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TRABALHO EM GRUPO - QUESTIONRIO DE DIREITO TRIBUTRIO

Alunos: Ana Paula dos Santos, Amanda Pacheco, Valmir Coelho Teixeira, Maria Aparecida
e Jos Aldeir Ferreira da Silva.

1) Qual a relao do Direito Tributrio com os demais ramos do direito?


Especialmente com o direito financeiro, constitucional, administrativo, civil e
processual civil?
O Direito Tributrio possui relaes com diversos outros ramos do direito, uma vez que os
diversos ramos da cincia jurdica se complementam, com relao ao Direito Financeiro, o
Direito Tributrio se vale de seus conceitos, ademais, cumpre destacar que o direito
financeiro regula a atividade financeira e oramentria do ente pblico, em contrapartida o
direito tributrio se encarrega das arrecadaes de tributos e da fiscalizao destes.
No tocante ao Direito Constitucional, os princpios constitucionais incidem diretamente no
Direito Tributrio, ademais, a Constituio de 1988, disciplina quanto s espcies de tributos
e suas respectivas competncias tributrias e os limites de tributao.
Quanto ao Direito Administrativo, o Direito Tributrio se vale de suas regras, e deste modo
o Direito Tributrio tem o exerccio de suas atividades impositivas, arrecadadoras e
fiscalizadoras disciplinadas pelo direito administrativo. Entretanto, o funcionamento dos
rgos da atividade pblica tem relao com o direito tributrio. Basta lembrarmo-nos dos
fiscais, as reparties e rgos tributrios os quais tm o exerccio de suas atividades
arrecadadoras e fiscalizadoras disciplinadas pelo Direito Administrativo.
O Direito Civil concede fundamentos ao Direito Tributrio e entendimentos vinculados ao
aos vrios institutos privados que se relacionam com o contribuinte.
E por fim, o Direito Tributrio se vale do arcabouo jurdico do Direito Processual Civil, como
por exemplo, quando o Poder Judicirio chamado para dirimir controvrsias entre o
Estado e o sujeito passivo a fim de compelir ao cumprimento de uma obrigao tributria
ou quando se faz necessrio acionar o Poder Judicirio para proteger o sujeito passivo
contra a pretenso estatal de ordem fiscal a qual no encontre amparo em lei, atravs de
institutos do mandado de segurana, da ao declaratria ou mesmo quando o sujeito
passivo aciona o Poder Judicirio para que o Estado seja compelido a lhe restituir o valor
do tributo que o qual pagou indevidamente, atravs de ao de repetio do indbito.
2) O enquadramento do direito tributrio ao ramo do direito pblico adequado? Por
que?
O Direito Tributrio um dos ramos do Direito Pblico que regula os direitos e deveres do
cidado face ao Estado. um Direito Pblico porque visa o atendimento de interesses da
sociedade de modo geral, enquanto no direito privado busca a harmonia dos interesses
privados entre si.
3) Qual o conceito de tributo? O CTN o disciplina em qual artigo? Explique os
elementos que o compe?
O conceito de tributo est previsto no Art.; 3 do CTN - Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de
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ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente


vinculada.
O tributo composto dos seguintes elementos:
a) Prestao pecuniria compulsria o tributo pago em dinheiro, ou seja, no se
admite a prestao in natura ou in labore, sendo obrigatrio o seu pagamento
(carter compulsrio).
No entanto, a LC 104/2001 adicionou o inciso XI ao art. 156 do CTN, de modo a admitir a
dao em pagamento de bens imveis, na forma da lei, como forma de quitao da
prestao tributria. Trata-se, para a maior parte da doutrina, como uma exceo ao
pagamento em moeda.
b) Moeda no admite outro modo de pagamento seno dinheiro;
c) Que no constitua sano de ato ilcito o tributo no possui carter de punio,
ou seja, a prestao tributria no poder ser considerada como uma penalidade,
porm as circunstncias que ocasionam a ocorrncia do fato gerador so
irrelevantes no que se refere aos efeitos, validades ou licitudes
(Teoria da pecnia non ollet dinheiro no tem cheiro). Entretanto, podemos exemplificar
da seguinte forma: aquele que auferir renda oriunda de atividade ilcita, por exemplo, trfico
de entorpecentes, dever recolher o IR;
a) Instituda em lei Princpio da Legalidade (Arts. 5, II e 150, I da CF/88) o tributo
no ter efeito se no for institudo em lei que o anteceda. No entanto, poder ser
criado por lei delegada, ordinria ou complementar. Ademais, o tributo tambm
poder ser criado por medida provisria, devendo ser esta posteriormente convertida
em lei.
b) Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Trata-se de
atividade exercida por carreira tpica de Estado, devendo ser realizada de modo
vinculado, no ensejando discricionariedade por parte do agente no tocante ao
exerccio da cobrana exao tributria.
4) Como se analisa a natureza jurdica do tributo? Quais elementos no interferem
em sua natureza?
A natureza jurdica do tributo analisada pelo fato gerador da obrigao cominado com a
base de clculo, conforme o Art. 4 do CTN, sendo irrelevantes para sua qualificao a
denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do
produto da sua arrecadao.
5) Quais so as espcies tributrias?
As espcies tributarias so:
1) Emprstimo compulsrio (Art.145, I da CF/88 Art. 15 do CTN);
2) Imposto (Art. 167, IV da CF/88 Art. 16 do CTN;
3) Taxas (Art.145, II da CF/88 Art. 77 do CTN);
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4) Contribuio de melhoria (Art.145, III da CF/88 Art. 81 do CTN);


5) Contribuies especiais (Art. 149 da CF/88).

6) Quais so as caractersticas dos impostos? Quais impostos so de competncia


de quais entes?
Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de
qualquer atividade estatal especfica relativa ao contribuinte, pode ser de competncia
federal, estadual e municipal.
Os impostos so distribudos conforme sua competncia da seguinte forma:

UNIO
Imposto de
Importao (II)

Imposto de
Exportao (II)

Imposto de Renda
(IR)

Imposto sobre
Propriedade
Territorial Rural (ITR)
Imposto Sobre
Grandes Fortunas
(IGF)
Imposto Sobre
Produtos
Industrializados (IPI)
Imposto sobre
operaes
Financeiras (IOF)
Imposto
Extraordinrio de
Guerra (IEG)
Impostos
Indeterminados ou
residuais

ESTADO/DF
Imposto Sobre
Propriedade de
Veculos
Automotores (IPVA)
Imposto sobre
Circulao de
Mercadorias e
Servios (ICMS)
Imposto sobre
Transmisso Causa
Mortis e Doaes
(ITCMD)

MUNICPIOS
Imposto Predial
Territorial Urbano
(IPTU)
Imposto sobre
Servios de
Qualquer Natureza
(ISSQN)
Imposto sobre
Transmisso de
Bens Inter Vivos
(ITBI)

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Assim os impostos so destinados para o bojo do oramento, ou seja, servem para o


financiamento de servios universais tais como educao, sade, segurana, obras de
estrutura e programas sociais.
7) E possvel a instituio de imposto novo? Se sim qual?
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O artigo 154, I, CF/88 autoriza a Unio instituir mediante lei complementar, novos impostos,
desde que no sejam cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculos prprios
dos discriminados na CF/88.
Assim podemos dizer que a Unio possui competncia residual, quais sejam;
a) para instituir novos impostos; e

b) para instituir novas contribuies sociais de financiamento da seguridade social.


