Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Tema 47
DIVULGACIONES DE OBLIGACIONES DE AUDITORIA POR RUBRO
Grupo 5
Grupo 5
No.
Nombre
Carn
1.
198717186
2.
199714937
3.
199914945
4.
199920434
5.
200214419
6.
200316828
7.
200516364
8.
200811608
9.
200813660
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN.......................................................................................I
CAPITULO I
AUDITORIA ESPECIAL
INFORME ESPECIAL.................................................................................1
OBJETIVOS DE LOS INFORMES ESPECIALES...............................................1
CONSIDERACIONES GENERALES QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA EN LOS
INFORMES ESPECIALES...........................................................................2
INFORME DE AUDITORIA..........................................................................2
DICTMENES SOBRE UN COMPONENTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS......3
CAPITULO II
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR............................................................................5
OBJETIVOS DE AUDITORIA EN EL REA DE CUENTAS POR COBRAR..............6
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO..........................................................6
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR:...............7
PLANEACIN DE LA AUDITORIA DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR......8
CARACTERSTICAS DEL TRABAJO..............................................................8
ANTECEDENTES DEL CLIENTE...................................................................9
PERSONA CLAVE DEL CLIENTE.................................................................9
OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE LA EMPRESA.............................................9
COMPONENTES DEL NEGOCIO................................................................10
PRINCIPALES CLIENTES.........................................................................11
PROCESOS DE LA COMPAA CON RELACIN AL RUBRO DE CUENTAS POR
COBRAR............................................................................................... 12
FACTORES EXTERNOS DEL NEGOCIO.......................................................12
FUERZAS POLTICAS..............................................................................12
FUERZAS ECONMICAS.........................................................................13
FUERZAS SOCIALES...............................................................................13
4
FUERZAS TECNOLGICAS......................................................................13
PROCESO DE ADMINISTRACIN ESTRATGICA.........................................13
CONTROL CIRCUNDANTE DEL NEGOCIO..................................................14
IDEOLOGA Y ESTILO.............................................................................15
MISIN................................................................................................. 15
OBJETIVOS BSICOS DE LA ADMINISTRACIN.........................................15
SISTEMAS DE INFORMACIN COMPUTARIZADA.......................................15
AMBIENTE DE INFORMES FINANCIEROS..................................................16
ANLISIS DE RIEGOS.............................................................................16
CLASES DE TRANSACCIONES..................................................................16
CONTROLES GENERALES........................................................................16
CONTROL INTERNO...............................................................................17
ACTIVIDADES PRELIMINARES.................................................................17
OBJETIVO
DE LA
AUDITORIA........................................................................................17
ESTRATEGIA GENERAL...........................................................................18
IMPORTANCIA RELATIVA........................................................................18
CLCULO DE LA MATERIALIDAD.............................................................18
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.....................................................18
PROCEDIMIENTOS.................................................................................19
PLAN DE AUDITORIA..............................................................................21
ESTIMADO DE TIEMPO Y STAFF ASIGNADO.............................................22
PROGRAMAS DE AUDITORIA..................................................................23
VISITA.................................................................................................. 24
HONORARIOS........................................................................................24
EMISIN DE INFORMES..........................................................................25
CAPITULO III
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES.....................................................................................32
RECOMENDACIONES..............................................................................33
BIBLIOGRAFA.......................................................................................34
NORMAS............................................................................................... 34
OBRAS LITERARIAS...............................................................................34
INTRODUCCIN
CAPITULO I
AUDITORIA ESPECIAL
Este tipo de auditoria incluye exmenes especiales, cuando se refiere a reas
juzgadas independientemente de las otras que integran los Estados
Financieros de un negocio. Ejemplo: Auditora de Caja General, Inventarios,
razonabilidad de los saldos de Cuentas por Cobrar y por Pagar, entre otros.
