Unidad 5

MATERIA: CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

PROFESORA: C.P. DIANELA EDITH CATZIN LORIA
ALUMNOS:
REYNA MUOZ FLORES
THELMA DOMNGUEZ RAMIREZ
JORGE CAMAS TREJO
MILITZA CRDENAS ESQUIVEL

23/04/2016

 Documentos DescontaDos o
endosados

5.1 Concepto de ttulos de crdito

Son ttulos de crdito aquellos instrumentos, con sustento en un papel, y firmados,
con valor probatorio de la obligacin que les sirve de base.
Son imprescindibles, sin ttulo de crdito no puede reclamarse el derecho que
contienen, pues son los que le otorgan a su titular o legtimo poseedor,
legitimacin activa.
Pueden ser al portador, a la orden o nominativos.

Al descontar una letra de cambio o pagar, se requiere la existencia del endoso, que transmita en
propiedad a la institucin de crdito o particular los documentos cedidos por el endosante o cedido

La existencia del crdito comercial se debe, en

gran parte, al descuento de los ttulos de crdito,
ya que el comerciante, para tener fondos, no
necesita esperar al da del vencimiento para
cobrarlos a sus clientes, sino nicamente
descontarlos o endosarlos a una institucin de
crdito o a un particular, recibiendo
inmediatamente el valor actual o real, sea el valor
nominal menos el descuento.

Conceptos del Descuento de documentos.

VALOR NOMINAL.- Es el valor que el documento tiene escrito
o impreso para ser pagado en la fecha de su vencimiento
DESCUENTO.- Es el inters, la comisin de cobro y el IVA de
ambos que las instituciones de crdito o un particular rebajan del
valor nominal de los documentos no vencidos que la empresa les
trasmite en propiedad
VALOR ACTUAL O REAL.-Es el valor del documento en la
fecha en que se descuenta, o sea el valor nominal del documento
menos el descuento.

ENDOSO
La forma regular de trasmitir el dominio de una
letra de cambio y/o pagar y los derechos en ellos
consignados se llama endoso. En una operacin
de endoso intervienen dos personas:
El Endosante, es decir la persona que cede o
traspasa algn titulo de crdito y,
El endosatario, en cuyo favor se otorga o
transfiere el documento.

El endoso se hace al reverso del titulo de crdito, o

bien, en papel adherido a l, en caso de no existir
lugar aprovechables en el reverso Debe contener
los datos siguientes:
La expresin pguese, seguida del concepto por el
cual se hace el traspaso del documento
La expresin de endosarse a la orden de El
nombre del endosatario
La fecha y lugar del endoso
La firma del endosante.

Ejemplo:
El 30 de Junio, Alfa, S. A. Descont un documento en el
Banco Nacional con un valor nominal de $ 100 000.00

El documento fue expedido el 30 de mayo a tres meses y

con una tasa del 12% anual pagadera al vencimiento.
El banco tiene una tasa de descuento del 18% anual. El
calculo del descuento y el monto a recibir es el
siguiente:

Para calcular el vencimiento es necesario agregar los intereses que se

devengarn al vencimiento del documento.
En este caso, la tasa anual se aplica al nmero de meses fijados como plazo
del vencimiento.
El calculo del costo del financiamiento del banco (descuento) se realiza slo
por el periodo en que durar el financiamiento, desde la fecha del descuento
hasta la de vencimiento que en este caso es de 2 meses.
El valor en libros del documento se calcula sumando los intereses
devengados hasta la fecha del descuento al valor nominal del descuento.
En este ejemplo ha transcurrido un mes dese la fecha de la emisin hasta la
fecha del descuento, solo se agregarn los intereses devengados no cobrados.
La diferencia entre el monto recibido en efectivo y el valor en libros genera
una ganancia (ingreso) o una perdida o (gasto) .

PROCEDIMIENTO PARA ENDOSAR UN TTULO

DE CRDITO

La obligacin contingente que se adquiere al

endosar un ttulo de crdito se debe contabilizar
en libros, lo cual se puede hacer en tres formas:
Afectando una cuenta de activo circulante
Afectando una cuenta de pasivo de contingencia
Afectado cuentas de orden.

AFECTANDO UNA CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE

La cuenta que se afecta es Documentos por cobrar y cuando se
endosa los documentos se abonan en dicha cuenta, cuando los
documentos son protestados se abre una cuenta llamada
Documentos protestados y los intereses y gastos de protesto se
cargan en la cuenta de deudores diversos.
Cuando el deudor paga el documento mas los intereses y los
gastos del protesto se abona la cuenta de documentos
protestados, la cuenta de deudores diversos y la diferencia se
abona en productos financieros (en caso que los intereses
cobrados a deudor sean mayores a los cobrados al momento de
su devolucin por falta de pago.