Sendo necessria a instituio por lei complementar, a obedincia tcnica da no
cumulatividade e a inovao quanto s bases de clculo e fatos geradores.
8) Quais so as caractersticas dos impostos compulsrios? Responda indicando:
hiptese de cabimento, forma de instituio, fundamentao legal.
Os emprstimos compulsrios so medidas excepcionais de urgncia, previstos no art. 148,
da CF/88 e art. 15, do CTN, os quais so caracterizados pela apropriao da Unio sobre
os recursos pecunirios da populao, com prazo de devoluo ao proprietrio.
Estes tem a finalidade de atender as despesas decorrentes de guerra externa ou sua
eminncia e calamidades pblicas (socioeconmicas)(art. 148, I, da CF/88). Tambm so
institudos em caso de investimento pblico de carter de urgente e relevante interesse
nacional (art. 148, II da CF/88).
So institudos mediante lei complementar observando-se a anterioridade nonagesimal e
seus recursos sero vinculados s despesas que originam sua instituio.
9) Quais so as caractersticas das taxas? A quais as atividades do estado elas esto
vinculadas?
Taxas so tributos retributivos ou contraprestacionais e no podem ser cobradas sem que
o Estado preste ao contribuinte, ou coloque sua disposio, um servio pblico e
especfico disponvel.
Conforme art. 145, 1, da CF/88, vedado que as taxas tenham base de clculo prprias
de impostos, o art. 77 do CTN, dispe que, a taxa no pode ter base e clculo ou fato
gerador idnticos aos correspondentes dos impostos.
As taxas esto vinculadas duas atividades de Estado, que so;
a) O exerccio regular do poder de polcia, que legitima a cobrana da Taxa de Polcia.
b) A utilizao, efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis, prestados
ao contribuinte ou postos a sua disposio, que possibilita a cobrana de Taxa de Servio.
10) Quais so as caractersticas de contribuies de melhorias? Descreva forma de
instituio, limites de cobrana, fundamentos forma de pagamento, e cabimento para
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servios pblicos.
As contribuies de melhoria disciplinadas no Decreto Lei 195/67, so tributos vinculados,
sua cobrana depende de uma especfica atuao estatal, qual seja a realizao de uma
obra pblica que tenha como consequncia um incremento de valor imobilirio.
Desta forma, no todo benefcio proporcionado pela obra ao particular que legitima a
cobrana da contribuio, tem que haver um incremento patrimonial.
Uma vez que a contribuio decorrente de obra pblica e no para sua realizao, no
legtima sua cobrana com o intuito de obter recursos a serem utilizados em obras futuras,
de forma que a valorizao s pode ser aferida aps a concluso da obra. Porm, o tributo
poder ser cobrado em face de realizao de parte da obra, desde que a parcela realizada
tenha inequivocamente resultado em valorizao dos imveis localizados na rea de
influncia. O fato gerador da contribuio de melhoria no a realizao da obra, mas sim
sua consequncia, a valorizao imobiliria.
As contribuies de melhoria tem carter contraprestacional. Uma vez que serve para
ressarcir ao Estado dos valores gastos com a realizao da obra, por isso que existe um
limite total para a cobrana do tributo. O valor da obra dever ser divido entre todos aqueles
que obtiveram valorizao em seus imveis, e para tanto, os valores devero ser cobrados
de forma proporcional a valorizao de cada imvel. O Estado no pode cobrar a ttulo de
contribuio de melhoria mais do que gastou com a obra (Art. 81, CTN).
11) Quais so as caractersticas das contribuies especiais? Quais so as suas
modalidades e o que as caracteriza?
As contribuies especiais esto previstas nos art. 149 e 149-A da CF. A contribuio
especial a modalidade de tributo caracterizada por sua destinao especfica. So tributos
qualificados por sua destinao, pelo destino das receitas auferidas. um tributo criado, no
sistema jurdico, para custear atividades estatais especficas.
Dentro da nomenclatura contribuies especiais temos quatro diferentes espcies:
I. Sociais;
II. De interesse de categoria profissional ou econmica;
III. De interveno no domnio econmico; e
IV. De custeio do servio de iluminao pblica.
Contribuies Sociais ou Especiais so as espcies de tributos cuja cobrana autorizada
pela Constituio Federal, quando necessria a interveno do Estado no domnio
econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento
de atuao em suas reas e que no se subordinam as normas legais relativas ao
oramento. Podem ter carter parafiscal ou extrafiscal, dependendo da sua natureza
jurdica.
I.

