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2016
AUDITORIA INTEGRAL
DEDICATORIA:
A DIOS POR HABERNOS PERMITIDO
LLEGAR HASTA ESTE PUNTO Y HABERNOS
DADO SALUD, SER EL MANANTIAL DE
VIDA Y DARNOS LO NECESARIO PARA
SEGUIR ADELANTE DA A DA PARA
LOGRAR NUESTROS OBJETIVOS, ADEMS
DE SU INFINITA BONDAD Y AMOR.
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FAC. CONTABILIDAD
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RESUMEN
Un cuadro de mando integral (CMI) es una herramienta de gestin
que ayuda a la toma de decisiones directivas al proporcionar
informacin peridica sobre el nivel de cumplimiento de los objetivos
previamente establecidos mediante indicadores. El CMI permite la
translacin de la estrategia de la organizacin en objetivos concretos
y la evaluacin de la interrelacin entre los diferentes indicadores. Los
indicadores recogen aspectos tanto financieros como no financieros.
El CMI favorece la transparencia en la gestin y el establecimiento de
un equilibrio entre las acciones inmediatas y las lneas estratgicas.
Como herramienta de gestin, el CMI es un concepto dinmico que da
un apoyo continuo a la toma de decisiones, contribuye a comunicar la
estrategia e implica a las personas en su elaboracin y seguimiento.
El CMI integra cuatro perspectivas o reas claves y las relaciona con
la misin, visin y objetivos. Las cuatro perspectivas son la financiera,
la de formacin, los procesos internos y la relacin con los clientes /
usuarios.
Existen diferentes tipos de CMI:
1) CMI operativos: tiles para la gestin del cambio (innovaciones
en la organizacin) en periodos breves de tiempo
2) CMI estratgicos: definen los objetivos bsicos
organizacin en relacin en su misin y visin a largo plazo.
de
la
definidos
segn
los
niveles
de
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INTRODUCCIN
La gestin estratgica de cualquier empresa requiere de precisin,
objetividad y, por tanto, de mediciones. Quienes buscan alinearse con
la visin de la compaa y, sobre todo, quienes se preocupan de que
se sustenten los pilares de la razn de ser del negocio, que se
encuadran a su vez en el concepto de misin necesitan apoyarse en
una herramienta como el cuadro de mando integral, que va ms all
de indicadores demasiado tangibles o de una perspectiva
excesivamente tctica.
Para administrar una empresa y encaminarla hacia sus metas,
respetando su propio ADN y partiendo precisamente de ah, de lo que
es, hace falta encontrar cules son sus objetivos.
Porque precisamente, de la madurez en la gestin por objetivos nace
la necesidad de alcanzar una visin global ms completa, que se forja
en el seguimiento de la cultura de empresa plasmado en esos
objetivos generales y su medicin a travs del cuadro de mando
integral.
Llegados a este punto, resulta indiferente el sector o actividad de la
empresa, siendo ms decisivos otros aspectos como la necesidad de
mejora continua, las aspiraciones futuras y, en definitiva, el impulso
que la mueve hacia adelante.
No deben, por tanto, confundirse con empresas de otro corte, quizs
ms familiar, quizs menos tecnolgico en definitiva menos maduras,
que realmente no necesitan, ni han llegado al estado de plantearse la
necesidad de un cuadro de mando integral. En concreto, en estos
casos suele ser preferible el comenzar por la implantacin de un
cuadro de mando tctico que cubra sus necesidades de tipo
operativo.
