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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS


ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORIA
PRACTICA FINANZAS II
GUATEMALA, MARZO DE 2016
La empresa LA MQUINA RENTABLE, S.A. ubicada en la ciudad universitaria zona 12,
Edificio S-3, la cual se dedica a la produccin y comercializacin de mobiliario para oficina,
cuenta con salas de ventas en cuatro puntos de la repblica (Zacapa, Huehuetenango,
Izabal, Guatemala), le solicita que elabore los siguientes presupuestos: Presupuesto de Caja,
Estado de Resultados presupuestado, Balance General proyectado, Presupuestos por reas
geogrficas para primer semestre del ao 2015, y para el efecto le proporciona la siguiente
informacin:
1. Ventas Presupuestadas
Para el mes de enero 2015, se tomar en consideracin el mtodo de factores con la
siguiente informacin:
Las ventas reales del mes de enero 2014, fueron de 20,000 unidades.
Como consecuencia del evento de fin de ao se firmo un contrato para
despachar 100 unidades mensuales por departamento en lugares estratgicos,
por un perodo de 8 meses, con vigencia del 01 de noviembre 2014 al 30 de
junio 2015.
Durante el ao 2014 por problemas de acceso en algunos departamentos, no
se realizaron ventas por algn tiempo, por lo que se comenz a vender 100
unidades mensuales a partir de septiembre 2014, aumentando las ventas en 50
unidades a partir de julio 2015.
Por la demanda existente y estudios realizados se asegura que las ventas
ajustadas se incrementarn en un 4.95%.
Por los rediseos de los muebles se espera que aumenten las ventas en 400
unidades mensuales.
La empresa pretende tener una dinmica acumulativa en ventas durante el ao
2015, empezando en enero vendiendo 500 unidades por mes.
Por efectos de reduccin en el poder adquisitivo de la moneda se reducirn las
ventas en el mes de enero en un 6.11%.
Por la nueva poltica de precios la administracin espera que se incrementen
las ventas en 250 unidades mensuales de nuevos productos.
Para el mes de febrero 2015 se tomara en consideracin el mtodo de factores, con la
siguiente informacin:
Tomando como base de partida las ventas de enero 2015, se cree que por la
nueva poltica monetaria de la industria, existir un incremento del 10%.
La empresa ha diseado una nueva campaa publicitaria que aumentar las
ventas en febrero en 1,000 unidades.
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En el presente mes se realizar una venta de 800 unidades venta que se hace
nicamente en el mismo mes de los aos pares.
En la agencia de Zacapa, manifiesta que por las reparaciones viales en el
Rancho, las ventas disminuirn en 700 unidades para el mes de febrero.
Por el contrario la agencia de Huehuetenango, manifiesta que sus ventas se
incrementarn en 200 unidades, por la ampliacin de una ruta a la aldea Todos
los Santos Huehuetenango.
Se estima que por el clima que afecta la regin de Izabal las ventas bajarn en
1,400 unidades.
Con la creacin de un nuevo eslogan Muebles con Solidaridad y las nuevas
iniciativas de la administracin se estima que las ventas subirn en 1,500
unidades durante el mes de febrero.
Se pretende que para mejorar la situacin del sector sur, se modificar el plan
de ventas por lo que se estima un incremento de 500 unidades.
TODOS
LOS
FACTORES
MOSTRADAS
SERVIRAN
UNICAMENTE
PRESUPUESTAR LAS VENTAS DEL MES DE ENERO Y FEBRERO.

PARA

La empresa le da la informacin de los aos 2011 al 2014, para que pronostique las
unidades de ventas de los meses de marzo a junio 2015, por medio del Mtodo Estadstico
Mnimos Cuadrados (Mtodo Corto), siendo la siguiente:

Mes
Ao
2,012
2,013
2,014
2,015

Marzo
24.566
23,500
22,000
26,000

Abril
18,000
18,900
16,500
20,000

Mayo

Junio

12,000
9,500
10,750
11,631

25,000
17,500
18,250
25,121

Por ser unidades se le solicita dejar nmeros enteros en las ventas mensuales
presupuestadas.
2. Las ventas por zona geogrfica se comportaron en los ltimos 3 aos de la siguiente
manera:
Ao
Mes
Huehuetenango
Guatemala
Zacapa
Izabal

2,012
30%
35%
20%
15%

2,013
35%
30%
15%
20%

2.014
25%
35%
21%
19%

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3. Con base en la informacin de las ventas estimadas para el primer semestre del 2012,
preparar el programa de compras con base a la rotacin del inventario, para lo cual la
empresa le da los siguientes datos:

Las ventas reales de enero a junio 2014 fue de 115,500 unidades


Inventarios reales, son los siguientes:
Inventario al 31/12/2013
Inventario al 31/12/2014

