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Sumrio

Lista de abreviaturas, 19
Prefcio 7'l edio, 21
Prefcio 5'l edio, 23

Prefcio 1 'l edio, 25


CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL (LEI NQ 5.172, DE 25-10-1966),

Disposio

Art. 1Q

preliminar,

30

Emenda constitucional nQ18/65, Constituio Federal de 1946 e


sistema tributrio nacional, 30

LIVRO PRIMEIRO

Ttulo I
Art.
Art.
Art.
Art.

SISTEMA TRIBUTRIO

- Disposies

2Q
3Q
4Q
5Q

Ttulo 11

Leis que
Conceito
Natureza
Espcies

gerais,

35

NACIONAL,

"

regem o sistema tributrio nacional, 35


de tributo (gnero), 35
jurdica do tributo, 36
de tributo, 37

- Competncia

tributria,

41

CAPTULOI - Disposies gerais, 41


Art. 6Q Atribuio constitucional da competncia, 41
Art. 7Q Competncia: indelegvel, exceto funes, 42
Art. 8Q

29

No-exerccio

da competncia,

43

33

,....

CDIGO TRIBUTRlO

NACIONAL

COMENTADO

CAPTULO 11- Limitaes da competncia tributria, 43


Seo I
Art.
Art.
Art.

- Disposies gerais, 43
9Q Limitaes ao poder de tributar, 43
10. Uniformidade da tributao federal, 46
11. Bens: vedao de tratamento tributrio diferenciado em razo da
procedncia ou destino, 47

Seo 11- Disposies especiais, 47


Art. 12. Imunidade: extenso s autarquias, 47
Art. 13. Imunidade: no se estende a concesso de servios, 48
Art. 14. Imunidade: requisitos para obteno, 49
Art. 15. Emprstimo compulsrio: competncia exclusiva da Unio, 49
Ttulo lU

CAPTULO I
Art. 16.
Art. 17.
Art. 18.

Impostos,

51

- Disposies gerais, 51
Impostos: conceito, 51
Impostos que compem o sistema tributrio nacional, 52
Impostos: territrios federais e estados no divididos em municpios, 52

CAPTULO 11- Impostos sobre o comrcio exterior, 53


Seo I - Imposto sobre a importao, 53
Art.
Art.
Art.
Art.

19.
20.
21.
22.

Fato gerador, 53
Base de clculo, 54
Princpio da anterioridade:
Contribuinte, 56

excluso, 55

Seo 11- Imposto sobre a exportao, 56


Art. 23. Fato gerador, 56
Art. 24. Base de clculo, 57
Art. 25. Base de clculo; alternativa para sua ampliao, 57
Art. 26. Alteraes de alquotas, 58
Art. 27. Contribuinte, 58
Art. 28. Destinao: formao de reservas monetrias, 58
CAPTULO III - Impostos sobre o patrimnio e a renda, 59
Seo I - Imposto sobre a propriedade territorial rural, 59
Art. 29. Fato gerador, 59

sUMRIo

Art. 30. Base de clculo, 61


Art. 31. Contribuinte, 62
Seo 11- Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, 62
Art. 32. Fato gerador, 62
Art. 33. Base de clculo, 64
Art. 34. Contribuinte, 64
Seo III - Imposto sobre a transmisso de bens imveis e de direitos a eles relativos - ITBI, 65
Art.
Art.
Art.
Art.

35.
36.
37.
38.

Competncia: estados e municpios (CF/88), 65


No-incidncia, 66
Atividade preponderante, 68
Base de clculo, 70

Art.
Art.
Art.
Art.

39.
40.
41.
42.

Alquotas mximas: limites fixados pelo Senado Federal, 70


Deduo do IR, 70
Competncia: caso de sucesso aberta no estrangeiro, 70
Contribuinte, 71

Seo IV - Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, 72


Art. 43. Fato gerador, 72
Art. 44. Base de clculo, 75
Art. 45. Contribuinte, 79
CAPTULOIV - Imposto sobre a produo e a circulao, 80
Seo I - Imposto sobre produtos industrializados,

80

Art. 46. Fato gerador, 80


Art. 47. Base de clculo, 82
Art.
Art.
Art.
Art.

48.
49.
50.
51.

