Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Experimental Rmulo Gallegos
rea: Ciencias Econmicas

DERECHO TRIBUTARIO

San Juan de los Morros, Mayo del 2015

NDICE
INTRODUCCIN.. 3
DESARROLLO.. 4
Derecho tributario. 4
Fuentes del derecho tributario... 5
Relacin del derecho tributario con otras ramas del derecho..
5
Importancia de la Legislacin Fiscal para Administradores y Contadores... 8
CONCLUSIN...
10

REFERENCIAS

BIBLIOGRFICAS..

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INTRODUCCIN
La investigacin har referencia al derecho tributario. Primeramente los
Tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos son prestaciones de
dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propsito de cubrir los gastos
pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo
que aumento en el mismo producir un incremento en el nivel de renta nacional y en
caso de una reduccin tendr un efecto contrario. Permitiendo la participacin de los
impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son ms que la esencia de la
2

clasificacin de los tributos. Con la comprensin del concepto bsico de tributo, se

podr entender la esencia del derecho tributario y su relacin con otras ramas y con
profesionales ya sea administradores o contadores que son formalmente vinculados a
este tema que sern explicadas y detalladas con el fin de conocer su importancia y su
aplicacin en los hechos cotidianos.

DERECHO TRIBUTARIO
Definiciones
Ossorio, M. (2006), en su Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y
Sociales, remite del Derecho Tributario al Derecho Financiero, y lo define de la
siguiente manera:
Rama del Derecho Pblico interno que regula la actividad del Estado en
cuanto a los rganos encargados de la recaudacin y aplicacin de
3

impuestos, presupuesto, crdito pblico y, en general, de todo lo

relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su utilizacin.
(p. 306).
Castillo, V. lo define como:
Es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas, a
travs de las cuales, el Estado ejerce su poder tributario con el propsito
de obtener, de los particulares, ingresos que sirvan para sufragar el Gasto
Pblico, en aras de la consecucin del bien comn. El Derecho Tributario
no es pura recaudacin, es las Instituciones que regulan la recaudacin,
como operan, si operan en armona con las garantas del individuo.

De la definicin citada, se desprende la necesidad de comprender lo que es tributo,

Sinz, B. (citado en Villegas, 2002), seala que:
Se entiende por tributo toda prestacin patrimonial obligatoria -habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas
fsicas y jurdicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la
propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfaccin a los fines que
al Estado y a los restantes entes pblicos estn encomendados. (p. 282)
El derecho tributario es una ramificacin del derecho administrativo y est
compuesto de principios y normas. As mismo, se ocupa de los tributos y la relacin
entre el Estado y los particulares en materia de tributaria.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Segn El Cdigo Orgnico Tributario Venezolano (2014)
Artculo 2. Constituyen fuentes del derecho tributario
1.
Las disposiciones constitucionales.
2.
Los tratados, acuerdos o convenios internacionales celebrados
por la Republica.
3.
Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4.
Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de
tributos nacionales, estadales y municipales.
5.
Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general
establecidas por los rganos administrativos facultados para tal efecto.

(Gaceta oficial n 6.152)

Fuentes indirectas:
1.

La Doctrina

2.

La Jurisprudencia

Estas no son obligatorias, ni vinculantes.

El Derecho Tributario, que constituye una rama del Derecho Administrativo, estudia
todo lo relativo a los tributos y, como consecuencia de ello, las relaciones jurdicas
entre el Estado y los contribuyentes
RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL
DERECHO

Derecho Constitucional
El derecho constitucional tiene por objeto fundamental estructurar el
Estado de Derecho, al reconocer las garantas esenciales de las personas,
sealar sus obligaciones y determinar las funciones de los poderes pblicos,
su organizacin es bsica y su forma de operar.
Siendo los tributos el principal recurso econmico del Estado moderno,
resulta apenas natural que las constituciones establezcan unos principios
fundamentales en la materia, as como una regulacin bsica con respecto al
funcionamiento de la hacienda pblica.