Informe Especial
Los informes especiales o de revisin constituyen un nuevo campo de trabajo
dentro de la profesin del auditor. Esta actividad surge de la necesidad de los
clientes, de organismos reguladores y del pblico inversionista de un servicio
que pueda brindar una seguridad limitada de la confianza que se pueda tener
de la informacin financiera, sin llegar a realizar un examen completo de los
estados financieros. El trmino informes especiales se refiere a los informes
en los que la redaccin del informe corto normal no es apropiada, y que
requieren redaccin especial en la seccin relativa a la opinin.
Para los informes especiales que puede emitir el Contador Pblico y Auditor
aplica la Norma Internacional de Auditora nmero 800 y 805, las cuales
establecen que se debe emitir un Informe especial cuando se tenga que
dictaminar sobre:
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados,
Normas
documentos,
proveniente
exclusivamente
de
las
incobrables
debe
ser
en su cuenta correspondiente.
Los criterios adoptados por la empresa para la valoracin de estas
cuentas son aplicados de forma uniforme (si se cambia el criterio, debe
informarse en la memoria y el auditor debe dar su opinin sobre este
cambio).
Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en
garanta de alguna contraprestacin, debiendo hacer mencin en su
a la mercanca.
Comprobacin peridica de las facturas pendientes de cobro.
Conciliacin peridica de los saldos de efectos a cobrar descontados en
el banco y su registro en el mayor.
registran adecuadamente.
Revisar que exista un completo sistema de control de las
cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones
de la empresa.
Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar
respaldadas.
Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las
medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo:
aseguradora de cheques)
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y
deudores.
Controlar el efectivo recibido de proveedores.
Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a
cobrar.
de compras, etc).
Mantener cheques anulados con orden de no pago devueltos y
emitidos de nuevo.
La empresa tiene ubicada sus oficinas en la 3ra. Calle 4-56 zona 12, en la
ciudad de Guatemala.
El rubro de cuentas por cobrar por el ao terminado al 31 de diciembre de 2010
fue auditado por nuestra firma de auditoria Grupo 4 y Asociados S.C.
Gerente Financiero:
Contador General:
OBJETIVOS
ESTRATEGIAS
fijo.
Proyectar a los clientes un beneficio en
el precio sobre la competencia.
Obtener nuevos clientes e incrementar
el consumo de los existentes.
ventas
realizadas
durante
periodo.
Productos
Marca
Mesas de Noche
Valdez
Camas
Olimpia
Closets
Valdez
Amueblados de Sala
Valdez
Amueblados de Comedor
Rossell
Estufas
Mabe
Refrigeradoras
LG
Cmaras Digitales
SANNYO
Televisores
LG
Hornos Microondas
LG
Celulares
Blackberry
10
Principales Clientes.
Las ventas se efectan al mayoreo y entre sus principales clientes se
encuentran:
en
procedimientos
este
de
ciclo
control
de
negocio,
que
asignando
disminuyen
el
diferentes
riesgo
de
tareas
errores
11
Fuerzas Polticas.
Actualmente el pas atraviesa diversas situaciones que se evidencian en el
ambiente econmico del pas. La economa guatemalteca no ha mostrado
variaciones significativas. Como resultado de las iniciativas polticas locales, no
se esperan cambios en leyes comerciales o tributarias que pudieran afectar las
operaciones de la compaa.
Fuerzas Econmicas.
Las operaciones principales de El Bambuco, S.A son la compra de inventario
principalmente a los proveedores Sper Muebles S.A. y Los Mejores
Electrodomsticos S.A.; las ventas se efectan a nivel local, departamental y
centroamericano.
Fuerzas Sociales
En Guatemala la demanda de aparatos elctricos y muebles para el hogar ha
generado que esta industria crezca de forma continua, lo cual puede ser
percibido en el pas por la existencia de diversas tiendas de electrodomsticos
y muebles para el hogar como lo son Distribuidora Corona, S.A., Distribuidora
La Mejor, entre otras. La alta demanda de los diversos productos distribuidos
por Los Cachorros, S.A como hornos de microondas, televisores, equipos de
sonido, amueblado de sala por mencionar algunos, ha generado tambin una
gran competencia de marcas, debido a que el mercado se han integrado
competidores como el Tirador, Emerson y Panasonic entre otros.
