Universidad Tecnolgica Equinoccial

COSO
Facultad: Ciencias Econmicas y Negocios
Carrera: Ingeniera de Empresas y Negocios
Asignatura: Auditora Financiera
Fecha: 20 de Abril del 2016
Grupo # 5: Sofa Celleri
Sebastin Garzn
Katherine Zurita

INTRODUCCIN
El Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission), constituye el modelo sobre Control Interno en las empresas de mayor
reconocimiento y aceptacin a nivel mundial. Este informe, publicado en 1992, fue
redactado por un grupo de expertos, representantes de importantes organismos
norteamericanos de profesionales en las reas de contabilidad, auditora y finanzas.
El COSO es una iniciativa conjunta de las cinco organizaciones del sector privado
que figuran a la izquierda y se dedica a proporcionar el liderazgo de pensamiento a
travs de la elaboracin de marcos y orientacin sobre la gestin del riesgo
empresarial, el control interno y la disuasin del fraude. Esperamos que encuentre la
informacin en este sitio sea til y damos la bienvenida a su entrada
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la
implantacin, gestin y control de un sistema de control.

Misin
El Comit de la misin Organizaciones Patrocinadoras '(COSO) es proporcionar
liderazgo mediante el desarrollo de marcos generales y orientacin sobre la gestin
del riesgo empresarial, el control interno y la disuasin del fraude diseado para
mejorar el rendimiento de la organizacin y gobierno y para reducir el alcance del
fraude en las organizaciones.

Visin
La visin de COSO es ser un lder reconocido en el mercado global en el desarrollo
de la orientacin en las reas de riesgo y el control que permiten el buen gobierno de
la organizacin y la reduccin del fraude.
El Marco de COSO 2013 mantiene la definicin de Control Interno y los cinco
componentes de control interno, pero al mismo tiempo incluye mejoras y
aclaraciones con el objetivo de facilitar el uso y su aplicacin en las Entidades
A travs de esta actualizacin, COSO propone desarrollar el
marco original, empleando "principios" y "puntos de inters" con el objetivo de
ampliar y actualizar los conceptos de control interno previamente planteado
sin dejar de reconocer los cambios en el entorno
Empresarial y operativo.

El propsito de redactar el informe coso fue:

* Establecer una definicin de Control Interno, que fuera aceptada como un marco
comn que satisficiera las necesidades de todos los sectores interesados en la
materia.
* Aportar una estructura de Control Interno que facilitara la evaluacin de cualquier
sistema en cualquier organizacin.

A travs de esta actualizacin, COSO propone desarrollar el marco original

mediante:
Inclusin de diecisiete principios de control que representan el elemento
fundamental asociados a cada componente del control y que estos deben de estar
operando en forma conjunta.
Proporciona "puntos de enfoque", o caractersticas importantes de los principios; al
tiempo que reconoce que el diseo y la implementacin de controles relevantes para
cada principio y componente, requiere de juicio y sern diferentes de acuerdo a la
organizacin
Responsabiliza a la administracin quien deber asegurar que cada uno de los
componentes y principios relevantes del control interno deben estar presente y en
funcionamiento con el fin de contar con un sistema eficaz de control interno.
Concluyendo que una deficiencia importante en un componente o principio de
control no se puede mitigar con eficacia por la funcin de otros componentes y
principios de control.
El informe coso se estructura en cuatro partes:
1. Resumen Ejecutivo: visin de alto nivel sobre la estructura conceptual del Control
Interno, dirigido a ejecutivos, miembros de consejos de administracin, y
legisladores.
2. Estructura Conceptual: Define Control Interno, describe sus componentes y
proporciona criterios para que gestores, consejeros y otros puedan evaluar sus
sistemas de control.
3. Reportes a partes externas: Es un documento suplementario que proporciona
orientacin a aquellas entidades que publican informes sobre Control Interno,
adems de la preparacin de estados financieros.
4. Herramientas de evaluacin: Proporciona materiales que se pueden emplear en la
evaluacin de cualquier sistema de control interno empresarial.

COMPONENTES
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes
relacionados entre s; stos derivarn de la manera en que la Direccin dirija la
Unidad y estarn integrados en el proceso de direccin. Los componentes sern los
mismos para todas las organizaciones (pblicas o privadas) y depender del tamao
de la misma la implantacin de cada uno de ellos.
Los componentes son:
1. Ambiente de Control.
2. Evaluacin de Riesgos.
3. Actividades de Control.
4. Informacin y Comunicacin.
5. Supervisin y Monitoreo.
1. Ambiente de Control
El ambiente o entorno de control es la base de la pirmide de Control Interno,
aportando disciplina a la estructura. En l se apoyarn los restantes componentes,
por lo que ser fundamental para concretar los cimientos de un eficaz y eficiente
sistema de Control Interno. Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad e influye
en la concientizacin de sus funcionarios.

