NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIAS

Las Normas Internacionales de Auditora se debern aplicar en las auditoras de los

estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos bsicos y
esenciales para el auditor. Estos debern ser interpretados en el contexto de la
aplicacin en el momento de la auditora.
Para comprender y aplicar los principios y procedimientos bsicos y esenciales
junto con los lineamientos relacionados, es necesario tener en cuenta todo el texto
de la NIA incluyendo el material explicativo.
NIAS

Descripcin

NIA 200

Objetivos globales del auditor independiente

NIA 210

Acuerdo de los trminos de encargo de auditora

NIA 220

Control de calidad de la auditora de estados financieros

NIA 230

Responsabilidad del auditor en la preparacin de la documentacin

NIA 240

Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros

con respecto al fraude

NIA 250

Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y

reglamentarias

NIA 260

Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los

responsables del gobierno

NIA 265

Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

NIA 300

Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

NIA 315

Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

NIA 320

Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de

importancia relativa

NIA 330

Responsabilidad del auditor de disear e implementar respuestas

NIA 402

Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener

evidencia de auditoria

NIA 450

Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones

identificadas

NIA 500

Evidencia de auditora en una auditora de estados financieros

NIA 501

Consideraciones especficas del auditor

NIA 505

Procedimientos de confirmacin externa

NIA 510

Relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial

NIA 520

Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos

NIA 530

Muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos

NIA 540

Responsabilidad del Auditor en relacin con las estimaciones

contables

NIA 550

Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora

NIA 560

Respecto a los hechos posteriores al cierre

NIA 570

Utilizacin de la direccin de hiptesis de empresa en funcionamiento

NIA 580

Obtener manifestaciones escritas de los responsables

NIA 600

Consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo

NIA 610

Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos

NIA 620

Organizacin en un campo de especializacin distinto

NIA 700

Formarse una opinin sobre los estados financieros

NIA 705

Emitir un informe adecuado

NIA 706

Comunicaciones adicionales

NIA 710

Relacin con la informacin comparativa

NIA 720

Informacin incluida en documentos que contienen estados

financieros auditados

http://aobauditores.com/nias/

QU INFORMACIN DEBEN ENTREGAR LAS COMPAAS A LA SUPERINTENDENCIA

DE COMPAAS HASTA EL 30 DE ABRIL DEL 2016?
De manera general, las compaas bajo el control y vigilancia de la Superintendencia
de Compaas del Ecuador debern remitir a sta, durante el primer cuatrimestre
del ao, los siguientes documentos:
Compaas

Documento

nacionales

Estados financieros

Compaas extranjeras

Informe o memoria presentado

por el representante legal a la
junta general de accionistas o

socios.
Informe del o los comisarios, del
consejo de vigilancia u otro
rgano de fiscalizacin interna,

presentados a la junta general de

accionistas o de socios
Informe de auditora externa, en
el caso de estar obligada a

contratarla.
Nmina de administradores y/o
representantes legales con la
indicacin de los nombres y
apellidos

completos

denominacin del cargo de los

mismos.
Nmina de accionistas o socios
inscritos en el libro de acciones y

accionistas o de participaciones y
socios, a la fecha del cierre del
estado financiero.
Copia legible del Registro nico
de

Contribuyentes

(RUC)

vigente.
Copia certificada del acta de la
junta que aprob los estados

financieros.
Nmina

de

apoderados

representantes legales, segn el

caso, con la indicacin de los

nombres y apellidos completos y

denominacin del cargo.
Informacin sobre el nmero de
personal

ocupado

en

sus

compaas, clasificndolo como:

Directivos; Administrativos; De
produccin; Otros

http://www.pbplaw.com/informacion-enviar-superintendencia-companias/

PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de auditora es un enunciado lgico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditora a ser empleados, as como la extensin y
oportunidad de su aplicacin. Es el documento, que sirve como gua de los
procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada.

La actividad de la auditora se ejecuta mediante la utilizacin de los

programas de auditora, los cuales constituyen esquemas detallados por
adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que
guan el desarrollo del mismo.

PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA

ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo

Procedimientos generales

CUENTAS DE DISPONIBILIDADES

Objetivos

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas

Divulgaciones obligatorias

CUENTAS POR COBRAR

Objetivos

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas

Divulgaciones obligatoria

EXISTENCIAS (inventarios)

Objetivos

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas

Divulgaciones obligatorias

BIENES DE LARGA DURACION Y DEPRECIACION (activos fijos)

Objetivos

Pruebas sustantivas

Pruebas de cumplimiento

Divulgaciones obligatorias

OTROS ACTIVOS

Objetivos

Pruebas sustantivas

Pruebas de cumplimiento

Divulgaciones obligatorias

CUENTAS POR PAGAR

Objetivos

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas

Divulgaciones obligatorias

PASIVOS A LARGO PLAZO

Objetivos

Pruebas sustantivas

Pruebas de cumplimiento

Divulgaciones obligatorias

OTROS PASIVOS

Objetivos

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas

Divulgaciones obligatorias

PATRIMONIO

Objetivos

Pruebas sustantivas

Pruebas de cumplimiento

Divulgaciones obligatorias

 INGRESOS

Objetivos

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivos

Divulgaciones obligatorias

GASTOS

Objetivos

Pruebas de sustantivas

Pruebas de cumplimiento

Divulgaciones obligatorias

CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

Objetivos

Pruebas de sustantivas

Pruebas de cumplimiento

Divulgaciones obligatorias

CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS

Objetivos

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas

Divulgaciones obligatorias

PRESUPUESTOS

Objetivos

Ingresos
Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas

Gastos
Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-III-3.pdf

NDICES
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rpida
localizacin, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar
visible que se escribe generalmente con un lpiz de color denominado "lpiz de
Auditora" por lo regular de color rojo.
Esta clave recibe el nombre de ndice y mediante l se puede saber de qu papel se
trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.
En teora no importa qu sistema se escoja como ndice, pero el elegido debe proveer
un ordenamiento lgico y ser suficientemente elsticos para posibles
modificaciones.
Los principales sistemas de indexacin utilizados en Auditora son los siguientes:

ndice Numrico Alfabtico: Se le asigna una letra mayscula a las cuentas de

Activo y dobles letras maysculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las
cuentas de Resultado llevaran nmeros arbigos ascendentes.

ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una letra
mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas.

ndice Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los sistemas

Numrico Alfabtico y Alfabtico Doble. pues se le asigna una letra
mayscula a las cdulas sumarias de Activo y doble letra mayscula a las
sumarias de Pasivo y Capital. Las cdulas analticas se indexan con la letra o
letras de la respectiva sumaria y un nmero arbigo progresivo. Las cuentas
de Resultados se indexan con nmeros arbigos en mltiplos de 10 en forma
ascendente. Este es el sistema de mayor utilizacin por la facilidad de su uso
y su popularidad a nivel nacional e internacional.

ndice Numrico: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y

Resultados se le asignan nmeros arbigos progresivos y las cdulas
analticas nmeros fraccionarios. En Colombia resulta muy apropiado usar

como ndice numrico el cdigo asignado a las cuentas por el Plan nico de
Cuentas PUC.

ndice Decimal: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados

se le asignan nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a las cdulas
analticas nmeros arbigos dependientes de los de las sumarias en
mltiplos de 100.

ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar como
ndice el cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas
del Plan nico de Cuentas. El ndice de las hojas de trabajo tendra un dgito:
Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y
Costos de Produccin o de Operacin 7. El ndice de las cdulas sumarias
tendra dos dgitos: Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El
ndice de las cdulas analticas puede tener de 4 a 6 dgitos: Caja 110505,
Bancos 111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema tiene la
ventaja de no necesitar un documento que explique el significado del ndice
por ser suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran desventaja de
usar ndices con demasiados dgitos en los niveles de cdulas analticas y
subanalticas lo que dificulta hacer las referencias cruzadas.

http://misanotacionescontables.blogspot.com/2009/03/indices-y-marcas-de-lospapeles-de.html

NIIF COMPLETAS O NIIF FULL

NIIF
NIIF 1

NIIF VIGENTES 2016

IFRS 1 Adopcin por Primera Vez de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera

NIIF 2

IFRS 2 Pagos Basados en Acciones

NIIF 3

IFRS 3 Combinaciones de Negocios

NIIF 4

IFRS 4 Contratos de Seguro

NIIF
NIIF 5

NIIF 6

NIIF 7

NIIF VIGENTES 2016

IFRS 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la
Venta y Operaciones Discontinuadas
IFRS 6 Exploracin y Evaluacin de Recursos
Minerales
IFRS 7 Instrumentos Financieros: Informacin a
Revelar

NIIF 8

IFRS 8 Segmentos de Operacin

NIIF 9

IFRS 9 Instrumentos Financieros

NIIF 10

IFRS 10 Estados Financieros Consolidados

NIIF 11

IFRS 11 Acuerdos conjuntos

NIIF 12
NIIF 13
NIIF 14

IFRS 12 Informacin a Revelar sobre

Participaciones en Otras Entidades
IFRS 13 Medicin del Valor Razonable
IFRS 14 Cuentas de diferimientos de actividades
reguladas

