Auditoria Iss Cuiaba 2016 Aula01 Demo

CURSO EM PDF AUDITORIA ISS CUIAB 2016
Prof. Ted Jefferson
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AULA 1
APRESENTAO
Saudaes queridos alunos, eu sou O PROF. TED JEFFERSON e estou aqui
para ajud-los com a disciplina de AUDITORIA para realizao do CONCURSO
DE
AUDITOR
FISCAL
TRIBUTRIO
DA
RECEITA
MUNICIPAL
da
SECRETARIA MUNICIPAL DE FAZENDA DA PREFEITURA DE CUIAB/MT

2016.
DIFERENCIAL: Este curso, alm da parte terica, tambm compreender
a resoluo de questes de concursos.
PROGRAMA: Conceitos de auditoria e da pessoa do auditor. Responsabilidade

legal. tica profissional. Objetivos gerais do auditor independente. Concordncia
com os termos do trabalho de auditoria independente. Documentao de
auditoria. Controle de qualidade da auditoria de demonstraes contbeis.
Fraudes e a responsabilidade do auditor. Planejamento da auditoria. Avaliao
das distores identificadas. Execuo dos trabalhos de auditoria. Materialidade
e relevncia no planejamento e na execuo dos trabalhos de auditoria.
Auditoria de estimativas contbeis. Evidenciao. Amostragem. Utilizao de
trabalhos da auditoria interna. Independncia nos trabalhos de auditoria.
Relatrios de auditoria. Eventos subsequentes. Normas e procedimentos de
auditoria do IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil. Testes.
Uso de trabalhos tcnicos de especialistas. Todas as normas brasileiras de
contabilidade vigentes relativas s auditorias interna, externa e pblica,
emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade CFC. Auditoria: normas
brasileiras e internacionais para o exerccio da auditoria interna: independncia,
competncia profissional, mbito do trabalho, execuo do trabalho e
administrao do rgo de auditoria interna. Auditoria no setor pblico federal:
finalidades e objetivos; abrangncia de atuao; formas e tipos; normas
relativas execuo dos trabalhos; normas relativas opinio do auditor;
relatrios e pareceres de auditoria; operacionalidade. Objetivos, tcnicas,
procedimentos e planejamento dos trabalhos de auditoria; programas de
auditoria; papis de trabalho; testes de auditoria; amostragens estatsticas em
auditoria; eventos ou transaes subsequentes; reviso analtica; entrevista;
conferncia de clculo; confirmao; interpretao das informaes;
observao; procedimentos de auditoria em reas especficas das
demonstraes contbeis.

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PROGRAMA E DATA DE POSTAGEM DAS AULAS: As OITO AULAS deste

curso sero postadas semanalmente conforme cronograma apresentado
a seguir:
AULA
CONTEDO
a)
Conceito
Aplicao
da
POSTAGEM
Auditoria
Contbil:
Conceitos. Objetivo e finalidade da auditoria. Tipos de

Auditoria.
Auditoria
Interna.
Auditoria
Externa.
AULA 1
Controle Interno. Papis de Trabalho. b) Objetivos
DEMO
Gerais do Auditor Independente e a Conduo da

Auditoria
em
Conformidade
com
as
Normas
Imediata
de
Auditoria. Concordncia com os Termos do Trabalho de

Auditoria.
Risco
AULA 2
de
Educao
Auditoria
Profissional
Ameaas
Independncia.
Continuada.
Controle
de
15/02
Qualidade na Auditoria de Demonstraes Financeiras.
AULA 3
AULA 4
AULA 5
AULA 6
AULA 7
Noes de Auditoria Interna. Auditor Interno Versus

Auditor Independente. Controle Interno.
Planejamento da Auditoria. Fraude e Erro. Testes e
Procedimentos de Auditoria.
Amostragem
em
Auditoria.
Documentao
de
Auditoria.
Formas de Opinio do Auditor. Utilizao de Outros
Trabalhos.
Continuidade Operacional. Eventos Subsequentes.
15/02
15/02
15/02
22/02
22/02
Representaes Formais. Estimativa Contbil. Auditoria

AULA 8
no setor pblico federal: finalidades e objetivos;

abrangncia de atuao; formas e tipos; normas
22/02
relativas execuo dos trabalhos; normas relativas

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opinio do auditor; relatrios e pareceres de auditoria;

operacionalidade.
Sumrio
1.
APRESENTAO DO PROFESSOR .......................................................................................... 3
2.
INTRODUO DA MATRIA ...................................................................................................... 4
3.
AUDITORIA INDEPENDENTE .................................................................................................... 5
4.
REQUISITOS TICOS RELACIONADOS AUDITORIA ................................................... 8
5.
BATERIA DE EXERCCIOS I .....................................................................................................11
6.
BATERIA DE EXERCCIOS I GABARITO COMENTADO ...............................................24
1. APRESENTAO DO PROFESSOR
Sou formado em Cincias Contbeis pela Universidade Federal do Rio de Janeiro
(UFRJ), exero minhas funes pblicas no cargo efetivo de Auditor de Controle
Externo do Tribunal de Contas do Municpio do Rio de Janeiro. Como
concursando, fui aprovado e nomeado em diversos certames de nvel superior,
dentre os quais destacam-se o de Analista do Banco Central e Analista Contador
da FINEP (5 colocado). Ministro aulas de Auditoria e Controle Externo e Interno
em cursos preparatrios do Rio de Janeiro. Para o concurso de AFRFB/2014
elaborei apostila de Auditoria com 100 questes comentadas da banca ESAF
para o Blog Se Joga, Galera, escolhido o melhor Blog 2013 na categoria
educao, e publicao de questes comentadas da prova de AFRFB no site do
G1, atravs do curso Questes de Concursos.
Optei por abordar a apostila de forma bastante objetiva, devido a isto no
pretendo esgotar a matria, mas explicar a cada aluno como realizar uma boa
prova, ou seja, dar condies para acertar o maior nmero de questes. Para
isto, darei algumas dicas a fim de revisar a matria e fixar o assunto.
A apostila contem questes para fixar o contedo.
Espero que este material os auxilie na aprovao do Exame de Suficincia
do CFC.
Abraos e bons estudos.
Ted Jefferson

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2. INTRODUO DA MATRIA
A Contabilidade para atingir seus objetivos se utiliza das seguintes tcnicas:
Auditoria; Escriturao; Demonstraes; Anlise de Balanos. [durante a
apostila, utilizarei algumas tcnicas de memorizao, pois facilita a assimilao
do contedo. Neste caso, AEDA]
Portanto, a Auditoria tem natureza de tcnica contbil, cujo objetivo emitir
uma opinio sobre a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Nasceu da
necessidade de captar recursos de terceiros. A fim de realizar os emprstimos os
investidores necessitavam saber a realidade econmico - financeira das
empresas investidas.
Os conceitos utilizados pela Auditoria Independente, Auditoria Interna e
Auditoria Governamental tm muitas caractersticas comuns. Sendo o objetivo
delas a emisso de uma opinio. Na apostila veremos as principais diferenas
entre Auditoria Interna e Auditoria Independente ou Externa.
O termo auditor, a doutrina cita sua origem latina audire (audio, ouvinte) e
inglesa to audit (examinar, certificar).
No Brasil, a evoluo da auditoria esteve relacionada com a instalao de filiais
e subsidirias de firmas multinacionais, e a exigncia dos seus pases de origem
de auditarem as demonstraes contbeis.
Com a evoluo do mercado de capitais, a criao da Comisso de Valores
Mobilirios CVM e da Lei das Sociedades por Aes, a atividade de auditoria
tomou grande impulso.
O Ibracon (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil) a entidade
autorizada a traduzir o Livro Normas Internacionais de Relatrio Financeiro
(IFRS), emitidas pelo IASB (International Accounting Standards Board). Com
isso, participou e participa no processo de convergncia de normas
internacionais em todos os seus estgios, inclusive na criao do Comit de
Pronunciamentos Contbeis (CPC) e no desenvolvimento de seus trabalhos. Tem
a misso de Manter a confiana da sociedade na atividade de auditoria
independente e a relevncia da atuao profissional, salvaguardando e
promovendo os padres de excelncia em contabilidade e auditoria
independente.
O tema acima no cobrado com frequncia nas provas, apesar de constar em
alguns editais.

