46casospracda2007 PDF

CASOS PRCTICOS
DEL CLCULO ANUAL

DE LOS IMPUESTOS
DE LAS PERSONAS FSICAS
2 0 0 7
INDICE
PGINA
5
CASO
1 SUELDOS Y SALARIOS
CASO
2 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)
CASO
3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES
CASO
4 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
CASO
5 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR)
10
CASO
6 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MDICOS Y DERECHOS DE AUTOR)
11
CASO
7 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
12
CASO
8 ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

(AUTOTRANSPORTE)
15
9 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO
17
CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO
19
CASO 11 ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO
20
CASO 12 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
22
CASO 13 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)
24
CASO 14 ADQUISICIN DE BIENES
26
CASO 15 INTERESES
27
CASO 16 INTERESES
28
CASO 17 PREMIOS
29
CASO 18 DIVIDENDOS
30
CASO 19 DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS)
31
CASO 20 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
32
CASO 21 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
34
CASO 22 INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y ENAJENACIN DE

BIENES INMUEBLES
36
CASO 23 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
38
40
41
CASO
43
44
CASO 28 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO
46
CASO 29 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS
47
CASO 30 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Y ACTIVIDAD

PROFESIONAL
48
CASO 31 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN PAGO NICO

ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO
50
CASO 32 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA)
53
CASO 33 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO

CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA)
57
CASO 34 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO E INTERESES
60
CASO 35 INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS
63
CASO 36 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y

DE LOS DEMS INGRESOS
64

PREMIOS E INTERESES
67
CASO 38 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO,

DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
69
CASO 39 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO,

ARRENDAMIENTO, INTERESES Y ADQUISICIN DE BIENES
72

ARRENDAMIENTO, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
75
CASO 41 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PREMIOS,

DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
77
ARRENDAMIENTO, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS
81

INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN
83
CASO 44 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO,

ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
85
CASO 45 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN,

ADQUISICIN, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
89
CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES
92
Notas aclaratorias de Salarios

Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2007 aplicables a salarios nunca rebasarn del lmite
establecido en el Art. 109 LISR para:
rea geogrfica / S.M.
Aguinaldo
PTU
Prima Vacacional
30 VSMG
15 VSMG
15 VSMG
A / 50.57
1,517.10
758.55
758.55
B / 49.00
1,470.00
735.00
735.00
C / 47.60
1,428.00
714.00
714.00
Al calcular los subsidios de cada patrn, se deben considerar los ingresos exentos sealados por cada uno de
ellos en las constancias.
Patrn
Aguinaldo
PTU
Prima Vacacional
Totales
Limite
30 VSMG
15 VSMG
15 VSMG
960.00
590.00
600.00
2,150.00
650.00
390.00
420.00
1,460.00
Cuando se obtienen ingresos de 2 ms empleadores incluidos los casos de jubilacin o indemnizacin; al

acumular los ingresos para obtener la base gravable, no se debern rebasar los limites de exencin por cada
concepto de los ingresos exentos.
Patrn
Aguinaldo
PTU
Prima Vacacional
Totales
Limite
30 VSMG
15 VSMG
15 VSMG
A
960.00
590.00
600.00
2,150.00
B
557.10
168.55
158.55
884.20
Acumulados
1,517.10
758.55
758.55
3,034.20
Sin embargo, si los conceptos de referencia se percibieron en cantidades inferiores al lmite exento se
considerar el que se proporcione en las constancias.
DeclaraSAT:
Cuando en el patrn A, los ingresos exentos sean menores a los topes establecidos, slo se considerarn los
pagados y en su caso, los otros ingresos exentos sin que la suma de ambos rebase el monto lmite.
Para el patrn A en el recuadro de subsidio tendr que dar clic en Aceptar.
En el caso del patrn B se considerar la diferencia que exista entre los exentos considerados para el patrn
A y los topes establecidos en el Art. 109 del LlSR.
Al salvar la informacin para no duplicar los ingresos exentos en el calculo del subsidio deber anotar el total de
exento permitido pagado por el patrn B y en su caso, otros ingresos exentos y d clic en Aceptar.
CASO 1
SUELDOS Y SALARIOS
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador.

