Universidad Rafael Landvar

Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales

Seminario de Integracin
Lic. Ricsima Salazar Torres

Papeles de Trabajo

ngel Estuardo Orozco

1315309

Guatemala 28 de Marzo de 2015

ndice
TEMA
I.

Introduccin
AUDITORA FINANCIERA
A. Concepto
B. Objetivos
C. Alcance

II.

AUDITORIA OPERATIVA
A. Concepto
B. Objetivos
C. Alcance

III.

AUDITORIA INTERNA
A. Concepto
B. Objetivos
C. Alcance

IV.

Diferencias

V.

Conclusiones

VI.

Referencia Bibliogrficas

Introduccin
El siguiente trabajo describe las diferentes auditorias que se pueden realizar en las
diferentes compaas que se pueden encontrar el en mercado. Tambin definimos
cuales son los objetivos de cada auditoria en la compaa y que alcance tienen.
Se definieron las diferencias que se pueden encontrar entre las auditorias y cul
es la mejor dependiendo del sector al que se dedique la compaa como tambin
como aplicarlas y cuales son los objetivos de realizar la auditoria en la compaa.

I. Papeles de Trabajo

A. Concepto
El autor Whittington (establece que el trmino que se refiere a un examen
completo de una unidad de operacin o de una organizacin completa para
evaluar sus sistemas, controles y desempeo, en la forma medida por los
objetivos de su gerencia o direccin. Mientras que una auditora financiera se
centra en la medida de la posicin financiera, en los resultados de las operaciones
y en los flujos de efectivo de una entidad, una auditora operativa se centra en la
eficiencia, efectividad y economa de las operaciones. El auditor operativo evala
los controles y sistemas de operacin de la gerencia o direccin del plantel sobre
actividades tan diversas como las compras, el procesamiento de datos, las
entradas de mercanca, los despachos, los servicios administrativos, la publicidad
y la ingeniera. La auditora operativa esta sobre todo orientada hacia el futuro y
las mejoras que se pueden hacer.

B. Objetivos
La Auditoria Operativa Formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin
correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales
posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente administracin.
El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las reas de reduccin de
Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines
constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.
La Auditoria Operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra
operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva.
Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la produccin del
departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan

variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados

Financieros.
La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia
importante de poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas.
La Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan
realizado durante el ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad,
calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.

C. Alcance
El alcance de la Auditora Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o
actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una
operacin financiera o no, y en cada hallazgo la auditora operacional cubre todos
los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.
Esta ilimitacin y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica que,
una auditora operacional especfica, puede requerir profesionales de diferentes
disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente su
conduccin o direccin debe confiarse

o contadores pblicos, por su

estructuracin profesional en auditora.

II. AUDITORIA FINANCIERA

A. Concepto
Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados
financieros, es la revisin de los estados financieros de una empresa o
cualquier otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie
de normas previamente establecidas, dando como resultado la publicacin
de una opinin independiente sobre si los estados financieros son
relevantes, precisa, completa y presentada con justicia. Las auditorias

financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al especial

conocimiento de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a cabo,
y como hemos enunciado previamente, existen una serie de normas o
principios que regulan las auditorias que emiten las autoridades de los
pases conforme a una principios enunciados internacionales.

B.

Objetivo

El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa

presentan, o no razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus
operaciones, y los cambios de su posicin financiera.
La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados
financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico
independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por
consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar. Para cumplir lo
anterior, el trabajo de auditora implica, como finalidad inmediata proporcionar al
propio auditor los elementos de juicio y de conviccin que le permiten sustentar de
una manera objetiva su dictamen. Esto conduce a que en cada caso determine,
segn las circunstancias, las pruebas que necesita para cumplir profesionalmente
su trabajo.
La Auditora Financiera se efecta en forma externa, por su amplia utilidad de
validar la informacin financiera frente a terceros, pero esto no implica que no
pueda efectuarse en forma interna, aunque esto no es usual por lo restringido de
su uso.

C. Alcance

Se refiere a los procedimientos de auditora considerados necesarios en las

circunstancias para lograr el objetivo de la auditora.
Certeza Razonable
Es el concepto que se refiere a la acumulacin de la evidencia de auditora
necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones errneas
sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral.
Hay limitaciones inherentes en una auditora que afectan la capacidad del auditor
para detectar representaciones errneas sustanciales, como:
El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control
interno (por ejemplo, la posibilidad de colusin)
El hecho de que gran parte de la evidencia de auditora sea ms bien persuasiva
que concluyente. El trabajo emprendido por el auditor para formar una opinin est
influido por el ejercicio de juicio, en particular respecto a:
El acopio de evidencia de auditora, por ejemplo

para decidir la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora; y La extraccin de

conclusiones basadas en la evidencia de auditora reunida, por ejemplo, evaluar la
razonabilidad de las estimaciones hechas por la administracin al preparar los
estados financieros.
Existen otras limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las evidencias
disponibles para extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares de los
estados financieros (por ejemplo, transacciones entre partes relacionadas). En
estos casos se hacen procedimientos especificados que proporcionarn suficiente
evidencia en ausencia de:
Circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones errneas
sustanciales ms all de lo que ordinariamente se espera; o

Cualquier indicacin de que ha ocurrido una representacin errnea sustancial.

III. AUDITORIA INTERNA

D. Concepto
Holmes. (1997). El control interno comprende el plan de organizacin y todos los
mtodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para
salvaguardar los bienes, comprobar la exactitud y la veracidad de los datos
contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesin a los mtodos
descritos por la gerencia.