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3. AUDITORIA INDEPENDENTE
Segundo a Resoluo CFC n 1.298/2010, que dispe sobre a Estrutura das
Normas Brasileiras de Contabilidade, as NBC PAs so as normas Brasileiras de
Contabilidade aplicadas, especificamente, aos contadores que atuam como
auditores independentes. Essa mesma Resoluo define, ainda que as NBC TAs
so as normas tcnicas aplicadas Auditoria convergentes com as Normas
Internacionais de Auditoria Independente emitidas pela IFAC (Federao
Internacional de Contadores).
O objetivo do auditor independente emitir sua opinio sobre as demonstraes
financeiras examinadas. Para atingir esse objetivo o auditor necessita planejar
adequadamente seu trabalho, avaliar o sistema de controle interno relacionado
com a parte contbil e proceder a reviso analtica das contas do ativo, passivo,
receita e despesa, a fim de estabelecer a natureza, datas e extenso dos
procedimentos de auditoria, colher as evidncias comprobatrias das
informaes das demonstraes e avaliar essas evidncias. (Almeida, 2010).
Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria independente aumentar o
grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso
alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor, por meio de um
relatrio de auditoria, sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
Como base para a opinio do auditor, as NBC TAs exigem que ele obtenha
segurana razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto
livres de distoro relevante, independentemente se causadas por fraude
ou erro. Assegurao razovel um nvel elevado de segurana - no um
nvel absoluto de segurana, uma vez que a maioria das evidncias de
auditoria persuasiva e no conclusiva.
A auditoria no uma investigao oficial de suposto delito. Portanto, o

auditor no recebe poderes legais especficos, tais como o poder de busca, que
podem ser necessrios para tal investigao.
As demonstraes contbeis sujeitas auditoria so as da entidade, elaboradas
pela sua administrao, com superviso geral dos responsveis pela
governana. As NBC TAs no impem responsabilidades administrao ou aos
responsveis pela governana e no se sobrepe s leis e regulamentos que
governam as suas responsabilidades. Contudo, a auditoria em conformidade
com as normas de auditoria conduzida com base na premissa de que a
administrao e, quando apropriado, os responsveis pela governana tm
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conhecimento de certas responsabilidades que so fundamentais para a

conduo da auditoria. A auditoria das demonstraes contbeis no
exime dessas responsabilidades a administrao ou os responsveis
pela governana.
As prticas contbeis adotadas no Brasil compreendem a legislao societria
brasileira; as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo CFC; os
pronunciamentos; as interpretaes e as orientaes emitidas pelo CPC
homologado pelos rgos reguladores; e prticas adotadas pelas entidades em
assuntos no regulados, desde que atendam Estrutura Conceitual para a
Elaborao e Apresentao das Demonstraes Contbeis emitida pelo CFC e,
por conseguinte, em consonncia com as normas contbeis internacionais. Na
ausncia de disposies especficas, prevalecem as normas emitidas
pelo CFC.
O auditor independente planeja e executa o trabalho de assegurao com
atitude de ceticismo profissional para obter evidncia apropriada e suficiente
sobre se a informao relativa ao objeto est livre de distores relevantes.
Sendo assim, tal profissional considera a materialidade, o risco do trabalho de
assegurao, a quantidade e a qualidade das evidncias disponveis quando o
planeja e o executa, em especial quando determina a natureza, a poca ou a
extenso dos procedimentos de obteno de evidncia.
necessria atitude de ceticismo profissional que a postura que inclui
uma mente questionadora e alerta para condies que possam indicar possvel
distoro devido a erro ou fraude e uma avaliao crtica das evidncias de
auditoria ao longo de todo o trabalho.
A manuteno do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria
necessria, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de:
ignorar circunstncias no usuais;
generalizao excessiva ao tirar concluses das observaes de
auditoria;
uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a poca e a extenso
dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
evidncias de auditoria que contradigam outras evidncias obtidas;
informaes que coloquem em dvida a confiabilidade dos documentos e
respostas a indagaes a serem usadas como evidncias de auditoria;
condies que possam indicar possvel fraude;
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circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria alm

dos exigidos pelas NBC TAs.
A suficincia da evidncia apropriada consiste na medida da quantidade da

evidncia de auditoria. O conceito est relacionado com o aspecto quantitativo
das provas obtidas.
A adequao da evidncia apropriada consiste na medida da qualidade da
mesma, ou seja refere-se sua relevncia e confiabilidade.
A suficincia e adequao da evidncia de auditoria esto inter-relacionadas. A
suficincia a medida da quantidade de evidncia de auditoria. A quantidade da
evidncia de auditoria necessria afetada pela avaliao do auditor dos riscos
de distoro (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de
que seja exigida mais evidncia de auditoria) e tambm pela qualidade de tal
evidncia de auditoria (quanto maior a qualidade, menos evidncia pode ser
exigida). A obteno de mais evidncia de auditoria, porm, no
compensa a sua m qualidade.
A evidncia de auditoria necessria para fundamentar a opinio e o relatrio
do auditor. Ela tem natureza cumulativa e obtida principalmente a partir dos
procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho. Contudo, ela
tambm pode incluir informaes obtidas de outras fontes, como
auditorias anteriores (contanto que o auditor tenha determinado se
ocorreram mudanas desde a auditoria anterior que possam afetar sua
relevncia para a atual auditoria ver NBC TA 315, item 9) ou procedimentos
de controle de qualidade da firma de auditoria para aceitao e continuidade de
clientes. Alm de outras fontes, dentro e fora da entidade, os seus registros
contbeis so importantes fontes de evidncia de auditoria. Alm disso,
informaes que podem ser utilizadas como evidncia de auditoria podem ter
sido elaboradas com a utilizao do trabalho de especialista da administrao. A
evidncia de auditoria abrange informaes que suportam e corroboram as
afirmaes da administrao e qualquer informao que contradiga tais
afirmaes. Alm disso, em alguns casos, a ausncia de informaes (por
exemplo, a recusa da administrao em fornecer uma representao
solicitada) utilizada pelo auditor e, portanto, tambm constitui
evidncia de auditoria.
As evidncias podem ser classificados em 4 tipos: fsica (observao de pessoas,
locais ou eventos), documental, testemunhal e analtica (obtida por meio de
anlises, comparaes e interpretaes de dados e informaes j existentes.

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4. REQUISITOS TICOS RELACIONADOS AUDITORIA

O auditor deve cumprir as exigncias ticas relevantes, inclusive as pertinentes
independncia (NBC PA 290), no que se refere aos trabalhos de auditoria de
Segundo a NBC TA 200, os princpios fundamentais de tica profissional,
relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes
contbeis, esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na
NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para Firmas de Auditoria
Independente. Esses princpios esto alinhados com os princpios do Cdigo de
tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos auditores. Esses princpios so:
integridade; objetividade; competncia profissional e devido zelo;
confidencialidade e comportamento ou conduta profissional (ZIO C3).
Princpios fundamentais so:
(a) integridade ser franco
profissionais e comerciais;
honesto
em
todos
os
relacionamentos
(b) objetividade no permitir que comportamento tendencioso, conflito de

interesse ou influncia indevida de outros afetem o julgamento profissional
ou de negcio;
(c) competncia profissional e devido zelo manter o conhecimento e a
habilidade profissionais no nvel necessrio para assegurar que o cliente ou
empregador receba servios profissionais competentes com base em
acontecimentos atuais referentes prtica, legislao e tcnicas, e agir
diligentemente e de acordo com as normas tcnicas e profissionais
aplicveis;
(d) confidencialidade respeitar o sigilo das informaes obtidas em decorrncia
de relacionamentos profissionais e comerciais e, portanto, no divulgar
nenhuma dessas informaes a terceiros, a menos que haja algum direito ou
dever legal ou profissional de divulgao, nem usar as informaes para
obteno de vantagem pessoal ilcita pelo auditor ou por terceiros;
(e) comportamento ou conduta profissional cumprir as leis e os regulamentos
pertinentes e evitar qualquer ao que desacredite a profisso.
O Cdigo de tica Profissional do Contabilista e as normas profissionais
(NBC PAs) mostram como a estrutura conceitual deve ser aplicada em situaes
especficas. No caso de o trabalho de auditoria ser de interesse pblico, de
interesse dos diversos usurios da informao produzida e materializada no
relatrio de auditoria que os membros das equipes e firmas de auditoria,
incluindo scios e auditores, sejam independentes dos respectivos clientes de
auditoria. Segundo a NBC PA 290 o auditor deve manter sigilo em relao s
informaes obtidas no decorrer de seu trabalho, ressalvados os casos em
que h autorizao expressa da entidade auditada; ou quando houver
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obrigaes legais; ou mediante ordem judicial que o obriguem a faz-lo;

