Tributaria III

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI
PROFESOR: HECTOR H. CABRERA

CORREO:
IMPUESTOS@CPAAICABRERAYASOCIADOS.CO
PROGRAMA A DESARROLLAR
CONTROL FISCAL
LIBRO III Y LIBRO V DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS, IMPUESTO AL
CONSUMO Y PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
AO 2016
UNIDAD DE FORMACION EMPRESARIAL
LA ELUSION TRIBUTARIA OCURRE CUANDO UN

CONTRIBUYENTE PAGA EL MINIMO QUE LE
CORRESPONDE LEGALMENTE EN LUGAR DE
PAGAR EL MAXIMO Y ES MUY DISTINTA A LA
EVASION.
IMPUESTO A LAS VENTAS

HECHO GENERADOR
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS, EXENTOS, GRAVADOS Y NO GRAVADOS
CAUSACION DEL IMPUESTO
RESPONSABLES DEL IMPUESTO
BASE GRAVABLE Y TARIFAS
REGIMENES Y PROCEDIMIENTOS ESPECIALES SOBRE EL IVA
CASOS ESPECIALES DEL IVA
RETENCIONES DEL IVA
DEVOLUCIONES DEL IVA
IMPUESTO AL CONSUMO
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
NORMAS GENERALES SOBRE LA CAPACIDAD Y LA REPRESENTACION
DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
DEBERES Y OBLIGACIONES CON TERCEROS
SANCIONES
DETERMINACION DEL IMPUESTO E IMPOSICION DE SANCIONES
LIQUIDACIONES OFICIALES
EJERCICIOS PRACTICOS DE CADA UNO DE LOS TEMAS
NOTA: GUIA ESTATUTO TRIBUTARIO, CARTILLA GUIA TRIBUTARIA DE CABRERA INTERNATIONAL S.A. Y
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607, LEY 1739 - 2014
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
GENERALIDADES DEL
IMPUESTO SOBRE LA VENTA
CARACTERISTICAS
INDIRECTO
REAL
INSTANTANEO
Recae cobre
el consumo y
los costos de
produccin,
es
trasladable al
consumidor
final a travs
de los
precios
La descripcin
del hecho
imponible no
hace referencia
al elemento
subjetivo o
personal del
impuesto
El presupuesto de
hecho se realiza
en una accin
aislada que se
agota en si
misma, por tanto
en estricto sentido
no existe un
periodo impositivo
en el impuesto
sobre las ventas
PROPORCIONAL
Las operaciones
sujetas se gravan
con una tarifa fija,
independientemen
te de la cuanta o
magnitud de la
base gravable
OBJETIVO
No tienen en
cuenta las
calidades
personales del
sujeto pasivo
para
determinacin
del gravamen
GENERAL
Recae sobre
todos los
hechos que
constituyen
hecho
generador
SUJETO PASIVO
El sujeto jurdico
responsable de
la obligacin y el
sujeto econmico
que soporta el
tributo
(comprador), son
diferentes
ELEMENTOS BASICOS
RESPONSABLE
Los comerciantes, o
quienes sin serlo realicen
habitualmente actos
similares. (E.T., Art.437).
HECHOS
GENERADORES
Venta de bienes
corporales muebles no
excluidos que no
conformen parte del
activo fijo. Salvo losa
activos fijos que se
vendan habitualmente
a nombre y por cuenta
de terceros (E.T., Art.
420).
Los importadores
habituales u ocasionales.
Importacin de bienes
corporales muebles no
excluidos
Quienes presenten
servicios gravados.
La prestacin de
servicios en el territorio
nacional
El que circule, venda y

opere juegos de suerte y
azar
La circulacin, venta y
operacin de juegos de
suerte y azar con
excepcin de las
loteras
CAUSACION
A la fecha de la
emisin de la factura
o documentos
equivalente y a falta
de estos, en el
momento de la
entrega
BASE
GRAVABLE
Valor total de la
operacin
En la fecha de
nacionalizacin
Valor total de la
mercanca mas
los derechos de
aduana
En la fecha del
hecho que ocurra
primero:
Facturacin.
Terminacin.
Pago o abono en
cuenta
Valor total de la
operacin
En el momento de la
realizacin de la apuesta
o expedicin del
documentos, del
formulario, boleta, billete
o instrumento que da
derecho a participar en el
juego
Valor de la
apuesta o
instrumento que
da derecho a
participar en el
juego
TARIFAS
HECHO GENERADOR
Venta de bienes corporales

muebles, que no hayan sido
excluidos
Importacin de bienes
corporales muebles, que no
se hayan excluido
Circulacin, venta u
operacin de juegos de
suerte y azar, excepto las
loteras
Prestacin de servicios en el
territorio nacional
CLASIFICACION DE LOS BIENES
CORPORALES
INCORPORALES
Son los que tienen

un ser real y pueden
ser percibidos.
Consisten en meros
derechos.
MUEBLES
INMUEBLES
Pueden transportarse de
un lugar a otro, sea
movindose ellos a si
mismos (semovientes), o
por una fuerza externa
Son los que no pueden

transportarse de un lugar
a otro, y los que adhieren
permanentemente a ellos.
Generadores de IVA
CLASIFICACION DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES

PARA EFECTOS DEL IVA
ELEMENTO
OBJETIVO
ELEMENTO
CUANTITATIVO
ELEMENTO
SUBJETIVO
Gravados
Exentos
Excluidos
Causan el
Impuesto
Causan el
Impuesto
No causan el
Impuesto
Tarifa general o
especiales
Tarifa
del 0%
No existe
tarifa
Quienes produzcan o
vendan son
responsables del IVA
Productores y
exportadores son
responsables del IVA
Quienes produzcan o
vendan no son
responsables de IVA
Derecho a
descontar el IVA
pagado
Derecho a
descontar el IVA
pagado
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho a
la devolucin del
IVA pagado*
Derecho a la
devolucin del IVA
pagado
No tiene derecho a
la devolucin
Servicios
relacionados con
bienes inmuebles
Regla general
En la sede del
prestador del
servicio
Servicio de carga,
descarga, transbordo
y almacenamiento
No aplica para
Servicios de
carcter cultural y
artstico.
Dnde se
considera
prestado el
servicio?
Reglas
especiales
Servicios ejecutados
en el exterior a
domiciliados en
Colombia
Se entienden
prestados en
Colombia
Telecomunicaciones
bajo el sistema de
conversin
internacional del
trafico saliente en
entrante
Se considera en la
sede del
beneficiario
CLASIFICACION DE LOS SERVICIOS

PARA EFECTOS DEL IVA
ELEMENTO
OBJETIVO
ELEMENTO
CUANTITATIVO
ELEMENTO
SUBJETIVO
Gravados
Exentos
Excluidos
Causan el
Impuesto
Causan el
Impuesto
No causan el
Impuesto
Tarifa general o
especiales
Tarifa
del 0%
No existe
tarifa
Son
responsables del
IVA
Son
responsables del
IVA
No son
Responsables
del IVA
Derecho a
descontar el IVA
pagado
Derecho a
descontar el IVA
pagado
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho a
la devolucin del
IVA pagado*
Derecho a la
devolucin del IVA
pagado
No tiene derecho a
la devolucin
SINOPSIS DE LOS MOMENTOS DE LA CAUSACION

