Preguntas Frecuentes Sobre El Sistema Nacional de Control Contraloria General y El Control Gubernamental

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pe
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PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL, CONTRALORA GENERAL Y EL CONTROL GUBERNAMENTAL
I. Sobre la Contralora General de la Repblica
1. Qu es la Contralora General de la Repblica?
La Contralora General de la Repblica es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control,
dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, cuya
misin es dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientand
o su accionar a la
transparencia de la gestin de las entidades.
Base legal: Artculo 16 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de
la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
2. Cules son las principales funciones de la Contralora General de la Repblica?
La Contralora General de la Repblica tiene como principales funciones: supervisar
la legalidad
de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y
de los actos
de las instituciones sujetas a control.
Conforme a lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema
Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias,
mediante el control
gubernamental, se previene y verifica la correcta, eficiente y transparente util
izacin y gestin de
los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto de las funcio
nes y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de metas o
btenidas por
las instituciones sujetas a control.
El artculo 22 de la Ley N 27785, antes mencionada, detalla las atribuciones
de la Contralora
General de la Repblica.
Base legal: Artculo 82 de la Constitucin Poltica del Per y artculo 16 de la Ley N 277
ey
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica y sus
modificatorias.
3. En qu lugares del pas tiene sedes la Contralora General de la Repblica?
La Contralora General de la Repblica cuenta con una Sede Central ubicad
a en la ciudad de
Lima y para su desempeo desconcentrado cuenta con las Oficinas de Coor

dinacin Regional
Lima Metropolitana, Lima Provincias, Centro (Huancayo), Norte (Chiclayo)
y Sur (Arequipa), as
como con 20 Oficinas Regionales de Control en las ciudades de Piura,
Iquitos, Moyobamba,
Cusco, Huaraz, Puno, Cajamarca, Ica, Trujillo, Hunuco, Ayacucho, Abancay, Tacna,
Moquegua,
Huancavelica, Pucallpa, Tumbes, Chachapoyas, Puerto Maldonado y Chimbote.
Base legal: Resolucin de Contralora N 471-2014-CG, que aprueba el Reglame
nto de
Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica.
4. Cmo se designa al Contralor General de la Repblica y cul es su jerarqua?
El Contralor General de la Repblica es designado por la Comisin Permanente del Con
greso de
la Repblica, a propuesta del Poder Ejecutivo, por un periodo de siete (07) aos; es
el funcionario
de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos, prerrogati
vas y preeminencias
propias de un Ministro de Estado.
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Base legal: Artculos 82 y 101 de la Constitucin Poltica del Per y artculos 26 y 27 d

Ley
N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la
Repblica y sus modificatorias.
5. Cules son los requisitos para ser Contralor General de la Repblica?
Los requisitos son los siguientes:
a) Ser peruano de nacimiento.
b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
c) Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad.
d) Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio profe
sional
correspondiente.
e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos.
f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral.
y de la
Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
6. La Contralora General de la Repblica tiene facultad sancionadora?
La Contralora General de la Repblica tiene la facultad de aplicar sanc
iones por la
comisin de infracciones relacionadas a incumplimientos que hubieren comet
ido las
entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores pblicos, las sociedade
s de auditora
y las personas jurdicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, con
relacin a
obligaciones para con el Sistema Nacional de Control.
Las infracciones sujetas a la potestad por infracciones al ejercicio del control
de la Contralora
General de la Repblica son las siguientes:
a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control.
b) La omisin o incumplimiento para la implantacin e implementacin de los
rganos de
Auditora Interna o la afectacin de su autonoma.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funcione
s inspectivas
inherentes al control gubernamental.
d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en los inf
ormes
realizados por los rganos del Sistema.
e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el seg
uimiento de
medidas correctivas.
f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada o su ejecucin
en forma
deficiente o inoportuna, segn el requerimiento efectuado.
g) El incumplimiento en la remisin de documentos e informacin en los plazos que s
ealen
las leyes y reglamentos.
h) Cuando las personas naturales o jurdicas privadas que mantengan rela
ciones con
entidades sujetas al Sistema no acudan a un requerimiento o no propor
cionen
informacin y documentacin a los representantes de la Contralora General, a efecto d
e
permitir la verificacin de operaciones y transacciones efectuadas con la
entidad
auditada, con excepcin de aquellas cuya relacin se derive de operaciones
propias
realizadas con las entidades asociadas.
i) Incumplir con mantener al da sus libros, registros y documentos, ordenados de
acuerdo
a lo establecido por la normativa, por un perodo no menor de 10 aos.
j) Incumplimiento de los requisitos para la designacin de Sociedad de Auditora.
k) Cuando el personal de las Sociedades de Auditora incurra en manifie
sto conflicto de
intereses con los deberes que le impone las normas de auditora.
l) La prdida temporal o definitiva de la condicin de hbil de la Sociedad de Audito
ra o de
alguno de los socios, en el Colegio de Contadores Pblicos y otros Organismos cone
xos
a labores de auditora en los que se encuentren inscritos.
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m) El incumplimiento, resolucin o rescisin de contrato celebrado con una
Sociedad de
Auditora.
n) La suscripcin directa de contratos con entidades comprendidas en el
mbito del
Sistema, por servicios de auditora y otros con infraccin del Reglamento de Designa
cin
de Sociedades.
o) Cuando la Sociedad de Auditora incurra en incompatibilidad sobrevinie
nte que la
inhabilite para continuar con el contrato celebrado con la entidad y
no lo informe a
sta.
p) La presentacin de documentacin de procedencia ilcita para lograr el r
egistro y/o la
participacin en los Concursos Pblicos de Mritos.
q) La contratacin de Sociedades de Auditora, cuando stas estn incursas en
incompatibilidad permanente para contratar con el Estado.
Las conductas que conllevan a las citadas infracciones se encuentran d
esarrolladas en el
Reglamento de Infracciones y Sanciones, aprobado por Resolucin de Contra
lora
N 276-2014-CG.
Ley N 26922 que modifica la Ley N 27785, establece la facultad sancionadora exclu
siva de
la Contralora General de la Repblica en materia de responsabilidad admin
istrativa
funcional, slo para los casos derivados de los informes de control emi
tidos por los rganos
del Sistema Nacional de Control (entindase, la Contralora General, los rg
anos de Control
Institucional y las Sociedades de Auditora designadas), que identifiquen
responsabilidades
graves o muy graves, por hechos cometidos o culminados a partir del
6 de abril de 2011; en
cuyo caso las entidades deben inhibirse de realizar cualquier proceso
de deslinde de
responsabilidades.
La ejecucin de las sanciones por responsabilidad administrativa funcional
impuestas por la
Contralora General o el Tribunal Superior de Responsabilidades Administra
tivas son de
obligatorio cumplimiento por los titulares de las entidades, en un plazo mximo
de cuarenta y
cinco (45) das calendario, bajo responsabilidad del mismo.
La referida potestad para sancionar se ejerce sobre los servidores y
funcionarios pblicos a
quienes se refiere la definicin bsica de la novena disposicin final de la Ley N 2778
5 - Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica, con
prescindencia del vnculo laboral, contractual, estatutario, administrativo
o civil del infractor y
del rgimen bajo el cual se encuentre. Se encuentran exceptuadas las au
toridades elegidas
por votacin popular, los titulares de los organismos constitucionalmente
autnomos y las
autoridades que cuentan con la prerrogativa del antejuicio poltico.
Entre las infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la Contra
lora General de la
Repblica se tiene las siguientes:

a) Incumplir las disposiciones que integran el marco legal aplicable a
las entidades para el
desarrollo de sus actividades, as como las disposiciones internas vincul
adas a la
actuacin funcional del servidor o funcionario pblico.
b) Incurrir en cualquier accin u omisin que suponga la transgresin grave de los pr
incipios,
deberes y prohibiciones sealados en las normas de tica y probidad de l
a funcin
pblica.
c) Realizar actos persiguiendo un fin prohibido por ley o reglamento.
d) Incurrir en cualquier accin u omisin que importe negligencia en el
desempeo de las
funciones o el uso de estas con fines distintos al inters pblico.
Cabe sealar que, la descripcin y especificacin de las conductas constitut
ivas de
responsabilidad administrativa funcional (graves o muy graves) que se encuentran
en el mbito
de la potestad para sancionar de la Contralora General, as como, el pr
ocesamiento de las
infracciones leves de competencia del titular de la entidad, se encuen
tran reguladas en el
Reglamento de Infracciones y Sanciones para la responsabilidad administr
ativa funcional
4
derivada de los informes emitidos por los rganos del Sistema Nacional de Control,
aprobado
por Decreto Supremo N 023-2011-PCM.
y 46 de la Ley N 27785 Ley Orgnic

Base legal: Artculos 11 , 41, 42 , 45
l Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica y sus mo
dificatorias,
ativa funcional
aprobado por
Decreto Supremo N 023-2011-PCM y el Reglamento de Infracciones y Sancio
nes de la
Contralora General de la Repblica, aprobado por Resolucin de Contralora N 276-2014-CG
.
7. Qu sanciones aplica la Contralora General de la Repblica?
Respecto a las infracciones sujetas a la potestad sancionadora por inf
racciones al ejercicio del
control, la Contralora General, segn la gravedad, aplica las siguientes sanciones:
- Amonestacin
- Multa
- Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora
- Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora
De tratarse de infracciones en materia de responsabilidad administrativa funcion

al, la Contralora
General aplica las siguientes sanciones:
- Inhabilitacin para el ejercicio de la funcin pblica de uno (1) a cinco (5) aos.
- Suspensin temporal en el ejercicio de las funciones, sin goce de re
muneraciones, no
menor de treinta (30) das calendario ni mayor de trescientos sesenta (
360) das
calendario.
Base legal: Artculos 43 y 47 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Con
trol
y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias, artculos
14 y 15 del
ativa funcional
aprobado por
Decreto Supremo N 023-2011-PCM y artculo 57 del Reglamento de Infracciones y Sancio
nes,
aprobado por Resolucin de Contralora N 276-2014-CG.
8. De qu especialidades son los profesionales que trabajan en la Contra
lora General
de la Repblica?
Considerando el carcter tcnico, especializado y multidisciplinario del control gub
ernamental,
este Organismo Superior de Control cuenta con profesionales de diversas
especialidades,
tales como contadores, economistas, abogados, ingenieros, administradores,
nutricionistas,
mdicos, etc.
Base legal: Artculo 9 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la
9. Quin controla a la Contralora General de la Repblica?
El Congreso de la Repblica fiscaliza la gestin de la Contralora General.
Base legal: Artculo 25 de la de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Co
ntrol
y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
10. Qu es Gestin Pblica?
Para fines del control gubernamental, se entiende por Gestin Pblica al
conjunto de
acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fin
es, objetivos y metas,
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los que estn enmarcados por las polticas gubernamentales establecidas por
el Poder
Ejecutivo. Est orientada a resultados en favor del ciudadano.
Base legal: Novena Disposicin Final de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias, y Anexo
N 01 de
la Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio del Control Simultneo, aprobada
por
Resolucin de Contralora N 454-2014-CG.
II. Sobre el Sistema Nacional de Control y el Control Gubernamental
1. Qu es el Sistema Nacional de Control?
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, n
ormas, mtodos y
procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir
y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin compren
de todas las
actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo
y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, indepen
dientemente del rgimen
que las regule.
y de
2. Quines conforman el Sistema Nacional de Control?
El Sistema Nacional de Control est conformado por la Contralora General
de la Repblica
como Ente Tcnico Rector del Sistema, los rganos de Control Institucional
y las Sociedades
de Auditora Externa designadas por la CGR.
y de la
3. Cules son las principales funciones del Sistema Nacional de Control?
Las principales funciones del Sistema Nacional de Control son las siguientes:
- Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin
y utilizacin de los
recursos y bienes del Estado.
- Supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control
Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad
y eficiencia de las
entidades.
- Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de la opt
imizacin
de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con especial nfasi
s en las
reas crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa.
Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informe
s respectivos con el
debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba preconstituida para

el inicio de las
acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.
y de
4. Qu es el control gubernamental?
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verific
acin de los actos y
resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, efica
cia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cu
mplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de a
ccin, evaluando los
6
sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejorami
ento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental se clasifica de la siguiente manera: a) en funcin de
quin lo ejerce,
en control interno y externo, y b) en funcin del momento de su ejerc
icio, en control previo,
simultneo y posterior.
Asimismo, constituye un proceso integral y permanente, que tiene como finalidad
contribuir a la
mejora continua en la gestin de las entidades; as como en el uso de los bienes y r
ecursos del
Estado.
y de la
Contralora General de la Repblica y sus modificatorias y Normas Generales
de Control
Gubernamental, aprobada por R.C. 273-2014-CG y modificatoria.
5. Cules son los principios del control gubernamental?
Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
La
El
La
El
El
La
El
La
La
La
La
El
universalidad.
carcter integral.
autonoma funcional.
carcter permanente.
carcter tcnico y especializado del control.
legalidad.
debido proceso de control.
eficiencia, eficacia y economa.
oportunidad.
objetividad.
materialidad.
carcter selectivo del control.
m) La presuncin de licitud.
n) El acceso a la informacin.
o) La reserva.
p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar
una accin
de control.
q) La publicidad.
r) La participacin ciudadana.
s) La flexibilidad.
y de la
6. Cmo se conceptualiza el Debido Proceso de Control?
Consiste en la garanta que tiene cualquier entidad o persona, durante
el proceso integral de
control, al respeto y observancia de sus derechos y de las reglas y
requisitos establecidos,
incluyendo los procedimientos que aseguren el anlisis de sus pretensione
s y permitan, luego
de escuchar todas las consideraciones que resulten pertinentes resolver
conforme a la
normativa vigente.
literal g) de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Si
Base legal: Artculo 9
stema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
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7. Quines estn sujetos al control gubernamental?
Estn sujetos al control gubernamental:
- El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier deno
minacin, formen
parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica
Nacional, y sus
respectivas instituciones.
- Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas perte
necientes a los
mismos, por los recursos y bienes materia de su participacin accionaria.
- Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicia
l y del Ministerio
Pblico.
- Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado
y por ley, e
instituciones y personas de derecho pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo
de supervisar
el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contratos
de
privatizacin.
Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que st
e participe en el
accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los
recursos y bienes
materia de dicha participacin.
Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales,
exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren.
y de la
8. Quines son considerados funcionarios pblicos para efectos del control
gubernamental?
Para efectos del control gubernamental, se considera servidor o funcion
ario pblico a todo
aquel que independientemente del rgimen laboral en que se encuentra, ma
ntiene vnculo
laboral, contractual o relacin de cualquier naturaleza con alguna de la
s entidades, y que en
virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.
Base legal: Novena Disposicin Final de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacion
al de
9. Qu es el Control Interno?
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea
y de verificacin
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin
de sus recursos,
bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente, cautelando los
sistemas
administrativos y operativos contra los actos y prcticas indebidas o de
corrupcin,
propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas inst
itucionales.
El control gubernamental interno a su vez puede ser previo, simultneo
y posterior; el control
interno previo y simultneo lo ejercen las autoridades, funcionarios y s
ervidores pblicos de las
entidades; mientras que el control interno posterior lo ejercen los re
sponsables superiores del
servidor o funcionario ejecutor. El control interno simultneo y posterio
r tambin es ejercido por
los rganos de Control Institucional, conforme a las disposiciones establ
ecidas en las Normas
Generales de Control Gubernamental.
Base legal: Artculo 7 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la
Contralora General de la Repblica y sus modificatorias, artculo 1 de la Ley N 28716 L
y de
Control Interno de las Entidades del Estado y numeral 1.12 de las Normas General
es de Control
Gubernamental, aprobada por R.C. 273-2014-CG.
8
10. Quin es responsable de la implementacin del Control Interno en las entidades?
Los titulares y funcionarios de las Entidades del Estado se encuentran obligados
a implementar
los sistemas de control interno, debiendo emitir para ello la normativa correspo
ndiente dentro de
los lineamientos establecidos en las Normas de Control Interno, aprobados por es
te Organismo
Superior de Control, con Resolucin de Contralora N 320-2006-CG; as como se
encuentran
obligados a documentar y divulgar internamente, las polticas, normas y
procedimientos de
gestin y control interno.
La omisin por parte de dichos funcionarios genera responsabilidad administrativa
funcional, as
como responsabilidad civil o penal, de ser el caso, siendo susceptible
de la imposicin de
sancin de acuerdo a la normativa aplicable a cada caso en particular.
Base legal: Artculos 6 y 8 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidad
es del
Estado, numeral 4 Roles y responsabilidades del rubro II de las Normas
de Control Interno,
aprobadas por Resolucin de Contralora N 320-2006-CG.
11. Las Normas de Control Interno emitidas por la Contralora formaran parte de los
criterios en la redaccin de hallazgos?
Las Normas de Control Interno constituyen lineamientos, criterios, mtodos y dispo
siciones para
la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de
la actividad
administrativa u operativa de las entidades; esto es, sirven de marco de re
ferencia en materia
de control interno para la emisin de la respectiva normativa institucio
nal, as como para la
regulacin de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la mism
a, siendo de
obligacin de los titulares y funcionarios responsables su implementacin,
a travs de la
emisin de normas especficas aplicables a cada entidad, de acuerdo con s
u naturaleza,
estructura, funciones y procesos, en armona con los lineamientos estable
cidos por la
Contralora General de la Repblica.
Base legal: Numeral 3 del Rubro I de las Normas de Control Interno, aprobadas po
r Resolucin
de Contralora N 320-2006-CG.
12. De acuerdo con la Ley de Control Interno en qu caso se generara responsabil

idad
administrativa, civil o penal para el funcionario o titular de la entidad?
En principio, generan responsabilidad, las acciones u omisiones imputabl
es a los auditados
(funcionarios o servidores pblicos), que en ejercicio de sus funciones, infringen
algn precepto
que gua su gestin.
En este sentido, genera responsabilidad administrativa funcional quienes han con
travenido el
ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad a la que
pertenecen, as
como por el desempeo de una gestin deficiente o negligente. Generan responsabilid
ad civil,
quienes en el ejercicio de sus funciones, hayan ocasionado un dao econm
ico a la
Entidad o al Estado. Genera responsabilidad penal, quienes en ejercicio de sus f
unciones han
efectuado un acto u omisin tipificado como delito por las leyes en materia penal.
De acuerdo con lo anteriormente sealado, y con la finalidad de evaluar
la responsabilidad, es
necesario efectuar la revisin de la participacin directa o indirecta del auditado
en cada ciclo de
la actividad u operacin durante la cual se produce la observacin. Como consecuenci
a de ello,
se proceder a la imputacin y exigencia concreta de las responsabilidades
incurridas
(administrativa, civil o penal), previo anlisis razonado de los hechos
constitutivos del dao o
riesgo expuesto, deber incumplido y relacin de causalidad con el auditado.
Por consiguiente, en el supuesto que el Titular y los funcionarios encargados om
itan cumplir con
la obligacin de desarrollar normas especficas para la implantacin y funcionamiento
del control
interno, conforme a la obligacin dispuesta en el artculo 4 de la Ley d
e Control Interno de las
9
Entidades del Estado, dicha omisin podra acarrear una presunta responsabilidad adm
inistrativa
funcional, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hu
biere lugar, siempre que
objetivamente se verifique negligencia, dao econmico producido a la entid
ad, o la intencin
dolosa que conlleve a la tipicidad de algn delito.
Base legal: Artculo 8 de la Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades de
l Estado y
Novena Disposicin Final de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contro
l y de
13. La Contralora General de la Repblica establece algn sistema de control interno e
n
las municipalidades?
Se entiende por Sistema de Control Interno al conjunto de acciones, a
ctividades, planes,
polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, para pro
mover y
optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operac
iones de la entidad y
resguardar los recursos y bienes del Estado. En ese sentido, los titu
lares de las
Municipalidades son los responsables de la implantacin y funcionamiento
del Sistema de
Control Interno.
de la
Contralora General de la Repblica y sus modificatorias, y artculos 3, 4 y
6 de la Ley N
28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
14. Cules son los componentes del Sistema de Control Interno?
Son sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional fa
vorable al
ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el f
uncionamiento
del control interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analiza
rse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimi
ento
de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos
de control que
imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin co
n las
funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objeti
vos de
la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones
que deben
ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cui
dar y
asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de
los
objetivos del control interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el
registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de dat
os y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para do
tar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y co
ntrol interno
institucional;
f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin
actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control inter

