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JOS GILBERTO TUMAX PINEDA

CARN 15005091
SECCIN A
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN ADUANERA Y COMERCIO EXTERIOR

ACTUACIONES DE FISCALIZACIN ADUANERA REGULADAS EN EL


RECAUCA

Derecho Aduanero I

Actuaciones de fiscalizacin aduanera reguladas en el Recauca


ACTUACIONES DE FISCALIZACIN ADUANERA REGULADAS EN EL
RECAUCA

Dentro del mbito tributario y arancelario, existen varios fenmenos en


relacin a la obligacin jurdica tributaria aduanera e impositiva, los
cuales abarcan desde las formas de determinacin hasta las
circunstancias normales y anormales de su extincin.
En relacin al tema a desarrollar en el presente trabajo, es menester
mencionar al fenmeno de la determinacin, el cual en un sentido
coloquial no es ms que el clculo de quantum o cantidad a liquidar al
ente recaudador.
La determinacin, se pude definir como la institucin del derecho
tributario y aduanero, mediante la cual; el sujeto pasivo, el sujeto activo
o ambos pueden calcular la cantidad de tributos y aranceles a cancelar.
Cuando la realiza el sujeto pasivo, recibe el nombre de determinacin
pasiva, cuando la realiza el sujeto activo, se denomina determinacin
activa y cuando ambos la realizan se determina mixta.
A continacin, se expone los procesos de fiscalizacin aduanera, los
cuales llevan inmersos procesos de determinacin de oficio y
determinacin mixta, regulados en el Recauca.
El proceso de fiscalizacin se lleva a cabo por la autoridad aduanera, la
cual es definida por el CAUCA, como: El funcionario del Servicio
Aduanero que, en razn de su cargo y en virtud de la competencia
otorgada, comprueba la correcta aplicacin de la normativa aduanera, la
cumple y la hace cumplir. Posteriormente, podemos destacar que su
competencia administrativa aduanera comprende las actividades
siguientes: supervisar, fiscalizar, verificar y evaluar el cumplimiento de
las disposiciones aduaneras y de comercio exterior en lo que
corresponda, antes, durante y con posterioridad al despacho aduanero
de las mercancas, de conformidad con los mecanismos de control
establecidos al efecto.
Dentro de las atribuciones de la autoridad aduanera podemos encontrar
dos tipos, las generales y especficas, siendo algunas de las primeras:
a) Exigir y comprobar el cumplimiento de los elementos que determinan
la obligacin tributaria aduanera, tales como naturaleza, caractersticas,
clasificacin arancelaria, origen y valor aduanero de las mercancas y los
dems deberes, requisitos y obligaciones, derivados de la entrada,