Cundo se causa el IVA?
Emisin de factura o documento

equivalente
En ventas
Retiro de inventario para usar o formar

activo fijo.
Reglas
especiales
A falta de lo anterior
Bienes gravados con rgimen

monofsico
Momento de la entrega
Contratos forward y futuros
Financiacin ordinaria y extraordinaria
Emisin de factura o documento
equivalente
En prestacin
de servicios
En
importaciones
Terminacin del servicio
Transporte internacional de pasajeros

Reglas
especiales
Servicio de telfono
Seguros y/o coaseguros
Pago o abono en cuenta
Seguro de transporte
Nacionalizacin del bien
Seguros generales con

fraccionamiento de prima
Seguro de dao en moneda extranjera
En juegos de
suerte y azar
Emisin del documento o instrument que da derecho a participar en el juego
Arrendamiento de bienes corporales

muebles
Realizacin de la apuesta
Contrato de llave en mano
IVA CARACTERSTICAS
Impuesto
Nacional. Excepto casos de IVA cedido a departamentos:
cerveza, cigarrillos
Indirecto
Real. No toma en cuenta condicin jurdica de personas y
entidades. Excepciones:
Entes art. 92 Ley 30/92 (Instituciones Educacin
Superior, Colegios Bachillerato e Instituciones de
Educacin No Formal)
Operaciones realizadas desde o hacia San Andrs
Providencia, Santa Catalina
Operaciones realizadas en Amazonas
IVA CARACTERSTICAS
Impuesto
Real. No toma en cuenta condicin jurdica de personas y
entidades.
Causacin instantnea,
cuatrimestral.
declaracin
bimestral,
anual,
Rgimen de gravamen general:

regla general es la
causacin del impuesto y la excepcin son las exclusiones
y no grabaciones
IVA CARACTERSTICAS
Impuesto
Regla general
De valor agregado
Plurifsico: se causa en cada ciclo econmico.
Excepcin bienes monofsicos: Gasesoas, derivados
petrleo, licores y vinos.
Responsabilidad
Responsable: quien realice operaciones gravadas.
Rgimen Comn o Rgimen Simplificado
No responsable: quien no realiza operaciones
gravadas. No pertenece a ningn rgimen.
IVA CARACTERSTICAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Las presentadas por los no obligados a declarar se
consideran como no vlidas
No obligados a declarar IVA:
Rgimen simplificado
Los no responsables del IVA
Inscritos en Rgimen Comn, que no han iniciado
operaciones
RESPONSABLES DEL IMPUESTO

Quienes Presten el Servicio
(E.T., art. 437, lit. c))
REGLA GENERAL
En la prestacin de servicio
Compras a responsables
Del rgimen simplificado
Compras a personas naturales no
comerciantes
No inscritas en el rgimen comn
Arrendamiento gravado de bienes
inmuebles (D.R. 522/2033, art. 7)
Responsables del rgimen comn

(E.T. art. 437, lits. e) y f))
Quienes presten el servicio y pertenezcan
al rgimen comn
Arrendatarios del rgimen comn cuando

el prestador del servicio sea un rgimen
simplificado
(D.R. 522/2003, art. 7)
Clubes Sociales o deportivos
Personas jurdicas con sede social, propia

o ajena (E.T., art 441)
Transporte publico internacional

martimo o areo de personas
Empresa que emita el tiquete o expida la

orden de cambio (E.T. art. 443-1)
Financieros
Entidades sometidas a la vigilancia de la

superintendencia y quienes
habitualmente realizan operaciones
similares (E.T. art. 433-1)
Notariales
Notarias (D.R. 1250/92, art. 5)

En la importacin
Regla general
Importadores (E.T., art. 437, lit. d))
En la venta de bienes corporales muebles
GENERALIDADES DE LA RESPONSABILIDAD DEL IVA

Regla General
Comerciantes y quienes habitualmente ejecuten actos

similares a ellos (E.T., arts. 437 y 440
Aerodinos
Comerciantes y vendedores ocasionales

(E.T., art. 437)
Derivados del
petrleo
Productores, importadores y vinculados econmicos

(E.T. art. 444)
Gaseosas y
similares
Productores, importadores y vinculados econmicos

(E.T. art. 446)
Cigarrillos y tabaco
elaborado
Productores, importadores, distribuidores y

comercializadores (D.R. 4650/2006, art. 5)
Vinos y licores de
contenido alcoholimetrico
superior a 2,5 grados por
volumen
Productores e importadores
(D.R. 522/2003, art. 19)
Juegos de suerte y azar
Operador del juego**

(E.T., art. 420 lit. d))
GENERALIDADES DE LA RESPONSABILIDAD DEL IVA
En la venta de bienes corporales

muebles
Por cuenta de
terceros y a
nombre propio
Intermediaciones
(E.T. art. 438)
Por cuenta y a
nombre de
terceros
Comitente y
comisionistas
Valor parcial al
intermediario (contrato
estimatorio
Intermediarios y
terceros en cuyo
nombre se
realiza la venta
Valor total al mandante

(agencia comercial)
mandantes
Venta habitual de
activos fijos
Mandatarios,
consignatarios
y/o similares
Bolsas o martillos
Tambin las
sociedades o
entidades
oferentes
Compas a responsables de rgimen

simplificado
Compras a personas naturales no
comerciantes, no inscritos en el rgimen
comn
Responsables del rgimen comn

(E.T. art. 437, lits., e) y f)).
BASE GRAVABLE
ART. 447
En la venta y prestacin de servicios, regla general.
En la venta y prestacin de servicios, la base gravable
ser el valor total de la operacin, sea que esta se
realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiacin ordinaria,
extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems
erogaciones complementarias, aunque se fracturen o
convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a
imposicin.
BASE GRAVABLE
ART. 454
Los descuentos efectivos no integran la base
gravable. No forman parte de la base gravable los
descuentos efectivos que conste en la factura o
documento equivalente, siempre y cuando no estn
sujetos a ninguna condicin y resulten normales segn
la costumbre comercial; tampoco la integran el valor de
los empaques y envases cuando en virtud de convenios
o costumbres comerciales sean materia de devolucin
(2505, 2506)
BASE GRAVABLE
ART. 458
Base gravable en los retiros de bienes corporales
muebles. En los retiros a que se refiere el literal b) del
articulo 421, la base gravable ser el valor comercial de
los bienes. (0777)
TARIFAS
GENERAL
DIFERENCIALES
16%
ART. 468
5%
468-1-468-3
(avena arroz uso industrial)
seguro agropecuario
35% O 20% ART. 473
14%
ART. 475 cerveza
0%
ART. 477
(sujeto a devolucin 2 veces al ao)
SERVICIO EXCLUIDO
ART. 476
Bienes sujetos a devolucin bimestral
Art. 481
Rgimen simplificado sobre las

ventas
REQUISITOS
UVT
PESOS
4000
113.116.000
g. No haber celebrado en el ao anterior (2015) contratos gravados por valor

individual y superior a
3300
93.321.000
h. No haber celebrado en el ao en curso (2016) contratos gravados por valor

individual y superior a
3300
98.185.000
i. El monto de consignaciones, depsitos o inversiones financieras en el ao