Princpio da seletividade, 83
Princpio da no-cumulatividade,
Documentao fiscal, 86
Contribuinte, 86

85

Seo 11- Imposto estadual sobre as operaes relativas circulao de mercadorias, 87


Arts. 52 a 58

(revogados pelo Decreto-lei nQ406, de 31-12-1968; a partir


de 1Q-1l-1997 o ICMS passou a ser regido pela Lei
Complementar

nQ 87/96),

87

10

CDIGO TRIBUTRIO

NACIONAL

COMENTADO

Seo III - Imposto municipal sobre operaes relativas circulao de mercadorias, 97


Arts. 59 a 62 (revogados pelo Ato Complementar nQ31, de 28-12-1966; a
partir de 1Q-8-2003,o ISS passou a ser regido pela LC nQ
116/03), 97
Seo N - Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, 98
Art. 63. Fato gerador, 98
Art. 64. Base de clculo, 99
Art. 65. Princpio da anterioridade: excluso da base de clculo e alquotas, 100
Art. 66. Contribuinte, 100
Art. 67. Destinao: formao de reservas monetrias, 101
Seo V - Imposto sobre servios de transportes e comunicaes, 101
Arts. 68 a 70 (no recepcionados como imposto da Unio pela CF/88.
Servios inclusos no ICMS), 101
Seo VI - Imposto sobre servios de qualquer natureza, 102
Arts. 71 a 73 (revogados pelo Decreto-lei nQ406, de 31-12-1968), 102
CAPTULO V - Impostos especiais, 107
Seo I - Imposto sobre operaes relativas a combustveis, lubrificantes, energia eltrica e minerais do pas, 107
Arts. 74 e 75 (no recepcionados como imposto da Unio pela CF/88.
Competncia redistribuda: Unio, imposto sobre a importao e imposto sobre a exportao; estados e Distrito
Federal, ICMS), 107

Seo II - Impostos extraordinrios, 108


Art. 76. Recepcionado pelo art. 154, II da CF/88, 108
Ttulo

IV

- Taxas,

Art. 77.
Art. 78.
Art. 79.
Art.80.
Ttulo V

109

Fato gerador, 109


Poder de polcia: definio, 110
Servio pblico: definio, 111
Competncia comum, 112

- Contribuio

de melhoria,

113

Art. 81. Definio, 113


Art. 82. Requisitos mnimos para sua instituio, 114

suMRIo

Ttulo

VI

- Distribuies

de receitas

tributrias,

11

116

CAPTULOI - Disposies gerais, 116


Art. 83. Matria de direito financeiro, 116
Art. 84. Distribuio dos encargos de arrecadar tributos, 118
CAPTULO11- Imposto sobre a propriedade territorial rural e sobre a renda e
proventos de qualquer natureza, 118
Art. 85. Alterado pelo art. 158 da CF/88, 118
CAPTULOIII - Fundos de participao dos estados e municpios, 119
Seo I - Constituio dos fundos, 119
Art. 86. IR e IPI - 20% da arrecadao devem ser distribudos para os fundos estaduais e municipais, 119
Art. 87. Escriturao e crdito para o Banco do Brasil, 120

Seo11- Critrios de distribuio do fundo de participao dos estados, 121


Arts. 88 a 90. Fatores de distribuio, 121
Seo III - Critrio de distribuio do fundo de participao dos municpios, 123
Art. 91. 10% para as capitais e 90% distribudos para os demais municpios, 123
Seo N - Clculo e pagamento das quotas estaduais e municipais, 125
Arts. 92 e 93. Coeficientes de distribuio e prazo para crdito, 125
Seo V - Comprovao da aplicao das quotas estaduais e municipais, 125
Art. 94. No h disposio expressa na CF/88. Consideram-se vlidas as
normas dos arts. 88 a 94 deste cdigo, 125
CAPTULON - Imposto sobre operaes relativas a combustveis, lubrificantes,
energia eltrica e minerais do pas, 127
Art. 95. No recepcionado pela CF/88, 127
LIVRO SEGUNDO

Ttulo I

- Legislao

CAPTULO I

NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO,

tributria,

131

- Disposiesgerais, 131

SeoI - Disposiopreliminar, 131


Art. 96. Contedo da expresso legislao tributria, 131

129

12

CDIGO TRIBUTRIO

NACIONAL

COMENTADO

Seo 11- Leis, tratados e convenes internacionais e decretos, 137


Art. 97. Princpio da legalidade, 137
Art. 98. Alcance dos tratados e convenes internacionais, 138
Art. 99. Contedo e alcance dos decretos, 139
Seo III - Normas complementares,
Art. 100.