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Los factores a considerar dentro del Entorno de Control sern: La Integridad y los
Valores ticos, la Capacidad de los funcionarios de la Unidad, el Estilo de Direccin
y Gestin, la Asignacin de Autoridad y Responsabilidad, la Estructura
Organizacional y, las Polticas y Prcticas de personal utilizadas.
2. Evaluacin de Riesgos
La Evaluacin de Riesgos consiste en: La identificacin y el anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar
cmo deben ser gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del entorno,
ser necesario que la Unidad disponga de mecanismos para identificar y afrontar los
riesgos asociados al cambio.
3. Actividades de Control
Las actividades de control son: Las polticas, procedimientos, tcnicas, prcticas y
mecanismos que permiten a la Direccin administrar (mitigar) los riesgos
identificados durante el proceso de Evaluacin de Riesgos y asegurar que se llevan
a cabo los lineamientos establecidos por ella.
Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de la Unidad y en cada
una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un Mapa de Riesgos,
de acuerdo a lo sealado en el punto anterior.
4. Informacin y Comunicacin
Se debe identificar, recopilar y propagar la informacin pertinente en tiempo y forma
que permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades a cargo. Debe
existir una comunicacin eficaz -en un sentido amplio- que fluya en todas
direcciones a travs de todos los mbitos de la Unidad, de forma descendente como
ascendente.
La Direccin debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada
funcionario dentro del Sistema de Control Interno implementado.
5. Supervisin y Monitoreo
Los Sistemas de Control Interno requieren -principalmente- de Supervisin, es decir,
un proceso que verifique la vigencia del Sistema de Control a lo largo del tiempo.
Esto se logra mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones
peridicas o una combinacin de ambas.
RELACIN ENTRE COMPONENTES Y PRINCIPIOS
Soportando los esfuerzos de las organizaciones sobre el cumplimiento de objetivos
existen cinco Componentes del Control Interno

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Es importante considerar que el Control Interno es un proceso dinmico, iterativo e
integral. Por lo tanto, el Control Interno no es un proceso lineal en el que uno de los
componentes afecta slo al siguiente.

De los cinco componentes de Control Interno que establece COSO, se debern

considerar los 17 principios que representan los conceptos fundamentales
relacionados con los componentes para el establecimiento de un efectivo Sistema de
Control Interno.
Ambiente de control:
1) La organizacin demuestra compromiso por la integridad y valores ticos.
2) El Consejo de Administracin demuestra una independencia de la administracin
y ejerce una supervisin del desarrollo y el rendimiento de los controles internos
3) La Administracin establece, con la aprobacin del Consejo, las estructuras,
lneas de reporte y las autoridades y responsabilidades apropiadas en la bsqueda
de objetivos.
4) La organizacin demuestra un compromiso a atraer, desarrollar y retener
personas competentes en alineacin con los objetivos.
5) La organizacin retiene individuos comprometidos con sus responsabilidades de
control interno en la bsqueda de objetivos.
Evaluacin de riesgos
6) La organizacin especifica objetivos con suficiente claridad para permitir la
identificacin y valoracin de los riesgos relacionados a los objetivos.

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7) La organizacin identifica los riesgos sobre el cumplimiento de los objetivos a
travs de la entidad y analiza los riesgos para determinar cmo esos riesgos deben
de administrarse.
8) La organizacin considera la posibilidad de fraude en la evaluacin de riesgos
para el logro de los objetivos.
9) La organizacin identifica y evala cambios
significativamente al sistema de control interno.