anterior (2015) no superes
4500
127.256.000
j. El monto de consignaciones, depsitos o inversiones financieras en el ao en

curso (2016) no superes
4500
133.889.000
a. Persona natural
b. Comerciantes y artesanos, minoristas agricultores y ganaderos
c. Ingresos brutos provenientes de la actividad en el ao anterior (2015)
inferiores a
d. Maximo 1 establecimiento, oficina, sede, local o negocio donde ejerce
actividad
e. No desarrollar actividad bajo la franquicia, concesin, regala, autorizacin o

cualquier sistema que implique explotacion de intangibles
f. No se usuario aduanero
REGIMENES
COMUN
COMUN
RUT
Art. 55-2
FACTURA
615-16 17
Documento Equivalente
Dcr. 522/2003
Certificado de retencin
Art. 381
Declaraciones Art. 602
Informe cese de actividades
Llevar libro auxiliar 509
Magnticos - 623
RUT
Art. 55-2
Registro operaciones diarias
Art. 506-616
Exigir facturas o documentos
equivalentes Ar.t 618
Entregar copia del RUT
Art. 506
Exhibir del RUT Art. 506
TARIFAS RETENCIN A TTULO DE IVA

Art. 42 Modifica el art. 437-1 E.T
General 15%.
100%:
Servicios gravados suministrados por no residentes o no domiciliados

Vta. chatarra partidas 72.04 (Desperdicios hierro), 74.04 (Desperdicios cobre) y
76.02 (Desperdicios aluminio). Agente retenedor Siderrgica. Gobierno puede usar
este mecanismo en bienes reutilizables x ind. manufacturera previo estudio Dian.
Venta tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios tabaco partida 24.01, cuando
sean vendidos a industria tabacalera por responsables pertenecientes al rgimen
comn.
POSIBILIDAD DE MODIFICAR PORCENTAJES DE RETENCIN
No viable por decreto.
Viable va administrativa a responsables que en ltimos 6 perodos consecutivos

tenga saldos a favor en declaraciones de iva.
Agente de retencin
sujeto pasivo
(vendedor)
Entidades
estatales
responsables
del IVA
Entidades
estatales NO
responsables
del IVA
Grandes
contribuyentes
responsables del
IVA
Grandes
contribuyentes
no responsables
del IVA
Entidades
emisoras de
tarjetas crdito y
dbito y sus
asociaciones
Responsables
del rgimen
comn
Responsables
del rgimen
simplificado
No
responsables
residente o
domiciliados
en el pas
Entidades estatales
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
Grandes
contribuyentes
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
Responsables del
rgimen comn
Retiene tarifa
del 15%
Retiene tarifa
del 15%
Retiene tarifa del

15%
Retiene tarifa del

15%
Retiene tarifa del

15%
No retiene
No retiene
No retiene
Responsables del
rgimen
simplificado
Asume la
retencin del
15%
No retiene
Asume la
retencin del
15%
No retiene
No retiene
Asume la
retencin del
15%
No retiene
No retiene
Otras personas no
residentes ni
domiciliadas en el
pas
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
RETENCIN IVA ASUMIDO EJEMPLO
OPERACIN
OPERACIN
GRAVADA AL 5%
GRAVADA AL 16%
(1)
DETALLE
Valor compra a proveedor rgimen
simplificado
1.000.000
1.000.000
50.000
160.000
Iva pleno
Tarifa retencin iva aplicable
15%
Retencin de iva asumido
7.500
Tarifa efectiva de retencin
0,75%
15%
24.000
2,40%
(1) EJEMPLOS: salchichn, butifarra, mortadela,

caf, azcar, chocolate, pastas alimenticias
BASE GRAVABLE ESPECIAL DE ALGUNOS SERVICIOS

Art. 46 modifica art. 462-1 E.T
SERVICIOS CON BASE AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidades)

Aseo y cafetera, vigilancia, servicios temporales, prestados por: CTA y PRE
CTA, SINDICATOS
DETALLE
Vigilancia
Base fiscal AIU (10%)
Iva
Retencin renta
Retencin Ica Cali
Neto a pagar
TARIFA
16%
2%
1%
VALOR
10.000.000
1.000.000
160.000
20.000
11.000
9.809.000
TARIFA
EFECTIVA
1,6%
0,2%
0,1%
PROPORCIN PARA ASIGNACIN DE DESCONTABLES

Ingresos gravados
1.000.000
10%
Ingresos excluidos
9.000.000
90%
TOTAL
10.000.000
100%
SALDO A FAVOR BIENES Y SERVICIOS 5%

Arts. 64 y 65 Modifica pargrafo art. 815 E.T y primer inciso art., 816 E.T
Pueden COMPENSAR: responsables arts. 468-1

(Bienes 5%) y 468-3 (Servicios 5%) E.T
SALDO A FAVOR COMPENSABLE: excesos IVA
descontable por diferencia tarifa
TRMINO PARA COMPENSAR. Un mes a partir de
fecha presentacin declaracin renta ao origen
saldos.
SALDO A FAVOR DIFERENCIA TARIFA
Ingresos gravados al 5%
Detalle costos y
gastos
Gravados 5%
Gravados 5%
Gravados 16%
Gravados 16%
Valor
100.000.000
IVA
IVA
Facturado Asumido
5.000.000 250.000
4.000.000
40.000.00
0 6.400.000
4.500.000
30.000
DESCONTABLE
Hasta Diferencia
Tarifa
Total
lmite tarifa tarifa
5,00%
0,75%
250.000
30.000
250.000
30.000
16,00% 2.000.000 4.400.000 6.400.000

108.000 2,40%
108.000
108.000
2.388.000 4.400.000 6.788.000
Iva generado
5.000.000
Impuestos descontables
6.788.000
Saldo a favor
1.788.000
SALDOS A FAVOR BIENES Y SERVICIOS 5%

Arts. 66 modifica pargrafos 1 y 2 art. 850 E.T, 68 adiciona pargrafo art 855 E.T
DEVOLUCIN a responsables arts. 468-1 (Bienes 5%) y 468-3

(Servicios 5%) E.T.
SUSCEPTIBLE DEVOLUCIN:
diferencia de tarifa
TRMINO PARA SOLICITAR DEVOLUCIN. Un mes a partir de

fecha de presentacin declaracin renta perodo de origen saldos,
salvo que sea operador econmico autorizado (Decreto 3568/11) en
cuyo puede solicitar la devolucin bimestralmente.
TRMINO OBTENCIN DEVOLUCIN. 30 das siguiente a fecha de

solicitud si es operador econmico autorizado decreto 3568 de 2011.
excesos impuesto descontable por
TRMINOS DEVOLUCIN Y COMPENSACIN PRODUCTORES BIENES

ART. 477 E.T
Art. 54 Modifica el art. 477 E.T
La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas segn lo dispuesto

en este pargrafo, se regirn por los artculos 815, 816, 850 y 855 de este Estatuto.
815 E.T. Slo podrn solicitar compensacin una vez presentada declaracin
renta ao generacin saldos.
816 E.T. Trmino solicitar compensacin: un mes a partir de presentacin

declaracin renta ao generacin saldos.
850 E.T. Trmino solicitar devolucin: un mes a partir de presentacin

declaracin renta ao generacin saldos. Si es operador econmico
autorizado (decreto 3568/11): solicitud bimestral.
855 E.T. Trmino para devolver: Si son operadores econmicos autorizados

