
70%

11%

100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin.

35%

15% de la prdida indebidamente declarada.

25%

50%

50% del Tributo omitido, saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.

50% Tributo no retenido o no percibido

50% del Tributo no pagado.

de quinta categora por trabajadores no declarados.

o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta

Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones,

100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen

12%

El inciso c) del artculo 180 del Cdigo Tributario seala que el tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, no podr
ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I, 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III.

Art. 178, numeral 4 (4)

Art. 178, numeral 1 (4)

Art. 177, numeral 13 (3)

Art. 178, numeral 4 (4)

Art. 178, numeral 1 (4)

8%

(1)

III

II

15% de la prdida indebidamente declarada

100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin.

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9.

ESTADOS FINANCIEROS
9.1

Definicin

Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar informacin de la
organizacin y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la organizacin a una
fecha determinada. Nos permite evaluar la liquidez, rentabilidad, gestin y solvencia de nuestra
organizacin.
La clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los
estados financieros y stos son:
1.
2.
3.
4.

Balance General.
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo

Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o
explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros.
De acuerdo al art. 28 numerales 1 y 2 del D.S. N 057-2000-AG, debern ser presentados en los
plazos indicados.
9.2

Objetivos

Los estados financieros tienen fundamentalmente, los siguientes objetivos:


1.

Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los resultados de las


operaciones y los flujos de efectivo de una organizacin.

2.

Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control.

3.

Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.

4.

Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la capacidad de la


organizacin para generar efectivo y equivalentes de efectivo.

5.

Permitir el control sobre las operaciones que realiza la organizacin.

6.

Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en materia societaria.

9.3 Importancia
Los estados financieros, son importantes por
1.
2.

Comprensibilidad, debiendo ser la informacin clara y entendible por usuarios con


conocimiento razonable sobre negocios y actividades econmicas.
Relevancia, con informacin til, oportuna y de fcil acceso en el proceso de toma de decisiones
de los usuarios que no estn en posicin de obtener informacin a la medida de sus
necesidades. La informacin es relevante cuando influye en las decisiones econmicas de
los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos presentes, pasados o futuros o
confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas.

77

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3.
a)

b)
c)
d)

e)

f)

9.4

Confiabilidad, para lo cual la informacin debe ser:


Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la situacin financiera de la
organizacin, siendo posible su comprobacin mediante demostraciones que la acreditan y
confirman.
Presentada reflejando la sustancia y realidad econmica de las transacciones y otros eventos
econmicos independientemente de su forma legal.
Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por subordinacin a
condiciones particulares de la organizacin.
Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos y
circunstancias, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar
los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.
Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y necesario para comprender,
evaluar e interpretar correctamente la situacin financiera de la organizacin, los cambios
que sta hubiere experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para
generar flujos de efectivo.
Comparabilidad, la informacin de una organizacin es comparable a travs del tiempo, lo
cual se logra a travs de la preparacin de los estados financieros sobre bases uniformes.
Modalidad de Presentacin (Indicadores)

Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el perodo anterior, de
manera que se aprecien los cambios experimentados por la organizacin; igual exigencia es aplicable
a la informacin descriptiva y narrativa, cuando estas ltimas sean relevantes para una adecuada
interpretacin de los estados financieros del perodo corriente.
La medicin y revelacin de los efectos financieros de transacciones y otros eventos, deben ser
registradas de una manera consistente en toda la organizacin y a travs del tiempo.
Cuando en el perodo corriente se modifique la presentacin o clasificacin de partidas, debe
reclasificarse la informacin correspondiente de los estados financieros del perodo anterior, a fin de
permitir la comparacin de la informacin, revelndose necesariamente la naturaleza de la
reclasificacin, el motivo y sus efectos correspondientes. Si no fuera posible reclasificar las partidas
comparativas del perodo anterior, debe revelarse el motivo de ello y la naturaleza de los cambios que
se habran producido si se hubiera efectuado la reclasificacin.
Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo de
informacin incluida en un mismo documento. Cada componente de los estados financieros debe
ser claramente identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario,
los siguientes datos:
1.

Nombre de la organizacin, razn o denominacin social

2.

Si los estados financieros corresponden a una organizacin o a un grupo de organizaciones.

3.

La fecha del balance general y el perodo cubierto por los otros estados financieros.

4.

Moneda en que estn expresados los estados financieros; prescindindose de las fracciones
en las cifras empleadas.

78

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9.5.Modelos de Estados Financieros:


9.5.1. El Balance:
El balance es un estado financiero que muestra, con respecto a una fecha determinada, el activo,
pasivo y patrimonio de la entidad.
EL ACTIVO

EL PASIVO Y EL PATRIMONIO

Todo lo que la entidad tiene


y que puede ser convertido en
dinero ( bienes ); Los derechos en
que estn invertidos los fondos.

Todo lo que la entidad debe


(obligaciones);
Las fuentes de donde se
Obtienen los fondos.

Las cuentas que constituyen el activo, pasivo y patrimonio siguen la estructura del Plan de Cuentas,
van desde las cuentas de mayor disponibilidad (activo corriente como dinero en efectivo, o que
pueden convertirse en dinero a corto plazo), hasta los de menor disponibilidad (activo no corriente a
largo plazo) y activos fijos. Las obligaciones a corto plazo se llaman Pasivo corriente y las de largo
plazo se denominan Pasivo no corriente. El exceso de los ingresos sobre los egresos constituye un
supervit, lo contrario constituye un dficit. El supervit viene a ser el saldo que demuestra el buen
manejo y equilibrio de los ingresos sobre los egresos.

79

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JUNTA DE USUARIOS XXX


Balance General Comparativo
Al 31 de diciembre del XXXX
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO

2002
Importe

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Gastos Pagados por adelantado
Otras cuentas por cobrar
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles Maquinaria
y equipo (Menos Depreciacin)
Total Activo No Corriente
Total Activo

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Parte corriente de las deudas a largo plazo
Total Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar (largo plazo)
Ingresos Diferidos
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Resultado Acumulados
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

80

2004
Importe

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9.5.2 Estado de Ganancias y Prdidas:


El Estado de Ganancias y Prdidas indica en qu porcentaje o grado ha aumentado o disminuido el
capital patrimonial y esto se puede saber con una simple comparacin de los resultados obtenidos
en el periodo vigente con los resultados obtenidos en los aos anteriores. Podemos definirlo como el
resumen del resultado de las operaciones para determinar la utilidad neta o prdida, o para el caso
de entidades sin fines de lucro, para determinar el resultado del ejercicio.
JUNTA DE USUARIOS XXX
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre
(Expresado en nuevos soles)

Ao X
INGRESOS
70 Ingresos por Cobranza de Tarifa
70 Ingresos por Cobranza de Tarifas anteriores
TOTAL INGRESOS
COSTOS DE OPERACION
90.1 Operacin Inf. Hidraul.y Distrib agua
90.2 Conservacin y Mantenim. Inf. Hid. Y D.R.
90.3 Conserv. y Mejoram Obras de Regulacin
90.8 Aplicac. Tarifa y Planes de Cultivo y Riego
90.9 Adquisic. Veh., Maq.y Mantenim.
TOTAL COSTOS OPERATIVOS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS
90.6 Actividades Capacitacin y Ext. Riego
90.7 Funcionamiento Organizac. Usuarios
90.12 Conserv. Y Mejoram Obras de Regulacin
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS Y GASTOS
77
INGRESOS FINANCIEROS
90.5 ESTUDIOS HIDRULICOS
90.11 DES. TRAB Y CONSERV. CUENCAS
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS
66 CARGAS EXCEPCIONALES
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO

81

Ao X-1

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9.5.3 El Estado de Flujo de Efectivo:


El estado de flujos en efectivo reporta las entradas y los pagos en efectivo realizados por una entidad
durante un perodo; intenta explicar las causas de los cambios en efectivo proporcionando informacin
sobre las actividades operativas, financieras y de inversin.
Las actividades que comnmente se encuentran en los estados de flujos en efectivo son las siguientes:

JUNTA DE USUARIOS XXX


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el ao terminado al 31 de diciembre del ao X
(Expresado en Nuevos Soles)

Entradas de efectivo:

Salidas de efectivo:

Actividades Operativas
Cobro de tarifas
Cobro de multas por sanciones
Administrativas
Otros cobros de efectivo

Pagos en efectivo a proveedores


Pagos a empleados
Impuestos pagados
Otros Pagos de efectivo

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de


Actividades de Operacin.
Actividades de Inversin
Venta de inmuebles, maquinaria
y equipo.
Prstamos recibidos.
Otros: Donaciones.

Compra de inmuebles, planta y equipo.


Pago y otorgamiento de prstamos.
Otros pagos en efectivo relativo a la act.

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de


Actividades de Inversin.
Actividades Financieras
Intereses y diferencia de tipo
de cambio
Obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo

Pago de intereses y diferencia de tipo


de cambio.
Pagos de amortizacin obligaciones LP
Otros pagos efectivo relativos a la act.

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de


Actividades de Financiamiento.

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio Conciliacin el


Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente

82

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9.5.4 Estados de Cambios en el Patrimonio Neto:


Es el estado financiero que muestra los movimientos de las cuentas patrimoniales durante un perodo
determinado. Permite con detalle los cambios patrimoniales y su resultado al final del perodo deben
ser los mismos que aparezcan en el Balance General. En nuestro pas es de carcter obligatorio

JUNTA DE USUARIOS XXX


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATROMONIO NETO
Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao X y X-1
(Expresado en Nuevos Soles)

Saldos al .de.de
1. Saldos de las Partidas Patrimonial al
inicio del Perodo
2. Ajustes de las partidas anteriores
3. Variaciones en las partidas patrimoniales
antes de la utilidad (prdida) del
ejercicio.
4. Distribuciones o asignaciones efectuadas
en el perodo
5. Saldos de las partidas patrimoniales al
final del perodo.
Saldos al .de.de
1. Saldos de las Partidas Patrimonial al
inicio del Perodo
2. Ajustes de las partidas anteriores
3. Variaciones en las partidas patrimoniales
antes de la utilidad (prdida) del
ejercicio.
4. Distribuciones o asignaciones efectuadas
en el perodo.
5. Saldos de las partidas patrimoniales al
final del perodo
Saldos al .de.de

Capital Reserva Otras


Resultados Total
Social Legal
Reservas Acumulados

9.6 Anlisis de los estados financieros


9.6.1. Aspectos generales:
La Posibilidad de desarrollo de una organizacin de Usuarios y su estado actual se deducen a travs
del anlisis de los siguientes aspectos:

Rentabilidad: La Organizacin de Usuarios en este caso por ser un entidad sin fines de
lucro, todos sus ingresos se destinan a gasto.

83

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Solvencia: La Organizacin debe financiarse con una adecuada mezcla de recursos


propios y endeudamiento con terceros.

Liquidez: La Organizacin de Usuarios debe tener la capacidad de pago a corto plazo; es


decir, que su endeudamiento a corto plazo debe estar respaldado con los recursos corrientes.

Riesgo: Es la posibilidad de perder ante una situacin dada. Es la posibilidad de no ganar.


Estos aspectos representan para la organizacin lo que la respiracin, el pulso significan para
las personas: constituyen indicadores del estado de salud. Si existieran deficiencias, ser
necesario buscar su origen y aplicar el remedio mediante un adecuado planeamiento
financiero.

9.6.2. El Anlisis del Balance General y Resultados


La informacin no tiene sentido si no se le analiza y se obtiene conclusiones para Ia toma de
decisiones y acuerdos en las Organizaciones de Usuarios.
I
El anlisis del balance responde a interrogantes importantes tales como:
-

Se podrn atender los pagos a corto/mediano plazo?


El endeudamiento es adecuado?
La institucin tiene independencia financiera frente a bancos, a la SUNAT y acreedores?
Se dispone de garantas frente a terceros?
Es eficiente la gestin de los activos?
El Balance est adecuadamente equilibrado?

En el anlisis de resultados se mostrar la evolucin de los ingresos por la cobranza de la tarifa de


agua.
a)

Tipos de Anlisis del Balance


v

Por su estructura o Vertical


Se analiza cmo est constituido el patrimonio y si existe relacin lgica entre ellos; de
no haber esta relacin se debe buscar su explicacin.
EJEMPLO DEL ANALISIS VERTICAL

84

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BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2003

ACTIVO

AL 31/12/2003
S/.

Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Existencias

2,455.00
900.00
1,800.00

32%
12%
24%

Total Activo Corriente

5,155.00

68%

Otras Cuentas por Cobrar a largo plazo


Inmuebles, Maquinarias y Equipo (NETO)
Inversiones

700.00
1,450.00
330.00

9%
19%
4%

Total Activo No Corriente

2,480.00

32%

TOTAL ACTIVO

7,635.00

100%

Tributos Por Pagar


Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Proveedores
Beneficiarios Sociales

480.00
185.00
1,000.00
940.00

7%
2%
13%
12%

Total Pasivo Corriente

2,605.00

34%

Cuentas por Pagar Diversas Largo Plazo

850.00

1%

Total Pasivo No Corriente

850.00

11%

Capital
Reservas
Resultados

2,760.00
300.00
1,120.00

36%
%
15%

Total Patrimonio

4,180.00

55%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

7,635.00

100%

Activo Corriente

Activo Corriente

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

PATRIMONIO

85

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Por Balances Comparativos u Horizontal


Se puede analizar un balance comparndolo con balances de ejercicios anteriores
consecutivos; esto nos permite ver los aumentos y disminuciones de cada cuenta contable
y podemos hacer un anlisis porcentual de los mismos, en relacin con su clase de: Activo ,
Pasivo y Patrimonio. Tambin se puede hacer un anlisis de balances en base a la comparacin
entre saldos ajustados e histricos de un ao a otro.
EJEMPLO de anlisis comparativo

BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2003
ACTIVO

AL 31/12/2003
S/.

AL 31/12/2003
S/.

Variacin
S/.

Variacin
%

1,300.00
Existencias

2,455.00
1,650.00
150.00

1,155.00
2,250.00
450.00

47.05%
600.00
300.00

3,100.00

5,155.00

2,055.00

39.86%

Inmuebles, Maquinarias y Equipo (NETO)


Inversiones

1,200.00
1,000.00

1,280.00
1,200.00

80.00
200.00

6.25%
16.67%

Total Activo No Corriente

2,200.00

2,480.00

280.00

11.29%

TOTAL ACTIVO

5,300.00

7,635.00

2,335.00

30.58%

5,300.0

7,635.00

Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
26.67%
66.67%
Total Activo Corriente
Activo No Corriente

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Total Pasivo No Corriente
PATRIMONIO
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
v

Por Ratios
Muy usado, es aplicando los llamados ratios, que son relaciones que se dan entre dos
elementos del conjunto de elementos cuantitativos de los Estados financieros de una entidad
a una fecha determinada. Se les conoce tambin como indicadores o razones financieras.
Tambin se compara el mismo indicador de un ejercicio con los obtenidos de otros ejercicios
anteriores consecutivos.

86

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En entidades no lucrativas como las Organizaciones de Usuarios de Agua son muy importantes
aquellos ratios relacionados con la liquidez y solvencia de la entidad porque miden la capacidad de
gestin para hacer frente a sus obligaciones financieras.
1. Indicadores de liquidez
ACTIVO A CORTO PLAZO

PASIVO A CORTO PLAZO

LIQUIDEZ GENERAL

CAJA Y BANCOS

PASIVO A CORTO PLAZO

LIQUIDEZ ABSOLUTA

+CTAS POR COBRAR


CAJA Y BANCOS +VAL. NEG.+
= LIQUIDEZ DE CAJA
+ CTAS POR PAGAR
SOBREGIROS BANCARIOS+
Estos ratios nos indican que por cada nuevo sol de obligaciones, hay tantos soles disponibles para
cubrirlas en el corto plazo. Un ratio superior a 1 revela que la entidad tiene buena capacidad de pago
en el corto plazo. Si el ratio es igual a 1 revela que la entidad apenas tiene disponibilidad de fondos
lquidos para cumplir con sus obligaciones. Finalmente, si el ratio es inferior a 1, revela que la
entidad no tiene la capacidad de cumplir sus obligaciones de corto plazo.

2. Indicadores de solvencia
PASIVO TOTAL
X 100 =
PATRIMONIO

ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL

PASIVO TOTAL
X 100 =
ACTIVO TOTAL

ENDEUDAMIENTO DEL ACTIVO TOTAL

UTLIDAD NETA
X 100 = RENT. NETA DEL PATRIMONIO
PATRIMONIO TOTAL

Los indicadores de solvencia miden la capacidad de la entidad para endeudarse, es decir para
atender tanto las obligaciones corrientes como no corrientes, teniendo en cuenta su respaldo
patrimonial y de activos.
9.6.3 Algunas Reglas a tener en Cuenta en el Anlisis de los Ratios:
-

Deben ser analizados permanentemente para detectar problemas y tendencias.


Deben ser analizados de manera integral ya que no son significativos por si solos.

87

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Deben ser comparados permanentemente tanto con ratios anteriores de la propia


entidad como con estndares considerados adecuados y con los ratios de las mejores
entidades de la misma clase.
No se les debe sobreestimar porque no dan muchas luces sobre el futuro de la entidad.
Deben ser analizados de acuerdo con el entorno micro y macroeconmico ya que
pueden ser factores externos que pueden estar influenciando en los ratios.
Deben ser analizados de acuerdo a la naturaleza de la entidad y a su tamao.
Deben dejar margen al criterio y a la subjetividad ya que no siempre un mismo valor del
indicador puede estar indicando lo mismo siempre. Tampoco es bueno siempre tener
una alta liquidez si ello conlleva a que se est dejando de hacer aspectos importantes.

9.6.4 Responsabilidades:
La Junta de Usuarios, remite los Estados Financieros con sus correspondientes Notas debidamente
firmados por el Presidente, Tesorero, Gerente Tcnico y Contador de la Junta de Usuarios a la
Administracin Tcnica del Distrito de Riego para su revisin, opinin y remisin a la Intendencia de
Recursos Hdricos del INRENA.
As mismo, mediante Resolucin N 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad los Estados
Financieros de las Organizaciones de Usuarios de Agua debern ser ajustados por efectos de
inflacin.
10.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


10.1 DEFINICIN
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que
forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse
conjuntamente con ellas para una correcta interpretacin.
Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los
estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC y las normas de este
Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable. Las
notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.
10.2 ALCANCE
Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos,
que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.
10.3 CONTENIDO
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lgica, guardando
en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros, como se muestra a continuacin:
1.
Notas de carcter general que incluyen:
a)

La nota inicial de identificacin de la organizacin y su actividad econmica;

b)

Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Per;

c)

Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la organizacin para la
preparacinde los estados financieros;

88

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2.
3.

Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los estados financieros.
Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que
a juicio del directorio y de la gerencia de la organizacin se consideren necesarias para un
adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado econmico.

El compendio de las notas, que se enuncian, son de carcter referencial y no son aplicables para
saldos o transacciones no significativas, razn por la cual es necesario que la organizacin informe
cuales son los factores que inciden directamente en la revelacin de las cuentas de los estados
financieros y las notas de los mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en
las notas.
La finalidad del presente tem es obtener estados financieros con opinin profesional independiente
sobre la razonabilidad de la presentacin de la situacin financiera, los resultados de las operaciones
y los flujos de efectivo de la organizacin, para lo cual dicha informacin debe ser preparada y
presentada de acuerdo a las reglas uniformes normadas.
10.4 Tipos de Notas
10.4.1 Notas de Carcter General:
Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y la forma legal, el pas donde se
encuentra constituida, la direccin de la Organizacin, descripcin de la naturaleza de las
operaciones, indicando el nmero de trabajadores al inicio y al final del perodo.
a) Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC:
Se debe revelar que la organizacin, ha observado el cumplimiento de las NIC en la
preparacin y presentacin de los estados financieros.
b) Polticas Contables:
Se deben revelar las polticas contables importantes, que sigue la organizacin en la
preparacin de sus estados financieros, relacionados a los siguientes aspectos, en la medida
que le sea aplicable:
a)
Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflacin.
b)
Incorporaciones o Separaciones
c)
Cuentas por Cobrar
d)
Instrumentos Financieros
e)
Inversiones
f)
Operaciones de cobertura y conversin de moneda extranjera
g)
Inmuebles como inversin
h)
Asociaciones en participacin
i)
Contratos de construccin
j)
Inmuebles maquinaria y equipos
k)
Reconocimiento de de depreciacin, amortizacin activos intangibles.
l)
Arrendamientos
m)
Costos de Financiamiento
n)
Activos Intangibles
o)
Reconocimiento de ingresos
p)
Provisiones
q)
Costos de beneficios sociales
r)
Definicin de segmentos y base para la asignacin de costos
s)
Consolidacin y definicin de efectivo y equivalentes.
10.4.2 Notas de Carcter Especfico:
Se debe revelar cualquier cambio que se adopte en relacin con la denominacin de los
ttulos, cuentas y contenido o naturaleza de las mismas:

89

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a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
11.