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permanencia y salida de las mercancas y medios de transporte del
territorio aduanero;
b) Exigir y comprobar el pago de los tributos; (determinacin de oficio y
pasiva)
c) Exigir la transmisin electrnica de informacin para la aplicacin de
los diferentes regmenes y operaciones aduaneras;
e) Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en el Cdigo, este
Reglamento y dems disposiciones aduaneras; entre otras.
Asimismo, las especficas podemos encontrar las siguientes:
a) Comprobar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras, tanto del
sujeto pasivo, auxiliar y tercero.
b) Comprobar la exactitud de la declaracin de mercancas presentada a
las autoridades aduaneras;
d) Requerir de los sujetos de fiscalizacin y terceros relacionados con
stos, la presentacin de los libros de contabilidad, sus anexos, archivos,
registros contables, control y manejo de inventarios, otra informacin de
trascendencia tributaria o aduanera y exigir y comprobar el pago de los
tributos correspondientes y verificar mediante la aplicacin de tcnicas
de anlisis de riesgo, la documentacin de las mercancas sujetas al
control aduanero, de acuerdo a la naturaleza de las mercancas y al tipo
de trfico que se realice; entre otras, es menester destacar que solo se
hace relacin a aquellas
Asimismo, los funcionarios ostentan derechos y prerrogativas inherentes
a su cargo, las cuales dentro de nuestra legislacin se encuentras
supeditadas al principio de legalidad administrativa regulada en el
artculo 154 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,
pero segn el Recuaca, dichos funcionarios ostentan lo siguiente: las
actuaciones preparatorias, de comprobacin, de prueba de hechos o
circunstancias con trascendencia tributaria o aduanera. Y entre sus
deberes ms sobresalientes encontramos:
a) Ejecutar la fiscalizacin aduanera para la satisfaccin de los intereses
pblicos, de acuerdo con los principios de eficacia, eficiencia, jerarqua,
descentralizacin, desconcentracin y coordinacin, con sometimiento
pleno al derecho;
b) Ejercer sus funciones con autoridad y en cumplimiento de sus
deberes, respetando las reglas de cortesa y de moral, guardando a los
interesados y al pblico en general la mayor consideracin,
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informndolos, bajo discrecin, de sus derechos y deberes tributarios y
aduaneros y de la conducta que deben seguir en sus relaciones con el
Servicio Aduanero, para facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones;
Es menester mencionar que, los hechos e informes de las actuaciones
deben ser de conocimiento solamente del funcionario que conoce el
caso y sus superiores jerrquicos. Existen dos procedimientos relativos a
la fiscalizacin:
a) De comprobacin e investigacin: tendrn por objeto verificar el
adecuado cumplimiento por los sujetos pasivos y auxiliares, de sus
obligaciones y deberes contenidos en el rgimen jurdico aduanero.
Asimismo, tendr por objeto determinar la posible existencia de
elementos de hecho u otros antecedentes con trascendencia tributaria
aduanera, que sean desconocidos total o parcialmente por la Autoridad
Aduanera. Tendrn carcter general o parcial. Sern de carcter general
cuando su objeto sea la fiscalizacin total de la situacin tributaria
aduanera del sujeto pasivo, auxiliares u obligados tributarios. Sern
parciales cuando se refieren a uno o varios tributos o deberes que
afecten a los sujetos pasivos, auxiliares u obligados tributarios, o a
hechos imponibles delimitados segn el objetivo del estudio.
b) De obtencin de informacin de trascendencia tributaria o
aduanera: Con las actuaciones de fiscalizacin para la comprobacin e
investigacin se deben obtener los datos o antecedentes con que cuente
el sujeto pasivo, auxiliares u obligados tributarios y que sean de
relevancia tributaria aduanera para el caso en anlisis. Dichas
actuaciones tienen por objeto el conocimiento por parte de los rganos
fiscalizadores de los datos o antecedentes de cualquier naturaleza, que
estn en poder de una persona natural o jurdica y tengan trascendencia
tributaria aduanera.
Y se deben desarrollar por el funcionario
fiscalizador o auditor designado para su ejecucin.
Para iniciar dicho procedimiento, son fuentes de informacin para la
elaboracin del plan anual de fiscalizacin, entre otras, las siguientes:
a) Informacin generada a partir de los sistemas informticos que utilice
el Servicio Aduanero y b) Denuncias de personas naturales o jurdicas e
Informes peridicos elaborados por los ejecutores del plan anual de
fiscalizacin; y
Las actuaciones de fiscalizacin se iniciarn: a) Mediante notificacin a
la persona sujeta a fiscalizacin, y b) Mediante apersonamiento en las
oficinas, instalaciones o bodegas de la persona sujeta a fiscalizacin o
donde exista alguna prueba al menos parcial del hecho imponible. En
ambos casos, la persona sujeta a fiscalizacin deber atender los
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requerimientos de los fiscalizadores o auditores. Con el inicio de las
actuaciones, el funcionario encargado instruir al notificado sobre el
procedimiento a seguir, sus derechos, deberes y obligaciones.
Las actuaciones de fiscalizacin debern desarrollarse en: El lugar donde
el sujeto pasivo o su representante tenga el domicilio fiscal u oficina en
que se encuentren los registros contables, donde se realicen total o
parcialmente las actividades sujetas al anlisis; en los sitios o lugares
donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible o en
las instalaciones de productores, importadores, exportadores y otras
personas, as como en oficinas pblicas o privadas localizadas en
territorio extranjero, con el fin de recibir testimonio y recabar
informacin y documentacin.
Las actuaciones se desarrollarn durante el horario ordinario y jornada
normal del lugar en que se efectuar la fiscalizacin. Es menester hacer
mencin, que las actuaciones son ininterrumpidas, debern proseguirse
hasta su terminacin. Y debern realizarse con la menor perturbacin
posible del desarrollo normal de las actividades de la persona sujeta a
fiscalizacin.
La persona sujeta a fiscalizacin deber poner a disposicin de los
fiscalizadores un lugar de trabajo adecuado, as como los medios
necesarios, cuando las actuaciones se desarrollen en sus oficinas o
instalaciones. Existiendo un deber de comparecencia de los sujetos
pasivos y de terceros. La citacin a comparecer y el acta que se levante
al efecto, debern cumplir con los trminos y condiciones que defina
cada Servicio Aduanero.
Entre las actividades propias de la fiscalizacin encontramos: Inspeccin
de locales y la revisin de la documentacin. Es importante destacar que
en cualquier momento en el desarrollo de las actuaciones, los
funcionarios encargados de la fiscalizacin podrn adoptar medidas
cautelares debidamente motivadas, para asegurar el resultado final de
la actuacin fiscalizadora que se desarrolla, con el fin de impedir que
desaparezcan, se destruyan o alteren las pruebas determinantes de la
existencia o cumplimiento de obligaciones tributarias aduaneras o que
se niegue posteriormente su existencia o exhibicin.
En caso de comprobarse la existencia de irregularidades en
declaraciones de tributos administrados por una administracin
tributaria diferente al Servicio Aduanero, se comunicar a aquella la
correspondiente informacin para los efectos legales que sean
procedentes en el mbito de su competencia.

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Las actuaciones de fiscalizacin se darn por concluidas cuando, a
criterio de los rganos fiscalizadores, se hayan obtenido los datos y
pruebas necesarios para fundamentar los actos que procedan dictarse,
bien considerando correcta la situacin tributaria del sujeto fiscalizado
ante el cumplimiento de sus obligaciones tributarias aduaneras,
requisitos y deberes, bien procediendo a ejecutar las acciones que
correspondan cuando establezca incumplimientos.
Cuando el rgano fiscalizador establezca que no se cancelaron los
tributos debidos, se comunicar al sujeto pasivo la regularizacin que
proceda. Si el sujeto pasivo no regulariza su situacin, se iniciar o
continuar, segn corresponda, el procedimiento administrativo en los
trminos que establezca cada Estado Parte.

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