(decreto 3568/11): 30 das siguientes a la fecha de solicitud.
IMPUESTOS DESCONTABLES
Art. 56 modifica art. 485 E.T
a) IVA facturado al responsable por adquisicin de bienes

corporales muebles y servicios.
b) IVA pagado en importacin de bienes corporales muebles.
Saldos a favor provenientes de excesos de IVA DESCONTADO
POR DIFRENCIA DE TARIFA no imputados en el IVA durante el
ao o perodo en se generaron:
PUEDEN solicitar COMPENSACIN O DEVOLUCIN una vez
presente declaracin renta del perodo origen de los saldos.
IMPUESTOS DESCONTABLES SIN PRORRATEO
Vendedor responsable ingresos gravados al 5% por valor de
DETALLE
Compras 16%
Servicios 16%
Compras 5%
Servicios 5%
Compras 16%
Servicios 16%
Compras 5%
TOTALES
VALOR
PROVEEDOR
25.000.000
8.000.000
2.000.000
1.000.000
3.000.000
2.500.000
18.000.000
59.500.000
RC
RC
RC
RC
RS
RS
RS
Iva generado
Iva descontable adquisicin a rgimen comn
Iva descontable por adquisicin a rgimen simplificado
SALDO A FAVOR
Iva descontable hasta lmite de tarifa
Iva descontable por exceder lmite tarifa
TOTAL IVA DESCONTADO
100.000.000
IVA
IVA ASUMIDO
4.000.000
1.280.000
100.000
50.000
5.430.000
72.000
60.000
135.000
267.000
5.000.000
-5.430.000
-267.000
697.000
2.067.000
3.630.000
5.697.000
IMPUESTOS DESCONTABLES CON PRORRATEO
Ingresos gravados al 5%
Ingresos excluidos
TOTAL INGRESOS
DETALLE
100.000.000
60.000.000
160.000.000
VALOR
PROVEEDOR
Costos y gastos 16%

33.000.000
Costos y gastos 5%
3.000.000
Costos y gastos 16%
5.500.000
Compras 5%
18.000.000
TOTALES
59.500.000
Iva generado
Iva descontable adquisicin a rgimen comn
Iva descontable por adquisicin a rgimen simplificado
SALDO A FAVOR
RC
RC
RS
RS
Total iva transitorio por adquisicin a rgimen comn

Total iva transitorio por adquisicin a rgimen simplificado
TOTAL IVA TRANSITORIO
Iva transitorio descontable por adquisicin a rgimen comn
Iva transitorio descontable por adquiscin a rgimen simplificado
Iva transitorio implcito (Mayor valor del costo o gasto)
IVA
%
62,50%
37,50%
100,00%
IVA ASUMIDO
5.280.000
150.000
5.430.000
132.000
135.000
267.000
5.000.000
-3.393.750
-166.875
1.439.375
5.430.000
267.000
5.697.000
3.393.750
166.875
2.136.375
DECLARACIN Y PAGO IVA

Art. 61 Modifica art. 600 E.T
BIMESTRAL: grandes contribuyentes, personas jurdicas y naturales ingresos brutos

dic 31/15 >= 92.000 UVT (2.601.668.000), responsables arts. 477 y 481 E.T.
CUATRIMESTRAL: personas jurdicas y naturales ingresos brutos dic 31/15 >= 15.000
UVT ($424.185.000) e inferiores a 92.000 UVT (2.601.668.000). Perodos: enero
abril; mayo agosto; y septiembre diciembre.
ANUAL: personas jurdicas y naturales ingresos brutos a dic 31/14 < 15.000 UVT.
Periodo enero diciembre. PAGOS CUATRIMESTRALES a ttulo DE ANTICIPO.
a) 1ER PAGO: 30% x IVA PAGADO A 31 DIC AO ANTERIOR. PAGO EN MAYO.
b) 2DO PAGO:
SEPTIEMBRE
30% x IVA PAGADA A 31 DIC AO ANTERIOR. PAGO EN
c) 3ER PAGO: Saldo por pagar. Pago al declarar.
PERODO GRAVABLE IVA

Art. 61 Modifica art. 600 E.T
LIQUIDACIN O TERMINA ACTIVIDADES DURANTE

EJERCICIO. Se cuenta desde iniciacin hasta fechas
sealadas art. 595 E.T. (Bimestral, cuatrimestral o anual)
INICIA ACTIVIDADES. Comprendido entre
fecha
iniciacin actividades y fecha finalizacin del perodo
(COMENTARIO. Se declarara bimestralmente)
CAMBIO PERODO DE AO A OTRO. Informar a la
DIAN. Pendiente reglamento.
IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM

ART. 176
Desde enero 1/13, sustituye Impuesto global a gasolina y ACPM e IVA combustibles
HECHO GENERADOR: venta, retiro, importacin para consumo propio y/o venta.
causa en una sola etapa respecto del hecho que ocurra primera.
SUJETO PASIVO: quien adquiera gasolina o ACPM del productor o importador; productor
cuando realiza retiros para consumo propio; importador cuando previa nacionalizacin
realiza retiros para consumo propio.
Deducible en renta como mayor costo del bien.
BASE (Se ajusta en febrero 1 con la inflacin ao anterior)

Gasolina corriente $1.050 por galn
Gasolina extra $1.555 por galn
ACPM $1.050 por galn
Del Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM pagado por el contribuyente, 35%

podr ser llevado como impuesto descontable en la declaracin de IVA
Se
IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM

ART. 176
No
Impuesto x Impuesto
Galones
Galn
Total
DESCRIPCIN
Gasolina corriente
3.450
1.050 3.622.500
Gasolina extra
1.000
1.555 1.555.000
Acpm
2.980
1.050 3.129.000
TOTAL
8.306.500
Tarifa
35%
IMPUESTO DESCONTABLE
2.907.275
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

INC
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO INC

Art. 71 Adiciona art. 512-1 E.T
HECHO GENERADOR. Prestacin o venta al consumidor final o importacin por parte
del consumidor final, de:
1. Servicio telefona mvil.
2. Venta algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o importados.
No aplica a venta bienes que son activos fijos para vendedor, excepto automotores
y dems activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y aerodinos.
3. Expendio comidas y bebidas preparadas.
CAUSACIN. Nacionalizacin bien por consumidor final, entrega material del bien,
prestacin servicio o expedicin cuenta de cobro, tiquete registradora, factura o
documento equivalente al consumidor final.
RESPONSABLES. Prestador servicios: telefona mvil, expendio de comidas y bebidas;
Importador como usuario final; Vendedor bienes sujetos; y en venta vehculos usados el
intermediario profesional.

Art. 5 num. 3 Ley 1480 de 2011
Consumidor o usuario. Toda persona natural o

jurdica que, como destinatario final, adquiera, disfrute o
utilice un determinado producto, cualquiera que sea su
naturaleza para la satisfaccin de una necesidad
propia, privada, familiar o domstica y empresarial
cuando no est ligada intrnsecamente a su actividad
econmica. Se entender incluido en el concepto de
consumidor el de usuario.