Inversiones Permanentes
Inmueble Maquinaria y Equipo
Cuentas por pagar comerciales
Deudas a Largo Plazo
Contingencias
Capital
Ventas Netas
Gastos de Ventas y Administrativos
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos y Gastos Extraordinarios
Utilidad por Accin
Informacin por segmentos
Incumplimientos de Obligaciones
Efectos ambientales de las actividades de la Empresa
Informe de Gerencia.

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
11.1

CUENTA: CAJA Y BANCO SU CONTROL

11.1.1 EN LOS INGRESOS


a)

La cobranza de la tarifa deber registrarse diariamente en el registro de ventas y centralizarse


al final del da en el libro caja, debiendo el responsable de tarifas emitir un informe semanal y/
o mensual de la cobranza a la Junta Directiva con copia a la Gerencia Tcnica y rea
contable y su posterior remisin a la ATDR.

b)

El control de ingresos por otras fuentes se debe llevar en el libro auxiliar registro de ventas.

c)

Los recibos de ingresos se emitir por cada usuario y sern sellados y firmados por la persona
encargada de tarifa.

d)

Los recibos de ingresos son prenumerados correlativamente, los cobradores (as) de estos
ingresos una vez recepcionados estos insertan el sello de Fechador Pagado; por ningn
motivo deber utilizarse otro tipo de documento que no sea el anteriormente descrito

e)

Solo deben aceptarse cheques a nombre de la Junta de Usuarios.

f)

Se prohbe el canje de cheques personales de Directivos, Funcionarios, Empleados y/o terceros.

g)

Los ingresos deben depositarse diariamente en las Cuentas Bancarias respectivas. Cuando
sea necesario aperturar nuevas cuentas bancarias estas debern estar aprobadas mediante
acta de Junta Directiva la que deber fijar el fina para lo cual se apertura la cuenta.

h)

Los Ingresos por Tarifa deben depositarse diariamente en la Cuenta Bancaria correspondiente,
en el caso de otros ingresos tambin sern depositados de esta manera en la Cuenta Bancaria
que para el efecto se apertur.

i)

Los Fondos no depositados en el Banco por motivos excepcionales deben permanecer en


custodia en una caja de fuerte y/o caja que garantice su seguridad del caso. Bajo
responsabilidad del Encargado de Tarifas y Gerente Tcnico, fondos que debern ser sujetos
de arqueos sorpresivos por parte del Contador de la Junta y/o la Autoridad de Aguas.

90

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j)

Por los Depsitos debe recabarse una copia de la Boleta de depsito debidamente sellada
por el Banco.

k)

Con la Boleta de depsito archivada debe adjuntarse el informe de la cobranza de tarifa del
da que corresponde.

11.1.2 EN LOS EGRESOS


a)

Todos los pagos sin excepcin sern efectuados con cheque a nombre del proveedor.

b)

Las adquisiciones sern efectuadas por el tesorero y el Gerente Tcnico de la Junta de


Usuarios, en el caso de las Comisiones de regantes estar a cargo del Presidente y Tesorero,
para lo cual cada proceso deber contar con las respectivas cotizaciones. En los casos que
el monto total por la adquisicin supere el valor de una UIT, deber constituirse un Comit de
Adquisiciones, el mismo que debe estar conformado por un especialista en la materia,
miembros de la Junta Directiva y en lo posible representado por un usuario, segn sea el caso.
Dicho comit deber estar conformado por tres, cinco o siete miembros.

c)

No esta autorizado el adelanto de asignacin, Bonificacin, dieta o cualquiera fuere la


denominacin del monto mensual que reciban los directivos.

d)

Todos los pagos se efectan con los Comprobantes de Pago establecidos segn Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT (Reglamento de Comprobantes de Pago)., publicado
el 24.01.99 y modificatorias.

Factura
Boleta
Recibo por Honorarios
Liquidacin de Compras
Boleto de Compaa de Aviacin Comercial
Nota de Crdito
Nota de Dbito
Tickett o cinta emitida por maquina registradora.
Documento emitido por bancos, Instituciones Financieras, crediticias y de seguro.
Pagos realizados mediante el libro de retensiones (inc. J Art. 21 del Reglamento de
Impuesto a la Renta).
Recibo por Servicios Pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, teles
y otros servicios que se incluyan en el recibo de servicio pblico.
Boleto emitido por las organizaciones de Transporte Pblico interurbano de pasajeros.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP).
Comprobante por operaciones no habituales (formulario entregado por Sunat).
Recibos de Egresos Recibos de Caja, previa autorizacin de la Sunat.

Mediante la Resolucion de Superintendecia N 060-2002/SUNAT 10/06/02 los Comprobantes


de Pago debern tener en forma impresa la frase EMISIN VALIDA HASTA.........en donde
constar la fecha de vencimiento de dichos comprobantes , de no contar con este requisito no
se podr pagar o cancelar estos comprobantes ya que no tienen validez de acuerdo a lo
establecido por la R.S 146-2003-SUNAT del 16-06-2004
e)

Todos los comprobantes de pago, para que sean cancelados tendrn en el reverso la
explicacin o motivo de la adquisicin , as como la firma de la persona que recibi el bien o
servicio. Adems del nmero de su DNI.

91

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f)

Antes de ejecutar un pago este debe ser autorizado previamente con la firma y sello del
Presidente y Tesorero de la Junta de Usuarios o de la Junta Directiva de la Comisin de
Regantes, en su caso

g)

Los recibos de egresos deben estar prenumerados y cumplir con los siguientes requisitos.

Fecha

Nombre completo de la persona a quien se le paga

Direccin y DNI.

Importe

Concepto: Claro, preciso y conciso.

Firma o identificacin de la persona que expide el documento.

Con visto bueno de la Gerencia Tcnica, y en caso de ameritar se deber adjuntar un


informe.

h)

Los comprobantes de egresos deben estar debidamente cancelados insertndose el sello


Fechador Pagado y consignarse el N de cheque y Banco girado.

i)

Para la ejecucin de los recursos captados por el concepto de tarifas atrasadas, esta deber
cumplir con los siguientes requisitos:

Presentar expediente Tcnico o Ficha Tcnica segn el caso.


Resolucin de Aprobacin de parte de la Administracin Tcnica.
Documento de compromiso manifestando que el retiro de fondos se destinar
prioritariamente a obras de emergencia y mejoramiento de la Infraestructura de Riego
y Drenaje, equipamiento y deudas sociales y tributarias.
Que no tenga pendiente rendiciones de cuenta ni liquidaciones pendientes de obras
ejecutadas, debiendo para ello contar con la respectiva opinin favorable de parte de
la Junta de Usuarios.

j)

No esta autorizado el adelanto de sueldos. Salvo casos de emergencia en los que el trabajador
deber sustentar con documentos probatorios que acrediten la necesidad planteada.

k)

Por este adelanto se debe emitir un recibo de egresos para descontar en el momento de la
cancelacin de su remuneracin.

Con relacin a los cheques:

Se debe emitir y registrar los cheques correlativamente.


Los cheques en blanco deben estar bajo el control del departamento de contabilidad.
Los cheques girados deben cruzarse con sello No Negociable.
Los cheques anulados deben ser archivados consignando el sello ANULADO.
Los talones de los cheques utilizados debern permanecer en custodia del responsable
de contabilidad.
La oficina de contabilidad en base a los elementos probatorios que sustentan el gasto
procede a elaborar el voucher, comprobante de pago u orden de giro el mismo que
deber contar con los siguientes requisitos mnimos: numeracin correlativa, fecha,
nombre del proveedor, importe, concepto, firmas de los corresponsables del manejo
de los fondos, nmero de cheque, la firma del beneficiario, DNI o RUC y opcionalmente
el sello del proveedor.
Los cheques debern girados por el asistente contable o quien haga sus veces.

92

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11.1.3 CONCILIACIONES BANCARIAS


Cuando se tiene un control interno satisfactorio, los pagos efectuados se verifican automticamente,
cada vez que se formulen las conciliaciones haremos hincapi en los siguientes puntos:
Para ejecutar una conciliacin bancaria se hace lo siguiente:
En el libro bancos deber registrarse mensualmente la conciliacin bancaria que consiste en conciliar
el saldo del libro bancos con el saldo del extracto bancario que emite el banco.
11.1.4 OPERATIVIDAD DEL FONDO DE CAJA CHICA
Las Juntas de Usuarios y las Comisin de Regantes, estn bajo la supervisin y control de la autoridad
de aguas que esta representada por la ATDR es por ello y en cumplimiento de la normatividad vigente
es necesario actualizar y adecuar el funcionamiento de la ejecucin de los gastos que se realizan
con fondos de caja chica de la persona designada en sesin de Junta Directiva de la Junta de
Usuarios y/o Comisin de Regantes, la misma que no pertenecer al rea de contabilidad o al rea
de cobranza y tarifas, ni ser personal trabajador que preste servicios eventuales.
La Junta de usuarios utilizar un fondo de caja chica para gastos menudos y hasta por los montos
autorizados, los fondos sern provenientes del CIJU de la tarifa.
1.

El importe de los fondos de cada una de las Cajas Chicas estar en funcin a las necesidades
de la organizacin de usuarios, entendindose que deben destinarse para gastos menudos
de rpida cancelacin y urgentes.

1.

Con anterioridad de la elaboracin del balance semestral y anual, los saldos de caja chica
debern revertirse a las cuentas bancarias correspondientes, con la finalidad de no reflejar
saldos.

2.

El Presidente y Tesorero son los nicos directivos llamados a autorizar la ejecucin del gasto,
pero deben hacerlo previa consulta con los listados de saldos presupustales y en efectivo
que ser reportado semanalmente o diariamente, de tal manera que se gaste solo hasta los
montos que se encuentran presupuestados y por los conceptos sealados, ya que el
presupuesto es un documento que fue aprobado en asamblea general de usuarios y por lo
tanto la Junta Directiva debe acatar estos montos.

3.

Toda operacin o transaccin econmica tiene que ser sustentada mediante el respectivo
Comprobante de pago , el cual deber estar dentro de la clasificacin que hace la SUNAT
para los comprobantes de pago, es decir , facturas, boletas de venta, recibos por honorarios,
recibos por servicios pblicos etc.

5.

Solamente para justificar los gastos por movilidad se podr hacer uso de los recibos de
egresos adjuntndose una declaracin jurada.

6.

Todo documento que sustente un gasto( comprobantes de pago) deber contener el RUC de
once dgitos, estos documentos o comprobantes de pago no

7.

A partir del 01.01.2005 todos los Comprobantes de Pago sin excepcin debern tener en
forma impresa la frase EMISION VALIDA HASTA en donde constara la fecha de

93

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vencimiento de dichos comprobantes,de no contar con este requisito no se podr pagar o


cancelar estos comprobantes ya que no tienen validez de acuerdo a lo establecido por la R.S.
146-2003 SUNAT del 16/06/04
8.

Las facturas y Boletas de venta deben contener la firma libreta electoral o DNI de la persona
que recibe el dinero , as mismo agregar el detalle del por que de la adquisicin o gasto.

9.

Los pasajes que se otorguen a los dirigentes sern para cubrir los gastos de movilidad local
es decir para que se puedan movilizar en la ciudad para realizar gestiones. Para el personal
rentado ser el valor de la tarifa de transporte pblico, urbano e interurbano para la sustentacin
del gasto se deber presentar los boletos de viaje.

10.

El monto mximo para adquisiciones de bienes y servicios con el fondo de caja chica ser
establecido por la Directiva de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes.

11.

La persona encargada del manejo del fondo de Caja Chica solicitara la respectiva renovacin
como mximo tres veces al mes y cuando el monto este ejecutado y rendido al 90 %.

12.

La persona encargada del fondo deber utilizar un sello de PAGADO que incluye la fecha y V
b del cajero , el mismo que ser impreso en el comprobante de pago en el momento del pago
o cancelacin del documento.

13.

El presidente o tesorero, con el contador, debern ejecutar arqueos programados al 30.06 y


al 31.12 obligatoriamente e inopinados cuando el caso lo requiera, en ambos casos se
elaborarn actas debidamente firmadas por los nombrados.
Asimismo la ATDR podr programar y/o ejecutar arqueos inopinados tanto en la Junta de
Usuarios como en Comisiones de Regantes, con la frecuencia que estime necesaria

14.

La Junta de Usuarios implementar un libro tabulado donde el encargado del fondo registrar
en forma secuencial diariamente los gastos ocasionados y las respectivas renovaciones
(previa liquidacin) , este libro se denominar FONDO DE CAJA CHICA y ser debidamente
legalizado.

15.

Para casos excepcionales se podr otorgar vales provisionales hasta por un monto mnimo
razonable, el mismo que deber rendirse con documentos legalmente admitidos, en un plazo
no mayor de 24 horas bajo responsabilidad.

11.1.5 CONSIDERACIONES TECNICAS DE ORDEN GENERAL

Los Directivos, el Contador, Gerente Tcnico, Jefe de Operaciones, en su caso deben


tomar las medidas adecuadas de seguridad para proteger los depositos y retiros en el
transito de la entidad al banco y viceversa.
Los documentos y comprobantes de pago anulados deben ser inutilizados mediante
una perforacin y llevar el sello anulado y archivarse el formato completo (original y
copia en su caso).
Se deben utilizar registros o auxiliares de bancos por cada cuenta bancaria.
No deben mantenerse saldos en cuentas bancarias, deben cancelarse transfiriendo
sus saldos a otras cuentas.
Mensualmente se realizarn las conciliaciones bancarias, las mismas que tiene que
llevar la firma del Contador y el Gerente Tcnico.
Debe hacerse el seguimiento de los cheques pendientes de cobro que permanece
mucho tiempo en tal situacin (ms de una semana).
No es procedente otorgar prstamos a Dirigentes, Delegados o terceros.

94

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Los pagos por concepto de pasaje, hospedaje, alimentacin, movilidad en comisin


de servicios debidamente autorizado sern sustentados con el informe de las actividades
realizadas y la documentacin sustentatoria del gasto, las asignaciones, como: dietas
y asistencia a la Institucin por parte de los directivos se cancelan de acuerdo al
presupuesto aprobado. En caso de modificacin o reprogramacin presupuestal esta
partida no debe ser habilitada.

11.2

CUENTA : INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS

1.

Realizar el inventario del activo fijo ( por lo menos una vez al ao) del Activo Fijo y codificar
los bienes que figuran en el Inventarios del Activo fijo para facilitar su ubicacin y
verificacin
Los bienes inmuebles deben estar inscritos en los Registros Pblicos
La transferencia de la propiedad de vehculos (tarjeta de propiedad) debe estar regularizado
en registros pblicos.
Todo bien donado debe estar sustentado mediante actas de transferencias que prueben la
propiedad.
Los bienes dados de baja para su registro contable contablemente deben hacerse con
autorizacin de la Junta Directiva.
La venta de activos fijos deben ser autorizados por la Asamblea, se debe dar prioridad a la
reposicin de bienes.
Se debe considerar como parte del activo fijo bienes cuyo costo supere 1/8 de la UIT. De ser
menor el importe se enviar a la cuenta de gastos y su control se llevar a travs de cuentas de
orden.
Se deber establecer la diferencia entre lo que es el Inventario de la Infraestructura de Riego
que es un documento eminentemente tcnico y de manejo gerencial, con el Inventario de
Activos Fijos que tienen carcter contable y financiero, susceptible de ser depreciado.

2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

11.3

CUENTA: DEPRECIACIN

La Normatividad vigente al respecto indica en los ; los Artculos 38 al 43 de la ley del Impuesto a la
Renta, Art, 22 del Reglamento y 2da disposicin final y transitoria del D.S. No 194-99-EF.
Las Depreciaciones deben computarse anualmente sobre el valor de adquisicin o produccin de
los bienes o sobre los valores que resulten del ajuste por inflacin del balance.
Las depreciaciones se computarn a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generacin
de rentas gravadas.
La depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros registros contables, siempre que no exceda el porcentaje mximo
establecido en la presente tala, sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin aplicado por el
contribuyente:

95

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MANUAL DE CONTABILIDAD

11.4

CUENTA: TRIBUTOS POR PAGAR

1.

Mensualmente se tendr que analizar la cuenta 4: Tributos por pagar para permitir controlar
las provisiones para pagos de los tributos retenidos los mismos que deben presentarse
detallados como corresponde.
La institucin debe cumplir con su papel de agente retenedor del impuesto a la renta de 4ta.
categora que contribuye el personal contratado, debiendo cumplir con el pago
correspondiente.
Verificar, mediante la presentacin del Formulario correspondiente, la condicin de no afecto
al impuesto a la Renta de 4ta. categora del personal contratado.
Cumplir con efectuar las retenciones del Impuesto a la Renta de 5ta. Categora para el personal
que figura en la planilla de sueldos, segn los procedimientos normados.
Los montos correspondientes a las retenciones y cuotas patronales indicados en la planilla
deben coincidir con las provisiones contabilizadas mensualmente.
Mensualmente deber cumplir con la presentacin del PDT y pago las retenciones.

2.

3.
4.
5.
6.

RECOMENDACIONES
1)

2)

3)

4)

5)

Las Organizaciones de Usuarios, por iniciativa propia, pueden constituir un organo interno de
fiscalizacin cuya finalidad principal sera velar por que se realice un correcto manejo de los
recursos econmico, cualquiera sea su origen y / o finalidad.
Para el control adecuado del gasto por combustible de las unidades mviles de las
organizaciones de usuarios, pueden implementar el uso de bitcoras (por cada unidad
vehicular), el mismo que deber ser llevado por el chofer de la unidad mvil y supervisado por
el Gerente Tcnico.
El Contador de la Junta de Usuarios, no deber llevar la contabilidad de las Comisiones de
Regantes, cabe indicar que una de las funciones del Contador de la Junta de Usuarios es la
de asesorar, capacitar y supervisar a las Comisiones de Regantes.
Los Libros de Contabilidad, as como los documentos sustentatorios de gastos u otros, deben
encontrarse en las Organizaciones de Usuarios (JUs y CRs) los mismo que debern estar
debidamente protegidos y estar a disposicin de la supervisin que se realiza en cualquier
momento.
Con la finalidad de uniformizar la distribucin de la tarifa, sera recomendable tener en cuenta
la distribucin que se precisa en el Manual de Clculo y Fijacin de la Tarifa de Agua con
fines Agrarios, en el cul se indican los porcentajes correspondientes.

96

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MANUAL DE CONTABILIDAD

SEGUNDA PARTE

97

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MANUAL DE CONTABILIDAD

1.

PLAN DE CUENTAS
Las organizaciones de Usuarios utilizaran el Plan Contable General Revisado segn el Oficio
No 480-2001-EF-93.11 emitido por la Contadura pblica de la Nacin, en el que seala

98

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MANUAL DE CONTABILIDAD

2.

ASIENTOS TIPO:
REGISTRO DE ASIENTOS CONTABLES PARA JUNTAS DE USUARIOS
Los datos que a continuacin detallamos corresponden a la Resolucin Administrativa N
............ de aprobacin de la tarifa de agua a favor de la Junta de Usuarios XYZ , emitida por
el Administrador Tcnico tomando como base el presupuesto consolidado de la Junta (JU +
CRs.).

Concepto

Importes

Presupuesto CR
Presupuesto JU
5% ATDR
CIJU
CANON DE AGUA
AMORTIZACIONES
SUB-TOTAL
Junta Nacional 1%
TOTAL

10,000.19
9,500.00
1,036.75
20,736.94
2,073.74
2,073.74
24,884.42
248.83
25,133.25

Bajo el supuesto que se tenga el componente Amortizacin.