Afectando a una cuenta de Pasivo Contingente cuando el

descuento recibe el tratamiento de prstamo no se debe dar
de baja el documento por cobrar de los registros contables,
y es necesario crear el pasivo contingente y los
documentos por cobrar descontados.
Si el deudor no paga es necesario realizar un asiento para
dar de baja el pasivo contingente y reconocer el costo
financiero que el bando carga por la devolucin del
documento.

Afectando UNA CUENTA DE PASIVO DE

CONTINGENCIA
AFECTANDO CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas que se emplean para el registro de
operaciones que no afectan o modifican el activo, el
pasivo o el capital de la empresa, pero que, a pesar de
ello, es necesario registrar en libros para consignar los
derechos u obligaciones contingentes que se establecen.
Ejemplo
Documentos
descontados
(deudor)
Responsabilidad por endosos (acreedor)

6.2 Afectando UNA CUENTA DE

PASIVO DE CONTINGENCIA
se carga

DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS se abona

Del valor nominal de los documentos de crdito Del valor nominal de los documentos de crdito
endosados, que han sido pagados
endosados, que se endosan a terceras personas
Del valor nominal de los documentos de crdito Del valor nominal de los documentos de crdito
endosados, que le sean devueltos al endosante que se descuenten
por no haber sido pagados ( o por que la
institucin de crdito no pudo cobrar)
SALDO: ( acreedor)
Representa el importe del valor nominal de los
documentos de crdito endosados que aun no han
sido pagados, y a la vez representa la
responsabilidad contingente que tiene el
endosante.

DESCUENTOS O DOCUMENTOS
DESCONTADOS
Es la operacin de adquirir, antes del vencimiento valores generalmente
endosables.
Operacin por la que un banco entrega al tenedor de un efecto de
comercio, antes de su vencimiento, el importe del mismo con ciertas
deducciones.
Es la operacin que consiste en adquirir letras, pagars o documentos
financieros por un valor del documento antes de la fecha en que vence y
su valor al vencimiento, es decir, es la diferencia entre el valor del
documento de la fecha en que vence y su valor al vencimiento.
Es la accin de recibir o pagar un dinero hoy, a cambio de una suma
mayor comprometida para fecha futura, segn las condiciones
convenida en el pagar.

DOCUMENTO DE CREDITO
La Letra de Cambio (L/C) y el pagar como documentos de crditos
por se los mas conocidos y utilizados.
Los referidos documentos se utilizan para respaldar obligaciones en
dinero con vencimiento futuro.

Detallan la persona acreedora y a la deudora, el valor de la deuda, la

fecha de suscripcin, el plazo, el inters.
En algunos casos pueden ser endosables a terceras personas,
negociables, descontados en bancos antes de la fecha de vencimiento
.

LETRA DE CAMBIO
Documento de crdito consistente en una orden escrita por la que una
persona, denominada, girador, encarga a otra, llamada girado o
aceptante, que pague a una tercera persona tenedor, una
determinada cantidad de dinero a cierta fecha.
Es comn que solo haya dos personas involucradas pues el girador
puede coincidir con el tenedor.
El tenedor o beneficiario es la persona a cuyo favor se emite la letra
de cambio.
La letra es susceptible de transferirse, mediante el endoso
correspondiente.
La letra de cambio en la que no se especifique un plazo para el pago se
considera como cancelable a la vista.

PAGAR
Ttulo que da al tenedor del documento el derecho
incondicional de recibir una cantidad de dinero en
determinada fecha.
Se emite y negocia con descuento, dependiendo del tipo de
inters y de la fecha de su vencimiento.
En los referidos documentos se pueden destacar los
siguientes datos para el efecto de este texto:
Valor Nominal: valor del documento, sin intereses, a la
fecha de suscripcin.

6.2 Existe una forma de para realizar el registro de documentos endosados, misma que se puede complementar con cuentas de
orden.
Suponga que una entidad tiene un saldo en Documentos por Cobrar por $10,000. Dicho documento fue endosado y se recibieron
$9,000 y el banco cobra $1,000. El registro contable del endoso sera:
Bancos
$9,000
Gastos financieros
$1,000
Documentos endosados
$10,000
En caso de optar por la utilizacin de cuentas de orden se hara el siguiente registro:
Documentos endosados
$10,000
Endoso de documentos
$10,000
Los documentos endosados se presentan disminuyndolos de las cuentas por cobrar:
Activo
Circulante
Documentos por cobrar
$10,000
Documentos endosados
$(10,000)
Una vez que el banco haya cobrado los documentos endosados se efectuara el siguiente asiento:
Documentos endosados
$10,000
Documentos por cobrar
$10,000
En cuentas de orden se tendra el siguiente efecto:
Endosado de documentos
$10,000
Documentos endosados
$10,000

Formato de letra de cambio

y endoso

Formato de pagar:

Formato de pagar:

Gracias por su atencin