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FEBRERO 20 DE 2015
DECRETO 2420
DICIEMBRE 14 DE 2015
DECRETO 2496
DICIEMBRE 23 DE 2015
DIEGO DE JESS DUQUE JARAMILLO
gerenciareg@cpaaicabrerayasociados.co
Gerente Regional
LA LEY 1314
REGULA LOS
PRINCIPIOS Y
NORMAS DE
CONTABILIDAD E
INFORMACION
FINANCIERA Y DE
ASEGURAMIENTO DE
LA INFORMACION
DETERMINA LAS
ENTIDADES
RESPONSABLES DE
VIGILAR SU
CUMPLIMIENTO
NORMAS
INTERPRETACIONES
FUNDAMENTADAS
PROPUESTAS PRESENTADAS POR EL CTCP Organismo de Regulacin
GUAS
PRINCIPIOS
INTERPRETACIONES
CONCEPTOS
TCNICAS
QUE REGULAN
LOS INFORMES.
LAS CALIDADES
PERSONALES
EL COMPORTAMIENTO
LA EJECUCIN DEL
TRABAJO.
NORMAS ETICAS
NORMAS DE AUDITORIA DE
INFORMACION FINANCIERA
HISTORICA
NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA
INFORMACION DIFERENTE DE LA
ANTERIOR
International
Auditing and
Assurance
Standard
Board
International
Ethics
Standard
Board for
Accountants
CODIGO DE ETICA
PARA PROFESIONALES
DE LA CONTABILIDAD
EMITIDO POR EL IESBA
NORMAS DE
ASEGURAMIENTO DE
LA INFORMACION NAI
NORMAS
INTERNACIONALES DE
SERVICIOS
RELACIONADOS NISR
NORMAS
INTERNACIONALES
DE TRABAJO PARA
ATESTIGUAR ISAE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE TRABAJO DE
REVISION NITR
DECRETO 2420
DECRETO 2496
Artculo 2:
(Aplicacin
obligatoria para los
Revisores
Fiscales)
Pargrafo Articulo 2
Pargrafo Artculo
1.2.1.2
Artculo 3
Artculo 4
El Decreto 2496 incluy un pargrafo al articulo 1.2.1.2. El clculo del nmero de trabajadores y
de los activos totales, a que alude el presente decreto se har con base en el promedio de los
doce (12) meses correspondiente al ao anterior al perodo objeto de los servicios de revisora
fiscal
Associated worldwide with CPA Associates International, Inc.
DECRETO 2420
DECRETO 2496
Artculo 5
Artculo 6
Artculo 7
Artculo 8
Artculo 9
ENTIDADES
GRUPO 1
NORMAS DE ASEGURAMIENTO
DE LA INFORMACION NAI
APLICACIN OBLIGATORIA
PARA REVISORES FISCALES
ENTIDADES QUE NO
SON GRUPO 1 PERO
QUE ACOGIERON
NIIF DE GRUPO 1
ENTIDADES GRUPO
2 CON MAS DE
30.000 SMMLV DE
ACTIVOS O MAS DE
200 TRABAJADORES
ART. 5 Decreto 302 (Artculo 1.2.1.5 Decreto 2420 elimina la palabra concepto) Aplicar art. 4,
no implica informes separados, pero s que exprese una opinin o concepto sobre cada uno de los
temas contenidos en ellos. El CTCP expedir las orientaciones tcnicas necesarias para estos fines.
ARTICULO 9. (Artculo 1.2.1.9 Decreto 2420) El CTCP, resolver las inquietudes que se
formulen en desarrollo de la adecuada aplicacin de este Decreto y su marco tcnico normativo.
ARTICULO 10 VIGENCIA: El presente decreto ser aplicable a partir del 1 de enero del ao
2016, para aquellos trabajos profesionales que se inicien a partir de esta fecha, (inciso 1 Art. 14
Ley 1314 de 2009, PERO SE PERMITE DE MANERA VOLUNTARIA SU APLICACIN ANTICIPADA.
(No fue modificado por los decretos posteriores)
Associated worldwide with CPA Associates International, Inc.