Costo deducible en RENTA para comprador como mayor valor del

bien o servicio adquirido.
No descontable en IVA.
Incumplimiento proceden sanciones aplicables al IVA.
Declaracin y pago bimestral. Enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio;

julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.
Excluidos INC: Amazonas, Archipilago de San Andrs, Providencia y

Santa Catalina, con excepcin art. 512-7 E.T. (Yates y Barcos recreo o
deporte FOB > 30.000 UVT, helicpteros y aviones uso privado que se
abanderen en San Andrs. Excluidos iva y sujetos a INC)
INC TELEFONA MOVIL

TARIFA. 4%
BASE GRAVADA. Servicio, sin incluir el IVA.
CAUSACIN. Cuando paga el usuario.
USO DEL IMPUESTO. Inversin social.
COMPARATIVO BIENES INC

DETALLE
IVA
ANTES
IVA
Reforma
INC
Reforma
Taxis automviles y taxis partida 87.03
16%
16%
0%
16%
Vehculos transporte 10 personas partida 87.02
16%
16%
0%
16%
Vehculo transporte mercancas partida 87.04
16%
16%
0%
16%
Coches ambulancias, celulares y mortuorios

partida 87.03
16%
16%
0%
16%
Motocarro 3 ruedas para transporte de carga o

personas capacidad mxima 1.700 lbs y que
opere en municipios autorizados Min
Transporte
16%
16%
0%
16%
Motos y motocicletas con motor de hasta 250

cc.
25%
16%
8%
24%
TOTAL
Reforma
COMPARATIVO BIENES INC

DETALLE
IVA
ANTES
IVA
Reforma
INC
Reforma
Camperos partida 87.03 valor FOB <

$USD30.000
20%
16%
8%
24%
Automviles partida 87.03 valor FOB <

$USD30.000
25%
16%
8%
24%
Automviles, camperos y Pick Up partida 87.03

valor FOB >= $USD30.000
35%
16%
16%
32%
Aerodinos privados (Helicpteros y aviones)
35%
16%
16%
32%
Globos y dirigibles, planeadoras y dems

aeronaves no propulsadas con motor de uso
privado
16%
16%
16%
32%
Barcos de recreo y de deporte partida 87.03
20%
16%
8%
24%
TOTAL
Reforma
RESTAURANTES IVA O INC

Art. 39 Adiciona art. 426 E.T
Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de
comidas y bebidas preparadas en:
Restaurantes
Cafeteras
Autoservicios
Heladeras
Fruteras
Pasteleras y
Panaderas,
Consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, servicios alimentacin bajo contrato, y

expendio comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y
discotecas: SERVICIO EXCLUIDO IVA, SUJETO A INC.
Servicios alimentacin institucional o a empresas, prestado bajo contrato
(Catering), gravados IVA 16%.
INC DEFINICIN RESTAURANTE

ESTABLECIMIENTOS cuyo objeto es SUMINISTRAR:
Comidas y bebidas destinadas a consumo como desayuno, almuerzo o cena,

Platos fros y calientes refrigerio rpido; sin importar: hora de servicio,
denominacin que se le d al establecimiento.
En forma exclusiva comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras,
pasteleras y panaderas.
Que adicionalmente a otras actividades comerciales presten servicio de
expendio de comidas.
NO CAUSAN INC SERVICIOS DE
Restaurante y cafetera prestados por establecimientos educacin conforme

con art. 476 E.T.
Alimentacin institucional o a empresas, prestado bajo contrato (Catering).
INC BASE Y TARIFA RESTAURANTE

BASE GRAVABLE
Total consumo, + bebidas acompaantes de todo tipo + valores adicionales.

NO HACEN PARTE DE LA BASE:
Propina
Alimentos excluidos IVA
adicional.
vendidos sin transformacin o preparacin
TARIFA
8%. Discriminar en cuenta cobro, tiquete registradora, factura o documento
equivalente. Calcular previamente e incluir en lista precios al pblico, sin
perjuicio art. 618 E.T. (Obligacin de expedir factura)
INC RESTAURANTE CASOS EN QUE NO SE CAUSA

INC no aplica establecimientos comercio, locales o

negocios en donde se desarrollen actividades bajo:
Franquicia
Concesin
Regala
Autorizacin o
Cualquier otro sistema que implique la explotacin de
intangibles
En estos casos gravados iva al 16%.
BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS

Arts. 80 y 81 Adicionan arts. 512-10 y 512-11 E.T
DEFINICIN.
Establecimiento, con o sin pista baile o
presentacin de espectculos, en los que expenden bebidas
alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas all,
no importa la denominacin del establecimiento.
BASE.
Consumo + comidas + precio entrada + valores
adicionales - Propina.
TARIFA. 8%. Discriminar en cuenta cobro, tiquete registradora,

factura o documento equivalente, calcular previamente e incluir en
lista precios pblico, sin perjuicio art. 618 E.T (Obligacin de
facturar).
ESTABLECIMIENTOS SERVICIOS MIXTOS

Arts. 82 Adiciona art. 512-12 E.T
Establecimiento que presta independientemente y

en recinto separado, servicios: restaurante y bar,
taberna o discoteca, gravado servicio integral.
Tarifa 8%.
Igual tratamiento si el establecimiento alterna la
prestacin de servicios en diferentes horarios.
Servicio restaurante y bar clubes sociales: INC.
BASE DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO INC

TELEFONA
MOVIL
DETALLE
Servicio pagado
Consumo
Bebidas acompaantes de todo tipo
Valores adicionales
Comidas
Precio de entrada
BASE DE IMPUESTO
Tarifa INC
Tarifa IVA
Impuesto al consumo
Impuesto sobre las ventas
Propina
TOTAL CUENTA
RESTAURANTE
TABERNAS
BARES
DISCOTECAS
1.000.000
1.000.000
200.000
20.000
1.000.000
4%
16%
40.000
160.000
0
1.200.000
1.220.000
8%
0%
97.600
122.000
1.439.600
1.000.000
20.000
250.000
45.000
1.315.000
8%
0%
105.200
131.500
1.551.700
INC RGIMEN SIMPLIFICADO RS RESTAURANTES

Y BARES
Arts. 83 Adiciona art. 512-13 E.T
RS INC restaurantes y bares: personas

naturales y jurdicas ao anterior con ingresos
brutos totales provenientes de la actividad <
4.000 UVT ($113.116.000).
COMENTARIO. La ley no establece ninguna
consecuencia para estos sujetos pasivos.
CONTENIDO DECLARACIN INC

Art. 76 Adiciona art. 426 E.T
1. El formulario, que seale la DIAN, debidamente diligenciado.
2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable.
3. Discriminacin de factores necesarios para determinar base gravable del INC
4.
Liquidacin privada del INC, incluidas las sanciones cuando fuere del caso.
5.
Firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.
6. Firma revisor fiscal en responsables obligados a llevar libros de contabilidad y obligados a

tener revisor fiscal.
Dems responsables obligados a llevar libros de contabilidad, firma por contador pblico,
cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o los ingresos
brutos de dicho ao, sean > 100.000 UVT.
Debe informarse el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o revisor
fiscal que firma la declaracin.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
a) Presentacin de la declaracin
2 aos
1 ao
b) Correcciones que
disminuyan el valor a
pagar o aumenten el
saldo a favor.
2 aos
d) Todos los
requerimientos
ordinarios que la
administracin estime
necesarios
e) Requerimiento especial
3 meses
f) Respuesta al requerimiento
c) Correcciones que
aumentan el impuesto o
disminuyen el saldo a
favor, o que no varan el
valor a pagar o saldo a
favor.
3 meses
g) Ampliacin del requerimiento
Archivo del expediente