REGISTRO DE LA COBRANZA DE LA TARIFA ACTUAL


Se propone un ejemplo de cobranza para realizar los asientos contables correspondientes.
El 18 de Enero, el rea de Tarifas ha recaudado el monto de S/. 7,500.00 correspondiente a la Tarifa
ao 2004.
El importe es distribuido de la siguiente forma:

99

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MANUAL DE CONTABILIDAD

DISTRIBUCION DE LA COBRANZA DE LA TARIFA

Presupuesto CR

3,043.83

Presupuesto JU

2,834.89

5% ATDR

309.38

CIJU

6,188.10

CANON DE AGUA

618.83

AMORTIZACIONES

618.83

SUB-TOTAL

7,425.76

Junta Nacional 1%

74.24

TOTAL

7,500.00

100

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MANUAL DE CONTABILIDAD

REGISTRO EN LA JUNTA DE USUARIOS


COD

CUENTA

17

CUENTAS POR COBRAR A USUARIOS


171 Tarifa del perodo

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


464 Distribucin de Componentes
464.01 Cann de Agua
464.02 Amortizacin
464.03 Junta Nacional de Usuarios

49

DEBE

HABER

25,133.25
4,396.31
2,073.74
2,073.74
248.83
20,736.94

GANANCIAS DIFERIDAS
494 Tarifa del Perido
Por el registro de la Resolucin Administrativa, aprobacin del
monto de la tarifa de agua de usos agrarios, vigente para la
cobranza en el perido.

-X7,500.00

10

CAJA-BANCOS
101 Bancos

17

CUENTAS POR COBRAR A USUARIOS


171 Tarifa del perodo

7,500.00

Por la cobranza de la tarifa de agua con fines


Agrarios.

-X10

CAJA-BANCOS
104 Bancos

10

CAJA-BANCOS
101 Bancos

7,500.00
7,500.00

Por el deposito a la cta.cte. De la cobranza de la tarifa en


efectivo

-X46

10

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


464 Distribucin de Componentes
464.01 Cann de Agua
464.02 Amortizacin
464.03 Junta Nacional de Usuarios
CAJA-BANCOS
104 Bancos

1,311.90
618.83
618.83
74.24

1,311.90

Para registrar los depsitos a las cuentas de terceros por la


cobranza efectuada de la tarifa de agua con fines agrarios

-X49

GANANCIAS DIFERIDAS
494 Tarifa del Perodo

70

VENTAS
704 Tarifa del periodo

6,188.10
6,188.10

Por el ingreso recibido por la cobranza de la tarifa de agua con


fines agrarios

101

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MANUAL DE CONTABILIDAD
COD
38

CUENTA
CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a rendir Cuentas
384.01
384.02
384.03
384.04
384.05

10

DEBE

HABER

3,043.83

Comisin de regantes -------------------Comisin de regantes -------------------Comisin de regantes --------------------Comisin de regantes ---------------------Comisin de regantes --------------------3,043.83

CAJA-BANCOS
104 Bancos
Por la transferencia a la Comisin de Regantes..
De acuerdo al Articulo 37 del D.S.N 003-90-AG
Reglamentos de Tarifas y Cuotas por el Uso del Agua
La Directiva de la Junta de Usuarios de acuerdo a lo recaudado
Por Ingresos Junta de Usuarios en el mbito de cada Comisin de
Regantes, transfiere inmediatamente a la cuenta bancaria de stas,
los fondos captados para la ejecucin de sus actividades
presupuestadas. Mensualmente, la Directiva de la Comisin de
Regantes, rinde cuenta documentada al Tesorero de la Junta de
Usuarios.

-X38

CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a rendir Cuentas
384.02 ATDR

10

CAJA-BANCOS
104 Bancos

309.38

Por la transferencia a la Administracin Tcnica del Distrito de


Riego,,,,
De acuerdo al Articulo 36 del D.S.N 003-90-AG
Reglamentos de Tarifas y Cuotas por el Uso del Agua
La Directiva de la Junta de Usuarios transfiere inmediatamente
el 5% de la recaudacin, a la respectiva cuenta que abra en el
Banco de la Nacin, el Director de la Unidad Agraria
Departamental, correspondiente, para el exclusivo gasto en las
actividades sealadas en el Articulo 11, inciso 11.12, del presente
Reglamento.
Mensualmente el Jefe de la Unidad de Aguas y Riego rinde cuenta
documenta al Director de la Unidad Agraria Departamental y a la
Junta de Usuarios respectivos.

102

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MANUAL DE CONTABILIDAD

Las Comisiones de Regantes al recibir los fondos para la ejecucin de sus actividades
presupuestadas, tendr que sustentar sus gastos con los Comprobantes de Pago autorizados
por la SUNAT de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada
el 24/01/1999 con el cual se aprueba el nuevo Reglamento de Comprobantes de
PagoConsignando el RUC y el nombre de la Junta de Usuarios.
Las organizaciones de Usuarios deber tener presente la Resolucin de Superintendencia N
146-2004/SUNAT, publicada el 16/06/2004 en el que se aprueba Modifican plazo de vigencia
de documentos autorizados con anterioridad a la vigencia de la resolucin de Superintendencia
N 060-2002/SUNAT.
La Comisin de Regantes, en cumplimiento al ART. 37 del D.S. 003-90-AG, entrega la
Rendicin de Cuentas (documentos originales) a la Junta de Usuarios, la misma que tendr
que cargar a las Cuentas de gasto o activo fijo con abono a la cuenta 384, de esta
simultneamente se preceder a realizar el asiento por destino por las cuentas de la Clase 6.

POR LAS RENDICIONES DE CUENTA contabilizacin en la Junta de Usuarios


COD.

CUENTA

DEBE

HABER

33
63
64
65
67
66
38

90
79

60
63
64
65
66
67
38

90
79

3043.83

CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a rendir cuenta
Por la rendicin de cuentas correspondientes a la transferencia de fondos
efectuados el ........ a la Comisin de Regantes de ----------------------X
COSTOS PRESUPUESTARIOS
901 Costos Presupuestarios Comisin de Regantes
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Asiento Por el destino de los diversos gastos

3,043.83

XX

XX

309.38

CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a rendir cuenta
Por la rendicin de cuentas correspondientes a la transferencia de fondos
efectuada el ...... a la Administracin Tcnica del Distrito de Riego.....
X
COSTO PRESUPUESTARIOS
902 Costos Presupuestarios - ATDR
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Asiento por el destino de los diversos gastos.

103

309.38

309.38
309.38

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MANUAL DE CONTABILIDAD

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

RESULTADOS POR
NATURALEZA

BALANCE

CLASES

CUENTAS

DE LA 10 A LA 19

DE LA 10 A LA 19

DE LA 20 A LA 29

DE LA 30 A LA 39

DE LA 40 A LA 49

DE LA 50 A LA 59

DE LA 60 A LA 68

DE LA 70 A LA 78

DEL 80 A LA 89

DEL 90 A LA 99

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

104

RESULTADOS POR
FUNCION

CUENTAS DE CUENTAS DE
PERDIDAS
GESTION
GESTION
EGRESOS INGRESOS

GANANCIAS

105

150.00

12.00

25.00

Contador

Luz y Agua

Telfono

410.00

25.00

12.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

15032.58

410.00

25.00

12.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

23245.77

410.00

25.00

12.00

150.00

780.00

1236.00

4200.00

3600.00

45895.84

92.00

60.00

Impresiones Fotocopias y anillados

tiles de Escritorio

60.00

92.00
60.00

92.00
60.00

92.00

60.00

92.00

60.00

92.00

60.00

92.00

60.00

92.00

410.00

3800.00

25.00

12.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

64187.90

60.00

92.00

410.00

3800.00

25.00

15.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

3800

25.00

15.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

83037.96 60461.297

60.00

92.00

410.00

410.00

25.00

12.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

9102.72

Capacitacin

410.00

25.00

12.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

8382.96

16000
410.00

25.00

12.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

8213.19

29973.73

60461.297

Bocatoma

410.00

390.00

Tomero

Regulaciones

618.00

2100.00

Vigilantes (3)

Tarifas

1800.00

Gerente Tcnico

EGRESOS

7493.43

29973.73

53064.233

26934.63

26934.63

16357.963

16357.963

149868.63

60.00

92.00

410.00

3800

25.00

15.00

150.00

390.00

618.00

2100.00

1800.00

60.00

92.00

411.00

25.00

19.00

150.00

1170.00

1854.00

4200.00

5400.00

720.00

1104.00

4921.00

16000.00

15200.00

300.00

160.00

1800.00

5850.00

9270.00

29400.00

27000.00

149868.63

0.00

Total

29973.73

34214.17

SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES

Otros

14986.86

15922.107

AGOSTO

0.00

14986.86

8258.9133

JULIO

Intereses

7493.43

45.72

JUNIO

0.00

7493.43

1609.29

MAYO

Multas

7493.43

889.52667

ABRIL

0.00

7493.43

Tarifa de Agua 2001

719.76333

MARZO

Recargos

ENERO FEBRERO

SALDO ANTERIOR

INGRESOS

CONCEPTO

FLUJO DE CAJA PROYECTADO AO 2001

JUNTA DE USUARIOS XXX

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

719.7

Saldo

889.5

7323.67

316.67

316.67

6773.67

Total

Imprevistos

450.00

350.00

550.00

450.00

350.00

Mantenimiento movilidad

Viticos

Adq. Moto

Combustibles

Mantenimiento canal Bella Unin

1609.2

6773.67

316.67

450.00

350.00

45.7

9057.00

2050.00

550.00

450.00

350.00

8258.91

6773.67

316.67

450.00

350.00

15922.11

7323.67

316.67

550.00

450.00

350.00

34214.1

11681.67

316.67

450.00

350.00

53064.2

11123.67

316.67

550.00

450.00

350.00

60461.3

22576.67

316.67

450.00

12000.00

350.00

26934.6

33526.67

316.67

550

450.00

350.00

6400

16357.9

10576.67

316.67

450.00

350.00

0.0

16357.96

1626.96

550

450.00

350.00

0.0

149868.63

6843.63

3300.00

5400.00

12000.00

4200.00

6400.00

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MANUAL DE CONTABILIDAD

106

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MANUAL DE CONTABILIDAD

ANEXOS

107

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MANUAL DE CONTABILIDAD

108

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MANUAL DE CONTABILIDAD

109

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MANUAL DE CONTABILIDAD

110

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

111

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

112

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE CONTABILIDAD

113

MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

GUIA PARA LA FORMULACION DEL


MANUAL DE ORGANIZACIN
Y FUNCIONES DE LAS
JUNTAS DE USUARIOS

2005

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

NDICE

1.

INTRODUCCIN

2.

BASE LEGAL

3.

EL CONTENIDO DE UN MANUAL DE ORGANIZACIN


DE FUNCIONES (MOF)

4.

GUA PARA LA ELABORACIN Y APROBACIN DEL MOF

5.

GUA PARA LA IMPLEMENTACIN DEL MOF

6.

GUA PARA EL SEGUIMIENTO AL MOF

7.

GUA PARA LA ACTUALIZACIN DEL MOF

8.

FORMATO MODELO DE UN MOF

8.1.- Organigrama
8.2.- De la Asamblea General
8.3.- De la Junta Directiva
8.4.- De la Gerencia Tcnica
8.5.- De la Unidad de Administracin
8.6.- De la Unidad de Capacitacin y Comunicacin
8.7.- De la Unidad de Operacin y Mantenimiento

31

9
10
10
13
17
22
23

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

1. INTRODUCCIN
Normalmente, una organizacin cuenta con varias instancias, cada una de ellas cumpliendo una
determinada funcin dentro del conjunto. Por ejemplo, en una Junta de Usuarios deben distinguirse
organos de gobierno (Asamblea y Junta Directiva), una o ms instancias tcnicas, una o ms instancias
administrativas, as como instancias de apoyo. La relacin entre una y otra instancia es reflejada en la
Estructura Organizativa, graficada a travs de un Organigrama.
Para evitar por un lado duplicidades, contra-indicaciones, contradicciones y/o vacos, y por otro lado
para dar fluidez y una direccionalidad nica en el funcionamiento de una organizacin, deben definirse
claramente las responsabilidades de cada instancia y de cada cargo, las mismas que sean ineludibles
para nadie. Esta claridad debe estar reflejada en un solo documento que sirva de gua para todos: el
Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de la Organizacin.
Evidentemente, el MOF no debe ser un documento terico, sino debe precisar las responsabilidades y
tareas reales de las instancias y cargos de personal que efectivamente existen en la Organizacin
basado en la normatividad vigente. Evidentemente, debe haber concordancia con lo planteado al
respecto en los Estatutos, con la Estructura Orgnica y con lo indicado en otras normas internas (por,
ejemplo, con el Reglamento de Operacin & Mantenimiento).
Tampoco, el MOF debe quedarse en el archivo, una vez que est elaborado. Pues, las orientaciones
dadas en dicho documento deben implementarse. Esto significa instruir a todas las personas que
ocupen un cargo en la organizacin y crear las facilidades para que puedan cumplir su funcin. Es por
ello, que en otro acpite en esta gua se presentan algunas pautas para la implementacin y aplicacin
del MOF dentro del funcionamiento de la organizacin.
Despus de una corta etapa de activa implementacin del MOF, con la correspondiente instruccin al
personal, se supone que las responsabilidades y tareas encargadas a las distintas instancias y personas
se van dando en forma rutinaria. Sin embargo, es recomendable que peridicamente se haga un
seguimiento para conocer el real grado de aplicacin del MOF y tomar las eventuales medidas
correctivas que se estimen conveniente. Pautas para dicho seguimiento se dan en el subsiguiente
acpite de esta gua.

2. BASE LEGAL
El Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de una Junta de Usuarios debe enmarcarse, entre
otros, dentro de lo sealado en los siguientes dispositivos legales.

D. L. N 17752

Ley General de Aguas.

D. S. N 057-2000-AG

Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua (vigente


a la fecha).

D. L. N 653

Ley de Promocin de la Inversiones en el Sector Agrario.

D. S. N 048-91

Reglamento de la Ley de Promocin de las inversiones en el


Sector Agrario.

D. S. N 003-90-AG

Reglamento de Tarifa y cuotas por el uso de Agua

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

R.J N 54-93-INRENA

R.J N 109-93- INRENA

Reglamentan requisitos que debe reunir el personal que preste


servicios en las juntas de usuarios de agua.
Incluyen plaza de contador en la relacin de personal que
deben tener las juntas de usuarios a nivel nacional

3. EL CONTENIDO DE UN MANUAL DE ORGANIZACIN DE FUNCIONES (MOF)

Existen varias formas para presentar como documento - un Manual de Organizacin y Funciones. La
forma bsica imprescindible es indicar las atribuciones y responsabilidades de las instancias que
conforman la organizacin, as como de las personas a cargo en cada instancia. Un ejemplo de este
formato bsico est presentado en el Anexo de la presente Gua. Sin embargo, para mayor claridad es
recomendable agregar al MOF algunos aspectos adicionales: un esquema de la Estructura Organizativa
en que se sustenta en MOF; una descripcin de la dinmica con la cual deben interrelacionarse las
distintas instancias; una descripcin de la ubicacin fsica, equipamiento y facilidades con que cuenta
cada instancia y cargo. Un ejemplo de un posible esquema ms amplio para el MOF est graficado en
lo que sigue:

Presentacin, fecha y status del


Documento MOF.
Esquema de la Estructura Orgnica
de la Junta de Usuarios.

CONTENIDO DE
UN
MANUAL DE
ORGANIZACIN
Y FUNCIONES

Listado de cargos, cantidad de


plazas y tipo de contrato por cargo.

Atribuciones y responsabilidades de
las instancias organizativas.
Atribuciones, responsabilidades y
tareas de las personas a cargo.
Dems reglas de juego para el buen
funcionamiento de la Organizacin

Instalaciones, equipamiento y
facilidades para el funcionamiento

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

4. GUA PARA LA ELABORACIN Y APROBACIN DEL MOF

Paso 1

Detectada una relativa ausencia o insuficiente formalidad en cuanto a las normas internas con respecto
a las atribuciones, responsabilidades y tareas de las instancias y los cargos al interior de la Organizacin,
la Junta Directiva de la Junta de Usuarios convencida de la necesidad de abordar el tema nombrar
un Comit de Elaboracin del MOF. A modo de ejemplo, este Comit podr ser conformado por las
siguientes personas:

Dos Directivos de la Junta


Gerente Tcnico
Un Administrativo
Asesor Legal

Criterio importante en la seleccin de los participantes aparte de su conocimiento, experiencia y


claridad en cuanto al funcionamiento de la organizacin y de sus integrantes es que tengan la
voluntad y disponibilidad para dedicarle tiempo a la elaboracin del MOF.
Al encomendar la tarea al Comit de Elaboracin, la Junta Directiva tendr que indicar el plazo disponible,
as como los recursos y facilidades con que contar dicho Comit. Eventualmente, la Junta podr
agregar otros encargos que son de su especial inters.

Paso 2

La primera reunin del Comit de Elaboracin del MOF servir para establecer su propio plan de
trabajo, estableciendo su cronograma dentro de los lmites de tiempo que fueran indicados por la Junta
Directiva. Como elementos del plan de trabajo debe quedar claro:

Las caractersticas principales que debe tener el MOF (incluido el ndice del documento).
Material de referencia disponible: el Organigrama de la institucin; MOF anterior, o un ejemplo
proveniente de otra Junta; formato MOF anexado a esta Gua; Estatutos y otras normas internas de
la Junta; etc.
La distribucin de responsabilidades y tareas entre los integrantes del Comit para efectos de
elaboracin del MOF.
Metodologa de trabajo: produccin individual; delegacin; revisin de captulos en grupo; aportes
que se solicitarn a otros; mecanismos de consulta con otros miembros de la Organizacin o a
nivel externo (por ejemplo, ATDR).
Cronograma y otros aspectos relacionados (lugar, hora y frecuencia de trabajo, etc.).
Espacios, equipamiento, materiales y facilidades que requiere el Comit de Elaboracin. En caso
de requerir recursos monetarios para algunos gastos ( fotocopias !!), deber indicarse el presupuesto
tentativo.

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

Paso 3

En principio, cada uno de los integrantes del Comit de Elaboracin redactar una parte (uno o ms
captulos) del Manual de Organizacin y Funciones. Sin embargo, podr optarse por solicitar a todo
personal tcnico y administrativo de la institucin para que redacten un aporte en torno a las funciones,
responsabilidades y tareas que vienen desempeando hasta el momento.
En el caso que la Junta an no contaba con un MOF anterior, puede partirse de un Modelo de MOF de
otra Junta de Usuarios o tomar en cuenta el formato presentado como Anexo de esta Gua. Este
material debe ser fotocopiado y alcanzado a los miembros del Comit de Elaboracin, para que puedan
leerlo con al menos una semana de anticipacin previo al tratamiento del tema en grupo. Este mismo
procedimiento vale para los aportes que se reciban del personal con respecto a la descripcin de sus
funciones actuales. Estos aportes deben ser compartidos por todos los miembros del Comit de
Elaboracin, el mismo que los va discutiendo y los ira incorporando en el borrador del MOF.
Otra manera de ir precisando las funciones del personal tcnico y administrativo, as como de los
directivos donde no fueran normadas legalmente, es tener sesiones por grupos o por separado con
cada uno de ellos. En base a la lectura colectiva de cada captulo respectivo, el grupo correspondiente
va clarificando lo ledo, para luego determinar qu funciones realmente se deben cumplir e incorporar
en el borrador MOF. En este tipo de ejercicios grupales es muy til recurrir al mtodo de tarjetas. Por
tarjeta a ser pegada en la pizarra o en un papelote - se seala una sola funcin y se somete a discusin
su contenido.
Cabe destacar que hay funciones que estn indicadas por norma legal y que por lo tanto no pueden
obviarse ni modificarse, como es el caso de las funciones de los rganos de Gobierno (Asamblea
general y Junta Directiva), las que ya estn establecidas de acuerdo al D.S. N 057-2000-AG. As mismo,
las funciones que cumple cada miembro de la Directiva estn ya establecidas en los Estatutos y por lo
tanto simplemente se transcriben al Manual.
Por otro lado, las normas legales con respecto a la organizacin administrativa de las Juntas de Regantes
no deben interpretarse como de carcter restrictivo. De considerarlo pertinente, tranquilamente se
pueden incorporar cargos, responsabilidades, atribuciones, tareas y/o reglas de juego que no estn
contempladas en la norma, ni se opongan a sta. En el Programa de Entrenamiento en Servicio (PES)
a veces se ha percibido argumentos de carcter (auto)restrictivo, por lo cual aclaramos aqu que estos
motivos carecen de pertinencia.
Una vez terminada la redaccin en partes (por ejemplo, por captulo), debe digitarse los aportes en un
solo borrador consolidado, pudindose encargar esta tarea a la secretaria o a otro personal para que
cumpla esta labor.

Paso 4

Una vez redactado y consolidado el Borrador del MOF, se debe imprimir, fotocopiar y entregar a los
miembros del Comit de Elaboracin, para que en el transcurso de una semana lo puedan leer en su
integralidad. Posteriormente, se rene el Comit y conjuntamente observan errores de redaccin, de
interpretacin o de omisin, los cual son corregidos en el Borrador Final del MOF.