139

Atos normativos, decises administrativas e convnios, 139

CAPTULO 11- Vigncia da legislao tributria, 140


Art.
Art.
Art.
Art.

101.
102.
103.
104.

Vigncia no espao e no tempo, 140


Vigncia extraterritorial: limites, 141
Entrada em vigor, 141
Princpio da anterioridade, 142

CAPTULO III - Aplicao da legislao tributria, 142


Art. 105. Fatos geradores pendentes e futuros, 142
Art. 106. Ato ou fato pretrito, 143
CAPTULO IV - Interpretao e integrao da legislao tributria, 144
Art. 107. Interpretao: conceito, 144
Art. 108. Interpretao: caso de ausncia de disposio expressa, 145
Arts. 109 e 110. Legislao tributria e direito privado, 146
Art. 111. Interpretao literal, 146
Art. 112. Interpretao da definio tributria de infraes e penalidades, 147
Ttulo 11

- Obrigao

tributria, 148

CAPTULOI - Disposies gerais, 148


Art. 113. Obrigao tributria principal e acessria, 148
CAPTULO 11- Fato gerador, 149
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.

114.
115.
116.
117.
118.

Fato gerador da obrigao principal, 149


Fato gerador da obrigao acessria, 151
Ocorrncia do fato gerador, 151
Atos e negcios jurdicos condicionais, 156
Interpretao da definio legal do fato gerador, 157

CAPTULO III - Sujeito ativo, 158


Art. 119.
Art. 120.

Pessoa jurdica de direito pblico, 158


Sub-rogao em caso de desmembramento

territorial, 159

sUMRIo

13

CAPTULOIV - Sujeito passivo, 159


Seo I - Disposies gerais, 159
Art. 121.
Art. 122.
Art. 123.

Contribuinte ou responsvel, 159


Sujeito passivo da obrigao acessria, 161
Convenes particulares sobre a responsabilidade do pagamento
de tributo, 162

Seo 11- Solidariedade,


Art. 124.
Art. 125.

162

Pessoas solidariamente obrigadas, 162


Efeitos da solidariedade, 163

Seo III - Capacidade tributria, 164


Art. 126.

Capacidade tributria passiva, 164

Seo IV - Domiclio tributrio, 165


Art. 127.

Eleio do domiclio tributrio corno regra geral, 165

CAPTULOV - Responsabilidade tributria, 166


Seo I - Disposio geral, 166
Art. 128.

Atribuio legal, 166

Seo 11- Responsabilidade dos sucessores, 167


Art. 129. Crditos tributrios constitudos ou em fase de constituio, 167
Art. 130. Crdito tributrio sobre imveis, 167
Art. 131. Responsabilidade pessoal, 168
Art. 132. Responsabilidade na fuso, transformao ou incorporao, 169
Art. 133. Responsabilidade do adquirente de fundo de comrcio de estabelecimento empresarial na recuperao judicial e na falncia, 169
Seo III - Responsabilidade de terceiros, 173
Art. 134.

Responsabilidade: caso de impossibilidade de cumprimento da


obrigao pelo contribuinte, 173
Art. 135. Responsabilidade pelos atos praticados com excesso de poder ou
infrao de lei, estatuto ou contrato, 174

Seo IV - Responsabilidade por infraes, 175


Art. 136. Inteno do agente: independe, 175
Art. 137. Infraes: responsabilidade pessoal do agente, 175
Art. 138. Denncia espontnea: excluso da responsabilidade,

176

14

CDIGO TRIBUTRIO

Ttulo lU

NACIONAL

COMENTADO

Crdito tributrio,

177

CAPTULO I - Disposies gerais, 177


Art. 139. Decorre da obrigao principal, 177
Art. 140. Modificaes no crdito: no afetam a obrigao, 177
Art. 141. Crdito constitudo, 178
CAPTULO 11- Constituio do crdito tributrio, 178
Seo I

- Lanamento,

Art. 142.
Art. 143.
Art. 144.
Art. 145.
Art. 146.