6 meses
Mnimo 3 meses
Mnimo 3 meses
6 meses
h) Liquidacin de revisin
Practica de pruebas
Respuesta a la ampliacin
del requerimiento
2 meses
Recurso de reconsideracin
PROCEDIMIENTO
Manera de hacer
Mtodo prctico para
hacer algo
Conducta, modo de obrar
o actuar
Manera de seguir una
instancia en justicia
PROCESO
Progreso, curso del
tiempo
Fases de un fenmeno
en evolucin
Conjunto de actuaciones
de una causa jurdica
(Penal, civil, comercial,
administrativa, laboral,
tributaria, etc)
DEBIDO PROCESO
Art. 29 C.N.
Libro quinto
E.T
Normas
supletorias:
CCA
CPC
CPP
CNP
Aplicar a toda clase de

actuaciones judiciales y
administrativas.
Leyes preexistentes al acto
imputado
Juez o tribunal competente

Observar normas de cada juicio
Principio de favorabilidad penal
DEBIDO PROCESO
Art. 29 C.N.
Presuncin de inocencia
Libro quinto
E.T
Normas
supletorias:
CCA
CPC
CPP
CNP
Derecho de defensa y asistencia de

abogado escogido por l o de oficio.
Derecho a impugnar sentencia
condenatoria y a no ser juzgado 2
veces por el mismo hecho.
Pruebas: derecho a presentar y
controvertir. Nula de pleno derecho la
obtenida con violacin del debido
proceso
ASPECTOS DEL PROCESO

Principio de legalidad
Competencia procesal: qu autoridad est facultada para
adelantar el proceso.
Hechos probados: nadie puede ser procesado en abstracto.
Oportunidad: los trminos deben respetarse
Principio de publicidad
Derecho de defensa
Econmicamente oneroso si el resultado no es favorable.
ASPECTOS DEL PROCESO

TRIBUTARIO
Espritu de justicia.
Art
683 E.T
Opiniones de terceros
no obligan a la
Administracin. Art. 687 E.T
Reserva de las
declaraciones. Art. 583 E.T
Reserva de los
expedientes. Art. 693 E.T
REGIMEN PROBATORIO
TRIBUTARIO
Las decisiones de la Administracin deben fundarse en los
hechos probados. Art. 742 E.T
Idoneidad de los medios de prueba. Art. 743
Oportunidad para allegar pruebas al expediente. Art. 744 E.T
Las dudas provenientes de los vacos probatorios se
resuelven a favor del contribuyente. Art. 745 E.T
Presuncin de veracidad. Art. 746 E.T
Circunstancias que deben ser probadas por el contribuyente.

Arts. 786 a 791 E.T
CARGA DE LA PRUEBA CONTRIBUYENTE

Arts 755-2, 755-3 y 786 a 791 del E.T
INCR y exenciones
Pagos y pasivos negados por beneficiarios
Activos posedos a nombre de terceros

Transacciones con personas fallecidas
Presunciones de hecho: mtodo bancario, giros exterior
MEDIOS DE PRUEBA
Confesin
Testimonio
Indicios y presunciones
Prueba documental
Prueba contable
Inspeccin Tributaria
CAPACIDAD Y REPRESENTACION
PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS
PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS
HIJOS MENORES
Padres
SOCIEDADES EN LIQUIDACION
Liquidadores
INCAPACES
Tutores y curadores
PERSONAS JURIDICAS Y SOCIEDADES DE HECHO

Gerentes, administradores,representantes legales
Delegar responsabilidad en funcionarios
SUCESIONES
Albacea
Herederos con admon
Curador
PERSONAS DECLARADAS EN QUIEBRA

O CONCURSO ACREEDORES
Sndico
APODERADOS GENERALES
APODERADOS ESPECIALES
Poder por escritura si no
es abogado
APODERADOS GENERALES
APODERADOS ESPECIALES
Por escritura si no
es abogado
RESIDENTES EN EL EXTERIOR
Agentes exclusivos de
negocios en Colombia
RESPONSABILIDAD DE REPRESENTANTES
APODERADOS
GRALES. Y
MANDATARIOS
ESPECIALES
REPRESENTANTES
LEGALES
Responsabilidad
solidaria: impuestos,
anticipos, retenciones,
sanciones e intereses
que resulten del
incumplimiento de las
obligaciones
sustanciales y formales
del contribuyente
Obligados al
cumplimiento de
deberes formales de
terceros
Responden
subsidiariamente
cuando omitan cumplir
tales deberes.
FIRMEZA DECLARACIONES
FIRMEZA
Declaracin tributaria no puede modificarse por parte del
sujeto pasivo
Declaracin tributaria no puede modificarse por parte de la
autoridad tributaria
El perodo de conservacin de informaciones y pruebas a

que se refiere el artculo 632 E.T, ser el plazo que
transcurra hasta que quede en firme la declaracin de
renta que se soporta en los documentos all enunciados.
La conservacin de informaciones y pruebas deber
efectuarse en el domicilio principal del contribuyente.
(Artculo 46 Ley 962 de 2005)
SUSPENSION TERMINO FIRMEZA

SITUACION
SUSPENSION TERMINO
REQUERIMIENTO ESPECIAL
Inspeccin tributaria de 3 meses contados a partir de

oficio
notificacin auto que la decrete
Inspeccin tributaria
solicitada por sujeto
pasivo
Mientras dure la inspeccin
Emplazamiento para
corregir
Mes siguiente a notificacin del

emplazamiento para corregir.
Declaraciones sin beneficio de auditora
Declaraciones con beneficio de auditora
Declaraciones con prdida fiscal

Generada
Compensada
Declaraciones que fueron objeto de
solicitud de correccin
Declaraciones de Iva y Retencin en
la fuente
08 de75
FIRMEZA SIN BENEFICIO AUDITORIA

SITUACION
TERMINO
Presentacin oportuna
2 aos siguientes a vencimiento

plazo para declarar, sin
Requerimiento Especial
Presentacin extempornea
2 aos a partir presentacin

declaracin inicial, sin
Declaracin con saldo a favor
2 aos despus de la fecha de

presentacin de la solicitud de
devolucin y/o compensacin, sin
08 de febrero
HECTOR HENRY
76
FIRMEZA IVA y RETENCION

