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DIARIO de CENTRO AMRICA

NUMERO 57

Guatemala, VIERNES 20 de diciembre 2013

ARTCULO 4. Se reforma el artculo 5 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto


Nmero 10-2012 de! Congreso de !a Repblica de Guatemala, el cual queda as:

"Articulo S. Presuncin de onerosidad. Las cesiones y enajenaciones de bienes


y derechos, en sus distintas modalidades, las prestaciones de servicios y todo
contrato de prstamo, cualquiera que sea la naturaleza y denominacin, realizadas

por personas individuales o jurdicas y otros entes o patrimonios que realicen


actividades mercantiles, se presumen onerosas, salvo prueba en contrario. Dichas
transacciones debern estar soportadas de conformidad con la documentacin
legal correspondiente.

En particular y sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, en todo contrato


de prstamo, cualquiera que sea su naturaleza y denominacin, se presume, salvo
prueba en contrario, la existencia de una renta por inters mnima, que es la que
resulte de aplicar al monto total del prstamo, la tasa de inters simple mxima,
anual que determine ia Junta Monetaria para efectos tributarios.

EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA


CONSIDERANDO:

Que ei Estado tiene como fin supremo la realizacin del bien comn de los guatemaltecos
y que es tiebr de stos guardar una conducta fraternal entre s, lo que los obliga a

contribuir a los gastos pblicos en forma equitativa, con justicia tributaria y capacidad de
pago.

Que ta Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala establece que el rgimen


econmico y social del Estado se funda en principios de justicia social con el fin de

alcanzar el desarrollo econmico y social, en un contexto de estabilidad con crecimiento


acelerado, sostenible y sustentable.

CONSIDERANDO:

Que el Congreso de la Repblica de Guatemala, como legtimo representante del pueblo

de Guatemala, le corresponde decretar, reformar y derogar las leyes; entre stas, las de

materia tributaria, con el objeto de combatir la evasin y elusin fiscal y la actualizacin y


adecuacin
moderna de las disposiciones tributarias,
con
base
en principios

constitucionales de solidaridad y subsidiaridad; justicia y equidad tributarias; y, capacidad


de pago.

Nmero

10-2012 del

Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala el cual


queda as:

uLo dispuesto en el prrafo anterior, no es de aplicacin a las rentas de capital mobiliario

ganancias de capital de la misma naturaleza, ni a las ganancias por la venta de activos


extraordinarios obtenidas por los bancos, sociedades financieras y cooperativas
legaimente autorizadas, ni a los salvamentos de aseguradoras y afianzadoras sometidas
a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, las cuales tributan
conforme las disposiciones contenidas en este ttulo. Tambin se exceptan dei primer
prrafo, y debern tributar conforme las disposiciones contenidas en este ttulo, las rentas
del capital inmobiliario y mobiliario provenientes del arrendamiento, subarrendamiento as
como de la constitucin o cesin de derechos o facultades de uso o goce de bienes
inmuebles y muebles, obtenidas por personas individuales o jurdicas residentes en
Guatemala, cuyo giro habitual sea dicha actividad."

CONSIDERANDO:

Decreto

presente Ley."

ARTCULO 5. Se reforma el segundo prrafo del artculo 15 de la Ley de Actualizacin

CONSIDERANDO:

Que la aplicacin de!

Las regulaciones de las normas especiales de valoracin entre partes relacionadas


se establecern conforme al Libro i, Ttulo II, Capituo VI, Seccin I y I! de la

Congreso

de la

Repblica de

Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, ha permitido advertir la necesidad de clarificar

y concretar algunos aspectos de las disposiciones contenidas en dicha normativa,

efecto de incrementar su eficacia y lograr su aplicacin en forma sencilla, garantizando la


seguridad y certeza jurdicas, ai contribuyente sobre los derechos y obligaciones que les
corresponden, asi como una mayor eficiencia de la Administracin Tributaria para la
recaudacin, control y fiscalizacin de los impuestos establecidos en dicha Ley.
POR TANTO:

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artculos 135 literal d) y 171, literales

a} y c), 239 y 243 de la Constitucin Poltica de !a Repblica de Guatemala,


DECRETA:

ARTCULO 6. Se reforma el primer prrafo del artculo 17 de la Ley de Actualizacin

Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala el cual


queda as:

7. Rentas presuntas de los profesionales. Cuando el profesional


universitario haya percibido renta y no est inscrito como contribuyente o est
inscrito pero no haya presentado sus declaraciones de renta, se presume, salvo
prueba en contrario, que obtiene por. el ejercicio liberal de su profesin una rea
imponible de treinta mil quetzales mensuales."