no
implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas en
sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control.
g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y persona
l de la
administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al mejor
desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin o d
eficiencia
susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposicion
es o
recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.
l Estado.
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15. Cules son las obligaciones y responsabilidades del Titular y funcionarios rela
tivas a
la implantacin y funcionamiento del control interno?
Son obligaciones del titular y funcionarios de la entidad, relativas a
la implantacin y
funcionamiento del control interno:
a) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades
de la entidad y del
rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnicas aplicables.
b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de con
trol interno,
verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en armona con sus objeti
vos, as
como efectuar la auto-evaluacin del control interno, a fin de propender al manten
imiento
y mejora continua del control interno.
c) Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus
cargos,
promovindolos en toda la organizacin.
d) Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y procedimien
tos de gestin y
control interno, referidas, entre otros aspectos, a:
I. La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados de
la autorizacin y aprobacin de los actos y operaciones de la entidad.
II. La proteccin y conservacin de los bienes y recursos institucionales.
III. La ejecucin y sustentacin de gastos, inversiones, contrataciones y
todo
tipo de egreso econmico en general.
IV. El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las
transacciones y operaciones de la entidad, as como a su conciliacin.
V. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la
informacin, documentacin y comunicaciones institucionales.
e) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier
evidencia de
desviaciones o irregularidades.
f) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas
por la propia
entidad (informe de autoevaluacin), los rganos del Sistema Nacional de Control y o
tros
entes de fiscalizacin que correspondan.
g) Emitir normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura
y funciones, para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las
principales reas
de su actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y
apoyo necesarios
para su eficaz funcionamiento.
l Estado.
16. Qu es el control externo?
El control gubernamental externo es el conjunto de polticas, normas, mtodos y proc
edimientos
tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General de la Repblica u otro rgano del
Sistema
por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar
y verificar la gestin, la
captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fu
ndamentalmente mediante
acciones de control con carcter selectivo y posterior.
El control gubernamental externo puede ser previo, simultneo y posterior
; y lo ejerce la
Contralora u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de esta. En el caso de
l control
externo posterior, puede ser ejecutado adems por las Sociedades de Audi
tora que sean
designadas por la Contralora. El control gubernamental externo posterior
se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control.
y de la
Contralora General de la Repblica y sus modificatorias y numeral 1.12 de
las Normas
Generales de Control Gubernamental, aprobada por R.C. N 273-2014-CG y modificator
ia.
11
17. Qu son los servicios de control?
Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos pro
ductos tienen como
propsito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control g
ubernamental que
corresponde atender a los rganos del Sistema.
Base legal: Numerales 1.15 y 1.16 de las Normas Generales de Control Gubernament
al, aprobada
por R.C. N 273-2014-CG y modificatoria.
18. Cules son los tipos de servicio de control?
Son los siguientes:

a) Servicios de control previo, tales como: autorizar presupuestos adicionales
de obra y mayores
servicios de supervisin, informar sobre las operaciones que en cualquier forma co
mprometan
el crdito o capacidad financiera del Estado, opinar sobre las contratac
iones con carcter de
secreto militar o de orden interno y otros establecidos por normativa expresa.
b) Servicios de control simultneo: Accin simultnea, orientacin de oficio, visita de
control.
c) Servicios de control posterior: Auditora financiera, auditora de desem
peo, auditora de
cumplimiento y otros establecidos por normativa expresa.
Base legal: Numerales 1.17 de las Normas Generales de Control Gubernam
ental, aprobada por
R.C. N 273-2014-CG y modificatoria.
19. Qu son los servicios relacionados?
Estn vinculados a los procesos de carcter tcnico y especializado derivado
s de atribuciones o
encargos legales, que generan productos distintos a los servicios de control pr
evio, simultneo y
posterior; y que son llevados a cabo por los rganos del Sistema con el propsito de
coadyuvar al
desarrollo del control gubernamental.
El desarrollo de los servicios relacionados debe sujetarse a la normativa especfi
ca que al efecto
establece la Contralora. Para su apropiada ejecucin, es de aplicacin lo
previsto en estas
Normas Generales en lo que resulte pertinente.
Base legal: Numerales 1.19 y 1.20 de las Normas Generales de Control Gubernament
al, aprobada
por R.C. N 273-2014-CG y modificatoria.
III. Informe Previo de Operaciones de Endeudamiento y que afecten la capacidad
financiera del Estado
1. Qu operaciones se encuentran obligadas a contar con el Informe Previ
o de la
Contralora General de la Repblica?
Se encuentran obligadas a contar con el Informe previo de la Contralo
ra General de la
Repblica, las siguientes operaciones:
1. Operaciones de endeudamiento pblico y sus modificatorias.
2. Operaciones de administracin de deuda.
3. Asociaciones Pblico Privadas.
4. Inversin pblica regional y local con participacin del sector privado.
5. Otras operaciones en las que se comprometa el crdito o la capacida
d financiera del
Estado
12
Base legal: Artculo 2 del Reglamento para la emisin del Informe Previo establecido p
or el literal
I) del artculo 22 de la Ley N 27785, aprobado por Resolucin de Contralora
N 052-2010-CG y modificatorias y numeral 5.1 de las Normas Generales d
e Control, aprobado
por Resolucin de Contralora N 273-2014-CG.
2. Cundo se compromete el crdito o la capacidad financiera del Estado?
Se compromete el crdito o la capacidad financiera del Estado cuando se incrementa
el stock y
servicio de la deuda pblica, o se generan pasivos contingentes para el
Estado, derivados de
operaciones financieras o no financieras.
or el literal
I) del artculo 22 de la Ley N 27785, aprobado por Resolucin de Contralora N 052-2010-C
y
modificatorias.
3. Dnde se presentan las solicitudes de emisin de informe previo de oper
aciones de
endeudamiento?
Slo en la Sede central de la Contralora General de la Repblica ubicada en Camilo Ca
rrillo N
114, Jess Mara.
or el literal
I) del artculo 22 de la Ley N 27785, aprobado por Resolucin de Contralora N 052-2010-C
y
modificatorias.
4. Cul es el plazo que tiene la Contralora General de la Repblica para
la emisin del
Informe Previo?
La Contralora debe emitir el Informe Previo en un plazo de 10 das hbiles contados a
partir de la
recepcin de toda la documentacin por parte de la entidad solicitante.
Base legal: Artculo 13 del Reglamento para la emisin del Informe Previo
establecido por el
literal I) del artculo 22 de la Ley N 27785, aprobado por Resolucin de Contralora N 05
-2010CG y modificatorias.
5. Es vinculante el pronunciamiento de la Contralora General de la Repblica respect
o a
las solicitudes de Informe Previo?
No, el informe emitido por la Contralora, tiene el carcter de un documento tcnico q
ue contiene
el resultado del proceso de verificacin de la documentacin sustentatoria, opinion
es favorables
y adecuacin de la informacin presentada al marco aplicable a las operac
iones de
endeudamiento; no constituyendo en s mismo una autorizacin o aprobacin de la operac
in.
Base Legal: Artculo 14 del Reglamento para la emisin del Informe Previo
establecido por el
-2010CG y modificatorias, y numeral 5.1 de las Normas Generales de Control, aprobado
por Resolucin
6. Son impugnables los Informes Previos que emite la Contralora General
de la
Repblica?
No, el Informe Previo constituye un acto de control previo, de admini
stracin interna de la
Contralora General de la Repblica, de acuerdo a las atribuciones conferidas por Le
y; razn por
el cual no es susceptible de ser cuestionado va recurso administrativo alguno.
Base legal: Artculo 15 del Reglamento para la emisin del Informe Previo
establecido por el
13
7. Qu operaciones se encuentran exceptuadas de contar con el Informe Pre
vio de la
Se exceptan de Informe Previo, las siguientes operaciones:
a) Las operaciones de corto plazo, incluyendo las sealadas en la Ley
General del Sistema
Nacional de Endeudamiento Ley N 28563 y sus modificatorias.
b) Las operaciones aprobadas a travs de Decretos de Urgencia.
c) Las operaciones que impliquen transferencia o disposicin de activos
del Estado, en la
medida que no afecten sus pasivos.
d) Las operaciones de endeudamiento sin aval del Gobierno Nacional, qu
e efecten las
entidades del Sector Pblico Financiero.
e) Financiamientos contingentes e instrumentos para obtener recursos en casos d
e desastres
naturales, tecnolgicos y crisis econmica y financiera.
Base legal: Primera Disposicin Complementaria del Reglamento para la emis
in del Informe
Previo establecido por el literal I) del artculo 22 de la Ley N 27785, aprobado por
Resolucin de
Contralora N 052-2010-CG y modificatorias.

8. Qu informacin solicita la Contralora General a los Gobiernos Regionales
o Locales
que presentan las solicitudes de Informe Previo en el marco de la Le
y N 29230 Ley que
impulsa la inversin pblica regional y local con participacin del sector
privado y sus
modificatorias?
Los Gobiernos Regionales y Locales deben presentar los documentos estab
lecidos en los
numerales 7.1 (Solicitud de informe previo), 7.2 (Copia del Acta en l
a que conste que la
operacin ha sido aprobada por el Consejo Regional u rgano correspondient
e), 7.3
(Formatos SNIP y estudio de preinversin correspondiente), 7.7 (Informe L
egal favorable),
7.8 (Informe Financiero favorable), 7.11 (Flujo de caja mensual proyect
ado) y 7.13 (En los
casos que corresponda, documentacin que acredite que el proyecto se encuentra en
la lista
de proyectos priorizados) del artculo 7 del Reglamento de Informe Previo, en los q
ue debe
hacerse referencia al proyecto cuya ejecucin se pretende solventar bajo esta moda
lidad.
En el Acta de Sesin de Consejo Regional o Concejo Municipal que se p
resente debe
apreciarse que el rgano colegiado respectivo aprob lo siguiente:
- La lista priorizada de proyectos, en la que se comprenda al referido proyecto.
- Que dicho proyecto sea solventado bajo la modalidad prevista por la
Ley N 29230, sus
normas modificatorias y reglamentarias.
Adicionalmente, conforme a lo dispuesto en el artculo 9 del Reglamento de Informe
Previo,
deben presentar lo siguiente:
9.1 Acuerdo(s) de Consejo Regional o Concejo Municipal, que recoja(n) las decis
iones a que
se refiere el prrafo anterior.
9.2 Copia de la Resolucin en la que se designe a los integrantes del Comit Especi
al.
9.3 ltima versin del Proyecto de Bases del Proceso de Seleccin.
9.4 Proyecto de Convenio de Inversin Pblica a suscribirse con el adjudicatario de
la buena
pro.
Base legal: Artculos 7 y 9 Reglamento para la emisin del Informe Previo

establecido por el
14
IV. Sobre el Control Previo de las prestaciones adicionales de obras pblicas
1. A qu se denomina prestacin adicional de obra?
Es la prestacin no considerada en el expediente tcnico, ni en el contr
ato, cuya realizacin
resulta indispensable y/o necesaria para dar cumplimiento a la meta prevista de
la obra principal.
Entindase que dicha prestacin corresponde a obras complementarias y/o may
ores metrados,
necesarios para alcanzar la finalidad del contrato.
Las obras complementarias y/o mayores metrados que no cumplan las condiciones an
tes citadas,
necesariamente debern ser materia de nuevos contratos, cumplindose para e
llo con los
requisitos y procedimientos establecidos en la Ley de Contrataciones de
l Estado, leyes
presupuestales y dems normas complementarias; incurriendo en responsabilid
ad quien
disponga o autorice su ejecucin de otro modo.
Base legal: Numeral 1 de la Directiva N 002-2010-CG/OEA Control Previo
Externo de las
Prestaciones Adicionales de Obra, aprobada por Resolucin de Contralora N 196-2010-CG
.
2. A qu se denomina presupuesto adicional de obra?
Para los fines del control gubernamental, es presupuesto adicional de
obra la valoracin
econmica de la prestacin adicional de una obra.
Externo de las
.
3. A quin le compete la aprobacin de obras adicionales?
La aprobacin de las obras adicionales compete al Titular del Pliego o
a la mxima autoridad
administrativa de la entidad contratante, mediante acto administrativo expreso.
Base legal: Numeral 11.1 de la Directiva N 002-2010-CG/OEA Control Previ
o Externo de las
.
4. Qu se requiere para la ejecucin de obras adicionales?
Las obras adicionales deben ejecutarse slo cuando previamente se cuente
con la
certificacin de crdito presupuestario y la resolucin del Titular de la E

ntidad y en los
casos en que sus montos, restndole los presupuestos deductivos vinculado
s, superen el
quince por ciento (15%) (% de acuerdo a la Ley General del Sistema
Nacional de
Presupuesto) del monto del contrato original, requerir adicionalmente con
tar con la
autorizacin expresa previa a la ejecucin y pago de la Contralora General
de la
Repblica.
La Contralora General de la Repblica no autorizar prestaciones adicionales
de obra cuya
incidencia acumulada supere el 15% del monto del contrato original que
estn ejecutadas o
pagadas, salvo que sean calificadas como prestaciones adicionales de ob
ra con carcter de
emergencia, en cuyo caso la autorizacin se emitir siempre previo al pago; sin per
juicio de las
responsabilidades que correspondan y del control posterior a cargo del
Sistema Nacional de
Control.
Base legal: Artculo 208 del Reglamento del Decreto Legislativo N 1017 Ley de
Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 184-2008-EF, Ley N 28411
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y numerales 2.3 y 8.1
de la Directiva N
15
002-2010-CG/OEA Control Previo Externo de las Prestaciones Adicionales de
Obra, aprobada
5. Cundo procede la aceptacin o pago de presupuestos adicionales de obras?
La aceptacin o pago de presupuestos adicionales de obras, procede slo en casos ori
ginados
por la cobertura de mayores costos orientados a alcanzar la finalidad
del contrato y siempre
que sean derivados de:
a) Situaciones imprevisibles posteriores a la suscripcin del contrato.
b) Deficiencias en el expediente tcnico de la obra.
Externo de las
.
6. Quin asume la responsabilidad por el incumplimiento del plazo para s
olicitar
autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuesto adicional, a la
Contralora
General de la Repblica?
En caso de incumplimiento del plazo para solicitar la autorizacin previa a la eje
cucin y pago, el
Titular de la entidad y los funcionarios encargados de la gestin del
contrato de obra asumirn
responsabilidad administrativa, civil y/o penal que corresponda; sin perjuicio
de dicho trmite de
autorizacin.
Base legal: Numeral 22.2 de la Directiva N 002-2010-CG/OEA Control Previ
o Externo de las
.
7. A qu se denomina prestacin nueva de obra?
Es aquella prestacin no considerada en el expediente tcnico, ni en el
contrato original, cuya
realizacin no es indispensable y/o necesaria para dar cumplimiento a la meta prev
ista.
Base legal: Anexo nico del Reglamento del Decreto Legislativo N 1017 Ley de
Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 184-2008-EF.
8. La prestacin nueva de obra nueva deber ser sometida a nuevo contrato?
S, la prestacin nueva de obra, necesariamente debe ser sometida a nuevo
contrato
mediante los procedimientos establecidos en el Texto nico Ordenado de l
a Ley de
Contrataciones del Estado, su Reglamento y las leyes presupuestales de
acuerdo a su
monto, bajo responsabilidad de quien disponga o autorice su ejecucin de
otro modo o las
pruebe como adicionales.
Base legal: Reglamento del Decreto Legislativo N 1017 - Ley de Contrataciones
del Estado,
aprobado por Decreto Supremo N 184-2008-EF, y Directiva N 002-2010-CG/OEA
Control
Previo Externo de las Prestaciones Adicionales de Obra, aprobada por Re
solucin de
Contralora N 196-2010-CG.
9. Se pueden someter a arbitraje asuntos de autorizaciones previas a l
a ejecucin y
pago de presupuestos adicionales de obra o aprobaciones de mayores gas
tos de
supervisin?
Las decisiones que emite la Contralora General de la Repblica, en el e
jercicio de las
atribuciones de autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuestos
adicionales de
obra y a la aprobacin de mayores gastos de supervisin, no podrn ser ob
jeto de
arbitraje.
16
y de
10. Cul sera el mecanismo jurdico idneo para reconocer las prestaciones
efectivamente realizadas por el contratista a favor de la entidad, y
no autorizadas por la
Ante una situacin como sta, corresponde al contratista que requiere su
reconocimiento,
recurrir a la va judicial para determinar la procedencia o no de dich
os trabajos y la
razonabilidad de su pago, puesto que aun cuando exista la autorizacin de la entid
ad para
ejecutar la mayor prestacin, se requiere la autorizacin previa de la Co
ntralora General
de la Repblica.
Base legal: Directiva N 002-2010-CG/OEA Control Previo Externo de las Pr
estaciones
Adicionales de Obra, aprobada por Resolucin de Contralora N 196-2010-CG.
V. Sobre el Control Previo de las prestaciones adicionales de supervisin de obra
1. Qu es la prestacin adicional de supervisin de obra?
Es la prestacin no considerada en las bases del proceso de seleccin ni
en el contrato
respectivo, cuya realizacin resulta indispensable o necesaria para el ad
ecuado control de la
obra; generada por causas ajenas a la supervisin de obra, que debe considerar la
participacin
de los recursos necesarios debidamente justificados para cumplir con la prestacin
adicional.
Base legal: Anexo N 01 Glosario de Trminos de la Directiva N 012-2014-CG/GPROD Contr
ol
Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisin de Obra, aprobada por R.C. N
596-2014CG de 22.DIC.2014. Publicada el 23.12.2014.
2.- A quin le compete la aprobacin de adicionales de supervisin?
Le compete al Titular de la entidad contratante, mediante acto administrativo ex
preso.
Base legal: Numeral 6.2.3 de la Directiva N 012-2014-CG/GPROD Control Pr
evio de las
Prestaciones Adicionales de Supervisin de Obra, aprobada por R.C. N 5962014-CG de
22.DIC.2014. Publicada el 23.12.2014.
3. Quin asume la responsabilidad por el incumplimiento del plazo para s
olicitar
autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuesto adicional, a la

