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CEDULAS DE AUDITORIA
Las cdulas de auditora son documentos en los que se describen los procedimientos
y tcnicas utilizadas durante la ejecucin de la auditora, as como los resultados
y conclusiones en que sustenta la opinin del auditor.
Cdulas de Auditora: Es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos
de auditora efectuados durante la revisin, as como de los resultados obtenidos.
Lineamientos especficos
Los auditores debern analizar la documentacin existente en las reas auditadas, a
fin de determinar el grado de razonabilidad de las operaciones, sustentando los
resultados que sean determinados, con la evidencia suficiente, competente,
pertinente y relevante, e integrarla debidamente a los expedientes de papeles de
trabajo.
Los auditores debern realizar sus papales de trabajo considerando los siguientes
aspectos:
a. Las cdulas de trabajo debern reflejar informacin clara y precisa para
soportar debidamente los juicios emitidos.
b. Aprovechar la informacin proporcionada por el rea.
c. Escribir todos los datos que sean necesarios.
d. Cruzar datos que aparecen simultneamente en dos o ms cdulas de
auditora.
e. No repetir las cdulas ya realizadas para optimizar tiempos y esfuerzos.
f. Las cdulas de auditora deben formularse a tinta o bien generar impresiones
claras de computadora, y estar firmadas por el auditor.
g. Una vez integrados los legajos de papeles de trabajo, deben ser entregados
por el auditor al rea responsable para su conservacin y custodia.
h. El auditor deber conservar la confidencialidad de su contenido.
i. La redaccin de las cdulas de auditora debe ser clara.
j. Se debe supervisar su formulacin y contenido, dejando evidencia del hecho.
Estructura de las cdulas de auditora
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en el ente fiscalizado.
Referencias.
Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.
Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
Hechos e irregularidades detectados por prcticas omitidas o incumplimiento
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Por medio de las cdulas subanalticas, se desagregan o analizan con detalle los
datos contenidos en una cdula analtica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de
inversiones en valores, la cdula subanaltica sera aquella en que se mostraran los
saldos mensuales de las cuentas de inversin.
Cdula subanaltica.- Se elabora para examinar con mayor detalle, algn concepto y
para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cdula
analtica de auditora.
Cdula de Observaciones
efectuada y poder decidir cual ser la opcin tomada, para corregir las
irregularidades que se detectaron durante la revisin.
Cdula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditora, y de manera adicional a las cdulas en que
se presenten las conclusiones, se integrar, al inicio del expediente de papeles de
trabajo, un informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditora,
los procedimientos de auditora aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un
panorama de trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.
Cdula de marco conceptual.- Es la cdula por medio de la cual el auditor da a
conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier
otro recurso del cual se valdr para lograr el objetivo deseado, adicionalmente,
deber prepararse al inicio de la auditora por cada uno de los auditores que integran
el grupo de trabajo de la revisin. Es importante sealar que cualquier modificacin
significativa en la revisin realizada deber ser considerada en esta cdula, por lo
que debe estar actualizada conforme a la revisin que se llev a cabo.
Cdula de seguimiento de recomendaciones
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A efecto de que las cdulas que integrarn los papeles de trabajo renan los
requisitos mencionados anteriormente, enseguida se establecen de manera
enunciativa, no limitativa, algunas reglas o principios que servirn de gua general
para su diseo y elaboracin.
1. Decidir si es necesaria su formulacin, en funcin del objetivo y
procedimientos aplicados.
2. Efectuar un diseo previo a su elaboracin.
3. Aprovechar los elementos solicitados, proporcionados y localizados en el ente
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sujeto a revisin.
Escribir los datos y cifras siempre con letra legible.
Anotar los datos en forma de columna.
Tener cuidado de asentar en la cdula los datos necesarios y suficientes.
Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo
conocimiento de la informacin y a la misma conclusin que el auditor que
elabor la cdula.
8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos
tanto con los contenidos en la misma cdula como con los asentados en otras.
9. Para efectos de correccin, las palabras o nmero incorrectos se tacharn, y
los correctos se escribirn en la parte inmediata superior.
10. Una vez elaborada una cdula, esta no deber desecharse ni pasarse en
limpio; por eso siempre es necesario trabajar con limpieza y precisin.
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papeles de trabajo?
Cules son los tres pasos en los que constan las cedulas?
Menciona 4 de los datos que debe contener el encabezado de la cedula?
Menciona los datos que debe contener el cuerpo de la cedula?
menciona 4 de los datos que debe contener el pie o calce de la cedulas?
Es mediante su uso como se pueden distinguir unas cdulas de otras as
como clasificarlas por grupos homogneos? se puede distinguir la cedula
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