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SEDE: CUENCA
TEMA:
DISEO
DE
UN
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLE
AUTORAS:
DIRECTOR:
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
..
Julia NoemPillajoMacancela
C.I 030141125-2
C.I 010589286-3
CERTIFICADO
Atentamente,
II
DEDICATORIA
Esta tesis, fruto de mi esfuerzo, dedico con amor a mis padres, Carmita y Patricio
que con paciencia y sacrificio, me supieron enrumbar por el camino de la superacin,
para poder alcanzar un escaln ms en mi vida.
A mis amigas y amigos que se convirtieron en mi segunda familia, que siempre han
sabido apoyarme y ayudarme en los momentos difciles.
Erika Illescas C.
III
DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado a los seres ms maravillosos que me ha brindado Dios, mis
padres que a ms de darme la vida me han brindado su amor, fortaleza y confianza.
Mi padre que en los momentos que estaba junto a mi supo brindarme amor, consejos
y palabras de aliento para poder alcanzar las metas propuestas.
Y a mi madre que siempre fue y ser la mujer, madre y amiga a seguir, gracias a ella
con su valenta, preocupacin, amor y dedicacin comprend que para cumplir con
mis sueos debo ser fuerte.
Julia Pillajo.
IV
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer en primer lugar a Dios por darme la fortaleza para alcanzar otra
meta ms en mi vida.
Adems de manera especial al Ing. Miguel Pulla, que con su afn propio y digno de
un maestro me dirigi esta tesis que ahora pongo a consideracin.
Erika Illescas C.
AGRADECIMIENTO
Agradezco primeramente a Dios, por las bendiciones y fuerzas que me brinda para
luchar cada da y por guiar cada uno de mis pasos.
A mi madre, por cada uno de los sacrificios que ha hecho por brindarme un prospero
futuro, por el apoyo que me ha dado pero sobre todo por el amor y confianza que me
ha brindado siempre.
A mis hermanos y prima por el apoyo incondicional y por todos sus consejos que me
dieron para poder cumplir esta meta especialmente a mi hermana Paola.
Y gracias a mis amigas que con sus locuras, alegras y tristezas que hemos
compartido juntas en todos los aos me brindaron la mejor etapa de mi vida.
Julia Pillajo.
VI
CONTENIDO
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD .................................................................... I
CERTIFICADO ..................................................................................................................... II
DEDICATORIA .................................................................................................................... III
DEDICATORIA .................................................................................................................... IV
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................... V
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... VI
CAPTULO I .......................................................................................................................... 2
1.
Objetivos. ........................................................................................................ 5
Visin............................................................................................................... 8
1.2.3
Objetivos. ........................................................................................................ 9
VII
Anexos
Anexo 1. Reglamento interno .147
Anexo 2.Proceso productivo de calzado..167
Anexo 3. Plan de cuentas contables..175
ndice de Imgenes:
Imagen 1. Mapa de ubicacin de la Empresa Sherinas Crdenas Factory....4
Imagen 2. Modelo cerrados dama..13
Imagen 3. Modelo sandalias dama.....13
Imagen 4. Modelo playeras nia y dama...13
Imagen 5. Modelo muecas nia y dama..14
Imagen 6 .Balance General de la Empresa Sherinas Crdenas Factory....19
Imagen 7. Estado de Ganancias y Prdidas...21
Imagen 8.Estado de Situacin Financiera basado en las NIIF136
Imagen 9.Estado de Resultado Integral basado en las NIIF...137
Imagen 10.Estado de Situacin Financiera Propuesto....139
Imagen 11.Estado de Resultado Integral Propuesto....140
Imagen 12.Diseo y escalado del calzado..166
Imagen 13. Preparacin de la materia prima...167
IX
ndice de grficos:
Grfico 1. Organigrama de la Empresa Sherinas Crdenas Factory..11
Grfico 2. Proceso de Produccin de Calzado...12
Grfico 3. Cadena de valor17
Grfico 4. Clientes de la empresa en el pas..23
Grfico 5. Identificacin de Procesos53
Grfico 6. Smbolos de Flujograma...55
Grfico 7.Flujograma Modelo Mueca.76
Grfico 8.Modelo de kardex...108
Grfico 9.Modelo Orden de requisicin.117
Grfico 10.Factura .124
Grfico 11.Estado de Situacin Inicial..145
Grfico 12. Estado de Prdidas y Ganancias.. 147
X
ndice de tablas:
Tabla 1. Clientes de la Empresa Sherinas Crdenas Factory.23
Tabla 2. FODA de la Empresa Sherinas Crdenas Factory....25
ndice de cuadros:
XII
INTRODUCCIN
Esta tesis est conformada por cuatro captulos que se muestran a continuacin:
XIII
En el Captulo IISe encuentra el marco terico y todos los elementos que se necesitan
para
XIV
CAPTULO I
XV
CAPTULO I
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA.
1.1.1 Antecedentes.
Su propietario, Jaime Agustn Crdenas Orellana, inicia sus actividades con un taller
artesanal, la cual fue fundada en el ao 1996, en sus inicios trabaj como vendedor
rutero por 2 aos en una empresa similar, desempendose como uno de los mejores
trabajadores de su taller, recibiendo altas comisiones y viajes como premios por
ventas, adquiriendo experiencia para formar su propio negocio.
En el ao 2007, la fbrica fue inscrita con la razn social de Crdenas Orellana Jaime
Agustn, tomando el nombre comercial de SHERINAS CARDENAS FACTORY,
consolidndose de esta manera como un proveedor importante de calzado a nivel
nacional, siendo considerada al mismo tiempo como una de las grandes y exitosas
productoras de calzado en los Cantones Gualaceo, Chordeleg, Sigsig, y Paute,
habiendo tenido asimismo una gran acogida en la primera feria de calzado, cueros,
textiles y afines. Ms Moda en el ao 2010.
La fbrica est ubicada en la provincia del Azuay, en el Cantn Gualaceo entre las
calles 24 de mayo y Calle del Obrero.
Esta fbrica cumple con todos los requerimientos previstos por la ley como son los
permisos de funcionamiento, autorizacin del Benemrito Cuerpo de Bomberos y
normas ambientales, adems realiza los pagos al IVA en forma mensual e impuesto a
la renta anual acatando de esta manera con las obligaciones del SRI y paga sus
impuestos de renta en cuotas mensuales debido a un convenio que mantiene con sta.
1.1.4
Objetivos.
1.1.6 Justificacin.
Actualmente en base
a la
informacin proporcionada, el
Contador de
La idea del presente trabajo es realizar un diagnstico en el rea contable, con el fin
de disear un manual de procedimientos, disear un sistema de costos ABC ya que la
empresa tiene una produccin continua lo que facilitar la implementacin de este
sistema de costeo, determinando qu actividades generan desperdicios, realizando un
clculo preciso de los costos y permitiendo conocer cul de sus productos aportan
7
Al elaborar estados financieros con propsito general con sujecin a las NIIF para
Pymes, mejorara eventualmente la posibilidad de obtener financiamiento y sobre
todo con la posibilidad de expandirse hacia otros pases. todo lo cual aportar a la
creacin de ventajas competitivas frente a empresas similares.
1.2.1 Misin.
Disear, fabricar y comercializar calzado fino para dama destacando nuevos diseos
con alta calidad, precios bajos, elegancia y confort, ejerciendo un compromiso de
liderazgo y satisfaccin para nuestros clientes nacionales e internacionales.
1.2.2
Visin.
1.2.3
Objetivos.
Mantener al personal capacitado para que ejecute cada ao sus funciones con
calidad, potenciando los valores de profesionalismo y servicio.
Llegar a trabajar con los mejores proveedores y clientes del mercado, para
proporcionar valor agregado a los servicios y productos que comercializamos.
1.2.4 Reglamento.
Este se aplicar obligatoriamente para todo el personal del patrono, que est sujeto al
Cdigo del Trabajo, el mismo que se encuentra en el anexo 1.
10
GERENTE
GENERAL
SECRETARIA
AUXILIAR
CONTABLE
CONTADOR
J. DISEO
J.
PRODUCCIN
J. PERSONAL
J. APARADO
J. TERMINADO
11
J. BODEGA
1.2.7
Proceso de produccin.
Diseo y escalado
Preparacin
Corte
Forraje de
plantillas, tacos o
plataformas
Aparado de
Capelladas
Emplantillado
Colocar
conformadora
Limpieza y
Control de
Calidad
Clavado de tacos
Conformadora de
taln
Limpieza
Preparacin de la
fibra
Estabilizado al fro
Clavado de
plantillas
Prensado
Secado y Reactivado
Armado de Puntas
Aplicado de
Pegante
Secado
Armado de Talones
Cardado y Sealado
12
Empacado y
Entrega a caja
Cerrados dama.
Sandalias dama.
13
14
16
17
18
19
20
21
1.2.11 Proveedores.
Adhesivo Amazonas.
Cartopel S.A.
