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Declaracin de IVA trimestral: cmo y

cundo presentar el modelo 303


El IVA es un impuesto indirecto que recae sobre el consumidor. El empresario solo acta como
recaudador para Hacienda, de modo que si soporta ms IVA del que repercute puede solicitar que se le
devuelva la diferencia o bien solicitar la compensacin con futuros saldos a favor del empresario.
I. Cundo
Si est autoliquidando el IVA del primer trimestre del ao, el plazo para presentarlo es del 1 al 20 de abril.
Como el da 20 es domingo, el plazo acaba el lunes. Cuidado para la presentacin presencial puesto que
en algunas Comunidades Autnomas, como Catalua, el lunes es festivo. Igual ocurre el jueves 17 que es
festivo en la Comunidad de Madrid, no as en Catalua.
II. Qu es el modelo 303
El formulario 303 es el modelo de autoliquidacin del IVA. Tiene carcter peridico y ha de ser
presentado por los sujetos que lleven a cabo cualquier tipo de operacin comercial.
Hay que tener en cuenta que los modelos 310, 311, 370 y 371 han sido suprimidos: quienes los usaran, a
partir de ahora debern utilizar el modelo 303.
El formulario permite generar un pdf para su presentacin en papel en entidades colaboradoras si el
resultado es a ingresar, en oficinas de la Agencia Tributaria si el resultado es a compensar o sin
actividad o en ambos lugares si el resultado es a devolver.
III. Cmo y dnde presentarlo
a) Las personas fsicas, no obligadas a utilizar la firma electrnica avanzada, podrn
presentar sus declaraciones mediante la utilizacin del PIN 24H o mediante la presentacin del
formulario del modelo 303 impreso (generado mediante el servicio de impresin ubicado en la sede
electrnica de la Agencia Tributaria)
Eso s, hay que tener en cuenta que en el primer trimestre de 2014, la presentacin mediante PIN 24H
requerir que el pago se efecte a travs de domiciliacin bancaria.
El plazo de presentacin con domiciliacin bancaria ser del 1 al 15 de abril.
b) Las entidades no obligadas a usar la firma electrnica avanzada, podrn presentar su
declaracin, mediante la presentacin del formulario del modelo 303 impreso (generado mediante el
servicio de impresin ubicado en la Sede Electrnica)
c) Obligados a usar la firma electrnica avanzada: Las Administraciones Pblicas, aquellos
obligados tributarios adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de la
Unidades de Gestin de Grandes Empresas, los obligados tributarios cuyo perodo de liquidacin coincida
con el mes natural, y las entidades que tengan la forma jurdica de sociedad annima o sociedad de
responsabilidad limitada, estn obligadas a la presentacin electrnica por internet con firma electrnica
avanzada (certificado electrnico o DNI-e