ou por solicitao dos rgos reguladores. As informaes da entidade
auditada, assim como os papis de trabalho, so da auditoria. O sigilo
profissional deve ser observado na relao entre o auditor e a entidade
auditada; na relao entre os auditores; na relao entre os auditores e
os organismos reguladores e fiscalizadores; e na relao entre auditor e
demais terceiros.
O Cdigo de tica Profissional do Contabilista e as normas profissionais (NBC
PAs) indicam que a independncia compreende uma independncia de
pensamento (postura mental independente) e a aparncia de
independncia.
Independncia de Pensamento a ausncia de influncias que o
comprometem e a Aparncia de Independncia consiste em o auditor evitar
fatos e circunstncias de forma que terceiros concluam que a objetividade e
o ceticismo esto comprometidos.
A independncia do auditor frente entidade salvaguarda a capacidade do
auditor de formar opinio de auditoria sem ser afetado por influncias que
poderiam comprometer essa opinio. A independncia aprimora a
capacidade do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter
postura de ceticismo profissional.
Segundo a NBC PA 290, os conceitos sobre a independncia devem ser aplicados
por auditores para: identificar as ameaas independncia; avaliar a
importncia das ameaas independncia identificadas; e aplicar salvaguardas,
quando necessrio, para eliminar as ameaas ou reduzi-las a um nvel aceitvel.
A todo momento, o auditor ir estruturar problemas, aferir riscos e incertezas,
avaliar alternativas para coleta de informaes e evidncias, tomar decises
sobre aspectos especficos da auditoria e avaliar as consequncias de suas
decises. Nesse sentido, o julgamento profissional necessrio, em particular,
nas decises sobre: materialidade e risco de auditoria; a natureza, a poca
e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das
exigncias das normas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria;avaliar
se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais
precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com
isso, os objetivos gerais do auditor; avaliao das opinies da
administrao na aplicao da estrutura de relatrio financeiro aplicvel
da entidade; e extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria
obtidas, por exemplo, pela avaliao da razoabilidade das estimativas feitas pela
administrao na elaborao das demonstraes contbeis (NBC TA 200). As
evidncias podem incluir informaes obtidas de outras fontes, como
auditorias anteriores.
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O auditor no obrigado e no pode reduzir o risco de auditoria a zero, e,

portanto, no pode obter segurana absoluta de que as demonstraes
contbeis esto livres de distoro relevante devido a fraude ou erro. Isso
porque uma auditoria tem limitaes inerentes, e, como resultado, a maior parte
das evidncias de auditoria que propiciam ao auditor obter suas concluses e
nas quais baseia a sua opinio so persuasivas ao invs de conclusivas. As
limitaes inerentes de uma auditoria originam-se da:
natureza das informaes contbeis;
natureza dos procedimentos de auditoria; e
necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um perodo
de tempo razovel e a um custo razovel.
Segundo a NBC TA 200, para obter segurana razovel, o auditor deve obter
evidncia de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de
auditoria a um nvel baixo aceitvel e, com isso, possibilitar a ele obter
concluses razoveis e nelas basear a sua opinio.
Em circunstncias excepcionais, o auditor pode julgar necessrio no considerar
uma exigncia relevante em uma NBC TA. Em tais circunstncias, o auditor
deve executar procedimentos de auditoria alternativos para cumprir o
objetivo dessa exigncia. Espera-se que a necessidade do auditor no considerar
uma exigncia relevante surja apenas quando a exigncia for a execuo de um
procedimento especfico e, nas circunstncias especficas da auditoria, esse
procedimento seria ineficaz no cumprimento do objetivo da exigncia.
Se, em circunstncias excepcionais, o auditor julgar necessrio no atender um
requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os
procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse
requisito, e as razes para o no atendimento.
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5. BATERIA DE EXERCCIOS I
1 (CFC/BACHAREL EM CINCIAS CONTBEIS/1-2015)
Com base na NBC PG 100 Aplicao Geral aos Profissionais da Contabilidade,
relacione os princpios ticos elencados na primeira coluna s respectivas
descries na segunda coluna e, em seguida, assinale a opo CORRETA.
(1) Integridade
(2) Objetividade
(3) Comportamento Profissional
(
) Obrigao de ser direto e honesto em todos os relacionamentos
profissionais e comerciais.
( ) Obrigao de no comprometer seu julgamento profissional ou do negcio
em decorrncia de comportamento tendencioso.
(
) Obrigao de cumprir as leis e os regulamentos pertinentes e evitar
qualquer ao que o profissional da contabilidade sabe ou deveria saber possa
desacreditar a profisso.
A sequncia CORRETA :
a) 1,2,3.
b) 2,1,3.
c) 2,3,1.
d) 3,2,1.
2 (FCC/SEFAZ-SP APOFP/2010) As normas brasileiras que estabelecem

os preceitos de conduta para o exerccio profissional, especificamente para
aqueles que atuam como auditores independentes, so estruturadas como:
a)
b)
c)
d)
e)
NBC
NBC
NBC
NBC
NBC
TI
PI
TA
PA
TP
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3 (Pref. Uberaba-MG/Analista em Auditoria/Cincias Contbeis/2011)

Numere a COLUNA II de acordo com a COLUNA I relacionando os grupos de
normas de auditoria com as normas a eles referentes.
COLUNA I
1. Normas Profissionais
2. Normas relativas execuo do trabalho
3. Normas relativas ao parecer
COLUNA II
( ) Os auditores no devem ter sua independncia prejudicada, mantendo-a nas
atitudes e na aparncia.
( ) Deve-se buscar desenvolver relatrios que apresentem dados exatos e
fidedignos, de forma objetiva, imediata e oportuna.
( ) Deve-se obter material de evidncia suficiente e adequado, por meio de
inspees, observaes, entrevistas e confirmaes.
Assinale a alternativa que apresenta a sequncia de nmeros CORRETA.
A) (3) (2) (1)
B) (1) (2) (3)
C) (1) (3) (2)
D) (3) (1) (2)
4 (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) Consoante o Conselho Federal

de Contabilidade (CFC), indique se a alternativa est correta.
O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes
contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de
uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
5 (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) De acordo com o Conselho

Federal de Contabilidade, indique se a alternativa est correta.
A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos
tcnicos que tm por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao,
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consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras

de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Na ausncia de
disposies especficas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon.
6 (FGV/Auditor da Receita Estadual AP/2010) A NBC TA 200 enumera

os princpios ticos profissionais a serem seguidos por um auditor. Assinale a
alternativa que no apresenta um desses princpios.
(A) Integridade.
(B) Formalidade.
(C) Competncia.
(D) Confidencialidade.
(E) Comportamento profissional.
7 (CFC/2012) Trabalhos de auditoria

so consideradas como de interesse do
membros da equipe de auditoria sejam
aparncia em relao aos clientes
independncia devem ser aplicados pelos
sobre informaes contbeis histricas

pblico, portanto, requerido que os
independentes de pensamento ou de
de auditoria. Os conceitos sobre
auditores, EXCETO para:
a) Identificar ameaas independncia.

b) Aplicar salvaguardas, quando necessrio, para eliminar as ameaas ou
reduzi-las a um nvel aceitvel.
c) Avaliar a importncia das ameaas identificadas.
d) Determinar o grau de relevncia, materialidade e riscos de auditoria.
8 - (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) Em consonncia com o Conselho
No caso de trabalho de auditoria ser de interesse pblico e, portanto, exigido
pelo Cdigo de tica Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do
CFC, exige-se que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria. O
Cdigo de tica Profissional do Contabilista e as normas profissionais descrevem
a independncia como abrangendo postura mental independente e
independncia na aparncia. A independncia do auditor frente entidade
salvaguarda a capacidade do auditor de formar opinio de auditoria sem ser
afetado por influncias que poderiam comprometer essa opinio. A
independncia aprimora a capacidade do auditor de atuar com integridade, ser
objetivo e manter postura de ceticismo profissional.
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O ceticismo profissional no inclui estar alerta, por exemplo, a evidncias de
auditoria que contradigam outras evidncias obtidas ou informaes que
coloquem em dvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagaes
a serem usadas como evidncias de auditoria.
10 - (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) Em consonncia com o

Conselho Federal de Contabilidade, indique se a alternativa est correta.
O julgamento profissional essencial para a conduo apropriada da auditoria.
Isso porque a interpretao das exigncias ticas e profissionais relevantes, das
normas de auditoria e as decises informadas requeridas ao longo de toda a
auditoria no podem ser feitas sem a aplicao do conhecimento e experincia
relevantes para os fatos e circunstncias. O julgamento profissional no
necessrio, em particular, nas decises sobre materialidade e risco de auditoria.
11 (FCC/INFRAERO/2011) De acordo com as Normas Tcnicas de Auditoria

Independente, princpio fundamental de tica profissional a
(A) interao com o auditado.
(B) objetividade.
(C) parcialidade.
(D) integralidade.
(E) subjetividade.
12 (FACAPE/PETROLINA-PE/AUDITOR-FISCAL/2011) Implcitos no
Cdigo de tica Profissional do Contabilista esto os princpios fundamentais da
tica profissional a serem observados pelos auditores. Esses princpios esto
relacionados nas NBC PA. Dentre tais princpios esto:
a)
b)
c)
d)
prudncia, sigilo profissional e competncia profissional.