Contralora
El titular de la entidad solicitante y las reas vinculadas a la admin
istracin del contrato de
supervisin. De verificarse dichas irregularidades se recomendar al titular de l
a entidad el inicio
de las acciones administrativas o judiciales que correspondan. Ello ser
puesto en conocimiento
del rgano de Control Institucional de la Entidad y la unidad orgnica competente de
la CGR para
su seguimiento y fines de control posterior, respectivamente.
Base legal: Numeral 6.6 de la Directiva N 012-2014-CG/GPROD Control Prev
io de las
Prestaciones Adicionales de Supervisin de Obra, aprobada por R.C. N 5962014-CG de
22.DIC.2014. Publicada el 23.12.2014.
17
VI. Opinin Previa en caso de Adquisiciones y Contrataciones con carcter de Secreto
Militar o de Orden Interno
1. En qu casos procede la opinin previa de la Contralora General de la Repblica?
Procede exclusivamente en los casos de adquisiciones y contrataciones con carc
ter de secreto
militar o de orden interno exoneradas de Licitacin Pblica, Concurso Pblic
o o Adjudicacin
Directa, cuando las mismas deban mantenerse en reserva conforme a Ley,
siempre que en
ningn caso se refieran a bienes, servicios u obras de carcter administrativo u ope
rativo.
Cabe precisar que, los bienes, servicios u obras de carcter administrat
ivo u operativo son
aquellos necesarios para el normal funcionamiento de las unidades de las Fuerzas
Armadas y de
la Polica Nacional que no comprometan la seguridad nacional ni el orden interno.
Base legal: Numerales 1 y 2 de la Directiva N 007-2001-CG/B140 Emisin de opinin prev
ia de
la Contralora General de la Repblica en caso de adquisiciones y contrataciones con
carcter de
secreto militar u orden interno exoneradas de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o A
djudicacin
Directa, aprobada por Resolucin de Contralora N 046-2001-CG, modificada por Resolucin
de
2. En qu situaciones los funcionarios de la entidad asumen responsabilid

ad por las
adquisiciones y contrataciones que requieren de la opinin previa de la Contralora
General
de la Repblica?
Los funcionarios de la entidad responsable de la adquisicin y contratac
in que requieren de la
opinin previa de la Contralora General de la Repblica, asumen responsabilidad cuan
do inician
el proceso de seleccin respectivo sin contar con la opinin previa antes
mencionada, o
habindolo solicitado hubiese sido denegada, o la ejecutan en condiciones
que exceden los
trminos a lo solicitado cuando la entidad se acoja al silencio administrativo pos
itivo.
La responsabilidad en que incurren es de carcter civil y/o administrati
va segn sea el caso; sin
perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.
Base legal: Numeral 5 de la Directiva N 007-2001-CG/B140 Emisin de opinin
previa de la
Contralora General de la Repblica en caso de adquisiciones y contratacio
nes con carcter de
secreto militar u orden interno exoneradas de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o A
djudicacin
Directa, aprobada por Resolucin de Contralora N 046-2001-CG, modificada por Resolucin
de
VII. Control Preventivo (Control Simultneo)
1. Qu es el Control Preventivo?
La Directiva N 002-2009-CG-CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora Ge
neral de
la Repblica - CGR y los rganos de Control Institucional - OCI, dispone
que el control
preventivo es un tipo de Control Gubernamental orientado a prevenir que la
Entidad incurra en
desviaciones que impidan o limiten la correcta ejecucin de determinadas
operaciones o
actividades, para lo cual colabora con la Entidad en la promocin de l
a transparencia, la
probidad y el cumplimiento de la normativa correspondiente, cuyo result
ado ser comunicado
oportunamente al Titular de la Entidad o quien haga sus veces con la
finalidad que, de ser el
caso, disponga los correctivos necesarios.
En ese sentido, la labor del Control Preventivo contribuye con la optimizacin de
la gestin de la
Entidad, del control interno y de los sistemas administrativos. Asimismo, facil
ita la mejora en la
toma de decisiones sin interferir en los procesos de direccin y gerenc
ia; as como, podr
considerarse en los antecedentes para el ejercicio del control posterior que cor
responda.
18
Cabe precisar que, conforme a lo dispuesto en las Normas Generales de
Control
Gubernamental, aprobado por Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, y la Directiva N
0062014-CG/APROD Ejercicio del Control Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N
454-2014-CG, que entrar en vigencia a partir del 02 de enero de 2015
y dejar sin efecto la
Directiva N 002-2009-CG-CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora Ge
neral de la
Repblica - CGR y los rganos de Control Institucional - OCI, el servicio de control
simultneo
es aquel que se realiza a la(s) actividad(es) de un proceso en curso
, correspondiente a la
gestin de la entidad, con el objeto de alertar oportunamente al Titula
r de la entidad sobre la
existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o el logro de
sus objetivos, a fin de
promover la adopcin de las medidas preventivas pertinentes que contribuyan a miti
gar y, de ser
el caso, a superar el riesgo identificado. Dispone adems que su ejerci
cio no supone la
conformidad de los actos de gestin de la entidad ni limita el ejercic
io del control posterior,
asimismo, que no conlleva a la injerencia en los procesos de direccin y gerencia
a cargo de la
administracin de la entidad.
Base Legal: Acpite VII Glosario de Trminos de la Directiva N 002-2009-CG-CA Ejercicio
del
Control Preventivo por la Contralora General de la Repblica - CGR y lo
s rganos de Control
Institucional - OCI, versin actualizada aprobada por Resolucin de Contralo
ra N 119-2012CG, Acpite VI de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobad
o por
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, y numeral 5.3 del rubro 5 Disposic
iones
Generales de la Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio del Control Simultneo, aproba
da
2. Quines ejercen el Control Preventivo?
El control preventivo se ejerce de oficio, por disposicin de la Contra
lora General, normativa
expresa o por requerimiento escrito del Titular de la Entidad o quin haga sus vec
es; realizndose
bajo diversas modalidades antes y durante la realizacin de las operacio
nes o
actividades a
cargo de la Entidad. La Contralora General de la Repblica puede encarga
r o designar a otro
rgano del Sistema el ejercicio del control preventivo.
En ese sentido, el rgano de Control Institucional en su calidad de rgano del Sis
tema Nacional
de Control, tiene como funcin efectuar el control preventivo en la entidad dentro

del marco de lo
establecido en las disposiciones emitidas por la Contralora General, con el propsi
to de contribuir
a la mejora de la gestin, sin que ello comprometa el ejercicio del control poster
ior.
Las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobado por Resolucin de
Contralora N
273-2014-CG, en concordancia con la Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercici
o del Control
Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N 454-2014-CG, disponen que
la
Contralora General de la Repblica o el rgano de Control Institucional ef
ectan el control
simultneo de manera selectiva, en la modalidad y oportunidad que corresponda, sob
re la base de
los criterios y caractersticas establecidas en la Directiva, y en el m
arco de los lineamientos
impartidos por la Contralora General en su calidad de ente rector del
Sistema Nacional de
Control.
Base Legal: Artculo 8 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y
de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias; literal d)
del artculo 20 del
Reglamento de los rganos de Control Institucional, versin actualizada apr
obada por
Resolucin de Contralora N 220-2011-CG; numeral 1.6 , acpite V Disposiciones
002-2009-CG-CA Ejercicio del Control Prevent
Generales de la Directiva N
ivo por la
Contralora General de la Repblica - CGR y los rganos de Control Institucional - OCI,
versin
actualizada aprobada por Resolucin de Contralora N 119-2012-CG; Numeral 6.
2 de las
Normas Generales de Control Gubernamental, aprobado por Resolucin de Con
tralora N
273-2014-CG; y numeral 5.3 de la Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio
del Control
Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N 454-2014-CG.
19
3. Cules son las modalidades en que se ejerce el control preventivo por los rganos
de
Control Institucional?
Las modalidades en que se ejerce el Control Preventivo conforme a lo dispuesto e
n la Directiva N
002-2009-CG-CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General
de la Repblica CGR y los rganos de Control Institucional - OCI, vigente a la fecha, son las sigui
entes:
a) Veeduras.
b) Absolucin de Consultas.
c) Orientacin de Oficio.
d) Promocin del cumplimiento de la Agenda de Compromisos de la Entidad
Conforme a lo dispuesto en las Normas Generales de Control Gubernament
al, aprobado por
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG y en la Directiva N 006-2014-CG/APRO
D Ejercicio
del Control Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N 454-2014-CG, que entrar
en
vigencia a partir del 02 de enero de 2015 y dejar sin efecto la Dir
ectiva N 002-2009-CG-CA
antes citada, las modalidades del servicio de control simultneo son:
a) Accin Simultnea
b) Orientacin de Oficio
c) Visita de Control
Base legal: Numeral 1.1, del rubro 1 Lineamientos para el ejercicio d
el Control Preventivo, del
Acpite VI Disposiciones Especficas, de la Directiva N 002-2009-CG-CA Ejercicio del Con
trol
Preventivo por la Contralora General de la Repblica - CGR y los rganos
de Control
ra N 119-2012CG; Numerales 1.17, 6.4, 6.5 y 6.6 y 6.7 de las Normas Generales de
Control
Gubernamental, aprobado por Resolucin de Contralora N 273-2014-CG; y Numer
al 6.1 de
las Disposiciones Especficas de la Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio d
el Control
Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N 454-2014-CG.
4. Qu es la Accin Simultnea?
La Accin Simultnea es un servicio de control simultneo que consiste en evaluar el
desarrollo
de una o ms actividades en ejecucin de un proceso en curso, verificand
o y revisando
documental y fsicamente que se realice conforme a la normativa aplicabl
e, disposiciones
internas y estipulaciones contractuales.
Base legal: Numeral 6.4 de las Normas Generales de Control Gubernament
al, aprobada por
R.C. N 273-2014-CG y modificatoria, y Numeral 6.2 de la Directiva de N 006-2014-CG
/APROD
Ejercicio del Control Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N 454-2014-CG.
5. Qu es la Orientacin de Oficio?
La Orientacin de Oficio es un servicio de control simultneo que se ejerce alertan
do por escrito
y de manera puntual, al Titular de la entidad o quien haga sus vece
s, sobre la presencia de
situaciones que puedan conllevar a la gestin a incurrir en errores, omisiones o i
ncumplimientos,
en el desarrollo de una o ms actividades de un proceso, de los cuale
s se puede tomar
conocimiento, a travs de la misma entidad u otras fuentes.

al, aprobada por
R.C. N 273-2014-CG y Numeral 6.3 de la Directiva de N 006-2014-CG/APROD
Ejercicio del
Control Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N 454-2014-CG.
20
6. Qu es la Visita de Control?
La visita de control es un servicio de control simultneo que consiste
en presenciar actos o
hechos en curso relacionados a la entrega de bienes y servicios, el
estado de las obras y
mantenimiento de la infraestructura pblica, constatando que su ejecucin se realice
conforme a
la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales.
al, aprobada por
R.C. N 273-2014-CG y Numeral 6.4 de la Directiva de N 006-2014-CG/APROD
Ejercicio del
Control Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N 454-2014-CG.
7. Cmo ejerce el Control Preventivo el rgano de Control Institucional?
El control preventivo se ejerce de oficio, por disposicin de la Contralora General
de la Repblica,
normativa expresa o por requerimiento escrito del Titular de la entida
d o quien haga sus veces;
realizndose antes y durante la ejecucin de las operaciones o actividades a cargo d
e la entidad.
Para su adecuado cumplimiento, son de aplicacin los principios que regu
lan el control
gubernamental.
ste no interfiere en los procesos de direccin y gerencia a cargo de l
a administracin de la
Entidad, ni limita el ejercicio del control posterior que corresponda.
Las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobado por Resolucin de
Contralora N
273-2014-CG y la Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio del Control Simu
ltneo antes
citada, disponen que la Contralora General de la Repblica o el rgano de
Control Institucional
efectan el control simultneo de manera selectiva, en la modalidad y opo
rtunidad que
corresponda, sobre la base de los criterios y caractersticas establecida
s en la Directiva, y en el
marco de los lineamientos impartidos por la Contralora General en su c
alidad de ente rector del
Sistema Nacional de Control.
Base Legal: numerales 1.5 y 1.6 del Acpite V Disposiciones Generales de la Direct
iva N 0022009-CG-CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de la Repblic
a - CGR y
los rganos de Control Institucional - OCI, versin actualizada aprobada po
r Resolucin de
Contralora N 119-2012-CG; Numeral 6.2 de las Normas Generales de Control Gubername
ntal,
aprobado por Resolucin de Contralora N 273-2014-CG; y numeral 5.3 de la Directiva
N 0062014-CG/APROD Ejercicio del Control Simultneo, aprobada por Resolucin de Co
ntralora N
454-2014-CG.
8. Cules son los casos en que el rgano de Control Institucional no debe ejercer el
control preventivo?
Los casos en los que no debe intervenir el rgano de Control Instituci
onal por no constituir
control preventivo, se encuentran:
a) Intervenir en la adopcin de decisiones inherentes a la gestin de la entidad.
b) Integrar equipos por disposicin de la administracin para (a) toma de inventari
os de activos
fijos, (b) incineracin de documentos, (c) baja de activos (d) recepcin o entreg
a de bienes
donados, u otros de naturaleza similar.
c) Efectuar trabajos vinculados con el proceso de la contabilidad y p
resupuesto que
funcionalmente son de responsabilidad de los niveles competentes de la administr
acin.
d) Otras actividades que constituyan labores incompatibles con las func
iones del rgano de
Control Institucional a que hace referencia el artculo 23 del Reglamento de los rga
nos de
Control Institucional.
Las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobado por Resolucin de Contralo
ra N
273-2014-CG y la Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio del Control Simu
ltneo antes
citadas, sealan expresamente que el ejercicio del control simultneo no conlleva a
la injerencia
en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad.
21
Base legal: numeral 1.2 del rubro 1. Lineamientos para el ejercicio d
el Control Preventivo del
Acpite VI Disposiciones Generales de la Directiva N 002-2009-CG-CA Ejercicio del C
ontrol
Preventivo por la Contralora General de la Repblica - CGR y los rganos
de Control
ra N 119-2012CG, numeral 6.2 de las Normas Generales de Control Gubernamental, apro
bado por
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, y numeral 5.3 de la Directiva N 0

06-2014CG/APROD Ejercicio del Control Simultneo, aprobada por Resolucin de Contralora N 4542014-CG.
9. Qu se entiende por Control Social?
Consiste en la participacin activa de la ciudadana en el proceso de ge
stin y control pblico,
como fuente de informacin calificada y permanente sobre reas crticas de
la administracin
pblica y deteccin de actos de corrupcin.
Base legal: Novena Disposicin Final de la Ley N 27785 y modificatorias,
Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
10. A qu se denomina Vigilancia Ciudadana?
La vigilancia ciudadana constituye un mecanismo democrtico de participacin de la s
ociedad en
la supervisin de la gestin de las entidades del Estado. Para los fines del control
gubernamental,
se ejerce entre otras, a travs de veeduras ciudadanas con el propsito d
e efectuar labores de
seguimiento y verificacin de las actividades, que como parte de su ges
tin pblica, desarrollan
los funcionarios y servidores de las entidades que forman parte del mbito del
Sistema Nacional
de Control, reforzando de esta manera la participacin ciudadana en el
ejercicio del control
gubernamental.
Base legal: Artculos 9 literal q) y 22 literal ) de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias
; y numeral
6.1 de la Directiva N 02-2006-CG Procedimiento de Veedura Ciudadana en l
as Entidades
aprobada por Resolucin de Contralora N 155-2006-CG.
11. Cul es el objeto de la Vigilancia Ciudadana?
- Propicia y fomenta la participacin ciudadana en la vigilancia de la gestin pbli
ca, en apoyo a
las labores de control.
- Participa y colabora con la gestin pblica mediante el seguimiento y verificacin
del desarrollo
de programas sociales, ejecucin de obras pblicas y los procesos de cont
rataciones y
adquisiciones del Estado, entre otros aspectos de inters.
Base legal: Numeral 6.2 de la Directiva N 02-2006-CG Procedimiento de Veedura Ciuda
dana en
las Entidades aprobada por Resolucin de Contralora N 155-2006-CG.
12. Cul es la funcin de la Veedura Ciudadana y en qu reas de incidencia ejerce?
La veeduras ciudadanas ejercen vigilancia de la gestin de las entidades
que forman parte del
Sistema Nacional de Control, formulando a travs de los rganos del Siste

ma recomendaciones
oportunas, ante las entidades que ejecutan un programa, proyecto o con
trato, con el objeto de
mejorar la eficiencia institucional y la actuacin de los funcionarios y servidore
s pblicos; as como
propender al manejo honesto, transparente y eficiente de los recursos pblicos.
Las veeduras ciudadanas tendrn como reas de incidencia inicial:
- Programas Sociales.
- Obras.
- Adquisiciones y Contrataciones.
22
Base legal: Numerales 6.4 y 7.1 de la Directiva N 02-2006-CG Procedimie
nto de Veedura
Ciudadana en las Entidades aprobada por Resolucin de Contralora N 155-2006-CG.
13. Quines pueden ejercer la Veedura Ciudadana?
Pueden formar parte del mecanismo de vigilancia ciudadana, quienes aprueben los
programas de
capacitacin que la Contralora General imparta sobre la materia y que se encuentren
inscritos en
el Registro que se constituir para tal efecto.
Base legal: Numerales 7.2 de la Directiva N 02-2006-CG Procedimiento de Veedura Ciu
dadana
en las Entidades aprobada por Resolucin de Contralora N 155-2006-CG.
14. En qu consiste el Registro de Veedores Ciudadanos?
La Contralora General constituir un Registro de personas que pueden ejer
cer vigilancia en las
entidades, el cual permitir a su vez facilitar la capacitacin continua y asesora tc
nica previstas
en la Directiva. La inscripcin en el registro deber renovarse cada dos
aos, consignando
informacin actualizada sobre los datos personales, especialidad (en el rea o reas r
especto de
las cuales se ejerce la vigilancia ciudadana), experiencia y labores de los veed
ores.
Base legal: Numeral 7.3 de la Directiva N 02-2006-CG Procedimiento de V
eedura
Ciudadana en las Entidades aprobada por Resolucin de Contralora N 155-2006
-CG;
Resolucin de Contralora N 375-2006-CG que aprueba la Directiva N 10-2006-C
G/SG
Registro de Veedores Ciudadanos.
15. Cules son los requisitos para inscribirse en el Registro de Veedores
Ciudadanos?
Se requiere acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Ser personal natural en ejercicio de sus derechos civiles.

b) Contar con estudios superiores o tcnicos.
c) Capacitacin en las materias a ser objeto de la veedura.
d) Certificacin de haber aprobado la capacitacin impartida por la Contra
lora General de la
Repblica en materias de vigilancia ciudadana.
e) No tener antecedentes penales, policiales o judiciales.
f) No encontrarse inhabilitado por medida disciplinaria, en las entidad
es pblicas, colegio
profesional, CONSUCODE, ni estar incluido en el Registro Nacional de s
anciones de
Destitucin y Despido u otro registro relacionado con la contratacin y adquisicin de
bienes
y servicios por parte del Estado.
g) No ejercer cargos polticos, o integrar agrupacin poltica alguna.
h) No prestar servicios bajo cualquier modalidad contractual o laboral
en alguna de las
entidades que forman parte del Sistema Nacional de Control.
i) De preferencia contar con amplia experiencia profesional.
j) Gozar de buena salud.
Asimismo, se presentar una declaracin jurada escrita respecto del cumplim
iento de los
requisitos previstos en los literales f), g) y h) antes sealados.
Quienes se incorporen al Registro, presentarn juramento solemne como Vee
dor Ciudadano,
respecto a la correccin de su desempeo con sujecin al cumplimiento de las disposici
ones de
la Directiva, siendo acreditados por la Contralora General de la Repblic
a para su actuacin
especfica como tales.
dana
23
16. Qu facultades tienen quienes integran el Registro de Veedores Ciudadanos?
- Ejercer la vigilancia, previa acreditacin de la Contralora General de la Repbl
ica, en el rea
de especializacin en la cual hubiere sido capacitado.
- Solicitar y acceder a la informacin necesaria para el ejercicio de sus fun
ciones de vigilancia,
acorde a la normatividad sobre acceso a la informacin pblica.
- Recibir la colaboracin adecuada y oportuna de las entidades que son
objeto de vigilancia
ciudadana.
Acceder a la capacitacin de la Contralora General de la Repblica en los temas
relacionados
con el objeto de vigilancia ciudadana.
Base legal: Numeral 7.5 de la Directiva N 02-2006-CG Procedimiento de V
eedura
Ciudadana en las Entidades aprobada por Resolucin de Contralora N 155-2006-CG.
17. Qu deberes tienen quienes integran el Registro de Veedores Ciudadanos?

