RETENCIONES

Taller de Tributacin
INTRODUCCIN
Uno de los grandes aciertos en materia de recaudacin adelanta de impuestos

por parte de la Administracin Tributaria sigue representando los regmenes de
Retencin y Percepcin del IGV; a ello debemos de sumar el Sistema de Pagos
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (hoy como sabemos es
Gobierno Nacional) SPOT-, que, mediante la forma en que esta se aplica, se
ha dado a conocer como el sistema de detraccin.
Los dos primeros regmenes, mediante la intervencin de un agente de
retencin o percepcin, designado como tal por la SUNAT va Resolucin de
superintendencia y mediante decreto supremo, en el caso de los agentes de
percepcin, es que se viene aplicando estos regmenes, que bsicamente
consiste en retener una parte del pago y/o percibir del cliente una suma, que en
ambos casos debe cumplirse en declarar y pagar a la SUNAT; mientras que
aquellas personas, sujetas de dichos regmenes tienen el derecho de utilizar
dichos montos retenidos y/o percibidos contra el IGV.
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
I.
DEFINICIN
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las
Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido,
contra el IGV que les corresponda pagar.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV,
cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
II.
SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN: - Adquirente del bien (Cliente), Usuario del
servicio, o quien encarga la construccin.
* Deben ser designados por SUNAT.
PROVEEDOR: - Vendedor del bien,
- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de construccin.
* En operaciones gravadas con IGV.
III.
MBITO DE APLICACIN
El rgimen de retenciones del IGV ser aplicable a los proveedores en las
operaciones que realicen:
Venta de bienes,
Primera venta de bienes inmuebles,

2
Prestacin de servicios y
Contratos de construccin
Gravadas con dicho impuesto, realizadas a partir del 01 de junio del 2002
con contribuyentes designados como Agente de Retencin.
IV.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes
operaciones:
a.
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad

de Buenos Contribuyentes.
b.
Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin

de Agente de Retencin.
c.
En operaciones en las cuales se emitan Boletos de

aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros
documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
d.
En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas

emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se
permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
e.
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las

cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago,
conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago,
f.
En
las
cuales opere
el
Sistema
de
Pago
de
Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el

Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
3
g.
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700

y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados
por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.
h.
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de

Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las
Resoluciones de Superintendencia Nms. 128-2002/SUNAT y 1892004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h
de la R.S. 037-2002/SUNAT).
i.
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones

de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn
regulndose
conforme
lo
dispuesto
por el
Reglamento
de
Comprobantes de Pago.
j.
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico

que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas
operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de
encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o
privado.
k.
En los casos de venta interna de bienes donados cuyo

monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de
los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y
normas modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de

Percepcin referidos en los incisos a) y b) y h) se verificar al momento de
realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le
retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da
4
calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso

respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
V.
EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual
o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe
de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas
de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
Importe Pagado
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la retencin
(a)
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700 (a)
SI
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700
NO
Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con
estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos
Soles).
Donde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de
pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el
pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a
la Renta, (tales como facturas, nota de dbito, ticket de mquina registradora
que otorgan derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de
pago el mismo que incluye el IGV.
VI.
DESIGNACIN, EXCLUSIN Y ACREDITACIN DEL AGENTE DE

RETENCIN
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno
de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de
actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad
de Agentes de Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las
Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean
designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las retenciones que
correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran
realizado las primeras.
Por otra parte, se establece que la condicin de agente de retencin ser
acreditada mediante el certificado agente de retencin, el cual ser
encargado por la administracin Tributaria. En tal sentido, entendemos que
la citada entidad dictara mediante norma correspondiente, el lugar y fecha
de entrega de otro certificado.
Los sujetos designados como Agentes de retencin
retendrn por los
pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales. A

travs de esta modificacin vigente a partir del 01 de noviembre del 2002,
se establece que desde que surta efecto la designacin como Agente de
Retenciones, tal contribuyente deber efectuar la retencin sobre los pagos
que realice aunque las operaciones que originen dichos pagos se hayan
realizado cuando el Agente no ostentaba tal condicin.
Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de Retencin dejaran de
retener por los pagos realizados a partir de la fecha en que se opere su
exclusin.
VII.
TASA DE RETENCIN
La tasa de la retencin es el tres por ciento (3 %) del importe total de la
operacin
gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total

que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin,
inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la
tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
VIII.
OPORTUNIDAD DE LA RETENCIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento que se

realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con IGV.
Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir

el Comprobante de Retencin al Proveedor.
En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de

cada pago.
IX.
REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTE DE RETENCIONES

Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los
siguientes requisitos mnimos:
INFORMACIN IMPRESA:
1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:

a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Domicilio fiscal.
7
c) Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la
impresin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el
cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa grfica.
6. Destino del original y copias:

a) En el original: "Proveedor".
b) En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
c) En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia permanecer
en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en
un archivo clasificado por Proveedores y ordenado
cronolgicamente.
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del

proveedor.
2. Nmero de RUC del proveedor.