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

Terminada sta tarea, el Comit de Elaboracin har llegar esta Propuesta Final del MOF mediante
oficio al Presidente de la Junta de Usuarios para su posterior discusin a nivel de la Directiva.

Paso 5

La aprobacin del Manual de Organizacin y Funciones (MOF) no requiere su discusin en Asamblea


General, ya que el D.S. N 057-2000-AG establece para esta instancia slo una atribucin explcita con
respecto a la reforma de los Estatutos, pero no de reglamentaciones internas de menor rango.
La discusin y aprobacin del MOF puede llevarse a cabo en una sesin ordinaria o extraordinaria de
la Junta Directiva de la Junta de Usuarios. Para ello es importante repartir la Propuesta Final del MOF
con un plazo de unos 15 das de anticipacin para garantizar que todos los directivos lo lean
detenidamente y lleven a la sesin sus observaciones o dudas que requieren ser aclaradas en el
momento de la reunin. En sta reunin debera invitarse - entre otros - al Gerente Tcnico para que
d sus opiniones y apoye en la discusin.

5. GUA PARA LA IMPLEMENTACIN DEL MOF


Una vez aprobado el Manual de Organizacin y Funciones a nivel de la Junta Directiva, se requiere
tomar algunas medidas que aseguren la implementacin de lo normado, de tal manera que las instancias
y las personas involucradas puedan funcionar como est estipulado. Para ello, se puede recurrir a los
siguientes pasos:

Paso 1

Para promover una fluida aceptacin de las (nuevas) atribuciones, responsabilidades, tareas y reglas
de juego por parte de las personas involucradas - y por ende, reducir la posibilidad de argumentos de
resistencia es pertinente que la Directiva, con el apoyo del Gerente Tcnico, revisen si las instalaciones
de oficina, su equipamiento, as como otras facilidades de trabajo son las suficientes para que cada
persona pueda cumplir razonablemente con su trabajo. De detectar deficiencias, evidentemente se
tendr que asignar presupuesto y realizar las acciones para mejorar la situacin.
Aqu queremos enfatizar la importancia de contar con ambientes ordenados y agradables para que
cada persona realice su trabajo. Al ao, fcilmente se gastan en una Junta de Usuarios decenas de
miles de soles en remuneraciones, sin darse cuenta que una fraccin de este dinero invertido en el
mejoramiento de ambientacin y otras facilidades puede incrementar considerablemente el rendimiento
de trabajo y evitar desorden innecesario. Conviene que la distribucin de ambientes, as como su
denominacin mediante letreros, sea acorde con la Estructura Orgnica de la institucin.

Paso 2

Es de suma importancia que todas las personas involucradas directivos, tcnicos, administrativos y
de apoyo sean debidamente informadas acerca de las (nuevas) atribuciones, responsabilidades,

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tareas y reglas de juego que los atae. Para ello, se podr convocar a una reunin-taller amplia y de
suficiente duracin para explicar y intercambiar acerca de todos los pormenores de funcionamiento.
Previo a esta reunin-taller se entregar copia del MOF a todas estas personas.
Adicionalmente conviene por razones formales de carcter laboral que se haga llegar mediante
memorndum a cada personal tcnico, administrativo y de apoyo un extracto de sus funciones
especficas. Un ejemplar del MOF debe estar siempre disponible para su consulta en un lugar pblico
y accesible dentro de la oficina de la Junta de Usuarios.

Paso 3

El Manual de Organizacin y Funciones establece atribuciones, responsabilidades, tareas y reglas de


juego, pero normalmente no precisa cmo aplicarlas en trminos de procedimientos, ni en cuanto a los
instrumentos tcnicos y administrativos aplicables (formatos de hoja, etc.). En el caso de las
Organizaciones de Regantes, muchos procedimientos y formatos de trabajo ya estn establecidos por
norma. Pensemos por ejemplo en los procedimientos y las herramientas que facilitan y ordenan el
trabajo de una secretaria:

Cuaderno de registro de documentos recibidos.


Cuaderno de registro de documentos enviados.
Cuaderno de cargos por recepcin de documentos enviados.
Cuaderno de registro de llamadas telefnicas.
Cuaderno de registro de documentos recibidos y enviados por fax.
Lista de personas y direcciones de importancia.
Listado de archivos y documentos en biblioteca.
Libro de registro Caja Chica.
Copias de seguridad de archivos digitales.
Instrucciones para situaciones de emergencia.
Sellos (incl. restricciones de uso).

Normalmente, personal bien capacitado no necesita indicaciones adicionales sobre cmo responder
a las tareas encomendadas por el Manual de Organizacin y Funciones; adems, sabr organizarse en
caso de que algunos procedimientos o instrumentos de trabajo no estuvieran preestablecidos. Pero no
todas las personas han recibido esta capacitacin o no cuentan con esta capacidad de iniciativa.
Por lo tanto, es importante tener un espacio de tiempo para definir estos aspectos, as como generar los
procedimientos e instrumentos respectivos con cada una de las personas involucradas, sea en la
misma reunin-taller ya mencionada o en un momento posterior.

Paso 4

Sobretodo al inicio de la implementacin del MOF, es importante que las personas puedan recurrir a
una persona de confianza, en caso de que no quisieran expresar en pblico sus inquietudes,
observaciones o requerimientos. Esta persona de consulta permanente debe ser cuidadosamente
seleccionado, pues debe responder a criterios que aseguren el suficiente grado de aceptacin,

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objetividad, imparcialidad y discrecin. La persona de consulta puede pertenecer a la institucin, pero


es preferible que sea un personaje externo que es conocido por su trayectoria de honorabilidad.
A travs de este cargo (externo) se puede establecer un mecanismo de consulta que permite detectar
problemas para el adecuado funcionamiento de la Organizacin y de las personas que la integran
(mecanismo conocido como counseling en ingls).
Es muy probable que personal acostumbrado a ciertas tareas tradicionales encuentren problemas en
asumir nuevas tareas o nuevas tcnicas de trabajo (uso de computadora, como famoso ejemplo). Por
esta razn, a travs del mecanismo de consulta sugerido aqu, resulta ms fcil detectar y atender
requerimientos de capacitacin o de otras facilidades necesarias para un ptimo desempeo del
personal.

6. GUA PARA EL SEGUIMIENTO AL MOF


Luego de la etapa de implementacin, es importante que con cierta periodicidad (por ejemplo, dos
veces al ao) la Directiva de la Junta de Usuarios establezca un momento interno de seguimiento
explcito al funcionamiento de la organizacin y a las personas que tengan responsabilidades operativas.
Se recomienda que al menos dos veces al ao, preferiblemente despus de la referida reunin interna
de seguimiento a nivel de la Directiva, se organice una reunin-taller amplia de seguimiento con todo
el personal involucrado, en la cual se haga una revisin de todos los aspectos domsticos. En este
evento, la Directiva informa sobre sus apreciaciones para luego abrir el espacio de intercambio y de
debate.
No solamente debe revisarse el grado de aptitud de cada una de las personas, sino tambin los
posibles problemas que pudieran presentarse en la interrelacin entre las instancias y entre las personas,
tratando de analizar las causas.
Para efectuar el debido seguimiento a la aptitud de las personas remitimos el Manual PES con respecto
a la Evaluacin de Desempeo del Personal. En caso de presentarse desavenencias entre miembros
del personal ser necesario conversar aparte con cada uno de ellos y luego, conversar con ellos en
grupo para poder conocer bien la dimensin del problema y plantear soluciones.
En caso de problemas que ameritan un tratamiento ms formal entre otros, por razones de carcter
legal se recomienda que la Directiva solicite un Informe Oficial al Gerente Tcnico o a otra persona
de referencia autorizada, para que alcance sus apreciaciones al respecto a las causas y alcances de
dichos problemas.

7. GUA PARA LA ACTUALIZACIN DEL MOF


La actualizacin del Manual de Organizacin y Funciones se hace necesario cuando la
Organizacin realiza cambios en su Estructura Orgnica, cuando incorpora nuevos cargos, cuando
detecta problemas de funcionamiento que son de carcter estructural, o cuando nuevas normas internas
o legales lo ameritan. Los procedimientos de actualizacin son similares a los de la elaboracin del
MOF, como est graficado como sigue

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8.

Formato Modelo de un MOF

8.1-

ORGANIGRAMA

ORGANIGRAMA DE LA JUNTA DE USUARIOS

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8.2- DE LA ASAMBLEA GENERAL :


Es el rgano supremo de la Institucin y est constituido por todos los miembros a que se refiere el
artculo 22 del Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua, aprobado por D. S. N 057-2000AG; ser presidida por el presidente de la Junta Directiva y en su ausencia por el Vicepresidente. La
Asamblea General efectuar sesiones Ordinarias y Extraordinarias.
8.2.1

Objetivos:
a.
b.

8.2.2

Dictar la poltica de la Junta de Usuarios en concordancia con los estatutos y normas


legales vigentes.
Reorientar las polticas de la organizacin en caso de que stas no estn siendo realizadas
con ajustes a los acuerdos.

Funciones :
Son
a.
b.
c.

funciones de la Asamblea General en Sesiones Ordinarias:


Aprobar hasta el 31 de enero los estados financieros anuales del ejercicio anterior.
Aprobar hasta el 31 de julio los Estados Financieros semestrales del ejercicio vigente.
Aprobar hasta el 30 de septiembre el Programa Anual de Trabajo y el correspondiente
Presupuesto que le proponga la Junta Directiva, para el ejercicio anual siguiente.

Son funciones de la Asamblea General en Sesiones Extraordinarias:


d.
e.
f.

g.

h.
i.

Modificar el Estatuto de conformidad con lo dispuesto en el artculo 27 del Reglamento


de Organizacin Administrativa del Agua D. S. 057-2000-AG.
Autorizar la gestin de prstamos.
Establecer la responsabilidad administrativa de los miembros de la Junta Directiva,
autorizando al Presidente o a otro usuario de agua hbil de la Asamblea General, para
que inicie las acciones legales a que hubiere lugar.
Proponer a las correspondientes Comisiones de Regantes o Institucin de uso de Agua
no agrario, la remocin de sus representantes ante la Junta de Usuarios, por estar
incursos en cualquiera de las causales del artculo 66 del D.S. 057-2000-AG.
Otorgar facultades extraordinarias a la Junta Directiva.
Otras que establezca el Estatuto y Legislacin vigente.

8.3. DE LA JUNTA DIRECTIVA:


Es el rgano de Gobierno encargado de dirigir la institucin mediante acuerdos que se adopten en
concordancia con los Estatutos de la Organizacin y las decisiones de la Asamblea General.
Se encarga de administrar y ejecutar el presupuesto, el Programa Anual de Trabajo aprobados por la
Asamblea General. Est integrada por siete miembros: un Presidente, un Vicepresidente, un Tesorero,
un Pro-tesorero, un Secretario y dos Vocales.
8.3.1

Objetivos:
a. Dirigir la Institucin en base a los acuerdos de Directiva o de Asamblea segn sea el
caso, conforme lo contemplan las normas legales.

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b.
c.
8.3.2

Funciones:
Son funciones de la Junta Directiva:
a)
b)
c)
d)

e)

f)
g)

h)
i)
j)
k)

l)
m)
n)

8.3.3

Definir la Poltica de la organizacin, de acuerdo con el Estatuto de la Institucin y la


aprobacin de la Asamblea General.
Supervisar las labores de la Gerencia y de las otras unidades estructurales.

Cumplir y hacer cumplir los acuerdos adoptados en Asamblea General, dndole cuenta.
Administrar los recursos econmicos de la organizacin que representa, en armona
con sus fines.
Convocar a Asamblea General ordinaria extraordinaria.
Presentar a la Asamblea General ordinaria y dentro del plazo establecido en el Estatuto,
los Estadios Financieros y anexos, as como el proyecto de Presupuesto y Programa
Anual de Trabajo.
Conservar y llevar al da los Libros de Actas, Contabilidad, inventario de bienes
patrimoniales y toda la documentacin de la entidad representativa, de acuerdo a las
disposiciones jurdicas vigentes.
Recibir bajo cargo e inventario, de la Junta Directiva cesante, el patrimonio de la
institucin.
Apoyar a la Autoridad Local de Aguas en el cumplimiento de las Directivas que se dicten
con relacin a la aplicacin de la Ley General de Aguas, sus Reglamentos y dems
disposiciones jurdicas vigentes vinculadas al recurso agua.
Interponer, bajo responsabilidad, las acciones legales que fueran necesarias, acordadas
en sesin de Junta Directiva.
Ejecutar acciones administrativas inherentes al manejo presupuestal y del Programa
Anual de Trabajo.
Hacer el seguimiento de los acuerdos adoptados, para su fiel cumplimiento.
En general, realizar todas las acciones tcnico administrativas necesarias para el mejor
cumplimiento de sus fines, en concordancia a las funciones inherentes a la Junta de
Usuarios.
Aprobar previo anlisis los informes Tcnicos y econmicos o propuestas presentados
por el Gerente Tcnico.
Realizar convenios con organismos nacionales o internacionales para Proyectos de
desarrollo y otros de inters de la Institucin.
Convocar a Concurso pblico para seleccionar y contratar al Gerente y dems personal
tcnico y administrativo de acuerdo al Artculo 23 inciso 23.7 del D.S. N 057-2000-AG.

Del Presidente:
a. Representar legalmente a la Junta de Usuarios, ante las autoridades, administrativas,
judiciales, civiles, polticas o militares (nacionales o internacionales) con las facultades
generales.
b. Convocar y dirigir las sesiones de la Junta Directiva y Asamblea General.
c. Emitir voto dirimente en caso de empate en asuntos sometidos a votacin para el
desarrollo de la Actividad Institucional.
d. Dictar las providencias del caso referente a los asuntos econmicos y administrativos,
dando cuenta documentada a la Junta Directiva y a la Asamblea.
e. Firmar los Libros de Actas junto con el Secretario.
f.
Suscribir convenios de inters de la Institucin y la correspondencia.

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g.

Velar por el estricto cumplimiento del Estatuto, Reglamentos, Manuales y acuerdos de


Asamblea.
h. Abrir cuentas de depsitos y de crdito, girar, aceptar, endosar y cancelar letras, cheques
y pagars en forma mancomunada con el Tesorero.
i.
Firmar mancomunadamente con el Tesorero todos los documentos que impliquen
obligaciones de pago, contratos y los Libros de Contabilidad.
j.
Presentar y poner a consideracin de la Asamblea General, el informe de ejecucin del
Plan de Trabajo trimestralmente y la Memoria Anual de las actividades de la Junta
Directiva.
k. Suscribir los contratos de trabajo del Gerente Tcnico y dems personal de la Junta de
Usuarios
l.
Otras funciones inherentes a sus atribuciones
Requisitos : Lo establecido en el art.51 del D.S. 057-2000-AG
8.3.4

Del Vicepresidente:
a. Reemplazar al Presidente en caso de vacancia, licencia o ausencia temporal o
impedimento, con las mismas facultades y responsabilidades; en concordancia con los
estatutos de la Junta de Usuarios.
b. Colaborar con el Presidente y los Directivos en la gestin administrativa.
c. Otras funciones inherentes a sus atribuciones

8.3.5

Del
a.
b.
c.
d.

8.3.6

Del Tesorero:
a. Autorizar mancomunadamente con el Presidente los documentos de cobro o pago.
b. Controlar la cobranza de la Tarifa de Agua puntualmente o impartir lo necesario para
lograr el cobro en forma oportuna o recuperando adeudos, en coordinacin con la
Presidencia, Gerencia Tcnica y Autoridad de Aguas.
c. Ser depositario y custodio del patrimonio de la Junta de Usuarios
d. Presentar a la Junta Directiva el Proyecto Presupuestal y la propuesta de financiamiento.
e. Presentar a la Asamblea General los estados de cuentas y el Balance General Anual y
Semestral elaborados por el contador.
f.
Otras funciones inherentes a sus atribuciones

8.3.7

Del Pro Tesorero:


a. Reemplazar al Tesorero en caso de ausencia o impedimento. Se proceder de acuerdo
a los estatutos.

Secretario:
Atender la correspondencia institucional.
Organizar y mantener al da los archivos.
Llevar al da los Libros de Actas de la Junta Directiva y Asambleas Generales.
Disponer que se cumplan oportunamente las convocatorias de sesiones de Junta
Directiva y las Asambleas Generales.
e. Suscribir las Actas junto con el Presidente y dems asistentes
f.
Transcribir los acuerdos de la Junta Directiva o Asamblea General a la autoridad
competente, persona o entidad respectiva
g. Hacer la entrega de los documentos y archivos a la nueva Directiva.
h. Atender los pedidos de copias de Libros de Actas previa autorizacin del Presidente.
i.
Otras funciones inherentes a sus atribuciones

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b.
c.

8.3.8

Apoyar al Tesorero en gestiones o actividades inherentes al cargo.


Otras funciones inherentes a sus atribuciones

De los Vocales:
a. Asumir los cargos de Vicepresidente y otros en caso de ausencia del titular.
b. Patrocinar la efectiva coordinacin entre la Junta Directiva y las Comisiones de Regantes
en la ejecucin de los planes de trabajo.
c. Presidir Comisiones de Trabajo que determine la Asamblea General.
d. Otras funciones inherentes a sus atribuciones
Requisitos :Los requisitos para cada cargo Directivo descrito esta establecido en el art.
51 del D.S. 057-2000-AG

8.4. DE LA GERENCIA TECNICA:


Es el rgano de Direccin Ejecutiva, encargado de la planificacin, ejecucin, control y supervisin de
las actividades relacionadas con la operacin y mantenimiento del sistema de riego de la Junta de
Usuarios.

8.4.1

Objetivos:
a. Conducir las diferentes instancias orgnicas de la Junta de Usuarios.
b. Ejercer la representacin administrativa, tcnica, econmica y financiera de la Junta de
Usuarios, con plena autonoma, de acuerdo con las decisiones adoptadas por la Junta
Directiva y la Asamblea General.
c. Planificar, ejecutar, controlar y supervisar todas las actividades relacionadas con la
operacin y mantenimiento del sistema de riego, procurando una correcta administracin
de las contribuciones econmicas-financieras de los usuarios de la Junta de Usuarios

8.4.2

Denominacin del Cargo:

Gerente Tcnico.
8.4.2.1

Funciones Especficas:
a. Cautelar el uso racional y eficiente de los recursos hdricos con fines agrarios.
Formular conjuntamente con la Administracin Tcnica de Aguas del Distrito
de Riego los Roles de riego de las Comisiones de Regantes, los cuales sern
aprobados por el Administrador Tcnico del Distrito de Riego.
b. Formular conjuntamente con la Administracin Tcnica del Distrito de Riego
los planes de cultivo y riego.
c. Opinar sobre solicitudes de licencia y permiso de uso de agua superficial y de
licencias de aguas subterrneas para los usos previstos en el Artculo 27 del
Decreto Ley N 17752, sometidos a consideracin por la Autoridad de Aguas del
Distrito de Riego.
d. Emitir opinin para la implementacin, modificacin o extincin de servidumbres
de uso.
e. Programar y desarrollar el cronograma de mantenimiento de la infraestructura
de riego y drenaje de la Junta de Usuarios del Distrito o Sub Distrito de Riego
correspondiente segn sea el caso.
f. Participar en la Comisin de Recepcin de Obras Hidrulicas de Proyectos de
irrigacin que se ejecuten en su jurisdiccin.