Contribuies especiais sociais (ou simplesmente, contribuies sociais);

As contribuies sociais so de competncia da Unio e institudas por lei ordinria. As So


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as contribuies que visam custear as atividades especificas do Estado no campo social.


O campo social da atividade estatal, regra geral, o conjunto de atividades relacionadas
sade, assistncia social, previdncia social e educao. Na verdade, esto
compreendidas neste campo todas as atividades ligadas ordem social, definidas nos art.
193 e seguintes da CF. Estas contribuies sociais, por sua vez, ainda podem ser divididas
em: sociais para a seguridade social e sociais gerais.
a) Contribuies sociais para a seguridade social.
As contribuies sociais para a seguridade social so espcies de contribuies sociais que
tm por objetivo financiarem atividades relacionadas ao restrito campo da seguridade,
especfico dentro do campo social. H, portanto, uma diviso dentro do campo social. Por
seleo do legislador constituinte, as atividades sociais relacionadas sade, assistncia
e previdncia compreendem a chamada seguridade social, de forma que sero custeadas
por estas contribuies especficas.
Estas contribuies residuais esto previstas no art. 195, 4 da CF. Diante de tal regra, a
Unio poder criar outras fontes de custeio da seguridade, alm das previstas no art. 195
(chamadas contribuies para a seguridade ordinrias). Para tanto, contudo, a Unio
dever respeitar as regras constantes no art. 154, I da CF, que, vale lembrar, estabelece as
regras para a criao de impostos residuais. Os requisitos para tanto so: a utilizao de
lei complementar (enquanto a regra para as demais a lei ordinria), a definio de fato
gerador e base de clculo diferentes dos anteriores e a utilizao do princpio da nocumulatividade.
Alm das contribuies para a seguridade ordinrias (previstas no art. 195), das residuais
(previstas no art. 195, 4 da CF), a jurisprudncia entende que outras contribuies para
a seguridade esto previstas no texto constitucional. So elas: a CPMF (art. 74 das ADCT)
e a contribuio ao PIS (art. 239 da CF).
Por fim, importante dizer que dentro das contribuies sociais para a seguridade,
especificamente as previdencirias, h a possibilidade de competncia para os Estados,
DF e Municpios, conforme a regra do art. 149, 1 da CF. Segundo o dispositivo, em caso
de existncia de sistemas previdencirios prprios, institudos para seus funcionrios, os
Estados, DF e Municpios podero instituir contribuio para ser cobrada de seus
funcionrios, para custeio das aposentadorias. Lgica tal regra, na medida em que, neste
caso, o gasto ser do ente (que manter o sistema previdencirio prprio). Em caso de
inexistncia de tal regime, haver apenas a contribuio federal, j que a aposentadoria
ser custeada pelo INSS.
b) Contribuies sociais gerais
Ao lado das contribuies sociais para a seguridade, h competncia da Unio para
a criao de contribuies sociais para custear todas as demais reas relacionadas
ao campo social da atuao estatal. Diante disso, identificamos as chamadas
contribuies sociais gerais (gerias no sentido de todo o campo social excluda a
seguridade).
Podemos dizer que estas contribuies sociais gerais tm por competncia o custeio
das atividades relacionadas educao. Exemplo destas contribuies, temos a
contribuio do salrio-educao, prevista no art. 212, 5 da CF (Smula 732, STF)
e a contribuio ao sistema S, prevista no art, 140 da CF.
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II.

De interesse de categoria profissional ou econmica;

As contribuies corporativas so as espcies de contribuies especiais que visam custear


as atividades da Unio relacionadas ao interesse de determinadas categorias profissionais
ou econmicas.
Estas atividades, a grosso modo, podem ser identificadas como o custeio do sistema de
representao sindical, assim como o custeio dos rgos de fiscalizao e regulamentao
do exerccio profissional (os conselhos de classe CRM, CREA, CRV, entre outros).
III.