8
3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito

que dieron origen a la retencin:
a) Tipo de documento.
b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c) Fecha de emisin.
5. Monto del pago.
6. . Importe retenido.
X.
DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones
practicadas durante el mes y efectuar el pago respectivo utilizando el PDTAgentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
La declaracin y el pago se realizar inclusive cuando en el perodo no se
hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por
la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.
XI.
DECLARACIN
DEL
PROVEEDOR,
DEDUCCIN
DEL
MONTO
RETENIDO Y DEVOLUCIN
La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus
obligaciones tributarias regulares, de conformidad con el cronograma de
pago que publica la Administracin Tributaria.
9
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y

podr deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le
hubieran efectuado.
Deduccin del monto retenido:
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes
para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser
materia de compensacin con otra deuda tributaria.
El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no
menor de 3 perodos consecutivos. A menos que le sea de aplicacin la
Quinta Disposicin Final de la R. S. 128-2002 del Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible, en cuyo
caso:
a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones

y luego las retenciones que le hubieran efectuado.
b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor
de 2 periodos consecutivos
Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin respecto de
las retenciones indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la
obligacin de retener o las operaciones excluidas de la retencin, con la
condicin que el monto retenido haya sido incluido en la declaracin del
Proveedor y el Agente de Retencin hubiera efectuado el pago respectivo.
10
XII.
TIPO DE CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL DEBEN LLEVAR EL

AGENTE DE RETENCIN Y EL PROVEEDOR
a) El Agente de Retencin:
1. Abrir
en
su
contabilidad
una
cuenta
denominada "IGV
Retenciones por Pagar". En dicha cuenta controlar mensualmente

las retenciones efectuadas a los proveedores y contabilizarn los
pagos efectuados a la SUNAT.
2. Asimismo,
deber
llevar
un "Registro
del
Rgimen
de
Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con

respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro
deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en
columnas separadas:
o Fecha de la transaccin.
o Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
o Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la
operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de
facturas por letras de cambio, entre otras.
o Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del
haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
o Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
NOTA:
1. El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro
anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con
cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema
11
de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda

efectuar la verificacin individual de cada transaccin.
2. El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un

atraso mayor a 10 das hbiles, contados a partir del primer da
hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn
corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
b) El proveedor:
Abrir
en
su
contabilidad,
una
subcuenta
denominada "IGV
Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En

dicha subcuenta se controlar las retenciones que le hubieren efectuado
los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.
CASO PRCTICO N 01 REGIMEN DE RETENCIONES

Vendedor : Empresa MATIAS SA (Proveedor)
Adquiriente: Empresa TIO CARLOS SA (Cliente)
La empresa MATIAS SA realiza una venta de bienes a la empresa TIO
CARLOS SA, y emite una factura, el detalle de la operacin es el
siguiente:
Valor de Venta : 10,000.00
IGV (18%)
: 1,800.00
Precio de Venta : 11,800.00
La operacin es al contado, el pago es realizado mediante
transferencia de cuenta corriente a cuenta corriente del proveedor.
En principio la presente operacin es mayor a S/. 700.00, por lo que se
trata de una operacin sujeta a retencin.
Considerando que la operacin sujeta a retencin ha sido pactada al
contado, debe tomarse como base de clculo el importe total de la
operacin, que en asciende a S/. 11,800.00.
12
El clculo es como sigue:

Valor de venta
IGV (18%)
Precio de venta
Retencin (6%)
Neto a cobrar
: 10,000.00
: 1,800.00
: 11,800.00 Importe de la operacin
: (354.00)
: 11,446.00
La empresa MATIAS SA deber entregar el Comprobante de

Retencin a la Empresa TIO CARLOS SA, por el importe de S/. 354.00
CONTABILIZACION DE LA OPERACIN
CONTABILIZACION DE LA EMPRESA MATIAS SA

(PROVEEDOR)
1. Contabilizacin de la operacin de venta sujeta a retencin
1
2 CUENTAS POR COBRAR COM TERCEROS
11,800.00
12.1. Fact. Boletas y ot. Comp. X cobrar

1212
Emitidas
4
0 TRIB. Y APORT AL SIST DE PENS Y ESSALUD
1,800.00
40.1 Gobierno Central

4011
IGV
IGV - Dbito
4011011 Fiscal
7
0 VENTAS
10,000.00
70.11 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas

13
5000
9 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911
Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
5000
0 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturada
2011
Mercaderas manufacturadas
20111
Costo
x/x Por el costo de ventas
2. Contabilizacin de cobranza
1
0 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
11,446.00
104 Ctasctes en instituciones financiea

1041
Ctasctes operativas
1
2 CUENTAS POR COBRAR COM - TERCEROS
1212
Emitidas
14
11,446.00
3. Contabilizacin del Comprobante de Retencin
4
354.00
401 Gobierno Central

4011
IGV
401107 igv - Retenciones por aplicar

1
2 CUENTAS POR COBRAR COM - TERCEROS
354.00

1212
Emitidas
CONTABILIZACION DE LA EMPRESA TIO CARLOS SA

(CLIENTE)
1. Contabilizacin de la compra
6
0 COMPRAS
10,000.00
601 Mercaderas
4011
IGV
401101 IGV - Dbito Fiscal