1.2.12 Clientes.
Al ofrecer calzado para dama de primera calidad, permite realizar las ventas en base
a pedidos cubriendo en su mayora a esta modalidad y en su minora venta al detalle
que realiza el personal de comercializacin de la empresa.
Tienen 747 clientes en el pas, pero las ciudades con ms aceptacin del producto son
las siguientes:
Clientes
8%
Guayaquil
12%
Quito
30%
Cuenca
22%
Loja
28%
Otras Ciudades
Grfico 4. Clientes de la empresa en el pas.
Fuente: Departamento de Contabilidad.
Realizado por: Autoras.
Nombre
ALMACENES DE PRATI S.A.
COMERCIAL ETATEX C.A
TIENDEC S.A.
VATEX JUNIOR
CALZADO DAMITA
CASA COMERCIAL TOSI C.A.
Direccin
Ciudad
Luque 502 y Boyaca
Guayaquil
10 de Agosto N. 60-122 y Santa Lucia Panamericana Norte. Quito
Santa Lucia E1-162 y Av. 6 de Diciembre.
Quito
Padre Aguirre 859
Cuenca
Luis Cordero 11-30 y Lamar.
Cuenca
Tosi Mall del Sur Av. 25 de julioE/Av. Jose de la Cuadra C.C. Guayaquil
1.2.13 Competencia.
Gualaceo.
Litargmode.
Calzado Italia.
Lofak
Chordeleg.
Elite.
Faerma.
1.2.14 FODA.
24
FORTALEZAS
DEBILIDADES
1. Trabajo en equipo.
terminados
manera emprica.
son
manejados
de
funcionarios
desconocen
esta
aplicacin.
3. Actualmente
en
contabilidad
no
el
rea
existe
de
una
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
3. Facilidades de crdito.
no reales al SRI
Tabla 2. FODA de la Empresa Sherinas Crdenas Factory.
Fuente: Empresa Sherinas Factory.
Realizado por: Las autoras.
25
CAPTULO II
26
CAPTULO 2
2. MARCO TERICO.
1) Aplicarn a partir del 1 de enero del 2010: Las Compaas y los entes
sujetos y regulados por la Ley de Mercado de valores, as como todas las
compaas que ejercen actividades de auditora externa.
2) Aplicarn a partir del 1 de enero del 2011: Las Compaas que tengan
activos totales iguales o superiores a US$ 4000.000,00 al 31 de Diciembre
del 2009; las compaas Holding o Tenedoras de acciones, que
voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las Compaas
de economa mixta y las que bajo la forma jurdica de Sociedades constituya
el Estado y Entidades del Sector Pblico; las sucursales de compaas
extranjeras u otras empresas extranjeras estatales, para estatales, privadas o
mixtas, organizadas como personas jurdicas y las asociaciones que estas
formen y que ejerzan sus actividades en el ecuador.
2.1.1.1 Concepto.
Las normas NIIF nacen para satisfacer la necesidad en una economa globalizada,
crecimiento e internacionalizacin de los mercados, de presentar la informacin
contable de las empresas de forma comparable y comprensible para todos.
Las NIIF estn diseadas para ser aplicadas en los estados financieros con propsito
de informacin general. Los estados financieros satisfacen las necesidades comunes
de informacin de usuarios, como son los accionistas, acreedores, empleados y
pblico en general.
2.1.1.2 Finalidad.
29
2.1.1.3 Alcance.
Para desarrollar las NIIF, el IASB trabaja con los emisores de normas nacionales
para promover y facilitar la adopcin de las NIIF mediante la convergencia de las
normas de contabilidad nacionales y las NIIF.
2.1.2.1 Concepto.
Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar
la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de
la situacin financiera de una empresa.
IASC.-
International
AccountingStandardsCommittee
(Comit
de
Normas
31
As que las NIC Y NIIF hacen parte del mismo juego de estndares conocidas ahora
como NIIF COMPLETAS.
2.1.3.1.1 Concepto.
Por lo general en nuestro pas las pequeas y medianas empresas que se han formado
realizan diferentes tipos de actividades econmicas entre las que destacamos las
siguientes:
Industrias manufactureras.
Construccin.
34
Segn las IASB les caracteriza a las PYMES como aquellas que:
2.1.3.1.5 Desventajas.
36
definir
las
mismas
segn
personal ocupado.
Resuelve:
37
ARTCULO TERCERO.-
2.1.3.2.1 Concepto.
Mejorar el acceso al capital: Al implementar las NIIF para las PYMES tiene
mayor facilidad de crdito.
Reduce la carga para las entidades en las jurisdicciones donde las NIIF
Completas o los PCGA nacionales completos son ahora requeridos.
La NIIF para las PYMES ofrece a las empresas la facilidad para aumentar su capital
en una base nacional o internacional. Si lo proveedores de capital comprenden y
tienen confianza en las cifras financieras, la capacidad de una PYME para obtener el
capital que necesita mejora.
39
La NIIF para las PYMES es una sola norma que contiene 35 secciones de las cuales
a continuacin detallaremos 6 de ellas que se aplicar dentro de los estados
financieros de la empresa SherinasCrdenas Factory:
Proporciona una gua de las polticas contables relevante y fiable por parte de la
gerencia que se usan en la preparacin de estados financieros, tambin comprende
los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores de periodos
anteriores, si se detectan errores, se deber corregir de forma inmediata.
40
13. Inventarios.
Una entidad medir los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de
venta estimado menos los costos de terminacin y venta.
como son los generados por los arrendamientos financieros y los generados por la
prestacin de servicios por parte de los empleados de la entidad.
IMPUESTO A LA RENTA
Normas generales.
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales
o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las
disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad,
pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.
42
Art. 20.- Principios generales.- (Reformado por el Art. 80 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en
idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, tomando en
consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el
movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los
resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirn de base para la
presentacin de las declaraciones de impuestos, as como tambin para su
presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos
y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras as como las entidades y
organismos del sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre la
situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos estados
financieros que sirvieron para fines tributarios.
43
Art. 40.- Plazos para la declaracin.- (Reformado por el Art. 94 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las declaraciones del impuesto a la renta sern
presentadas anualmente por los sujetos pasivos, en los lugares y fechas determinados
por el reglamento.Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre
la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital
superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad
econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean
superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
Por su naturaleza la empresa presenta el formulario 102 Declaracin del Impuesto a
la Renta Personas Naturales y Sucesiones indivisas obligadas a llevar Contabilidad.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito
de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente.
Noveno Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Personas
Naturales
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo
Sociedades
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril
Art. 52.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 94S, 23-XII-2009).- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al
valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos
de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.
Se entiende por bien mueble de naturaleza corporal a las cosas que pueden
transportarse de un lugar a otro, ya sea movindose a s mismas o por fuerza externa.
El IVA se genera en todas las etapas de comercializacin de bienes o servicios, por
lo que los contribuyentes cuya actividad sea comercializar bienes y servicios tienen
la obligacin de declarar dicho impuesto.
El SRI (Servicio de Rentas Internas) estable las fechas en las que el contribuyente
puede realizar el pago de sus impuestos, actualmente las fechas de declaracin
dependen del noveno dgito del RUC y comienza en orden ascendente desde el 10 de
cada mes.
45
Noveno
Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Fecha mxima de
declaracin
(si es mensual)
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
Segundo Semestre
10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero
Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total de
los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al
precio.
Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%,
elpago lo har al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de
percibirel tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin.
Art. 64.- Facturacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA tienen la
obligacin de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio
facturas, boletas o notas de venta, segn el caso, por las operaciones que efecte, en
conformidad con el reglamento. Esta obligacin regir aun cuando la venta o
prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las
facturas, notas o boletas de venta deber hacerse constar por separado el valor de las
46
5. Medicamentos y Drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, si no ha establecido
un decreto se mantendr fijen el decreto anterior.
6. Papel Bond (entre 56 granos y 90 gramos tarifa 0%; menor o mayor gramaje ya
no se considera papel bond y tiene IVA 12%.
2.2.1 Definicin.
Recoge los datos econmicos, identifica hechos significativos (facturas, etc.), registra
y valora los datos y elabora los informes y estados contables.
2.2.2 Ventajas
El sistema de contabilidad tiene varias ventajas, entre ellas se pueden mencionar las
siguientes:
48
2.3.1 Definicin.
2.3.2 Objetivo.
2.3.3 Ventajas.
Coordinacin de actividades.
50
Anlisis de Adecuacin: La fbrica utilizael sistema 4D, que realiza los registros de
inventarios, compras, ventas y los procesos contables que se efectan, pero esta
herramienta no la utilizan de manera adecuada.
Anlisis de Eficiencia: Revisar las responsabilidades de cada cargo para obtener una
eficiente informacin, y as obtener un registro apropiado en el control de
inventarios.
2.2.1.1.1
2.2.1.1.2
Objetivo general: Son las metas a cumplir y las acciones a realizar para
lograrlo, a travs de la integracin y aplicacin del manual de
procedimientos.