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g. Brindar asistencia tcnica y capacitacin, as como promover el desarrollo de


trabajos de investigacin en riegos y manejo de cuencas.
h. Ser corresponsable conjuntamente con el Contador de los manejos de los
recursos econmicos que son ordenados por la Junta Directiva a travs de la
firma mancomunada del Presidente y Tesorero.
i. Elaborar el Plan de Trabajo y la Memoria anual de las actividades de la Junta de
Usuarios para la sustentacin en Asamblea General por el Presidente.
j. Asesorar a las Directivas de las Comisiones de Regantes para la elaboracin
de los Presupuestos de Inversin y Financiamiento, de acuerdo a lo establecido
por las normas vigentes.
k. Proponer al Presidente y a la Directiva, las polticas y acciones necesarias para
el mejor funcionamiento de la Institucin.
l. Controlar, supervisar, fiscalizar, evaluar y tomar medidas correctivas, al personal
que presta servicios en la Junta de Usuarios.
m. Disear y proponer la poltica de imagen institucional de la Junta de Usuarios
en coordinacin con el Jefe Encargado de la Unidad de Capacitacin y
Comunicacin.
n. Informar peridicamente de la situacin tcnica, financiera y administrativa de
la institucin a la directiva de la Junta de Usuarios.
o. Asesorar a la Junta Directiva de la Junta de Usuarios en aspectos tcnicos y
financieros
p. Asistir a las Sesiones de Directiva como a las Asambleas Generales, con voz
pero, sin voto, para orientar, sugerir y apoyar en la toma de decisiones respecto
al mejor manejo de la institucin
q. Revisar y opinar sobre los Expedientes Tcnicos de perfiles y proyectos
preparados por la Unidad de Operacin y Mantenimiento de la Junta de Usuarios
y los presentados por las Comisiones de Regantes.
r. Dar cuenta a la Junta Directiva en la recepcin y evaluacin de propuestas para
los concursos de mrito de procesos y licitaciones.
s. Proponer a la Junta Directiva las pautas necesarias para convocar a concurso
pblico de contratacin del personal Tcnico y Administrativo para el mejor
cumplimiento de los fines y objetivos institucionales de acuerdo a las Normas
vigentes.
t. Controlar y supervisar planes, programas, presupuestos, contratos y sub contratos
aprobados en Asamblea o Junta Directiva.
u. Elaborar los trminos de referencia de los estudios a ejecutar as como las
bases para las licitaciones, concursos de precios y de mritos, adquisicin de
bienes y ejecucin de obras en coordinacin con el rea respectiva.
v. Los dems que le asigne la Junta Directiva de la Junta de Usuarios
correspondiente.
8.4.2.2

Dependencia:
El Gerente Tcnico ejerce lnea de autoridad sobre todas las Unidades y reas
de la Junta de Usuarios de ........ Jerrquicamente depende de la Junta Directiva
de la Junta de Usuarios.

8.4.2.3

Requisitos
Lo establecido esta en la Resolucin Jefatural N054-93-INRENA

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8.4.3

Denominacin del Cargo:

Asesor Legal.

8.4.4

8.4.3.1

Funciones Especficas:
a) Asesorar en materia legal a la Presidencia de la Junta de Usuarios y Gerencia
Tcnica.
b) Preparar y suscribir conjuntamente con el Presidente las demandas, denuncias,
recursos y alegatos en los trminos y apremios de Ley.
c) Asumir la defensa de las directivas de la Junta de Usuarios y Comisiones de
Regantes en procesos judiciales.
d) Acompaar al Presidente o dirigentes designados a las audiencias,
comparendos, careos y confrontaciones a que hubiere lugar.
e) Absolver consultas y asesorar a la Comisiones de Regantes que requieran sus
servicios.
f) Otras funciones que le solicite o disponga la Presidencia de la Junta de Usuarios
o Gerente Tcnico siempre y cuando est relacionado con su cargo y los
intereses institucionales.

8.4.3.2

Dependencia
El Asesor legal depende funcionalmente de la Presidencia de la Junta de Usuarios
y Gerente Tcnico y carece de atribuciones ejecutivas dentro de la institucin.

Denominacin del Cargo:

Secretaria PAD
8.4.4.1

Funciones Especficas:
a. Recepcionar y registrar la documentacin recibida y tramitar la documentacin
que debe ser remitida.
b. Redactar, mecanografiar, registrar automatizadamente y tramitar la
documentacin generada.
c. Mantener informados al Presidente y Gerente Tcnico de la agenda a cumplir
y de las ocurrencias ms saltantes.
d. Atender y orientar a los visitantes oficiales de la Junta y usuarios en general.
e. Recepcionar y recibir mensajes mediante equipo de radio, coordinando horarios
de recepcin y de transmisin.
f. Control y supervisin del servicio telefnico.- Registrando las llamadas de larga
distancia con el VB del Gerente Tcnico.
g. Custodiar y mantener actualizado el acerbo documentario y archivos de la Junta
de Usuarios.
h. Otras que le seale el Gerente Tcnico.

8.4.4.2

Dependencia:
La Secretaria jerrquicamente depende del Gerente Tcnico.

8.4.4.3

Requisitos:
Lo establecido en la Resolucin Jefatural N054-93- INRENA.

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8.4.5

Denominacin del Cargo:

Chofer-Conserje
8.4.5.1

Funciones Especficas:
a. Conducir el vehculo que le asigne el Gerente Tcnico.
b. Mantener el vehculo en perfecto estado de funcionamiento, responsabilizndose
por su oportuno mantenimiento.
c. Dejar constancia de las salidas y entradas diarias que efecte con el vehculo.
d. Llevar una libreta de control (bitcora) de las reparaciones y labores de
mantenimiento realizadas.
e. Velar por la seguridad del vehculo llegando oportunamente al local o tomando
las providencias de un lugar seguro en casos de viajes largos.- contando con la
autorizacin del Presidente o del Gerente Tcnico para desplazarse fuera de su
mbito jurisdiccional.
f. Informar al Gerente Tcnico inmediatamente en caso de anomalas o
percances.
g. Apoyar en el servicio de mensajera que se le asigne.
h. Otras que le asigne el Gerente Tcnico.

8.4.5.2

Dependencia:
Depende jerrquicamente del jefe de la Unidad de Administracin y Gerente
Tcnico.
Requisitos:
Lo establecido en la Resolucin Jefatural N054-93-INRENA.

8.4.5.3

8.4.6

Denominacin del Cargo:

Guardin-Limpieza de Oficina
8.4.6.1

Funciones Especficas:
a. Custodiar las instalaciones del local de la institucin.
b. Controlar el ingreso y salida de personas y vehculos segn los horarios
establecidos para atencin al pblico.
c. Registrar en un cuaderno, las ocurrencias, ingresos y salidas de bienes o algn
hacho ocurrido durante su turno.
d. Entregar o informar al siguiente guardin de turno sobre las acciones pendientes
a realizarse retrasadas en su turno.
e. Apoyar con el servicio de conserjera, siempre y cuando se encuentren los
empleados en la oficina.
f. Hacer la limpieza de la oficina.
g. Otras funciones que le asigne la directiva de la Junta de Usuarios o el Gerente
Tcnico.

8.4.6.2

Dependencia:
Depende jerrquica y administrativamente del Gerente Tcnico y Presidencia de
la Junta.

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8.5.

DE LA UNIDADAD DE ADMINISTRACION:
Es el rgano de lnea encargado de la planificacin, control y ejecucin de los procedimientos
financieros, contables y administrativos de la Junta de Usuarios.
8.5.1

Objetivos:
Planear, formular, dirigir y controlar las polticas y procedimientos financieros, contables,
administrativos y de informtica de la Junta de Usuarios armonizando los lineamientos
establecidos por la normatividad legal vigente, los acuerdos de Asamblea, los
reglamentos internos y las disposiciones del Gerente Tcnico.

8.5.2

Denominacin del Cargo:

Jefe de la Unidad de Administracin.


8.5.2.1.

Funciones Especficas:
a. Supervisar la ejecucin de los programas y sistemas administrativo-contables y
financieros.
b. Revisar y consolidar la informacin que peridicamente debe presentar ante
los rganos de Gobierno de la Junta de Usuarios.
c. Formular, adecuar o modificar los procedimientos para asegurar una mayor
eficiencia en la organizacin de usuarios.
d. Implementar y autorizar conjuntamente con el Gerente Tcnico las
modificaciones que en los programas computarizados debern ejecutar.
e. Disear y actualizar todas las polticas, procedimientos, normas y sistemas
Administrativos de la Junta de Usuarios y proponer al Gerente Tcnico aquellas
medidas que se puedan implementar en la institucin.
f. Disear, proponer, implementar las polticas y procesos de seleccin, evaluacin,
control y promocin del personal, incluyendo la poltica de determinacin de
sueldos y otras compensaciones.
g. Mantenerse permanentemente informado de las disposiciones legales y
administrativas que afectan las condiciones laborales y los procesos
administrativos e implementar las medidas correspondientes.
h. Mantener actualizado el registro de Descripcin de Cargos y los archivos del
personal.
i. Formular las planillas y el rol Anual de Vacaciones
j. Coordinar la formulacin de los cuadros de Adquisicin de bienes y contratacin
de servicios, participando en dichos procesos, cuando se efecten bajo las
modalidades de Adquisicin Directa y de Concursos o licitaciones, cuando
corresponda.
k. Mantener actualizado el registro de existencia fsica de bienes y equipos,
disponiendo las acciones necesarias para la conservacin y control de los
bienes patrimoniales y almacenados de la Junta de Usuarios.
l. Proponer al Gerente Tcnico el valor de la tarifa de Agua para su conocimiento
y aprobacin por parte de la Directiva y Asamblea de la Junta de Usuarios, de
acuerdo al Reglamento de Tarifas y Cuotas.
m. Preparar, consolidar y analizar el presupuesto de la Junta de Usuarios y preparar
la presentacin peridica de la ejecucin de los mismos a la Junta Directiva, a
la Asamblea General y al Gerente Tcnico.

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n. Proponer al Gerente Tcnico previa evaluacin la conveniencia financiera de


efectuar aportes, prstamos y otros priorizando los mismos, as como las medidas
correctivas en cuanto a estructura financiera que podra adoptar la Junta de
Usuarios para mejorar los resultados financieros, en el marco del Art. 38 del
Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua.
o. Administrar los recursos financieros de la Junta de Usuarios buscando la
maximizacin del rendimiento de los mismos, manteniendo informada al
Gerente Tcnico sobre la disponibilidad de recursos, actual y proyectada.
p. Efectuar arqueos peridicos de fondos y documentos en cobranza perteneciente
a la Junta de Usuarios.
q. Otras que le asigne el Gerente Tcnico.

8.5.3

8.5.2.2

Dependencia:
Jerrquicamente depende del Gerente Tcnico.

8.5.2.3

Requisitos: establecidos en la Resolucin Jefatural N054-93-INRENA.

Del rea de Cobranzas:


Es el rea encargada de la recaudacin por concepto de tarifa de agua, cuotas y otros que
hayan establecido los rganos de gobierno de la Junta de Usuarios.
8.5.3.1

Objetivos:
a. Efectuar, registrar y controlar la cobranza por concepto de Tarifa de Agua,
cuotas y otros establecidos por la Junta de Usuarios.
b. Lograr la eficacia y eficiencia en la recaudacin.

8.5.3.2

Denominacin Del Cargo:


Responsable del rea de Cobranzas.
a)

Funciones Especficas:
Depositar diariamente los montos recaudados por
concepto de Tarifa de Agua, en cuentas bancarias de
acuerdo con los componentes Ingreso Junta de
Usuarios Canon de Agua, Junta Nacional,
Comisiones de Regantes, Administracin Tcnica
del Distrito de Riego y amortizacin cuando
corresponda.
Registrar los depsitos en los formularios oficiales de
los bancos recabando copias: una para la Oficina de
Tarifas para su contabilizacin y el otro se incluye en el
informe mensual sobre el estado de la cobranza a
remitirse a la Junta de Usuarios.
Registrar diariamente los depsitos mencionados y
contabilizados en el libro Caja.
Elaborar dentro de los siete das posteriores a la
finalizacin del mes, el informe mensual del estado de
la cobranza y remitirlo en tres ejemplares al tesorero de
la Junta de Usuarios para la Consolidacin,
quedndose con un ejemplar para su contabilizacin y
archivo. El informe Mensual contiene los siguientes
documentos:

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b)

8.5.3.3

Movimiento mensual de la cobranza (03


ejemplares).
Balance Mensual de las cobranzas y depsitos a
las cuentas respectivas (03 ejemplares)
Resumen mensual del registro diario de cobranza
(03 ejemplares)
Resumen mensual del registro diario de depsitos
(03 ejemplares)
Registros diarios de cobranza (02 ejemplares)
Registros diarios de depsitos (02 ejemplares)
Copia de los comprobantes de depsito de la
cobranza correspondiente al componente Ingreso
Junta de Usuarios del banco donde haya abierto
su cuenta la Junta de Usuarios.
Copia de los comprobantes de depsitos de la
cobranza del componente Canon de Agua.
Talones de los recibos cancelados.
Revisar los reportes de la Unidad de Operacin y
Mantenimiento del programa de Distribucin de
Agua para identificar usuarios que adeuden tarifa
de Agua y no ser considerados en los prximos
turnos.
Presentar las estadsticas e informes mensuales de
Tarifa de Agua al Gerente Tcnico y a la Unidad de
Operacin y Mantenimiento.
Coordinar con la Unidad de Administracin, las
operaciones de cobranza con fines de conciliar las
cuentas que afecten al presupuesto.
Remitir semanalmente a la Unidad de Operacin y
Mantenimiento, la relacin de usuarios morosos a
fin de ser considerados en el Programa de Corte de
Agua.

Dependencia:
Jerrquicamente y administrativamente es responsable ante
el Jefe de la Unidad de Administracin y Gerente Tcnico.

Denominacin Del Cargo:

Tcnico de Cobranza.
a) Funciones Especficas:
- Apoyar en labores menores al Responsable del rea en el control del movimiento
de los recibos emitidos.
- Apoyar en la elaboracin de las liquidaciones de cobranza determinando los
porcentajes que le corresponden a los diferentes componentes que asigne el
D. S. 003-90-AG.
- Apoyar en el control contable de la cobranza manteniendo al da los
correspondientes registros y planillas de cobranzas diarias.
- Organizar y mantener actualizados los archivos de registros y planillas de
cobranza, Talones de recibos de Tarifa por Uso de Agua con fines agrarios,
Libros de Bancos y otros.

19

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

Ayudar en la elaboracin de los informes mensuales y semestrales de cobranza


de los usuarios.
Las dems que le asigne el jefe de rea.

b) Dependencia:
Jerrquicamente y administrativamente es responsable ante el Responsable
del rea de Cobranza.
8.5.3.4.

Denominacin Del Cargo:

Cobrador.
a) Funciones Especficas:
Controlar el movimiento de los recibos emitidos determinando el monto de los
pagos y saldos por subsectores de Riego: Tomas Directas y Comisiones de
regantes.
Elaborar las liquidaciones de cobranza determinando los porcentajes que
corresponden a los diferentes componentes que asigne el D. S. 003-90-AG.
Coordinar con el Responsable del rea, las operaciones de cobranza con fines
de conciliar las cuentas que afecten al presupuesto.
Efectuar la cobranza de la tarifa por uso de agua con fines agrarios y entregar
diariamente al Responsable de Cobranzas el monto cobrado para su depsito
en la cuenta bancaria de la Junta de Usuarios.
Llevar el control contable de la Cobranza manteniendo al da los
correspondientes registros y planillas de cobranzas diarias.
Organizar y mantener actualizados los archivos de Registro Diario de Cobranza,
Talones de Recibos de Tarifa por uso de Agua con fines agrarios y otros.
Elaborar los informes mensuales y semestrales de cobranza de los usuarios.
Cumplir y hacer cumplir las directivas y dems disposiciones referentes a la
Tarifa de Agua.
Todos los recibos de cobranzas debern de ser firmados por el Cobrador,
consignando claramente su nombre completo y DNI.
Las dems que le asignen o correspondan.
b) Dependencia:
Jerrquica y administrativamente es responsable ante el Responsable del rea
Cobranzas.
8.5.4

Del rea De Contabilidad:


Es el rea encargada de planificar, ejecutar y supervisar los procedimientos contables de la
Junta de Usuarios.
8.5.4.1

Objetivos:
a. Elaborar los estados financieros semestrales y anualmente.
b. Mantener al da los registros contables en libros auxiliares y principales.
c. Evaluar y registrar adecuadamente los recursos presupustales.

20

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

8.5.4.2

Denominacin del cargo:


Contador
a) Funciones Especficas:
- Supervisar y ejecutar el registro en los libros de contabilidad.
- Supervisar y controlar la clasificacin, codificacin y archivo de documentos
sustentatorios.
- Revisar la documentacin contenida en las rendiciones de cuenta que las
Comisiones de Regantes presentan por concepto del CIJU transferido.
- Brindar apoyo tcnico-administrativo a las Comisiones de Regantes.
- Disear, implementar, controlar y evaluar el sistema contable de la Junta de
Usuarios.
- Elaborar los estados Financieros con periodicidad semestral y anual, as
como elaborar el informe correspondiente, respecto a la situacin
econmica-financiero de la Junta de Usuarios.
- Supervisar el movimiento bancario y las transacciones comerciales que
ejecuta la Junta de Usuarios.
- Elaborar el Presupuesto y Plan de trabajo en coordinacin con el Gerente
Tcnico.
- Evaluacin cualitativa y cuantitativa del presupuesto.
- Ejecutar el control previo del gasto presupuestal.
- Elaborar los informes necesarios a fin de recomendar las modificaciones,
reprogramaciones, reestructuraciones del presupuesto.
- Controlar y supervisar los reportes diarios de cobranza.
- Supervisar y controlar las transferencias que la Junta de Usuarios hace de
acuerdo a los componentes del CIJU.
- Coordinar con la Unidad de Capacitacin y Comunicaciones su intervencin
en los eventos de capacitacin que se programen.
- Asesorar de acuerdo a su especialidad a las diferentes dependencias de la
Junta de Usuarios y a las Comisiones de Regantes.
- Brindar informacin contable de los estados financieros de la Junta de
Usuarios cuando sean requeridos por los rganos de Control.
b) Dependencia:
Depende jerrquica y administrativamente del Jefe de la Unidad de
Administracin y del Gerente Tcnico.
Requisito : Lo establecido en la R.J. N 109-93-INRENA

8.5.5

Del rea de Logstica:


Es el rgano encargado de controlar y salvaguardar los bienes y patrimonio de la Junta de
Usuarios as como, apoyar a las diferentes reas y unidades en su(s) desplazamiento(s) con
la(s) unidad(es) mvil (es).

21

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

8.5.5.1

Objetivos:
a) Salvaguardar los bienes y patrimonio de la Junta de Usuarios.
b) Gestionar y controlar adecuadamente el movimiento de bienes y servicios.
c) Apoyar con la(s) unidad(es) mvil(es) a las distintas unidades reas de la Junta
de Usuarios.

8.5.5.2.

Denominacin del Cargo:

Encargado de Logstica.
a) Funciones Especficas:
Administrar todos los materiales que ingresan y salen de su almacn.
Velar por que exista stock suficiente de bienes e insumos para evitar paralizacin
de las actividades en las unidades de la organizacin.
Registrar todas las salidas de material indicando a que programas va afectar la
utilizacin del material.
Reportar en una lista de patrimonio, todos los bienes que se entreguen a las
diferentes unidades o prstamos autorizados.
Actualizar anualmente el inventario fsico de bienes y documentos.
Gestionar oportunamente los servicios necesarios para el adecuado
funcionamiento de la Institucin.
Asignar y controlar la dotacin de combustible a las unidades mviles de la
Junta de Usuarios.
b) Dependencia:
Depende jerrquicamente del Jefe de la Unidad de Administracin y del Gerente
Tcnico.
8.6. DE LA UNIDAD DE CAPACITACION Y COMUNICACIN:
Es el rgano encargado de desarrollar actividades de capacitacin y comunicacin a nivel de
Comisiones de Regantes; usuarios y usuarias.

8.6.1.

Objetivos:
a. Planificar y ejecutar las actividades de capacitacin y comunicacin.
b. Definir los medios adecuados para mantener a los usuarios y usuarias de la gestin de
la Institucin.
c. Recoger las necesidades y aspiraciones de los usuarios y usuarias que permiten mejorar
la gestin integral de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes.

8.6.2.

Denominacin Del Cargo:

Jefe de la Unidad de Capacitacin y Comunicacin.


8.6.2.1.

Funciones Especficas:
a. Elaborar y ejecutar los planes integrales de capacitacin y comunicacin.

22

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

b. Promover y gestionar la firma de convenios con organizaciones, universidades


e institutos que realizan capacitacin (pblicas y privadas).
c. Promover el intercambio de experiencias con otras instituciones afines al sector
agrario en el mbito nacional.
d. Promover cursos de capacitacin con medios audio visuales y otros en funcin
de transferencia tecnolgica.
e. Mantener informada a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes sobre la
normatividad legal que se publica en forma oficial (Diario el Peruano), y dems
informacin inherente a su naturaleza
f. Implementar el peridico mural e impulsar su actualizacin diaria
g. Elaborar medios impresos para mantener informadas a las Comisiones de
Regantes y usuarios del Distrito de Riego.
h. Realizar sondeos de opinin entre los usuarios para conocer y recoger sus
expectativas y sugerencias.
i. Otras funciones que le asigne el Gerente Tcnico o Presidencia.
8.6.2.2.

Dependencia:
Depende jerrquicamente del Gerente Tcnico y Presidencia.

