EVASION TRIBUTARIA - TRATAMIENTO

Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones

tributarias que tiene como objetivo la reduccin total o parcial de la
carga tributaria en provecho propio o de terceros. Corresponde a la
descripcin tpica de un delito previsto en el Cdigo Penal o de la Ley
Penal Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.
Factores que contribuyen la evasin de impuestos
Tal vez los ms importantes son las exenciones tributarias que
afectan la neutralidad del impuesto, lo mismo que las amnistas que
generan tratamientos inequitativos desmotivando al contribuyente
que cumple cabalmente con sus obligaciones. La falta de control
sobre las rentas originadas, ganancias ocasionales que se hacen por
debajo del valor real, la falta de claridad y precisin en la atribucin
de competencias, la falta de preparacin y conocimiento profesional
de los funcionarios encargados de la funcin fiscalizadora (carencia
de conocimiento tcnico apropiado), la aplicacin de una legislacin
inadecuada, la insuficiente asignacin de recursos para el
funcionamiento e infraestructura de las entidades encargadas de la
recaudacin, la informacin falsa, incompleta o no suministrada por
quienes estn obligados a pagar tributo, dificultando un mayor control
estatal. Las elevadas tarifas impositivas que no consultan la
capacidad econmica de los contribuyentes originando omisiones de
las bases reales, la falencia de sistemas automatizados, la ausencia
de manuales y metodologas de procedimiento.
1. Desaparicin de la obligacin de cumplir una prestacin
tributaria. Puede ocurrir cuando se produce el pago, la
compensacin, la condonacin, la consolidacin, o bien cuando
se notifica una resolucin de la Administracin Tributaria
respecto de deudas de cobranza dudosa o de recuperacin
onerosa.
2. Subdeclaracin impositiva
El monto a pagar al fisco depende de la declaracin
impositiva
3. Registrar empresas en "guaridas" o parasos fiscales
4. Testaferros
Una manera de invisibilizar el rastro de la persona en
cuestin es nombrar a un testaferro que acta como
presunto propietario del bien o compaa.
5. Fijar residencia en otro pas
Los pases con bajos impuestos suelen ser los favoritos de
msicos, artistas y deportistas.
6. Aprovechar vacos legales
todos tenemos derecho a pagar menos impuestos
siempre que lo hagamos dentro de la ley.

CARACTERSTICAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

A. Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a reducir
o hacer nula la materia imponible.
B. Conocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin, es
decir, que el evasor tiene conciencia de realizar algo ilcito.
C. Hay evasin tributaria no slo cuando como consecuencia de la
conducta evasiva se logra evitar totalmente el pago de la
prestacin tributaria, sino tambin cuando hay una disminucin
en el monto debido.
D. La evasin tributaria debe actuar referida a determinado pas
cuyas leyes tributarias se trasgreden, y
E. La evasin comprende a todas las conductas contrarias a
derecho que tengan como resultado la eliminacin o
disminucin de la carga tributaria, con prescindencia de que sea
por modificacin o simplemente por omisin.
CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA
A.
B.
C.
D.
E.

Ausencia de conciencia tributaria:

La estructura del sistema tributario:
Situaciones de excepcin:
Enmaraamiento y falta de informacin:
Falta de riesgo.

CONSECUENCIAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

A.
B.
C.
D.

Injusticia
Efectos psicolgicos
Medidas antitcnicas
Efectos econmicos

Evasin en el impuesto a la renta de empresas:

Base imponible potencial = Excedente de explotacin de

Cuentas Nacionales +/- Ajustes

Evasin en el impuesto a la renta de personas:

Base potencial del impuesto = ingresos de encuestas de

hogares (ajustados por subdeclaracin y no respuesta)
Se tiene en cuenta la escala de tasas segn las leyes
impositivas

Evasin en el impuesto a la renta de empresas:

En todos los pases se parte del excedente de explotacin de CN

Las diferencias se dan en los ajustes realizados de acuerdo a la
informacin disponible y a la legislacin de cada pas

Evasin en el impuesto a la renta personal:

En general se mide la evasin de todas las rentas afectas

Ingresos que no venan corregidos en las encuestas de hogares:

Ajuste por subdeclaracin de ingresos: segn CN