Derecho internacional
La expansin del comercio mundial y de las inversiones en otros
pases, trae como consecuencia que unos mismos hechos econmicos y unas
mismas personas puedan quedar incursos en los hechos gravados consagrados
por las legislaciones tributarias de diversos pases de donde surge la posible
doble tributacin internacional. Nace el derecho internacional tributario como
una disciplina jurdica que intenta dar soluciones equitativas y conforme a una
razn universal, para evitar la doble tributacin internacional.
La tendencia natural de determinados pases en cuyo territorio se producen los

hechos

econmicos

gravados,

para

imponer

tributos

sobre

los

correspondientes factores objetivos, coincide con la consideracin que hacen

los pases cuyos sbditos realizan tales hechos gravados, en el sentido de que
les asiste el derecho a imponer tributos sobre las mismas manifestaciones de
capacidad contributiva, dada la circunstancia de que el potencial econmico
que hace posible la inversin o realizacin de actividades en el exterior se
form y consolid al amparo de sus instituciones.

Derecho Civil.
Existen normas del cdigo civil aplicables a la primera rama del
derecho mencionada. Por lo cual todo tributario debe dominar el derecho civil
entre otras ramas del derecho.

Derecho Penal Tributario

Regula jurdicamente lo concerniente a las infracciones fiscales y sus
sanciones. El derecho penal tiene por objetivo definir las conductas humanas
punibles como establecer las correspondientes penas. Dada su naturaleza, el
derecho penal cumple muchas veces la funcin de servir como apoyo jurdico
a otras ramas del derecho, ya que el temor a incurrir en determinadas penas
induce a los particulares a obedecer la ley, aun en aquellos casos en que esta
no tenga por objeto prohibir una conducta. El derecho tributario a ms de los
beneficios que reciben las ramas del derecho de las normas penales,
especficamente obtiene diversos beneficios ya que hay tipificaciones de
infracciones que exclusiva o normalmente se relacionan con el derecho
tributario y por cuanto muchas leyes de orden tributario han establecido
sanciones ordenadas al apoyo de sus obligaciones y procedimientos.

Derecho Mercantil
Las empresas individuales de responsabilidad limitada y sociedades
estn obligadas a tributar. Es decir, todo tributario debe conocer las
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responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos tipos

societarios.

Derecho Administrativo
Al regular las funciones del Presidente de la Repblica como jefe de la
administracin pblica, la constitucin incluye algunas facultades que son de
gran importancia en el derecho tributario. Son ellas las relativas a la
reglamentacin de las leyes y a la recaudacin de los tributos. La norma legal
es abstracta por su propia naturaleza, al tiempo que la administracin pblica
tiende, por su propia naturaleza tambin, a hacer cumplir la ley en las
situaciones concretas de la vida jurdica. Desde el punto de vista que nos
ocupa, la ley consagra los elementos fundamentales de la obligacin
tributaria, a fin de que la administracin pblica, en representacin del estado,
disponga de los poderes que otorga ella misma, en orden a la determinacin
en concreto de esa obligacin y a su cumplimiento. Para el acatamiento de la
obligacin tributaria, la administracin pblica dispone de una organizacin
que le permite la supervisin del cumplimiento de los distintos
procedimientos legales, razn por la cual el presidente de la repblica debe
tener la potestad de expedir actos administrativos de naturaleza general, que
permitan la unificacin de criterios de entendimiento de la ley y de formas de
operar con respecto a los obligados por la ley tributaria. Tal es el sentido de
los reglamentos administrativos: facilitar la aplicacin de la ley a los
funcionarios pblicos y garantizar un tratamiento de igualdad en los criterios
interpretativos para todos los contribuyentes.