4
1,800.00

4011
IGV
401102 IGV - Crdito Fiscal

4
2 CTA POR PAG COMER - TERCEROS
15
11,800.00
421 Fac, boletas y otcomp. X pagar

4212 Emitidas
x/x Por las compras realizadas
2
0 MERCADERIAS
10,000.00
201 Productos manufacturados

2011
Productos manufacturados
20111 Al costo
6
1 VARIACION DE EXISTENCIAS
10,000.00
611 Mercaderas
x/x Ingreso de bienes al costo de adquisicion
(Ingreso al almacn)
2. Contabilizacin del pago de la compra (Transf. De fondos a la ctacte del

proveedor)
4
2 CTAS POR PAGAR COMER - TERCEROS
11,446.00
421 Fact, boletas y ot. Comp. X pagar

4212 Emitidas
1
11,446.00
104 Ctasctes en instintuciones financieras

1041 Ctasctes operativas
3. Contabilizacin de comprobante de Retencin emitido al Proveedor

16
4
2 CTAS POR PAGAR COMER - TERCEROS
354.00
421 Fact, boletas y ot. Comp. X pagar

4212
4
354.00

4011
IGV
IGV - Retenciones x
401106 pagar
x/x Segn Registro de Retenciones
4. Pago de la retencin a la SUNAT
4
354.00

4011
IGV
IGV - Retenciones x
401106 pagar
1
104 Ctasctes en instintuciones financieras
1041 Ctasctes operativas
x/x pago a la SUNAT de las retenciones del mes
17
354.00
CONCLUSIONES
La detraccin resulta de aplicacin a toda venta gravada con el IGV de bienes
sujetos al Sistema, as como a toda prestacin de servicios comprendidos en el
mismo, no habindose efectuado exclusin alguna en funcin a si por dicha
operacin el proveedor debe emitir factura o boleta de venta, pues la
normatividad aplicable no hace distincin entre tipos de comprobantes de pago.
18
Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin de

determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo
en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio
En el caso de la prestacin de servicios, la detraccin a que obliga el Sistema
ser de aplicacin a toda prestacin de servicios de intermediacin laboral
gravada con el IGV, sin que se haya previsto excepcin alguna en funcin al
importe de la operacin u otra circunstancia.
Las retenciones, este sistema busca reducir los niveles de evasin del IGV,
ampliar la base tributaria, por medio de la formalizacin de la cadena de
distribucin de los productos comercializados y asegurar mayores ingresos al
Estado, con una mejora en el rendimiento del impuesto en los medianos y
pequeos contribuyentes proveedores de grandes empresas.
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la
administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepciones del IGV consiste en la obligacin impuesta al
vendedor denominado agente de percepcin o la administracin tributaria de
percibir un importe adicional al precio de venta cobrado al cliente o al
importador.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin
fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso
tributario capaz de asegurar la satisfaccin de necesidades sociales no recae,
injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus
obligaciones fiscales.
19
BIBLIOGRAFIA
MANUAL TRIBUTARIO 2010 EDICIONES CABALLERO

BUSTAMANTE
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES REVISTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 2011
20
WWW.SUNAT.GOB.PE
21

RETENCIONES

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Uno de los grandes aciertos en materia de recaudacin adelanta de impuestos

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Primera venta de bienes inmuebles,

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin

En operaciones en las cuales se emitan Boletos de

En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las

Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el

Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico

En los casos de venta interna de bienes donados cuyo

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de

calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso

EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

Menos de S/. 700

Menos de S/. 700 (a)

Menos de S/. 700

DESIGNACIN, EXCLUSIN Y ACREDITACIN DEL AGENTE DE

retendrn por los

pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales. A

Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento que se

Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir

En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de

REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTE DE RETENCIONES

1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:

6. Destino del original y copias:

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA:

1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del

2. Nmero de RUC del proveedor.

3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".

4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito

5. Monto del pago.

DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN

El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y

a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones

TIPO DE CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL DEBEN LLEVAR EL

Retenciones por Pagar". En dicha cuenta controlar mensualmente

Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con

de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda

2. El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un

Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En

CASO PRCTICO N 01 REGIMEN DE RETENCIONES

El clculo es como sigue:

La empresa MATIAS SA deber entregar el Comprobante de

CONTABILIZACION DE LA EMPRESA MATIAS SA

1. Contabilizacin de la operacin de venta sujeta a retencin

12.1. Fact. Boletas y ot. Comp. X cobrar

40.1 Gobierno Central

x/x Por la venta de mercaderas

x/x Por el costo de ventas

104 Ctasctes en instituciones financiea

3. Contabilizacin del Comprobante de Retencin

401 Gobierno Central

401107 igv - Retenciones por aplicar

12.1. Fact. Boletas y ot. Comp. X cobrar

CONTABILIZACION DE LA EMPRESA TIO CARLOS SA

401101 IGV - Dbito Fiscal