51
2.2.1.1.3
PROCESO
Insumos
Transformacin
Resultado de Valor
Procedimientos
Grfico 5. Identificacin de Procesos.
Fuente:http://salud.edomexico.gob.mx/intranet/uma/doctos/guia_para_manual_de_procedimientos.pd
Realizado por: Las autoras.
2.2.1.1.4
52
2.2.1.1.5
Alcance: Permite definir y describir las fronteras lgicas internas y externas del
procedimiento, por lo que indica que actividades, personas y reas afecta.
Documentacin: Sealar los documentos que se solicite para dar inicio al desarrollo
del procedimiento.
Polticas: Son las directrices que deben cumplirse antes, durante o despus del
desarrollo del procedimiento.
representacin:
53
SMBOLO
REPRESENTA
54
Inventarios.
Son los artculos que posee una empresa, dentro de estos estn la materia prima,
productos en proceso y artculos terminados, que se representa en el Estado de
Situacin Financiera en la parte del Activo Corriente.
Los inventarios son una de las cuentas ms importantes dentro del grupo de los
activos, son fuente de beneficios econmicos para una empresa por lo que es
necesario aplicar tcnicas necesarias para valuar las mercaderas en trminos
monetarios.
2.4.1 Concepto.
2.4.2 Objetivos.
55
2.4.3 Mtodos.
Los mtodos de control de inventarios permitidos por las NIIF para las PYMES son:
Aplicndolo a las mercancas significa que las existencias que primero entran al
inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras que
se compran, son las primeras que se venden.
La ventaja de aplicar esta tcnica es que los inventarios estn valorados con los
costos ms recientes, dado que los costos ms antiguos son los que van conformando
a su medida los primeros costos de ventas o de produccin (costos de salidas).
Una de sus desventajas radica en que los costos de produccin y ventas bajas que
suele mostrar, incrementa lgicamente las utilidades, generando as un mayor
impuesto.
Este mtodo consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artculos que
hay en el inventario final cuando las unidades son idnticas en apariencia, pero no en
el precio de adquisicin, por cuanto se han comprado en distintas pocas y a
diferentes precios.
56
Para fijar el valor del costo de la mercanca por este mtodo se toma el valor de la
mercanca del inventario inicial y se le suman las compras del periodo, despus se
divide por la cantidad de unidades del inventario inicial ms las compradas en el
periodo.
Una de sus ventajas es que es un mtodo sencillo en el manejo de los registros en los
auxiliares de almacn y en pocas de estabilidad econmica, pues el no existir
movimientos continuos ni cambios bruscos en los precios, el costo de ventas puede
llegar hacer parecido al costo de reposicin en el mercado.
2.5.1 Definicin.
Controla los tres elementos del costo (materia prima, mano de obra y costos
indirectos de fabricacin) para producir un artculo.
58
2.5.4
promedio
ponderado.
b) Inventario de materias primas: Son todos los insumos que posee una empresa
para el consumo y necesarios para producir los bienes a travs de uno o varios
procesos de transformacin, adems no estn disponibles para la venta sino para
ser consumido en un periodo determinado.
Son aquellos que se asocian con la manufactura de los artculos o con la prestacin
de servicios. Los costos que no son de produccin se asocian con las funciones de
venta y de administracin.
10
CUERVO TAFUR, Joaqun, Costos basado en actividades ABC, Primera edicin, Editorial
Kimpres Ltda. Bogot D.C-enero 2008, p. 6.
59
Son aquellos que son rastreables al producto o servicio que se est produciendo. El
costo de estos materiales se puede cargar en forma directa a los productos porque se
puede utilizar la observacin directa para medir la cantidad consumida por cada uno.
Se divide en:
Materia Prima Directa: Hace referencia a todos los materiales que integran
fsicamente el producto terminado o que se pueden asociar fcilmente con l.
60
o Cargar la prdida a una cuenta especial que debe salir por prdidas y
ganancias.
Mano de Obra Directa: Est constituida por todos los pagos que se hacen a
los trabajadores que labora directamente sobre el producto o sobre una parte
del mismo.
Mano de Obra Indirecta: Hace referencia a los pagos que se hacen a las
personas que no laboran directamente sobre el producto pero que colaboran
con el desarrollo del proceso productivo.
Son aquellos que no tiene una relacin directa con el producto o servicio prestado,
pero que son consumidos en la produccin.
61
2.7.1 Definicin.
62
63
Gastos del Perodo: Son los Gastos de Administracin y los Gastos de Ventas.
Gastos del Perodo: Son los que afectan la utilidad en el momento en que se
consideren causados, no se acumulan en inventario alguno, y se identifican
con un solo perodo.
64
2.8.1 Concepto.
Es un metodologa que mide el costo de los recursos utilizados por las actividades
relacionadas con la produccin, al determinar los costos se puede asignar el precio
del producto o servicio y analizar cmo se encuentra en relacin con la competencia,
esto permite tomar decisiones estratgicas en forma acertada.
2.8.2 Objetivos.
2.8.3 Ventajas.
65
El definir palabras que son propias de este sistema de costos, ayudar a comprender
el ambiente en el cual opera el ABC. Las palabras claves que a continuacin se
definen:
2.8.5 Aplicabilidad.
67
El sistema de costeo tradicional son aquellos que no acumulan o reportan los costos
de las actividades o procesos y tienen las siguientes fallas:
Los costos unitarios se ha venido asignando sobre bases unitarias de volumen (horas
de mano de obra directa, horas-maquina, unidades producidas); estas bases son
factores que causan cambios en el costo cuando se modifican las unidades
producidas. Este mtodo es impreciso por las siguientes razones:
Para implementar el costeo ABC es necesario seguir diferentes pasos los cuales
permitan desarrollar este sistema de costeo de una manera adecuada.
De acuerdo a su actuacin respecto al producto: Por producto, por lote, por lnea
de producto, por empresa.
69
Es necesario tener en cuenta que con el clculo del costo de actividades, se puede
tomar decisiones en cuanto al costo de las actividades de la empresa y decisiones
sobre reduccin, eliminacin o divisin de determinadas actividades.
2.8.7.3 Paso Tres. Asignacin de recursos directos y costos indirectos con las
actividades.
Los costos indirectos de fabricacin deben asociarse con las actividades, es decir
valorar los recursos utilizados para cumplir con su objetivo, estableciendo si el costo
es comn o especfico.
Si es un costo indirecto comn debe ser asignado entre todas las actividades que
tiene el proceso de produccin, y si es un costo indirecto especfico debe asignarse
solo a una actividad en la que fue utilizado.
70
Para logar esta asignacin es necesario identificar los parmetros a utilizar como son
las unidades de medida para asignar los costos indirectos los mismos que fueron
reconocidos mediante la observacin de los procesos que realizan las personas.
71
CAPTULO III
72
CAPTULO III
3. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
INTRODUCCIN.
73
16 pares
CANTIDAD BASE:
Materia Prima
Cantidad
Costo Total
Costo Unitario
del un par
Tela
1,40 metros
12,00
1,50
Forro
1,30 metros
4,00
0,33
Entretela
1,30 metros
4,00
0,33
Mano de Obra
Cantidad
Empleados
Costo Total
72,00
Costos Indirectos
Cantidad
Costo Unitario
4,50
Costo Total
Costo Unitario
Tacos
1,20
Fibra
Plantillas
1,00
Caja de empaque
0,60
Plataforma
1,34
Hebilla
0,13
42,72
TOTAL
134,72
1,60
8,42
3.1.1
Identificacin de Actividades.
Identificar cada actividad y sus sub-actividades del modelo mueca, para poder
fabricar el calzado as como los tiempos utilizados en cada una de ellas.
74
Diseo y escalado
Corte
Forraje de
plantillas
Preparacin
Aparado de
capelladas
Forraje de
plantillas
Colocar
conformadora
Conformadora
de talon
Preparacin de
plantillas
Clavado de
plantillas
Cardado y
sealado
Armado de
talones
Secado
Armado de
puntas
Aplicado de
pegante
Secado y
Reactivado
Prensado
Estabilizado al
fro
Limpieza y
Control de
calidad
Emplantillado
Limpieza
Pulir plantillas
Aplicacin de
ltex
Secado
Colocar tira
Empacado y
Entrega a bodega
75
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
1. Diseo y escalado
Tiempo
Diseo de moldes
2,400
Nombre
Agustn Crdenas
Mueca
Cantidad:
2. Preparacin de MP
Tiempo
Nombre
Medir tela
0,004
Preparacin de tela
0,005
Corte piezas.
Corte entretela.
Corte de forro.
Troquelado de ribete.
76
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
3. Corte
Tiempo
Nombre
Corte piezas
0,009
Corte entretela
0,007
Corte de forro
0,007
Troquelado de ribete
0,001
Sub-actividades:
Pulir plantillas.