ARTCULO 7. Se reforma el segundo prrafo del artculo 20 de la Ley de Actualizacin


Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual
queda as:
"Asi

Las siguientes;

mismo,

cambiaras

REFORMAS AL CDIGO TRIBUTARIO, DECRETO NMERO 6-91 DEL CONGRESO

constituye
en

revaluaciones,

renta

compraventa
reexpresiones

bruta
de
o

los

ingresos

moneda

provenientes

extranjera

remediciones

en

moneda

las

de

ganancias

originadas

extranjera

que

de
se

DE LA REPBLICA DE GUATEMALA Y SUS REFORMAS; A LA LEY DE

registren por simples partidas de contabilidad. Tambin constituyen renta bruta los

LA REPBLICA DE GUATEMALA; Y, A LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES

extraordinarias sufridas en los activos fijos, en ei monto de la indemnizacin que

ACTUALIZACIN TRIBUTARIA, DECRETO NMERO 10-2012 DEL CONGRESO DE


FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS, DECRETO

NMERO 37-92 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA

CAPTULO I

REFORMAS AL CDIGO TRIBUTARIO, DECRETO NMERO 6-91 DEL COiMGRESO


DE LA REPBLICA Y SUS REFORMAS

ARTCULO 1. Se reforma

el numeral 4 del artculo 85 del Cdigo Tributario, Decreto

Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica y sus reformas, el cual queda as:

"No haber autorizado y habilitado los libros contables establecidos en el Cdigo de


Comercio y habilitado los libros que establecen las leyes tributarias especificas."

ARTCULO 2. Se reforma el articulo 99 UA" del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91
del Congreso de la Repblica y sus reformas, el cual queda as:

"Articulo 99 "A". Cobro de saldos deudores lquidos y exigibles. Cuando

existan saldos lquidos y exigibles a favor de la Administracin Tributaria, sta le

notificar al contribuyente sobre tal circunstancia y le requerir el pago de lo

adeudado administrativamente, el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco


(5) das, contados a partir del da siguiente de la notificacin del requerimiento.

De no obtenerse el pag_o correspondiente, se proceder a! cobro por la va


Econmico Coactiva."

CAPITULO II

REFORMAS A LA LEY DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA, DECRETO

10-2012 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA

ARTCULO 3. Se reforma el primer prrafo de! numeral 3 del artculo 4 de la Ley de

Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de


Guatemala, ef cual queda as:

"3. RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS DE CAPITAL:

Con carcter general son renas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las

ganancias de capital generadas en Guatemala,


especie, por residentes o no en el pas."

percibidas o devengadas en dinero o en

beneficios originados por el cobro de indemnizaciones en el caso de prdidas


supere el valor en libros de los activos."

ARTCULO 8. Se reforman los numerales 9, primer prrafo del 20 y 28 del artculo 21 de a


Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica
de Guatemala, los cuales quedan as:

"9. El monto del gasto derivado por el mantenimiento y funcionamiento de viviendas,


escuelas,

clnicas,

hospitales, servicios de asistencia mdica,

medicinas y servicios

educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares que no sean socios
de la persona jurdica, sujeto del impuesto, ni parientes del contribuyente o de dichos
socios dentro de los grados de Ley. Tambin ser deducible la depreciacin sobre los
activos que hayan sido construidos o adquiridos para la prestacin de los servicios

indicados. Tal deduccin ser procedente siempre y cuando el contribuyente registre

contablemente por separado y documente individualmente las inversiones y los gastos


efectuados, de tal forma que le permita a la Administracin Tributaria la fiscalizacin
especfica sobre la procedencia de las deducciones. Cualquier pago o compensacin que

los trabajadores realicen a sus patronos por los conceptos indicados en el prrafo
anterior, deben deducirse del gasto efectuado por el contribuyente.