- Efectuar sus labores con estricto cumplimiento de la Directiva, pre
via acreditacin de la
Contralora General de la Repblica.
- Poner en conocimiento de la Contralora General de la Repblica, la informacin qu
e recopile
sobre los asuntos que son objeto de vigilancia, incidiendo en los hec
hos que denoten
presuntas irregularidades en la administracin de los bienes y recursos del Estado
.
- Colaborar mediante la entrega de informacin obtenida de su labor de
vigilancia, al
fortalecimiento del control gubernamental
- No revelar a personas o entidades no autorizadas aquellos aspectos
protegidos por la
legislacin como confidenciales, secretos y reservados, o que no sindolo
puedan afectar la
labor de las entidades sujetas a vigilancia ciudadana.
- Desarrollar sus funciones de vigilancia sin interferir, entorpecer o
redactar los Programas,
Proyectos, contratos u otros asuntos que son objeto de vigilancia.
dana en
las Entidades aprobada por Resolucin de Contralora N 155-2006-CG.
18. Cules son las incompatibilidades para ejercer las labores de Veeduras Ciudadana
s?
Las incompatibilidades para ser considerados o continuar con las labores de veed
ura ciudadana
son las siguientes:
- Tener conflicto de inters con la entidad objeto de la vigilancia ciudadana.
- Haber laborado o prestado servicios, independientemente de la modali
dad contractual, en la
entidad a ser objeto de la vigilancia ciudadana en los ltimos dos (02) aos.
- Tener cnyuge o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad en
la entidad a ser objeto de la vigilancia ciudadana.
Tener cnyuge o parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad
con el contratista, proveedor o trabajadores de los mismos, en las ob
ras, contratos o
programas objeto de veeduras, o tener algn inters patrimonial directo o
indirecto en la
ejecucin de los mismos.
De haber incurrido en el ejercicio de la veedura ciudadana, en alguna
de las incompatibilidades
sealadas precedentemente, la Contralora General de la Repblica proceder a la exclusin
del
registro respectivo, previa evaluacin, decisin que constituye un acto de
administracin interna,
por lo tanto inimpugnable.
Base Legal: Numeral 7.7 de la Directiva N 02-2006-CG Procedimiento de V
eedura Ciudadana
24
VIII. Sobre la Comunicacin al Ministerio Pblico sobre hechos evidenciados durante
el
desarrollo del servicio de control posterior
1. Cundo procede la Comunicacin al Ministerio Pblico de hechos que versen o estn
vinculados a una investigacin fiscal?
La comunicacin efectuada por la Contralora al Ministerio Pblico es una medida exce
pcional
que procede cuando:
i) Los hechos comprendidos en la investigacin fiscal se encuentren dent
ro del alcance del
servicio de control posterior.
ii) Los hechos se encuentren debidamente evidenciados
iii) Por la naturaleza de los hechos evidenciados y a fin de asegurar la n
o afectacin de los
medios probatorios, resulte necesario coadyuvar a la oportuna, efectiva
y adecuada
investigacin fiscal.
Base legal: Numeral 6.2 de la Directiva N 004-2014-CG-PRON. Versin actualizada apr
obada
por R.C. N 595-2014-CG de 19.DIC.2014. Publicada el 20.DIC.2014.
2. Qu debe contener la Carpeta de Control y quienes se encargan de su elaboracin?
La carpeta de control debe contener la descripcin objetiva y concisa de los hecho
s, las normas
transgredidas, el perjuicio ocasionado (de ser el caso); as como la relacin de par
ticipantes, sin
tipificar sus conductas. Asimismo, debe comprender las evidencias obteni
das durante el
desarrollo del servicio de control posterior.
La carpeta de control debe ser elaborada por los responsables del servicio de co
ntrol posterior y
el especialista.
obada
3. En qu supuestos la Contralora General de la Repblica remite la carpeta de Contr
ol
a las Comisiones Investigadoras del Congreso de la Repblica o la Comis
in
Ordinaria por encargo expreso del Pleno del Control?
Dicha informacin se remite en virtud de lo dispuesto en el artculo 97
de la Constitucin
Poltica, siempre que los hechos descritos en la carpeta de control guarden relacin
con el caso
investigado por la comisin respectiva.
Cabe sealar que la Comisin que acceda a una Carpeta de Control, debe adoptar las m
edidas
necesarias a fin de cautelar que la informacin contenida en dicha carp
eta conserve la
proteccin que le confiere el principio de reserva de control gubernamental.
obada
IX. Sobre la Auditora a la Cuenta General de la Repblica
1. Cul es la base legal que fundamenta la elaboracin del Informe de Auditora a la
Cuenta General?
El artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per establece que la Cuenta
General de la
Repblica, acompaada del Informe de Auditora de la Contralora General es r
emitida por el
Presidente de la Repblica al Congreso.
25
El literal f), artculo 22 de la Ley N 27785 y modificatorias Ley Orgni
ca del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, establece como atri
bucin de
la Contralora General de la Repblica presentar anualmente al Congreso de
la Repblica el
Informe de Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica.
La Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y modificatorias, d
ispone
en el inciso 31.2 del artculo 31 que la Contralora General de la Repblica es la enca
rgada de
realizar la auditora a la Cuenta General de la Repblica.
Asimismo, la Directiva N 005-2014-CG/AFN denominada Auditora Financiera
Gubernamental, aprobada por Resolucin de Contralora N 445-2014-CG, que entr
en
vigencia a partir del 05 de octubre de 2014, establece que la Contra
lora General audita la
Cuenta General de la Repblica.
2. Cundo y a qu instancias se presenta el Informe de Auditora a la Cuenta General d
e
la Repblica?
El Informe de Auditora a la Cuenta General, elaborado por la Contralora
General de la
Repblica, es presentado al Ministerio de Economa y Finanzas y a la Com
isin Revisora del
Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 10 de agosto del

ao siguiente al del
ejercicio fiscal materia del informe.
Base legal: inciso 31.2 del artculo 31 de la Ley N 28708 Ley General del Sistema Na
cional
de Contabilidad y sus modificatorias.
3. Cul es el objetivo del Informe de Auditora a la Cuenta General de la Repblica?
El objetivo del Informe de Auditora es verificar si el contenido y estructura de
la Cuenta General
de la Repblica se adecua a lo establecido en los artculos 25 y 26 de
la Ley N 28708.
Asimismo verifica la confidencialidad y transparencia en la informacin y la ap
licacin correcta
de los procedimientos establecidos en su elaboracin, comprobando la corr
ecta integracin y
consolidacin en los estados financieros.
Base legal: inciso 31.1 del Artculo 31 de la Ley N 28708 y la Directiva N 005-2014-C
G/AFN
denominada Auditora Financiera Gubernamental, aprobada por Resolucin de Contralora N
445-2014-CG.
4. Qu es la Auditora Financiera Gubernamental?
Conforme a lo dispuesto en las Normas Generales de Control Gubernamental y en la
Directiva
N 005-2014-CG/AFN denominada Auditora Financiera Gubernamental, que entr en vigencia
a partir del 05 de octubre de 2014, la Auditora Financiera Gubernament
al es el examen a la
informacin presupuestaria y a los estados financieros de las entidades,
que se practica para
expresar una opinin tcnica, profesional e independiente sobre la razonabi
lidad de dichos
estados, de acuerdo con la normativa legal vigente y el marco de inf
ormacin financiera
aplicable para la preparacin y presentacin de informacin financiera.
La auditora financiera gubernamental es un tipo de servicio de control
posterior, y tiene por
finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los es
tados presupuestarios y
financieros, constituyndose igualmente en una herramienta para la rendicin
de cuentas y
evaluacin del Sector Pblico para la realizacin de la auditora a la Cuenta General.
La auditora financiera gubernamental se aplica a los estados presupuestarios y f
inancieros de
las entidades pblicas, programas, actividades, segmentos y partidas especficas.
Base legal: Numeral 7.4 de las Normas Generales de Control Gubernamental, aproba
do por
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG y Numeral 6.1 de la Directiva N 00
5-2014http://www.contraloria.gob.pe
26
CG/AFN denominada Auditora Financiera Gubernamental, aprobada por Resolucin

de
5. Qu rganos de la Contralora General realizan la auditora financiera
gubernamental?
Las auditoras financieras gubernamentales pueden ser realizadas por las
Sociedades de
Auditora, previamente designadas y contratadas conforme a la normativa a
plicable, por los
rganos de Control Institucional y por el Departamento de Auditora Financiera y de
la Cuenta
General, o la unidad orgnica que haga sus veces.
Base legal: Numeral 6.4 de la Directiva N 005-2014-CG/AFN denominada Aud
itora
Financiera Gubernamental, aprobada por Resolucin de Contralora N 445-2014-CG.
6. Cules son las etapas de la auditora financiera gubernamental?
- Etapa de Planificacin
- Etapa de Ejecucin
- Etapa de Elaboracin de Informe
itora
7. En qu consiste la Etapa de Planificacin?
Implica el establecimiento de una estrategia general de auditora y el desarrollo
de un plan de
auditora. En esta etapa se determina la naturaleza, la oportunidad y e
l alcance de las
actividades de planificacin, las cuales variarn en funcin del tamao y com
plejidad de la
entidad, la experiencia previa de los integrantes de la comisin auditor
a y los cambios de
circunstancias que se produzcan durante el desarrollo de la auditora.
Como resultado de esta etapa se elabora el Memorando de Planificacin,
dicho documento
resume los factores, consideraciones y decisiones significativas relacionadas co
n el enfoque de
la auditora y su alcance.
Base legal: Numeral 7.1.1 de la Directiva N 005-2014-CG/AFN denominada A
uditora
8. Qu comprende la Etapa de Ejecucin?
Involucra la recopilacin de documentos y evaluacin de evidencias; as como, la ejecu
cin de
pruebas de controles y procedimientos sustantivos, de acuerdo a los re
sultados de la
planificacin de la auditora.
En esta etapa se aplican procedimientos y tcnicas de auditora que permi
ten al auditor
obtener evidencia para llegar a las conclusiones que fundamenten su opinin en el
dictamen, el
sustento de los informes de auditora y el desarrollo de las deficiencias signific
ativas.
Como resultado de esta etapa se emite el Memorando de Resumen de Rev
isin, que
proporciona al equipo de auditora un resumen de los resultados y conclusin de audi
tora, una
descripcin de los asuntos importantes y significativos que surgen durant
e el desarrollo de la
auditora.
uditora
27
9. En qu consiste la Etapa de Elaboracin de informe?
Est referida a la finalizacin o conclusin del trabajo de auditora, y a
la evaluacin de las
conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida para sus tent
ar la opinin del
auditor sobre los estados presupuestarios y financieros de la entidad auditada.
uditora
X. Sobre la Auditora de Desempeo
1. Qu es la Auditora de Desempeo?
Es el examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la produccin y entre
ga de los
bienes o servicios que realizan las Entidades Pblicas con la finalidad de alcanza
r resultados
en beneficio del ciudadano.
uditora de
Desempeo, aprobada por Resolucin de Contralora N 382-2013-CG y numeral 7.5
de las
tralora N
273-2014-CG y su modificatoria.
2. A qu se orienta la Auditora de Desempeo?
Se orienta a la bsqueda de mejoras en la gestin pblica, considerando el impacto pos
itivo en el
bienestar del ciudadano y fomentndola implementacin de una gestin para re

sultados y la
rendicin de cuentas.
Considera un enfoque orientado a problemas, lo cual
conjuntamente con las
Entidades Pblicas aquellas reas de mejora en la gestin
analizar sus
principales causas desde las distintas dimensiones; a
recomendaciones que
permitan su implementacin mediante las acciones de mejora
implica evidenciar
pblica para identificar y
fin de formular
correspondientes.
La Auditora de Desempeo no est orientada a la identificacin de responsabilidad admin

istrativa
funcional, civil o penal; no obstante, si a criterio de la Comisin Au
ditora, se advierten hechos
respecto de los cuales deba realizarse una evaluacin complementaria, se deber de c
omunicar a
la unidad orgnica competente de la CGR, con el adecuado sustento, para
la adopcin de las
medidas que correspondan.
Su anlisis puede adquirir un carcter transversal dado que examina la en
trega de bienes o
prestacin de servicios pblicos, en la que pueden intervenir diversas ent
idades, de distintos
sectores o niveles de gobierno.
uditora de
Desempeo, aprobada por Resolucin de Contralora N 382-2013-CG y numeral 7.5
de las
tralora N
273-2014-CG y su modificatoria.
.
XI. Sobre la Auditora de Cumplimiento
1. Qu es la Auditora de Cumplimiento?
La auditora de cumplimiento es un tipo de servicio de control posterior realizado
por las unidades
orgnicas de la Contralora General de la Repblica y los rganos de Control
Institucional, de
acuerdo a su competencia funcional, en el marco de la normativa y pr
incipios del control
gubernamental, establecidos en la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y
28
de la Contralora General de la Repblica, as como las normas, mtodos y p
rocedimientos
tcnicos establecidos por este Organismos Superior de Control.
Es un tipo de examen objetivo y profesional que tiene como propsito determinar en
qu medida
las entidades sujetas al mbito del Sistema, han observado la normativa aplicabl
e, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercici

o de la funcin o la
prestacin del servicio pblico y en el uso y gestin de los recursos del Estado.
Tiene por finalidad fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de cuen
tas y buen gobierno de
las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de
auditora, que permitan
optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
al, aprobado por
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG y su modificatoria, y Numeral 6.1 de la Direc
tiva N
007-2014-CG/AFN denominada Auditora de Cumplimiento, aprobada por Resolucin
de
2. Cul es el alcance de la auditora de cumplimiento?
Comprende la revisin y evaluacin de una muestra de las operaciones, procesos o a
ctividades
de la entidad, as como de los actos y resultados de la gestin pblica, respecto a
la captacin,
uso u destino de los recursos y bienes pblicos, por un periodo determinado.
itora de
Cumplimiento, aprobada por Resolucin de Contralora N 473-2014-CG.
3. Cmo inicia y culmina el proceso de auditora de cumplimiento?
El proceso de auditora de cumplimiento se inicia con la acreditacin e i
nstalacin de la comisin
auditora en la entidad sujeta a control, tomando como base principalmente la car
peta de servicio,
culminando este proceso con la aprobacin y remisin del informe de audit
ora a las instancias
competentes.
itora de
Cumplimiento, aprobada por Resolucin de Contralora N 473-2014-CG.
XII. Sobre los rganos de Auditora Interna (rganos de Control Institucional)
1. Qu es el rgano de Auditora Interna?
El rgano de Auditora Interna, hoy denominado
al, es un
rgano que forma parte del Sistema Nacional de
de ejecutar el
control gubernamental interno posterior, as como el
expreso
de la Contralora General de la Repblica) de
l y se encuentra
ubicada en el mayor nivel jerrquico de la estructura
rgano de Control Institucion

Control, que se encarga
control externo (por encargo
la entidad sujeta a contro
de sta.
Base legal: Artculo 17 de la Ley N 27785 y artculos 7 del Reglamento de los rganos
de Control Institucional, aprobado por Resolucin de Contralora N 220-2011-CG
2. Cules son las principales funciones del rgano de Control Institucional?
Las principales funciones del rgano de Control Institucional son las siguientes:
-
Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de

la entidad, sobre la
base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual de Control, y
el control
externo.
29
-
Efectuar auditoras a los estados financieros y presupuestarios de la