De interveno no domnio econmico - CIDE;

As contribuies interventivas, as CIDE, so a espcies de contribuies que visam custear


as atividades estatais especficas de interveno na atividade econmica (em determinado
ramo). A Constituio estabelece a possibilidade da Unio criar uma contribuio para o
custeio de tal interveno na economia.
As CIDE so contribuies que somente podem ser institudas pela Unio, sendo
necessria apenas lei da espcie ordinria. Seu objetivo principal ser um meio de
interveno na economia com o objetivo de garantir o respeito aos princpios da ordem
econmica, previstos no art. 170 da CF.
A Unio tem interesse em intervir na economia com o objetivo de controlar e regular a
atividade econmica. A Unio pode querer intervir na economia para controlar a inflao,
para controlar um produto estratgico (petrleo, combustvel, por exemplo), alterar ou
estimular preos, controlar disponibilidade de produtos estrangeiros, entre outras atividades.
A CIDE nada mais que uma forma de interveno indireta, por meio da tributao. Tal
tributao somente pode ocorrer quando perceptvel a necessidade de interveno, como
objetivo maior de estimular e investir no setor. Diante desta necessidade de estmulo ao
setor que sofre a interveno, a doutrina identifica como requisito obrigatrio da tal
contribuio a necessidade de destinao dos recursos para a atividade relacionada.
As CIDE, assim como a regra geral das contribuies especiais, no tm seu fato gerador
definido na CF. Contudo, aqui tambm temos uma importante exceo a tal regra. No art.
177 da CF, temos a previso da chamada CIDE combustveis (Lei 10.336/01), cujo fato
gerador, prevista na CF, a realizao de operaes de comercializao e importao e
exportao de combustveis e seus derivados e gs natural. O destino de tal arrecadao
est previsto no mesmo artigo, obedecendo regra da necessidade de destinao
especfica.
Temos tambm a CIDE Royalties (Lei 10.168/00) - Royalties uma palavra de origem
inglesa que se refere importncia paga pelo uso e/ou explorao de direitos de
propriedade industrial pertencentes a terceiros, tais como patentes de inveno, processos
e frmulas de produo, ou obra original, marcas de indstria ou comrcio ou nome
comercial, licenciamento de software, entre outros direitos de igual natureza. A CIDE
Royalties est relacionada ao desenvolvimento de pesquisas cientficas das universidades.
Trata-se de um projeto especfico do governo federal Interao Universidade e Empresa
para apoio a Inovao.
IV.

Contribuies especiais de custeio do servio de iluminao pblica.


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A contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica uma contribuio criada


com o objetivo de custear uma atividade estatal especfica, um servio geral e indivisvel, o
servio de iluminao pblica.
Esta contribuio foi introduzida na CF por intermdio da EC 39/03. Sua previso est no
art. 149-A da CF. Esta contribuio foge regra geral das contribuies especiais
(competncia federal), sendo de competncia dos municpios e do DF. Esta competncia
justificvel, na medida em que este servio prestado por estes entes.
Importante que se diga que no estamos diante de uma taxa de iluminao pblica, que j
vimos ser ilegal. O legislador constituinte derivado inovou no sistema constitucional,
introduzindo tal espcie tributria.
Como caractersticas das contribuies especiais podemos citar a parafiscalidade, ou seja,
no existem somente para o custeio das aes do Estado, desta forma, tambm so
destinadas para entidades no estatais, como por exemplo as contribuies de interesse
de categoria profissional ou econmica.
12) O que so fontes do direto tributrio? Exemplifique instrumentos primrios e
secundrios.
As fontes do direito so os fatos que do origem as regras jurdicas, isto , nenhuma regra
jurdica ingressa no sistema do direito positivo sem que seja introduzida por outra norma.
O direito tributrio possui fontes formais e materiais.
a) Fontes materiais: As fontes materiais so os fatos do mundo real sobre os
quais haver a incidncia tributria. So os fatos geradores da incidncia
tributria. Ex: Os produtos industrializados, as operaes de crdito e etc.
b) Fontes formais: As fontes formais so os atos normativos que introduzem
regras tributrias no sistema. As fontes formais so formadas pelas normas
constitucionais, emendas constitucionais, leis complementares, leis ordinrias,
medidas provisrias, leis delegadas, decretos legislativos e resolues (Art.
59 da CF). Espcies de fontes formais:
I.