20. Las cuentas incobrables, para las cuales se justifique ta! calificacin, que se originen
exclusivamente de
operaciones del giro habitual del negocio y nicamente por
operaciones realizadas con sus clientes, sin incluir crditos fiscales o prstamos a

funcionarios y empleados. La calidad de cuentas incobrables, cuando corresponda,


deber demostrarse por medio de la presentacin de los documentos o registros
generados por el sistema de gestin de cobranza administrativa, <jue acredite los
requerimientos de cobro hechos, o de acuerdo con los procedimientos establecidos
judicialmente, antes que opere la prescripcin de la deuda o que la misma sea calificada
de incobrable. Para los crditos o cuentas por cobrar que tengan garanta hipotecaria o
prendaria, nicamente se considerarn como gastos deducibtes los valores residuales
pendientes de cobro, luego de la liquidacin de la garanta.
28. Las prdidas cambiaras originadas por a compraventa de moneda extranjera
efectuada a las instituciones sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de
Bancos, para operaciones destinadas a la generacin de rentas gravadas. Sern
deducbles tambin las prdidas cambiaras que resulten de revaluaciones, reexpresiones
o remediciones de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en moneda
extranjera, originadas de operaciones destinadas a la.generacin de rentas gravadas
siempre y cuando no haya utilizado ia deduccin en la compraventa de moneda extranjera

Guatemala, VIERNES 20 de diciembre 2013

y se documente el origen de la misma, utilizando en la remedicin ei tipo de cambio de


referencia publicado por el

NMERO 57

DIARIO de CENTRO AMRICA

Banco de Guatemala; debiendo el contribuyente registrar

mensualmente en la contabilidad una cuenta de prdida cambiara y una cuenta de


producto o ganancia cambiara, para reflejar esta operacin contable, estableciendo el
efecto neto de estas operaciones al final de cada mes y al final del periodo de liquidacin
definitiva anual."

ARTCULO 9. Se reforman las literales o) y r) del artculo 23 de la Ley de Actualizacin


Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, las
cuaies quedan as:

"o) Las prdidas cambiaras que resulten de revaluaciones, reexpresiones o remediciones


de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera, que no

cumplan con lo establecido en el numeral 28. del artculo 21 de esta Ley.

r) El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que
conste en la Matrcula Fiscal o en Catastro Municipal. Esta restriccin no ser aplicable a
los contribuyentes que realicen mejoras permanentes o edificaciones a bienes inmuebles
que no son de su propiedad, ni a los propietarios de bienes inmuebles que realicen
mejoras que no constituyan edificaciones, siempre que dichas mejoras no requieran,
conforme a as regulaciones vigentes, de licencia municipal de construccin y se
compruebe documental y contablemente en forma efectiva la inversin realizada."

ARTCULO 10. Se reforma el articulo 34 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto


Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:

"Artculo 34. Actividades de construccin y similares. Los contribuyentes que realicen


actividades de construccin o trabajos sobre inmuebles, ya sean propios o de terceros, o
las actividades similares, cuyas operaciones generadoras de rentas comprendan ms de
un perodo de liquidacin, deben establecer su renta imponible def perodo

ser cambiado con autorizacin previa de la Administracin Tributaria y rige para el perodo
de liquidacin inmediato siguiente a aquel en que se autorice el cambio.
En cualquier mtodo elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentacin de
respaldo establecida en el artculo 40, deber enviar conforme los medios que establezca
la Administracin Tributaria, juntamente con la declaracin anual, la programacin de obra
al iniciar un proyecto. En ei perodo de liquidacin final de dicho proyecto, deber enviar
conforme ios medios que establezca la Administracin Tributaria, juntamente con la

declaracin

anual correspondiente,

la integracin final de ios costos y gastos del

proyecto."

ARTCULO 11. Se reforma el artculo 35 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto


Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda asi:

"Artculo 35. Lotificaciones. La utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con
o sin urbanizacin, se considera renta de actividades lucrativas y no ganancia de capital.
La utilidad est constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo.

Dicho costo.se forma del costo de adquisicin a cualquier titulo del terreno, ms (as
mejoras

obras

introducidas

hasta

la

fecha

de

finalizacin

de

la

lotificacin

urbanizacin.
Los ingresos provenientes de las lotificadones deben ser declarados por ef sistema de lo
percibido.
Las costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo:

1.

Se suma el total de costos y gastos en la lotificacin o urbanizacin conforme a la

programacin del proyecto.

correspondiente, durante la fase de construccin, mediante la aplicacin de cualquiera de

2.

Dicho total se incorpora al valor de adquisicin de! inmueble, incluyendo el de la


revaluacin cuando se haya pagado el impuesto respectivo.

1.

3.