NIC 1

IAS 1 Presentacin de Estados Financieros

NIC 2

IAS 2 Inventarios

NIC 7

IAS 7 Estado de Flujos de Efectivo

NIC 8

NIC 10

NIC 11

IAS 8 Polticas Contables, Cambios en las

Estimaciones Contables y Errores
IAS 10 Hechos Ocurridos despus del Periodo
sobre el que se Informa
IAS 11 Contratos de Construccin (Ser sustituida
por NIIF 15)

NIC 12

IAS 12 Impuesto a las Ganancias

NIC 16

IAS 16 Propiedades, Planta y Equipo

NIC 17

IAS 17 Arrendamientos

NIIF
NIC 18
NIC 19

NIIF VIGENTES 2016

IAS 18 Ingresos de actividades ordinarias (Ser
sustituida por NIIF 15)
IAS 19 Beneficios a los Empleados
IAS 20 Contabilizacin de las Subvenciones del

NIC 20

Gobierno e Informacin a Revelar sobre ayudas

Gubernamentales

NIC 21
NIC 23
NIC 24

NIC 26
NIC 27
NIC 28

NIC 29

IAS 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas

deCambio de la Moneda Extranjera
IAS 23 Costos por Prstamos
IAS 24 Informacin a Revelar sobre Partes
Relacionadas
IAS 26 Contabilizacin e Informacin Financiera
sobre Planes de Beneficio por Retiro
IAS 27 Estados Financieros Separados
IAS 28 Inversiones en Asociadas y Negocios
Conjuntos
IAS 29 Informacin Financiera en Economas
Hiperinflacionarias

NIC 32

IAS 32 Instrumentos Financieros: Presentacin

NIC 33

IAS 33 Ganancias por Accin

NIC 34

IAS 34 Informacin Financiera Intermedia

NIC 36

IAS 36 Deterioro del Valor de los Activos

NIC 37
NIC 38
NIC 39
NIC 40

IAS 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y

Activos Contingentes
IAS 38 Activos Intangibles
IAS 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento
y Medicin (Aplica con NIIF 9)
IAS 40 Propiedades de Inversin

NIIF

NIIF VIGENTES 2016

NIC 41

IAS 41 Agricultura

NIIF PARA LAS PYMES

Las secciones de la NIIF para las PYMES
Seccin No. 1

Pequeas y medianas entidades

Seccin No. 2

Conceptos y principios generales

Seccin No. 3

Presentacin de estados financieros

Seccin No. 4

Estado de situacin financiera

Seccin No. 5

Estado de resultados integrales

Seccin No. 6

Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y

ganancias

acumuladas

Seccin No. 7

Estado de flujos de efectivo

Seccin No. 8

Notas a los estados financieros

Seccin No. 9

Estados Financieros Consolidados y Separados

Seccin No. 10

Polticas Contables, Estimaciones y Errores

Seccin No. 11

Instrumentos Financieros Bsicos

Seccin No. 12

Otros temas relacionados con los Instrumentos Financieros

Seccin No. 13

Inventarios

Seccin No. 14

Inversiones en Asociadas

Seccin No. 15

Inversiones en Negocios Conjuntos

Seccin No. 16

Propiedades de Inversin

Seccin No. 17

Propiedades, Planta y Equipo

Seccin No. 18

Activos Intangibles Distintos de la Plusvala

Seccin No. 19

Combinaciones de Negocios y Plusvala

Seccin No. 20

Arrendamientos

Seccin No. 21

Provisiones y Contingencias

Seccin No. 22

Pasivos y Patrimonio

Seccin No. 23

Ingresos de Actividades Ordinarias

Seccin No. 24

Subvenciones del gobierno

Seccin No. 25

Costos por prstamos

Seccin No. 26

Pagos Basados en Acciones

Seccin No. 27

Deterioro del Valor de los Activos

Seccin No. 28

Beneficios a los Empleados

Seccin No. 29

Impuesto a las Ganancias

Seccin No. 30

Conversin de la Moneda Extranjera

Seccin No. 31

Hiperinflacin

Seccin No. 32

Hechos Ocurridos despus del Periodo sobre el que se Informa

Seccin No. 33

Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas

Seccin No. 34

Actividades especiales

Seccin No. 35

Transicin a la NIIF para las PYMES

http://www.jezlauditores.com/index.php?option=com_content&view=article&id=57%3Aniif-enecuador&catid=45%3Aniffs&Itemid=1