entidad, as
como a la gestin de la misma.
- Efectuar labores de control a los actos y operaciones de la entidad.
- Ejercer control preventivo en la entidad.
- Remitir los informes resultantes de sus acciones de control a la Contral
ora General
de la Repblica, as como al Titular de la entidad y del sector, cuando corresponda.
- Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad
, se adviertan
indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, inform
ando al
Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes.
- Orientar, recibir y/o atender las denuncias que formulen los servid
ores, funcionarios
pblicos y ciudadana en general.
- Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la
entidad, como
resultado de las acciones y actividades de control.
Base legal: Artculo 20 del Reglamento de los rganos de Control Instituci
onal, aprobado
3. Qu entidades tienen la obligacin de contar en su estructura orgnica co
n un
rgano de Control Institucional?
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del artculo 3 de la Ley
N 27785,
as como las empresas en las que el Estado tenga una participacin accio
naria total o
mayoritaria.
Base legal: Artculo 17 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contro
l y
de la Contralora General de la Repblica y modificatorias.
4. Cules son las labores incompatibles con las funciones del rgano de Co
ntrol
Institucional?
Los rganos de Control Institucional
realizar o intervenir en funciones
y actividades
inherentes al mbito de competencia y responsabilidad de la administracin y gestin d
e la
entidad; en concordancia con ello, se encuentran impedidos de:
- Realizar acciones de control e investigaciones que tengan como obje
tivo verificar
denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos relativos a las relaciones laborale
s de los
funcionarios y servidores de la entidad.
- Sustituir a los funcionarios y servidores de la entidad en el cum
plimiento de sus
funciones.
- Visar, refrendar o emitir documentos como requisito para aprobacin d
e actos u
operaciones de la administracin, con excepcin de actos propios del rgano
de
Control.
- Efectuar toma de inventario y registro de operaciones y participar
en las acciones de
seguridad o proteccin de bienes, propias de la labor de la administracin.
- Participar como miembro de los Comits Especiales de Contratacin y Adquisicione
s de
acuerdo a las disposiciones vigentes.
Base legal: Artculo 23 del Reglamento de los rganos de Control Institucional, aprob
ado
5. Cmo se designa al Jefe del rgano de Control Institucional?
El Jefe del rgano de Control Institucional es designado por la Contralora General
de la
Repblica mediante las siguientes formas:
- A travs de Concurso Pblico de Mritos, convocado por la Contralora Gen
eral de la
Repblica, a nivel nacional, regional o local.
30
- Por designacin directa del personal profesional de la Contralora Gene
ral de la
Repblica, slo hasta un 25% de los Jefes de rganos de Control Institucional.
- Por traslado, en la oportunidad que la Contralora General considere convenie
nte y de
acuerdo a las disposiciones que dicte sobre el particular.
y de
la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias y el artculo 24 del Regla
mento de
los rganos de Control Institucional, aprobado por Resolucin de Contralora N 220-2011
-CG.
6. Quin puede disponer la separacin definitiva del Jefe del rgano de Control
Institucional?
La separacin definitiva del Jefe del rgano de Control Institucional se efecta por
la
Contralora General de manera exclusiva y excluyente de acuerdo a los r
equisitos,
procedimientos, incompatibilidades y excepciones establecidas para tal ef
ecto en el
Reglamento de los rganos de Control Institucional , aprobado por Resoluc
in de
y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias Artculo 37.
7. Existen rganos de Control Institucional en todas las dependencias del Estado?
Todas las entidades del Estado deben instituir un rgano de Control Ins
titucional; sin
embargo, a la fecha an no se ha implementado en algunas de ellas.
y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
8. Los Gobiernos Locales estn obligados a contar con un rgano de Contro
l
Institucional?
S; tanto los gobiernos locales como las instituciones y empresas perten
ecientes a los
mismos, deben contar con un rgano de Control Institucional.
Base legal: Artculos 3 y 13 literal b) de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacio
nal
de Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
9. De quin depende funcionalmente el Jefe del rgano de Control Institucional?
El Jefe del rgano de Control Institucional mantiene una vinculacin de d
ependencia
funcional con la Contralora General de la Repblica. Tiene la obligacin d
e ejercer el
cargo con sujecin a la normativa, as como a los lineamientos que emita la Contralo
ra
General en materia de control gubernamental, dando cumplimiento a las
funciones,
obligaciones y responsabilidades que resulten inherentes al mbito de su competenc
ia.
El Jefe del rgano de Control Institucional es designado y separado por la Contral
ora,
asimismo, es objeto de supervisin y evaluacin en el desempeo de sus fun
ciones,
independientemente del vnculo laboral y/o contractual que tenga con la
Contralora
General de la Repblica o con la entidad.
Base legal: Artculos 12, 24, 28, 29, 30 y 35 del Reglamento de los rgan
de
Control Institucional, aprobado por Resolucin de Contralora N 220-2011-CG.
31
10. Cul es el procedimiento y requisitos para la encargatura del rgano
de Control
Institucional por ausencia temporal del Titular?
El encargo de la Jefatura del rgano de Control Institucional es dispuesto por la
Contralora
General, y slo procede en tanto no se efecte la designacin del Jefe de
l
rgano de
Control Institucional, as como en los siguientes casos:
a) Por razones de vacancia
b) En los casos de ausencia del Jefe por licencias, vacaciones o enfermedad, ac
reditados
conforme a Ley.
c) Por otras razones debidamente justificadas.
Base legal: Artculos 46 y 47 del Reglamento de los rganos de Control Institucional,
aprobado
11. Cul es la responsabilidad del Titular de la entidad con relacin al
rgano de
Control Institucional?
Las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control deben de contar con un rgano
de Control
Institucional, cuya responsabilidad de implantacin e implementacin recae e
n el Titular de la
entidad.
La omisin o incumplimiento de la implantacin e implementacin del rgano de
Control
Institucional constituye infraccin sujeta a la potestad sancionadora de
la Contralora General,
conforme a lo previsto en el artculo 42, literal b) de la Ley N 27785.
Base legal: Artculo 8 del Reglamento de los rganos de Control Institucio
nal, aprobado por
12. La fiscalizacin que efectan los Regidores ediles, le alcanza al rgano de Co
ntrol
Institucional?
Los Regidores desempean funciones de fiscalizacin de la gestin municipal,
no pudiendo
fiscalizar al rgano de Control Institucional.
l y de la
Contralora General de la Repblica, y sus modificatorias. Artculo 16 del R
eglamento de los
rganos de Control Institucional, aprobado por Resolucin de Contralora N 220-2011-CG.
XIII. Sobre las Sociedades de Auditora Externa (Sociedades de Auditora Conformante

s
del Sistema Nacional de Control)
1. Qu es la Sociedad de Auditora Externa?
Las Sociedades de Auditora Externa son las personas jurdicas de derecho privado, c
onstituidas
como
constituidas como Sociedades, calificadas e independientes en la
realizacin de las
labores de control posterior externo, formando parte del Sistema Nacion
al de Control cuando
previo registro y proceso de seleccin son designadas por la Contralora
General y contratadas
por las Entidades para prestar servicios de auditora.
l y de
la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias, y artculo 3 del Reglam
ento de las
Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Nacional de Control, ver
sin actualizada
32
2. Cules son los requisitos para la designacin de sociedades de auditora?
La solicitud de designacin de la Sociedad debe cumplir con los siguientes requisi
tos, acreditados
con la documentacin respectiva:
a) El proyecto de bases del Concurso elaborado por la Entidad, con l
as especificaciones
respectivas, conforme a lo establecido en el artculo siguiente del pres
ente Reglamento y la
normativa especfica aplicable, en versin impresa y en dispositivo de alm
acenamiento
magntico.
b) La constancia y compromiso de disponibilidad presupuestal que acredi
te los recursos
necesarios para el pago de la retribucin econmica de la Sociedad, la m
isma que debe
guardar relacin con los precios del mercado, as como para sufragar los
dems gastos que
correspondan al servicio de auditora requerido.
La constancia se presenta por el ejercicio en curso y el compromiso
por los ejercicios
posteriores.
c) Declaracin Jurada del titular o representante legal de la Entidad, que expres
e el compromiso
de proporcionar toda la informacin que sea objeto de la auditora.
d) Copia de los convenios de prstamos o donaciones suscritos con Organismos Inte

rnacionales,
cuando corresponda; si han sido remitidos anteriormente a la Contralora
General, sealar el
nmero de expediente.
e) Nmero, importe y fecha de la factura por el pago de derecho de designacin y/o
supervisin
de la Sociedad por la auditora externa solicitada. En el caso de una posterior mo
dificacin del
monto de la retribucin econmica a los servicios de la auditora, la Entidad reembols
ar a la
Contralora General por la diferencia autorizada.
Base legal: Artculo 24 del Reglamento de las Sociedades de Auditora conf
ormantes del
Sistema Nacional de Control, versin actualizada aprobada por Resolucin de
Contralora N
383-2013-CG.
3. Cules son las excepciones a la designacin por la Contralora General de la Repblica
de una Sociedad de Auditora?
Por declaratoria desierta: Cuando el concurso pblico de mritos se declare desiert
o respecto
de una Entidad solicitante por dos (2) veces, la Contralora General determina
r si autoriza a la
Entidad a conducir directamente un proceso de seleccin para la designacin de una S
ociedad, si
incluye la solicitud de designacin en otro concurso pblico de mritos o si conduce u
n concurso
de mritos por invitacin.
Por onerosidad del servicio: Cuando por razones de distancia resulte o
nerosa la contratacin
de Sociedades residentes en la capital de la Repblica.
En el caso de convenios internacionales: Cuando las disposiciones de u
n convenio y/o
normas del organismo internacional establecen un procedimiento especfico para la
designacin
de una Sociedad.
En el caso de las empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE o empresas del Esta
do
bajo el mbito de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP: Cuando hayan solici
tado la
designacin de la Sociedad dentro del plazo legal correspondiente, cumpli
endo los requisitos
establecidos en el presente Reglamento, y que no se le hubiere designado la Soci
edad dentro de
los sesenta (60) das hbiles siguientes.
33
Base legal: Artculos 49, 50 , 51
y 51- A del Reglamento de las Sociedades
de Auditora
conformantes del Sistema Nacional de Control, versin actualizada aprobada por Re
solucin de
4. Cmo se designa a las Sociedades de Auditora?
Las Sociedades de Auditora son designadas por la Contralora General de
la Repblica,
mediante Concurso Pblico de Mritos, excepcionalmente, por Concurso de Mrit
os por
Invitacin o mediante la autorizacin a las Entidades para que conduzcan
directamente un
proceso de seleccin para la designacin de una Sociedad.
Base legal: Artculo 20 de la Ley N 27785 y artculo 4 del Reglamento de
las Sociedades de
Auditora conformantes del Sistema Nacional de Control, versin actualizada
aprobada por
5. Qu prohibiciones e impedimentos se toman en cuenta para el proceso de designacin
de Sociedades de Auditora?
En el proceso de designacin de Sociedades de Auditora se toman en cuen
ta las siguientes
prohibiciones e impedimentos:
Prohibiciones
a) Las Entidades no pueden contratar directamente la prestacin de servi
cios de auditora,
cualquiera sea la denominacin que se otorgue a stos, sin la previa des
ignacin y/o
autorizacin de la Contralora General.
b) Las Entidades y Sociedades estn impedidas de contratar actividades orientadas
a revisar o
emitir opinin respecto de auditoras, informes y/o procedimientos realizados en cum
plimiento
de sus funciones por cualquiera de los rganos del Sistema Nacional de Control.
c) Las Entidades no pueden contratar, bajo ninguna forma o modalidad,
a la misma Sociedad
designada, a sus socios o al personal del equipo de auditora para la
prestacin directa o
indirecta, simultnea o subsecuente, de labores de control gubernamental,
asesora,
consultora, trabajos contables u otros que se deriven de las auditoras practicadas
por dichas
Sociedades en las Entidades, salvo que hayan transcurrido dos (2) aos
desde la fecha de
conclusin del servicio. Esta prohibicin se extiende a las empresas vinculadas a la
Sociedad
o sus socios.
d) Las Entidades no pueden solicitar auditoras sobre aspectos que hayan
sido previamente
auditados a una misma fecha y con el mismo alcance por otro u otros
profesionales, salvo
casos especiales o de fuerza mayor, debidamente justificados ante la Contralora G
eneral.
El incumplimiento conlleva la aplicacin de las sanciones correspondientes
, sin perjuicio de
disponerse, en su caso y a travs de la Entidad, la nulidad de los contratos respe
ctivos y/o la
opcin de las acciones legales a que hubiere lugar.
Impedimentos:
a) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como inte
grante del equipo
tienen o han mantenido vnculo laboral o contractual (cualquiera sea su
objeto), bajo
cualquier forma o modalidad, con la Entidad a examinar o con los tit
ulares, representantes
legales o funcionarios de sta, dentro del ao anterior al perodo por aud
itar, incluyendo al
perodo sujeto a examen.
34
b) Si sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo
tienen relacin de
parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado d
e afinidad con el
titular, directivos o funcionarios de la Entidad, incluyendo los del perodo bajo
examen.
c) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integr
ante del equipo
se encuentran inhabilitados por los colegios profesionales, organismos c
ompetentes o por
sentencia judicial.
d) Si las Sociedades se encuentran suspendidas temporalmente o excluidas defini
tivamente del
Registro o su inscripcin fue declarada nula.
e) Si durante el desarrollo de un procedimiento sancionador, se dicta
una medida provisional
cuyo efecto determine un impedimento a la Sociedad para presentarse a
Concurso, ser
designadas y/o realizar labores de auditora.
f) Si los socios o el personal tcnico profesional propuesto han infringido el Cdi
go de tica del
Auditor Gubernamental y se encuentren con sancin vigente.
g) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integr
ante del equipo
mantienen proceso judicial, arbitral o procedimiento administrativo pendi
ente contra la
Entidad bajo examen o la Contralora General.
h) Si las Sociedades, bajo la misma u otra razn social, han auditado

a la Entidad por dos (2)
ejercicios anuales consecutivos anteriores al perodo sujeto a examen o si habiend
o auditado
un ejercicio se convoque a auditar los dos ejercicios anuales siguient
es. Este impedimento
tambin es de aplicacin para las Sociedades que hubiesen sido fusionadas.
i) Si los socios y/o el personal profesional propuesto como integrante del equi
po, han ocupado
dentro del ao precedente a la convocatoria del Concurso u ocupan a la fecha de la
misma,
cargo en la Contralora General vinculados directamente a las funciones
de conduccin,
supervisin o control sobre el proceso de designacin de las Sociedades.
Dichos impedimentos tambin son aplicables al cnyuge y parientes hasta el cuarto gr
ado de
consanguinidad y segundo de afinidad.
j) Si los socios y/o personal profesional propuesto como integrante de
l equipo se encuentran
inhabilitados para desempear la funcin pblica, derivado de su ejercicio como funcio
nario o
servidor pblico.
k) Si se ha revocado la designacin de una Sociedad por causas imputab
les a esta, no podr
presentarse en el siguiente Concurso, en la Entidad respecto de la cual oper la r
evocacin.
l) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto ti
enen razones objetivas
que los hagan pasibles de incurrir en otras causales de incompatibilid
ad o conflicto de
intereses respecto a la Entidad, su titular, directivos y funcionarios, incluyen
do los del perodo
a auditar.
m) En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE, s
er aplicable adems
los impedimentos establecidos en su normativa especfica.
n) Otros casos que determine la Contralora General.
Base legal: Artculos 10y 30 del Reglamento de las Sociedades de Auditora conformant
es del
Sistema Nacional de Control, versin actualizada aprobada por Resolucin de
Contralora N
383-2013-CG.
35
6. Qu tipo de fiscalizacin realizan las Sociedades de Auditoras?
Las labores de control posterior externo que realizan las Sociedades pueden ser:
a) Auditoras Financieras, que comprenden el examen de estados financieros y/o exa

men de
asuntos financieros, conforme a la normativa del control gubernamental y a los m
anuales
tcnicos que la Contralora General publique.
b) Otro tipo de auditoras que disponga la Contralora General.
Base legal: Artculo 5 del Reglamento de las Sociedades de Auditora conformantes del
Sistema
Nacional de Control, versin actualizada aprobada por Resolucin de Contral
ora N 383-2013CG.
XIV. Sobre los Informes de Control
1. En qu consiste el carcter integral de las acciones de control?
El carcter integral de las acciones de control se refiere a que el ejercicio del
control consta de un
conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar los procesos y ope
raciones materia de
examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos,
en relacin con el
gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su
vinculacin con polticas
gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices
histricos de
eficiencia.
Base legal: Artculo 9 literal b) de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional d
e Control
y de la Contralora General de la Repblica, y sus modificatorias.
2. Cmo se atienden las solicitudes de acciones de control que presentan las entid
ades
sujetas al mbito del Sistema Nacional de Control ante la Contralora General de la
Repblica?
Las solicitudes de acciones de control debern ser presentadas directamen
te al Contr alor
General de la Repblica por el Titular o mxima autoridad de los organis
mos
constitucionalmente autnomos; as como por los funcionarios competentes de los rgano
s
del Estado que las formulan. Dichas solicitudes sern objeto de evaluacin por parte
de los
rganos de lnea competentes, conforme a la naturaleza y contenido de la
documentacin
o evidencias que se adjuntan a la peticin y los antecedentes u otra
informacin que
pudiera obtenerse como resultado de la bsqueda en los archivos de la
Contralor a
General de la Repblica.
Base legal: Numeral 6.1 de la Directiva N 002-2004-CG/SGE Normas para l
a atencin de
solicitudes de Acciones de Control por parte de entidades sujetas al mbito del Si
stema Nacional
de Control ante la Contralora General de la Repblica, aprobada por Resolucin de Cont
ralora
N 038-2004-CG, Directiva N 019-2013-CG/PEC Programacin, Ejecucin y Evaluacin del Plan
Operativo Institucional 2014 de la Contralora General de la Repblica, aprobada por
Resolucin
3. Cmo se evala una solicitud de accin de control?
Acreditado el sustento e informacin pertinente y atendiendo a los recursos, eval
uaciones de
riesgo, capacidad operativa y carga de trabajo, la Contralora General d
e la Repblica
aprobar y programar la respectiva accin de control solicitada, para su ejecucin por
parte
del rgano de lnea competente y de ser el caso, encargar dicha labor a
los rganos
conformantes del Sistema Nacional de Control.
36
Si la solicitud de accin de control carece de mrito o sustento debido,
la documentacin
proporcionada podr ser considerada como antecedente para una eventual accin de con
trol,
motivando el archivo de la peticin, lo que se comunicar oportunamente a
la autoridad
solicitante.
Base legal: Numeral 6.2 de la Directiva N 002-2004-CG/SGE, Normas para
la atencin de
solicitudes de Acciones de Control por parte de entidades sujetas al m
bito del Sistema
Nacional de Control ante la CGR, aprobada por Resolucin de Contralora N 038-2004-CG.
4. Qu tipo de irregularidades, respecto a la conducta de los servidores y funcion
arios
pblicos, son evaluadas por la Contralora General de la Repblica y el Si
stema
Nacional de Control?
La Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de Control evalan, respe
cto a la
conducta de los servidores y funcionarios pblicos, los siguientes tipos de irregu
laridades:
- Acciones que contravienen el ordenamiento jurdico administrativo y las normas
internas de la
entidad a la que pertenecen (responsabilidad administrativa funcional).
- Acciones u omisiones en el ejercicio de sus funciones que ocasionan
dao econmico a la
entidad a la que pertenecen o al Estado (responsabilidad civil).
- Acciones u omisiones en el ejercicio de sus funciones, tipif icadas
como delitos
(responsabilidad penal).
Base legal: Artculos 6 y 11 y Novena Disposicin Final de la Ley N 27785

Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modific
atorias.
5. Qu tipo de responsabilidades se determinan en un examen especial?
Para la determinacin de responsabilidades derivadas de la accin de control, deber b
rindarse a
las personas comprendidas en el procedimiento, la oportunidad de conoce
r y hacer sus
comentarios o aclaraciones sobre los fundamentos correspondientes que se
hayan considerado,
salvo en los casos justificados sealados en las normas reglamentarias.
Cuando se identifique responsabilidad administrativa funcional, la Contralora Gen
eral adoptar las
acciones para la determinacin de responsabilidad y la imposicin de la r
espectiva sancin,
conforme a las atribuciones establecidas en la presente Ley. Por otro
lado, de identificarse
responsabilidades de tipo civil o penal, las autoridades competentes, d
e acuerdo a ley, iniciarn
ante el fuero respectivo aquellas acciones de orden legal que correspo
ndan a dichas
responsabilidades. En el caso de responsabilidades de naturaleza penal,
el jefe del rgano de
Auditora Interna comunicar sobre las responsabilidades simultneamente al pr
ocurador pblico
para que este ltimo accione cuando el titular de la entidad no haya
cumplido con actuar
inmediatamente de tomado conocimiento de dichas irregularidades.
y de la
Contralora General de la Repblica, y sus modificatorias.
6. Los Informes de Control pueden ser impugnables en la va administrati
va y/o ser
susceptibles de revisin?
Los Informes de Control emitidos por el Sistema Nacional de Control c
onstituyen actos de la
administracin interna de los rganos conformantes de ste, por lo que de
acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 1.2, del artculo 1 y el artculo 206 de la Ley N 27444, result
an actos
inimpugnables, no obstante ello, pueden ser revisados de oficio por la Contralora
General, quien
podr disponer su reformulacin, cuando su elaboracin no se haya sujetado
a la normativa de
control, dando las instrucciones precisas para superar las deficiencias,
sin perjuicio de la
adopcin de las medidas correctivas que correspondan.
37
de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la
Contralora General de la Repblica, y sus modificatorias, numeral 1.2, del artculo 1 y
el artculo
206 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y
modificatorias y
Directiva N 003-2014-CG/ACA Revisin de oficio de los Informes emitidos po
r los rganos de
Control Institucional de acuerdo a los estndares de calidad, aprobado por R.C. N 27
4-2014-CG
de 13. MAY.2014, publicado el 14.MAY.2014.
7. Existe algn impedimento normativo o reglamentario para que un profesi
onal
contratado por locacin de servicios, jefature una Comisin de Auditora?
Al respecto, las Normas Generales de Control Gubernamental y dems directiv
as de control
gubernamental establecen requisitos de orden personal y profesional del
auditor y otras
relativas a la planificacin y ejecucin de la auditora gubernamental, sin haber ref
erencia al
tipo de vnculo laboral o contractual que deba mantener el jefe de una comisin de a
uditora.
Base legal: Normas Generales de Control Gubernamental, aprobada por Res
olucin de
Contralora N273-2014-CG.Normas de Auditora Gubernamental.
8. Cul es el procedimiento de comunicacin de hallazgos?
La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual, una vez e
videnciadas las
presuntas deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de con
ocimiento de las
personas comprendidas en los mismos, estn o no prestando servicios en
la entidad
examinada, con el objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus
aclaraciones o
comentarios debidamente documentados y facilitar, en su caso, la adopcin
oportuna de
acciones correctivas.
Base legal: Normas Generales de Control Gubernamental, aprobada por Res
olucin de
Contralora N273-2014-CG.
9. Puede brindar el rgano de Control Institucional la copia de los doc
umentos que
sustentan los hallazgos que le fueran comunicados a un ex funcionario radicado e
n el
exterior, solicitado por su abogado?
Debe existir la certeza de que el ex funcionario comprendido en el h
allazgo y que radica en el
exterior a travs de su abogado debidamente acreditado solicita realmen
te copia de la
documentacin que sustenta dicho hallazgo, a efectos de ser proveda y evitar posibl
es nulidades
del procedimiento de auditora, segn el criterio de jurisprudencia estable
cido por el Tribunal

