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AO DE LA DIVERSIFICACIN,
PRODUCTIVA Y FORTALECIMIENTO DE LA
EDUCACIN
UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO
SNCHEZ CARRIN
Facultad de Ciencias Econmicas, Contables y Financieras
Escuela Acadmica Profesional de Ciencias Contables
SECCIN: A
Alor Quichiz, Brajan Paolo
Atanacio Reyes, Sandra Isabel
Benites Cordova, Samantha Oneira
HUACHO PER
2016
CONTENIDO
CONTENIDO........................................................................................................2
DEDICATORIA......................................................................................................3
LIBROS CONTABLES..........................................................................................6
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES............................................6
PLAN DE CUENTAS.............................................................................................7
ELEMENTO 1....................................................................................................7
ELEMENTO 2....................................................................................................8
ELEMENTO 3..................................................................................................10
ELEMENTO 4..................................................................................................10
ELEMENTO 5..................................................................................................12
ELEMENTO 6..................................................................................................13
ELEMENTO 7..................................................................................................14
COMPROBANTES DE PAGO............................................................................16
I.
FACTURA..............................................................................................16
II.
BOLETA DE VENTA..............................................................................17
III.
TICKET...............................................................................................18
IV.
V. LIQUIDACIONES DE COMPRA...........................................................20
VI.
BOLETO DE VIAJE............................................................................21
VII.
EL BALANCE GENERAL......................................................................27
II.
ESTADO DE RESULTADOS.................................................................27
III.
IV.
DEDICATORIA
Este presente trabajo va dedicado al docente de la asignatura de
Formulacin y Presentacin de Estados Financieros, Mg. CPCC. Silvia
Espinoza Snchez por su excelente labor profesional, apoyo que da a da
nos brinda en esta faceta de estudiante que a la vez es muy complicada
pero con su enseanza se nos hace fcil.
CASO N 01
ENUNCIADO:
Usted ha sido contratado por la empresa Comercial Callao S.A.C. como
Contador General, su primera misin es la de organizar, instalar e implementar
su sistema de contabilidad; las caractersticas ms resaltantes de esta empresa
son las siguientes:
1. Es una empresa que se dedica a la actividad comercial, es deca a la
compra y venta de mercaderas de diversas especies.
2. Su establecimiento, sus oficinas y sus almacenes se encuentras ubicado
en la calle Hualmay N 420 Ciudad de Huacho, sus territorios de ventas
abarca las provincias de Huaral, Chancay, Barranca, Oyn y Cajatambo.
3. Su estructura Administrativa est integrado por la Gerencia General, el
Departamento de Ventas, Compas, Almacn, Personal y Contabilidad,
cuenta con un Gerente General, 12 empleados y 6 obreros.
4. El manejo de su efectivo lo realiza a travs de una Caja abierta, de las
cuentas corrientes y de ahorros que tiene aperturadas en los Bancos de
Crdito y Continental. Adems cuenta con un fondo fijo (caja chica)
reembolsable para gastos menores por la suma de S/. 6,000.00 nuevos
soles.
5. Su poltica de venta se refiere a las ventas al contado, realiza tambin
ventas al crdito por la modalidad de facturas por cobrar y letras por
cobrar.
6. Sus proveedores tienen sus establecimientos en la Ciudad de Lima, los
principales son los proveedores A, B y C; sus compras son al contado y
sus compras al crdito se realizan por la modalidad de facturas y letras
por pagar.
7. Su activo dijo est constituido por edificios, construcciones, unidades de
transporte, muebles y enseres, etc.
8. La Gerencia General necesita informacin oportuna, correcta, til y
contable para tomar decisiones financieras, sobre todo para lograr
fuentes de financiamiento en las entidades bancarias, para capital de
trabajo y para realizar inversiones permanentes como por ejemplo la
compra de activos.
9. La empresa para proteger sus activos corrientes y fijos ha adquirido
plizas de seguro contra robos e incendios.
Curso: Form. y Present. de E.F
Docente: Mg. CPCC. Silvia Espinoza Snchez
LIBROS CONTABLES
Se llaman libros de contabilidad a los documentos preparados, foliados y
empastados segn las exigencias legales, en las cuales se registran en forma
ordenada, clara, precisa y de modo cronolgico, analtico y detallado las
distintas operaciones que realiza la empresa expresado en valores monetarios,
aceptados de acuerdo a las disposiciones del Cdigo de Comercio.
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Los libros pueden ser elementos fsicos, esto es, los tradicionales libros en
los que el empresario anotaba las operaciones relacionadas con su actividad.
Hoy en da, no obstante, es mucho ms frecuente, que la contabilidad se lleve
por medios informticos.
Las personas autorizadas a llevar los libros contables son: Contador
Pblico, los titulados en Universidades y El titulo de Contador Mercantil.
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES
- Inventario y Balances
- Diario
Libros y Registros Contables
- Caja
- Mayor
- Registro de ventas e ingresos
- Registro de compras
- Libro Caja y Bancos
- Registro de control de inventarios
- Registro de Activo Fijo
Libros Auxiliares Obligatorios
- Registro de Retenciones
- Registro de Consignaciones
- Registro de letras por cobrar.
- Registro de Costos, etc.
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
etc.
PLAN DE CUENTAS
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras y las cuentas
por cobrar. Asimismo, se seala que los registros efectuados en estas cuentas
101 Caja
104 Cuenta corriente
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
182 Seguros
183 Alquileres
ELEMENTO 2
ACTIVO REALIZABLE
Existencia son todos aquellos bienes que tiene una empresa y que se
encuentran disponible para la venta en el periodo regular, que pueden estar en
proceso de produccin o que se eximirn al ser empleados en la elaboracin
de otros productos o al ser usados para consumo propio de las operaciones.