178

Competncia da autoridade administrativa, 178


Valor expresso em moeda estrangeira, 182
Legislao aplicvel a fatos geradores anteriores constituio
do crdito, 182
Alterao do lanamento regularmente notificado, 183
Modificao do lanamento, 184

Seo 11- Modalidades de lanamento, 184


Art.
Art.
Art.
Art.

147.
148.
149.
150.

Lanamento por declarao, 184


Critrio para clculo: valor ou preo, 185
Reviso de ofcio, 186
Lanamento por homologao, 187

CAPTULO III - Suspenso do crdito tributrio, 190


Seo I - Disposies gerais, 190
Art. 151. Suspenso da exigibilic.ade, 190
Seo 11- Moratria, 194
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.

152.
153.
154.
155.
155-A.

Em carter geral ou pessoal, 194


Moratria: requisitos para concesso, 195
Moratria: s crditos constitudos, 196
Moratria: no gera direito adquirido, 196
Parcelamento especial na recuperao judicial, 197

CAPTULO IV - Extino do crdito tributrio, 198


Seo I - Modalidades de extino, 198
Art. 156. Formas de extino, 198
Seo 11- Pagamento, 201
Art. 157.
Art. 158.

Imposio de penalidade, 201


Pagamento: no pressupe o das parcelas anteriores, 202

suMRIo

Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.

159.
160.
161.
162.
163.
164.

15

Local, 202
Prazo, 203
Juros de mora e penalidades, 203
Forma de pagamento, 204
Impugnao do pagamento, 206
Consignao de pagamento, 207

Seo III - Pagamento indevido, 208


Art. 165. Repetio de indbito tributrio, 208
Art. 166. Restituio proporcional dos juros de mora e penalidades, 210
Art. 167. Repetio de indbito, 211
Art. 168. Decadncia do direito repetio de indbito, 212
Art. 169. Prescrio da ao anulatria de deciso administrativa, 214
Seo N - Demais modalidades de extino, 215
Art. 170. Compensao, 215
Art. 170-A. Vedada a compensao de tributo antes do trnsito em julgado
.
da deciso, 215
Art. 171. Transao, 217
Art. 172. Remisso, 218
Art. 173. Decadncia, 219
Art. 174. Prescrio, 221
CAPTULOV - Excluso do crdito tributrio, 222
Seo I - Disposies gerais, 222
Art. 175. No dispensa as obrigaes acessrias, 222
Seo 11- Iseno, 223
Art. 176. decorrente de lei, 223
Art. 177. Tributos aos quais no se estende, 226
Art. 178. Revogao ou modificao: princpio da anterioridade, 226
Art. 179. Iseno pessoal: necessidade de despacho administrativo, 227
Seo III - Anistia, 228
Art. 180. Anistia: conceito, 228
Art. 181. Concesso em carter geral ou limitado, 229
Art. 182. Anistia limitada: necessidade de despacho administrativo, 230
CAPTULOVI - Garantias e privilgios do crdito tributrio, 230
Seo I - Disposies gerais, 230
Art. 183. Garantias, 230

16

CDIGO TRIBUTRIO

NACIONAL

COMENTADO

Art. 184. Privilgios, 231


Art. 185. Alienao de bens ou receitas: presuno de fraude, 232
Art. 185-A. Indisponibilidade de bens, 233
Seo

11 -

Preferncias, 234

Art. 186.
Art. 187.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.

Ttulo

Nova ordem de preferncia dos crditos, 234


Cobrana no sujeita ao concurso de credores ou habilitao
processual, 235
188. Crditos extraconcursais, 236
189. Pagamento preferencial a outros crditos dos inventrios ou arrolamento, 237
190. Preferncia da liquidao judicial ou voluntria, 238
191. Prova de quitao dos tributos no pedido de recuperao judicial
ou de extino da falncia, 239
191-A.Condio para a concesso de recuperao judicial, 239
192. Partilha ou adjudicao: prova de quitao dos tributos, 240
193. Contrato ou proposta em concorrncia pblica: prova de quitao de todos os tributos, 240

IV

- Administrao

CAPTULO I Art. 194.