El valor total dei inmueble integrado conforme a! numeral anterior, se divide por el

los mtodos siguientes:

Asignar como renta bruta del periodo, el valor total de la venta documentada a

travs de contratos de promesa de compraventa o escrituras de compraventa en el


caso de bienes inmuebles, o la factura en ei caso de obra civil o construcciones. A
dicha renta bruta debe deducrsele el monto de los costos, y gastos incurridos
efectivamente en el periodo, determinados de la siguiente forma:

a) Los costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo,


cuando los trabajos sean sobre inmuebles propios:
i.Costo de adquisicin del inmueble, incluyendo el monto de la revaluacin cuando

nmero de metros cuadrados de rea vendible total del terreno.

4.

El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido.

La utilidad de los periodos de liquidacin posteriores al de la finalizacin de la


urbanizacin o lotificacin, se determina por la diferencia entre el valor de la venta del
terreno y1 su costo final, el que se establece de la siguiente forma:

se haya pagado el impuesto correspondiente.

a) Se suma el.total de costos y gastos incurridos en la lotificacin o urbanizacin.

.EI valor total de los costos y gastos para la construccin segn la programacin de
obra, este valor se incorpora al costo de adquisicin del inmueble.

b)

ii.EI valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior se divide por el

c)

nmero de metros cuadrados de la construccin o unidades.

Dicho tota! se incorpora al valor de adquisicin del inmueble incluyendo el de la


revaluacin cuando se haya pagado el impuesto respectivo.

El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el
nmero de metros cuadrados de rea vendible total del terreno.

iv.EI cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido o por unidad.

b)

Los costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo


cuando los trabajos sean sobre inmuebles propiedad de terceros:

i.

El valor total de los costos y gastos estimados para la construccin.

ii.

El valor tota! conforme al numeral anterior se divide por el nmero de metros


cuadrados de la construccin o unidades.

iii.

El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido o por unidad.

2.

Asignar como renta bruta el total de lo percibido en el perodo (efectivamente


cobrado}. A dicha renta debe deducirse el costo como se determina en los incisos a
y b del numeral 1; segn el caso, aplicando la parte proporcional al porcentaje de
renta bruta correspondiente a lo percibido, y los gastos incurridos efectivamente.

En cualquier mtodo elegido, al terminar a construccin de la obra, el contribuyente debe

efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y del costo
final de la construccin y por ello, conservar la documentacin de soporte, a partir de
este periodo, durante el plazo de prescripcin.

Para los casos en que el constructor sea el propietario del inmueble, la renta imponible de
las perodos de liquidacin posteriores al de la finalizacin de la construccin se
.determina de la forma siguiente:
a)

Se suma el total de costos y gastos incurridos en la construccin.

b)

Dicho total se incorpora al valor del inmueble, incluyendo el de la revaluacin


cuando se haya pagado el impuesto respectivo.

c)

El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el
nmero de metros cuadrados de la construccin.

d)

Ei cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro

cuadrado vendido.
S se trata de obras que se realicen en dos (2) periodos de liquidacin, pero su duracin
total no excede de doce (12) meses, el resultado puede declararse en el periodo de
liquidacin en que se termina la obra.
El mtodo elegido debe ser aplicado a todas las obras y trabajos que e! contribuyente

realice, incluso la construccin de obras civiles y obras pblicas en general y slo puede

d)

Al

El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido.
terminar la urbanizacin o iotificacin, el contribuyente debe efectuar el ajuste

pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y del costo final de la


urbanizacin o lotificacin y por ello, conservar la documentacin de soporte, a partir de
este periodo, durante el plazo de prescripcin.

, El valor de las reas cedidas a ttulo gratuito, destinadas a calles, parques, reas
escolares, reas deportivas, reas verdes, centros de recreo y reservas forestales, se
considera incorporado al costo del rea vendible y en consecuencia, su deduccin no

procede efectuarla separadamente por tal concepto, aunque dichas reas hayan sido
traspasadas a la municipalidad correspondiente o a otra entidad estatal.
En cualquier mtodo elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentacin de
respaldo establecida en el artculo 40, deber enviar conforme os medios que establezca

la Administracin Tributaria, juntamente con la declaracin anual, la programacin de obra


al iniciar un proyecto. En el perodo de liquidacin final de dicho proyecto, deber enviar
conforme los medios que establezca la Administracin Tributaria, juntamente con la
declaracin anual correspondiente, la integracin final de los costos y gastos del
proyecto."