Fontes formais primrias (principais ou imediatas): So fontes que modificam o


ordenamento jurdico. Ex: Constituio Federal, emenda constitucional, lei
complementar, lei ordinria, lei delegada, decreto legislativo, resoluo e etc.

II.

Fontes formais secundrias: Diferentemente das fontes primrias, no modificam


o ordenamento jurdico, apenas conferem executividade aos dispositivos primrios.
Ex: Decreto regulamentar, regulamento, instrues ministeriais, ordens de servio,
normas complementares e etc.

13) O que o princpio da legalidade? Como devem ser editadas as normas tributarias?
Quais devem ser editadas por lei complementar?
Tal Princpio est previsto no art. 5, II, CF e esclarece que nenhum tributo ser institudo
ou aumentado seno com previso legal.
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As normas tributrias em regra so editadas por meio de leis ordinrias, estas so os


instrumentos normativos hbeis a instituir e aumentar as exaes tributrias.
Por lei complementar so institudas as normas que tratam dos tributos de:
Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) (Art. 153, VII), Emprstimo compulsrio (EC) (Art.
148, I e II) imposto Residual (art. 154, I) Contribuio para seguridade social previdenciria
(art. 195, 4).
Vale ressaltar que a Lei complementar exige quorum de aprovao de maioria absoluta
dos membros integrantes da casa, enquanto a lei ordinria possui quorum de aprovao de
da maioria simples dos presentes na casa.

14) Quais so os elementos obrigatrios para a instituio de tributos?


Os elementos obrigatrios para instituio de tributos so:
1) Alquota (%);
2) Base de clculo (aumento alterao);
3) Sujeito passivo;
4) Multa;
5) Fato gerador.
15) O que so obrigaes acessrias, como elas devem ser institudas.
So deveres instrumentais do contribuinte que gravitam no entorno do tributo na esteira das
relaes jurdico tributria de cunho no patrimonial. As obrigaes acessrias podem ser
institudas por normas infralegais.
Ex: quando eu presto um servio devo emitir a nota fiscal, logo a obrigao acessria
emitir a nota fiscal.
16) Quais as excees da plena aplicao do princpio da legalidade? Porque essa
flexibilizao e possvel?

A Constituio Federal de 1988 proclama em ser artigo150, pargrafo primeiro, que


vedada a Unio, Estados, Municpios e o Distrito Federal exigir ou aumentar tributos sem
lei que os estabelea. Firma nestes termos o chamado Princpio da Legalidade Tributria,
garantia conquistada pelos cidados e consagrada hoje na pela grande maioria das
constituies dos Estados.
A exceo ao princpio da legalidade se encontra disciplinada no art. 153, 1 da CF/88
(Imposto de Importao, Imposto de Exportao, Imposto Sobre Produtos
Industrializados e Imposto sobre Operaes Financeiras), o qual se refere a
possibilidade da lei delegar ao Poder Executivo a faculdade de fazer variar, observadas
determinadas condies e dentro dos limites que estabelece as alquotas e somente as
alquotas de determinados impostos. possvel essa flexibilizao pelo fato de tais
impostos, alm de terem a caracterstica fiscal (de arrecadao) tm a caracterstica da
parafiscalidade, que so instrumentos de interferncia no mercado financeiro como
mecanismos de inibio ou induo de consumo.
17) O que o princpio da anterioridade? Como opera a anterioridade anual e a
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nonagsimal? Quais so as excees a cada uma delas?