confidencialidade, integridade e comportamento profissional.
subjetividade, confidencialidade e Integridade.
confidencialidade, prudncia e comportamento profissional.
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13 ( FCC/Cmara dos Deputados/2007) Considera-se conduta(s) tica(s)

do auditor com relao a seu trabalho:
a) Utilizar informaes obtidas na realizao do trabalho de auditoria para
decidir o momento de comprar aes da empresa na bolsa de valores.
b) Divulgar negcios estratgicos da empresa para permitir que os acionistas
e demais interessados do mercado saibam como os negcios esto sendo
conduzidos.
c) Guardar informaes que sejam consideradas pela legislao societria
relevantes para o mercado acionrio.
d) Aplicar procedimentos contbeis que melhorem os valores dos ativos e
reconhea somente as exigibilidades, deixando as incertezas sem
registrar.
e) Manter sigilo profissional das informaes a que tiver acesso,
disponibilizando mediante ordem judicial.
14 (CESPE/TCU/2008) As revelaes acerca das demonstraes contbeis
tm relao com as informaes a que o auditor tem acesso pelo trabalho
realizado. Desse modo, o auditor pode deixar de revelar informaes, muitas
vezes privilegiadas em razo da confidencialidade a ele conferida pela empresa
sob auditoria, desde que o usurio no seja induzido a concluses errneas e
prejudiciais ao seu prprio interesse.
15 (FUNCAB/Pref. Anpolis/Auditor Fiscal/2012) A alternativa que

melhor abrange o conceito de independncia do auditor, conforme as normas de
auditoria do CFC :
a) No possuir vnculos com pessoas da entidade auditada e nem interesse
econmico ou financeiro na entidade.
b) Evitar circunstncias significativas a ponto de um terceiro possa concluir
que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional estejam
comprometidos.
c) Ter um postura que permita expressar opinio sem ser afetado por
influncias que comprometam o julgamento profissional, permitindo
pessoa agir com integridade e exercer objetividade e ceticismo
profissional.
d) Utilizar se de salvaguardas apropriadas para eliminar as ameaas ou
reduzi-las a um nvel aceitvel para realizar o trabalho de assegurao.
e) Evitar fatos e circunstncias que afetem a aparncia de independncia e
manter uma postura que permita a independncia de pensamento.
16 (FCC/TRF/2011) prtica do auditor guardar sigilo das informaes que
obteve para realizao da auditoria das demonstraes contbeis, dando
divulgaes dessas informaes nas situaes em que a lei ou normas de
auditoria permitam.
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17 (FCC/TRT 4/Analista Judicirio/2011) No corresponde a um

princpio fundamental da conduta tica do auditor:
a)
b)
c)
d)
e)
Integridade dos trabalhos executados.

Competncia tcnica nas anlises e avaliaes.
Postura mental independente.
Subjetividade na aplicao de procedimentos.
Confidencialidade das informaes.
18 (ESAF/CVM/2010) Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu

trabalho, ao identificar ameaas que possam comprometer a sua independncia,
o auditor deve tomar a seguinte providncia:
a) comunicar a direo da entidade auditada, para que sejam tomadas as
providncias necessrias sua eliminao.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaas ou reduzi-las a
um nvel aceitvel, documentando-as.
c) propor aos responsveis pela entidade de auditoria a supresso das ameaas
mediante acordo entre as entidades.
d) documentar as ameaas e comunic-las aos rgos de superviso e controle
do setor em que atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaas mediante comunicao aos responsveis pela
governana da entidade auditada e fazer constar tais providncias no seu
parecer.
19 (UFSC-AUDITOR/2011) Analise as afirmativas a seguir.

Sobre o sigilo profissional, pode-se afirmar que ele deve ser observado nas
seguintes circunstncias:
I - na relao entre o auditor e a entidade auditada.
II - na relao entre os auditores.
III - na relao entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores.
IV - na relao entre o auditor e demais terceiros.
Assinale a alternativa CORRETA.
A ( ) Todas as afirmativas esto corretas.
B ( ) Apenas as afirmativas II, III e IV esto corretas.
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C ( ) Apenas as afirmativas I, III e IV esto corretas.

D ( ) Apenas as afirmativas I, II e IV esto corretas.
E ( ) Apenas as afirmativas I, II e III esto corretas.
20 (Cesgranrio/Seplag-BA/Auditor/2011) Na execuo de suas

atividades, o auditor deve apoiar-se em fatos e evidncias que permitam o
convencimento razovel da realidade ou a veracidade dos fatos, documentos ou
situaes examinadas, permitindo a emisso de opinio em bases consistentes.
Essa norma relativa pessoa do auditor reconhecida como
(A) imparcialidade
(B) independncia
(C) objetividade
(D) soberania
(E) subjetividade
21 (ESAF/CVM/2010) Assinale a opo que indica uma exceo aos

princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor na
conduo de trabalhos de auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
22- (FCC/SEFAZ-PE/2014) O objetivo da auditoria aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. No relatrio do
auditor independente deve constar que a elaborao e adequada apresentao
das demonstraes contbeis de acordo com as prticas contbeis adotadas no
Brasil de responsabilidade:
(A) do controle interno.
(B) da auditoria interna.
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(C) dos acionistas majoritrios.

(D) do departamento de contabilidade.
(E) da administrao.
23 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) Contratado para realizar auditoria nas

demonstraes contbeis da empresa Queijos Coalho S/A, o auditor para obter
segurana razovel e reduzir o risco de auditoria a um nvel baixo aceitvel e
possibilitar alcanar concluses razoveis e nelas basear a sua opinio deve:
(A) elaborar os papeis de trabalho de acordo com os procedimentos de
auditoria.
(B) obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente.
(C) planejar os trabalhos de auditoria tomando por base o resultado de
(D) realizar a auditoria de acordo com os procedimentos definidos.
(E) avaliar o controle interno.
24 - (ACI-PE/2014) De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional

necessrio para a tomada de decises nos assuntos a seguir, exceo de um.
Assinale-o.
(A) A subjetividade e as evidncias de auditoria para cumprimento das metas de
resultados operacionais e financeiros da empresa.
(B) A natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados
para o cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de
evidncias de auditoria.
(C) As evidncias de auditoria obtidas so suficientes e apropriadas ou se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
(D) A avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de
relatrio financeiro aplicvel da entidade.
(E) A extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria obtidas, por
exemplo, pela avaliao da razoabilidade das estimativas feitas pela
administrao na elaborao das demonstraes contbeis.
25 - (FGV/ISS-RECIFE/2014) O reconhecimento pelo auditor de que existem
circunstncias que podem causar distoro relevante nas demonstraes
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contbeis revela o requisito tico relacionado auditoria de demonstraes

contbeis, denominado:
(A) julgamento profissional.
(B) evidncia funcional.
(C) ceticismo profissional.
(D) conduo apropriada.
(E) conformidade legal.
26 - (FCC/TCE-RS/2014) O auditor est sujeito s exigncias ticas e deve

sempre estar alerta, por exemplo, condio que possa indicar fraude, como
informaes que coloquem em dvida a confiabilidade de documentos e
respostas. Esse estado denominado
(A) alerta constante por parte do auditor.
(B) perfil investigativo do auditor.
(C) capacidade de percepo do auditor.
(D) ceticismo profissional do auditor.
(E) tica profissional do auditor.
27 - (FCC/TCE-RS/2014) Nenhuma auditoria pode garantir segurana

absoluta de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro.
Uma das fontes de limitao inerentes a uma auditoria a
(A) capacidade tcnica do auditor.
(B) idade mdia dos registros contbeis.
(C) cumplicidade do auditado com a auditoria.
(D) necessidade de que seja realizada num perodo de tempo razovel.
(E) finalidade social da instituio auditada.
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28 - (FCC/TCE-RS/2014)
Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria como um exame analtico
e pericial das operaes contbeis, desde o incio at o balano. Nos termos da
NBC TA 200, o objetivo da auditoria
(A) levantar informaes suficientes e adequadas que permitam comparar as
metas fixadas com os resultados alcanados.
(B) controlar os procedimentos contbeis para evitar que informaes de
interesse da instituio auditada sejam divulgados.
(C) aumentar o grau de confiana das demonstraes contbeis por parte dos
usurios.
(D) estabelecer metodologia para ao integrada de todos os setores da
instituio auditada.
(E) apurar e consolidar irregularidades contbeis em relatrio para subsidiar
eventual investigao de ilcitos administrativos e penais.
29 (SEFAZ/RS/2014) De acordo com a NBC TA 200, o _______________

a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condies que
possam indicar possvel distoro, devido a erro ou fraude, e uma avaliao
crtica das evidncias de auditoria. A alternativa que preenche corretamente a
lacuna do trecho acima :
A) plano de trabalho
B) ceticismo profissional
C) relacionamento com o cliente
D) auditor interno
E) trabalho conjunto
30 - (FCC/TCE RS/2014)
O objetivo de uma auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes
estrutura de relatrio financeiro. Esta declarao identifica a auditoria
(A) operacional, em conformidade com as NAT TCE.
(B) governamental, em conformidade com as NAT TCE.
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(C) governamental, em conformidade com as NAG TCU.