ARTCULO 12. Se adiciona el artculo 35 "A" a la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto


Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, et cual queda as:

^'Articulo 35 "A". Tratamiento especial para reas y servicios comunes en proyectos

inmobiliarios. Los desarrolladores de proyectos inmobiliarios de mltiples unidades que


se constituyan conforme los regmenes de copropiedad, condominios u otras formas
similares, podrn constituir entidades civiles o mercantiles, accionadas o no, que presten

servicios a los propietarios, tales como mantenimiento, agua o conservacin de reas

comunes, entre otros. El monto de la suscripcin, asignacin o traslado de las acciones o

participaciones de dichas entidades, a tos adquirientes finales de os inmuebles del


proyecto inmobiliario, sean realizadas por el desarrollador o un tercero no podr exceder
del treinta por ciento (30%) del ingreso total del proyecto inmobiliario, el cual se
establecer en la fase de inicio del proyecto inmobiliario por el desarrollador con la
programacin de obra al iniciar el proyecto inmobiliario, en la que incluya la proyeccin

inicial de ingresos, la cual debe enviar o presentar juntamente con la declaracin jurada
anual que corresponda.

La determinacin definitiva de dicho porcentaje se realizar en la fase de liquidacin del


proyecto, debiendo el desarrollador efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al monto total
del ingreso, derivado de las ventas totales de los inmuebles del proyecto y del monto total
que representan las acciones o participaciones trasladadas a los adquirientes finales en
dichas ventas.

DIARIO de CENTRO AMRICA

NUMERO 57

Cuando en la liquidacin final se determine que los ingresos por a asignacin o traslado
de acciones o participaciones a los adquirientes finales del proyecto, superan el
porcentaje relacionado, tal excedente ser considerado y declarado como ingreso
gravado por el desarrollador del

proyecto inmobiliario,

en el perodo de liquidacin

definitiva anual que corresponda.

En los casos previstos en este artculo, et monto de las deducciones de costos y gastos
no podr exceder del valor que resulte de aplicar a! total de los mismos, el porcentaje que
representen los ingresos por las ventas de unidades, dentro del total de ingresos de!

proyecto, en ambos casos, conforme la integracin acumulada de ingresos y gastos que


debe presentar adjunto a la declaracin jurada anual del impuesto, en cada periodo
impositivo anual, por los medios que la Administracin Tributaria le ponga a disposicin.

En ese sentido, los ingresos totales del proyecto estn constituidos por la sumatoria de los
ingresos por fas ventas de los inmuebles del mismo y el monto que representan las

acciones o participaciones trasladadas a los adquirientes finales de dichos inmuebles.


La transferencia de dichas acciones a los adquirientes finales de las unidades del
proyecto inmobiliario, en ningn caso estar sujeta al impuesto Sobre a Renta por

Ganancias de Capital ni al Impuesto Sobre la Renta de Actividades Lucrativas,


establecidos en este Libro, segn corresponda. Sin embargo, el excedente que resulte de
restar el monto total que representan las acciones o participaciones asignadas o
'trasladadas a los adquirentes finales de las unidades del proyecto inmobiliario, ai monto

que represente el 30 % de los ingresos totales del proyecto, conforme lo establecido en


este artculo, deber ser declarado por el desarrollador del proyecto como renta afecta del
perodo anuai en que se realice la liquidacin final del proyecto."

ARTCULO 13. Se reforman los ltimos tres prrafos y se adiciona un prrafo final al

artculo 38 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso

de la Repblica"de Guatemala, los cuales quedan as:

"Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los numerales


anteriores, deber ser utilizada en el perodo de liquidacin definitiva anual que
corresponda. El cambio de opcin deber avisarse a la Administracin Tributaria en el
mes de diciembre y surtir efecto a partir del primer pago trimestral correspondiente al
perodo anual inmediato siguiente.
El pago del impuesto trimestral se efecta por medio de declaracin jurada y lo enterar
dentro del mes siguiente a la finalizacin del trimestre que corresponda. Los pagos
efectuados trimestralmente sern acreditados al impuesto Sobre la Renta de este rgimen
en el referido perodo anual de liquidacin.
Los contribuyentes sujetos a pagos trimestrales que utilicen la opcin de cierres contables

parciales, debern conservar los estados financieros correspondientes a cada trimestre


para efectos de su fiscalizacin de cada trimestre por separado para efectos de

fiscalizacin.