Constitucional en el Expediente N 1199-2003-AA/TC; debiendo el rgano de Control In
stitucional
estar atento a que la entidad cumpla con brindar las facilidades que
pudiera requerir la persona
comunicada para fines de la presentacin de sus aclaraciones o comentarios documen
tados.
Base legal: NAGU 3.60 Comunicaciones de Hallazgos, aprobado y modificado
olucin de
Contralora N 162-95-CG, 141-99-CG y 259-2000-CG. Numeral 7.1.3
rmas Generales
de Control Gubernamental, aprobada por Resolucin de Contralora
, Sentencia
del Tribunal Constitucional del 02.Ago.2004, dictada en el Expediente N
-AA/TC.
por Res
de las No
N273-2014-CG
1199-2003
10. Se puede considerar las Normas de Control Interno como criterio vli
do para las
acciones de control?
Las Normas de Control Interno constituyen lineamientos, criterios, mtodos
y disposiciones
para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales rea
s de la actividad
administrativa u operativa de las entidades; esto es, sirven de marco de refere
ncia en materia
de control interno para la emisin de la respectiva normativa institucio
nal, as como para la
regulacin de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la mism
a, siendo la
obligacin de los titulares y funcionarios responsables su implementacin,
a travs de la
38
emisin de normas propias de acuerdo a las caractersticas de cada entida
d, siempre de
acuerdo a los lineamientos establecidos por la Contralora General de la Repblica.
Base legal: Artculo 10 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las entidades de
l Estado.
XV. Sobre la implementacin de Recomendaciones y Medidas Correctivas

1. Cul es la competencia de los rganos de Control Institucional para ef
ectuar el
seguimiento de medidas correctivas?
Los rganos de Control Institucional son los responsables de efectuar el seguimien
to, verificacin
y registro de las medidas correctivas dispuestas por el titular de la entidad pa
ra la implementacin
de las recomendaciones contenidas en los informes de acciones de control practic
adas en dicha
entidad.
Base legal: Numeral 4) Disposiciones Generales (F) de la Directiva N 0
14-2000-CG/B150
Verificacin y Seguimiento de Implementacin de Recomendaciones Derivadas de Informes
de
Acciones de Control, aprobada por Resolucin de Contralora N 279-2000-CG.
2. En qu momento se presentan los resultados de la verificacin y seguim
iento de las
recomendaciones?
Los rganos de Control Institucional debern presentar los resultados de v
erificacin y
seguimiento de las recomendaciones en forma impresa y en diskette, cor
respondiente a los
siguientes perodos:
- Primer Semestre (enero-junio) a ms tardar el 31 de Julio del ao en ejecucin. - A
nual (enerodiciembre) a ms tardar el 31 de enero del ao siguiente.
Base legal: Disposicin Especfica 2 de la Directiva N 014-200-CG/B150, apr
obada por
Resolucin de Contralora N 279-2000-CG y Resolucin de Contralora N 200-2006- CG.
3. Cundo prescribe la responsabilidad administrativa?
La responsabilidad administrativa propiamente dicha no tiene plazo de p
rescripcin. Al igual
que en el caso de las responsabilidades civil y penal, lo que prescr
ibe es la posibilidad de
iniciar alguna accin para procesar y eventualmente sancionar al funcionario o ser
vidor al que
se le determina responsabilidad administrativa. Al respecto, y a manera
de ejemplo es
pertinente revisar lo que seala el Reglamento de la Ley de la Carrera
Administrativa: El
proceso administrativo disciplinario deber iniciarse en el plazo no mayo
r a un ao (1)
contado a partir del momento en que la autoridad competente tenga con
ocimiento de la
comisin de la falta disciplinaria, bajo responsabilidad de la citada au
toridad. En caso
contrario se declarar prescrita la accin sin perjuicio del proceso civil y penal a
que hubiere
lugar.
Base legal: Artculo 173 del Reglamento de la Ley de la Carrera Administrativa, apr
obado por
Decreto Supremo N 005-90-PCM.
4. Qu tipo de responsabilidad civil asumen los funcionarios y servidores pblicos?
De conformidad con la definicin establecida en la Novena Disposicin Final de la Le
y N 27785,
la responsabilidad civil de los funcionarios y servidores pblicos es de
carcter contractual y
solidaria.
39
Base legal: Novena Disposicin Final de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacion
al de
Control y de la Contralora General de la Repblica y modificatorias, y Artculo 1321 de
l Cdigo
Civil.
5. Puede la Contralora General de la Repblica sancionar administrativa o penalment
e a
los funcionarios responsables?
La Contralora General de la Repblica puede sancionar administrativamente
a aquellos
funcionarios y servidores pblicos que incurren en responsabilidad adminis
trativo funcional
por la comisin de infracciones graves o muy graves, derivadas de los
informes de control
emitidos por los rganos del Sistema, conforme a lo dispuesto en el artculo 45 de la
Ley N
27785 y sus modificatorias.
Asimismo, en cumplimiento de su misin y atribuciones tiene la facultad
de aplicar
directamente sanciones, por la comisin de las infracciones contenidas en e
l artculo 42 de
la Ley antes mencionada, por parte de las entidades sujetas a control
, sus funcionarios o
servidores, las sociedades de auditora y las personas jurdicas y natural
es que manejen
recursos del Estado, o a quienes haya requerido informacin o su presencia con rel
acin a su
vinculacin jurdica con las entidades.
La identificacin de responsabilidades de naturaleza administrativa civil o pena
l son puestos
en conocimiento de las autoridades institucionales y aquellas competentes de acu
erdo a Ley,
a fin que sean stos los que adopten la aplicacin de la respectiva sancin
o inicien ante el
fuero respectivo aquellas de orden legal que correspondan.
En consecuencia, la sancin administrativa funcional por infraccin leve compete a c
ada entidad,
de tratarse de infracciones graves o muy graves competen a la Contralora, mientra
s que la civil
y/o penal al rgano jurisdiccional.
Base legal: Artculos 11, 41 y 42, 45 y 46 de la Ley N 27785, Ley Org

del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
6. Las autorizaciones por parte de la Contralora General al Procurador
Pblico para el
inicio de las acciones legales respectivas tienen la calidad de actos
de la administracin
interna?
En efecto, la Contralora General ha emitido reiterados y uniformes pron
unciamientos,
estableciendo que dichas autorizaciones tienen la calidad de actos de
administracin interna
destinados a organizar y hacer funcionar a la propia entidad, con el
fin de que sean las
autoridades competentes de la Administracin Pblica las que realicen aquel
los actos que
producen sus efectos jurdicos en forma directa.
Base legal: Numeral 1.2, del artculo 1y el artculo 206 de la Ley N
4 Ley del
Procedimiento Administrativo General.
2744
7. Existe la posibilidad de publicar en la pgina web de los Gobiernos

Regionales y
Locales los informes que emite el rgano de Control Institucional, considerando qu
e no
han sido implementadas las recomendaciones?
Los gobiernos regionales y locales slo podrn hacer pblica o proporcionar
la informacin
generada u obtenida con ocasin de una accin o actividad de control respecto de
la cual haya
cesado el principio de reserva. Para el Informe Anual que emiten los
Jefes de los rganos de
Control Institucional a los Consejos Regionales y Municipales, segn corr
esponda, sobre las
funciones y estado del control del uso de los recursos y fondos pblic
os de sus respectivas
entidades, el cual si es pblico, la Contralora General de la Repblica ha emitido la
Directiva N
002-2005-CG/OCI-GSNC que regula su estructura y contenido.
40
Base legal: Artculo 77 de la Ley N 27867 Ley Orgnica de los Gobiernos
Regionales,
Artculo 30 de la Ley N 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades; Numeral 7.
8 de la
Directiva N 003-2004-CG/SGE, aprobada por Resolucin de Contralora N 061-200
4-CG y
Directiva N 002-2005-CG/OCI-GSNC, aprobada por Resolucin de Contralora N 549-2005CG.
8. Si no existe un rgano de Control Institucional en la entidad audit
ada, qu rgano
conformante del Sistema Nacional de Control se encargar de dar seguimie
nto a la
implementacin de medidas correctivas?
La Contralora General de la Repblica encargar en aquellas entidades que
carecen de un
rgano de Control Institucional, a un rgano conformante del Sistema para que realic
e la labor de
efectuar la verificacin, seguimiento y registro en el sistema informtico
establecido por la
Contralora General, de las medidas correctivas dispuestas para implementa
r las
recomendaciones consignadas en los informes emitidos por la Contralora General, l
os rganos
de Control Institucional y las Sociedades designadas y contratadas.
Base legal: Numerales 3 y 4, Disposiciones Generales (F), de la Direc
tiva N 014-2000CG/B150 Verificacin y Seguimiento de Implementacin de Recomendaciones Deriv
adas de
Informes de Acciones de Control, aprobada por Resolucin de Contralora N 279-2000-CG.
9. En qu momento o accin se dar por implementada una recomendacin que d inicio
a procesos administrativos o judiciales?
Una vez iniciado el proceso administrativo o el judicial, es decir para este ltim
o, emitido el auto
apertorio de instruccin o admisorio de la demanda, se dar por concluida la impleme
ntacin de
la recomendacin, procedindose a registrar su conclusin en el Formato 5-B:
Verificacin y
Seguimiento de la Implementacin de Recomendaciones Situacin de los Proces
os
Administrativos e Inicio de las Acciones Judiciales.
Sin embargo, para el caso de los procesos judiciales, el rgano designado deber con
tinuar con
el seguimiento del estado de los mismos, informando a la Contralora Ge
neral por nica vez
mediante el Formato N 6-A: Acciones Judiciales Informacin General, y seme
stral y
anualmente mediante registro del reporte en el Formato N 6-B Acciones J
udiciales
Seguimiento de Procesos Judiciales.
Base legal: Literal b) del numeral 2, y literales a) y b) del numer
al 3, Disposiciones Especficas
G), de la Directiva N 014-2000-CG/B150 Verificacin y Seguimiento de Imple
mentacin de
Recomendaciones Derivadas de Informes de Acciones de Control, aprobada por Resolu
cin de
XVI. Sobre la Transparencia y el Acceso a la Informacin Pblica en la
Contralora
General de la Repblica
1. Cmo se puede acceder a los resultados de las auditoras y a cualquier inform
acin
relacionada con la Contralora General de la Repblica?
Para acceder a cualquier informacin que tenga relacin con la Contralora
General de la
Repblica, el interesado debe presentar el formulario escrito o virtual de solicit
ud de acceso a la
informacin pblica, dirigido al Secretario General, si se trata sobre tem
as de carcter
administrativo, al Gerente de la Gerencia Central de Calidad, si se t

rata de solicitudes sobre
servicios de control y servicios, y a las Oficinas de Coordinacin Regional y Ofic
inas Regionales
de Control, dentro del mbito de sus competencias de control; donde se consigna lo
siguiente:
a) Nombres, apellidos completos, el nmero del documento de identidad o
Registro nico de
Contribuyentes (RUC), domicilio y en su caso, la calidad de representa
nte y a quien
41
representa. As como la direccin del lugar donde desea recibir las notif
icaciones del
procedimiento.
b) De ser el caso, nmero de telfono o correo electrnico.
c) Lugar, fecha, firma o huella digital, en caso de no saber firmar o estar impe
dido.
d) Expresin concreta y precisa de la informacin solicitada.
e) De conocer la dependencia que posea la informacin, deber indicarse en la solici
tud.
f) Opcionalmente, la forma o modalidad en la que prefiere el solicitante que la
Entidad entregue
la informacin.
Asimismo, debe cumplir con pagar el costo de reproduccin luego de aprobada la pro
cedencia de
la informacin solicitada, de acuerdo al siguiente detalle:
Copias (fotosttica simple o fedateada, o reproduccin) por cada hoja: 0,0
026% de la UIT. Por
CD (unidad): 0,0342% de la UIT.
Base legal: Artculo 10 del Reglamento de la Ley N 27806 Ley de Transparencia y Acces
o a la
Informacin Pblica, aprobado por Decreto Supremo N 072-2003-PCM y modificato
rias, y
Proceso N 08 Acceso a la informacin del Texto nico Ordenado de Procedi
mientos
Administrativos de la Contralora General, aprobado por Resolucin de Contralora N
269-2014CG.
2. La Contralora General de la Repblica siempre est obligada a entregar
la
informacin que le solicitan?
Si, salvo que sea de aplicacin alguna de las excepciones previstas por la Ley de
Transparencia y
Acceso a la Informacin Pblica. En ese sentido, la Contralora General de
la Repblica est
exceptuada de difundir o entregar informacin, en los siguientes casos:
Cuando la informacin solicitada se encuentre bajo el principio de rese
rva
(informacin confidencial), en consideracin a que la entrega de dicha inf
ormacin
pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificul

te la tarea de
este ltimo.
Cuando la informacin solicitada se encuentre clasificada como secreta,
reservada
o tenga el carcter de confidencial.
Base legal: Artculos 15, 16 y 17 del Texto nico Ordenado de la Ley N 27
806, Ley de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, aprobado por Decreto Supremo N 043-20
03PCM y modificatorias, literal n) del artculo 9 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, y sus m
odificatorias, y
numerales 7.3.1 y 7.3.2 de la Directiva N 003-2004-CG/SGE Normas sobre difusin y ac
ceso a
los Informes de Control Gubernamental, aprobada por Resolucin de Contralo
ra N 061-2004CG.
3. Cundo cesa el Principio de Reserva respecto a informes emitidos por la Contral
ora?
El principio de reserva respecto a informes emitidos por la Contralora
General de la Repblica,
cesa en funcin a la naturaleza de la informacin en la oportunidad que se detalla a
continuacin:
3. En los Informes de Control que identifiquen responsabilidad administ
rativa funcional,
una vez que se haya iniciado el deslinde de responsabilidad administra
tivo funcional
(Resolucin de instauracin de Proceso Administrativo Disciplinario o acto
mediante el
cual se inicia el proceso investigatorio para el personal sometido al
rgimen laboral
privado).
4. En los Informes Especiales que identifiquen responsabilidad de tipo
penal, cuando el
Ministerio Pblico resuelva declarar improcedente, mediante resolucin defini
tiva, la
denuncia interpuesta o cuando se inicie el proceso penal respectivo (A
uto apertor io de
instruccin).
42
5. En los Informes Especiales que identifiquen responsabilidad civil, u
na vez que se haya
iniciado el proceso civil respectivo (Auto admisorio de la demanda).
6. En los Informes de Control que carezcan de recomendaciones para el
deslinde de
responsabilidades, con la entrega del Informe al Titular de la entidad o en su c
aso a los
funcionarios que tengan competencia para su aplicacin.
Base legal: Numeral 7.4 de la Directiva N 003-2004-CG/SGE Normas sobre
difusin y
acceso a los Informes de Control, aprobada por Resolucin de Contralora N 061-2004-CG
.
4. Qu autoridades pueden acceder a los Informes de Control que contenga
n
informacin clasificada como Secreta, Reservada o que tenga el carcter de
Confidencial?
Las autoridades que pueden tener acceso a dicha informacin son:
a) El Congreso de la Repblica, mediante una Comisin Investigadora formada de acue
rdo al
artculo 97 de la Constitucin Poltica y la Comisin Ordinaria de Inteligencia.
b) El Poder Judicial, a travs del juez en ejercicio de sus atribucion
es jurisdiccionales en un
determinado caso y sobre aquella informacin que sea imprescindible para llegar a
la verdad.
c) El Defensor del Pueblo tiene acceso a la informacin en el mbito de
sus atribuciones de
defensa de los derechos humanos.
d) El Fiscal de la Nacin.
e) El Superintendente de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones,
siempre que sta sea necesaria para el cumplimiento de las funciones de
la Unidad de
Inteligencia Financiera del Per- UIF Per.
f) En general, toda autoridad autorizada para ello por norma legal expresa.
Base legal: Artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley N 27806, Ley de Transparenc
ia y
Acceso a la Informacin Pblica, aprobado por Decreto Supremo N 043-2003-PCM
y
modificatorias, artculo 6 del Decreto Legislativo N 052 Ley Orgnica del Ministerio
Pblico y
numeral 7.5 de la Directiva N 003-2004-CG/SGE "Normas sobre difusin y a
cceso a los
Informes de Control Gubernamental aprobada por Resolucin de Contralor a N 061-2004-C
G.
5. Cul es el procedimiento que los Fiscales deben realizar a fin de o
btener informes de
auditora para su utilizacin en las investigaciones pertinentes?
Los pedidos de informacin, incluyendo informes de control que estn prote
gidos por el
principio de reserva, que requieran los representantes del Ministerio Pb
lico, debern ser
solicitados a travs del Fiscal de la Nacin por constituir facultad exclusiva de di
cho titular.
Base legal: Artculo 6 del Decreto Legislativo N 052 Ley Orgnica del Ministerio Pblico.
XVII. Sobre el Plan Anual de Control
1. En qu consiste el Plan Anual de Control?
El Plan Anual de Control PAC, es la herramienta de gestin que compre