(D) independente, em conformidade com as NBC TA.
(E) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.
31 (FGV/ISS-CUIAB/2014) De acordo com o Cdigo de tica Profissional

do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opo que indica princpios
fundamentais de tica profissional quando da conduo de auditoria de
(A) Integridade, objetividade e comportamento profissional.
(B) Competncia, confidencialidade e ceticismo profissional.
(C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional.
(D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade.
(E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.
32 (FGV/ISS-CUIAB/2014) No caso de o trabalho de auditoria ser de

interesse pblico e, portanto, exigido pelo Cdigo de tica Profissional do
Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja
independente da entidade sujeita auditoria.
Segundo a NBC TA 200, Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo
da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, a independncia
aprimora a capacidade do auditor de atuar com
(A) confiabilidade.
(B) confiana.
(C) capacidade.
(D) integridade.
(E) imparcialidade.
33 (SEFAZ/RS/2014) A elaborao e a adequada apresentao das

demonstraes contbeis, de acordo com as prticas contbeis adotadas no
Brasil, e com os controles internos que foram determinados como necessrios
para permitir a elaborao de demonstraes contbeis livres de distoro
21

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relevante, independentemente
responsabilidade:
se
causada
por
fraude
ou
erro,
A) Dos auditores independentes.

B) Dos rgos reguladores.
C) Do conselho fiscal.
D) Da assembleia dos acionistas.
E) Da administrao da Companhia.
34 (AUDITOR DE CONTROLE INTERNO NA ESPECIALIDADE DE

PLANEJAMENTO E ORAMENTO/DF/2014)
Ao tratar dos objetivos gerais do auditor independente e da conduo da
auditoria em conformidade com normas de auditoria, o Conselho Federal de
Contabilidade menciona como necessria a manuteno do ceticismo profissional
ao longo de toda a auditoria. Nesse sentido, importa estar alerta
(A) a evidncias de auditoria que reforcem outras evidncias obtidas.
(B) convenincia de adotar procedimentos no exigidos pelas normas
convencionais de auditoria.
(C) para condies que no apresentem indcios de fraude.
(D) no sentido de reduzir os riscos por ignorar circunstncias usuais.
(E) e generalizar as concluses acerca de todas as observaes colhidas durante
a realizao dos trabalhos de auditoria.
35
(AUDITOR
DE
CONTROLE
INTERNO
FINANAS
E
CONTROLE/DF/2014)
O ceticismo profissional necessrio para a avaliao crtica das evidncias de
auditoria. A esse respeito, assinale a alternativa correta.
(A) A manuteno do ceticismo, ao longo dos trabalhos, necessria para
reduzir os riscos de generalizao excessiva das concluses resultantes das
observaes de auditoria.
(B) O ceticismo requer vigilncia a evidncias que estejam em conformidade
com outras evidncias obtidas.
(C) O ceticismo inclui a considerao da suficincia e da adequao das
evidncias obtidas quando no h indcios de risco de fraude.
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(D) O auditor deve sempre duvidar de registros e desconfiar de documentos

tidos como genunos.
(E) A crena de que os responsveis pela auditada sejam honestos permite
evidncias menos que persuasivas na obteno de segurana razovel.
36 - (FCC/TCE-RS/2014) As NBC TAs Normas Brasileiras de Contabilidade
TAs so escritas no contexto da auditoria de demonstraes contbeis
executada por um auditor. Se, durante os trabalhos de auditoria, o auditor
concluir que determinado procedimento estabelecido por uma NBC TA ser
ineficaz no cumprimento do objetivo dessa exigncia, dever
(A) alterar o escopo da auditoria.
(B) executar procedimento alternativo.
(C) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabili dade.
(D) interromper imediatamente a auditoria.
(E) executar o procedimento, uma vez que obrigatrio.
37 - (CFC/BACHAREL EM CINCIAS CONTBEIS/2-2014)

Com relao Evidncia de Auditoria apropriada e suficiente, conforme a NBC
TA 500 Evidncia em Auditoria, julgue os itens abaixo como Verdadeiro (V) ou
Falsos (F) e, em seguida, assinale a opo CORRETA.
I A evidncia de auditoria necessria para fundamentar a opinio e o
relatrio do auditor. Ela tem natureza cumulativa e obtida, principalmente, a
partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho.
II Obtm-se segurana razovel quando o auditor obtiver evidncia de
auditoria apropriada e suficiente para a reduo do risco de auditoria a um nvel
aceitavelmente baixo.
III A suficincia e a adequao da evidncia da auditoria esto interrelacionadas. A obteno de mais evidncia de auditoria compensa a sua m
qualidade.
a) FFF
b) VFV
c) VVF
d) VVV
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1
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5
6
7
8
9
10
A
D
C
C
E
B
D
C
E
E
GABARITO
11 B 21 A
12 B 22 E
13 E 23 B
14 C 24 A
15 E 25 C
16 C 26 D
17 D 27 D
18 B 28 C
19 A 29 B
20 C 30 D
31
32
33
34
35
36
37
A
D
E
B
A
B
C
6. BATERIA DE EXERCCIOS I GABARITO COMENTADO
1 (CFC/BACHAREL EM CINCIAS CONTBEIS/1-2015)

Com base na NBC PG 100 Aplicao Geral aos Profissionais da Contabilidade,
relacione os princpios ticos elencados na primeira coluna s respectivas
descries na segunda coluna e, em seguida, assinale a opo CORRETA.
(1) Integridade
(2) Objetividade
(3) Comportamento Profissional
( ) Obrigao de ser direto e honesto em todos os relacionamentos profissionais
e comerciais.
( ) Obrigao de no comprometer seu julgamento profissional ou do negcio
em decorrncia de comportamento tendencioso.
( ) Obrigao de cumprir as leis e os regulamentos pertinentes e evitar
qualquer ao que o profissional da contabilidade sabe ou deveria saber possa
desacreditar a profisso.
a) 1,2,3.
b) 2,1,3.
c) 2,3,1.
24

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d) 3,2,1.
GABARITO: A
COMENTRIO:
ITEM 100.5 da NBC TG 100
O profissional da contabilidade deve cumprir os seguintes princpios
ticos:
Integridade ser franco e honesto em todos os relacionamentos profissionais
e comerciais.
Objetividade no permitir que comportamento tendencioso, conflito de
interesse ou influncia indevida de outros afetem o julgamento profissional ou
de negcio.
Comportamento profissional cumprir as leis e os regulamentos pertinentes
e evitar qualquer ao que desacredite a profisso.
2 (FCC/SEFAZ-SP APOFP/2010) As normas brasileiras que estabelecem

os preceitos de conduta para o exerccio profissional, especificamente para
aqueles que atuam como auditores independentes, so estruturadas como:
a) NBC TI
b) NBC PI
c) NBC TA
d) NBC PA
e) NBC TP
GABARITO: D
COMENTRIO:
Segundo a Resoluo CFC n 1.298/2010, que dispe sobre a Estrutura das
Normas Brasileiras de Contabilidade, as NBC PAs so as normas Brasileiras de
Contabilidade aplicadas, especificamente, aos contadores que atuam como
auditores independentes Profissional da Auditoria Independente. Essa
mesma Resoluo define, ainda que as NBC TAs so as normas tcnicas
aplicadas Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria
Independente emitidas pela IFAC(Federao Internacional de Contadores).
3 (Pref. Uberaba-MG/Analista em Auditoria/Cincias Contbeis/2011)
Numere a COLUNA II de acordo com a COLUNA I relacionando os grupos de
normas de auditoria com as normas a eles referentes.
COLUNA I
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1. Normas Profissionais
2. Normas relativas execuo do trabalho
3. Normas relativas ao parecer
COLUNA II
( ) Os auditores no devem ter sua independncia prejudicada, mantendo-a nas
atitudes e na aparncia.
( ) Deve-se buscar desenvolver relatrios que apresentem dados exatos e
fidedignos, de forma objetiva, imediata e oportuna.
( ) Deve-se obter material de evidncia suficiente e adequado, por meio de
inspees, observaes, entrevistas e confirmaes.
Assinale a alternativa que apresenta a sequncia de nmeros CORRETA.
A) (3) (2) (1)
B) (1) (2) (3)
C) (1) (3) (2)
D) (3) (1) (2)
GABARITO: C
COMENTRIO:
1 As Normas Profissionais falam dos Auditores Independentes.
2 As Normas relativas execuo do trabalho falam das tcnicas utilizadas
pelo profissional da Auditoria Independente.
3 As Normas relativas ao parecer falam dos relatrios do auditor
independente.
4 (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) Consoante o Conselho Federal

de Contabilidade (CFC), indique se a alternativa est correta.
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
GABARITO: Certa
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COMENTRIO:
NBC TA 200, objetivos gerais do auditor independente.
estrutura de relatrio financeiro aplicvel. No caso da maioria das estruturas
conceituais para fins gerais, essa opinio expressa se as demonstraes
contbeis esto apresentadas adequadamente, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro. A auditoria
conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigncias ticas
relevantes capacita o auditor a formar essa opinio.
5 (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) De acordo com o Conselho

A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos
tcnicos que tm por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao,
consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras
de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Na ausncia de
disposies especficas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon.
GABARITO: Errada
COMENTRIO:
Prevalecem as normas emitidas pelo CFC.
6 (FGV/Auditor da Receita Estadual AP/2010) A NBC TA 200 enumera

os princpios ticos profissionais a serem seguidos por um auditor. Assinale a
alternativa que no apresenta um desses princpios.
(A) Integridade.
(B) Formalidade.
(C) Competncia.
(D) Confidencialidade.
(E) Comportamento profissional.
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GABARITO: B
COMENTRIO:
Princpios ticos: integridade, objetividade, competncia e zelo profissional,
confidencialidade e comportamento ou conduta profissional.
7 (CFC/2012) Trabalhos de auditoria

so consideradas como de interesse do
membros da equipe de auditoria sejam
aparncia em relao aos clientes
independncia devem ser aplicados pelos
a)
b)
c)
d)
sobre informaes contbeis histricas

pblico, portanto, requerido que os
independentes de pensamento ou de
de auditoria. Os conceitos sobre
auditores, EXCETO para:
Identificar ameaas independncia.