El pago del impuesto correspondiente al cuarto trimestre se realizar conjuntamente con


la declaracin de liquidacin definitiva anual."
ARTCULO 14. Se'reforma el articulo 46 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
"Artculo 46. Forma de pago. Los contribuyentes inscritos a este rgimen liquidan y
pagan el impuesto por medio de retenciones que le efecten quienes realicen el pago o
acreditacin en cuenta por la adquisicin de bienes o servicios.

Guatemala, VIERNES 20 de diciembre 2013

directamente y los que se encuentren bajo el rgimen sobre las utilidades de actividades
lucrativas.

Las retenciones que corresponda practicar por los agentes de retencin a los
contribuyentes a que se refiere este titulo, deben enterarse a la Administracin Tributaria
dentro del plazo de ios primeros diez (10) das del mes siguiente a aquel en que se emiti
la constancia de retencin, mediante el formulario de declaracin jurada que para el
efecto ponga a disposicin la Administracin Tributaria, debiendo acompaar un anexo

que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes

residentes en e! pas o con establecimiento permanente, Nmero de Identificacin


Tributaria, el vaior de So efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retencin."

ARTCULO 16. Se reforma el artculo 49 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto


Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:

&9. Declaracin Jurada Mensual. Los contribuyentes inscritos en este


rgimen, debern presentar declaracin jurada mensual en la que describirn el monto
total de las rentas obtenidas durante el mes inmediato anterior, el monto de las rentas
exentas, el monto de las retenciones que le fueron practicadas y el impuesto a pagar
derivado de estas ltimas, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes
siguiente a aquel en que emiti las facturas respectivas. Para estos efectos, ei

contribuyente utilizar el formato y medios establecidos por la Administracin Tributaria.


Los contribuyentes inscritos bajo este rgimen, harn constar en sus facturas de ventas o
de prestacin de servidos, si estn sujetos a retencin o si pagan directamente a la

Administracin Tributaria; en ste ltimo caso, identificar la autorizacin respectiva.


En los primeros tres (03) meses de cada ao, los contribuyentes inscritos en este rgimen
deben presentar declaracin jurada anual informativa correspondiente a los ingresos
obtenidos en ei ao calendario inmediato anterior."

ARTCULO 17. Se reforma el numeral 1 del artculo 68, del Decreto Nmero 10-2012 del

Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, el cual queda


as:

"1. Los sueldos, bonificaciones, comisiones, aguinaldos, viticos no sujetos a


liquidacin o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que
las personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y dems
entidades pblicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o
empleados en Guatemala o en el exterior."

ARTCULO 18. Se reforma el artculo 83 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto


Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:

"Artculo 83. Hecho generador. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la
Renta regulado en este Ttulo, la generacin en Guatemala de rentas de capital y de
ganancias y prdidas de capital, en dinero o en especie, que provengan de elementos
patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente residente
o no en el pas."
9. Se reforman las literales a y b del numeral 2 del artculo 84 de la Ley de

Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de


Guatemala, los cuales quedan as:

"a. Los intereses, en los trminos del artculo 4 de este Libro, pagados o acreditados y
las rentas en dinero o en especie provenientes de crditos de cualquier naturaleza,

con o sin clusula de participacin en las utilidades del deudor. No constituyen


rentas de capital cuando dentro de su giro habitual, el contribuyente otorgue

Los contribuyentes inscritos a este rgimen, que deseen efectuar todos ios pagos
directamente a la Administracin Tributaria, debern solicitar ante la Superintendencia de
Administracin Tributara la autorizacin respectiva, la que deber ser resuelta en un

crditos de cualquier naturaleza, en cuyo caso tributar conforme al rgimen para


las rentas de las actividades lucrativas en el que se encuentre inscrito.

plazo no mayor a quince (15) das. La Superintendencia de Administracin Tributaria

podr autorizar aquellos casos de contribuyentes que a la fecha de su solicitud se


encuentren al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales, no tengan
proceso econmico coactivo iniciado por ia Administracin Tributaria y que cumplan con

ios criterios que establezca el Directorio de la Administracin Tributaria.


Los contribuyentes que sean autorizados por la Administracin Tributaria a efectuar los
pagos directamente, debern indicar en la factura que pagan directamente el impuesto a
ia Administracin Tributaria,
identificando la autorizacin respectiva; en tal caso no

b.