Total de ingresos por salarios
180,000.00
*Gratificacin anual
1,358.00
*Prima vacacional
679.00
*Participacin de utilidades
679.00
Deducciones personales
5,200.00
ISR retenido
28,050.00
Proporcin del subsidio
0.82
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en total ingresos por salarios
Determinacin de Proporcin de Subsidio Acreditable
Determinacin de Ingresos Exentos
Unidad
(-)
(=)
Diferencia
(x)
2
Proporcin del subsidio no Acreditable
(=)
1
0.82
0.18
2
0.36
Unidad
(-)
Proporcin del subsidio Acreditable
(=)
1
0.36
0.64
Gratificacin Anual Exenta (*50.57 x 30)

Prima vacacional Exenta (*50.57 x 15)
758.55
Participacin de utilidades Exenta (*50.57

x 15)
758.55
Total de Ingresos Exentos
Total de Ingresos
Ingresos Exentos
Ingresos Acumulables
Deducciones Personales
Base del Impuesto
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
% Sobre el Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Determinado
Subsidio Acreditable
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
(=)
Impuesto a favor del Ejercicio
3,035.00
*Salario Mnimo Vigente en 2007

Zona Geogrfica "A" 50.57
Determinacin del Impuesto a Pagar

(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
1,517.10
180,000.00
2,716.00
177,284.00
5,200.00
172,084.00
103,218.01
68,865.99
0.28
19,282.47
14,747.76
34,030.23
10,020.49
24,009.74
28,050.00
Determinacin del Subsidio
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
Base del impuesto

Limite Inferior Artculo 178
% /excedente Artculo 177
Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
172,084.00
123,580.21
48,503.79
0.28
13,581.06
0.40
5,432.42
10,224.60
15,657.02
0.64
10,020.49
4,040.26
CASO 2
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN
PAGO NICO

82,400.00
*Gratificacin anual
1,358.00
*Prima vacacional
679.00
*P.T.U.
679.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos
ISR retenido por salarios
9,850.00
0.75
Gastos Hospitalarios
9,240.00
Pago nico por jubilacin
232,000.00
Monto mensual que se hubiere percibido
18,400.00
ISR retenido por jubilacin
8,600.00
La fecha de pago de la jubilacin fue el da 4 de octubre de 2007
Nmero de das
89
*Salario Mnimo Vigente en 2007 Zona Geogrfica "A" 50.57
Determinacin del Ingreso Exento por Jubilacin

Salario mnimo del rea general del contribuyente
(x)
(=)
(x)
(=)
Noventa
Cantidad exenta por jubilacin diaria
Das del ao
Cantidad exenta por jubilacin
50.57
90
4,551.30
365.00
1,661,224.50
Determinacin de Ingresos Exentos

Gratificacin Anual Exenta (*50.57 x 30)
Prima vacacional Exenta (*50.57 x 15)
758.55
Participacin
(*50.57 x 15)
758.55
de
utilidades
Exenta
Total de Ingresos Exentos

Ingresos Acumulables por Jubilacin
Ingresos por jubilacin
232,000.00
(-) Ingresos exentos
232,000.00
(=) ingresos gravados
0.00
Clculo sobre el impuesto de ingresos No Acumulables
(-)
Ingresos por jubilacin

Ingresos exentos
232,000.00
232,000.00
(=) ingresos gravados
0.00
(-)
0.00
Ultimo sueldo mensual ordinario
(=) Ingresos no acumulables

(*) Tasa
(=) Impuesto sobre ingresos no acumulables
1,517.10
3,035.00
Determinacin de Proporcin de Subsidio Acreditable

Unidad
(-) Proporcin del subsidio
(=) Diferencia
(x) 2
Proporcin
del
subsidio
(=)
Acreditable
1
0.75
0.25
2
no
Unidad
Proporcin
del
subsidio
no
(-)
Acreditable
(=) Proporcin del subsidio Acreditable
0.50
1
0.50
0.50
0.00
8.54%
0.00
(+)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
Total de Ingresos
Ingreso Acumulable por jubilacin
Ingresos exentos
Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Imp. sobre ingresos no acumulables
Impuesto del ejercicio
ISR retenido por salarios
(-) ISR retenido por jubilacin