Aplicar salvaguardas, quando necessrio, para eliminar as ameaas ou
reduzi-las a um nvel aceitvel.
Avaliar a importncia das ameaas identificadas.
Determinar o grau de relevncia, materialidade e riscos de auditoria.
GABARITO: D
COMENTRIO:

CFC, exige-se que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria. O
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GABARITO: Correta
COMENTRIO:
Item A16 da NBC TA 200.
CFC, se exige que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria. O
O ceticismo profissional no inclui estar alerta, por exemplo, a evidncias de
auditoria que contradigam outras evidncias obtidas ou informaes que
coloquem em dvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagaes
a serem usadas como evidncias de auditoria.
GABARITO: Errada
COMENTRIO:
Ceticismo = Mente alerta e questionadora, sempre.
10 - (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) Em consonncia com o

Conselho Federal de Contabilidade, indique se a alternativa est correta.
O julgamento profissional essencial para a conduo apropriada da auditoria.
Isso porque a interpretao das exigncias ticas e profissionais relevantes, das
normas de auditoria e as decises informadas requeridas ao longo de toda a
auditoria no podem ser feitas sem a aplicao do conhecimento e experincia
relevantes para os fatos e circunstncias. O julgamento profissional no
necessrio, em particular, nas decises sobre materialidade e risco de auditoria.
GABARITO: Errada
COMENTRIO:
Julgamento profissional necessrio nas decises sobre materialidade e risco de
auditoria.
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11 (FCC/INFRAERO/2011) De acordo com as Normas Tcnicas de Auditoria

Independente, princpio fundamental de tica profissional a
(A) interao com o auditado.
(B) objetividade.
(C) parcialidade.
(D) integralidade.
(E) subjetividade.
GABARITO: B
COMENTRIO:
ITEM A15 da NBC TA 200.
Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor
quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos
no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do
controle de qualidade. Esses princpios esto em linha com os princpios do
Cdigo de tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos auditores. Esses
princpios so:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
Integridade;
Objetividade;
Competncia e zelo profissional;
Confidencialidade; e
Comportamento (ou conduta) profissional.
O Cdigo de tica Profissional do Contabilista e as normas profissionais do CFC

relacionadas mostram como a estrutura conceitual deve ser aplicada em
situaes especficas. Fornecem exemplos de salvaguardas que podem ser
apropriadas para tratar das ameaas ao cumprimento dos princpios
fundamentais e fornece, tambm, exemplos de situaes onde no h
salvaguardas disponveis para tratar as ameaas.
12 (FACAPE/PETROLINA-PE/AUDITOR-FISCAL/2011) Implcitos no
Cdigo de tica Profissional do Contabilista esto os princpios fundamentais da
tica profissional a serem observados pelos auditores. Esses princpios esto
relacionados nas NBC PA. Dentre tais princpios esto:
a)
b)
prudncia, sigilo profissional e competncia profissional.

confidencialidade, integridade e comportamento profissional.
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c)
d)
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subjetividade, confidencialidade e Integridade.

confidencialidade, prudncia e comportamento profissional.
GABARITO: B
COMENTRIO:
Esses princpios so: integridade; objetividade; competncia e zelo
profissional;
confidencialidade;
e
comportamento
ou
conduta
profissional.
13 (FCC/Cmara dos Deputados/2007) Considera-se conduta(s) tica(s)

do auditor com relao a seu trabalho:
a)
b)
c)
d)
e)
Utilizar informaes obtidas na realizao do trabalho de auditoria para

decidir o momento de comprar aes da empresa na bolsa de valores.
Divulgar negcios estratgicos da empresa para permitir que os acionistas
e demais interessados do mercado saibam como os negcios esto sendo
conduzidos.
Guardar informaes que sejam consideradas pela legislao societria
relevantes para o mercado acionrio.
Aplicar procedimentos contbeis que melhorem os valores dos ativos e
reconhea somente as exigibilidades, deixando as incertezas sem registrar.
Manter sigilo profissional das informaes a que tiver acesso,
disponibilizando mediante ordem judicial.
GABARITO: E
COMENTRIO:
O auditor deve manter sigilo em relao s informaes obtidas no decorrer de
seu trabalho, ressalvados os casos em que h autorizao expressa da
entidade auditada ou quando houver obrigaes legais ou mediante
ordem judicial que o obriguem a faz-lo.
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melhor abrange o conceito de independncia do auditor, conforme as normas de
auditoria do CFC :
a)
b)
c)
d)
e)
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econmico ou financeiro na entidade.
Evitar circunstncias significativas a ponto de um terceiro possa concluir
que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional estejam
comprometidos.
Ter um postura que permita expressar opinio sem ser afetado por
influncias que comprometam o julgamento profissional, permitindo
pessoa agir com integridade e exercer objetividade e ceticismo profissional.
Utilizar se de salvaguardas apropriadas para eliminar as ameaas ou
reduzi-las a um nvel aceitvel para realizar o trabalho de assegurao.
Evitar fatos e circunstncias que afetem a aparncia de independncia e
manter uma postura que permita a independncia de pensamento.
GABARITO: E
COMENTRIO:
Independncia :
(a) independncia de pensamento postura mental que permite a apresentao
de concluso que no sofra efeitos de influncias que comprometam o
julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade e
exera objetividade e ceticismo profissional;
(b) aparncia de independncia evitar fatos e circunstncias que sejam to
significativos a ponto de que um terceiro com experincia, conhecimento e
bom senso provavelmente concluiria, pesando todos os fatos e circunstncias
especficas, que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional da
firma, ou de membro da equipe de auditoria ou assegurao seriam
comprometidos.
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obteve para realizao da auditoria das demonstraes contbeis, dando
divulgaes dessas informaes nas situaes em que a lei ou normas de
auditoria permitam.
GABARITO: Certa
COMENTRIO:
17 (FCC/TRT 4/Analista Judicirio/2011) No corresponde a um

princpio fundamental da conduta tica do auditor:
a)
b)
c)
d)
e)
Integridade dos trabalhos executados.

Competncia tcnica nas anlises e avaliaes.
Postura mental independente.
Subjetividade na aplicao de procedimentos.
Confidencialidade das informaes.
GABARITO: D
COMENTRIO:
O auditor tem de atuar com objetividade e no com subjetividade.
18 (ESAF/CVM/2010) Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu

trabalho, ao identificar ameaas que possam comprometer a sua independncia,
o auditor deve tomar a seguinte providncia:
a) comunicar a direo da entidade auditada, para que sejam tomadas as
providncias necessrias sua eliminao.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaas ou reduzi-las a
um nvel aceitvel, documentando-as.
c) propor aos responsveis pela entidade de auditoria a supresso das ameaas
mediante acordo entre as entidades.
d) documentar as ameaas e comunic-las aos rgos de superviso e controle
do setor em que atua a entidade auditada.
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e) eliminar as ameaas mediante comunicao aos responsveis pela

governana da entidade auditada e fazer constar tais providncias no seu
parecer.
GABARITO: B
COMENTRIO:
19 (UFSC-AUDITOR/2011) Analise as afirmativas a seguir.

Sobre o sigilo profissional, pode-se afirmar que ele deve ser observado nas
seguintes circunstncias:
I - na relao entre o auditor e a entidade auditada.
II - na relao entre os auditores.
III - na relao entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores.
IV - na relao entre o auditor e demais terceiros.
Assinale a alternativa CORRETA.
A ( ) Todas as afirmativas esto corretas.
B ( ) Apenas as afirmativas II, III e IV esto corretas.
C ( ) Apenas as afirmativas I, III e IV esto corretas.
D ( ) Apenas as afirmativas I, II e IV esto corretas.
E ( ) Apenas as afirmativas I, II e III esto corretas.
GABARITO: A
COMENTRIO:
O sigilo profissional deve ser observado na relao entre o auditor e a
entidade auditada; na relao entre os auditores; na relao entre os
auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores; e na relao
entre auditor e demais terceiros.
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20 (Cesgranrio/Seplag-BA/Auditor/2011) Na execuo de suas

atividades, o auditor deve apoiar-se em fatos e evidncias que permitam o
convencimento razovel da realidade ou a veracidade dos fatos, documentos ou
situaes examinadas, permitindo a emisso de opinio em bases consistentes.
Essa norma relativa pessoa do auditor reconhecida como
(A) imparcialidade
(B) independncia
(C) objetividade
(D) soberania
(E) subjetividade
GABARITO: C
COMENTRIO:
Objetividade no permitir que comportamento tendencioso, conflito de
interesse ou influncia indevida de outros afetem o julgamento profissional ou
de negcio. Permitindo o convencimento razovel da realidade ou da veracidade
dos fatos, documentos ou situaes examinadas.
21 (ESAF/CVM/2010) Assinale a opo que indica uma exceo aos

princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor na
conduo de trabalhos de auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
GABARITO: A
COMENTRIO:
Segundo a NBC TA 200, os princpios fundamentais de tica profissional,
relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes
contbeis, esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na
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NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para Firmas de Auditoria