Servir al inters
pblico,
Fortalecimiento
de la profesin
contable en el
mundo,
Establecimiento de
normas profesionales de
alta calidad,
MISION
Promocin de la
adherencia a las
mismas,
Fomentar la
convergencia
internacional de
dichas normas
Pronunciarse sobre
cuestiones de
inters pblico all
donde la
especializacin de
la profesin es ms
relevante
Normas de tica
de alta calidad
Desarrollar y emitir
bajo su propia
autoridad
Pronunciamientos a
utilizar por los
profesionales de la
contabilidad en todo el
mundo.
LOS PROPIETARIOS
LOS TERCEROS
Identificar amenazas en
relacin
con
el
cumplimiento de los
principios fundamentales
Evaluar la importancia de
las amenazas que se han
identificado
ENTORNO
DEL
TRABAJO
INSTITUIDAS POR LA
PROFESION o por las
NORMAS LEGALES y
REGLAMENTARIAS
INTEGRADAS EN LOS
SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS DEL
CLIENTE
A NIVEL DE
CADA
ENCARGO
A NIVEL DE
FIRMA
INTEGRIDAD
INTEGRIDAD
INDEPENDENCIA
OBJETIVIDAD
CONFIDENCIALIDAD
COMPETENCIA Y DILIGENCIA
PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
COMPORTAMIENTO
PROFESIONAL
COMPETENCIA Y
ACTUALIZACION
PROFESIONAL
RESPETO ENTRE COLEGAS
OBJETIVIDAD
RESPONSABILIDAD
OBSERVACION DE
DISPOSICIONES
NORMATIVAS
DIFUSION Y
COLABORACION
CONDUCTA ETICA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
CONFIDENCIALIDAD
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
CODIGO DE ETICA
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
El profesional de la contabilidad en ejercicio no realizar a sabiendas ningn negocio,
ocupacin o actividad que dae o pueda daar la integridad, la objetividad o la buena
reputacin de la profesin y que, por tanto, sera incompatible con los principios
fundamentales.
El profesional de la contabilidad en ejercicio aplicar su juicio para determinar el mejor
modo de afrontar las amenazas que no est a un nivel aceptable, bien mediante la
aplicacin de salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable, bien poniendo
fin al correspondiente encargo o rehusando al mismo.
El profesional de la contabilidad en ejercicio tendr en cuenta si un tercero, con juicio y bien
informado, sopesando todos los hechos y circunstancias especficos conocidos por el
profesional de la contabilidad , en ese momento, probablemente considerara que la
aplicacin de las salvaguardas elimina o reduce las amenazas a un nivel aceptable de tal
modo que el cumplimento de los principios fundamentales no se afecta..
CODIGO DE ETICA
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
Nombramiento
profesional
Aceptacin de
clientes, de encargos o
cambios de
nombramiento
Conflicto de
intereses
(econmicos y
familiares)
AMENAZAS
Regalos e Invitaciones
Cuando se le solicita
segundas opiniones
Honorarios y forma de
remuneracin
Mercadeo de los
servicios profesionales
ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE que permita expresa una conclusin sin influencias que
comprometan el juicio profesional, permitiendo que una persona acte con integridad,
objetividad y escepticismo profesional
INDEPENDENCIA APARENTE que supone EVITAR los hechos y circunstancias que son tan
relevantes que un tercero, con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y
circunstancias especficos, probablemente concluira que la integridad, la objetividad o el
escepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo de auditoria se han visto
comprometidos.
INDEPENDENCIA aplicable a la firma, a sus funcionarios, a su estructura organizacional y
cuando conforma redes de firmas
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTROL DE CALIDAD NICC
DIEGO DE JESUS DUQUE JARAMILLO
Gerente Regional
Requerimientos de
tica aplicables
Responsabilidades de
liderazgo en la calidad
en la firma de
auditoria
Aceptacin y
continuidad de las
relaciones con clientes
y de encargos
especficos
CONTROL DE CALIDAD:
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
QUE CONTEMPLEN CADA UNO
DE LOS SIGUIENTES
ELEMENTOS
Seguimientos
Realizacin de los
encargos
Recursos Humanos
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
DIEGO DE JESUS DUQUE JARAMILLO
Gerente Regional
El concepto de importancia relativa la aplica el auditor tanto en la planeacin del trabajo como
en la ejecucin de la auditora (evaluacin de riesgos)
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Responsabilidades del auditor al acordar los trminos del encargo con la direccin o con los
responsables del Gobierno de la entidad
Determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditora cuya responsabilidad
corresponde a la direccin y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad
Comprensin comn por parte del auditor y de la direccin y, cuando proceda de los
responsables del gobierno de la entidad acerca de los trminos del encargo de auditora.