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio
82,400.00
0.00
2,716.00
79,684.00
9,240.00
70,444.00
50,524.93
19,919.07
0.17
3,386.24
4,635.72
8,021.96
2,005.58
6,016.38
0.00
6,016.38
9,850.00
Determinacin de la tasa
Impuesto subsidiado
(/) Base del impuesto
(=) Resultado
(x) 100
(=) Tasa
6,016.38
70,444.00
0.0854
100.00
8.54%
Determinacin del Subsidio Acreditable
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
70,444.00
50,524.93
19,919.07
0.17
3,386.24
0.50
1,693.12
2,318.04
4,011.16
0.50
2,005.58
8,600.00
12,433.62
CASO 3
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES
PATRON "A"
PATRON "B"
EXENTOS
230,000.00
185,300.00
*Gratificacin anual
1,250.00
1,350.00
1,517.00
*Prima vacacional
550.00
450.00
759.00
400.00
500.00
759.00
*Otros ingresos exentos
12,000.00
11,500.00
23,500.00
13,800.00
Total de ingresos exentos
14,200.00
26,535.00
ISR retenido
25,000.00
21,800.00
0.90
0.87
Gastos Dentales
15,000.00
Determinacin de Prop. de Subsidio Acreditable
Patrn A
Unidad
(-)
(=)
Diferencia
(x)
(=)
Unidad
Determinacin de Prop. de Subsidio Acreditable Patrn B
1
0.90
0.10
2
0.20
Unidad
1
0.20
0.80
Unidad
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)

Total de Ingresos
415,300.00
Ingresos Exentos
26,535.00
388,765.00
15,000.00
Base del Impuesto
373,765.00
Limite Inferior
103,218.01
270,546.99
0.28
Impuesto Marginal
75,753.15
(-)
(=)
Diferencia
(x)
(=)
Proporcin de subsidio no Acreditable
(-)
Proporcin de subsidio no Acreditable
(=)
(+) Cuota Fija
14,747.76
(=) Impuesto Determinado
90,500.91

Base del impuesto
(-) Limite Inferior Artculo 178
(=) Excedente del Limite Inferior
(x) % /excedente Artculo 177
(=) Impuesto marginal
(=) Resultado
(+) Cuota Fija
(=) Subsidio al 100%
Proporcin
del
subsidio
(x)
Acreditable
(=) Subsidio Acreditable
(-)
(=)
(-)
(=)
26,906.73
63,594.18
46,800.00
16,794.18
Subsidio Acreditable A + B
(/) Subsidio al 100% A + B
(=) Proporcin del Subsidio
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
Impuesto a Cargo del Ejercicio
1
0.87
0.13
2
0.26
1
0.26
0.74
Patrn "A"
215,800.00
123,580.21
92,219.79
0.28
25,821.54
0.40
10,328.61
10,224.60
20,553.21
Patrn "B"
171,500.00
123,580.21
47,919.79
0.29
13,417.54
0.40
5,367.01
10,224.60
15,591.61
0.80
0.74
16,442.57
11,537.79
27,980.36
36,144.82
0.7741

Base del impuesto
(-)
(=)
(x)
(=)
Impuesto marginal
(x)
(=)
Resultado
(+)
Cuota Fija
(=)
Subsidio al 100%
(x)
(=)
373,765.00
249,243.49
124,521.51
0.28
34,866.02
0.30
10,459.80
24,298.92
34,758.72
0.7741
26,906.73
CASO 4
ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
SERVICIOS PROFESIONALES
Total de Ingresos
P. Moral
P. Fsica
Deducciones Autorizadas
Pagos Provisionales de ISR
Retenciones de ISR
Honorarios Mdicos
Gastos Funerarios
Donativos a la Cruz Roja
DATOS PARA IVA

350,000.00
Pagos Mensuales de IVA

Retenciones de IVA
150,000.00
200,000.00
60,000.00
28,000.00
15,000.00
25,300.00
8,000.00
15,800.00
1,500.00
Determinacin de Ingresos Acumulables

Total de Ingresos
350,000.00
(-) Deducciones Autorizadas
60,000.00
(=) Ingresos Acumulables
290,000.00
Determinacin del Impuesto

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
28,500.00
15,000.00
Total de Ingresos Acumulables

Base del Impuesto
Lmite Inferior
Excedente / limite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Pagos Provisionales del Ejercicio
Retenciones
Impuesto a Favor del Ejercicio
290,000.00
25,300.00
264,700.00
103,218.01
161,481.99
0.28
45,214.95
14,747.76
59,962.71
25,597.26
34,365.45
28,000.00
15,000.00
8,634.55
Determinacin del Subsidio Anual
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio Acreditable al 100%
264,700.00
249,243.49
15,456.51
0.28
4,327.82
0.30
1,298.34
24,298.92
25,597.26
INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
(A)
(B)
(C)
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
4,375
4,375
4,375
4,375
4,375
4,375
4,375
4,375
4,375
4,375
4,375
4,375
52,500
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
15,000
1,500
750
0
0
2,250
750
2,250
750
250
0
0
500
9,000
1,625
2,375
3,125
3,125
875
2,375
875
2,375
2,875
3,125
3,125
2,625
28,500
IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLE
CASO 5
ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE
AUTOR)
SERVICIOS PROFESIONALES
Ingresos por actividad profesional

Ingresos por derechos de autor
411,502.50
92,300.00
200,620.90
19,500.00
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
9,900.00
9,900.00
IVA acreditable
30,093.00
Honorarios Mdicos
Ingresos por Actividad Profesional.