nde el nmero de
Servicios de Control, Servicios Relacionados, Actividades de Apoyo y Ac
tividad de Reserva a
cargo de los rganos de Control Institucional de una entidad sujeta a
control durante el ao
presupuestal.
Base Legal: Numeral 5 Disposiciones Generales, de la Directiva N 009-2014
-CG/PEC
Programacin, Ejecucin y Evaluacin del Plan Anual de Control 2015 de los r
ganos de
Control Institucional, aprobada por Resolucin de Contralora N 546-2014-CG.
43
XVIII. Sobre Denuncias y Participacin Ciudadana
1. Qu diferencia existe entre una denuncia y una solicitud de auditora?
Tanto una denuncia como una solicitud de auditora presentadas ante la Contralora G
eneral
o el rgano de Control Institucional correspondiente deben estar referida
s a los actos u
operaciones que revelen, por accin u omisin, hechos arbitrarios o ilegales que af
ecten los
recursos y bienes del Estado en las entidades sujetas al Sistema Naci
onal de Control, en
contravencin a las disposiciones legales.
El procedimiento para la formulacin, presentacin y tramitacin de las denuncias, se
encuentra
regulado en la Directiva N 006-2011-CG/GSND, cuya versin actualizada ha sido aprob
ada por
Para el caso de las solicitudes de acciones de control, por parte de
las entidades sujetas a
control, debe tenerse presente las disposiciones, lineamientos y criterios desti
nados a regular la
atencin oportuna de pedidos de acciones de control establecidos en la Directiva N
002-2004CG/SGE aprobada por Resolucin de Contralora N 038-2004-CG.
Debe precisarse que las solicitudes de acciones de control, constituyen encargos
de acciones de
control posterior, las cuales por la oportunidad de su presentacin adqu
ieren el carcter de no
programadas, estando por ello sujetas a los lineamientos y procedimient
os que dicta la
Contralora General relacionados con el Plan Anual de Control para los rganos del S
istema, en
el rubro de actividades no programadas.
Base legal: la Directiva N
006-2011-CG/GSND Sistema Nacional de Atencin d
e Denuncias,
versin actualizada aprobada por Resolucin de Contralora N 385-2011-CG y Di
rectiva
N 002-2004-CG/SGE "Normas para la Atencin de Solicitudes de Acciones de Control po
r parte
de entidades sujetas al mbito del Sistema Nacional de Control ante la Contralora G
eneral de la
Repblica" aprobada por Resolucin de Contralora N 038-2004-CG.
2. Qu tipos de denuncias puede realizar cualquier ciudadano?
Cualquier ciudadano, incluidos los funcionarios y servidores de las entidades su
jetas a control,
puede presentar ante la Contralora General de la Repblica o el rgano de
Control
Institucional que corresponda, denuncias que versen sobre presuntos hech
os arbitrarios o
ilegales que ocurran en cualquier entidad pblica, que contravengan las disposicio
nes legales
vigentes y afecten o pongan en peligro la funcin o servicio pblico, de
conformidad con los
establecido en las leyes N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Co
ntrol y de la
Contralora General de la Repblica y 29542 Ley de proteccin al denunciante en el mb
ito
administrativo y de colaboracin eficaz en el mbito penal.
Base legal: Numerales 5.1 y 5.2 de la Directiva N 006-2011-CG/GSND Sist
ema Nacional de
Atencin de Denuncias, versin actualizada aprobada por Resolucin de Contralo
ra N 3852011-CG.
3. Cules son los requisitos a tener en cuenta para la presentacin de denuncias ant
e la
Las denuncias presentadas ante la Contralora General de la Repblica, deb
ern cumplir los
siguientes requisitos:
- Nombre y apellido completo, domicilio y de ser el caso, nmero tele
fnico y correo
electrnico del denunciante, adjuntando copia del respectivo documento de identida
d.
- El contenido de la denuncia verse sobre presuntos hechos arbitrario
s o ilegales de
conformidad con lo establecido en las leyes N 27785 y 29542.
44
-
Los actos u operaciones materia de denuncia se encuentren expuestos

en forma precisa,
ordenada, detallada, coherente y fundamentada, adjuntndose o indicndose la informa
cin
o documentacin necesaria que permita su evaluacin y subsecuente verificacin de se
r el
caso.
- Que los actos u operaciones objeto de la denuncia no constituyan asuntos o s
ean materia de
controversia, sujetos a la competencia constitucional y/o legal de otro
s organismos del
Estado, sin perjuicio de la autonoma funcional que corresponda al Siste
ma Nacional de
Control.
- Que se incluya la individualizacin de los autores y, si fuere el caso, de qui
enes participaron
en los hechos denunciados.
- Que contenga la suscripcin del compromiso del denunciante a brindar informac
in cuando
sea requerido para cualquier aclaracin o duda, de ser el caso.
- Lugar, fecha, firma y huella digital.
Base legal: Numeral 5.3 de la Directiva N 006-2011-CG/GSND Sistema Nacional de
Atencin
de Denuncias, versin actualizada aprobada por Resolucin de Contralora N 385-2011-CG.
4. Cmo se procesan las denuncias que formula la ciudadana ante la Contralora
Las denuncias pueden ser presentadas tanto ante la Contralora General de la Repbli
ca, como
ante el respectivo rgano de Control Institucional de la entidad, las c
uales tienen el siguiente
proceso de atencin:
- Recepcin.- La Contralora General de la Repblica y los rganos de Contro
l
Institucional reciben y registran la denuncia reemplazando la identidad del denu
nciante por
un cdigo. El registro de las denuncias se realiza en un aplicativo in
formtico, el mismo
que emite un formato que contiene la informacin relativa a los requisitos de la d
enuncia y
el compromiso de colaboracin con el Sistema Nacional de Control por pa
rte del
ciudadano.
- Admisin.- Recibida la denuncia, el Sistema Nacional de Atencin de Den
uncias SISNAD
determina el mbito de competencia sobre los hechos denunciados.
- Organizacin del caso.- Admitida la denuncia, se proceder con el anlisis de los he
chos, de
acuerdo a su naturaleza, contenido, consistencia, coherencia, oportunidad
, evidencias
aportadas, antecedentes y recurrencia, con la finalidad de establecer s
u veracidad y si cuenta
con sustento para su posterior verificacin.
- Programacin.- El cronograma para su verificacin tomar en cuenta entre otros, los
criterios
de priorizacin siguientes: capacidad operativa disponible, relevancia soci
al o econmica en el
entorno de su ejecucin y condiciones de seguridad que permitan el desa
rrollo de la labor de
control.
- Verificacin.- Aprobada la programacin, la comisin de control designada

desarrolla la
planificacin y ejecucin del trabajo de campo, utilizando los procedimient
os y tcnicas
pertinentes para la verificacin de los hechos presuntamente irregulares
en las entidades
correspondientes, orientada a contrastar la informacin recibida, determina
ndo su veracidad y
razonabilidad, emitindose oportunamente el resultado, con sujecin a la no
rmativa de control
gubernamental vigente.
- Comunicacin del resultado.- Es la etapa en la que se pone en conoc
imiento de las
instancias pertinentes los resultados de la verificacin efectuada. La co
municacin al
denunciante puede ser realizada en el transcurso de las diversas etapas de tra
tamiento de
la denuncia. Dicha comunicacin no est sujeta a recurso impugnativo por constituir
un acto
de administracin interna.
45
Base legal: Numerales 6.1.1, 6.1.2, 6.1.3, 6.1.4, 6.1.5, 6.1.6, de la
006-2011Directiva N
CG/GSND Sistema Nacional de Atencin de Denuncias, versin actualizada aproba
da por
5. Cundo se procede a la subsanacin de las deficiencias u omisiones de
una
denuncia?
Cuando recibida la denuncia se establezca la inobservancia de requisito
s el SISNAD podr
conceder al denunciante un plazo no mayor de 10 das hbiles para la su
bsanacin de
deficiencias u omisiones detectadas. De no ocurrir ello, se proceder al archivo d
e la denuncia;
tratndose de hechos contenidos en denuncias que no cumplan con indicar
el a) nombre,
apellidos, domicilio, telfono y correo electrnico; f) suscribir el compro
miso del denunciante a
brindar informacin cuando sea requerido, y; g) sealar lugar, fecha, firm
a y huella digital, del
numeral 5.3, y cuando a criterio de la Contralora la informacin proporc
ionada cuente con
fundamento, materialidad o inters pblico, podrn ser tramitadas de oficio.
Base legal: Numeral 6.1.2 de la de la Directiva N 006-2011-CG/GSND Sist
ema Nacional de
ra N 3852011-CG.
6. Si una denuncia no rene el mrito o sustento debido, qu trmite le cor
responde
efectuar a la Contralora General?
Si de la evaluacin efectuada se establece que la denuncia no rene el
mrito o sustento
debido, dar lugar al archivo de la denuncia, lo que se comunicar oport
unamente al
denunciante.
Asimismo, de determinarse que, por la naturaleza de la pretensin o de los he
chos expuestos,
stos corresponden funcionalmente ser conocidos y/o resueltos por otras autoridade
s u rganos
externos competentes sobre la materia; ello ser igualmente materia de comunicacin
oportuna
al denunciante y se derivar la informacin proporcionada a la entidad co
mpetente segn su
mrito, cautelndose la confidencialidad de la misma.
Base legal: Numeral 6.1.2 de la de la Directiva N 006-2011-CG/GSND Sist
ema Nacional de
ra N 3852011-CG.
7. Qu tratamiento brinda la Contralora General de la Repblica a las denu
ncias
remitidas por el Congreso de la Repblica, el Poder Ejecutivo, o las f
ormuladas por los
medios de comunicacin?
Las denuncias remitidas por el Congreso de la Repblica, el Poder Ejecu
tivo u otras
entidades pblicas, sern tramitadas conforme a la directiva de Atencin de Denuncias
en lo
que corresponda, del mismo modo es aplicable a los hechos que son de
conocimiento
pblico a travs de los medios de comunicacin, que constituyan denuncia admisible.
Base legal: Numeral 6.1.1 de la Directiva N 006-2011-CG/GSND Sistema Nacional de A
tencin
8. Tengo que realizar algn pago para interponer una denuncia?
El proceso de atencin de las denuncias presentadas es gratuito.
Atencin
46
9. Es necesario un abogado para la presentacin de una denuncia?
No.
Base legal: Directiva N 006-2011-CG/GSND Sistema Nacional de Atencin de D

enuncias,
versin actualizada aprobada por Resolucin de Contralora N 385-2011-CG.
10.Cul es el tiempo establecido para dar atencin a las denuncias presentadas ante l
a
Contralora General de la Repblica o el rgano de Control Institucional?
Para la atencin a las denuncias, se tomar en cuenta los criterios de
priorizacin siguientes:
capacidad operativa disponible, relevancia social o econmica en el entor
no de su ejecucin y
condiciones de seguridad que permitan el desarrollo de la labor de control.
tencin
11. Cundo concluye el proceso de atencin de una denuncia?
Culminada la verificacin, es decir, la planificacin y ejecucin del trabajo de campo
indicado en
el numeral 6.1.5, el SISNAD har de conocimiento a las instancias pertinentes los
resultados de
la verificacin efectuada. La comunicacin al denunciante, puede ser efectuada en el
transcurso
de las diversas etapas de tratamiento de la denuncia.
tencin
12. Se puede presentar recursos impugnativos contra los resultados de una evalua
cin
de denuncia?
Al representar el proceso de atencin de denuncias una actividad de adm
inistracin interna, la
comunicacin de su resultado no est sujeta a recursos impugnatorios, de
acuerdo a lo
dispuesto por el numeral 1.2 del artculo 1 y el artculo 206 de la Ley
N 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General, tenindose por su mrito concluido dic
ho proceso, sin
perjuicio de llevarse a cabo el correspondiente seguimiento de medidas correcti
vas conforme a
la normativa del Sistema sobre esta materia.
Base legal: Numeral 1.2, del artculo 1 y el artculo 206 de la Ley N 27
444, Ley del
Procedimiento Administrativo General y Numeral 6.1.6 de la Directiva N
006-2011-CG/GSND
Sistema Nacional de Atencin de Denuncias, versin actualizada aprobada por Resolucin d
e
13. La Contralora General de la Repblica protege a los denunciantes ante
posibles
represalias en su contra?
La identidad del denunciante y el contenido de la denuncia se encuent

ran protegidos por el
principio de reserva, en tal virtud el personal de la Contralora Gener
al de la Repblica, as
como de los rganos de Control Institucional, estn prohibidos de revelar,
todo dato o
informacin relativa a la denuncia, que pueda causar dao, peligro o riesgos al denu
nciante, a
las entidades o a su personal comprendido en los hechos denunciados o
dificultar las tareas
del Sistema Nacional de Control.
Atencin
de Denuncias, versin actualizada aprobada por Resolucin de Contralora N 385
-2011-CG,
literal n) del artculo 9 y literal n) del artculo 22 de la Ley N 27785.
47
14. Es posible presentar una misma denuncia ante el Ministerio Pblico o Poder Jud
icial
y ante la Contralora General de la Repblica?
Los actos u operaciones denunciados ante la Contralora General de la R
epblica no
pueden ser materia de controversia sujeta a competencia constitucional
y/o legal de otros
Organismos del Estado. Se considera entre estas a los hechos comprendi
dos en
investigaciones pendientes ante el Poder Judicial, Tribunal Constituciona
l u otras
instituciones pblicas competentes; procesos disciplinarios en curso; recla
maciones de
carcter laboral; procedimientos administrativos de reclamos y quejas sobr
e costos de
tramitacin, por la deficiente atencin de servicios pblicos y/o transgresio
nes en los
trmites de ejecucin externa de la ciudadana; as como los relativos a req
uerimientos o
impugnaciones de proveedores que no fundamentan la existencia de perjuicio econmi
co al
Estado en procesos de adquisiciones y contrataciones.
Base legal: Numeral 5.3 literal d) de la Directiva N
006-2011-CG/GSND S
istema Nacional de
ra N 3852011-CG.
15. Qu acciones tomara la Contralora General al evidenciar que las denunc
ias
presentadas son maliciosas?
El que denuncie un hecho arbitrario o ilegal a sabiendas que no se ha cometido,
o el que simula
pruebas o indicios que puedan servir de motivo para un proceso de investigacin a
dministrativa,
dar lugar a las responsabilidades correspondientes, para cuyo efecto la Contralora
General de
la Repblica promover la interposicin de las acciones pertinentes.
Si el denunciante se encuentra dentro de los alcances de proteccin de
la Ley N 29542 y se
comprueba que la denuncia fue interpuesta de manera maliciosa, la Cont
ralora General
sancionar al denunciante con una multa no mayor de 5 Unidades Impositi
vas Tributarias,
debiendo tener en cuenta lo dispuesto en el artculo 10 de la citada l
ey, su reglamento y la
normativa que establezca la Contralora General.
Base legal: Numeral 5.3 de la Directiva N 006-2011-CG/GSND Sistema Nacio
nal de Atencin
XIX. Sobre Auditoras e Informacin del Programa del Vaso de Leche
1. Quines son los beneficiarios del Programa del Vaso de Leche?
Los beneficiarios del Programa del Vaso de Leche son los nios de 0 a
6 aos, las madres
gestantes y en perodo de lactancia, priorizando entre ellos la atencin a quienes p
resenten un
estado de desnutricin o se encuentren afectados por tuberculosis. Asimismo, en la
medida en
que se cumpla con la atencin a la poblacin antes mencionada, se mantendr la atenc
in a
los nios de 7 a 13 aos, ancianos y afectados por tuberculosis.
Base legal: Artculo 6 de la Ley N 27470 Ley que establece normas complementarias par
a la
ejecucin del Programa del Vaso de Leche y modificatorias.
2. Cmo se financia el Programa del Vaso de Leche?
El programa se financia principalmente con recursos pblicos que mensualmente el M
inisterio de
Economa y Finanzas transfiere a cada municipalidad provincial y distrita
l, de acuerdo con el
ndice de distribucin establecido cada ao, en base a indicadores de pobreza.
Base legal: Artculos 7 y 8 de la Ley N 27470 Ley que establece normas
complementarias
para la ejecucin del Programa del Vaso de Leche y modificatorias.
48
3. Cmo deben ser utilizados los recursos transferidos al Programa del Vaso de Lec
he?
Los recursos transferidos por el Ministerio de Economa y Finanzas al P
rograma del Vaso de
Leche deben de utilizarse nicamente en la adquisicin de los alimentos q
ue constituyen la
racin alimenticia diaria (leche y/o alimentos equivalentes); slo si exist
e disponibilidad de
recursos se puede cubrir el valor del azcar.
Asimismo, los recursos propios de las municipalidades, donaciones e int
ereses generados por

depsitos de recursos provenientes del Programa del Vaso de Leche, puede
n ser utilizados
para cubrir los gastos operativos del Programa, tales como: transporte,
combustible,
mantenimiento de cuenta corriente, etc.
Base legal: Artculo 3 de la Ley N 27470 Ley que establece normas complementarias par
a la
ejecucin del Programa del Vaso de Leche, modificada por la Ley N 27712.
4. Qu comprende la racin alimenticia diaria?
La racin alimenticia diaria debe estar compuesta por productos de origen nacional
al 100% en
aquellas zonas en la que la oferta de productos cubre la demanda.
Dicha racin debe estar constituida por alimentos nacionales, pudiendo se
r prioritariamente
leche en cualquiera de sus formas u otro producto, los cuales a fin
de alcanzar el valor
nutricional mnimo, sern complementados con alimentos que contengan un mnimo de
90%
de insumos de la localidad, tales como harina de quinua, kiwicha, hab
a, maca, cebada,
avena, arroz, soya y otros productos nacionales. Se deber adquirir aque
llos alimentos de
mayor valor nutricional adecuadamente balanceado y que tengan el menor costo.
numeral 4.1 de la Ley N 27470 Ley que establece
normas
complementarias para la ejecucin del Programa del Vaso de Leche, modificada por la
Ley N
27712.
5. Cul es el fundamento normativo que exige la presentacin de certificados de cali
dad
a los proveedores de los alimentos del Programa del Vaso de Leche?
La ley que establece normas complementarias para la ejecucin del Progra
ma del Vaso de
Leche, seala dentro de las funciones de las municipalidades la supervis
in del citado
programa; lo cual incluye supervisin de la calidad de los alimentos como objeto p
rincipal.
Base legal: Artculo 4 numeral 4.2 de la Ley N 27470 Ley que establece
normas
complementarias para la ejecucin del Programa del Vaso de Leche, modificada por la
Ley N
27712.
6. Si en algn mes no hubo atencin, se reporta beneficiarios?
El dato solicitado es el nmero de beneficiarios atendidos, no los bene
ficiarios empadronados;
por lo cual no se reportara en ese caso.
Base legal: Numeral 5.2 de la Directiva N 015-2013-CG/CRL "Informacin a
ser enviada a la
Contralora General de la Repblica con relacin al Gasto y Racin del Progr
ama del Vaso de
Leche", aprobado por Resolucin de Contralora N 388-2013-CG.
49
XX. Sobre el Medio Ambiente y el Patrimonio Cultural de la Nacin
1. Qu atribuciones tiene la Contralora General de la Repblica con relacin