O princpio da anterioridade diz respeito autorizao oramentria para a cobrana de
tributos, tem seu fundamento no princpio constitucional da segurana jurdica, pois o
mesmo tem a finalidade de impedir que o contribuinte seja pego de surpresa pela norma
tributria, uma vez que essa despesa no estava prevista em seu oramento. Assim
nenhum tributo poder ser exigido no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido
publicada a lei que o institui ou majorou.
A anterioridade nonagsimal opera de maneira que, aos entes tributantes vedada a
cobrana de tributos antes de decorridos os 90 dias da data em que foi publicada a lei que
o institui ou o majorou. Desta maneira, publicada uma lei num exerccio financeiro, o tributo
poder ser exigido no mesmo exerccio financeiro, desde que decorridos os noventa dias
da lei que o instituiu ou o majorou.
Quanto a anterioridade anual consiste na vedao dos entes tributantes (Unio, Estados,
Municpios, e D. Federal) no cobrarem tributos no mesmo exerccio financeiro em que
tenha sido publicada a lei majoradora ou instituidora do tributo.
As excees esto demonstradas no quadro abaixo:

APLICAO
IMEDIATA

91 DIA

ANUAL

EXCEES
NONAGSIMAL

(podem ser institudos no


mesmo exerccio)

(no podem ser institudos


no mesmo exerccio)

E.C
E.C
I.I
I.I
I.E
I.E
IOF
IOF
IEG
IEG
**************************************************
IPI
IPVA
CIDE COMBUSTVEL
IPTU
ICMS COMBUSTVEL
IR

APLICAO
IMEDIATA

01/01/XXXX

18) O que e o princpio da isonomia? Qual o significado da clusula pecnia non olet?
O princpio da isonomia tambm conhecido como princpio da igualdade tributria,
prescreve que no poder haver instituio e cobrana de tributos de forma desigual entre
contribuintes que se encontrem em condies de igualdade jurdica (Arts. 5, caput e 150,
II, da CF/88).
A clusula da pecnia non olet, dispe que, o cidado que aufere renda atravs da prtica
de atos ilcitos, tambm deve pagar tributos sobre seu lucro obtido, da mesma forma que
os contribuintes que pagam seus tributos em decorrncia de seu trabalho honesto ou da
propriedade legtima. Assim, no por que os rendimentos vieram da forma ilcita, que no
vai haver tributos sobre ele.
A expresso pecunia non ollet significa que o dinheiro no tem cheiro, desta forma no
importa como foi auferida aquela renda, se decorreu da prtica de ato lcito ou ilcito, para
o fisco pouco importa, pois, este se preocupa to somente com a relao econmica relativa
a um determinado negcio jurdico.
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19) Como a capacidade tributaria passiva se relaciona com a clusula pecunia non
olet?
O princpio da capacidade contributiva apresentar-se-ia, portanto, como corolrio do
princpio da igualdade, a pugnar pela impossibilidade de se conferir tratamento fiscal
diverso a indivduos que se acham nas mesmas condies econmico-contributivas, sob
pena de haver enriquecimento ilcito. Assim, restando devidamente constatados ndices
claros, atuais e relevantes de riqueza que demonstrem aptido da pessoa para pagar
tributos, a norma tributria incidir, objetiva e independentemente de eventuais
particularidades relacionadas aos sujeitos ou s fontes.
A capacidade tributria se relacionada com a clusula pecunia non ollet, conforme
disposto na legislao brasileira que, todos aqueles que auferem renda, provenientes de
qualquer natureza so passveis de tributao.
Revela a jurisprudncia que todos os rendimentos percebidos atravs de atividades ilcitas
devem ser tributados da mesma forma que os percebidos de maneira licita.
Assim pessoas que auferem renda de maneira ilcita, podem ser chamados para integrar o
polo passivo da relao tributria.
20) O que significa equidade horizontal e vertical?
Estas so direcionadas ao legislador, que no poder tratar duas situaes iguais de
maneira diferenciada, mas poder tratar duas situaes desiguais de maneira desigual,
dever ser observada a condio tributria de cada indivduo.
A equidade horizontal trata de contribuintes que possuem igual capacidade contributiva,
que devero ser tributados com igual quantidade tributria.
J a equidade vertical trata de contribuintes que possuem desigual capacidade contributiva,
estes devero ser tributados de acordo com sua capacidade, em diferentes quantidades
tributarias.
21) Como a capacidade contributiva se relaciona ao mnimo vital? Tratar da
progressividade, proporcionalidade e seletividade.
O princpio da capacidade contributiva considerado o valor que assegura a igualdade na
tributao. Esse princpio determina que o nus do tributo seja distribudo de acordo com a
capacidade de contribuir de cada sujeito, evitando que a tributao seja igual em valor.
Dispe o art. 150, inc. IV, da CF/88 que;
Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
[]
IV- Utilizar tributo com efeito de confisco;