Ingresos Acumulables por Actividad
(=)
Empresarial.
411,502.50
200,620.90

Ingresos Exentos por Derechos de
(-)
Autor*
Ingresos acumulables. por derechos
(=)
de autor
92,300.00
(-)
33,300.00
210,881.60
92,300.00
0
33,300.00
(=) Total de ingresos acumulables
210,881.60
* Tope de exencin 20 SMGAG elevados

al ao (50.57 X 20 = 1,011.4 X 365)
369,161.00

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
210,881.60
33,300.00
177,581.60
103,218.01
74,363.59
0.28
20,821.80
14,747.76
35,569.56
16,272.75
19,296.81
19,500.00
9,900.00
10,103.19
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
(=) Subsidio Acreditable al 100%
177,581.60
123,580.21
54,001.39
0.28
15,120.38
0.40
6,048.15
10,224.60
16,272.75

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
(A)
(B)
(C)
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
5,144
5,144
5,144
5,144
5,144
5,144
5,144
5,144
5,144
5,143
5,143
5,143
61,725
825
825
825
825
825
825
825
825
825
825
825
825
9,900
2,508
2,508
2,508
2,508
2,508
2,508
2,508
2,508
2,508
2,507
2,507
2,507
30,093
1,811
1,811
1,811
1,811
1,811
1,811
1,811
1,811
1,811
1,811
1,811
1,811
21,732
IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLE
10
CASO 6
ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MEDICOS Y
DERECHOS DE AUTOR)

SERVICIOS PROFESIONALES (HONORARIOS MDICOS)
900,000.00
(-)
450,000.00
(=)
520,000.00
16,000.00
Retenciones de ISR
98,084.00
Ingresos
por
Actividades
Profesionales.
Ingresos
Acumulables
por
Actividades Profesionales.
900,000.00
520,000.00
380,000.00
Ingresos por Derechos de Autor

Ingresos Exentos por Derechos de
Autor*
Ingresos
Acumulables
por
Derechos de Autor
450,000.00
Total de ingresos acumulables
460,839.00
* Tope de exencin: 20 SMGAG

elevados al ao (50.57 X 20 X 365)
369,161.00
(-)
(=)
(=)
369,161.00
80,839.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
460,839.00
0.00
460,839.00
103,218.01
357,620.99
0.28
100,133.87
14,747.76
114,881.63
36,361.20
78,520.43
16,000.00
98,084.00
35,563.57
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
460,839.00
392,841.97
67,997.03
0.28
19,039.16
0
0
36,361.20
36,361.20
NOTA: Para efectos del impuesto al valor agregado, el total de ingresos percibidos por concepto de derechos de autor, se encuentran
exentos del pago de dicho impuesto de conformidad con la fraccin XVI del Artculo 15 de la LIVA.
11
CASO 7
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
Efectivo en caja y depsitos en
Instituciones de Crdito
Inversiones en Valores
7,959,749 Cuentas y Documentos por pagar

Contribuciones por Pagar
5,319,006
222,896
Cuentas y Documentos por cobrar

Contribuciones a favor
7,146,618 Otros Pasivos
1,404,893
Inventarios
3,792,518 Suma Pasivo
6,946,795
Otros Activos circulantes