Los trminos para notificar el requerimiento
especial y para que queden en firme las
declaraciones del impuesto sobre las ventas y
de retencin en la fuente, del
contribuyente..sern los mismos que
correspondan a su declaracin de renta
respecto de aquellos perodos que coincidan
con el correspondiente ao gravable
HECTOR HENRY
08 de77
SALDOS A FAVOR
Trmino para solicitar:
Sin beneficio auditora: hasta 2 aos despus de fecha de vencimiento
de plazo para declarar.
Con beneficio auditora: antes de transcurrir trmino de firmeza (6, 12 o
18 meses, a partir fecha de presentacin)
Firmeza de declaracin:
Saldo solicitado: 2 aos a partir de solicitud o trmino beneficio auditora
(6, 12 o 18 meses, desde fecha de presentacin)
Saldo imputado: regla 2 aos a partir de fecha vcto plazo para declarar
(Declaracin oportuna), 2 aos fecha presentacin (Declaracin
extempornea) o trmino beneficio auditora.
HECTOR HENRY
08 de78
SALDOS A FAVOR
Saldo no solicitado ni imputado: LEY ANTITRMITES
DIAN CONCEPTO 59295 14 JULIO 06.
..La Administracin podr de oficio o a peticin de parte, corregir las
omisiones o errores de imputacin o arrastre a los que se refiere la Ley 962
de 2005, dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar
la declaracin en que se pretende imputar el saldo a favor, o dentro del ao
siguiente a su correccin. En todo caso, esta correccin solo podr
efectuarse dentro del trmino de firmeza de la declaracin objeto de
correccin.
FECHA PARA EFECTO DE INTERESES
Saldo a favor nico: se toma como generado el ltimo da del perodo gravable.
Saldo a favor imputado o anidado: se toma como generado el ltimo da de la ltima
imputacin.
HECTOR HENRY
08 de79
SANCIONES
PENALES
SOCIALES
ECONOMICAS
EXPLICAR CADA UNA DE ELLAS CON SUS

RESPECTIVOS EJEMPLOS
SINOPSIS DE LAS
CORRECCIONES
Ante los bancos
(E.T., Art. 588)
Oportunidad
En los dos aos siguientes a la fecha de vencimiento

para declarar y antes de la notificacin del requerimiento
especial
-- Cuando se aumenta el valor a pagar o se disminuye el
saldo a favor.
Causas
-- correcciones que no modifican el valor a pagar o saldo

a favor
-- cuando se da por no presentada
Sancin
(E.T., Art. 644)
1. Por parte del

contribuyente
Oportunidad
De correccin 10% del mayor valor a pagar o del menor

saldo a favor, no habr esta sancin cuando el error
provenga de diferencias de criterio.
Dentro del ao siguiente a la fecha de vencimiento para
declarar, o dentro del ao siguiente a la fecha de
presentacin de la declaracin cuando esta sea de
correccin.
Aumento del saldo a favor o disminucin del valor a
pagar
Ante la
administracin
(E.T., Art. 589)
Causas
Incremento del anticipo para ser aplicado a las

declaraciones de los ejercicios siguientes.
Incremento en el valor de las perdidas
Cuando el mayor valor a pagar, o el menos saldo a
favor, obedezca a la rectificacin de un error que
proviene de diferencias de criterio o de apreciacin entre
la DIAN y el declarante.
Sancin
En el proyecto de correccion de la declaracion no se

liquidara sancion alguna. Pero si esta correccion no es
aceptada por la DIAN, la division de liquidacion le
sancionara con el 20% del mayor valor a pagar o del
menor saldo a favor
Sancion por no declarar una vez vencido el mes de respuesta

al emplazamiento para declarar (E.T. Arts. 298-2 y 643)
Omisin del
impuesto
de renta y
complementarios
Omisin del
impuesto sobre
las ventas
El concepto superior de:

20% de consignaciones bancarias o ingresos brutos del periodo por el cual no se
declaro, o
20% de ingresos brutos de la ultima
declaracin de renta presentada
10% de consignaciones bancarias o ingresos
brutos del periodo por el cual no se declaro, o
10% de ingresos brutos de la ultima
declaracin de renta presentada.
Reduccin
de la
sancion
Inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u

oficio por un termino de uno a cinco aos y como
pena accesoria en multa de veinte (20) a cien
(100) salarios mnimos mensuales, cuando
teniendo la obligacin de declarar no lo hace
valindose de fraude siempre que el impuesto
determinado por los das sea igual o supera 200
SMMLV.
Omisin de
retenciones
Omisin de
impuesto de
timbre
Omisin del
impuesto de
patrimonio y a la
seguridad
democrtica
Si la administracion no conoce
sino una de las
bases, sobre
esta se calcula la
sancion
Reincidencia

10% de los cheques girados o costos y gastos
determinador por la administracin por el
periodo no declarado, o
10% de las retenciones que figuren en la
ultima declaracin de retenciones presentada.
Cinco (5) veces el valor del impuesto que ha

debido pagarse.
160% del valor

del impuesto a
pagar
Reduccin de
la sancion
A la mitad si
declara y paga
dentro del
termino de
imposicin del
recurso
En todos los casos

esta sancion se
reduce al 10% sin
ser inferior a la de
extemporaneidad
despus de
emplazamiento, sin
el termino para
interponer el
recurso contra la
resolucin que la
impuso, se
representa la
declaracin y se
paga la sancion
Si hay reincidencia
la sancion se
incrementa, hasta
en un cien por cien
SINOPSIS DE LA
SANCION POR NO
DECLARAR
SANCIONES
ESTRUCTURA DE UNA SANCION
SUJETO ACTIVO: quien tiene la facultad para proponerla y/o
imponerla. Quien debe impulsar el proceso
SUJETO PASIVO: contra quien se dirige el proceso
HECHO GENERADOR: circunstancia que da lugar a la sancin
BASE: concepto y valor econmico utilizado para tasar la
sancin
TARIFA: cifra generalmente porcentual que se multiplica por la
base para cuantificar el valor de la sancin
HECTOR HENRY
08 de83
ASPECTOS GENERALES
Proceso sancionador sin intervencin de la
Dian.
El sujeto pasivo liquida voluntariamente la sancin.
Proceso sancionador con intervencin Dian:

Facultad para proponer: Divisin Fiscalizacin,
excepto Ampliacin del Requerimiento Especial
Facultad para imponer: Divisin de Liquidacin
HECTOR HENRY
08 de84
ASPECTOS GENERALES
ACTOS EN LOS QUE
PUEDEN PROPONER
SANCIONES
ACTOS EN LOS QUE SE

PUEDEN IMPONER
SANCIONES
Pliego de cargos
Resolucin sancin
Requerimiento especial Liquidacin de
revisin
Ampliacin
requerimiento especial
Liquidacin de
correccin aritmtica
Emplazamiento para
declarar
Liquidacin de aforo
08 de febrero
HECTOR HENRY
85
ASPECTOS GENERALES
SANCION MINIMA
Valor mnimo: 10 UVT 2015 $282.790 ART. 639
Sanciones que no tienen valor mnimo:

Intereses de mora
668 ET: Extemporaneidad en la inscripcin
674 ET: Errores verificacin al recibir declaraciones tributarias o
recibos de pago. (*)
675 ET: Inconsistencia en informacin remitida (*)
676 ET: Extemporaneidad entrega de informacin por parte de
entes autorizados para recaudar Impuestos (*)
(*) Proceso sancionador a cargo de Subdireccin Recaudo
HECTOR HENRY
08 de86
ASPECTOS GENERALES
REINCIDENCIA
Cuando el sancionado , por acto
administrativo en firme, cometiere un nueva
infraccin del mismo tipo dentro de los 2 aos
siguientes a la comisin del hecho
sancionado.
Permite elevar el valor de las sanciones
pecuniarias, hasta un 100%
HECTOR HENRY
08 de87
ASPECTOS GENERALES
REINCIDENCIA
SANCIONES NO COBIJADAS CON REINCIDENCIA
649 ET : Omisin de activos o inclusin de pasivos inexistentes