18,600 unidades
13,250 unidades

El precio de compra es de Q.180.00 por unidad (el precio tiene vigencia del 01 de
septiembre 2014 hasta 31 de julio 2015, despus de esa fecha se renegociara el
mismo con los proveedores)
El inventario final del semestre debe ser igual a la prxima venta de la empresa.
Las ventas presupuestadas en unidades para el segundo semestre son las siguientes:
Julio
Agosto
Septiembre

35,000
25,000
22,500

Octubre
Noviembre
Diciembre

20,000
27,500
30,000

4. Se desea determinar la cantidad y poca en que se deben de efectuar los pedidos de


materia prima, para la cual se obtuvo la siguiente informacin despus del anlisis dentro
del departamento de compras y contabilidad:
El costo de la materia prima durante los prximos 6 meses ser de Q. 180.00 por
unidad. (Precio Compra)
Los gastos por funcionamiento de la seccin de compras ascendern a Q. 1,000.00
por pedido.
Los gastos de posesin de inventario se estimar en un 5% del costo de la materia
prima.
El departamento de compras informa que los proveedores se tardan 25 das en
entregar el pedido y de acuerdo con el historial del kardex de bodega se determino
que la mayor cantidad de materia prima que se consume en un da es de 1,000
unidades.
Para efectos de la prctica el consumo semestral es igual a la necesidad Total de
Produccin 2015.
Se le pide realizar el LEC mediante forma numrica y tabular; para esta ultima tomar
en consideracin rdenes de 1, 5, 10, 15, 20, 25, 30 pedidos.
5. Las cuentas por pagar estn integradas de la siguiente manera:
Cuotas Patronales (IGSS por pagar)
Q. 48,146
Cuota Laboral (IGSS por pagar)
Q. 18,354
Luz Elctrica (Cuentas por pagar)
Q. 15,190
Alquileres (Cuentas por pagar)
Q. 25,000
6. Las depreciaciones estn integradas de la siguiente manera:
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Activo
Corriente
Inmuebles
Mobiliario
Equipo
Equipo
Computo
Vehculos
Maquinaria

Mtodo
No Depreciacin
Lnea Recta
y Lnea Recta
de Nmeros
Dgitos
Nmeros
Dgitos
Unidades
Producidas

Valor
Adquisici
n
Q.
4,500,000
Q.
440,000
Q.
220,000
Q.
880,000
Q.
2,500,000

Fecha
Adquisici
n
01/01/19
95
01/01/20
10
01/01/20
11
01/01/20
09
01/01/20
07

Valor
Residual

Vida
til

------- ------Q. 15,000 - - - - - Q. 30,000


4 aos
Q. 30,000

6 aos

- - - - - - - 10 aos
--

La maquinara tiene capacidad para producir 1,500,000 unidades y tiene una vida til
de 10 aos.
Los inmuebles y vehculos se distribuyen en 40% ventas y 60% administracin.
El Mobiliario y Equipo se distribuye en 50% para cada Gasto de Operacin.
El Equipo de Computo se reparte el 30% para ventas y el resto para Administracin.