Mueca
Cantidad:
Tiempo
Nombre
Pulir plantillas
0,002
0,001
0,007
Secado
5,000
Colocar tira
0,007
77
3.2 Aparado de capelladas: En esta actividad se unen las piezas que vienen del
rea de corte mediante la utilizacin de mquinas de costura.
Sub-actividades:
Pegado de entretela.
Planchado.
Virar el ribete.
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
Tiempo
Nombre
Pegado de entretela
0,007
Planchado
0,004
1,000
2,800
Cajamarca Guaguancela M.
1,400
0,009
Viraje de ribete
3,300
2,100
0,060
Orellana VizcainoCarmita E.
Sub-actividad:
Coloca ltex.
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
4. Colocar conformadora
Tiempo
Nombre
Coloca entretela
0,002
Coloca ltex
0,008
Mueca
Cantidad:
5. Conformadora de taln
Tiempo
Nombre
0,005
Ulloa BanegasGermnDamin
Sub-actividades:
Aplicacin de reactivador.
79
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
6. Preparacin de fibra.
Tiempo
0,002
Secado
15,000
0,001
Secado
15,000
0,002
Secado
15,000
Nombre
Astudillo Caldern Cristian D.
Sub-actividades:
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
7. Clavado de plantillas
Tiempo
Nombre
0,003
0,006
0,002
80
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
8. Armado de puntas
Tiempo
Colocar en la mquina
0,009
Nombre
Tacuri Pearanda Santiago
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
9. Secado
Tiempo
Nombre
2,000
Cuadro 14. Identificacin de actividades secado.
Fuente: Empresa Sherinas Crdenas Factory.
Realizado por: Las autoras.
Sub-actividad:
Moldeado.
81
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
Tiempo
Nombre
0,002
Moldeado
1,200
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
Tiempo
Nombre
Pulir residuos
0,005
0,006
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
Tiempo
1,900
Nombre
Chocho Tapia Julio Vicente
82
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
Tiempo
Nombre
5,000
0,002
Sub-actividad:
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
14. Prensado
Tiempo
Nombre
0,003
Coloca en la prensadora
0,006
0,007
83
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
Tiempo
Ingresa en la mquina
Nombre
2,000
Mueca
Cantidad:
16. Limpieza
Tiempo
1,600
Nombre
Lazo Tacuri Catalina Susana
Sub-actividades:
Troquelado de Plantillas.
Sellado.
Secado.
Coser plantilla.
84
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
17. Emplantillado
Tiempo
Nombre
Troquelado de Plantillas
0,001
Sellado
0,001
0,001
0,002
Secado
5,000
0,001
Coser plantilla
0,008
0,003
Sub-actividades:
Cortar hilos.
Utilizar soplete.
Codificacin zapatos.
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
Tiempo
Nombre
Cortar hilos
0,001
Utilizar soplete
0,002
Limpieza
0,003
Codificacin zapatos
0,001
Sub-actividad:
Armado de caja.
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES
Modelo:
Mueca
Cantidad:
Tiempo
Nombre
Armado de caja
0,002
0,001
0,002
Codificacin en la caja y
entrega a bodega
86
Se procede a distribuir los costos directos (materia prima, mano de obra) e indirectos
(costos indirectos de fabricacin) de cada actividad antes mencionadas.
M. P EMPLEADA
8550
2850
600
12000
3000
Tela para ribete
RUBRO
Ribete para la capellada
Costo Total
Cantidad en centmetros cuadrados:
MATERIA PRIMA:
M. P EMPLEADA
3000
3000
12000
Forro para
capellada
RUBRO
Forro pieza grande para capellada
Forro pieza pequea para capellada
Relleno
Costo Total
Cantidad en centmetro cuadrados:
MATERIA PRIMA:
M.P EMPLEADA
8550
2850
600
12000
12000
Entretela
RUBRO
Forro pieza grande para capellada
Forro pieza pequea para capellada
Relleno
Costo Total
MATERIA PRIMA:
M.P EMPLEADA
8550
2850
600
12000
Fibras
RUBRO
Fibras
Costo Total
M.P EMPLEADA
12
87
PRECIO
UNITARIO
0,000733333
0,000733333
0,000733333
COSTO
MPE
6,27
2,09
0,44
8,80
PRECIO
UNITARIO
0,001066667
COSTO
MPE
3,2
3,20
PRECIO
UNITARIO
0,000541667
0,000541667
0,000541667
COSTO
MPE
4,63125
1,54375
0,325
6,50
PRECIO
UNITARIO
0,000346667
0,000346667
0,000346667
COSTO
MPE
2,964
0,988
0,208
4,16
PRECIO
UNITARIO
1,60
COSTO
MPE
19,2
19,20
RUBRO
MATERIA PRIMA:
PRECIO
UNITARIO
COSTO
MPE
12
PRECIO
UNITARIO
1,00
COSTO
MPE
12,00
12,00
PRECIO
UNITARIO
0,05
COSTO
MPE
0,05
0,05
M. P EMPLEADA
Plantilla
RUBRO
Plantillas
Costo Total
MATERIAL DIRECTO:
RUBRO
CANTIDAD
Cartulina
CANTIDAD
Cartulina
Costo Total
88
59,85
4,4925
Mueca
1
12
Modelo:
Pares:
Cantidad producida (pares)
ACTIVIDAD
1. DISEO Y ESCALADO
Diseo de moldes
NOMBRE
Pares
0,28
0,28
0,67
0,67
0,67
0,67
12
0,93
0,93
0,05
0,05
0,04
0,04
0,53
0,53
12
12
12
12
0,87
0,67
0,67
0,18
2,39
0,05
0,05
0,05
0,05
0,20
0,04
0,03
0,03
0,01
0,12
0,52
0,40
0,40
0,11
1,43
12
12
12
12
0,22
0,08
0,13
0,72
1,15
0,05
0,05
0,05
0,05
0,19
0,01
0,004
0,01
0,03
0,05
0,13
0,05
0,07
0,41
0,65
12
12
0,73
0,43
0,05
0,05
0,03
0,02
0,42
0,28
TOTAL
3.2. Aparado de Capelladas
Pegado de entretela
Planchado
Costo Total
Por 12 pares
2,40
2,40
TOTAL
3.1 Forraje de plantillas
Pulir plantillas
Aplicacin de latex en plantillas
Aplicar latex en la tiras
Colocar tira en la plantilla
12
TOTAL
3. Corte
Corte piezas
Corte entretela
Corte de forro
Troquelado de rivete
Costo por
Minuto
Agustin Cardenas
TOTAL
2. Preparacin de MP
Medir y preparacion de tela
Bailarina
9600
89
12
12
12
12
12
12
12
1,02
2,08
2,78
1,42
0,93
3,33
0,57
13,29
0,05
0,06
0,05
0,05
0,05
0,07
0,05
0,47
0,46
0,13
0,13
0,07
0,04
0,23
0,03
0,63
5,55
1,59
1,58
0,81
0,53
2,77
0,32
13,84
12
12
0,22
0,80
1,02
0,05
0,05
0,09
0,01
0,04
0,05
0,13
0,46
0,58
12
0,50
0,50
0,06
0,06
0,03
0,03
0,38
0,38
12
12
12
0,27
0,25
0,27
0,79
0,05
0,05
0,05
0,14
0,01
0,01
0,01
0,04
0,15
0,14
0,15
0,45
12
12
12
0,32
0,63
0,17
1,12
0,05
0,07
0,05
0,17
0,02
0,04
0,01
0,07
0,18
0,52
0,10
0,81
12
0,88
0,88
0,06
0,06
0,06
0,06
0,67
0,67
TOTAL
4. Colocar conformadora
Coloca entretela
Coloca latex
TOTAL
5. Conformadora de talon
Coloca el talon en la conformadora
Ulloa Banegas German Damian
TOTAL
6. Preparacion fibra
Aplicacin de ltex en la fibra
Astudillo Caldern Cristian
Aplicacin de reactivador
Astudillo Caldern Cristian
Aplicacin de ltex en la fibra
Astudillo Caldern Cristian
TOTAL
7. Clavado de plantillas
Coloca en la canasta(fibras, capellada) Lucero Gomez Rosa Elena
Clavado de plantillas en la horma
Orellana Roldan David T.
Pegamento en las plantillas
Orellana Roldan David T.
TOTAL
8. Armado de puntas
Colocar en la maquina
Tacuri Pearanda Santiago
TOTAL
90
9. Armado de talones
Armado de talones con la maquina
Ayora Chillogalli Manuel R.
Moldeado
Ayora Chillogalli Manuel R.
TOTAL
10. Cardado y sealado
Pulir residuos
Iiguez Garzon Braulio A.
Seala ubicacion de la fibra
Iiguez Garzon Braulio A.
TOTAL
11. Aplicado de pegante
Colocar pega
Chocho Tapia Julio Vicente
TOTAL
12. Secado y reactivado
Colocar materiales bajo un ventilador
Chocho Tapia Julio Vicente
Colocar los materiales en el reactivado Chocho Tapia Julio Vicente
TOTAL
13. Prensado
Presiona la fibra en el zapato
Lucero Pearada Adrian P.