IV. Algunos conceptos: a ingresar, devolucin, a compensar


- Declaracin "a ingresar": si el resultado de la liquidacin (casilla 71) es positivo y se efecta el ingreso
efectivamente.
- Declaracin "con solicitud de devolucin": si el resultado de la liquidacin (casilla 71) es negativo y solicita
devolucin.
Las declaraciones con solicitud devolucin, que no correspondan al ltimo perodo de liquidacin del
ejercicio (mensual o trimestral), nicamente se podrn tramitar si el declarante es un sujeto pasivo inscrito
en el Registro de devolucin mensual.
- Declaracin "a compensar": si el resultado de la casilla 71 es negativo y no solicita devolucin.
- Declaracin "resultado cero: cuando el resultado de la liquidacin sea cero.
- Declaracin sin actividad": cuando no se hayan devengado ni soportado cuotas durante el perodo
V. Gua para presentarla
1. Identificacin
Datos identificativos del sujeto pasivo. Tambin si est en alguna situacin especfica (inscrito en el
Registro de devolucin mensual, rgimen simplificado, autoliquidacin conjunta, concurso de acreedores,
rgimen de IVA de caja)
2. Ejercicio de devengo
Sealar sobre el periodo concreto de la liquidacin, el ao y el trimestre, o bien el mes si se trata de una
presentacin mensual.
3. Liquidacin
Apartado ms importante del modelo. Se recoge el IVA devengado en las operaciones de ventas o de
compras intracomunitarias y sobre el IVA soportado en las compras de bienes y servicios. Con ello, se
calcula el importe a pagar o a devolver por parte del declarante.
IVA devengado
Rgimen general:
En las tres primeras lneas se incluir las bases imponibles gravadas, en su caso, a los tipos superreducido
(4%), reducido (10%) y general (21%), el tipo aplicable y las cuotas resultantes
Recargo de equivalencia: es un rgimen especial de IVA, obligatorio para comerciantes minoristas,
personas fsicas (rgimen especial de autnomos), que vendan al cliente final, de manera que el
comerciante pagar un recargo a su proveedor por las compras pero a cambio, no hace declaraciones por
este impuesto.
Por eso, en algunos casos, como el de las empresas al por mayor, se pueden ver obligadas a cobrar a sus
clientes (siempre que tributen en el Rgimen de Recargo de Equivalencia) adems del IVA ese recargo,

que vara en funcin del tipo de IVA del producto que se est vendiendo. El recargo ser del 5,2%, el 1,4%
o el 0,5% en funcin de si el IVA del producto es del 21%, el 10% o el 4% respectivamente.
En el espacio reservado al recargo de equivalencia se harn constar las bases imponibles gravadas, en su
caso, a los tipos del 0,5%, 1,4%, 5,2% y 1,75%, el tipo aplicable y la cuota resultante.
Adquisiciones intracomunitarias: En el caso en que la empresa est inscrita en el Registro de Operadores
Intracomunitarios y haya realizado adquisiciones a empresas de pases miembros de la Unin Europea sin
que se le hubiera cobrado ningn importe en concepto de IVA, se har constar el importe de las entregas
intracomunitarias de bienes exentas, realizadas durante el perodo de liquidacin. Se incluye la suma total
de las cuotas devengadas en el periodo.
IVA deducible: se incluirn las bases y cuotas soportadas que pueden ser objeto de deduccin por parte de
la empresa. Se harn constar las bases imponibles y el importe de las cuotas soportadas deducibles. Se
tiene que desglosar las compras en funcin de la categoras (operaciones interiores corrientes, bienes de
inversin, compensacin del rgimen especial de agricultura y pesca).
Resultado: diferencia entre el IVA devengado y el IVA deducible
En el apartado diferencia del 303 se logra los resultados de la autoliquidacin del IVA, de manera que la
cifra que aparece en la casilla 71 seala el resultado de la declaracin.
-Si el dato es positivo, la declaracin es a ingresar, es decir, hay que pagar Hacienda la cifra indicada.
Si se efecta el ingreso mediante adeudo en cuenta, se introduce el Cdigo Internacional de Cuenta
Bancaria (IBAN), de adeudo. El importe coincidir con el que figura en la casilla 71
-Si el dato es negativo, la declaracin es a devolver, por tanto, se puede solicitar la devolucin. Para los
declarantes inscritos en el registro de devolucin mensual se podr solicitar la devolucin del saldo a su
favor, para lo que hay que incluir el Cdigo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN). Para el resto, si en la
ltima autoliquidacin del ao (la del mes 12 o perodo 4T) el resultado es negativo, se puede solicitar la
devolucin para lo que se aportar tambin el IBAN.
- Cuotas a compensar de periodos anteriores: Se har constar, con signo positivo, el importe de las
cuotas a compensar procedentes de perodos anteriores. Si el sujeto tributa conjuntamente a varias
Administraciones, consignar en esta casilla exclusivamente, el saldo a compensar contra la
Administracin del Estado