Fuerzas tecnolgicas
La industria de entretenimiento electrnico constantemente cambia debido a
constantes mejoras e innovaciones tecnolgicas, Los Cachorros, S.A ha tratado
de ser un pionero en la distribucin de apartados de alta tecnologa, sin
embargo las marcas competidoras tambin invierten recursos para distribuir
aparatos de tecnologa actual, ofrecer artculos innovadores e interesantes a
los consumidores y as incrementar su participacin en el mercado.
Proceso de administracin estratgica.
12
GA
A E
R R
E E
ND N
A T
E
OF D
EN
V
EN
N C
S
E
A
T
E
A T
T
A E
SR
O
C
C
I
I
S
I
13
Ideologa y Estilo
La compaa tiene tendencias muy conservadoras y disciplina, ya que
mantiene una comunicacin constante sobre decisiones importantes dentro de
la compaa, como
lo son la
Misin
Los Cachorros, S.A tiene como objetivo, contribuir con la sociedad a travs del
desarrollo y suministro de productos a precios razonables y competitivos y de
un servicio valioso.
14
Anlisis de Riegos
El objetivo de efectuar un anlisis de riesgos estratgicos del negocio, es
determinar los efectos potenciales de estos sobre lo sestados financieros y
vincularlos a un proceso importante.
Clases de Transacciones
La aseveracin en los estados financieros relacionada con la clase significativa
de transacciones se referir principalmente a la integridad, existencia,
exactitud, valuacin derechos y obligaciones, presentacin y revelacin.
15
Controles Generales.
La compaa ha presentado siempre la existencia de controles internos
adecuados y una supervisin constante a todos los niveles, aunque dentro de
su organizacin no hay departamento de auditora interna.
Control Interno.
El conocimiento previo que poseemos de la compaa es resultado de nuestras
revisiones previas y la evaluacin realizada mediante platicas con los
funcionarios, indican que existe un alto grado de supervisin sobre los
procesos
Actividades Preliminares
Objetivo de la Auditoria.
El objetivo de la auditora de cuentas por cobrar es obtener evidencia suficiente
y competente para estar satisfechos de que las cifras que presenta dicho rubro
al 31 de diciembre de 2011 son razonables y as emitir una opinin, asi como
establecer que el marco de referencia utilizado por la compaa sean las
Normas Internacionales de Informacin Financiera; para el efecto se verificar
lo siguiente:
16
Estrategia General
Importancia Relativa
Uno de los rubros ms importantes del activo de la Compaa est
representado por las cuentas por cobrar, las cuales al final del periodo
terminado al 31 de diciembre de 2011 asciende a la cantidad de Q.
4,145,575.00.
Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas
de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de
cheques).
Procedimientos:
por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y
relacionadas.
Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de
empresas
domicilio, etc.
Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado
por ejemplo).
Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente,
19
contables
Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes,
Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por
de la empresa.
Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
En caso de existir arrendamientos por cobrar, verificar que exista el
contrato de arrendamiento respectivo y si el monto coincide con el monto
de arrendamiento.
En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de
seguros, verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante
un determinado siniestro.
Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra
de mercaderas y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o
lleg con algn faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante
cumplido.
Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada
en el punto anterior.
Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en
esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contrado con la
empresa por conceptos diferentes a lo que todava deban del capital que
suscribieron.
Plan de Auditoria
20
Para poder realizar adecuadamente la auditoria del rubro de cuentas por cobrar
se presenta el plan siguiente:
Pruebas a realizar al rubro de cuentas por cobrar:
21
Socio
Gerente
Snior
Programas de auditoria
22
Visita
La auditoria se tiene programada para dar inicio el 5 de marzo de 2012 y
finalizara el 9 del mismo mes, siendo esta nica visita.
Honorarios
El valor de nuestro servicio lo hemos estimado en funcin del tiempo que ser
utilizado al nivel de experiencia del personal que se asignara a este trabajo.
La poltica de la firma en cuanto al costo de honorarios es la siguiente.
30 % Costo de la Auditoria.
40% Ganancia de la Auditoria.
30% Contingencias (retraso en la entrega del informe etc.)