8.7. DE LA UNIDAD DE OPERACIN Y MANTENIMIENTO:


Es el rgano de lnea encargado de dirigir y controlar todas las actividades de operacin y mantenimiento
de la red de riego, drenaje y de caminos de vigilancia del Sistema Mayor, as como la supervisin y
seguimiento correspondiente a los Sistemas menores de riego, drenaje y de caminos de vigilancia a
cargo de las Comisiones de Regantes.
8.7.1.

Objetivos:
a. Dirigir y controlar las actividades de operacin y mantenimiento para asegurar el manejo
eficiente y racional de la distribucin del recurso hdrico.
b. Asegurar que las obras de Infraestructura Mayor de riego, drenaje y de caminos de
vigilancia del mbito de la Junta de Usuarios se mantenga en buen estado de
conservacin y mantenimiento.

8.7.2.

Denominacin del Cargo:

Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.


8.7.2.1.

Funciones Generales del Jefe de la Unidad:


a. Dirigir y Controlar las actividades de Operacin y de Mantenimiento para
asegurar el manejo eficiente y racional del recurso hdrico.
b. Asegurar que las obras de la Infraestructura de Riego, Drenaje y Caminos de
Vigilancia Mayor y Menor se mantengan en buen estado de conservacin.
c. Proporcionar al Gerente Tcnico la Informacin Estadstica relativa a la
Operacin y Mantenimiento.
d. Planificar, programar, ejecutar, controlar y monitorear las actividades de
operacin y mantenimiento del sistema de riego, drenaje y caminos de vigilancia.
e. Disponer la actualizacin del Padrn de Usos Agrcolas y del Inventario de la
Infraestructura de Riego, Drenaje, Comunicacin y Red Vial del sistema general
de su jurisdiccin.

23

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

f. Evaluar el ajuste al Plan de Cultivo y Riego en funcin de la disponibilidad del


recurso hdrico.
g. Informar mensualmente al Gerente Tcnico del desarrollo de las actividades
de su Unidad.
h. Supervisar y evaluar al personal a su cargo y proponer las medidas disciplinarias
o estmulos correspondientes.
i. Elaborar y sustentar ante el Gerente Tcnico, el presupuesto anual de la Unidad
de Operacin y Mantenimiento
j. Disponer se mantenga actualizada la Informacin Tcnica referidas a la Unidad
de Operacin y Mantenimiento.
k. Dirigir y Asesorar la elaboracin de proyectos relacionados con la construccin
de obras de infraestructura de riego y drenaje en la Junta de Usuarios y
Comisiones de Regantes.
l. Presentar mensualmente al Gerente Tcnico el informe sobre las labores
efectuadas.
8.7.2.2.

Funciones de Operacin:
a. Participar en la formulacin del Plan de Cultivo y Riego, y proponer los ajustes
necesarios de acuerdo al pronstico de disponibilidad de agua, zonificacin de
cultivos, calendarios de siembra y otros factores.
b. Controlar la operacin de las estaciones de aforo a nivel de ro y de canales de
derivacin. Supervisar y controlar el procesamiento de la informacin
hidromtrica de las estaciones y reservorios, as como los niveles piezomtricos
de agua subterrnea.
c. Elaborar el pronstico hidrolgico y los balances de agua mensuales y anuales
de los aportes y entrega de agua superficial a nivel de Junta de Usuarios y sub.
-sectores de riego, para su reporte al Gerente Tcnico, para las coordinaciones
y toma de decisiones con el Administrador Tcnico del Distrito de Riego.
d. Apoyar a las Comisiones de Regantes para que el recurso hdrico asignado a
cada uno de ellas, sea distribuido en forma eficiente acorde con el Plan de
Cultivo y Riego aprobado por la Autoridad Local de Aguas.
e. Evaluar la ejecucin de los Planes de Cultivo y Riego y la distribucin del agua,
proponer o adoptar las medidas correctivas necesarias y elaborar el informe
correspondiente para el conocimiento del Gerente Tcnico.
f. Participar en la programacin de las actividades de Operacin del sistema de
riego, para la distribucin del agua para elevarla al Gerente Tcnico.
g. Solicitar al Gerente Tcnico la aprobacin del Plan de Operacin elaborado.
h. Ejecutar y controlar el cumplimiento del Plan referente a la operacin de la
Infraestructura Mayor de Riego, Drenaje y Caminos de Vigilancia.
i. Supervisar y controlar la elaboracin y ejecucin de los Planes de Operacin
de las Comisiones de Regantes.
j. Dirigir y supervisar las Obras que ejecute la Junta de Usuarios.
k. Proponer al Gerente Tcnico la poltica de Operacin de la Infraestructura
Mayor y Menor de Riego, Drenaje.
l. Revisar los partes diarios de distribucin de agua de las Comisiones de Regantes
para su evaluacin.
m. Promover la participacin de los usuarios en sus respectivas Comisiones de
Regantes con respecto a la gestin del agua.

24

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

n. Supervisar y evaluar al personal a su cargo y proponer las medidas disciplinarias


o estmulos correspondientes.
o. Proponer al Gerente Tcnico la solucin a los problemas relacionados con la
operacin del sistema Mayor y Menor de Riego.
p. Controlar el uso y mantenimiento de equipos e instrumental a su cargo.
q. Elaborar y sustentar ante el Gerente Tcnico el presupuesto anual para la unidad
de operacin.
r. Elaborar expedientes tcnicos, perfiles y proyectos coordinados y requeridos
por el Gerente Tcnico.
s. Efectuar las inspecciones de campo para atender los pedidos de los usuarios
del distrito de riego y elaborar los informes respectivos.
t. Disponer se mantenga actualizada la informacin tcnica referidas a lasa
actividades de operacin.
u. Dirigir la formulacin y controlar la ejecucin de los roles de riego hasta el nivel
de Comisiones de Regantes.
8.7.2.3.

Funciones de Mantenimiento
a. Elaborar el Plan de Mantenimiento de la Infraestructura Mayor de Riego, de
Drenaje y de los Caminos de Vigilancia y apoyar a las Comisiones de Regantes
en la formulacin del Plan de Mantenimiento de la Infraestructura Menor de
Riego y supervisar la ejecucin
b. Proponer al Gerente Tcnico la poltica de mantenimiento, conservacin y
mejoramiento del Sistema Mayor y Menor de Riego, Drenaje y Caminos de
Vigilancia.
c. Dirigir, controlar y supervisar el cumplimiento del cronograma de ejecucin de
actividades de conservacin y mantenimiento del sistema de riego, drenaje y
caminos de vigilancia.
d. Mantener el equipo, maquinaria e instrumental a su cargo en condiciones
adecuadas de funcionamiento.
e. Organizar, orientar y apoyar en los trabajos de las Comisiones de Regantes
sobre el mantenimiento y conservacin de la red secundaria de riego, drenaje y
caminos.
f. Proponer al Gerente Tcnico la solucin a los problemas relacionados con su
rea.
g. Planificar, controlar y monitorear el mantenimiento de la maquinaria.
h. Elaborar y sustentar ante el Gerente Tcnico, el presupuesto anual de su unidad.
i. Elaborar la informacin bsica sobre defensas ribereas y encauzamiento.
j. Dirigir y mantener actualizado el inventario de la infraestructura de riego, drenaje,
comunicacin y red vial de la Junta de Usuarios.
k. Efectuar peridicamente el cumplimiento del Reglamento de Operacin y
Mantenimiento en las Comisiones de Regantes, en lo concerniente a su rea.
l. Supervisar el mantenimiento que se efecte a la maquinaria de la Junta de
Usuarios.
m. Controlar y registrar los trabajos efectuados por la maquinaria en la
infraestructura de riego y drenaje del valle.
n. Opinar con respecto a las propuestas sobre contratacin de maquinaria.
o. Otras que el Gerente Tcnico le asigne.

25

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

8.7.2.4

8.7.3

Dependencia:
Depende jerrquica y administrativamente del Gerente Tcnico y ejerce autoridad
sobre el personal integrante de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.

Denominacin Del Cargo:


Asistente Informtico
8.7.3.1. Funciones Especficas:
a. Sistematizar, procesar y elaborar grficos, diagramas y cuadros estadsticos
referentes a la operacin (PCR, hidrometra, distribucin, etc.) mantenimiento y
otras informaciones estadsticas necesarias para el Gerente Tcnico.
b. Proporcionar al Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento la Informacin
procesada.
c. Mantener actualizado el Inventario de las estructuras de las Estaciones
Hidromtricas y de sus equipos.
d. Recepcionar y elaborar los partes diarios y mensuales de descargas medias de
los ros y de los volmenes almacenados en reservorios y/o lagunas controladas.
e. Llevar y mantener actualizado el archivo tcnico de Informacin sobre usos y
distribucin de las aguas superficiales.
f. Las dems que le asigne el Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.3.2.

8.7.4.

Dependencia:
Jerrquica y administrativamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y
Mantenimiento.

Denominacin del cargo:

Guarda mayor.

8.7.5

8.7.4.1.

Funciones Especficas:
a. Entregar las dotaciones de agua asignadas a las Comisiones de Regantes a
travs de los canales de derivacin segn el Programa de Distribucin de Agua
elaborado por la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
b. Controlar y registrar los datos diarios de estructuras y equipos de aforo.
c. Realizar los aforos en los puntos de control establecidos o en secciones
sealadas por el Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento
d. Elaborar, consolidar mensualmente y presentar el parte diario del Control
Hidrmetrico a la Unidad de Operacin y Mantenimiento.

8.7.4.2.

Dependencia:
Administrativa y Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y
Mantenimiento

Denominacin del Cargo:

Sectorista de Riego
8.7.5.1.

Funciones Especficas:

26

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

a. Elaborar la propuesta del programa de distribucin de agua con fines agrarios,


para la aprobacin por la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
b. Recepcionar y procesar, elaborar y mantener actualizado los cuadros
estadsticos respecto a: los controles hidromtricos de los canales de su
responsabilidad y el avance de siembras.
c. Recepciona y verifica los caudales establecidos en el Programa de Distribucin
de Agua para los canales de derivacin a su cargo.
d. Entregar la dotacin de agua a los canales laterales de primer, segundo, tercer
y N. orden segn los roles de riego y caudales establecidos en los programas de
distribucin de agua.(llevar un registro firmado por cada usuario y colocando el
nmero del DNI)
e. Presentar a la Unidad de Operacin y Mantenimiento y a la Comisin de Regantes
el parte diario de distribucin de entrega de agua a los laterales.
f. Organizar, controlar y supervisar las labores de limpieza y mantenimiento de las
estructuras de control y medicin.
g. Distribuir el recurso hdrico a los usuarios en funcin al rol de distribucin y
supervisar en caso de existir comits de canal en cumplimiento al rol a nivel de
predio; y llevar el cuaderno de registro de entrega de agua con la firma del
usuario.
h. Revisar peridicamente los caudales de operacin.
i. Organizar, controlar y supervisar las labores de limpieza de canales y drenes de
acuerdo a la Programacin coordinada por la Unidad de Operacin y
Mantenimiento y el Gerente Tcnico.
j. Recoger la informacin de campo referida a: situacin y estado de infraestructura
de riego, caminos de vigilancia, de los sistemas de medicin y control, el estado
de los cultivos del rea de su responsabilidad (extensin sembrada, estado de
desarrollo, etc.), necesaria para llevar el control y ajustes que hubiera lugar.
k. Informar al inmediato superior, para su conocimiento y que sea elevada a la
jefatura de la Unidad de Operacin y Mantenimiento, las ocurrencias e
infracciones en la distribucin de las aguas.
l. Participar en reuniones de evaluacin de la distribucin de la aguas o en jornadas
de trabajo con usuarios y Directivos.
m. Actualizar peridicamente el Inventario de la Infraestructura de Riego, Drenaje
y Caminos de Vigilancia.
n. Realizar inspecciones de campo para la actualizacin del Padrn de Usos
Agrcolas.
o. Otras que le asigne su jefe inmediato superior.

8.7.6.

8.7.5.2.

Dependencia:
Administrativamente depende de la Comisin de Regantes.
Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.

8.7.5.3.

Requisitos:Lo establecido en la Resolucin Jefatural 054-93-INRENA

Denominacin del Cargo:

Aforador de Junta de Usuarios


8.7.6.1.

Funciones Especficas:

27

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

a. Ejecutar las mediciones del caudal del ro en la Estacin de Aforo en los


siguientes horarios: 06:00; 12:00, 18:00 y 24:00 HRS. y cuando ocurran
variaciones notables, reportndolas inmediatamente a la Unidad de Operacin
y Mantenimiento.
b. Cuidar y mantener en buen estado de conservacin la infraestructura de la
estacin de aforos y el instrumental. Informar mensualmente bajo su
responsabilidad el estado de los mismos al Jefe de Operacin y Mantenimiento
y cuando la gravedad de los daos afecte la ejecucin del servicio.
c. Llenar el parte diario de aforo, consolidarlo mensualmente y entregarlo al Guarda
mayor.
d. Otras que le asigne el Jefe de Operacin y Mantenimiento.
8.7.6.2.

8.7.7.

Dependencia:
Administrativamente y tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin
y Mantenimiento.

Denominacin del Cargo:

Aforador de Comisin de Regantes

8.7.8

8.7.7.1.

Funciones Especficas:
a. Apoyar al sectorista de riego en la recepcin de la asignacin del agua para la
comisin de regantes.
b. Apoya al sectorista de riego en los aforos para la distribucin interna a nivel de
laterales.
c. Realizar aforos peridicos en los puntos de control con la finalidad de mantener
actualizada la Tabla de Calibracin.
d. Otras que le asigne su Jefe Inmediato Superior.

8.7.7.2.

Dependencia:
Administrativamente depende de la Comisin de Regantes.
Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.

Denominacin del Cargo:

Tomero.
8.7.8.1.

Funciones Especficas:
a. Recepcionar y dar conformidad a los caudales entregados por el Guarda mayor
o aforador de la Junta de Usuarios y firmar el parte diario.
b. Cuidar que el caudal asignado en el Programa de Distribucin de Agua para las
bocatomas de los canales de derivacin a su cargo, se mantengan constante,
salvo en los casos siguientes:
b1. En casos de subidas de caudal, mantener el asignado y reportar
inmediatamente al Sectorista, para las acciones correspondientes.
b2. En casos de bajas de caudal reportar inmediatamente al Sectorista, para
los ajustes necesarios.

28

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MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

c. Mantener en buen estado las estructuras que conforman parte de la bocatoma


o toma (compuertas, desarenadores, miras, etc.)
d. Mantener limpio, un tramo de canal no menor de 100 metros de longitud aguas
debajo de la toma de captacin, de vegetacin y materiales que obstaculicen el
normal flujo del agua, permitiendo as realizar los aforos en forma precisa.
e. Mantener informado a su jefe inmediato superior sobre la situacin cotidiana
de la tarea encomendada, lo que incluye faltas o infracciones por parte de los
usuarios.
f. Mantenerse obligatoriamente en el mbito bajo su responsabilidad durante el
perodo o tiempo asignado autorizado para el cumplimiento de sus funciones.
g. Llevar un cuaderno de Registros y Ocurrencias, donde se consignara lo
siguiente:
g1. Registro de Niveles y/o aforos del caudal de operacin en la bocatoma en
cuatro oportunidades: a las 06:00; 12:00; 18:00. y a las 24:00 Horas, y
cuando ocurran variaciones notables.
g2. Registrar daos, erosiones, peligros latentes y otros que puedan ocurrir en
el futuro inmediato por efectos erosivos de las aguas, en las inmediaciones
de la toma, incluyendo el ro.
g3. Registrar las inspecciones que realicen la Autoridad de Aguas, directivos
de la Junta, Comisiones de Regantes, Comits de Regantes y otros
funcionarios y su motivo.
g4. Llevar el registro de apertura y cierre de compuertas.
g5. Impedir que las compuertas de la(s) toma(s) a su cargo sean operadas por
personas ajenas.
8.7.8.2.

8.7.9.

Dependencia:
Administrativa y tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y
Mantenimiento.

Denominacin del Cargo:

Encargado de la Oficina de Maquinaria y Mantenimiento


8.7.9.1

Funciones Especficas:
a. Controlar las horas de trabajo del Operador
b. Supervisar los trabajos que se desarrollen
c. Suministrar combustible y lubricantes de acuerdo al cuadro de necesidades y
requerimientos.
d. Controlar el mantenimiento de las mquinas de acuerdo a los trabajos
realizados, llevando cuadros estadsticos.
e. Controlar el servicio cada 250 horas, dando cuenta al Gerente Tcnico.
f. Informar semanalmente los trabajos realizados por el operador de la maquinaria
g. En las adquisiciones de repuestos, lubricantes, reparaciones y/o otros,
previamente debe presentar como mnimo tres cotizaciones para que en una
reunin El Presidente, Gerente Tcnico y Encargado de Maquinaria se autorice
su ejecucin.
h. Los contratos de alquiler de maquinaria deben ser coordinados entre el
encargado de maquinaria, Gerente Tcnico y Presidente.

29

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

i. Informar semanalmente sobre las necesidades de los trabajos realizados y estado


de cuentas.
j. Otros que le asigne el Gerente Tcnico.
8.7.9.2.

Dependencia:
Depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento

8.7.10. Denominacin del Cargo:

Operador
8.7.10.1 Funciones Especficas:
a. Recepcionar la maquinaria bajo inventario
b. Ser responsable del manejo y operacin de la maquinaria a su cargo.
c. Mantener la maquinaria en buenas condiciones de operatividad, informando
de los trabajos realizados.
d. Evaluar partes diarios de trabajos.
e. Movilizar la maquinaria slo con una Orden de Trabajo que estar visada por
el Gerente Tcnico de la Junta. Su incumplimiento ser causal de despido y la
accin legal correspondiente.
f. Comunicar inmediatamente al responsable de maquinaria de cualquier
deficiencia o falla que se presente como consecuencia del trabajo realizado.
g. Otras que determine el Gerente Tcnico
8.7.10.2 Dependencia:
Depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento

30

MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR

CONVENIO MARCO DE COOPERACIN


COOPERACI
INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI

MANUAL DE SELECCIN Y
EVALUACION DE PERSONAL

2005

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI


MANUAL DE SELECCIN Y EVALUACION DE PERSONAL

INDICE

1.

INTRODUCCION

2.

BASE LEGAL

3.

SELECCIN DE PERSONAL

3.1 CONSTITUCION DE LA COMISION DE SELECCIN


3.2 ELABORACION TERMINOS DE REFERENCIA
3.2.1 Definicin del tipo de Concurso
3.2.2 Precisar Funciones del cargo
3.2.3 Precisar perfil del candidato
3.2.4 Criterios, Rangos, puntajes y procedimientos de calificacin
3.2.5 Cronograma del proceso
3.2.6 Procedimiento de convocatoria
3.3. PROCESO DE SELECCIN
3.4. RATIFICACIN
3.5. PROCESO DE CONTRATACIN

1
2
2
2
2
2
4
5
6
8
8

EVALUACION DE PERSONAL

4,

4.1
4.2

4.3

4.4

5.

OBJETIVOS DE LAEVALUACION DE PERSONAL


FLUJOGRAMA DE EVALUACION
4.2.1 Constitucin del Comit de Evaluacin
4.2.2 Previa Evaluacin
4.2.3 Evaluacin
4.2.4 Toma de decisiones
4.2.5 Flujo grama
MATRICES DE EVALUACION
4.3.1 La Matriz de Cumplimiento de Funciones
4.3.2 La Matriz de desempeo Personal
4.3.3 Hoja de recomendaciones
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
4.4.1 Evaluacin Unilateral
4.4.2 Evaluacin Conversada
4.4.3 Evaluacin Compartida
4.4.4 Evaluacin Grupal

ANEXOS
5.1 ANEXO N01-Curriculum Vitae
5.2 ANEXO N02-Relacion de Postulantes para ocupar el cargo
5.3 ANEXO N03-Tabla de Calificacin Individual del C.V.
5.4 ANEXO N04-Tabla de Consolidacin de calificacin de Curriculum Vitae
5.5 ANEXO N05-Tabla de Calificacin Individual
5.6 ANEXO N06-Tabla Consolidada de Calificacin
5.7 ANEXO N07-Tabla de Calificacin de la Prueba
5.8 ANEXO N08-Tabla Consolidada de Calificacin final
5.9 ANEXO N09- Ejemplo Acta de seleccin

24

8
9
9
9
9
9
10
11
11
13
13
14
15
15
15
15

16
17
18
19
20
21
21
22
23

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MANUAL DE SELECCIN Y EVALUACION DE PERSONAL

1.