que

pueden

impactar

Actividades de control
10) La organizacin elige y desarrolla actividades de control que contribuyen a la
mitigacin de riesgos para el logro de objetivos a niveles aceptables.
11) La organizacin elige y desarrolla actividades de control generales sobre la
tecnologa para apoyar el cumplimiento de los objetivos.
12) La organizacin despliega actividades de control a travs de polticas que
establecen lo que se espera y procedimientos que ponen dichas polticas en accin.
Informacin y comunicacin
13) La organizacin obtiene o genera y usa informacin relevante y de calidad para
apoyar el funcionamiento del control interno.
14) La organizacin comunica informacin internamente, incluyendo objetivos y
responsabilidades sobre el control interno, necesarios para apoyar funcionamiento
del control interno.
15) La organizacin se comunica con grupos externos con respecto a situaciones
que afectan el funcionamiento del control interno.
Actividades de monitoreo
16) La organizacin selecciona, desarrolla, y realiza evaluaciones continuas y/o
separadas para comprobar cuando los componentes de control interno estn
presentes y funcionando.
17) La organizacin evala y comunica deficiencias de control interno de manera
adecuada a aquellos grupos responsables de tomar la accin correctiva, incluyendo
la Alta Direccin y el Consejo de Administracin, segn sea apropiado.
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso llevado a cabo por la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de

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seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones
* Confiabilidad de la informacin financiera
* Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Que el control interno sea un proceso significa que:
* Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en si mismo.
* No es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que permean las
actividades de una organizacin.
* Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la
gestin e integradas a los dems procesos bsicos de la misma: planificacin,
ejecucin y supervisin.
* Los controles deben constituirse dentro de la infraestructura de la organizacin y
no sobre ella.
Beneficios de un Sistema de Control Interno
Define las normas de conducta y actuacin, funcionando como conductor del
establecimiento del Sistema de Control Interno.
Ayuda a reducir sorpresas aportando confianza en el cumplimiento de los objetivos,
provee feedback del funcionamiento del negocio.
Establece las formas de actuacin en todos los niveles de la organizacin, travs
de la fijacin de objetivos claros y medibles, y de actividades de control.
Otorga una seguridad razonable sobre la adecuada administracin de los riesgos
del negocio
Y el establecimiento de mecanismos de monitoreo formales para la resolucin de
desviaciones al funcionamiento del sistema de control interno.

RELACIN ENTRE LOS OBJETIVOS Y LOS COMPONENTES

Esta relacin se observa en un cubo o matriz tridimensional donde las columnas
verticales representan las tres categoras de objetos, las filas a los cinco
componentes y en la tercera dimensin se presentan las distintas unidades o

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actividades. Cada fila de componentes cruza las tres categoras de objetivos y es
aplicable a todas las unidades y actividades.
En esta matriz tridimensional, se puede advertir la forma de anlisis que surge en el
control interno, realizando un despiece del mismo. Desde la perspectiva de las
actividades o unidades (ubicadas en la derecha del cubo), se puede analizar qu
objetivos de las tres categoras son aplicables y como los cinco componentes
influyen en su cumplimiento.
La otra dimensin de esta matriz permite, desde cada categora de objetivo,
observar cules objetivos de esa categora han sido planteados para cada actividad
y unidad y como se busca su cumplimiento a travs de los componentes.
Por ltimo, se puede analizar la dimensin frontal donde se ubican los cinco
componentes, relacionarlos con las actividades y los objetivos para saber desde
cada componente, qu actividades y objetivos se estn analizando.

LOS OBJETIVOS Y SUS CATEGORAS

Los objetivos generales que la empresa persigue estn plasmados en la misin y
visin de la misma. Los objetivos especficos se obtienen de la estrategia global, que
es la conjuncin de objetivos generales con el anlisis FODA obtenido. Pero ante
todo tambin hay objetivos que estn explcitos y otros implcitos.
Para su mejor tratamiento se los agrupa en tres categoras:
* Objetivos relacionados con las operaciones: estn dirigidos a lograr la eficacia y la
eficiencia en la actividad principal del ente. Para que sea ms fcil de cumplir, se
deben desglosar en objetivos y estrategias ms especficos an, los cuales deben
ser claras y no dar lugar a dudas.
* Objetivos relacionados con la informacin financiera: estn dirigidos a la
preparacin de estados contables fiables. El hecho de tener estados contables
fiables es til en cuanto a la relacin con los terceros usuarios de la informacin que
los mismos contienen.
* Objetivos de cumplimiento: los entes deben dar cumplimiento a una serie de
normas y leyes, de acuerdo a su actividad, ubicacin, organizacin jurdica, entre
otras. Segn como se posicione el ente con respecto a su cumplimiento es que va a
ganar prestigio en ese sentido.
El informe COSO plantea la siguiente estructura de control interno:

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O sea, las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y

eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el
cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los recursos que mantiene.
Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan en peligro la consecucin de estos
objetivos; trazarn actividades de control para minimizar el impacto de estos riesgos;
y activarn sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso. Todo lo
anterior, con el sostn de un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un
sistema de informacin y comunicacin efectivo.