E. Objetivo
La auditora interna se dirige principalmente a la evaluacin de control interno,
diseado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos bsicos para los que todas las empresas se esfuerzan, entre otros:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera y de gestin.
Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
Salvaguardia de los activos

F. Alcance
El alcance de la auditora interna dentro de una organizacin es amplia y puede
incluir temas como la gobernanza de la organizacin, gestin de riesgos y
controles de gestin sobre: la eficiencia/eficacia de las operaciones (incluyendo la
proteccin de los activos), la fiabilidad de la informacin financiera y de gestin, y
el cumplimiento de leyes y reglamentos. La auditora interna tambin puede
implicar la realizacin de auditoras de fraude proactivo para identificar actos
potencialmente fraudulentos, participar en investigaciones de fraude bajo la
direccin de profesionales de investigacin de fraudes, y la realizacin de
auditoras de fraude investigacin posterior para identificar fallos de control y
establecer la prdida financiera.

Su denominacin de auditores internos se utiliza as en contraposicin a los

auditores externos cuya actividad est ms centrada en la revisin de los estados
financieros confirmando que estos son una imagen fiel de la situacin financiera
de la empresa.

IV. DIFERENCIAS BSICAS ENTRE LA AUDITORIA

FINANCIERA, INTERNA Y LA AUDITORIA OPERACIONAL
Financiera

Operacional

Emitir opinin o dictamen sobre la

razonabilidad de la situacin financiera de una
entidad a una fecha dada, as como sobre el
resultado de sus operaciones financieras y el
flujo de fondos para el periodo que termina en
dicha fecha.

Determinar el grado de eficacia, economa y

eficiencia de las operaciones para formular las
recomendaciones para corregir deficiencias o
para mejorar dicho grado de eficacia,
economa y eficiencia.

Proporcionar un grado de confiabilidad de

dichos estados para usarlos en la toma de
decisiones administrativas o gerenciales y en
el proceso de dar cuenta de la gestin.
Limitado a las operaciones financieras
Hacia la situacin financiera y resultados de
las operaciones de la entidad desde un punto
de vista retrospectivo.
Principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Las normas de auditora generalmente
aceptadas.

Principalmente externos: Accionistas,

Gobierno, Bancos; Entidades de Crdito e
Inversiones potenciales.
Los contadores pblicos con personal de
apoyo de la misma profesin
Su contenido esta exclusivamente relacionado
con los estados financieros
Determinar la naturaleza y alcance de los
procedimientos de auditora financiera a

Contribuir al logro de la prosperidad razonable

de la empresa o entidad.

Ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o

actividades que realiza un organismo, entidad
o empresa.
Hacia las operaciones o actividades de la
entidad en el presente con proyeccin el
futuro.
No existen an criterios de medicin de
aceptacin general.
No existen todava normas de auditora
operacional generalmente aceptadas. El
mtodo se determina de acuerdo al criterio del
auditor operacional. Pueden adaptarse normas
de auditora financiera generalmente
aceptadas.
Desde el punto de vista interno: la alta
direccin. Desde el punto de vista externo los
accionistas y el gobierno y la comunidad
cuando se trata de una entidad del sector
pblico.
Contadores pblicos con participacin del
personal de la misma profesin y de
profesionales de otras disciplinas.
Su contenido esta relacionado con cualquier
aspecto de importancia de la administracin o
de las operaciones de la entidad, organismo o
empresa pblica.
Determinar las reas dbiles o crticas ms
importantes para hacia ellas orientar todos los

emplear.

esfuerzos de auditora operacional.

Larga existencia

Reciente. An se encuentra es su etapa de

formulacin terica y de experimentacin.

De Auditora Interna

Auditora Externa

La auditora se lleva a cabo por un empleado

La auditora se lleva a cabo mediante la

de la compaa

contratacin de un profesional independiente

El objetivo principal es satisfacer las

El objetivo principal es satisfacer las

necesidades de la administracin

necesidades de los dems con respecto a la

fiabilidad de la informacin financiera

El examen de las operaciones y el control

El examen de las operaciones y el control

interno se realiza principalmente a mejorar y

interno se realiza principalmente para

desarrollar para inducir el cumplimiento de las

determinar la extensin de la cobertura y la

polticas y normas, sin limitarse a los asuntos

fiabilidad de los estados financieros

financieros
La obra est dividida en relacin con las reas

La obra est dividida en relacin con las

operativas y lneas de responsabilidad

cuentas del balance y cuenta de resultados

administrativa
El auditor est directamente relacionado con

El auditor dicho sea de paso que ver con la

la prevencin y deteccin de fraudes

deteccin y la prevencin del fraude, a menos

que sea posible afectar de manera sustancial
los estados financieros

El auditor debe ser independiente de las

El auditor debe ser independiente de la

personas cuyo trabajo se analiza, pero

gerencia, de hecho y de actitud mental

subordinada a las necesidades y los deseos

de la alta direccin
La revisin de las actividades de la compaa

El examen de la informacin de apoyo sobre los

contina

estados financieros es peridica, por lo general

cada seis meses o anualmente.

Conclusiones

Las diferencias entre cada auditoria se da dependiendo de la necesidad

que tenga el jefe o encargado de la compaa para mejorar procesos o
controles dentro de la compaa.

La auditora de estados financieros mayormente nos indica como esta

financiera mente nuestra compaa.

Todas la auditorias son necesarias llevarlas a cabo con calidad y

profesionalismo, para que se puede dar un informe razonable de lo que
se este auditando

Referencias Bibliogrficas

Franklin F., Enrique Benjamn. Auditora administrativa: evaluacin y diagnstico

empresarial. Mxico, D.F. Pearson Educacin, 2013.
http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria-financiera.htm