7. La empresa por medio de sus departamento de auditoria interna despus de haber


analizado la cobrabilidad de la ventas, nos informa que la Poltica de Ventas, es la
siguiente:
Contado
55%
A 30 das
20%
A 60 das
15%
A 90 das
10%
8. La empresa tiene la poltica del pago de comisiones sobre recuperacin de cartera, sea
sobre cobros realizados y los mismos son pagados el da 15 del mes siguiente de
efectuados, siendo la siguiente:
Contado
4.5%
Cobros Crdito
2.0%
9. En el mes de diciembre 2014 a la empresa le fue otorgado un prstamo bancario por
valor de Q.950,000 a una tasa del 20% anual y el mismo tiene que ser cancelado en un
pago nico (Prstamo e Intereses) el 30 de junio 2015; por lo que desea hacer un fondo
de amortizacin mensual (Determinar el valor de depsito mensual que debe trasladar a
la cuenta de ahorro) para poder solventar en la fecha acordada, en el mismo banco le
otorga una cuenta de ahorro con intereses del 1.25% mensual y con el beneficio de
trasladar los fondos automticamente al vencimiento del plazo.
10. Poltica de Compras:
Contado
30%
30 das
50%
60 das
20%
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11. Las ventas del ltimo trimestre 2014, son las siguientes:
Octubre
20,000 Unidades Precio Venta Q. 250.00 cada una
Noviembre 22,500 Unidades Precio Venta Q. 300.00 cada una
Diciembre 26,000 Unidades Precio Venta Q. 310.00 cada una
12. La empresa adquirida por medio de Leasing un vehculo blindado para uso de Gerencia
General por un valor de Q.1,000,000 a un plazo de 36 meses, el cual tendr una tasa de
inters de 12% anual, la cuota mensual es de Q.33,214.32(Incluye Capital e Intereses)
se para al final de cada mes a partir del mes de Febrero 2015, al final del periodo se
tiene la opcin de compra.
13. Las cuentas por cobrar a 90 das de los meses de abril, mayo y junio, se descontarn
con el Banco el 30 de junio 2015, como documentos descontados, se reconocer una
comisin del 10%
14. Los Seguros Pagados por Anticipado tienen vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre
2015.
15. Los proveedores al 31 de diciembre 2014, ascendan a Q. 2,052,000
Compras Noviembre 2014 Q. 2,700,000
Compras Diciembre 2014 Q. 2,160,000
16. Impuesto Sobre la Renta 31% (Dejar calculo en cada mes)
17. Los Gastos de Operacin se estiman con las siguientes consideraciones y montos:
Gastos de Administracin:
Sueldos anuales de Q 3,600,000.00 en abril se har un incremento del 12%
Prestaciones Laborales 42% (Bono 14, Aguinaldo, Indemnizacin, Cuota
Patronal, Vacaciones)
Gastos Generales Q 72,000.00 semestrales
Alquileres Q 54,000.00 trimestrales
Energa Elctrica Q. 10,000 para enero y un incremento del 10% mensual del
mes inmediato anterior.
Mantenimiento Edificios Q 96,000 anuales
Papelera y tiles Q 66,000.00 semestrales
El comportamiento de los gastos es el mismo durante todos los meses del ao.
De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente.
Gastos de Ventas:
Comisiones (Segn poltica de la empresa), se registran como gasto en el mes
que se pagan.
Sueldos Q. 1,200,000 anuales
Prestaciones Laborales 42% (Bono 14, Aguinaldo, Indemnizacin, Cuota
Patronal, Vacaciones)
Publicidad y Propaganda 1%
Gastos varios 1%
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Alquiler de Locales 10%


De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente

18. Reserva Legal 5% despus de Impuesto Sobre la Renta.


19. La empresa tiene como poltica decretar dividendos en el mes de marzo de cada ao,
sobre el 50% de la utilidad neta del ejercicio inmediato anterior y pagadero en el mes de
mayo del mismo ao, los impuestos correspondientes se pagan segn ley. La utilidad
neta del ao 2014 fue de Q. 1,500,000

Balance General
ACTIVO
Inmuebles
Depre. Acum. Edificios
Maquinaria
Depre. Acum. Maquinaria
Mobiliario y Equipo
Depre. Acum. Mobiliario y Equipo
Equipo de Computo
Depre.
Acum.
Equipo
de
Computo
Vehculos

4,500,000
(1,417,500)
2,500,000
(1,091,667)
440,000
(170,000)
220,000

Depre. Acum. Vehculos


Seguros Pagados Anticipados
Inversiones Pollo Ronco, S.A.
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
IVA por Cobrar
Suma Activo

(607,143)
186,000
4,300,000
2,500,000
5,990,000
2,385,000
70,000
20,608,690 Suma Pasivo y Capital

(76,000)
880,000

Pasivo y Capital
Proveedores
Cuentas por Pagar
IGSS por Pagar
ISR por Pagar
Prstamos Bancarios
Capital
Supervit Acumulado

2,052,000
40,190
66,500
1,500,000
950,000
5,000,000
10,000,000

Reserva legal

1,000,000

20,608,690

20. IVA 12% en concepto de impuesto solo utilizar para compras y ventas de mercadera, el
crdito a favor al 31 de diciembre 2014 ascenda a Q 70,000
21. Saldo de caja al 31 de diciembre de 2014 es de Q 2,500,000.00
22. Precio de Venta Unitario para el periodo a presupuestar:
Enero

Q. 310.00

Abril

Q. 290.00
6/7

Febrero
Marzo

Q. 300.00
Q. 295.00

Mayo
Junio

Q. 310.00
Q. 300.00

23. Provisin cuentas incobrables 3% sobre el saldo de clientes, al cierre.


24. Costo de Ventas es igual al precio de compra.
Con la informacin antes descrita, se le solicita:
1. Determinacin de las ventas por el mtodo de Factores y mtodo estadstico (Mnimos
Cuadrados)
2. Cuadros Analticos de Clculos para establecer los distintos presupuestos.
3. Presupuesto de Caja Mensual
4. Estado de Resultados Presupuestado Mensual
5. Presupuesto de Estado de Resultados por reas geogrficas de los 6 meses
6. Presupuesto de Produccin Estacional
7. Lote Econmico de Compras (LEC)
Indicaciones Especiales
1.
2.
3.
4.
5.

La prctica debe de realizarse en grupo ya establecidos en clase.


Debe ser realizada estrictamente en forma manuscrita.
La fecha de entrega es el ltimo da de clases antes del examen final.
Debe ser entregado en espiral.
Obligatoriamente debe tener un ndice de Paginas.

7/7