Las rentas obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, asi como por la


constitucin o cesin de derechos de uso o goce, cualquiera que sea su
denominacin o naturaleza de bienes muebles tangibles y de bienes intangibles
tales como derechos de llave, regalas, derechos de autor y similares. No
constituyen rentas de capital mobiliario las que se obtengan del giro habitual del
comercio de los bienes o derechos individualizados en esta literal y las mismas
tributarn conforme al rgimen para las rentas de las actividades lucrativas en el
que se encuentre inscrito."

proceder efectuar la retencin.

El contribuyente que realiza actividades lucrativas con personas que no lleven contabilidad
o que por el monto u otra razn no le hayan efectuado retencin, o que aun habiendo
hecho las retenciones stas fueron menores a lo que corresponda

legalmente, debe

presentar la declaracin y efectuar el pago directo por el saldo no retenido, determinando

e!

impuesto

de conformidad con el artculo 44 de esta Ley, restando las retenciones

efectuadas."

Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:


48.

Obligacin

de

retener.

Los

agentes

de

retencin

deben

retener en

concepto de Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de acuerdo al monto


facturado excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, de la forma siguiente: E! cinco por

ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y el siete por
ciento (7%) sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales (Q.30,000.00). El agente

de retencin emitir la constancia de retencin respectiva con la fecha de la factura y la


entregar al contribuyente a ms tardar dentro de los primeros cinco (05) das del mes
inmediato siguiente.

Los agentes de retencin cuando les presten servicios o hagan compras de bienes por un

valor menor a dos mil quinientos quetzales (Q.2,500.00), excluyendo el Impuesto al Valor
Agregado, no estn obligados a practicar la retencin, no obstante que la factura que ie
emitan

queda as:

"4. Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de


bienes, sociedades irregulares,-.sociedades de hecho, encargo de confianza,

gestin de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias de'


empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades

ARTICULO 15. Se reforma el artculo 48 de la Ley de Actualizacin Tributara, Decreto

"Articulo

0. Se reforma et numeral 4 del articulo 86 de la Ley de Actualizacin


Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual

indique que est sujeto a retencin. Tampoco debern efectuar retencin a los

contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria para efectuar los pagos

productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas."

1. Se reforma el numeral 3 y el ltimo prrafo del artculo 89 de la Ley de


Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, los cuales quedan as:

"3. No obstante lo establecido en los numerales anteriores, para los casos de


enajenacin de acciones o participaciones sociales, su costo es el valor de adquisicin

que estuviere documentado por parte' del vendedor de las acciones o el valor
establecido en libros de la sociedad emisora en el momento de la enajenacin por
parte del contribuyente, valor que debe certificar la entidad emisora.

El vaior de enajenacin se establece as: El valor de transferencia es el importe real


por el que la enajenacin se haya efectuado. Por importe real del valor de enajenacin
se toma el efectivamente pagado menos la deduccin por gastos para efectuar la
transaccin, tales como: comisiones de compra y de venta, gastos notariales de
registro y otros que se restan del valor de la enajenacin, deduccin que se limita como
mximo al equivalente del quince por ciento (15%) del valor de la enajenacin Dicha

Guatemala, VIERNES 20 de diciembre 2013

DIARIO de CENTRO AMRICA

limitacin no aplicar a las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con
la Ley, siempre que se cuente con la documentacin de soporte de los gastos

realizados."

NUMERO 57

ARTCULO 28. Derogatoria. Se deroga la literal d) del numeral 1 del artculo 104 de la
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica
de Guatemala, asi como, todas las disposiciones legales que se opongan o contravengan
el presente Decreto.

ARTCULO 22. Se reforma el artculo 94 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto


Nmero 10-2012 dei Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:

ARTCULO 29. Reglamento. El Organismo Ejecutivo deber realizar las reformas a los

"Artculo 94. Obligacin de retener. Toda persona que pague rentas de capital, por
cualquier medio o forma, cuando proceda, deke retener el Impuesto Sobre la Renta a que
se refiere el presente Ttulo y enterarlo mediante declaracin jurada, a la Administracin
Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a
aquel en que se efectu el pago o acreditamiento bancario en dinero.