Independente. Esses princpios esto alinhados com os princpios do Cdigo de
tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos auditores. Esses princpios so:
integridade;
objetividade;
competncia
e
zelo
profissional;
confidencialidade; e comportamento ou conduta profissional.
22- (FCC/SEFAZ-PE/2014) O objetivo da auditoria aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. No relatrio do
auditor independente deve constar que a elaborao e adequada apresentao
das demonstraes contbeis de acordo com as prticas contbeis adotadas no
Brasil de responsabilidade:
(A) do controle interno.
(B) da auditoria interna.
(C) dos acionistas majoritrios.
(D) do departamento de contabilidade.
(E) da administrao.
GABARITO: E
COMENTRIO:
O relatrio do auditor independente deve descrever a responsabilidade da
administrao pela elaborao das demonstraes contbeis. A descrio deve
incluir uma explicao de que a administrao responsvel pela elaborao
das demonstraes contbeis de acordo com a estrutura de relatrio financeiro
aplicvel e pelos controles internos que a administrao determinar serem
necessrios para permitir a elaborao de demonstraes contbeis que no
apresentem distoro relevante, independentemente se causadas por fraude ou
erro.
23 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) Contratado para realizar auditoria nas
demonstraes contbeis da empresa Queijos Coalho S/A, o auditor para obter
segurana razovel e reduzir o risco de auditoria a um nvel baixo aceitvel e
possibilitar alcanar concluses razoveis e nelas basear a sua opinio deve:
(A) elaborar os papeis de trabalho de acordo com os procedimentos de
auditoria.
(B) obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente.
(C) planejar os trabalhos de auditoria tomando por base o resultado de
(D) realizar a auditoria de acordo com os procedimentos definidos.
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(E) avaliar o controle interno.
GABARITO: B
COMENTRIO:
Segundo a NBC TA 200, para obter segurana razovel, o auditor deve obter
evidncia de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de
auditoria a um nvel baixo aceitvel e, com isso, possibilitar a ele obter
concluses razoveis e nelas basear a sua opinio.
24 - (FGV/ACI-PE/2014) De acordo com a NBC TA 200, o julgamento
profissional necessrio para a tomada de decises nos assuntos a seguir,
exceo de um. Assinale-o.
(A) A subjetividade e as evidncias de auditoria para cumprimento das metas de
resultados operacionais e financeiros da empresa.
(B) A natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados
para o cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de
evidncias de auditoria.
(C) As evidncias de auditoria obtidas so suficientes e apropriadas ou se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
(D) A avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de
relatrio financeiro aplicvel da entidade.
(E) A extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria obtidas, por
GABARITO: A
COMENTRIO:
Segundo a NBC TA 200, o julgamento profissional necessrio, em particular,
nas decises sobre:
materialidade e risco de auditoria;

a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria
aplicados para o cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a
coleta de evidncias de auditoria;
avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se
algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das
NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor;
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avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de

relatrio financeiro aplicvel da entidade;
extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria obtidas, por
Dessa forma, a letra A est errada, pois o auditor leva em conta a materialidade
e no a subjetividade.
25 - (FGV/ISS-RECIFE/2014) O reconhecimento pelo auditor de que existem
circunstncias que podem causar distoro relevante nas demonstraes
contbeis revela o requisito tico relacionado auditoria de demonstraes
contbeis, denominado:
(A) julgamento profissional.
(B) evidncia funcional.
(C) ceticismo profissional.
(D) conduo apropriada.
(E) conformidade legal.
GABARITO: C
COMENTRIO:
Segundo a NBC TA 200, Ceticismo profissional a postura que inclui uma mente
questionadora e alerta para condies que possam indicar possvel distoro
devido a erro ou fraude e uma avaliao crtica das evidncias de auditoria.
26 - (FCC/TCE-RS/2014) O auditor est sujeito s exigncias ticas e deve
sempre estar alerta, por exemplo, condio que possa indicar fraude, como
informaes que coloquem em dvida a confiabilidade de documentos e
respostas. Esse estado denominado
(A) alerta constante por parte do auditor.
(B) perfil investigativo do auditor.
(C) capacidade de percepo do auditor.
(D) ceticismo profissional do auditor.
(E) tica profissional do auditor.
GABARITO: D
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COMENTRIO:
Ceticismo profissional a postura que inclui uma mente questionadora e alerta
para condies que possam indicar possvel distoro devido a erro ou fraude e
uma avaliao crtica das evidncias de auditoria. Concordo com o gabarito.
27 - (FCC/TCE-RS/2014) Nenhuma auditoria pode garantir segurana
absoluta de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro.
Uma das fontes de limitao inerentes a uma auditoria a
(A) capacidade tcnica do auditor.
(B) idade mdia dos registros contbeis.
(C) cumplicidade do auditado com a auditoria.
(D) necessidade de que seja realizada num perodo de tempo razovel.
(E) finalidade social da instituio auditada.
GABARITO: D
COMENTRIO:
Segundo o item A45 da NBC TA 200, as limitaes inerentes de uma auditoria
originam-se da:
natureza das informaes contbeis;
natureza dos procedimentos de auditoria; e
necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um perodo de tempo
razovel e a um custo razovel.
Concordo com o gabarito.
28 - (FCC/TCE-RS/2014)
Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria como um exame analtico
e pericial das operaes contbeis, desde o incio at o balano. Nos termos da
NBC TA 200, o objetivo da auditoria
(A) levantar informaes suficientes e adequadas que permitam comparar as
metas fixadas com os resultados alcanados.
(B) controlar os procedimentos contbeis para evitar que informaes de
interesse da instituio auditada sejam divulgados.
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(C) aumentar o grau de confiana das demonstraes contbeis por parte dos
usurios.
(D) estabelecer metodologia para ao integrada de todos os setores da
instituio auditada.
(E) apurar e consolidar irregularidades contbeis em relatrio para subsidiar
eventual investigao de ilcitos administrativos e penais.
GABARITO: C
COMENTRIO:
Segundo o item 3 da NBC TA 200, o objetivo da auditoria aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado
mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes
contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade
com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
29 (SEFAZ/RS/2014) De acordo com a NBC TA 200, o _______________
a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condies que
possam indicar possvel distoro, devido a erro ou fraude, e uma avaliao
crtica das evidncias de auditoria. A alternativa que preenche corretamente a
lacuna do trecho acima :
A) plano de trabalho
B) ceticismo profissional
C) relacionamento com o cliente
D) auditor interno
E) trabalho conjunto
GABARITO: B
COMENTRIO:
Segundo o item A20 da NBC TA 200, o ceticismo profissional necessrio para a
avaliao crtica das evidncias de auditoria. Isso inclui questionar evidncias de
auditoria contraditrias e a confiabilidade dos documentos e respostas a
indagaes e outras informaes obtidas junto administrao e aos
responsveis pela governana.
30 - (FCC/TCE RS/2014)
O objetivo de uma auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes
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estrutura de relatrio financeiro. Esta declarao identifica a auditoria
(A) operacional, em conformidade com as NAT TCE.
(B) governamental, em conformidade com as NAT TCE.
(C) governamental, em conformidade com as NAG TCU.
(D) independente, em conformidade com as NBC TA.
(E) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.
GABARITO: D
COMENTRIO:
Segundo a NBC TA 200, norma tcnica de auditoria independente, o objetivo
da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por
parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo
auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
31 (FGV/ISS-CUIAB/2014) De acordo com o Cdigo de tica Profissional
do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opo que indica princpios
fundamentais de tica profissional quando da conduo de auditoria de
(A) Integridade, objetividade e comportamento profissional.
(B) Competncia, confidencialidade e ceticismo profissional.
(C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional.
(D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade.
(E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.
GABARITO: A
COMENTRIO:
ZIO C3
Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor
quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos
no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do
controle de qualidade. Esses princpios esto em linha com os princpios do
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Cdigo de tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos auditores. Esses

princpios so:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
Integridade;
Objetividade;
Competncia e zelo profissional;
Confidencialidade; e
Comportamento (ou conduta) profissional.
32 (FGV/ISS-CUIAB/2014) No caso de o trabalho de auditoria ser de