IMPORTANCIA

DE

LA

LEGISLACIN

FISCAL

PARA

ADMINISTRADORES Y CONTADORES
Dentro del campo de actuacin profesional del Contador Pblico y de los
Administradores, la asesora tributaria representa uno de los servicios ms
demandado. Envuelve una importante responsabilidad, porque, generalmente, estos
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servicios estn dirigidos a satisfacer requerimientos para resolver problemas fiscales,

de cuya acertada solucin dependen los contribuyentes para poder cumplir mejor con
sus obligaciones fiscales y aprovechar los beneficios a que tienen derecho, siempre
dentro del estricto marco jurdico aplicable. La competencia profesional constituye un
deber ineludible del Contador Pblico con los usuarios de sus servicios, hacia quienes
tienen tiene la obligacin de mantenerse permanentemente actualizado. La
observacin de este principio fundamental implica la preparacin constante y el
Contador Pblico y de los Administradores, en caso de no estar suficientemente
capacitado para llevar a cabo un trabajo determinado, debe tener la suficiente
honestidad profesional para declinar el compromiso, salvo que pueda obtener
asistencia adecuada para subsanar su desconocimiento y cumplir a cabalidad con su
cometido. Particularmente en materia tributaria no caben improvisaciones, pues la
impericia puede acarrear al cliente severos perjuicios econmicos y al Contador
Pblico y al Administrador responsabilidad civil, penal y disciplinaria, adems del
dao que al prestigio de la profesin le causa todo caso mala prctica.
De acuerdo con lo establecido en el C.O.T., la responsabilidad por ilcitos
tributarios es personal, salvo las excepciones contempladas en el mismo cdigo,
estableciendo un conjunto de disposiciones que vinculan a quienes participen en
hechos ilcitos, tal como podra ser el caso de los Contadores Pblicos y
Administradores, sean autores o coautores y tomaren parte en la ejecucin del ilcito,
o como instigadores, impulsen, sugieran o induzcan a otro a cometer el ilcito o
refuercen su resolucin. As tambin, se identifica que aquellos Contadores Pblicos
y Administradores que sin promesa anterior al ilcito y despus de la ejecucin de
este, adquieran, tengan en su poder, oculten vendan o colaboren en la venta de bienes
respecto de los cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilcito, incurre en
un delito tributario.

CONCLUSIN
En el desarrollo estudiado se pudo comprender las atribuciones que tienen los
poderes que conforman una nacin o un pas. De dnde y quines son los
responsables de este?, cada poder del estado tiene sus atribuciones para tratar de
lograr el equilibrio de la gobernabilidad y los de ms beneficios para el mismo estado.
Venezuela es un pas cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del
petrleo, de los hidrocarburos y de la explotacin de los recursos no renovables, pero
que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de los recursos petroleros se
hicieron insuficientes y cambiantes para la Nacin, por lo que le abre paso a una
nueva bsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus objetivos, que no
son ms que la de incrementar los ingresos estatales.
Por esta razn nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago de
los tributos, otorgndole un carcter obligatorio al mismo, debido a que tiene como
finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor proteccin
econmica como elevando el nivel de vida del pas . Cabe destacar que el cdigo
orgnico de tributos ha sido la principal herramienta para la realizacin de este
trabajo para as tambin conocer la importante y destacada participacin y
responsabilidad de los contadores y administradores en dicho tema. Es por ello la
importancia de su estudio, pues el incumplimiento u omisin de cualquier obligacin
tributaria tendr sancin monetaria o penal.

REFERENCIAS BIBLOGRFICAS
Castillo, V. (2012). Temas de Derecho y ms Asesora Jurdica para todos.
[Consulta: Mayo, 2015] Edicin electrnica gratuita. Disponible en:
https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/
Ossorio, M. (2006). Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales. Buenos
Aires: Heliasta.
Rios, E. (2013). Relacin del derecho tributario con otras ramas del derecho. .
[Consulta: mayo, 2015] Documento en lnea. Disponible en:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Relacion-Del-Derecho-TributarioCon-Otras/7138313.html
Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos
Aires: Astrea.

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