Inversiones en Acciones
Terrenos
Capital
Utilidades Acumuladas
1,739,331
1,503,087
Construcciones
11,163,328 Utilidades del Ejercicio
14,432,446
Maquinaria y Equipo
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de transporte
Otros Activos Fijos
Depreciacin Acumulada
Cargos y Gastos Diferidos
Amortizacin Acumulada
Suma Activo
Prdidas Acumuladas
780,448 Prdidas del Ejercicio
1,217,738 Actualizacin de Capital
Otras Cuentas de Capital
-7,438,740
Suma Capital
17,674,864
24,621,659 Suma Pasivo y Capital
24,621,659
INVERSIONES
Deduccin Fiscal en
el Ejercicio
Construcciones
Deduccin Inmediata
en el Ejercicio
Adquisiciones
en el Ejercicio
2,202,579
Maquinaria y Equipo
Mobiliario y Equipo de Oficina
146,467
Equipo de Transporte Automviles
314,709
Equipo de Transporte
Otras Inversiones en Activos Fijos
Gastos, Cargos Diferidos y Erogaciones en
periodos Preoperativos
Total
2,663,755
ANALISIS DE INGRESOS
CONTABLES
Ingresos totales propios de Actividad Nacionales
Intereses Devengados a Favor y Ganancia Cambiaria
Otros Ingresos
Total de Ingresos
44,749,254
FISCALES
44,749,254
4,442,553
236,896
4,679,449
49,428,703
49,428,703
12
ANALISIS DE EGRESOS
CONTABLES
FISCALES
Adquisiciones Netas de Mercancas
27,282,627
Costo de Ventas
26,346,272
Depreciacin o Deduccin de Inversiones
889,906
2,663,755
Aportaciones al SAR e INFONAVIT y

Jubilaciones y Pensiones
14,868
14,868
Cuotas al IMSS
42,306
42,306
343,375
343,375
38,615
38,615
1,521,884
1,521,884
1,042
1,042
1,636,089
1,636,089
17,210
17,210
Seguros y Fianzas
6,478
6,478
Fletes y Acarreos
29,501
29,501
7,770
7,770
4,100,941
1,820,255
34,996,257
35,425,775
Sueldos , Salarios y Conceptos Asimilados

Viticos y Gastos de Viaje
Intereses Devengados a Cargo e Intereses
Moratorios
Honorarios
Regalas y Asistencia Tcnica
Uso o goce temporal de Bienes
Contribuciones Pagadas Excepto ISR, IMPAC

e IVA
Otros Gastos y Deducciones
Total de Deducciones Autorizadas
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Total de Ingresos acumulables
Pagos provisionales de ISR
49,428,703.00
35,425,775.00
4,488,186.00

Total de Ingresos
49,428,703.00
35,425,775.00
14,002,928.00
13

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(=)
(-)
(-)
(=)
Impuesto Subsidiado
Retenciones

14,002,928.00
0.00
14,002,928.00
103,218.01
13,899,709.99
0.28
3,891,918.79
14,747.76
3,906,666.55
36,361.20
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
3,870,305.35
4,488,186.00
0.00
617,880.65
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
14,002,928.00
392,841.97
13,610,086.03
0.28
3,810,824.08
0%
0
36,361.20
36,361.20
Determinacin del Impuesto al Activo

Valor promedio de inventarios
(+)
(=)
(x)
(=)
(-)
(-)
(=)
Valor promedio de activo fijo y diferido
Valor del Activo en el Ejercicio

Tasa del Impuesto al Activo
Impuesto al Activo determinado
ISR acreditado
Pagos provisionales ant.sin acred. ISR
Impuesto a Cargo
3,324,340.00
23,429,988.00
26,754,328.00
1.25%
334,429.10
334,429.10
0.00
0.00

PERIODO
IVA
CAUSADO
IVA
ACREDITABLE
PAGO
MENSUAL
(A)
(B)
(A-B)
Enero
562,327
385,397
176,930
Febrero
562,327
385,398
176,929
Marzo
562,327
385,398
176,929
Abril
562,327
385,397
176,930
Mayo
562,327
385,398
176,929
Junio
562,327
385,398
176,929
Julio
562,327
385,398
176,929
Agosto
562,327
385,397
176,930
Septiembre
562,327
385,398
176,929
Octubre
562,327
385,398
176,929
Noviembre
562,326
385,398
176,928
Diciembre
562,326
385,398
176,928
Total
6,747,922
4,624,773
2,123,149
NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de sueldos y salarios, al estar obligado a presentar la declaracin anual
de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario, a travs del DIM la informacin sobre el impuesto al valor agregado la
presenta tambin a travs de la declaracin Informativa Mltiple.
14
CASO 8
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (AUTOTRANSPORTE)
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
IVA acreditable
Honorarios Mdicos
8,700.00
439,800.00
151,315.00
47,000.00
51,373.00
22,697.00
8,700.00
Inversiones
Ingresos totales
Compras Nacionales
Activos financieros
0.00
493,800.00
151,315.00
152,820.00
(-)
(=)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
288,485.00
8,700.00
279,785.00
103,218.01
176,566.99
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
(=)
(x)
(=)
(-)
(-)
(=)
Determinacin del Impuesto al Activo:

Valor catastral del Terreno
ISR acreditado
Pagos provisionales ant.sin acred. ISR
Impuesto a Cargo
(-)
(=)
(-)
(=)
0.28
49,438.75
14,747.76
64,186.51
26,864.40
37,322.11
47,000.00
0.00
9,677.89

Utilidad fiscal
Prdidas fiscales anteriores
Utilidad Gravable
439,800.00
151,315.00
288,485.00
0.00
288,485.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
279,785.00
249,243.49
30,541.51
0.28
8,551.62
0.30
2,565.48
24,298.92
26,864.40
152,820.00
152,820.00
1.25%
1,910.25
1,910.25
0.00
0.00
15

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
IVA
ACREDITABLE
PAGO
MENSUAL
(A)
(B)
(A-B)
4,712
5,173
7,912
4,796
6,212
3,655
5,741
7,635
3,598
5,263
6,123
5,150
65,970
2,326
2,560
1,547
3,984
2,250
1,003
2,691
960
813
1,045
2,257
1,261
22,697
2,386
2,613
6,365
812
3,962
2,652
3,050
6,675
2,785
4,218
3,866
3,889
43,273
16
CASO 9
ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO
RGIMEN INTERMEDIO
Total de Ingresos
Retenciones de IVA
IVA Acreditable
Honorarios Mdicos
568,000.00
345,678.00
26,813.00
1,250.00
32,099.00
51,851.00
15,200.00
15,200.00

(-)
222,322.00
(-) Deducciones Personales

(=) Base del Impuesto
(-) Lmite Inferior
15,200.00
207,122.00
103,218.01
(=) Excedente / limite Inferior
103,903.99
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
0.28
29,093.11
14,747.76
43,840.87
19,581.28
24,259.59
26,813.00
0.00
2,553.41
Total de Ingresos
568,000.00
345,678.00
222,322.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
207,122.00
123,580.21
83,541.79
0.28
23,391.70
0.40
9,356.68
10,224.60
19,581.28
(+)
(+)
(=)
(x)
(=)
(-)
(-)
Valor promedio de activos financieros

Valor promedio de activos fijos
ISR acreditado
Pagos provisionales
acreditar ISR
(=) Impuesto a Cargo
anteriores
49,500.00
38,921.00
57,622.00
146,043.00
1.25
1,825.53
1,825.53
sin
0.00
0.00
17
INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO
MES
INGRESOS
GASTOS
BASE
ISR 127
ISR
ANTES DE DETERMINA
P. P.
DO
5% ANTES
DE P.P.
5%
DETERMIN
ADO
PAGO
EFECT.
SAT
PAGO
EFECT.
ENT. FED
ENERO
44,747
34,873
9,874
793
793
494
494
299
494
ACUMULADO
44,747
34,873
9,874
793
793
494
494
299
494
FEBRERO
39,987
28,020
11,967
1,913
1,120
1,092
598
522
598
ACUMULADO
84,734
62,893
21,841
2,706
1,913
1,586
1,092
821
1,092
64,153
46,547
17,606
3,993
2,080
1,972
880
1,200
880
148,887
109,440
39,447
6,699
3,993
3,558
1,972
2,021
1,972
MARZO
ACUMULADO
ABRIL
ACUMULADO
MAYO
ACUMULADO
JUNIO
ACUMULADO
JULIO
ACUMULADO
AGOSTO
39,413
26,680
12,733
5,254
1,261
2,609
637
624
637
188,300
136,120
52,180
11,953
5,254
6,167
2,609
2,645
2,609
52,347
39,140
13,207
6,595
1,341
3,269
660
681
660
240,647
175,260
65,387
18,548
6,595
9,436
3,269
3,326
3,269
42,607
35,473
7,134
6,915
320
3,626
357
320
283,254
210,733
72,521
25,463
6,915
13,063
3,626
3,326
3,589
34,907
17,987
16,920
8,880
1,965
4,472
883
1,082
883
318,161
228,720
89,441
34,343
8,880
17,535
4,509
4,408
4,472
57,587
27,780
29,807
13,009
4,129
5,962
1,490
2,639
1,490
ACUMULADO
375,748
256,500
119,248
47,352
13,009
23,497
5,999
7,047
5,962
SEPTIEMBRE
35,980
13,793
22,187
15,858
2,849
7,072
1,109
1,739
1,110
ACUMULADO
411,728
270,293
141,435
15,858
15,858
30,569
7,108
8,786
7,072
45,740
28,580
17,160
17,863
2,005
7,930
858
1,147
858
457,468
298,873
158,595
33,721
17,863
38,498
7,966
9,933
7,930
OCTUBRE
ACUMULADO
NOVIEMBRE
62,012
34,008
28,004
21,690
3,827
9,330
1,400
2,427
1,400
ACUMULADO
519,480
332,881
186,599
55,411
21,690
47,828
9,366
12,360
9,330
DICIEMBRE
ACUMULADO
48,520
568,000
12,797
345,678
35,723
222,322
26,813
82,224
5,123
26,813
11,116
58,945
1,786
11,152
3,337
15,697
1,786
11,116

