Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
CAPTULO I
1.1
Situacin Problemtica
Toda persona natural o jurdica que constituya una empresa que genere ingresos
con fines de lucro, est obligada a tributar y declarar impuestos ante la
Superintendencia Nacional Administrativa SUNAT, convirtindose en contribuyente
o deudor tributario.
El problema a investigar es referente a la evasin de impuestos, pues como
sabemos, todo impuesto es fundamental para la obtencin de los ingresos
econmicos del gobierno peruano, que las destinar al financiamiento del
Presupuesto General anual de la Repblica. Por lo tanto, a menos recaudacin de
impuestos, dar como resultado graves problemas de desarrollo para el pas.
tributaria existentes en nuestro pas lo cual har que tengamos a las MYPES del
sector industrial de Lima Metropolitana tributando y a la vez que se sientan
en la
CAPTULO II
MARCO TERICO
Vargas Escriba Pedro Alberto (2009), Evasin tributaria peruana del sector
industria (2006-2008). La conclusin de la tesis es que la evasin tributaria de las
empresas del sector industria se da porque en estos aos el costo de la
formalizacin eran altos y tambin todos los largos procesos que se necesitaban
para formalizarse, estos factores hicieron que las empresas informales no
legalicen su situacin por lo que se dio la evasin en estos aos.
Zurita Leca Samantha, (2006) Elusin y delito tributario aplicando los mtodos y
procedimientos de fiscalizacin (Per). La conclusin a la que llega el autor es
que la SUNAT tendr que ser ms eficiente posible para evitar la elusin y el delito
tributario. La SUNAT tendr que cubrir los vacios legales para evitar la evasin
fiscal.
Buitrn Solari Lorena, (2010) Evasin tributaria peruana del sector privado (20092010). En la cual indica que la evasin tributaria de las empresas del sector
privado se da porque en estos aos no haba una correcta fiscalizacin por parte
del personal de la SUNAT, tambin podemos agregar que la corrupcin realizaba
su papel de la mejor manera por lo que se dieron en su mayora estos casos.
vienen a ser los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En
nuestra legislacin, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la
evasin fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudacin tributaria 4
Entonces, la evasin tributaria conduce a los contribuyentes a un egosmo natural
para desprenderse de una parte de sus ingresos, lo que demuestra una mala
educacin cvica tributaria; no permite que el Estado cuente con los recursos
necesarios para brindar servicios bsicos a la poblacin, sobretodo a los de
menores de recursos. Origina el aumento de las tasas de los tributos ya existentes
y este afecta a los que cumplen con sus obligaciones y se debera aumentar la
tasa a los contribuyentes que poco o nada tributan.
Deberamos tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente
una disminucin de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro pas
y por parte del Estado se debe manejar adecuadamente y en forma transparente
los recursos, de modo que los contribuyentes puedan conocer en qu forma stos
son utilizados y as acepten la carga tributaria que le corresponda como
contribuyente.
2.3 Marcos Conceptuales o Glosarios
RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano presenta tres opciones: el Nuevo Rgimen nico
Simplificado (RUS), el Rgimen Especial de Renta (RER) y el Rgimen General
(RG). Antes de optar por cualquiera de los tres regmenes tributarios, debers
informarte sobre las caractersticas de cada rgimen y poder elegir el ms
favorable para tu negocio.
4
VILLEGAS, Hctor, Derecho Financiero y Tributario, Revista Tributemos edicin Agosto 2001 p. A13
recursos
naturales
que
extraigan,
incluidos
la
cra
el
cultivo
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
10
Contribuyentes Domiciliados
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo
efectuar
contribuyentes
no
anticipos
mensuales
domiciliados,
del
conjuntamente
impuesto.
con
sus
En
cambio,
los
establecimientos
permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada.
No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias
temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por
someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el
REHACER
11
12
Renta
Neta Tasa
(menos deducciones)
Regalas
Sin deduccin
30%
Servicios tcnicos
30%
Remuneracin
pensiones
servicios
cumplidos en el pas.
(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado por las
normas tributarias para determinar bases imponibles, lmites de afectacin,
deduccin, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los
supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2012 ha sido fijada en S/. 3 650.
Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de
crditos externos:
1. 4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:
o
13
Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda
otras suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que se pague a
beneficiarios del extranjero.
2. 30%: que se aplicar de la siguiente forma:
o
3. 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
empresas financieras establecidas en el Per como resultado de la
utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas
de cualquier categora, con excepcin de la de tercera categora, la tasa es
progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a
dos sistemas:
a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas
de tercera categora que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido
renta imponible.
14
15
16
los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el
importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero
se determina mensualmente.
Derechos Arancelarios
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados
al Per. Las tasas son de 12% 20%. Slo sobre algunos bienes afectos a la tasa
del 20% se aplica una sobretasa de 5%.
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a
los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%,
dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
17
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del
Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los
bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as
como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de
inversin privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala,
salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la
primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad
de los vehculos automviles, camionetas y station wagons, fabricados en el pas o
importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3 aos se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin
o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%
Contribucin al SENATI
18
Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU
de las Naciones Unidas (revisin 3).
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos
que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al
cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
MYPES
La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona
natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial
19
con
su
efecto
consiguiente
en
la
prestacin
de servicios pblicos, sino que implica una distorsin del sistema tributario.
REGISTROS PBLICOS
Lugar en el cual se realiza la formalizacin de las MYPES, para que operen
legalmente y realicen las obligaciones tributarias de ley
20
CAPTULO III
3.1
HIPOTESIS Y VARIABLES
Hiptesis General
Los severos Regmenes Tributarios inciden positivamente en la evasin
tributaria de la MYPES del sector industrial de Lima Metropolitana.
21
sistema
tributario
peruano
es
el
conjunto
de
impuestos,
REGISTROS PBLICOS:
Definicin Terica:
Lugar en el cual se realiza la formalizacin de las MYPES, para que
operen legalmente y realicen las obligaciones tributarias de ley.
Definicin Operacional:
Cantidad de MYPES registradas en determinada zona.
Variables Dependientes
22
EVASIN TRIBUTARIA:
Definicin Terica:
Punto donde se ha ubicado una MYPES la cual no se encuentre
registrada y/o haya declarado impuestos pero con datos falsos
(alteracin de ingresos o gastos). (Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT).
Definicin Operacional:
Cantidad de MYPES que han realizado evasin tributaria en
determinada zona.
3.4 Operacionalizacin de Variables
3.5 Matriz de consistencia
BIBLIOGRAFA
FUENTES CARRILLO JORGE (2008), Efectos de la retencin del impuesto al
valor agregado en los contribuyentes especiales en condicin de agentes y sujetos
de retencin. Tesis.
ZURITA LECA SAMANTHA (2006), Elusin y delito tributario aplicando los
mtodos y procedimientos de fiscalizacin (Per).Tesis.
VARGAS ESCRIBA PEDRO ALBERTO (2009), Evasin tributaria peruana del
sector industria (2006-2008). Tesis.
23
BUITRN SOLARI LORENA (2010), Evasin tributaria peruana del sector privado
(2009-2010). Tesis.
CUCHUAUPA CANTURN GABRIEL (2003), Las MYPES en el Per y las
innovaciones tecnolgicas en el comercio (1995-2001). Tesis.
INEI Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
AELE, Impuesto a la renta 2013 editorial AELE, Lima.
FUENTES DE INTERNET:
http://cies.org.pe/files/ES/Bol62/09_HERNANDEZ.pdf,
Evasin
tributaria
24