interesse pblico e, portanto, exigido pelo Cdigo de tica Profissional do
Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja
independente da entidade sujeita auditoria.
Segundo a NBC TA 200, Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo
da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, a independncia
aprimora a capacidade do auditor de atuar com
(A) confiabilidade.
(B) confiana.
(C) capacidade.
(D) integridade.
(E) imparcialidade.
GABARITO: D
COMENTRIO:
A16. No caso de trabalho de auditoria ser de interesse pblico e, portanto,
exigido pelo Cdigo de tica Profissional do Contabilista e pelas normas
profissionais do CFC, se exige que o auditor seja independente da entidade
sujeita a auditoria. O Cdigo de tica Profissional do Contabilista e as
normas profissionais descrevem a independncia como abrangendo postura
mental independente e independncia na aparncia. A independncia do
auditor frente entidade salvaguarda a capacidade do auditor de formar
opinio de auditoria sem ser afetado por influncias que poderiam
comprometer essa opinio. A independncia aprimora a capacidade do
auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter postura de
ceticismo profissional.
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33 (SEFAZ/RS/2014) A elaborao e a adequada apresentao das

demonstraes contbeis, de acordo com as prticas contbeis adotadas no
Brasil, e com os controles internos que foram determinados como necessrios
para permitir a elaborao de demonstraes contbeis livres de distoro
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro,
responsabilidade:
A) Dos auditores independentes.
B) Dos rgos reguladores.
C) Do conselho fiscal.
D) Da assembleia dos acionistas.
E) Da administrao da Companhia.
GABARITO: E
COMENTRIO:
Questo bastante batida, mas que sempre aparece nas provas.
A NBC TA 200, dentre outras normas, estabelece que a responsabilidade pela
elaborao e apresentao adequada das demonstraes contbeis da
administrao e, quando apropriado, dos responsveis pela governana.
34 (AUDITOR DE CONTROLE INTERNO NA ESPECIALIDADE DE
PLANEJAMENTO E ORAMENTO/DF/2014)
Ao tratar dos objetivos gerais do auditor independente e da conduo da
auditoria em conformidade com normas de auditoria, o Conselho Federal de
Contabilidade menciona como necessria a manuteno do ceticismo profissional
ao longo de toda a auditoria. Nesse sentido, importa estar alerta
(A) a evidncias de auditoria que reforcem outras evidncias obtidas.
(B) convenincia de adotar procedimentos no exigidos pelas normas
(C) para condies que no apresentem indcios de fraude.
(D) no sentido de reduzir os riscos por ignorar circunstncias usuais.
(E) e generalizar as concluses acerca de todas as observaes colhidas durante
a realizao dos trabalhos de auditoria.
GABARITO: B
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COMENTRIO:
A questo aborda o tema Ceticismo Profissional. Segundo o item A18 da NBC TA
200, o ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
evidncias de auditoria que contradigam outras evidncias obtidas;
informaes que coloquem em dvida a confiabilidade dos documentos e
respostas a indagaes a serem usadas como evidncias de auditoria;
condies que possam indicar possvel fraude;
circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria alm
dos exigidos pelas NBC TAs.
Dessa forma, a nica alternativa correta a que diz que o auditor deve estar
alerta convenincia de adotar procedimentos no exigidos pelas normas
35
(AUDITOR
DE
CONTROLE
INTERNO
FINANAS
E
CONTROLE/DF/2014)
O ceticismo profissional necessrio para a avaliao crtica das evidncias de
auditoria. A esse respeito, assinale a alternativa correta.
(A) A manuteno do ceticismo, ao longo dos trabalhos, necessria para
reduzir os riscos de generalizao excessiva das concluses resultantes das
observaes de auditoria.
(B) O ceticismo requer vigilncia a evidncias que estejam em conformidade
com outras evidncias obtidas.
(C) O ceticismo inclui a considerao da suficincia e da adequao das
evidncias obtidas quando no h indcios de risco de fraude.
(D) O auditor deve sempre duvidar de registros e desconfiar de documentos
tidos como genunos.
(E) A crena de que os responsveis pela auditada sejam honestos permite
evidncias menos que persuasivas na obteno de segurana razovel.
GABARITO: A
COMENTRIO:
A manuteno do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria
necessria, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de:
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ignorar circunstncias no usuais;
generalizao excessiva ao tirar concluses das observaes de

auditoria;
uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a poca e a

extenso dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.
36 - (FCC/TCE-RS/2014) As NBC TAs Normas Brasileiras de Contabilidade

TAs so escritas no contexto da auditoria de demonstraes contbeis
executada por um auditor. Se, durante os trabalhos de auditoria, o auditor
concluir que determinado procedimento estabelecido por uma NBC TA ser
ineficaz no cumprimento do objetivo dessa exigncia, dever
(A) alterar o escopo da auditoria.
(B) executar procedimento alternativo.
(C) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade.
(D) interromper imediatamente a auditoria.
(E) executar o procedimento, uma vez que obrigatrio.
GABARITO: B
COMENTRIO:
Segundo item 23 da NBC TA 200, em circunstncias excepcionais, o auditor
pode julgar necessrio no considerar uma exigncia relevante em uma NBC TA.
Em tais circunstncias, o auditor deve executar procedimentos de auditoria
alternativos para cumprir o objetivo dessa exigncia. Concordo com o gabarito.
37 - (CFC/BACHAREL EM CINCIAS CONTBEIS/2-2014)

Com relao Evidncia de Auditoria apropriada e suficiente, conforme a NBC
TA 500 Evidncia em Auditoria, julgue os itens abaixo como Verdadeiro (V) ou
Falsos (F) e, em seguida, assinale a opo CORRETA.
I A evidncia de auditoria necessria para fundamentar a opinio e o
relatrio do auditor. Ela tem natureza cumulativa e obtida, principalmente, a
partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho.
II Obtm-se segurana razovel quando o auditor obtiver evidncia de
auditoria apropriada e suficiente para a reduo do risco de auditoria a um nvel
aceitavelmente baixo.
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III A suficincia e a adequao da evidncia da auditoria esto interrelacionadas. A obteno de mais evidncia de auditoria compensa a sua m
qualidade.
a) FFF
b) VFV
c) VVF
d) VVV
GABARITO: C
COMENTRIO:
I) CERTA.
A evidncia de auditoria necessria para fundamentar a opinio e o relatrio
do auditor. Ela tem natureza cumulativa e obtida principalmente a partir dos
procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho.
II) CERTA.
Como explicado na NBC TA 200, item 5, obtm-se segurana razovel quando o
auditor obtiver evidncia de auditoria apropriada e suficiente para a reduo do
risco de auditoria (isto , o risco de que o auditor expresse uma opinio no
apropriada quando as demonstraes contbeis apresentam distoro relevante)
a um nvel aceitavelmente baixo.
III) ERRADA.
A suficincia e adequao da evidncia de auditoria esto inter-relacionadas.
Porm, a obteno de mais evidncia de auditoria, no compensa a sua
m qualidade.
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PROGRAMA: Conceitos de auditoria e da pessoa do auditor. Responsabilidade

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PROGRAMA E DATA DE POSTAGEM DAS AULAS: As OITO AULAS deste

Conceitos. Objetivo e finalidade da auditoria. Tipos de

Controle Interno. Papis de Trabalho. b) Objetivos

Gerais do Auditor Independente e a Conduo da

Auditoria. Concordncia com os Termos do Trabalho de

Qualidade na Auditoria de Demonstraes Financeiras.

Noes de Auditoria Interna. Auditor Interno Versus

Representaes Formais. Estimativa Contbil. Auditoria

no setor pblico federal: finalidades e objetivos;

relativas execuo dos trabalhos; normas relativas

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opinio do auditor; relatrios e pareceres de auditoria;

APRESENTAO DO PROFESSOR .......................................................................................... 3

INTRODUO DA MATRIA ...................................................................................................... 4

AUDITORIA INDEPENDENTE .................................................................................................... 5

REQUISITOS TICOS RELACIONADOS AUDITORIA ................................................... 8

BATERIA DE EXERCCIOS I .....................................................................................................11

BATERIA DE EXERCCIOS I GABARITO COMENTADO ...............................................24

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A auditoria no uma investigao oficial de suposto delito. Portanto, o

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conhecimento de certas responsabilidades que so fundamentais para a

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circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria alm

A suficincia da evidncia apropriada consiste na medida da quantidade da

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4. REQUISITOS TICOS RELACIONADOS AUDITORIA

(b) objetividade no permitir que comportamento tendencioso, conflito de

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obrigaes legais; ou mediante ordem judicial que o obriguem a faz-lo;

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O auditor no obrigado e no pode reduzir o risco de auditoria a zero, e,

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2 (FCC/SEFAZ-SP APOFP/2010) As normas brasileiras que estabelecem

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3 (Pref. Uberaba-MG/Analista em Auditoria/Cincias Contbeis/2011)

4 (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) Consoante o Conselho Federal

5 (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) De acordo com o Conselho

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consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras

6 (FGV/Auditor da Receita Estadual AP/2010) A NBC TA 200 enumera

7 (CFC/2012) Trabalhos de auditoria

sobre informaes contbeis histricas

a) Identificar ameaas independncia.

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9 - (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) Em consonncia com o Conselho

10 - (FGV/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ/2011) Em consonncia com o