Coloca en la prensadora
Lucero Pearada Adrian P.
Quita el zapato de la horma y moldea
Lucero Pearada Adrian P.
TOTAL
14. Limpieza
Limpia con activador
Lazo Tacuri Catalina Susana
TOTAL
15. Emplantillado
Troquelado de Plantillas
Muyudumbay Muy Diana I.
Sellado
Muyudumbay Muy Diana I.
Sealado con mina
Muyudumbay Muy Diana I.
Coloca pega en la plantilla
Muyudumbay Muy Diana I.
91
12
12
0,23
1,20
1,43
0,06
0,06
0,13
0,01
0,08
0,09
0,18
0,92
1,09
12
12
0,53
0,63
1,16
0,05
0,05
0,09
0,03
0,03
0,06
0,30
0,36
0,66
12
1,87
1,87
0,05
0,05
0,09
0,09
1,06
1,06
12
12
5,00
0,22
5,22
0,05
0,05
0,09
0,24
0,01
0,25
2,85
0,13
2,97
12
12
12
0,30
0,60
0,73
1,63
0,05
0,05
0,05
0,14
0,01
0,03
0,03
0,08
0,17
0,34
0,42
0,93
12
1,62
1,62
0,03
0,03
0,05
0,05
0,65
0,65
12
12
12
12
0,17
0,10
0,12
0,17
0,05
0,05
0,05
0,05
0,01
0,005
0,01
0,01
0,10
0,06
0,07
0,10
TOTAL
16. Limpieza y control de calidad
Cortar hilos
Landi Banegas Olga Rocio
Utilizar soplete
Landi Banegas Olga Rocio
Limpieza
Landi Banegas Olga Rocio
Codificacion zapatos
Sinche Jadan Carmen Luzmila
TOTAL
18. Empacado y Entrega a bodega
Armado de caja
Sinche Jadan Carmen Luzmila
Colocar papel y zapatos
Sinche Jadan Carmen Luzmila
Codificacion en la caja y entrega a
bodega
Sinche Jadan Carmen Luzmila
TOTAL
TOTAL
12
12
12
0,10
0,77
0,32
1,75
0,05
0,05
0,05
0,33
0,00
0,04
0,02
0,08
0,06
0,44
0,18
1,00
12
12
12
12
0,12
0,20
0,30
0,13
0,75
0,05
0,05
0,03
0,03
0,16
0,01
0,01
0,01
0,004
0,03
0,07
0,11
0,12
0,05
0,36
12
12
0,20
0,08
0,05
0,05
0,01
0,004
0,11
0,05
12
0,18
0,46
0,05
0,14
0,01
0,02
0,10
0,26
40,36
2,90
2,51
29,00
92
Para determinar los costos indirectos de fabricacin primero debemos identificar los
cost driver que son los conductores que generan el costo.
Actividades.
Diseo y escalado.
Preparacin de materia prima
Recursos.
Corte
Cartulina, estiletes
Regla, tijera, tela
Estilete, Mquina de cortar piel, mina de corte,
Mquina aplicadora de pegante, Mquina de pulir
plantillas, Mquina de virar cortes computarizada,
Plancha de entretela, brocha, Mquina de costura,
tijeras, hilos.
Colocar conformadora
Conformadorade taln
Preparacin de la fibra
Clavado de plantillas
Armado de puntas
Secado
Armado de talones
Cardado y sealado
Aplicado de pegante
Secado y reactivado
Prensado
Estabilizado al fro
Limpieza
Emplantillado
Qumicos, waipe
Mquina de cortar piel, hilo, maquina
referenciadora, mina de cuero, mquina de costura,
pega, caucho eva.
93
Cost Driver.
Molde de cartulina
Nmero de moldes
Nmero de
capelladas
Nmero de
capelladas
Nmero de
capelladas
Nmero de fibras
Nmero de
plantillas en la
horma
Nmero de zapatos
con las puntas
armadas
Nmero de zapatos
Nmero de zapatos
con talones armados
Nmero de zapatos
pulidos y sealados
Nmero de zapatos
Nmero de zapatos
Nmero de zapatos
prensados
Nmero de zapatos
Nmero de zapatos
limpiados
Nmero de zapatos
emplantillados
Nmero de zapatos
verificados
Nmero de zapatos
terminados
ACTIVIDAD
Diseo y escalado
Preparacin de MP
Corte
Colocar conformadora
Conformadora de taln
Preparacin fibra
Clavado de plantillas
Armado de puntas
Secado
Armado de talones
Cardado y sealado
Aplicado de pegante
Secado y reactivado
Prensado
Estabilizado al frio
Limpieza
Emplantillado
Limpieza y control de calidad
Empacado y entrega a bodega
TOTAL
DEPRECIACI
N
2,304
0,0000006
7,03722
0,001
0,0037
0,75000
0,000048
0,0014
0,01
0,00034
0,00018
1,402500
0,0002
0,01
0,0099
0,00171
0,000084
0,000052
9,22
94
Determinar el costo unitario sumando los costos directos ms los costos indirectos.
12
MODELO MUECA
MANO
COSTOS
MATERIA
DE
INDIRECTOS DE
PRIMA
OBRA
FABRICACIN
PROCESO
Diseo y escalado
Preparacin de MP
Corte
Colocar conformadora
Conformadora de taln
Preparacin fibra
Clavado de plantillas
Armado de puntas
Secado
Armado de talones
Cardado y Sealado
Aplicado de pegante
Secado y Reactivado
Prensado
Estabilizado al fro
Limpieza
Emplantillado
Limpieza y control de calidad
Empacado y entrega a bodega
TOTAL
0,05
28,60
19,20
12,00
0,67
0,53
15,92
0,58
0,38
0,45
0,81
0,67
1,09
0,66
1,06
2,97
0,93
59,85
0,65
1,00
0,36
0,26
29,00
2,31
0,17
8,23
0,36
0,17
1,43
4,03
0,17
0,18
0,17
0,82
1,70
0,17
0,17
0,18
0,53
33,20
0,30
17,93
72,21
13,42
161,06
TOTAL
POR
PROCESO
3,03
0,70
52,76
0,94
0,55
21,08
16,83
0,84
0,18
1,26
1,48
2,76
3,14
1,10
0,18
1,19
34,20
0,66
18,19
161,06
Se detalla a continuacin las hojas de costos de los 3 modelos, las mismas que se
utilizarn para la elaboracin de los estados financieros basados en las NIIF segn
costos ABC.
95
96
12
COSTO PORPAR:
14,82
COSTO TOTAL
72,256
MODELO PLAYERAS
MATERIA
PRIMA
PROCESO
Diseo y escalado
Preparacion de MP
Corte
Conformadora de taln
Preparacion fibra
Clavado de plantillas
Armado de puntas
Secado
Armado de talones
Cardado y Sealado
Aplicado de pegante
Secado y Reactivado
Prensado
Estabilizado al fro
Limpieza
Emplantillado
Limpieza y control de calidad
Empacado y entrega a bodega
TOTAL
MANO DE
OBRA
0,05
0,672
0,529
5,659
0,299
0,450
0,847
1,888
57,60
19,20
12,00
0,998
0,654
1,064
0,125
0,928
0,922
1,041
0,427
0,262
16,765
88,85
COSTOS
INDIRECTOS
TOTAL
DE
POR
FABRICACION PROCESO
2,31138
3,03
0,177173
0,71
7,798
71,06
0,181
0,48
1,516
21,17
4,100
16,95
0,181
2,07
0,187
0,19
0,177
1,18
0,827
1,48
1,709
2,77
0,177
0,30
0,184
1,11
0,187
0,19
0,539
1,46
33,736
34,78
0,330
0,76
17,937213
18,20
72,26
177,874
97
174
SANDALIAS DAMA
PROCESO
Diseo y escalado
Preparacion de MP
Corte
Colocar conformadora
Conformadora de taln
Clavado de plantillas
Armado de puntas
Secado
Armado de talones
Cardado y Sealado
Aplicado de pegante
Secado y Reactivado
Prensado
Estabilizado al fro
Clavado de tacos
Limpieza
Emplantillado
Limpieza y control de calidad
Empacado y entrega a bodega
TOTAL:
MATERIA
PRIMA
0,05
164,63
174,00
MANO
DE
OBRA
0,67
48,88
290,81
5,53
5,54
12,28
12,97
11,94
8,66
18,15
1,82
10,97
1044,00
1382,68
6,94
4,79
13,61
7,43
3,80
464,79
COSTOS
INDIRECTOS
TOTAL
DE
POR
FABRICACION PROCESO
2,30
3,03
0,18
49,06
18,10
473,54
0,18
5,71
0,18
5,72
57,06
243,34
12,97
0,19
0,19
0,18
12,12
0,83
9,49
5,57
23,72
0,18
1,99
0,18
11,16
0,19
0,19
466,50
1517,44
1,23
6,01
238,28
251,89
0,76
8,19
257,70
261,49
1049,78
2897,25
98
Cdigo
CUENTAS
PARCIAL
DEBE
xxx
xxx
HABER
xxx
Xxx
Cdigo
CUENTAS
PARCIAL
DEBE HABER
xxx
xxx
xxx
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
Xxx
Xxx
Xxx
99
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
xxx
xxx
xxx
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
xxx
xxx
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
Xxx
xxx
g) Este asiento refleja el costo indirecto, tomando en consideracin que los costos
indirectos son: depreciacin, energa elctrica, pega, hilo, qumicos, mina de
cuero, clavos, caucho eva, waipe, hojas de emboltura, cartn.