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
IVA
RETENIDO
(B)
IVA
ACREDITABLE
(C)
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
6,712
5,998
9,623
5,912
7,852
6,391
5,236
8,638
5,397
6,861
9,302
7,278
85,200
0
0
0
0
1,250
0
0
0
0
0
0
0
1,250
5,231
4,203
6,982
4,002
5,871
5,321
2,698
4,167
2,069
4,287
5,101
1,919
51,851
1,481
1,795
2,641
1,910
731
1,070
2,538
4,471
3,328
2,574
4,201
5,359
32,099
18
CASO 10
ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO
RGIMEN INTERMEDIO
Total de Ingresos
IVA Causado
IVA Acreditable
20,000.00
35,200.00
0.00
3,000.00
5,280.00

(+) Valor promedio de activo fijo y diferidos
(=) Valor del activo en el ejercicio
(x)
(=)
(-)
(=)
11,500.00
20,500.00
32,000.00

Pagos provisionales anteriores sin acreditar ISR
Impuesto a Cargo

Total de Ingresos
20,000.00
35,200.00
(=) Prdida por Rgimen Intermedio
15,200.00
0.00
1.25%
400.00
0.00
0.00
DETERMINACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO
MES
INGRESOS
DICIEMBRE
ACUMULADO
20,000.00
20,000.00
GASTOS
35,200.00
35,200.00
BASE
P.P. ISR
0.00
0.00
P.P. ENT. FED.
0.00
0.00
0.00
0.00
PERIODO
Diciembre
Total
IVA
PAGO
IVA ACREDITABLE
CAUSADO
MENSUAL
(A)
3000
3,000
(C)
5280
5,280
0
0
SALDO A
FAVOR DE
IVA
2280
2280
19
CASO 11
ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO
ARRENDAMIENTO
Total de Ingresos por Renta de Locales
P. Moral
35,000.00
P. Fsica
115,000.00
Deducciones Opcional
Pagos Impuesto Predial
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
Honorarios Mdicos
11,500.00
2,500.00
DATOS PARA EL IMPUESTO AL ACTIVO

150,000.00
52,500.00
7,500.00
3,500.00
3,966.00
3,500.00
19,000.00
14,000.00

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
90,000.00
14,000.00
76,000.00
50,524.93
25,475.07
0.17
4,330.76
4,635.72
8,966.48
4,483.42
4,483.06
3,966.00
3,500.00
2,982.94
230,000.00
12-Oct-01
240 m2
190m2
310m2
250m2

Total de Ingresos
(-) Impuesto Predial
(-) Deduccin Opcional
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Valor del Terreno y Construccin

Fecha de Adquisicin
Total de mts. Superficie de Terreno
rea del Terreno destinada Locales
Total de mts. Construccin
rea de Construc. Destin. Locales
150,000.00
7,500.00
52,500.00
90,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
76,000.00
50,524.93
25,475.07
0.17
4,330.76
0.50
2,165.38
2,318.04
4,483.42

1.- Clculo de la Proporcin aplicable al Terreno y Construccin
Suma de los m2 de terreno y construccin destinados para locales

Suma de los m2 totales del inmueble de terreno y construccin
190+250
240+310
2.- Determinacin del Valor promedio del Terreno
(x)
(=)
(x)
(=)
Valor del Inmueble

Proporcin para el Terreno
MOI del Terreno
Proporcin
MOI proporcin del Terreno
230,000.00
0.20
46,000.00
0.80
36,800.00
(x)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)
440
550

Factor de actualizacin
MOI proporcional del Terreno Act.
12 meses del ao
MOI proporc. del Terreno Mensual
No. de meses utilizado en el ejerc.
Valor promedio del Terreno
0.80
36,800.00
1.2567
46,246.56
12
3,853.88
12
46,246.56
Factor de Actualizacin
INPC ltimo mes de la 1a. Mitad del periodo (junio 2007)
INPC mes de Adquisicin (octubre2001)
121.7210
96.8550
1.2567
20
3.- Determinacin del Valor promedio de la Construccin
(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Valor del inmueble