INTRODUCCIN
El presente Manual, constituye un documento de orientacin a las Juntas de Usuarios de los Distritos
de Riego en el proceso de seleccin y evaluacin de personal.
Este manual se sustenta en los dispositivos legales que regulan la organizacin de usuarios,
especialmente aquellos relacionados al personal que labora en las Juntas de Usuarios.
El nmero de trabajadores que pueden laborar en las Juntas de Usuarios, esta supeditado a la
disponibilidad econmica proveniente de la recaudacin de la tarifa de agua de uso agrario.

2.

BASE LEGAL

Decreto Ley N 17752, Ley General de Aguas.


Decreto Legislativo N 653, Ley de Promocin de las Inversiones en el sector Agrario.
Decreto Supremo N 048-91-AG. Reglamento de la Ley de Promocin de Inversiones en el
Sector Agrario
Decreto Supremo N 057-2000-AG, Reglamento de Organizacin Administrativa del agua.
D.S 002-97.TR, Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo 728 Ley de Formacin y
Promocin Laboral.
D.S 003-97.TR, Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo 728 Ley de Productividad y
Competitividad Laboral
Resolucin Jefatural N 054-93-INRENA.
Resolucin Jefatural N 109-93-INRENA.

En la Resolucin Jefatural N 054-93-INRENA de fecha 14 de junio de 1993 se establece el personal


con que contaran las juntas de usuarios y los requisitos que debe reunir dicho personal. Mediante
Resolucin Jefatural N 109-93-INRENA del 23 de Octubre de 1993 que incluye la plaza de contador
en la relacin de personal que deben tener las Juntas de Usuarios; complementa la anterior resolucin
con la indicacin que una Junta de Usuarios debe contar con un contador pblico colegiado.
Adems de las normas legales sealadas, los siguientes documentos internos importantes de la
Junta servirn de referencia para proyectar la contratacin de personal:

a.
b.
c.

Estructura Orgnica de la Institucin.


Manual de Organizacin y Funciones (MOF).
Plan Estratgico (plan de mediano plazo).

3. SELECCIN DE PERSONAL
3.1

CONSTITUCIN DE LA COMISION DE SELECCIN


De acuerdo a lo establecido en el artculo 6 de la Resolucin Jefatural N 054-93-INRENA,
la Comisin de Seleccin estar integrado por:

El Administrador Tcnico del Distrito de Riego.


El Presidente de la Junta de Usuarios.
El Secretario de la Junta de Usuarios.
El Director Regional de Agricultura o quien ste delegue, en calidad de supervisor.

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La composicin de los integrantes de la Comisin de Seleccin podr variar, en caso de que


el proceso de seleccin se refiera a uno o ms cargos que no estn indicados como personal
mnimo en las resoluciones del INRENA. De todas maneras, corresponde a la Directiva designar
a personas que gocen de la suficiente honorabilidad y capacidad para poder efectuar las
tareas encomendadas con la debida eficiencia y eficacia para lograr el mejor resultado.
Por razones de objetividad no es conveniente designar como miembro de la Comisin de
Seleccin a una persona de la cual razonablemente se puede anticipar que familiares o
amigos suyos vayan postulando al cargo.
3.2

ELABORACIN TRMINOS DE REFERENCIA

3.2.1. Definicin del tipo de Concurso


Existen dos opciones para el tipo de concurso: un concurso abierto o por invitacin. De
tratarse de un concurso abierto, la convocatoria se har mediante un aviso en uno o ms
diarios de mayor circulacin, local regional y nacional as como en la oficina de la ATDR. De
ser por invitacin, la convocatoria se har por carta a las personas que se hayan detectado
como posibles candidatos idneos.
El concurso por invitacin procede si se conocen a travs de referencias a las personas que
podran ocupar la plaza. La decisin de usar esta modalidad la debe tomar la Junta Directiva
de la Junta de Usuarios; en coordinacin con el ATDR

3.2.2. Precisar Funciones del Cargo


Las funciones para el cargo estn sealadas en el Manual de Organizacin y Funciones de la
Junta de Usuarios.
Normalmente, son muchas las funciones que el Manual de Organizacin y Funciones indica
para el cargo. De todas maneras, para efectos de publicacin de un aviso en peridico y/o
para explicar en forma sucinta lo requerido, la Comisin tendr que establecer un texto
sntesis en torno a las funciones del cargo.
3.2.3 Precisar Perfil de Candidato
En el perfil de candidato se distinguen los siguientes tipos de requerimientos:

a.
b.

Conocimientos y capacidades profesionales: formacin profesional, aos


de experiencia, especializacin, cargos ocupados, etc.
Requerimientos en torno a caractersticas personal: capacidad analtica,
capacidad para la solucin de problemas, capacidad comunicativa,
motivacin y compromiso, etc.

En gran medida, los requerimientos de carcter profesional podrn ser evaluados a partir de
la lectura del Curriculum Vitae Documentado del candidato. Sin embargo, se recomienda
averiguar si lo sealado en el curriculum refleja la verdad.
Solo el anlisis del Curriculum Vitae no permite obtener una buena percepcin de las
caractersticas personales de los candidatos. Para ello, necesariamente se tendr que
establecer un contacto personal e interactivo entre el candidato y los miembros la Comisin
de Seleccin, mediante la Entrevista Personal.

3.2.4 Criterios, rangos, puntajes y procedimientos de Calificacin


En base a las funciones requeridas para la plaza vacante, as como en base al perfil establecido
para el candidato ideal, la Comisin de Seleccin tendr que establecer los criterios de

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calificacin. Los criterios de calificacin constituyen los elementos de juicio en torno a los
cuales se apreciar la aptitud de los candidatos para el cargo.
Los criterios deben albergar en sntesis las exigencias profesionales y personales que se
plantean para un buen ejercicio de las funciones en el cargo. Los criterios demasiado amplios
generaran problemas innecesarios en la posterior determinacin de los rangos y puntajes,
en los clculos estadsticos, etc. y corre el riesgo de detenerse en aspectos secundarios en
vez de concentrarse en las caractersticas principales que deben poseer los candidatos.
Criterios principales en cuanto a conocimiento y experiencia profesional son por ejemplo:

Formacin profesional.
Experiencia en la materia requerida para el cargo.
Responsabilidad que haya tenido el candidato en anteriores empleos (jefaturas, etc.).

Criterios principales en cuanto a caractersticas personales son por ejemplo:

Capacidad analtica, claridad y transparencia


Capacidad de solucin de problemas
Capacidad comunicativa y de trabajo en equipo
Compromiso y motivacin para el cargo

Para poder cuantificar la medida en la cual el candidato cumple con el criterio, la Comisin de
Seleccin tendr que establecer para cada criterio los respectivos rangos de calificacin y asignar a
cada rango un puntaje que est en relacin a la importancia del criterio para la calificacin del
candidato.
Ejemplo:
Criterio de Seleccin

Formacin profesional

Ttulos o Grados
instituto superior o equivalente
grado de bachiller
titulo profesional
Ttulo profesional ms Postgrado o
maestra concluida

Puntaje (mximo)
10
15
20
25

En cuanto a los puntajes a obtener en un determinado criterio, la Comisin de Seleccin debe


explicitar claramente:

a.

b.

Si los puntajes son acumulativos o no. Por ejemplo, en caso de que los puntajes en el ejemplo
fuesen de carcter acumulativo, un candidato que haya pasado por un instituto superior,
completado despus la universidad y adems obtenido un postgrado, su puntaje acumulativo
en el criterio formacin sera 10+15+20+25 = 70, cosa que no es la idea. Se recomienda
que el puntaje otorgado a un determinado criterio sea por un solo rango y no por acumulacin
de rangos.
El puntaje a otorgarse dentro de un rango puede ser fijo (s o no), es decir, igual al mximo, o
en su defecto, la Comisin de Seleccin puede permitir que sea variable, por debajo del
mximo. En el ltimo caso, un candidato que puede certificar que slo ha llegado a terminar
5 de los 6 grados de un instituto superior, sin obtencin de diploma, se le podra otorgar un
puntaje de por ejemplo 8 puntos en vez del mximo establecido (10). De no permitir
variacin, su puntaje con respecto al criterio formacin lamentablemente sera 0.

Una vez que la Comisin de Seleccin haya determinado los criterios, los rangos y los puntajes, se
tendr que confeccionar el formato para las respectivas Tablas de Calificacin, tanto para la

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calificacin individual de cada candidato como para poder consolidar los resultados. Ejemplos de
dichas tablas estn presentados en los Anexos 3, 4, 5, 6, 7 y 8.
Nota: La suma de los puntajes mximos a indicarse en la Tabla de Calificacin Individual
de la Entrevista debe ser al menos igual o superior a la suma de puntajes mximos en la
Tabla de Calificacin Individual del Curriculum Vitae. Ello, por la importancia que tiene la
entrevista dentro del proceso de seleccin.

Otros procedimientos que tendr que fijar la Comisin de Seleccin son, por ejemplo:
Que antes de cada entrevista con un candidato, el formato de calificacin ya est listo y llenado con
los datos de la persona, con copia para cada miembro de la Comisin de Seleccin.
Que cada miembro de la Comisin de Seleccin haga una calificacin estrictamente individual, sin
consultar con nadie.
Que se califique cada candidato inmediatamente despus de la revisin de su curriculum e
inmediatamente despus de la entrevista, antes de dar paso a la subsiguiente entrevista con otro
candidato.
Que en caso de detectar grandes diferencias entre los miembros de la Comisin con respecto a los
puntajes otorgados, cada uno de ellos sustente ante el grupo sus decisiones de puntaje; luego, los
miembros nuevamente llenan la tabla de calificacin, anulando la anterior. Debe establecerse
previamente el porcentaje de diferencia permisible en un puntaje otorgado: por ejemplo, se recurre
a recalificacin de un criterio, en caso de detectar diferencias mayores al 30% entre las calificaciones
de los miembros.
La Comisin de Seleccin debe establecer procedimientos que aseguren la debida discrecin en
torno a los postulantes, candidatos y decisiones de la Comisin durante el proceso.
3.2.5. Cronograma del proceso
Mediante el establecimiento de un cronograma, la Comisin de Seleccin proyecta los tiempos
que demandarn las distintas etapas y pasos para la seleccin del candidato apropiado para
el cargo
El cronograma permite visualizar las reales implicancias de tiempo, as como la ruta lgica
del trabajo por realizar. Daremos un ejemplo:

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CRONOGRAMA PROCESO DE SELECCIN DE CANDIDATO


PARA EL CARGO DE < c a r g o >

MES 1
MES 2
s-1 s-2 s-3 s-4 s-1 s-2 s-3 s-4

ACTIVIDAD
1.
2.
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
3.
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7

Constitucin de la Comisin de
Seleccin.
Establecimiento Trminos de
Referencia.
Precisin Funciones del cargo
Precisin Perfil del candidato.
Establecimiento de los criterios,
rangos, puntajes y procedimientos de
calificacin.
Confeccin Tablas de Calificacin.
Confeccin Aviso en Peridico.
Proceso de Seleccin
Publicacin aviso en peridico.
Recepcin expedientes de
postulantes.
Preseleccin de candidatos en base
al Curriculum Vitae
Calificacin de Currculo Vitae de
candidatos preseleccionados.
Preparacin, realizacin y calificacin
de entrevistas.
Consolidacin Tablas de Calificacin
Firma del Acta de Seleccin por la
Comisin.

3.2.6 Procedimientos de Convocatoria


La convocatoria oficial no podr efectuarse, sin antes haberse definido totalmente los
requerimientos en trminos de funciones y perfil de candidato. El aviso en peridico en torno
a la convocatoria debe incluir al menos:

Nombre de la Junta de Usuarios.


Objeto del Concurso: contratar los servicios de Gerente Tcnico, Contador, Jefe Operacin
& Mantenimiento, Secretaria, etc.
Profesin requerida: Ingeniero Agrcola, Agrnomo, Contador Pblico, etc.
Requisitos mnimos: ( XX) aos de experiencia, etc.
Documentos a presentar: Curriculum Vitae simple, Curriculum documentado, o segn
formato nico que debe solicitarse en la Junta.
Fecha lmite para la recepcin de expedientes.
Direccin, telfono, fax, e-mail de la Junta de Usuarios que convoca el concurso.

Eventualmente, podr agregarse indicaciones con respecto a la precisin de las funciones,


duracin del servicio solicitado, referencia con respecto a remuneracin, sede de trabajo,
necesidad de referencias personales, fecha de inicio de la contratacin, etc.
Al publicarse un aviso en peridico, debe instruirse bien al personal que reciba en oficina los
expedientes de los postulantes:

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a. La forma cmo se registra la recepcin.


b. Cmo y dnde se archivan temporalmente los expedientes.
c. Cmo se mantiene registrado la entrega de los expedientes a los miembros de la Comisin
de Seleccin.

d. Qu tipo de informacin se puede dar a postulantes que hagan consultas.


e. Las precauciones de discrecin que se deben guardar (mantener documentacin bajo
llave).

3.3

PROCESO DE SELECCIN
El proceso de seleccin puede tener los siguientes pasos:
Recepcin de Expedientes y Confeccin
de la Relacin de Postulantes

Preseleccin de Candidatos en base a


Curriculums Vitae presentados

Llenado de las Tablas de Calificacin


de Curriculums Vitae de los Candidatos

Invitacin y Entrevista con cada


Candidato y llenado de las respectivas
Tablas de Calificacin de Entrevista

Confeccin de la Planilla Consolidada


de Calificacin Final de los Candidatos

Levantamiento
Levantamiento del
del Acta
Acta de
de Seleccin
Seleccin

Todos los expedientes que se reciban deben ser registrados en la Relacin de Postulantes (ver
Anexo 02). En base a esta relacin y los respectivos curriculums vitae, la Comisin de Seleccin
realiza la preseleccin, revisando los expedientes vitae y determinando si los postulantes cumplen
con los requisitos bsicos establecidos en la convocatoria. En la misma Relacin de Postulantes se
anotar el cumplimientos de requisitos con un SI o NO.
Los postulantes que cumplen los requisitos de la convocatoria y por lo tanto pasan la prueba de
preseleccin, se convierten en candidatos en los pasos siguientes.
Luego de la preseleccin, la Comisin de Seleccin realizar un anlisis ms exhaustivo de los
curriculums vitae de los candidatos que han quedado, para poder calificar debidamente a stos,
utilizando cada miembro la respectiva Tabla de Calificacin Individual de Curriculum (ver Anexo 03).
Los resultados de calificacin de cada miembro de la Comisin son transferidos a la Tabla

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Consolidada de Calificacin de Curriculums Vitae (ver Anexo 04). En caso de detectar inconsistencias
de calificacin entre miembros del comit (demasiada diferencia en puntajes), se procede a la
sustentacin respectiva y - de ser necesario se realiza una nueva calificacin del curriculum en
disputa, anulando la anterior.
Un momento crucial en el proceso de seleccin es la entrevista con los candidatos. Es aqu
donde se puede obtener una impresin real de los conocimientos, habilidades y actitudes de
la persona, mucho mejor de lo que permite el currculum vital.
Las preguntas que hagan los miembros de la Comisin de Seleccin en la entrevista deben
corresponder con los temas y criterios que figuran en la Tabla de Calificacin Individual de la
Entrevista (ver Anexo 05).
En las preguntas que hagan los miembros de la Comisin, no debe inducirse la respuesta, ni
conformarse con un simple si o no. Debe tenderse a un dilogo, en el cual se hagan
preguntas indagativas acerca de los aspectos que guardan relacin con los criterios de
seleccin, como pueden ser:

Aclaracin o dar mayor detalle sobre algunos puntos del currculo vitae presentado.
Inters en ocupar el cargo.
Motivo de la salida de su ltimo trabajo.
Logros importantes en su carrera profesional.
Habilidad para manejar situaciones conflictivas.
Capacidad para resolver problemas y tomar decisiones.
Capacidad para trabajar en equipo.
Capacidad comunicativa (verbal y escrita).
Trato a compaeros de trabajo y a clientes (usuarios).
Pretensin salarial. La pretensin salarial se tratar al final de la entrevista. Si es mayor
que lo fijado ser dado a conocer al candidato quien dir si lo acepta o no.

Inmediatamente despus de la entrevista, y antes de que entre el subsiguiente candidato,


cada miembro de la Comisin de Seleccin llena la Tabla de Calificacin Individual de la
Entrevista (ver Anexo 05) y se hace una rpida revisin de los resultados entre los integrantes
del grupo para detectar posibles inconsistencias con respecto a puntajes otorgados.
Terminadas las entrevistas con los candidatos, los resultados que figuran en las tablas de
calificacin individual son transferidos a la Tabla Consolidada de Calificacin de Entrevistas
(ver Anexo 06).
Finalmente, los resultados de la Tabla Consolidada de Calificacin de Curriculums (Anexo
04) y de la Tabla de Calificacin Individual de la Entrevista (Anexo 06) son resumidos en la
Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos (ver Anexo 08). Eventualmente,
la enumeracin de los candidatos en dicha tabla puede reagruparse por orden de mrito.
En base a la Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos, la Comisin de Seleccin
redactar y firmar el Acta de Seleccin que es enviada a la Directiva de la Junta de Usuarios.
Normalmente, en dicha acta se recomienda la contratacin del candidato que obtuvo el
mayor puntaje, salvo que razones justificadas permitan otra determinacin (por ejemplo, en el
caso que un candidato ganador tuviera juicios pendientes sobre los cuales la persona en
cuestin no logra aclarar deslindes).

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Si ninguno de los postulantes o candidatos cumple los requisitos, o en caso de que la Comisin
de Seleccin hubiera establecido puntajes mnimos que no fueran alcanzados por ninguno,
procede declarar desierto el concurso ante la Directiva de la Junta de Usuarios.
3.4

RATIFICACIN
Al recibir el Acta de Seleccin con sus documentos anexos (mnimamente, la Relacin de
Postulantes y la Tabla Consolidada de Calificacin Final), la Directiva de la Junta de Usuarios
analizar la consistencia del trabajo efectuado por la Comisin de Seleccin. Eventualmente,
solicitar a la Comisin de Seleccin informacin adicional con respecto al proceso llevado
a cabo.
Los resultados de la calificacin podrn ser exhibidos por la Directiva en el local de la Junta
de Usuarios durante algunos das consecutivos, mostrando un cuadro comparativo de las
calificaciones obtenidas por los candidatos en los diferentes rubros, conforme a las tablas
alcanzadas por la Comisin.
Luego, la Directiva tomar la decisin de contratar el candidato ganador y entablar las
conversaciones respectivas para determinar con l los aspectos laborales y salariales. Estos
acuerdos constarn en acta de la Junta Directiva.

3.5

PROCESO DE CONTRATACIN
Antes de iniciar las conversaciones con el candidato ganador, la Directiva tendr que establecer
las condiciones laborales y salariales.
En caso de llegar a un arreglo econmico y laboral que satisfaga a ambas partes, se proceder
a celebrar el contrato de trabajo.
El contrato debe establecer un periodo de prueba de acuerdo a las normas legales existentes
que permita resolver el contrato a tiempo y sin mayores consecuencias para el empleador, en
caso de que el contratado demuestre insuficiente aptitud para el cargo.
De no llegarse a un acuerdo contractual con el candidato que obtuvo el mayor puntaje en la
calificacin, se invitar a la persona que ocup el segundo lugar en el puntaje total. De no
concretarse acuerdos con ste, se invitar al que ocup el tercer lugar. En caso de no celebrar
contrato con ste ltimo, la Directiva de la Junta de Usuarios proceder a convocar a un nuevo
concurso de mritos para ocupar la plaza requerida.

EVALUACIN DE PERSONAL
4.1

OBJETIVOS DE LA EVALUACIN DE PERSONAL


La realizacin de procedimientos de evaluacin debe responder a los siguientes objetivos:

Analizar el grado de cumplimiento real de las funciones por parte de la persona contratada,
en relacin a aquellas que fueron indicadas para el cargo.
Analizar las causas que originan situaciones insatisfactorias en el cumplimiento de las
funciones.
En base a lo anterior, establecer las recomendaciones y medidas correctivas directas
que permitan mejorar el desempeo de la persona evaluada (por ejemplo, facilidades de
capacitacin, etc.).
Establecer las pautas y medidas correctivas para mejorar el entorno de trabajo en el cual
se desenvuelve el personal.

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MANUAL DE SELECCIN Y EVALUACION DE PERSONAL

4.2

Establecer elementos de juicio en los cual se basarn eventuales medidas laborales y


contractuales (ascenso, incremento de remuneracin, facilidades de trabajo, sanciones,
despido, etc.).