100
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
xxx
xxx
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
xxx
xxx
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
xxx
xxx
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
xxx
101
xxx
Cdigo
CUENTAS
DEBE
HABER
xxx
xxx
Cdigo
CUENTAS
DEBE
a)Venta de bienes
HABER
xxx
xxx
102
xxx
INTRODUCCIN.
103
INTRODUCCIN.
OBJETIVOS.
Objetivo General.
Objetivo Especficos.
ALCANCE.
105
COMPRA
RESPONSABLE:
JEFE DE BODEGA
Objetivos:
Alcance:
Documentacin:
106
COMPRA
RESPONSABLE:
JEFE DE BODEGA
Formato de Krdex
EMPRESA SHERINAS FACTORY
KRDEX
Mtodo:
Cantidad Mnima:
Artculo:
mxima:
Fecha Detalle
Cantidad
Entradas
Salidas
Saldo
Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor
Unitario Total
Unitario Total
Unitario Total
Polticas:
COMPRA
RESPONSABLE:
JEFE DE BODEGA
Responsabilidades:
a) Gerente.
b) Jefe de Produccin.
108
COMPRA
RESPONSABLE:
JEFE DE BODEGA
c) Jefe de Bodega
d) Contador.
109
COMPRA
INICIO
no
oO
si
El gerente
aprueba la
compra
Contador elaborar
el cheque
Gerente realiza el
pago.
si
Jefe de produccin
devuelve los
materiales si es
necesario.
no
Archivar
FIN
110
PRODUCCIN
SUBPROCESO:
RESPONSABLE:
Objetivos:
Alcance:
111
PRODUCCIN
SUBPROCESO:
RESPONSABLE:
Documentacin:
Polticas:
El Jefe de bodega debe proteger toda la materia prima y materiales hasta que
estos sean despachados.
Responsabilidades:
a. Jefe de Bodega
112
PRODUCCIN
SUBPROCESO:
RESPONSABLE:
b. Contador
113
INICIO
Contador registra en el
libro diario
Archivar
FIN
114
PRODUCCIN
SUBPROCESO:
RESPONSABLE:
Objetivos:
Alcance:
Este proceso se utiliza para todos los envos de materias primas requeridos
por produccin.
Documentacin:
PRODUCCIN
SUBPROCESO:
RESPONSABLE:
Cdigo
Horma
Descripcin
Taco
Planta
27
28
29
Marca
30
31
32
33
34
35
36
37
38 39 Total
Polticas:
Responsabilidades:
a. Jefe de Bodega
PRODUCCIN
SUBPROCESO:
RESPONSABLE:
b. Contador.
c. Jefe de produccin.
117
INICIO
J. Produccin verifica
los materiales segn
orden de requisicin
no
si
Contador registra en el
libro diario
FIN
Archivar
118
PRODUCCIN
SUBPROCESO:
TRASLADO DE PRODUCTOS
TERMINADOS A BODEGA
JEFE DE BODEGA
RESPONSABLE:
Objetivo:
Alcance:
Documentacin:
Polticas:
PRODUCCIN
SUBPROCESO:
TRASLADO DE PRODUCTOS
TERMINADOS A BODEGA
JEFE DE BODEGA
RESPONSABLE:
Responsabilidades:
a. Jefe de Terminado.
b. Bodeguero.
c. Contador.
120
TRASLADO DE PRODUCTOS
TERMINADOS A BODEGA
INICIO
Archivar
FIN
121
VENTAS
RESPONSABLE:
PROPIETARIO
Objetivo:
Alcance:
Documentacin:
122
VENTAS
RESPONSABLE:
PROPIETARIO
Sherinas
Factory
Obligado a llevar contabilidad
FACTURA
FECHA:
CLIENTE:
DIRECCIN:
001-001-0009260
RUC:
TELF:
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCIN
CANT.
PRECIO TOTAL
VENTA NETA $
12% IVA $
TARIFA 0% $
CLIENTE
TOTAL US $
FIRMA AUTORIZADA
Grfico 10:Factura.
Fuente: Empresa Sherinas Crdenas Factory
Realizado por: Las autoras.
Polticas:
VENTAS
RESPONSABLE:
PROPIETARIO
Responsabilidades:
a. Vendedor (Propietario)
Cobro de la venta.
b. Jefe de Bodega
c. Contador
Realizar la factura.
124
VENTAS
INICIO
El contador realiza la
factura.
No
Si
El propietario recibe el cobro
de la venta.
El contador registra en el
libro diario.
Archivar
125
FIN
CONTROL DE NOMINA
RESPONSABLE:
JEFE DE PERSONAL
Objetivos:
Alcance:
Documentacin:
Poltica:
126
CONTROL DE NOMINA
RESPONSABLE:
JEFE DE PERSONAL
Responsabilidades:
a. Gerente.
b. Jefe de Personal.
127
CONTROL DE NOMINA
RESPONSABLE:
JEFE DE PERSONAL
c. Contador.
128
CONTROL DE NOMINA
INICIO
Gerente
aprueba el
pago
Archivar
Fin
129
CONTROL DE INVENTARIOS
RESPONSABLE:
JEFE DE BODEGA
Objetivos:
Alcance:
Documentacin:
130
CONTROL DE INVENTARIOS
RESPONSABLE:
JEFE DE BODEGA
Polticas:
Responsabilidades:
a) Jefe de Bodega.
131
CONTROL DE INVENTARIOS
RESPONSABLE:
JEFE DE BODEGA
b) Contador.
132
CONTROL DE INVENTARIOS
INICIO
el ingreso y salida de
materia
prima,
materiales
productos terminados.
El Jefe de Bodega realiza el
control de inventarios a travs del
krdex.
El Jefe de Bodega realiza un
conteo de productos terminados.
para
su
posterior
contabilizacin.
Archivar
133
FIN
INTRODUCCIN.
Al ser una empresa con gran proyeccin una de las metas del propietario es
ampliarse a nivel internacional en donde los estados finacieros cumplirn con esta
normativa internacional.
Con los estados financieros entregados por la empresa con fecha 01 de marzo al 31
de agosto 2013 se realiz un cambio de los mismos basndonos en las NIIF.
134
2
201
20103
20105
20107
2010701
2010702
2010703
2010704
3
301
30101
306
307
Descripcin de cuenta
Total
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Documentos y cuentas por cobrar clientes relacionados
Otras cuentas por cobrar
Activos por impuestos corrientes
Credito tributario a favor de la empresa (IVA)
Credito tributario a favor de la empresa (IR)
Anticipo de impuesto a la renta
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipo
Otros propiedad, planta y equipo
Depreciacin acumulada propiedades, planta y equipo
TOTAL DE ACTIVO
$ 442.754,38
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Cuentas y documentos por pagar
Provisiones
Otras obligaciones corrientes
Con la administracin tributaria
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio
Con el IESS
Por beneficios de ley a empleados
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital suscrito o asignado
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio (2012)
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$ 201.562,43
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
24.902,95
373.904,18
26.602,60
10.290,26
896,32
544,13
8.849,81
7.054,39
7.054,39
8.014,82
(960,43)
442.754,38
$
$
$
$
$
$
$
$
$
157.550,11
44.012,32
31.139,47
45,56
1.508,87
11.318,42
201.562,43
241.191,95
$
$
$
$
$
400,00
268.805,64
(28.013,69)
241.191,95
442.754,38
135
Total
$ 509.702,48
$ 509.702,48
$ 237.082,83
$ 234.990,56
$ 168.381,06
$ 66.609,50
$
2.092,27
$
534,32
$
103,00
$
1.454,95
$ 3.814,01
$
3.814,01
$ 268.805,64
produccin que utiliza para todos sus modelos es de $8.42; mientras que en nuestro
anlisis se presenta un incremento en cada uno de los modelos segn la materia
prima empleada, la mano de obra utilizada y los costos indirectos se detalla a
continuacin cada uno de los costos por modelo: mueca $13.42, cerrados dama
$15.26, playeras $14.82 y sandalias $16,65, tomando en cuenta la produccin por
mes de cada modelo generando un incremento en las ventas y en la utilidad.