23
Los costos por hora del socio, gerente y el snior que participan en la auditoria
fueron determinados de acuerdo a la poltica de la firma, la cual consiste en
dividir el costo de la auditoria entre el nmero de horas estimadas del trabajo
para obtener el valor por hora estimada.
Para este caso, el socio determino que el costo de la auditoria es de Q
12,500.00 ms IVA.
Q 12,500.00 * 30% = Q 3,750.00 Costo de la auditoria.
Q Costo
Hora Estimadas
Auditoria
Q Costo por
Hora
Socio
3,750.00
375.40
Gerente
3,750.00
250.00
Snior
3,750.00
32
46.85
40
Emisin de Informes
Se tiene previsto emitir los siguientes informes;
auditor independiente.
Carta a la gerencia en la que se incluirn aquellas debilidades
importantes que se detecten durante el trabajo de campo de la auditoria
y las recomendaciones correspondientes.
Ambos informes sern entregados el 14 de marzo de 2012.
Preparo: Eugenia Morales
Reviso: Mara Fernanda Rodas
Aprob: Alfonso Garcia
Fecha: 04/03/2012
Fecha: 04/03/2012
Fecha: 04/03/2012
CAPITULO III
CASOS PRCTICOS
24
A los accionistas de
Los Cachorros, S. A.
Prrafo Introductorio
Hemos auditado la integracin de las cuentas por cobrar de la compaa Los
Cachorros, S. A. (una sociedad annima constituida en la Repblica de
Guatemala) al 31 de diciembre 2012, as como un resumen de polticas
contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la Administracin por la cedula
La Administracin de la Compaa, es responsable de la preparacin y
presentacin razonable de la cedula de cuentas por cobrar de acuerdo con las
normas contables descritas en la Nota 3 (a). Esta responsabilidad incluye:
disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y
presentacin razonable de
Al hacer esas
Opinin
26
Guatemala, C. A.
30 de abril de 2013
27
Seores
Accionistas de
Empresa Comercial Doble B, S.A.
Alcance
Hemos auditado el componente CUENTAS POR COBRAR del Estado
Financiero Balance de Situacin de Empresa Comercial Doble B, S.A. al 31 de
diciembre de 2012. Dicho componente ha sido preparado por la administracin
de Inversiones Diversas, S.A. con base en normas internacionales de
informacin financiera.
Responsabilidad de la Administracin por la Cuenta
La administracin de Empresa Comercial Doble B, S.A. es la entidad
responsable de la preparacin y presentacin del componente de acuerdo con
normas internacionales de informacin financiera, y por el establecimiento del
control interno, la responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el
control interno relevante en la preparacin y presentacin del componente y
que se encuentre libre de errores significativos, ya sea debido a fraude o error;
as como seleccionar y aplicar polticas de contabilidad apropiadas, y hacer las
estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el componente
CUENTAS POR COBRAR con base en nuestra auditora. Efectuamos nuestra
auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora, emitidas por
la Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls).
Dichas normas exigen que cumplamos con requisitos ticos, as como que
planifiquemos y llevemos a cabo la auditora para obtener una seguridad
28
Este informe del auditor independiente es nicamente para asistir a los socios
de
30
CONCLUSIONES
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a
travs de letras, pagars u otros documentos por cobrar provenientes delas
operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y no provenientes de
ventas de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de manera adecuada todos los
movimientos referidos a las cuentas por cobrar, ya que constituyen parte de su
activo, y sobre todo debe controlar que no pierdan su formalidad para
convertirse en dinero, de ah la importancia de revisar y de auditar las cuentas
por cobrar.
31
RECOMENDACIONES
32
BIBLIOGRAFA
Normas
1. Normas Internacionales de Auditora
2. Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Obras literarias
3. Perdomo Salguero, Mario Leonel. PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORIA II.
4. Prado Vivar, Elmer Done. TESIS AUDITORIA DE CUENTAS POR
COBRAR.
5. Romero garca, Rosa Micaela. TESIS AUDITORA EXTERNA AL
RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR.
33