Art. 195.
Art. 196.
Art. 197.
Art. 198.
Art. 199.
Art. 200.

tributria,

241

Fiscalizao, 241
Competncia das autoridades administrativas, 241
Direito do fisco de examinar mercadorias, livros e documentos, 241
Diligncias: lavratura de termo de incio, 242
Informao de terceiros: notificao escrita, 243
Sigilo fiscal, 244
Assistncia mtua dos entes federados, 245
Requisio de fora policial, 246

CAPTULO 11- Dvida ativa, 247


Art. 201. Conceito de dvida ativa, 247
Art. 202. Inscrio da dvida ativa,. 247
Art. 203. Erro ou omisso de requisitos: nulidade da inscrio, 248
Art. 204. Presuno de certeza ou liquidez, 249
CAPTULO III
Art. 205.
Art. 206.
Art. 207.
Art. 208.

- Certides negativas, 249


Exigncia legal de certido negativa, 249
Certido positiva: efeitos, 250
Dispensa em ato necessrio para evitar a caducidade do direito,
251
Responsabilidade
do, 251

do funcionrio sobre erro ou fraude na certi-

sUMRIo

Disposies
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Alt.

209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.

finais e transitrias,

252

Significado da expresso fazenda pblica, 252


Contagem de prazos, 252
Assistncia tcnica do Ministrio da Fazenda, 253
Consolidao da legislao vigente, 253
Convnios sobre alquotas uniformes, 254
Convnios sobre o ICMS, '254
(Revogado pelo Decreto-lei nQ406/68), 255
Execuo oramentria de 1967, 255
Contribuies parafiscais, 255
Incio da vigncia do CTN, 256

Novos tributos,

257

I - Introduo ao estudo das contribuies federais, 257


11- Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS, 260
1 Instituio, 260
2 Base de clculo, 260
3 Multa por despedida sem justa causa, 261
4 Contribuies sociais relativas ao FGTS, 262
III - Contribuies para o PIS e a Cofins, 263
1 Introduo, 263
2 Evoluo da legislao do PIS e da Cofins, 263
3 PIS e Cofins no cumulativos, 264
3.1 Novas normas, 264
3.2 Elementos fundamentais, 265
3.3 Dedues da base de clculo, 266
3.4 Valores que geram crdito, 266
3.5 No-incidncia, 268
3.6 Aproveitamento de crdito, 268
3.7 Pessoas jurdicas que permanecem no sistema cumulativo, 268
3.8 Prazo de recolhimento, 269
3.9 Norma de transio - estoque de abertura, 269
3.10 Clculo para recolhimento, 270 .
3.11 Demonstrativo da carga tributria, 271
3.12 Isenes e redues de alquotas, 271
3.13 Reteno na fonte, 272

17

18

CDIGO TRIBUTRIO

NACIONAL

COMENTADO

3.14 Crdito no caso de faturamento "misto", 273


3.15 Jurisprudncia,

274

IV - PIS e Cofins na Importao, 275


1 Instituio, 275
2 Elementos fundamentais, 276
2.1 Fato gerador, 276
2.2 Base de clculo, 276
2.3 Contribuinte ou responsvel, 278
2.4 Caso base - importao de bens, 278
2.5 Caso base - servios do exterior, 281
2.6 Prazo de pagamento, 282
2.7 Do crdito, 282
v - Contribuio Social Previdenciria - INSS, 283
1 Introduo, 283
2 Contribuio sobre a remunerao de pessoas fsicas, 285
VI - Contribuio social sobre o lucro - CSL, 288
1 Instituio, 288
2 Normas gerais, 289
VII - Imposto sobre a propriedade de veculos automotores - IPVA, 291
1 Fato gerador, 291
2 Contribuinte, 291
3 Base de clculo, 292
4 Alquotas, 293
VIII - Contribuio provisria sobre a movimentao financeira - CPMF, 293
1 IPMF, 293
2 CPMF,294
IX - Contribuio de interveno no domnio econmico - Cide, 296
1 Instituio, 296
2 Cide sobre royaltiesJ 296
3 Cide sobre combustveis, 297
X - Contribuies para o custeio de iluminao pblica, 297
Referncias bibliogrficas,

299

ndice remissivo do Cdigo Tributrio Nacional e da Legislao Complementar, 301