al medio
ambiente y al Patrimonio Cultural de la Nacin?
Con relacin al medio ambiente y al Patrimonio Cultural de la Nacin, la Contralora G
eneral de
la Repblica tiene como atribuciones efectuar las acciones de control am
biental sobre los
recursos naturales y los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural
de la Nacin; y debe
informar semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos ad
ministrativos
y judiciales, si los hubiere, a las Comisiones competentes del Congreso de la Re
pblica.
Base legal: Artculo 22 literal i) de la Ley N
27785 Ley Orgnica del Sis
tema Nacional de
2. La Contralora General de la Repblica tambin puede fiscalizar a las en
tidades
privadas que contaminan el medio ambiente?
La Contralora General de la Repblica no est facultada para auditar a las empresas p
rivadas,
su mbito de control slo son las entidades pblicas. La fiscalizacin a las entidades p
rivadas la
realizan los ministerios y sus organismos descentralizados, dependiendo
de la actividad que
realizan, por ejemplo, en el caso de la minera, la realiza el Ministerio de Energa
y Minas; en el
caso de la pesca e industria, el Ministerio de la Produccin.
Estas entidades estn facultadas a establecer sanciones de acuerdo al pr
ocedimiento
establecido por ellos mismos. Cuando hay casos de contaminacin de un r
ecurso natural, la
Contralora General de la Repblica audita o ejerce el control sobre el
accionar de estas
entidades pblicas con relacin a dicho problema.
de la
3. Qu son las reas Naturales Protegidas?
Las reas Naturales Protegidas son los espacios continentales y/o marinos
del territorio
nacional, expresamente reconocidos y declarados como tales, incluyendo s
us categoras y
zonificaciones, para conservar la diversidad biolgica y dems valores asoc
iados de inters
cultural, paisajstico y cientfico, as como por su contribucin al desarrollo sostenib
le del pas.
Base legal: Artculo 1 de la Ley N 26834 Ley de reas Naturales Protegidas y modificato
rias.
4. Qu son las Zonas de Amortiguamiento?
Son aquellas zonas adyacentes a las reas Naturales Protegidas que, por
su naturaleza y
ubicacin, requieren un tratamiento especial para garantizar la conservacin del rea
protegida.
El Plan Maestro de cada rea define la extensin que corresponde a su Z
ona de
Amortiguamiento.
Base legal: Artculo 25 de la Ley N 26834 Ley de reas Naturales Protegida
s y
modificatorias.
5. Qu es el Plan Maestro?
El Plan Maestro constituye el documento de planificacin de ms alto nivel con que c
uenta un
rea Natural Protegida, define: la zonificacin, estrategias y polticas generales par
a la gestin
50
del rea; la organizacin, objetivos, planes especficos requeridos y program
as de manejo y
los marcos de cooperacin, coordinacin y participacin relacionados al rea y
sus zonas de
amortiguamiento.
Base legal: Artculo 20 de la Ley N 26834 Ley de reas Naturales Protegida
s y
modificatorias.
XXI. Declaracin Jurada de Bienes y Rentas
1.
Quines estn obligados a presentar Declaracin Jurada de Ingresos y de Biene
s y
Rentas?
Estn obligados a presentar declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas
las
autoridades, funcionarios, servidores pblicos y dems personal comprendido
en el
artculo 2 de la Ley N 27482 y el artculo 3 de su Reglamento; al asumir o al cesar l
a
gestin, cargo o labor, y cada ao durante el ejercicio funcional de las mismas.
Base legal: Artculo 2 de la Ley N 27482 Ley que regula la publicacin de la declaracin
jurada de ingresos y de bienes y rentas de los funcionarios y servid
ores pblicos del
Estado; artculo 3 de su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 080-2001-PCM y
sus modificatorias, y numeral 5.1.1 del captulo V Disposiciones Generales de la Dir
ectiva
N 012-2013-CG/CPC Disposiciones sobre el Procesamiento y Evaluacin de las
Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas de autoridades,
funcionarios y
servidores pblicos, as como informacin sobre Contratos o Nombramientos, remitidas a
la
Contralora General, aprobada por Resolucin de Contralora N 386-2013-CG.
2. El personal contratado por Servicios No Personales se encuentra obli
gado a
presentar declaracin jurada de ingresos y de bienes y rentas?
Aquellas personas contratadas por Servicios No Personales, estarn obligadas a pre
sentar
declaracin jurada de ingresos y de bienes y rentas, si por la labor
que desempean se
encuentran comprendidas en el artculo 2 de la Ley N
27482 o en el artc
ulo 3 de su
Reglamento.
Resulta pertinente sealar que estarn obligados a presentar declaracin jura
da de
ingresos y de bienes y rentas, aquellas personas que asuman una gestin
, cargo o labor
precisados en los artculos mencionados en el prrafo anterior, an cuando su ejercici
o sea
Ad Honorem.
Base legal: Artculo 2 Ley N 27482 Ley que regula la publicacin de la declaracin jurad
a
de ingresos y de bienes y rentas de los funcionarios y servidores pbl
icos del Estado;
artculo 3 de su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 080-2001-PCM
y
modificatorias, y numeral 5.1.1, captulo V. Disposiciones Generales, de la Direct
iva N 0122013-CG/CPC Disposiciones sobre el Procesamiento y Evaluacin de las Decla
raciones
Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas de autoridades, funcionarios
y servidores
pblicos, as como informacin sobre Contratos o Nombramientos, remitidas a
la
3. Dnde o ante quin se presentan las declaraciones juradas de ingresos y de biene
s
y rentas?
Las declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas se presentan ante la
Direccin
General de Administracin de cada entidad o la dependencia que haga sus
veces, para
cuyo efecto se utiliza el Formato nico de Declaraciones Juradas de Ingresos, y de
Bienes
y Rentas.
51
Base legal: Artculos 7 y 15 del Reglamento de la Ley N 27482 Ley que r
egula la
publicacin de la declaracin jurada de ingresos y de bienes y rentas de los funcio
narios y
servidores pblicos del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 080-2001-PCM
y
modificatorias, y numeral 5.1.2, captulo V. Disposiciones Generales, de la Direct
iva N 0122013-CG/CPC Disposiciones sobre el Procesamiento y Evaluacin de las Decla
raciones
Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas de autoridades, funcionarios
y servidores
pblicos, as como informacin sobre Contratos o Nombramientos, remitidas a
la
4. En qu oportunidades debe presentarse la Declaracin Jurada de Ingresos y Bienes
y Rentas?
Debe presentarse en las siguientes oportunidades:
a) Al inicio de la gestin, cargo o labor, la cual debe producirse dentro de los
quince (15)
das tiles siguientes a la fecha de inicio.
b) Al cese de la gestin, cargo o labor, la cual debe producirse dentro de los qu
ince (15)
das tiles siguientes a la fecha de cese.
c) Periodicidad anual, deber ser presentada por todos los obligados que continen
en su
gestin, cargo o labor durante los primeros quince (15) das tiles, despus de cumplir
doce (12) meses en dicha gestin, cargo o labor. Esta declaracin jurada
deber
presentarse todos los aos.
Base legal: Artculo 7 del Reglamento de la Ley N 27482 Ley que regula la publicacin d
e
la declaracin jurada de ingresos y de bienes y rentas de los funciona
rios y servidores
pblicos del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 080-2001-PCM y modificatorias.
5. Se deben publicar todas las Declaraciones Juradas de Ingresos y de
Bienes y
Rentas?
S, todas las declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas d
eben ser publicadas
en el Diario Oficial El Peruano. Dicha responsabilidad recae sobre el Titular de
cada Pliego
Presupuestal y el Director General de Administracin o la dependencia que haga sus
veces.
Al respecto, el artculo 15 del Reglamento de la Ley N
27482, establece
el formato nico
de declaracin jurada de ingresos y de bienes y rentas, el cual consta de dos (02)
secciones:
a) La seccin primera, la cual debe remitirse en original a la Contral
ora General de la
Repblica.
b) La seccin segunda, es aquella que debe publicarse en el Diario Oficial El Peru
ano.
Base legal: Artculo 40 de la Constitucin Poltica del Per de 1993, artculo 6 de la Ley
27482 Ley que regula la publicacin de la declaracin jurada de ingresos
y de bienes y
rentas de los funcionarios y servidores pblicos del Estado; artculo 13 de su Reglame
nto
y numeral 5.1.3, captulo V. Disposiciones Generales, de la Directiva N 012-2013-CG
/CPC
Disposiciones sobre el Procesamiento y Evaluacin de las Declaraciones Jur
adas de
Ingresos y de Bienes y Rentas de autoridades, funcionarios y servidores pblicos,
as como
informacin sobre Contratos o Nombramientos, remitidas a la Contralora Gen
eral,
6. Cules son los plazos de publicacin de la Declaracin Jurada de Ingreso
s y de
Bienes y Rentas?
La Declaracin Jurada de Ingresos y de Bienes y Rentas debe publicarse en los sig
uientes
plazos:
52
a) La de inicio y cese en la gestin, cargo o labor deber publicarse dentro de los
veinte (20)
das tiles siguientes a la fecha en que fueron presentadas.
b) La Declaracin Jurada de periodicidad anual se publica en el primer trimestre d
el ejercicio
presupuestal.
Ejemplo: Si el obligado inici la gestin, cargo o labor el 12.10.2013,
deber presentar su
declaracin jurada dentro de los primeros quince das tiles siguientes al
12.10.2013, y
deber efectuarse la publicacin durante el primer trimestre del ejercicio presupues
tal 2014.
Base legal: Artculo 13 del Reglamento de la Ley N 27482 Ley que regula la public
acin
de la declaracin jurada de ingresos y de bienes y rentas de los func
ionarios y servidores
pblicos del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 080-2001-PCM y modificatoria
s, y
artculo 6 de la Ley N 27482 Ley que regula la publicacin de la declarac
in jurada de
ingresos y de bienes y rentas de los funcionarios y servidores pblicos del Estado.
7. Aquellos funcionarios que ocupen cargos en distintas entidades se en
cuentran
obligados a presentar declaracin jurada de ingresos y de bienes y rent
as en cada
una de ellas?
Aquellos funcionarios que laboran y perciben ingresos de cualquier naturaleza en
diferentes
entidades del Estado, podrn presentar la declaracin jurada de ingresos y
de bienes y
rentas, en cualquiera de ellas, siempre que den cuenta por escrito a la otra otr
as entidades
y adjunten copia del cargo de presentacin.
Base legal: Artculo 7 del Reglamento de la Ley N 27482 Ley que regula la publicacin d
e
la declaracin jurada de ingresos y de bienes y rentas de los funciona
rios y servidores
pblicos del Estado y modificatorias.
8. A quin corresponde la atribucin de fiscalizar las declaraciones juradas de
ingresos y de bienes y rentas?
La Contralora General de la Repblica tiene la atribucin de recibir, regi
strar, examinar y
fiscalizar las declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas,
que deben presentar
los funcionarios y servidores pblicos obligados de acuerdo a ley.
Base legal: Artculo 22 literal p) de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional
de
Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias,
y literal a) del
numeral 6.3.1, captulo V. Disposiciones Generales, de la Directiva N 012
-2013-CG/CPC
Disposiciones sobre el Procesamiento y Evaluacin de las Declaraciones Jur
adas de
Ingresos y de Bienes y Rentas de autoridades, funcionarios y servidores pblicos,
as como
informacin sobre Contratos o Nombramientos, remitidas a la Contralora Gen
eral,
9. Cul es el plazo que tiene el Director General de Administracin para
remitir a la
Contralora General de la Repblica, las Declaraciones Juradas de Ingresos
y de
Bienes y Rentas que le han sido presentada por sus funcionarios o se
rvidores
obligados?
La Direccin General de Administracin o la dependencia que haga sus veces, en un pl
azo
no mayor de siete (7) das tiles de haberlas recibido, deber remitir las
declaraciones
juradas de ingresos y de bienes y rentas a la Contralora General de la Repblica.
Cabe sealar que constituye infraccin grave, pasible de ser sancionada con multas d
e 1.5
a 5 Unidades Impositivas Tributarias, incumplir con remitir a este org
anismo Superior de
Control, dentro del plazo establecido, los documentos e informacin en l
os plazos que
sealen las leyes y reglamentos.
53
Base legal: Artculo 11 del Reglamento de la Ley N 27482 aprobado por Decreto Suprem
o
N 080-2001-PCM y modificatorias e inciso a) del artculo 45 del Reglament
o de
Infracciones y Sanciones de la Contralora General de la Repblica, aproba
da por
10. Existen sanciones para los obligados que incumplan con la presentac
in de su
Declaracin Jurada de Ingresos y Bienes y Rentas? Quin debe aplicar dicha
s
sanciones?
S. Se encontrarn sujetos a:
a) Los comprendidos en la Ley de Bases de la Carrera Administrativa
y de
Remuneraciones del Sector Pblico, Decreto Legislativo N 276, estarn sujeto
s a las
sanciones dispuestas por dicho dispositivo;
b) Los Obligados que no se encuentren comprendidos bajo el rgimen del D
ecreto
Legislativo N 276, no podrn celebrar contratos con el Estado ni desempear funciones
o servicios en las entidades pblicas, por el perodo de un ao contado a
partir del
trmino de los plazos sealados para la presentacin.
Corresponde a las propias entidades la aplicacin de las sanciones sealad
as, a sus
funcionarios o servidores obligados que incurran en incumplimiento.
Base legal: Artculo 9 del Reglamento de la Ley N 27482, aprobado por Decreto Suprem
o
N 080-2001-PCM y modificatorias.
11. Quin es el funcionario responsable de remitir a la Contralora Genera
l de la
Repblica la relacin de contratos y nombramientos con el informe pormenor
izado
de los ingresos que perciben de la entidad los funcionarios o servidores obligad
os a
presentar declaracin jurada? En qu oportunidad debe presentarse dicha
relacin?
El Titular de cada Pliego Presupuestal al trmino de cada ejercicio a travs de la D
ireccin
General de Administracin o la dependencia que haga sus veces, deber rem
itir a la
Contralora General de la Repblica una relacin que contenga los nombramien
tos o
contratos de los obligados, as como informacin pormenorizada del total de ingresos
que
por dichos contratos o nombramientos perciban los mismos.
Para efecto de la remisin de la citada informacin, deber utilizarse el

formato que
figura en el anexo N 02 de la Directiva N 02-2002-CG/AC, aprobada por Resolucin de
Contralora N 174-2002-CG, publicada el 12 de setiembre de 2002, debiendo tenerse
en
cuenta que, concluido el ejercicio presupuestal, el plazo para la pres
entacin de la
mencionada informacin vence el 31 de enero del ejercicio siguiente.
Cabe sealar que constituye infraccin grave, pasible de ser sancionada con multas d
e 1.5
a 5 Unidades Impositivas Tributarias, incumplir con remitir a este org
anismo Superior de
Control, dentro del plazo establecido, los documentos e informacin en l
os plazos que
sealen las leyes y reglamentos.
Base legal: Artculo 10 del Reglamento de la Ley N 27482 Ley que regula la publicacin
de la declaracin jurada de ingresos y de bienes y rentas de los funcionarios y se
rvidores
pblicos del Estado, aprobado por D.S. N 080-2001-PCM y modificatorias e inciso a) d
el
artculo 45 del Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contralora G
eneral de la
Repblica, aprobada por Resolucin de Contralora N 276-2014-CG.
54
XXII. Sobre la Transferencia de Gestin de los Gobiernos Regionales y Locales
1. A qu se define Transferencia de Gestin de los Gobiernos Regionales y Locales?
La Transferencia de Gestin de los Gobiernos Regionales y Locales es el
proceso
documentado que permite a los presidentes regionales o alcaldes provinciales o d
istritales en
ejercicio que cesan en sus cargos, a informar a los presidentes regio
nales o alcaldes
provinciales o distritales electos, sobre la situacin administrativa, ope
rativa, econmica
financiera. As como de los resultados alcanzados durante su gestin, de
los asuntos
urgentes de prioritaria atencin y de los que la Comisin de Transferenci
a de la Gestin,
acuerde pertinentes.
Base legal: Numeral 6.1 de la Directiva N 008-2014-CG/PCOR Transferencia de la ges
tin
administrativa de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, aprobada por Reso
lucin
2. Quines integran la Comisin de Transferencia de la Gestin?
Est conformada por:
- El presidente regional o el alcalde en ejercicio, quien la preside.
- El presidente regional o alcalde electo, o su representante acreditado.

- Dos representantes de la autoridad en ejercicio, uno de los cuales, es el ger
ente general
regional o el gerente municipal, o quien haga sus veces.
- Dos representantes de la Autoridad electa.
Asimismo, las partes pueden ampliar, de manera justificada, el nmero de sus integ
rantes en
atencin a las necesidades que surjan en el proceso de transferencia.
Base legal: Artculo 5 de la Ley N 30204 que regula la Transferencia de
la Gestin
Administrativa de Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales y Numeral 6.2 de l
a Directiva
N 008-2014-CG/PCOR Transferencia de la gestin administrativa de los Gobier
nos
Regionales y Gobiernos Locales, aprobada por Resolucin de Contralora N 528-2014-CG.
3. De qu forma participa el rgano de Control Institucional en el proces
o de
transferencia de gestin?
El rgano de Control Institucional del gobierno regional o gobierno local, impulsa
el desarrollo
del proceso de transferencia de gestin administrativa, a efecto de que
se realicen los
siguientes actos:
- La Convocatoria para conformar e instalar la Comisin de la Transferencia de la
Gestin.
- La suscripcin del Acta de Conformacin e Instalacin de la Comisin de Transferencia
de la Gestin.
- La entrega del Informe de Rendicin de Cuentas y Transferencia.
- La suscripcin del Acta de Transferencia.
- La sustentacin por la Autoridad reelecta del Informe de Rendicin de
Cuentas y
Transferencia ante el Consejo Regional o Concejo Municipal.
- La publicacin del Informe de Rendicin de Cuentas y Transferencia.
Base legal: Numeral 6.5 de la Directiva N 008-2014-CG/PCOR Transferencia de la ges
tin
administrativa de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, aprobada por Reso
lucin
55
4. En qu responsabilidad incurren las autoridades, funcionarios y servido

res que
incumplen la Ley N 30204, que regula la Transferencia de la Gestin Administrativa
de
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, y entorpecen la labor de la
Comisin de
Transferencia?
El incumplimiento de la Ley N 30204, as como los actos u omisiones de

las autoridades,
funcionarios y servidores de gobiernos regionales o municipalidades orie
ntados a ocultar
informacin, impedir o entorpecer la labor de la comisin de transferencia, sern pues
tos en
conocimiento de la Contralora General de la Repblica y del Ministerio Pb
lico, de
conformidad con sus competencias y atribuciones conferidas por ley, para la id
entificacin y
determinacin de las responsabilidades y sanciones establecidas en el Ttulo XVIII,
Captulo
II del Cdigo Penal.
Base legal: artculo 10 de la Ley N 30204 y numerales 7.4 y 7.11 de la Directi
va N 0082014-CG/PCOR Transferencia de la gestin administrativa de los Gobiernos R
egionales y
Gobiernos Locales, aprobada por Resolucin de Contralora N 528-2014-CG.

Preguntas Frecuentes Sobre El Sistema Nacional de Control Contraloria General y El Control Gubernamental

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Lima y para su desempeo desconcentrado cuenta con las Oficinas de Coor

Base legal: Artculos 82 y 101 de la Constitucin Poltica del Per y artculos 26 y 27 d

Repblica se tiene las siguientes:

y 46 de la Ley N 27785 Ley Orgnic

De tratarse de infracciones en materia de responsabilidad administrativa funcion

debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba preconstituida para

Gubernamental, aprobada por R.C. 273-2014-CG.

12. De acuerdo con la Ley de Control Interno en qu caso se generara responsabil

actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control inter

Son los siguientes:

Contralora N 052-2010-CG y modificatorias.

Base legal: Artculos 7 y 9 Reglamento para la emisin del Informe Previo

certificacin de crdito presupuestario y la resolucin del Titular de la E

autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuesto adicional, a la

2. En qu situaciones los funcionarios de la entidad asumen responsabilid

de Control, tiene como funcin efectuar el control preventivo en la entidad dentro

conocimiento, a travs de la misma entidad u otras fuentes.

Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, y numeral 5.3 de la Directiva N 0

Sistema Nacional de Control, formulando a travs de los rganos del Siste

a) Ser personal natural en ejercicio de sus derechos civiles.

17. Qu deberes tienen quienes integran el Registro de Veedores Ciudadanos?

Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 10 de agosto del

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