137
2
201
20103
20105
20107
2010701
2010702
2010703
2010704
3
301
30101
3701
307
Descripcin de cuenta
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Documentos y cuentas por cobrar clientes relacionados
Otras cuentas por cobrar
Activos por impuestos corrientes
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipo
Otros propiedad, planta y equipo
Depreciacin acumulada propiedades, planta y equipo
TOTAL DE ACTIVO
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Cuentas y documentos por pagar
Provisiones
Otras obligaciones corrientes
Con la administracin tributaria (IVA COBRADO)
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio
Con el IESS
Por beneficios de ley a empleados
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital suscrito o asignado
Ganancia Neta del Ejercicio
Resultados del Ejercicio (2012)
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Total
$ 318.136,69
$ 70.143,64
$ 200.523,29
$ 26.602,60
$ 20.867,16
$ 227.396,96
$
$
$
239.365,22
(11.968,26)
545.533,65
321.287,57
$
$
$
$
$
$
$
$
$
157.550,11
163.737,46
11.960,06
87.996,59
5.453,59
58.327,21
321.287,57
224.246,08
$
$
$
$
$
400,00
251.859,77
(28.013,69)
224.246,08
545.533,65
Total
$
958.144,46
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
958.144,46
558.367,04
168.381,06
168.381,06
52.820,77
52.820,77
5.506,44
3.868,68
331.658,77
9.465,76
315.395,78
3.814,01
2.983,22
399.777,41
59.966,61
87.951,03
251.859,77
139
CAPTULO IV
140
CAPTULO IV
4.1.1 CONCLUSIONES.
Los sobrantes de la materia prima son utilizados como relleno, por lo que no
hay desperdicio de la misma.
141
4.1.2 RECOMENDACIONES.
Tomando
en
cuenta
las
conclusiones
antes
expuestas,
se
realizan
las
recomendaciones siguiente:
Capacitar al personal a fin de que cumplan con cada uno de los procesos
establecidos por el manual y que a su vez le facilite el manejo del sistema.
Presentar los estados financieros basndose en los NIIF para PYMES, ya que
esto le permitir generar transparencia, comparabilidad y confianza.
142
BIBLIOGRAFA.
Ediciones,
HANSEN-HOLM, Mario Arturo, Chavz, Luis, NIIF para las PYMES: Teora y
Prctica, Primera Edicin, Hansen-Holm y Co.,Guayaquil,2012.
Mxico 2008.
143
REFERENCIAS ELECTRNICAS
el
27
de
Abril
del
2013).
http://salud.edomexico.gob.mx/intranet/uma/doctos/guia_para_manual_de_procedim
ientos.pdf.
NIIF
para
PYMES.
(Recuperado
el
26
de
Abril
del
2013).
http://www.cpcesfe2.org.ar/DocumentosVarios/NIIF_para_Pymes.pdf.
Gua Rpida de NIIF para las PYMES y Diferencias con NIIF FULL 2011
(Recuperado
el
26
de
Abril
del
2013).
http://mauricioariasp.wikispaces.com/file/view/GUIA+RAPIDA+DE+NIIF+PARA+
LAS+PYMES+Y+DIFERENCIAS+CON+NIIF+FULL.pdf.
PYMES
(Recuperado
el
de
Mayo
del
2013).http://www.sri.gob.ec/web/10138/32@public.
el
de
Agosto
el
de
del
2013).
Agosto
del
Relacin de las NIC con las NIIF (Recuperado el 23 de Abril del 2013).
http://actualicese.com/tv/
145
ANEXOS
INTRODUCCIN.
PROPSITO.
En cumplimiento a la dispuesto en el Art. 64, del Cdigo de trabajo, y para los fines
previstos en el numeral 12 del Art.42, del literal e) del Art.45 del mismo Cdigo y,
en general para el mejor cumplimiento de las disposiciones legales vigentes en
materia laboral, el patrono, con domicilio principal en la ciudad de Gualaceo, dicta el
presente Reglamento Interno de Trabajo.
MBITO DE APLICACIN.
146
Art. 3.- El patrono podr utilizar todas las formas legales de contratacin,
especificadas en la ley.
147
Art. 6.- Los trabajadores para ingresar a la prestacin de sus servicios y previa la
celebracin del respectivo Contrato de Trabajo, debern presentar la siguiente
documentacin:
1. Cdula de Identidad.
2. Rcord Policial.
3. Carn de Afiliacin al IESS, si fuere del caso.
4. Certificado de Votacin.
5. Partida de nacimiento del Trabajador.
6. Partida de matrimonio, si fuese casado.
7. Partida de Nacimiento de sus hijos.
8. Documentacin sobre cursos de capacitacin realizados
9. Documentacin sobre educacin y preparacin profesional.
10. Certificado de antecedentes personales y de buena conducta.
11. Certificado mdico actualizado.
12. Cuatro fotografas tamao carn
Art. 7.- El solicitante declarar que todos los datos son verdaderos y que no ha
omitido u ocultado ninguna informacin que pueda ser relevante para la decisin de
su contratacin por parte del empleador.
La inexactitud de los datos o informacin consignados por el trabajador al solicitar
empleo, la presentacin de documentos falsos o alterados, el ocultamiento de
informacin importante tales como antecedentes penales, etc.; constituyen faltas
graves a este reglamento y son causa para la terminacin del contrato de trabajo, de
acuerdo al Art. 172, N. 2; del Cdigo de Trabajo.
El patrono se reserva el derecho de realizar las investigaciones necesarias para
establecer la veracidad de los antecedentes e historial del aspirante a ocupar una
vacante.
148
Art. 8.- Para la admisin del personal se tendr en cuenta: estudios, cultura general,
referencias personales, etc.; as como los resultados de las pruebas tericas prcticas
y psicotcnicas que el empleador considere conveniente aplicar en cada caso.
CAPITULO
II.
HORARIOS
DE
TRABAJO,
ASISTENCIA
PUNTUALIDAD.
Art. 9.- Horarios de Trabajo.- los horarios de trabajo, son dictados por el empleador,
y se cien a las jornadas legales correspondientes.
Estn reguladas por las siguientes normas:
a.- Es derecho y potestad del patrono, sealar a cada trabajador aquel horario o turno
que le permita cumplir mejor con sus tareas, y cambiar el horario de sus trabajadores,
cuando las circunstancias y las necesidades internas lo justifiquen, observndose lo
dispuesto en el Cdigo de Trabajo.
b.- El horario que, actualmente se encuentra en vigencia, es:
Horario Nro.1
de 07H a 12H00
y de 13H00 a 16H00.
c.- El trabajador no podr cambiar de turno u horario sin la autorizacin del patrono,
o el de su rea, o representante otorgada anticipadamente y por escrito.
d.- El personal podr estar sujeto a horarios especiales basados en las necesidades
internas y propias de sus labores. Estos podrn ser permanentes en cuyo caso
quedaran incorporados a los horarios normales o podrn ser ocasionales y, o
emergentes, en cuyo caso sern solicitados a los trabajadores por el empleador.
149
3.- Cuando una persona se percate que por error ha registrado una clave o
marcado una tarjeta que no le corresponde, dar aviso a su jefe inmediato
o patrono.
Igual procedimiento observar la persona que al momento de usar su clave o tarjeta,
se percate de que alguien la ha registrado o marcado equivocadamente.
4.- Constituir falta reglamentaria grave y motivo de VISTO BUENO el
alterar las marcaciones realizadas en una tarjeta de control aun cuando las
mismas fueron errneas.
Solamente las personas autorizadas por el patrono podrn realizar las correcciones
procedentes, refrendando las mismas con sus firmas.
151
CAPITULO III.
152
153
Art. 18.- Los trabajadores mantendrn orden y aseo en sus respectivos sitios de
trabajo, y adems, cuidaran su aseo en concordancia con las tareas que desempean.
Vestirn apropiadamente y cuidaran de su apariencia personal, sujetndose en todo
caso a los Reglamentos de Seguridad e Higiene dictados por las autoridades
competentes.
Art. 20.- Esta terminantemente prohibido, introducir y/o ingerir en el lugar de trabajo
licores o comidas; el hacerlo constituye falta reglamentaria grave. Se excepta las
fiestas y celebraciones que de comn acuerdo con el empleador puedan llevarse a
cabo, cuidado que exista la mesura correspondiente. Igualmente se prohbe introducir
drogas o estupefacientes de cualquier tipo, el hacerlo constituye falta reglamentaria
grave.
154
Art. 21.- Todo tipo de ria dentro de las dependencias del trabajo, y en sus
inmediaciones constituye falta grave, y la correspondiente sancin recaer sobre
todos los involucrados en la misma.
Art. 22.- Ningn trabajador podr utilizar para entrar o salir del centro del trabajo,
otra va que no sea la puerta establecida para el efecto, sujetndose al control
correspondiente.