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NDICE
RESUMEN
INTRODUCCIN
.............................................................................................................2
1. HERRAMIENTA DE GESTION............................................................6
1.1. EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL............................................6
1.2. LAS CUATRO PERSPECTIVAS.....................................................7
1.3. PERSPECTIVA FINANCIERA.........................................................9
1.4. PERSPECTIVA DEL CLIENTE.....................................................11
1.5. PERSPECTIVA DEL CONTROL INTERNO....................................12
1.6. PERSPECTIVA DE APRENDIZAJE Y CONOCIMIENTO..................14
2. CONFECCION DEL CMI..................................................................15
2.1. PLANIFICACION.......................................................................15
2.2. RECOPILACION DE INFORMACION...........................................17
2.3. DEFINICION DE LA ESTRATEGIA..............................................18
2.4. DETERMINACION DE INDICADORES........................................19
2.5. CONFORMACION DEL CMI.......................................................20
3. DESARROLLO DEL CMI..................................................................21
3.1. COMUNICACION......................................................................21
3.2. PRESENTACION DE INDICADORES...........................................22
4. UN MODELO DE CUADRO DE MANDO INTEGRAL...........................22
4.1. MODELO DE ESTRATEGIA........................................................22
4.2. MODELO DE PERSPECTIVA FINANCIERA..................................25
4.3. MODELO DE PERSPECTIVA DEL CLIENTE.................................26
4.4. MODELO DE PERSPECTIVA DE PROCESO INTERNO.................27
4.5. MODELO DE PERSPECTIVA DE APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO.29
CONCLUSIONES
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BIBLIORAFIA
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MARCO GENERAL
1. HERRAMIENTA DE GESTION
1.1.
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Perspectiva
Perspectiva
Perspectiva
Perspectiva
financiera
del cliente
del proceso interno
de aprendizaje y crecimiento
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PERSPECTIVA FINANCIERA
Podra considerarse que el establecimiento de objetivos
financieros resulta una labor sencilla puesto que
tradicionalmente han venido implantndose indicadores
de este tipo en las organizaciones. En efecto, se
encuentran ya definidos suficientes ndices econmicos,
de rentabilidad, solvencia y liquidez, que pueden ser
aplicados a todo tipo de empresas. Ser necesario tener
en cuenta, sin embargo, dos aspectos fundamentales de
la cuestin. El primero de ellos se refiere a la correcta
adecuacin de los indicadores a la unidad de negocio de
que se trate y el segundo a la fase en que se encuentre la
entidad, dentro del ciclo de vida del negocio.
Se pretende, a veces, aplicar el mismo tipo de mtrica
financiera a las distintas unidades de negocio, como
puede ocurrir al sealar para todas ellas un determinado
nivel de rentabilidad sobre el capital invertido o pretender
que rindan uniformemente el mismo porcentaje de valor
aadido, sin contar con que se les puede haber asignado
estrategias diferentes.
No puede aplicarse el mismo objetivo financiero, a una
planta de fabricacin de productos que a un laboratorio de
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la
vertiente
PLANIFICACION
La diferencia entre un sistema tradicional de ndices de
gestin, como puede ser el Tablero de bord y el CMI
consiste en la forma en la que se seleccionan los
indicadores, por lo que es importante planificar esta
operacin y acopiar la informacin necesaria y suficiente
con el fin de que, por parte de la direccin, pueda ser
definido con claridad el modelo de negocio sin que la falta
o incorreccin de los datos aportados den lugar a la
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2.2.
RECOPILACION DE INFORMACION
No ser necesario realizar actividades extraordinarias
para el acopio de la informacin suficiente, porque una
gran parte ya estar disponible en los archivos de la
empresa.
Informes anuales de resultados, datos operativos de
inters, estudios del mercado y de las entidades
competidoras, quejas, reclamaciones y sugerencias de los
clientes, conocimiento de sus expectativas, informacin
sobre el coste de los recursos y de dinero y cuantas otras
informaciones se consideren interesantes, pueden formar
el acervo disponible para la toma de decisiones.
No hay que olvidar que se trata de expresar la estrategia
en un conjunto coherente de indicadores agrupados en
cuatro puntos de vista de la gestin, por lo que los datos
correspondientes a dichas perspectivas han de ser
considerados como prioritarios.
ndices referentes a los beneficios y al valor aadido, a los
clientes, su clasificacin y sus necesidades, datos
operativos de los procesos de produccin y servicio, y
referencias a las capacidades del personal y a la gestin
del conocimiento, ocuparn una atencin preferente en el
acopio de informacin.
Con relacin al anlisis interno habr que incorporar los
hechos referentes a los proyectos propios en marcha o de
futuro, el estudio de los procesos y su capacidad de
mejora, as como los informes procedentes de los
sistemas
de
participacin
si
los
hubiera,
las
consideraciones referentes a la vinculacin del personal
con los pasados objetivos de la empresa, su grado de
motivacin, la capacidad de liderazgo de la direccin
demostrada hasta el momento y la mayor o menor
repercusin de las actividades de los agentes sindicales.