FLUJOGRAMA DE EVALUACIN DE PERSONAL

4.2.1 Constitucin del Comit de Evaluacin


a.
b.
c.

El Comit de evaluacin estar integrado por El Administrador Tcnico del Distrito de


riego y los directivos de la Junta de Usuarios
Puede incorporarse al Comit de Evaluacin un profesional usuario relacionado al agro.
El Presidente de la Junta de Usuarios ser quien preside a la Comisin de Evaluacin.

4.2.2 Pre Evaluacin


a.
b.
c.
d.
e.

El Comit de Evaluacin definir el objetivo y criterios de la evaluacin.


Definir al personal que se va ha evaluar.
El Comit de Evaluacin preparar los formatos matrices, fichas y cuadros de evaluacin.
El Comit de Evaluacin presentar el cronograma del proceso de Evaluacin.
Se preparar una tabla de escalas de evaluacin.

4.2.3 Evaluacin

a. Clasificacin del Personal con el uso de las fichas, cuadros y matrices de evaluacin.
b. Consolidacin final de resultados de evaluacin.
c. El Comit de Evaluacin preparar y presentar las recomendaciones a la Junta de
Usuarios.

d. La evaluacin ser con el siguiente orden:


i.
ii.

Gerente Tcnico
Personal Tcnico, Administrativo y de apoyos

4.2.4 Toma de Decisiones


La Junta de Usuarios tomar las decisiones de acuerdo a las recomendaciones que elabora
el Comit de Evaluacin

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4.2.5 Flujograma

10

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4.3

MATRICES DE EVALUACIN
Al igual que en la seleccin de personal, la apreciacin de la aptitud y desempeo de las personas
que trabajan en una institucin deber hacerse desde al menos dos puntos de vista:
a.
Conocimientos y habilidades en el desempeo especfico e individual de las funciones y
tareas encomendadas a la persona.
b.
Caractersticas (aptitudes y actitudes) personales que permitan que dichas capacidades se
desenvuelvan plenamente en la institucin, en trminos organizacionales y de eficiencia.
Para poder evaluar, es indispensable que exista un punto de referencia en relacin al cual se puede
medir el grado de cumplimiento de sus funciones y desempeo personal. De no ser as, la evaluacin
quedara como una mera opinin, sin base de sustento. Para el caso del cumplimiento de funciones,
una referencia bsica es la descripcin de funciones para el cargo. Para la evaluacin de aptitudes
y actitudes personales es ms difcil establecer un punto de referencia preciso. En los siguientes
acpites presentamos dos herramientas que servirn de referencia:

a.
b.

La Matriz de Cumplimiento de Funciones.


La Matriz de Desempeo Personal.

4.3.1 La Matriz de Cumplimiento de Funciones


La Matriz de Cumplimiento de Funciones permite calificar a una persona en cuanto al grado
de cumplimiento de aquellas funciones que le fueran encomendadas por la Institucin.

11

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Ejemplo:

MATRIZ DE CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES


Cargo:
Gerente Tcnico
Cubre periodo de: 01 Enero al 30 de Junio 2001
Grado de
Cumplimiento
de funcin
E

Descripcin de la Funcin

1.

Consolidar el Plan de Trabajo y la Memoria Anual


de las actividades de la Junta de Usuarios.

2.

Asesorar a las Directivas de las Comisiones de


Regantes para la elaboracin de los Planes de
Trabajo y Presupuestos en las Comisiones de
Regantes.

3.

Formular conjuntamente con la Administracin


Tcnica del Distrito de Riego los Planes de
Cultivo y Riego.

4.

Formular conjuntamente con la Administracin


Tcnica del Distrito de Riego los Roles de
Distribucin de Riego de las Comisiones de
Regantes.

5.

Controlar la distribucin de agua, conforme los


roles y caudales programados.

6.

Programar y desarrollar el cronograma de


mantenimiento de la infraestructura de riego y
drenaje de la Junta de Usuarios.

7.

Revisar y opinar sobre los Expedientes Tcnicos


de perfiles y proyectos relacionados con el
sistema de riego y drenaje.

8.

Controlar y supervisar planes, programas,


presupuestos y contratos.

10.

Informar peridicamente de la situacin tcnica y


administrativa de la institucin a la Directiva de la
Junta de Usuarios.
Ser corresponsable

11.

Dirigir y controlar al personal que presta


servicios en la Junta de Usuarios.

9.

Nombre y Apellidos del Calificador:

Recomendacin

Fecha:

Firma:

E = Excelente

B = Bueno

R = Regular

12

I = Insatisfactorio

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4.3.2 La Matriz de Desempeo Personal


La Matriz de Desempeo Personal permite calificar a una persona en cuanto a sus aptitudes
y actitudes dentro de la Institucin, sobretodo desde el punto de vista organizacional, de
eficiencia y de funcionamiento en equipo.
Ejemplo:
MATRIZ DE DESEMPEO PERSONAL
Cargo:
Gerente Tcnico
Cubre periodo de: 01 Enero al 30 de Junio 2001
Grado de
Cumplimiento de
Desempeo
N

Criterio de Desempeo

1.

Motivacin, eficiencia y cumplimiento en la


obtencin de servicios y en la obtencin de
productos.

2.

Calidad y precisin en el trabajo realizado.

3.

Planificacin y ejecucin del trabajo.

9.

Capacidad analtica, acertando consoluciones


correctas.
Conocimiento de las labores que realizan sus
colegas en la motivacin.
Conocimiento e involucramiento en la marcha
global de la organizacin.
Comunicacin fluida y relacin con los colegas;
capacidad de trabajo en equipo.
Capacidad de adaptarse a la ejecucin de labores
imprevistas.
Motivacin, compromiso e iniciativa en el
trabajo.

10.

Confiabilidad con respecto al cumplimiento de


tareas que se le encarga.

4.
5.
6.
7.
8.

Recomendacin

Responsabilidad con respecto al manejo de


recursos materiales y econmicos.
Asistencia y puntualidad con respecto al horario
laboral y en los compromisos de trabajo.

11.
12.

Inters de superacin / actualizacin de conocimientos tcnicos por iniciativa propia

13

Nombre y Apellidos del Calificador:

Fecha:

Firma:
E = Excelente

B = Bueno

R = Regular

I = Insatisfactorio

4.3.3 La Hoja de Recomendaciones


El desempeo dentro de un centro laboral no solamente depende de las caractersticas
ocupacionales y personales del trabajador, sino tambin de factores de entorno, como son:

El grado de cooperacin de los colegas.


Situaciones de tensin o de conflicto generadas por terceros.

13

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MANUAL DE SELECCIN Y EVALUACION DE PERSONAL

Espacio, equipamiento y otras facilidades de trabajo (por ejemplo: movilidad, computador,


equipo de comunicacin, etc.).
Disponibilidad de materiales de trabajo.
Claridad en las instrucciones que deben dar sus superiores.

La Matriz de Cumplimiento de Funciones y la Matriz de Desempeo Personal solamente se


centran en la persona misma que es evaluada, pero no evalan variables de entorno. Es por ello,
que en este acpite presentamos una herramienta que resume tanto las recomendaciones a la
persona como tambin aquellos relacionados con el mejoramiento de los mencionados factores
de entorno: La Hoja de Recomendaciones. Las recomendaciones pueden referirse a medidas
correctivas a ser tomadas por la persona evaluada, por colegas de trabajo o por la institucin.
Ejemplo:
HOJA DE RECOMENDACIONES
Cargo:
Gerente Tcnico
Cubre periodo de : 01 Enero al 30 de Junio 2001
ASPECTO

RECOMENDACIN

1.

Grado de cumplimiento de las funciones (sntesis de


lo recomendado en la Matriz de Cumplimiento de
Funciones)

2.

Desempeo personal (sntesis de lo recomendado en


la Matriz de Desempeo Personal)

3.

Claridad en los marcos de direccin y de jerarqua en


el trabajo.

4.

Oportunidades de coordinacin, de planificacin y de


orientacin tcnica.

5.

Comunicacin, cooperacin y aporte por parte de los


colegas de trabajo.

6.

Tensiones o conflictos entre personas.

7.

Espacio, equipamiento y otras facilidades de trabajo.

8.

Disponibilidad de materiales de trabajo.

9.

Oportunidades de capacitacin profesional.

Nombre y Apellidos de la persona que recomienda:

Fecha:

Firma:

4.4

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN
En los anteriores acpites se han presentado tres herramientas para la evaluacin de personal:

La Matriz de Cumplimiento de Funciones


La Matriz de Desempeo Personal
La Hoja de Recomendaciones

La evaluacin es realizada por la Junta de Directiva de la Junta de Usuarios, con la participacin


del ATDR; en el presente caso puede recurrirse a los siguientes procedimientos:

14

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4.4.1 Evaluacin unilateral


En este caso, el evaluador autorizado realiza nica y exclusivamente la evaluacin de la
persona, basndose en su conocimiento de la situacin y en referencias que pudieran aportar
otras personas. La persona evaluada no est presente en la evaluacin y por lo tanto no podr
aportar sus puntos de vista.
Evidentemente, este tipo de evaluacin resulta ser de carcter bastante vertical y no permite
un aprendizaje directo por parte de la persona evaluada. Se aplica cuando no existen
condiciones de comunicacin con el evaluado y cuando existe una predisposicin a medidas
drsticas que de alguna manera deben ser sustentadas.

4.4.2 Evaluacin conversada


En este caso, el evaluador sostiene una entrevista con la persona evaluada, en la cual ste
ltimo puede expresar sus puntos de vista en torno a las preguntas que haga el evaluador.
Evidentemente, dichas preguntas guardan relacin con los puntos de inters en la Matriz de
Cumplimiento de Funciones, la Matriz de Desempeo Personal, as como con los temas de
entorno sealados en la Hoja de Recomendaciones. En base a la conversacin, slo el
evaluador llena las respectivas fichas, sin ms discusin o acuerdo con la persona evaluada.
La evaluacin conversada se aplica cuando no conviene que entre el evaluador y el evaluado
se adelanten juicio u opinin abierta en torno a determinados aspectos. Esta situacin puede
presentarse cuando existen niveles de conflicto que involucran a varias personas.
Evidentemente, el evaluador querr escuchar a varias personas, antes de concordar o emitir
juicio con uno u otro. Una vez cuando el evaluador haya entrevistado a todos los involucrados,
podr comparar las Matrices y las Hojas de Recomendaciones con respecto a cada persona
y sobre esta base analizar la situacin. Recin despus emitir juicio y tendr una nueva
rueda de conversaciones para concordar medidas con cada involucrado.
4.4.3 Evaluacin compartida
En este caso, el evaluador sostiene una conversacin con el evaluado en base a los puntos de
inters que figuran en las dos matrices y en la hoja de recomendaciones. Cada uno llena un
cuestionario. Luego, intercambian y comparan entre ellos las fichas, analizando los puntos
crticos y estableciendo las recomendaciones al respecto.
Desde luego, este mtodo es el ms adecuado desde el punto de vista de aprendizaje de las
personas, as como para establecer compromisos firmes con respecto a puntos crticos que
requieren ser mejorados.
4.4.4 Evaluacin grupal
En este caso, todo el personal de un rea de trabajo realiza un Taller de Evaluacin, dirigido
por un moderador capacitado y que cuente con la aceptacin de todos. Este moderador
puede pertenecer a la institucin o ser una persona externa. Normalmente, en este tipo de
eventos se evala la marcha de la institucin y no profundiza aspectos de evaluacin personal.
Un Taller de Evaluacin que entre en los detalles de participacin de cada una de las
personas inclusive con el uso de las matrices y hoja de recomendaciones puede funcionar
bien cuando existe un excelente ambiente de confraternidad que permite aplicar mtodos de
carcter ldico: simulaciones, sociodramas, etc. Para combinar lo divertido con lo formal,
debe haber una moderacin firme que permita consolidar los resultados en cuadros de
conclusin en torno al desempeo de cada uno de los participantes, adquiriendo estos un
status formal de compromiso en cuanto a su aplicacin post taller.

15

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5.

ANEXOS
5.1

ANEXO N 01
Ejemplo Formato nico para la Presentacin del Curriculum Vitae
CURRCULUM VITAE (CV) PARA POSTULANTES
AL CARGO DE < c a r g o >
Curriculum Vitae de < nombre y apellidos >

1.

Datos Personales
Apellidos
Nombre(s)
Ttulo profesional
N de Colegiatura
Fecha de nacimiento
Aos de experiencia
Profesional
Direccin actual
Ciudad de residencia
N telfono
Correo electrnico
RUC
LE. o DNI

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
.......................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................

2.

Calificaciones Claves
(Especificar los aspectos centrales de su experiencia y habilidades profesionales)
......................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................

3.

Lista de Empleos
(Indicar en orden desde el presente hacia el pasado: periodo, empleador, cargo y funcin
desempeada, cliente (directo o del empleador) lugar y mbito del trabajo.)
......................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................

4.

Experiencia Especfica para el cargo solicitado


Indicar (ejemplo):
Experiencia en la operacin y mantenimiento de sistemas de riego y drenaje.
Experiencia en gestin organizacional (planificacin, planeamiento, estructura
organizacional, seguimiento).
Experiencia en el manejo econmico, financiero, presupuestal y administrativo de
instituciones pblicas o privadas, inclusive organizaciones de regantes.
Experiencia en el manejo de normas legales referentes a organizaciones de regantes.
Experiencia de trabajo con organizaciones de regantes de la costa.
Experiencia en el manejo computacional (procesamiento de textos, hojas de clculo,
etc.)

5.

Referencia Salarial y Otros Beneficios


(Indicar pretensin de remuneracin o honorario mensual (monto bruto), bajo qu modalidad
de contratacin, as como pretensin de otros beneficios y facilidades de trabajo)

6.

Lugar, Fecha y Firma del Postulante

16

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5.2

ANEXO N 02
Ejemplo Relacin de Postulantes
RELACION DE POSTULANTES PARA OCUPAR
EL CARGO DE < c a r g o >

Postulante
N

Apellidos y Nombres

Direccin *

Telfono

1
2
3
4
5
6
..
..

* Se anota la calle, Jr., Av., Mz y lote, distrito y provincia


** Se anota SI o NO segn corresponda, sin enmendaduras

17

Pretensin
Salarial S/.

Rene
Requisitos
**

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5.3

ANEXO N 03
Ejemplo Tabla de Calificacin Individual
del Curriculum Vitae de Candidato

Tabla de Calificacin Individual del Curriculum Vital de


Candidato al cargo de < c a r g o >
Candidato:
Calificador:
Fecha:

Candidato N ...

Criterio

Rango
20 a 30 aos
30 a 50 aos
ms de 50 aos

1. Edad

Puntaje
mximo
(ejemplo)
10
15
12

Puntaje
otorgado
Un solo
puntaje
(max. 15)

2. Aos de Experiencia en la Especialidad


Solicitada

menos de 5 aos
5 a 8 aos
ms de 8 aos

10
20
25

Un sol o
puntaje
(max. 25)

3. Experiencia en Cargos Ejecutivos y/o de


Direccin

menos de 1 ao
1 a 3 aos
ms de 3 aos

5
10
15

Un solo
puntaje
(max. 15)

instituto superior o
equivalente
acadmico, bachiller
acadmico con
maestra
con postgrado

4. Formacin Profesional

no seala
publicaciones
ha publicado artculos
ha publicado libro(s)

5. Publicaciones

Manejo
computacional bsico
(Word, Excel)
Manejo
computacional
avanzado
Licencia de Conducir

6. Habilidades Adic ionales

PUNTAJE TOTAL
Firma del Calificador:

18

5
10
15

Un solo
puntaje
(max. 20)

20
0
5
10

Un solo
puntaje
(max. 10)

10

Un solo
puntaje
(max. 15)

5
max. 100

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5.4

ANEXO N 04
Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin
de Curriculums Vitae de Candidatos

Tabla Consolidada de Calificacin de Curriculums

Candidato
N

Nombre y
Apellidos

PUNTAJE OTORGADO
AL CURRICULUM VITAE
Calificador
N 01

Calificador
N 02

1
2
3
4
5
..
..

19

Calificador
N 03

Calificador
N 04

Puntaje
TOTAL

Puntaje
Promedio

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5.5

ANEXO N 05
Ejemplo Tabla de Calificacin Individual
de la Entrevista con el Candidato

Tabla de Calificacin Individual de la Entrevista con el


Candidato para el cargo de < c a r g o >
Candidato:
Calificador:
Fecha:

Candidato N ...

Rango

Puntaje
mximo
(ejemplo)

Puntaje
otorgado

conocimiento bsico
buen dominio
excelente dominio

10
20
25

Un solo
puntaje
(max. 25)

2. Capacidad analtica y habilidad para


encontrar soluciones.

poca
regular
buena

10
20
30

Un solo
puntaje
(max. 30)

3. Facilidad, claridad y transparencia


en la comunicacin

poco
regular
buena

0
10
20

Un solo
puntaje
(max. 20)

4. Motivacin y compromiso expresado


en la postulacin hacia el cargo

poca
regular
buena

5
10
15

Un solo
puntaje
(max. 15)

poca
regular
buena

0
5
10

Un solo
puntaje
(max. 10)

Criterio

1. Conocimiento de materias para el


cargo solicitado.

5. Impresin sobre personalidad y sobre


aptitud para trabaj ar en equipo.

PUNTAJE TOTAL
Firma del Calificador:

20

max. 100

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5.6

ANEXO N 06
Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin
de Entrevistas con los Candidatos

Tabla Consolidada de Calificacin de Entrevistas

Candidato
N

Nombre y
Apellidos

PUNTAJE OTORGADO
A LA ENTREVISTA
Calificador
N 01

Calificador
N 02

Calificador
N 03

Calificador
N 04

Puntaje
TOTAL

Puntaje
Promedio

1
2
3
4
5
..
..

5.7

ANEXO N 07
Ejemplo Tabla de Calificacin de la Prueba de
Redaccin y Dominio de la Computadora
(puntajes obtenidos por las candidatas
al cargo de Secretaria)

CANDIDATA
Apellidos y
Nombres

PUNTAJE
Redaccin

Velocidad

21

Digitacin

Ortografa

TOTAL

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5.8

ANEXO N 08
Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos

Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos


CANDIDATO
N

Nombre y
Apellidos

PUNTAJE OBTENIDO
Calificacin
Calificacin
Currculum
Entrevista
Vitae

Pretensin
Salarial
S/. por mes

1
2
3
4
5
..
..
Firma Calificador N 01

Firma Calificador N 02

Firma Calificador N 03

Firma Calificador N 04

Fecha:

22

Total

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5.9

ANEXO N 09
Ejemplo de Acta de Seleccin
CALIFICACIN DE CANDIDATOS AL CARGO DE < c a r g o >
DE LA JUNTA DE USUARIOS < n o m b r e >
ACTA

Siendo las < hora > horas del < da, mes, ao > se reuni en el Local de la Junta de Usuarios de
<nombre>, sito en < direccin >, la Comisin de Seleccin integrado por los abajo firmantes, con la
finalidad de seleccionar el candidato ms idneo para ocupar el cargo de < cargo >.
En base a la convocatoria publicada en el/los diario(s) < nombre(s) diario(s) > se presentaron
< nmero > de postulantes, cuya relacin adjuntamos. La preseleccin de los postulantes se hizo
teniendo en cuenta los criterios preestablecidos por la Comisin de Seleccin, invitando a entrevista
a < nmero > de ellos en calidad de candidato.
Las entrevistas y respectivas calificaciones personales se realizaron durante los das < fechas >,
adjuntando a la presente la respectiva Planilla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos. En
base al Curriculum Vitae presentado, as como la entrevista realizada, la Comisin ha seleccionado
al Sr./Sra. < nombre y apellido > para el cargo de < cargo >, quien obtuvo el mayor puntaje de
calificacin entre los candidatos evaluados. De acuerdo a lo indicado por el mencionado candidato,
su propuesta remunerativa es de < monto > Nuevos Soles al mes, incluido impuestos, bajo la
modalidad de contrato por locacin de servicios profesionales.
Siendo las < hora > horas, se procede a levantar la reunin, instruyndose al secretario de actas
para que haga llegar oficialmente la presente acta a la Directiva de la Junta de Usuarios.
< ciudad > , < fecha >
Firman:
_______________________
Nombre, Cargo y Firma

________________________
Nombre, Cargo y Firma

_______________________
Nombre, Cargo y Firma

________________________
Nombre, Cargo y Firma

Se adjunta:

Relacin de Postulantes

Planilla de Calificacin de Candidatos

23