652 ET : Expedir facturas sin requisitos
668 ET : Extemporaneidad inscripcin registro vendedores
669 ET : Omitir ingresos o servir de instrumento de evasin
672 ET : Por autorizar escrituras o traspasos sin pago de rf (*)
673 ET : Notarios que autoricen escrituras por precio inferior (**)
Las que deban ser liquidadas por el sujeto pasivo
Competencia para proceso: (*) Administrador impuestos (**)
Superintendencia de Notariado y Registro
HECTOR HENRY
08 de88
SANCIONES
Intereses de mora
(Arts. 634 a 636 E.T)
Mora en pago de impuestos, anticipos y retenciones

Suspensin de intereses despus de 2 aos
contados a partir de la fecha de admisin de la
demanda ante la jurisdiccin contenciosa
administrativa, hasta la fecha de ejecutoria
providencia definitiva.
Mora en consignacin de valores recaudados por las
entidades autorizadas
Fraude agente rf, responsable iva.

HECTOR HENRY
( Art 640-1)
08 de89
SANCIONES
RELACIONADAS CON DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Extemporaneidad en presentacin
Antes del emplazamiento para declarar
Despus del emplazamiento para declarar
641 E.T
642 E.T
Por no declarar
643 E.T
Por correccin de las declaraciones
644 E.T
Incumplimiento en presentacin de la declaracin de ingresos y
patrimonio
645 E.T
Por correccin aritmtica
646 E.T
Por inexactitud
647 y 648 E.T
Por rechazo o disminucin de prdidas
647-1 ET
Por omisin de activos o inclusin de pasivos inexistentes
Por uso fraudulento de cdulas
650 E.T
HECTOR HENRY
08 de90
SANCIONES
Relativas a informaciones, expedicin de facturas,
contabilidad, Rut
Por no enviar informacin

651 E.T
Por expedir facturas sin requisitos
652 y 653 E.T
Por no facturar
652-1 E.T y 653 E.T
Irregularidades en la contabilidad
654, 655 y 656 E.T
Por incumplir la clausura
657 E.T
A administradores, representantes legales y revisores fiscales
658-1 E.T
Por evasin pasiva
658-2 E.T
Incumplimiento obligaciones RUT
658-3 E.T
HECTOR HENRY
08 de91
SANCIONES
Relativas a certificaciones de contadores pblicos
(Arts 659
a 661-1 E.T)
A contadores, auditores o revisores fiscales por violar normas

que rigen la profesin (*)
659 E.T
A sociedades de contadores pblicos (*) 659-1 E.T
Suspensin facultad de firmar declaraciones tributarias y
certificar pruebas con destino a la Administracin.
660 E.T
(*) Competencia para sancionar: Junta Central de Contadores
HECTOR HENRY
08 de92
SANCIONES
Relativas a cada tributo
Renta:
Gastos no explicados
663 E.T
Por no acreditar el pago oportuno de parafiscales 664 E.T
Improcedencia devoluciones y/o compensaciones 670 E.T
Declaracin de proveedor ficticio o insolvente
671 E.T
IVA
Responsabilidad penal por no consignar 665 E.T

Registro extemporneo 668 E.T
Omisin ingresos o servir de instrumento de evasin 669 E.T
Improcedencia devoluciones y/o compensaciones 670 E.T
Declaracin de proveedor ficticio o insolvente
671 E.T
RETENCION
Responsabilidad penal por no consignar 665 E.T
Por no certificar correctamente los valores retenidos
Por no expedir certificados
667 E.T
HECTOR HENRY
666 E.T
08 de93
SANCIONES
A notarios y otros funcionarios
Por autorizar escrituras o traspasos sin el
pago de la retencin Art 672 E.T
Notarios que autoricen escrituras por un
precio inferior
Art 673 E.T
A empleados y trabajadores del Estado por
enriquecimiento injustificado Art 673-1 E.T
HECTOR HENRY
08 de94
SANCIONES
A entidades autorizadas para recaudar
impuestos (Arts 674 a 678 E.T)
Errores de verificacin en declaraciones tributarias
y/o recibos de pago
674 E.T
Inconsistencia en informacin remitida en medio
magntico relacionada con formularios o recibos de
pago recepcionados.
675 E.T
Extemporaneidad en la entrega de la informacin
676 E.T
HECTOR HENRY
08 de95
SANCIONES
Aplicables a funcionarios de la
Administracin tributaria
Incumplimiento de deberes 679 E.T
Violacin manifiesta de la ley 680 E.T
Pretermisin de trminos
681 E.T
Incumplimiento de los trminos para devolver
682 E.T
HECTOR HENRY
08 de96
SANCIONES
Insolvencia
(Arts 671-1 E.T)
Hechos no admisibles como disminucin patrimonial

Efectos de la insolvencia
Procedimiento para decretar la insolvencia
HECTOR HENRY
08 de97
Causas
Ante los bancos
(E.T., Art. 588)
Oportunidad
Sancin
Existencia de error aritmtico (E.T. Art. 697)
En los dos aos siguientes a la fecha de

presentacin de la declaracin.
Sancin por correccin aritmtica (E.T. Art. 646)
Correccin de sanciones ( E.T. Art. 701)
Fase previa
Emplazamiento para corregir (E.T. Arts. 588 y 685)
Oportunidad (E.T. Art. 705
1. Por parte del

contribuyente
Fase de
fondo
Ante la
administracin
(E.T., Art. 589)
Ampliacin. En el plazo para

la respuesta, de tres a seis
meses, podr el contribuyente
corregir
la
declaracin,
aceptando en todo o en parte lo
indicado para la administracin
(E.T. Art. 708).
Fase de
fondo
PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
Respuesta. El contribuyente
con ocasin a la respuesta
puede corregir la declaracin,
aceptando en todo o en parte el
requerimiento (E.T. Art. 707).
Liquidacin
oficial de
revisin
El contribuyente corrige con la

ocasin a la notificacin de
esta. Si quiere reducir sancion
de inexactitud a la mitad,
deber corregir dentro de los
dos meses siguientes a la
notificacin.
Notificacin de la liquidacin oficial o

de la resolucin que impone
sanciones
2 meses
Presenta recurso de reconsideracin
1 mes
1 mes
a) Inadmiten recursos
d) Admiten recursos
10 das siguientes a la citacin
10 das siguientes a la citacin
Notificar por edicto si no fue

posible en forma personal
Notificar por edicto si no fue

posible en forma personal
b)10 das siguientes a la notificacin

Para imponer recurso de reposicin.
Igualmente, para sanear el recurso
de reconsideracin
e) Practica de pruebas
5 das para resolver

c) Resolucin que confirma la
decisin impugnada. Termina la
oportunidad de confrontacin de los
actos ante la administracin tributaria
Resolucin que revoca el auto

inadmisorio. Acepta recurso de
reconsideracin
Resolucin
que
resuelve
desfavorablemente el recurso
de reconsideracin.
Resolucin que resuelve favorablemente el recurso de reconsideracin.

Ordena archivo del expediente.
f) Silencio administrativo positivo
1 ao
GRACIAS

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