ARTCULO 30. Vigencia. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el

Cuando el pago o acreditamiento lo efecten personas sujetas a la fiscalizacin de la


Superintendencia de Bancos, las retenciones con carcter de pago definitivo del impuesto
se aplicarn en forma global sobre la totalidad de ios intereses pagados o acreditados a

reglamentos que correspondan, para ajustarlos al contenido del presente Decreto, dentro
de! plazo de noventa (90) das a partir de la vigencia del mismo.

voto favorable de ms de las dos terceras partes del total de Diputados que integran el

Congreso de la Repblica de Guatemala, aprobado en un solo debate y entrar en


vigencia el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial.

La aplicacin se efectuar conforme el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 691 de! Congreso de la Repblica de Guatemala y sus reformas.

ios ahorrantes o inversionistas."


AL

CAPTULO III
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO

ESPECIAL PARA PROTOCOLOS, DECRETO NMERO 37-92 DEL CONGRESO DE LA

REPBLICA DE GUATEMALA Y SUS REFORMAS

ORGANISMp

Y PUBLICACIN.

EJECUTIVO

EMITIDO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD


DE GUATEMALA, EL VEINTINUEVE DE NOVIEMBRE DE DOS MIL TRECE.

ARTCULO 23. Se reforma el numeral 6 del artculo 11 de la Ley del Impuesto de Timbres
Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, Decreto Nmero 37-92 dei Congreso
de la Repblica de Guatemala y sus reformas, el cual queda as:

PEDRO MUADI MENENDEZ


PRESIDENTE

"6. Las aportaciones al capital de sociedades, la suscripcin, la emisin, la circulacin,


amortizacin, transferencia, pago y cancelacin de acciones de todo tipo de sociedades
y asociaciones accionadas, as como sus cupones, excepto la suscripcin, asignacin o
traslado de las acciones a los adquirientes finales de las unidades de proyectos

inmobiliarios, de conformidad con el artculo 35 "A" del Decreto nmero 10-2012 del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, las cuales s

estn gravadas por este impuesto."

ARTCULO 24. Se reforma el itimo prrafo del artculo 74 de !a Ley de Vivienda, Decreto
Nmero 09-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:

"El plazo para e! proceso de adjudicacin y readjudicacin descrito en el presente


artculo vencer el 31 de diciembre del ao 2016, fecha en la cual los activos netos

provenientes de las carteras de prstamo'administradas por la Unidad para el Desarrollo

MANUEL DE JES
SECRETARIO

DURAN

PALACIO NACIONAL: Guatemala, doce de diciembre del ao dos mi! trece.

de Vivienda Popular -UDEVIPO-, pasarn a formar parte del FOPAVI."


CAPTULO IV

PUBUQUESE Y CMPLASE

DISPOSICIONES FINALES, TRANSITORIAS Y DEROGATORIAS

ARTCULO 25.Transitorio. Se reforma el primer prrafo del artculo 173 de la Ley de


Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de

Guatemala, el cual queda asi:


"Artculo 173. Ajuste gradual del tipo impositivo det Impuesto Sobre la Renta para el
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.
Transitoriamente el tipo impositivo para el rango de renta imponible mensual de
Q.30,000.01 en adelante, del Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas contenido en la Seccin IV del Captulo IV del Ttulo II del Libro I
de esta Ley, se ajustar gradualmente, de la forma siguiente:"

ARTCULO 26. Transitorio. Deduccin de costos y gastos. Los costos y gastos

derivados de compras de bienes o adquisicin de servicios, cuyo valor sea igual o menor
a dos mil quinientos Quetzales (Q.2,500.00), excluyendo el Impuesto ai Valor Agregado,
que no fueron objeto de retencin del Impuesto Sobre la Renta a partir del 1 de enero del
2013 y hasta la entrada en vigencia del presente Decreto, sern deducibles.

ARTCULO 27. Transitorio. Suspensin de la vigencia de las normas especiales de

valoracin entre partes relacionadas. La vigencia de las normas especiales de


valoracin entre partes relacionadas contenidas en el Captulo VI, artculos 54, 55, 56, 57,
58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66 y 67 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, quedan suspendidas de su

aplicacin y vigencia. Dichas normas volvern a tomar efecto y aplicacin el da uno (1)
de enero de! ao dos mi! quince (2015). No obstante o anterior, a partir de la vigencia del
presente Decreto, la Administracin. Tributaria podr requerir informacin respecto al
contenido del referido Captulo VI, para formar las bases de datos necesarias.

Castro
DE FINANZAS PUBLICAS
gada del Despacha

nri SECRETARIO GENERAL

DE LA PRESIDENCIA DE LA-REPUBLICA

(E-3i7-203)-20-ddembre