20 MERCADERAS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de
transformacin. A continuacin algunas de las cuentas con mayor frecuencia en
la que pasaremos a registrar en el libro diario.
201 Mercaderas
24 MATERIAS PRIMAS
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen
directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos
26 ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para
la presentacin y comercializacin del producto. Los envase son un
complemento del producto que se fabrica que constituye la presentacin del
bien a travs de recipientes pomos o vasijas que se conjuntamente con el
producto que contiene. A continuacin algunas de las cuentas con mayor
frecuencia en la que pasaremos a registrar en el libro diario.
261 Envases
262 Embalajes
ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
Incluyen las inversiones mobiliaria e inmobiliaria, los inmuebles, maquinaria
y equipo, los activos biolgicos los intangibles, as como otros activos que no
son de realizacin en el corto plazo.
332 edificaciones
334 unidades de transporte
335 Muebles y enseres
336 Euipos diversos
ELEMENTO 4
PASIVO
Es una obligacin presente de la empresa surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual,
10
11
442 Directores
ELEMENTO 5
PATRIMONIO NETO
Este elemento agrupa lo que se puede denominar como capital contable
entendiendo como el derecho de los propietarios sobre los activos netos en
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12
50 CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o
accionistas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista
legal (entindase, Registros Pblicos). Asimismo, se incluye las acciones de
propia emisin que han sido readquiridas. A continuacin algunas de las
cuentas con mayor frecuencia en la que pasaremos a registrar en el libro diario.
ELEMENTO 6
GASTOS POR NATURALEZA
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un
decremento en los beneficios cuando ha surgido un decremento en los
beneficios econmicos futuros, relacionado con decremento en los activos o un
incremento en los pasivos y adems el gasto pueden medirse confiablemente.
60 COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a
la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen
los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el
elemento 2 de Existencias. A continuacin algunas de las cuentas con mayor
frecuencia en la que pasaremos a registrar en el libro diario.
601 Mercaderas
13
61 VARIACIN DE EXISTENCIA
Muestra los cambios en un periodo determinado de los saldos de los
bienes que integran el rubro existencias, participando a nivel de resultados
como cuentas correctoras de las compras. A continuacin algunas de las
cuentas con mayor frecuencia en la que pasaremos a registrar en el libro diario.
611 Mercaderas
621 Remuneraciones
14
635 Alquileres
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones
ELEMENTO 7
INGRESOS
15
70 VENTAS
Se entiende por venta a una transaccin mercantil (o de negocios), que
representa el efectivo, promesa de pago o equivalente de dinero a recibir a
cambio de:
La entrega
Un derecho
Un servicio
En otras palabras, no estamos refiriendo especficamente a ingresos que
representan el giro actividad principal de la entidad que constituyen el valor de
la produccin o volumen del negocio. A continuacin algunas de las cuentas
con mayor frecuencia en la que pasaremos a registrar en el libro diario.
701 Mercaderas
Estas fueron algunas de las principales cuentas con las que trabajamos y
registramos en el libro diario.
16
COMPROBANTES DE PAGO
I.
FACTURA
La factura es el comprobante de pago que, se emite en operaciones entre
17
18
II.
BOLETA DE VENTA
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con
19
III.
TICKET
El ticket es el comprobante de pago emitido por mquinas registradoras.
20
IV.
21
V.
LIQUIDACIONES DE COMPRA
Es el comprobante utilizado por aquellos que realizan adquisiciones a
22
VI.
BOLETO DE VIAJE
Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la
23
VII.
el servicio,
para
lo
cual
deber
sealar
los datos de la
24
VIII.
de
bienes,
entre
otros;
la
agencia
de aduanas,
25
IX.
26
27
Gerencia General
Contador
General
Dpto. de
Financiacin
Contabilidad
- Caja
Dpto.
Comercial
- Compra /
Venta
- Almacn
Dpto. de
RR.HH.
- Seleccin
personal
28
MEDIOS DE PROCESAMIENTO
Aspel NOI.- que maneja todo lo relacionado con el control laboral.
Aspel SAE.- Controla el ciclo de todas las operaciones de compra-venta de la
empresa.
CONTASOL.- este programa nos permite un mejor control de gastos, de libros,
informes, facturacin, entre otros beneficios.
Conta Fiscal 2000.- nos permite administrar los procesos contables y fiscales
de la empresa, desde la contabilidad hasta generar los XML de la informacin
que actualmente se necesita.
Programa Profit Plus.- Cuenta con productos tales como, Administrativo,
Contabilidad, Nomina, Produccin, RMA, eprofit (parecido a los sistemas
ASPEL).
Cont4.- permite contabilizar las operaciones de una o varias empresas.
Contabilidad Pyme.- es un programa listo para ser utilizado, posee una
navegacin intuitiva parecida a las herramientas de oficina que se usan cada
da: hoja de clculo, herramienta de procesamiento de texto, etc.
29
ESTADOS FINANCIEROS
I.
EL BALANCE GENERAL
El balance general, balance de situacin o estado
de
situacin
30
contable
muestra
tambin
la
capacidad
que
tiene
la
empresa
de
autofinanciarse.
La ecuacin bsica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
Que dicho de manera sencilla es:
Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe
II.
ESTADO DE RESULTADOS
En contabilidad, el estado de
resultados, estado
de
rendimiento
III.
31
32