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Assim, ningum poder dispor de sua riqueza, o que afete o seu mnimo vital, que o
seu sustento e de sua famlia tornando-se intangvel por via do imposto.
Desta forma, surgem dois limites: preservao do mnimo existencial, que evita a tributao
quando a capacidade contributiva esta ausente; e vedao ao tributo com efeito de confisco,
que probe a incidncia tributaria excessiva que esgote a capacidade. Para tanto
necessrio graduar o tributo de acordo com as diferentes capacidades contributivas. Assim,
surgem trs critrios para graduar a incidncia dos tributos: a progressividade das alquotas
em funo da base de clculo, aplicvel aos tributos incidentes sobre renda e patrimnio;
a seletividade das alquotas em razo da essencialidade do produto (superfluidade),
aplicvel aos tributos incidentes sobre o consumo e a proporcionalidade que consiste na
aplicao de alquota nica sobre uma base tributvel varivel. Ou seja, o desembolso de
cada qual ser proporcional grandeza da expresso econmica do fato tributado.

22) O que o princpio da irretroatividade? Como esse princpio relaciona-se as leis


interpretativa, com as leis benignas produtoras de efeito jurdico sobre atos
pretritos, e sobre atos definitivamente julgados.
um postulado limitador da tributao, assim, no dado as leis abranger o passado,
alcanando situaes presentes. A irretroatividade tributria filia-se a ideia de segurana
jurdica, j que o contribuinte deve saber antecipadamente qual norma vigente,
sinalizando a lgica procedncia do tributo.
As leis interpretativas e benignas se relacionam com a irretroatividade tributria no sentido
que, as inovaes que houverem, no podero ter obscuridade ou ambiguidade e devero
resultar implicitamente ou explicitamente de texto interpretado, da mesma forma que poder
ser aplicada a retroatividade quando mais favorvel ao sujeito passivo, comparativamente
com a lei vigente da ocorrncia do fato.
23) O que fato gerador pendente e como ele se aplica ao imposto de renda?
Previsto no art. 105, da CF/88, um fato que se inicia sob a gide de uma lei e se conclui
quando j vigente uma nova lei.
Conforme a smula vinculante 584/STF, in verbis; Ao imposto de renda calculado sobre os
rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em que deve ser
apresentada a declarao.
24) O que o princpio da no limitao ao trfico de pessoas e bens? O que so e
como opera os pedgios?
A Constituio em seu art. 150, inc. V, veda que diversas entidades tributantes estabeleam
limitaes ao trfego de pessoas e bens, por intermdio de tributos interestaduais ou
intermunicipais.
Os pedgios so excees a este princpio, dizem respeito cobrana pelo uso de vias
conservadas pelo Poder Pblico.
25) Quais so os demais princpios tributrios?
Os demais princpios tributrios esto dispostos nos artigos 151 e 152 da CF/88, so eles;
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Princpio da Uniformidade Geogrfica, a Unio no pode instituir tributos Federais de


diferentes alquotas entre Estados ou Municpios. No poder haver distino entre
localidades distintas, com exceo de incentivos fiscais especficos, desenvolvimento
socioeconmico entre diferentes regies do Pas.
Princpio da Isonmica Tributao da Renda nos ttulos da dvida pblica e nos vencimentos
dos funcionrios pblicos;
A Unio deve tributar sua renda na mesma medida que tributar a renda das obrigaes
da dvida pblica, a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.
Os funcionrios pblicos da Unio, Distrito Federal, Estados e Municpios, devero ser
tributados na mesma medida.
Princpio da Proibio de Iseno Heternoma, a iseno tributria no poder ser
concedida por ente pblico que detm competncia tributria diversa.

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