Confirmacin de la administracin de su responsabilidad en la preparacin de los estados
financieros y de las medidas de control interno
Necesidad de proporcionar la informacin necesaria para la preparacin de estados financieros,
la informacin adicional necesaria y acceso ilimitado a las personas de la Entidad.
Los trminos del encargo de auditora acordados se harn constar en una carta de encargo u
otra forma adecuada de acuerdo escrito
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La responsabilidades del liderazgo en la calidad de las auditorias recae sobre el socio del
encargo
Requerimientos de tica aplicables - cumplimiento los requerimientos independencia que sean
aplicables al encargo de auditora
Procedimientos adecuados en relacin con la aceptacin y continuidad de las relaciones con
clientes y de encargos de auditora,
Asignacin de equipos a los encargos
Realizacin del encargo (revisiones, consultas, aclarar diferencias de opinin entre el equipo,
documentacin)
Compilacin del archivo final de auditora para conservarlo durante el plazo estipulado por la ley
Es mas fcil detectar errores que fraudes, debido a que stos pueden conllevar planes
sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultacin, tales como la falsificacin, la
omisin deliberada del registro de transacciones o la realizacin al auditor de manifestaciones
intencionadamente errneas utilizando la colusin.
Una incorreccin material debida a fraude cometido por la direccin es mayor que en el caso de
fraude cometido por empleados,
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Comunicacin oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados
que sean significativos y relevantes en relacin con su responsabilidad
de supervisin del proceso de informacin financiera;
Fomento de una comunicacin eficaz reciproca entre el auditor y los responsables
gobierno de la entidad.
El auditor determinar la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno
de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones
Discutir los hallazgos con el nivel adecuado de la direccin que est familiarizado con el rea de
control interno afectada y autorizado para la toma de medidas correctivas
La significatividad de una deficiencia o un conjunto de deficiencias en el control interno
depende no solamente si se ha producido realmente alguna incorreccin, sino tambin de la
probabilidad en que se puede producir.
La comunicacin refleja la importancia de la deficiencia y la oportunidad en la entrega afectar
la toma de decisiones por parte del gobierno o la direccin de la entidad
Facilita la direccin y supervisin del equipo de trabajo y la coordinacin del trabajo con otros
auditores y con expertos
Se puede discutir algunos aspectos de la planeacin con la Direccin del cliente sin
comprometer la eficacia de los procedimientos no haciendo predecibles algunos
procedimientos.
Juicio profesional
El auditor evaluar el dictamen emitido por el auditor anterior, y si es una opinin modificada
evaluara las circunstancias que originaron la modificacin al dictamen y los riesgos de
incorrecciones materiales en los estados financieros del perodo actual.
Si el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada sobre los saldos de apertura, si
las polticas contables no se aplicaron uniformemente o si un cambio no se registr, present y
revel adecuadamente emitir una opinin con salvedades o denegar la opinin.
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Para cumplir la responsabilidad del auditor frente a las estimaciones y su revelacin deber
considerar:
Los requerimientos del marco de informacin financiera aplicable.
El modo en que la Direccin identifica transacciones, hechos y condiciones que
requieren registro o revelacin de estimaciones.
La manera en que se realizan las estimaciones contables y los datos en que se basan:
Mtodo y modelo empleados para calcula la estimacin contable.
Los controles empleados (Integridad, relevancia y exactitud de los datos empleados
revisin y aprobacin de las estimaciones segregacin de funciones)
Si se ha utilizado los servicios de un experto.
Las hiptesis en que se basan las estimaciones contables.
Cambios, producidos o que debieron producirse, en el mtodo de calcular las
estimaciones y las razones del cambio.
La valoracin en la incertidumbre en la estimacin por parte de la Direccin de la
Entidad
ERROR
LIMITACION
MATERIALIDAD
SALVEDAD
DESFAVORABLE O
ADVERSA
SALVEDAD
DENEGACION O
ABSTENCION
OTRAS NIAs
320
330
402
450
501
505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
520
PROCEDIMIENOS ANALITICOS
530
MUESTREO DE AUDITORIA
550
PARTES VINCULADAS
570
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
580
MANIFESTACIONES ESCRITAS
600
OTRAS NIAs
620
706
710
720
800
805
810
2410
3000
3400
3402
4400
4410
GRACIAS
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