Art. 23.- A las personas que estn revestidas de cualquier grado de autoridad les est
prohibido exigir o aceptar dinero, obsequios o cualquier otra forma de gratificacin
de sus subalternos.Tambin les est prohibido aceptar compromisos (padrinazgos,
etc.), dar o recibir garantas en crdito, todo con el fin de no comprometer sus
funciones normales o la imparcialidad de sus relaciones y procedimientos con sus
subordinados
155
156
Guardar
comerciales
escrupulosamente
y administrativas,
las
informaciones
quedando
confidenciales:
expresamente
tcnicas,
denominado
como
157
158
Utilizar
sin
la
autorizacin
correspondiente,
mquinas,
herramientas,
k.- Encargar, subcontratar o enviar sustitutos con el objeto de que realicen su trabajo,
salvo autorizacin del patrono.
l.- Suministrar a terceras personas ajenas, informes de carcter tcnico, de
produccin, negociacin, comercializacin o de cualquier otra naturaleza, que deban
mantenerse como reservados o como secretos.
ll.- Ingresar a los locales de trabajo portando armas de cualquier naturaleza que estas
fueren.
m.- Arrogarse funciones de sus superiores o de cualquier otro trabajador.
La contravencin o incumplimiento de las disposiciones dictadas en este articulo,
sern consideradas como falta reglamentaria grave, para los efectos determinados en
el Cdigo de Trabajo.
Art. 27.- El patrono, proporcionara a sus trabajadores, ropa adecuada para su trabajo,
una vez cada ao, siendo opcin del mismo, elegir el modelo, la tele, el color, etc. De
no haber impedimento lgico por parte de los trabajadores, esta ser aceptada.
Dicha ropa se la usara exclusiva y obligatoriamente en el trabajo, y su venta y mal
uso esta totalmente prohibida.
Art. 28.- En caso de deterioro por e uso normal del uniforme anterior a la fecha de
reparto, el empleador las responder oportunamente, previa verificacin
Art. 29.- Son obligaciones del empleador en cuanto a la ropa de trabajo se refiere.
a.- Usarla mientras se encuentran desempeo de sus tareas.
160
Art.30.-
Art. 31.- Se establece las siguientes sanciones que sern aplicadas a las diversas
faltas segn su gravedad:
a.- Amonestaciones por escrito: Que una vez han sido debidamente notificadas se
archivaran en el expediente del trabajador implicado y darn lugar al visto bueno
correspondiente, al haber incurrido en mas de 3 amonestaciones, siempre que dichas
amonestaciones se hayan producido dentro de un periodo mensual de labor.
Son causales de amonestacin escrita, las siguientes:
1. No iniciar sus labores con puntualidad.
161
Art. 32.- Sin embargo de las ya indicadas como tales en los artculos precedentes,
constituyen tambin falta reglamentaria grave y motivo de VISTO BUENO, las
siguientes infracciones:
a.- Marcar o alterar en cualquier forma, deliberadamente, su tarjeta de control de
asistencia, o la de cualquier persona. Igual en el caso de registro de la clave asignada
a otra persona.
b.- Presentarse al trabajo en estado de embriaguez, su estado consiguiente o bajo la
influencia de drogas enervantes o narcticos.
c.- Introducir o consumir en la fbrica licores. Se excepta en
celebraciones, que de comn acuerdo escrito con el patrono puedan llevarse a cabo,
cuidando que exista la mesura correspondiente.
d.- Introducir o consumir en el lugar de trabajo, drogas o estupefacientes de cualquier
tipo.
e.- reir o dar escndalo dentro del trabajo, o en sus inmediaciones.
f.- Sustraer, desperdiciar o malograr cualquier otra pertinencia del patrono, de sus
dirigentes, sus trabajadores o de personas articulares.
g.- faltar o atrasarse repetida e injustificadamente al puesto de trabajo, por ms de
tres veces en un periodo mensual de labor, o abandonarlo por ms de tres das
consecutivos, todo de conformidad con el art. 172. No 1 del Cdigo del Trabajo.
h.- Faltar de palabra u obra a subalternos, compaeros o superiores.
i.- Rebelarse contra una persona de mayor jerarqua dentro del trabajo.
j.- Portar armas sin permiso legal ni autorizacin.
k.- Fumar en los locales de trabajo, excepto, en los lugares designados para ello.
l.- la reincidencia en ms de una vez respecto de acatar estrictamente las rdenes
relacionadas con las labores que desempee que, verbalmente o por escrito, le fueran
impartidas.
163
Art. 33.- Las faltas calificadas como graves en este reglamento y las establecidas en
el cdigo de Trabajo, darn lugar para que el patrono, solicite el Viste Bueno ante la
(s) autoridad (es) de trabajo para de esta forma dar por terminadas las relaciones
laborales.
Las sanciones se aplicaran a juicio del patrono, y en forma indistinta.
Art. 34.- El empleador fijar la poca de las vacaciones para cada trabajador,
conforme a la ley, en su debida oportunidad.
Art. 35.- El cubrir las vacantes de trabajo que se produjeren quedara a juicio del
patrono, as como cubrirlas con sus trabajadores antiguos o nuevos.
Art. 36.-
164
Art. 37.- Este reglamento entrara en vigencia luego de su aprobacin por el Sr.
Director Regional de Trabajo del Austro, y se exhibirn en forma permanente y se
entregara un ejemplar a cada trabajador.
Art. 38.- Los casos no contemplados en este Reglamento se regiran por las
disposiciones que dicte el patrono, y las contenidas en el Cdigo de Trabajo.
165
166
3.2 Aparado de capelladas: En esta seccin se unen las piezas que vienen del
rea de corte mediante la utilizacin de mquinas de costura, que unirn las
capelladas, dependiendo del nmero de piezas que conformen el diseo o
modelo del zapato.
167
168
Armado de puntas: Se procede a armar las puntas del calzado para dar fijeza y
flexibilidad a la punta del calzado para que mantenga su forma.
Secado: Despus del armado de puntas el calzado pasa por la maquina secante.
11 Cardado y sealado: Pulir los residuos de material para despus pegar las
suelas, con la mina de cuero se seala donde debe ir la suela en el calzado.
170
173
CUENTA
1
101
10101
10102
1010202
1010206
1010207
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10103
1010301
101030101
101030102
101030103
101030104
101030105
101030106
1010302
DESCRIPCIN
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO
INVENTARIOS
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
INVENTARIO MATERIA PRIMA TELA
INVENTARIO MATERIA PRIMA FORRO
INVENTARIO MATERIA PRIMA ENTRETELA
INVENTARIO MATERIA PRIMA FIBRAS
INVENTARIO MATERIA PRIMA PLANTILLA
INVENTARIO MATERIAL DIRECTO CARTULINA
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
174
TIPO DE
ESTADO
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
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1010403
10105
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1010502
1010503
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102
10201
1020101
1020102
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1020108
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1
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1
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1
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1
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1
1
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1020112
1020113
10202
1020201
1020202
1020203
1020204
10204
1020401
1020402
1020404
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1020603
2
201
20103
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1
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1
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1
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1
1
1
1
1
1
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2010705
20110
20113
202
20202
2020201
20203
2020301
20205
20206
3
30
301
30101
30102
302
306
30601
30602
30603
307
30701
30702
31
41
CON EL IESS
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
ANTICIPOS DE CLIENTES
OTROS PASIVOS CORRIENTES
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
LOCALES
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
LOCALES
OBLIGACIONES EMITIDAS
ANTICIPOS DE CLIENTES
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN
RESULTADOS ACUMULADOS
GANACIAS ACUMULADAS
(-) PRDIDAS ACUMULADAS
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
RESULTADOS DEL EJERCICIO
GANANCIA NETA DEL PERIODO
(-) PRDIDA NETA DEL PERIODO
PARTICIPACIN NO CONTROLADORA
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
177
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
4101
4106
410601
410602
4110
4111
4112
4113
42
51
5101
510101
510102
510103
510104
510105
51016
51017
51018
5102
510201
510202
5103
510301
510302
5104
510401
VENTA DE BIENES
INTERESES
INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CRDITO
OTROS INTERESES GENERADOS
(-) DESCUENTO EN VENTAS
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
(-) BONIFICACIN EN PRODUCTO
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
GANANCIA BRUTA --> Subtotal A (41 - 51)
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
(+) MANO DE OBRA DIRECTA
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
DEPRECIACIN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
178
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
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510408
52
5201
520101
520102
520103
520104
520105
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520108
520111
520112
520113
520115
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520118
520121
52012101
52012102
520122
52012201
52012202
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
520123
52012301
52012306
520124
52012401
52012402
52012403
5203
520301
520303
520305
5204
520402
GASTO DETERIORO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIN EN EL PROCESO DE PRODUCCIN
MANO DE OBRA
MATERIALES
COSTOS DE PRODUCCIN
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
OTROS GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
OTROS
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE
60
OPERACIONES CONTINUADAS --> Subtotal B (A + 43 - 52)
61 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
62 GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS --> Subtotal C (B - 61)
63
64
74
76
79
7901
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
180
2
2
2
2
2