2.3.
DEFINICION DE LA ESTRATEGIA
La estrategia debe ser suficiente para asegurar la
supervivencia y desarrollo de la organizacin.
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DETERMINACION DE INDICADORES
Puesto que los indicadores van agrupados en diversas
perspectivas de gestin, primero habr que elegir el
nmero e identificacin de las mismas. La literatura y su
aplicacin corriente por parte de empresas consultoras
han acreditado las cuatro perspectivas de: finanzas,
clientes, procesos internos y aprendizaje y crecimiento,
pero aunque son las ms comunes y aplicables a un gran
nmero de empresas no suponen un modelo inalterable
que haya de seguirse obligatoriamente.
Hay que pensar que los organismos de la Administracin y
las entidades sin nimo de lucro no pueden orientar su
modelo de gestin hacia la obtencin de beneficios,
aunque las estimaciones acerca del coste de los servicios
deben ser consideradas con la debida importancia.
Igualmente, en aquellas empresas que introducen sus
productos o servicios en el mercado a travs de potentes
redes de distribuidores, la gestin de cara a stos puede
aconsejar que se les dedique una perspectiva
individualizada.
El desglose de la estrategia puede dar lugar a los
denominados
objetivos
corporativos
que
pueden
considerarse como finalistas, en el sentido de que los
esfuerzos para cumplirlos se realizan a travs de los
dems objetivos y son medidos por la totalidad de
indicadores, los cuales sern un medio para alcanzar unos
buenos resultados en la gestin y adems nos estn
anunciando tal eventualidad.
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2.5.
3.1.
COMUNICACION
Suele afirmarse que una vez que se ha comunicado el CMI
las rdenes ya estn dadas.
O sea, que la simple comunicacin por parte de la
direccin de los indicadores que forman un Cuadro de
Mando Integral, da lugar a que los componentes de la
organizacin dispongan de un completo programa de
actuacin con directrices claras para el futuro.
Por ello deber ponerse un especial cuidado en la
presentacin del cuadro, ya que no se trata simplemente
de unas frases ms o menos afortunadas para definir la
poltica de calidad de la empresa, como las que pueden
ubicarse en las pginas iniciales de um sistema de
calidad, sino que el CMI encierra un autntico sistema de
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3.2.
PRESENTACION DE INDICADORES
En principio un indicador es una cifra representativa de
una magnitud. Es el resultado de una medida expresada
en trminos matemticos y es necesario que as sea, ya
que como dijo Lord Kelvin, cuando no puede expresarse
con nmeros, lo que se sabe sobre una cuestin es escaso
e insatisfactorio. Esto significa que un indicador no
siempre tendr una plena significacin para todo el
personal de la organizacin por lo que ser necesario
hacer una presentacin adecuada de cada uno de ellos,
en relacin con los agentes cuya actuacin tiene
influencia sobre su cumplimiento.
Dado que una imagen vale ms que mil palabras, ha de
procurarse que los indicadores estn enunciados
mediante grficos de sencilla interpretacin, los cuales
pueden reflejar, no solamente el valor de partida y la
meta a conseguir, sino la evolucin histrica del ndice y
el desglose del avance en los diversos perodos de tiempo
que componen el plazo final.
Sea el ejemplo que a continuacin se expresa, el cual
representa el indicador de las ventas anuales de un
producto determinado, representado numricamente y
com ayuda de un grfico primero anual y posteriormente
bimensual.
4. UM MODELO DE CUADRO DE MANDO INTEGRAL
4.1.
MODELO DE ESTRATEGIA
La decisin de implantar un modelo de gestin basado en
un Cuadro de Mando Integral que desarrolla las cuatro
perspectivas comentadas, implica aceptar que la
estrategia estar dirigida a conseguir xito en los
siguientes aspectos:
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crecimiento sostenible
aumentar
el
margen
mediante
nuevas
especialidades
mejorar la seleccin de personal universitario
reduccin de costes por mejora del sistema
informtico
implantar un sistema de gestin del conocimiento
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PERSPECTIVA
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APRENDIZAJE
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nmero
de
grupos
funcionamiento
de
participacin
en
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CONCLUSIONES
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