Proporcin de la Construccin
MOI de la Construccin
Proporcin
MOI proporcional de la Construccin
Tasa de depreciacin (art. 40 LISR)
Deduccin anual proporcional
No. De aos de utilizacin
Deduccin acumulada de 5 aos
Deduccin acumulada de 1 ao
Deduccin Acumulada
230,000.00
80%
184,000.00
0.80
147,200.00
5%
7,360.00 / doce = 613.33
5
36,800.00
1,226.66
38,026.66
4.- Determinacin del saldo pendiente por deducir actualizado

(-) Deduccin acumulada
(=) Saldo pendiente por deducir proporcional
147,200.00
38,026.66
109,173.34
(x)
(=)
(-)
(=)
x 2 meses =
1,226.66
Saldo pendiente por deducir propor.

50% de deduccin del ejercicio act.
Valor promedio de la Construccin
109,173.34
1.2567
137,198.13
4,624.65
132,573.48
INPC ltimo mes de la 1. Mitad del periodo (junio 2007)
INPC mes de Adquisicin (octubre2001)
121.7210
96.8550
1.2567
5.- Clculo del 50% de la deduccin del ejercicio actualizada

(x)
(=)
(x)
(=)

50%
50% de la deduccin del ejercicio
50% deduccin del ejercicio actualizada
6.- Determinacin del IA del ejercicio
7,360.00
50%
3,680.00
1.2567
4,624.65
Valor promedio de la construccin

Valor del Activo del ejercicio
Tasa
ISR acreditado
Pagos provisionales ant.sin acred.
(-)
ISR
(=) Impuesto a Cargo
(+)
(=)
(x)
(=)
(-)
132,573.48
46,246.56
178,820.04
1.25%
2,235.25
2,235.25
0.00
0.00

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
IVA
RETENIDO
(B)
PAGO
MENSUAL
(A-B)
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
22,500
292
292
292
292
292
292
292
292
291
291
291
291
3,500
1,583
1,583
1,583
1,583
1,583
1,583
1,583
1,583
1,584
1,584
1,584
1,584
19,000
21
CASO 12
ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
ENAJENACIN DE BIENES
Costo de adquisicin del inmueble
Fecha de adquisicin
Precio de Enajenacin
Fecha de Enajenacin
Mejoras
Fecha de gasto de mejoras
Gastos Notariales
25,000.00
Fecha de gastos notariales

ISR pagado por terceros
Honorarios Mdicos
350,000.00
01-Feb-98
1,300,000.00
01-Abr-07
115,000.00
10-May-02
03-May-98

Total de Ingresos por enajenacin
Aos transcurridos desde la
(/)
adquisicin hasta la enajenacin.
(=) Ganancia acumulable
1,300,000.00
671,104.60
628,895.40
9
69,877.26
14,687.89
5,000.00
5,000.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
69,877.26
5,000.00
64,877.26
50,524.93
14,352.33
0.17
2,439.89
4,635.72
7,075.61
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
(=)
Impuesto Subsidiado
Impuesto no acumulable
ISR del ejercicio
Pagos provisionales del ejercicio
Retenciones
3,537.98
3,537.63
31,696.32
35,233.95
14,687.89
0.00
20,546.06
Clculo de impuesto de Ingresos no Acumulables

Ganancia por enajenacin de
inmueble
(-) Ganancia acumulable
(=) Ganancia no acumulable
(x) Tasa
(=) Impuesto a ingresos no acumulables
628,895.40
69,877.26
559,018.14
0.0567
31,696.32
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

% /excedente Artculo
Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
64,877.26
50,524.93
14,352.33
0.17
2,439.89
0.50
1,219.94
2,318.04
3,537.98
Determinacin de la Tasa
Impuesto subsidiado
(/) Base del Impuesto
(=) Tasa
3,962.63
69,877.26
0.0567
22
Determinacin del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones

personales del art. 176 fraccin I, II, III
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(-)
(=)
Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable)
69,877.26
0.00
69,877.26
50,524.93
19,352.33
0.17
3,289.89
4,635.72
7,925.61
Determinacin del subsidio (art.178 LISR)
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
69,877.26
50,524.93
19,352.33
0.17
3,289.89
0.50
1,644.94
2,318.04
3,962.98
3,962.98
3,962.63
Determinacin de deducciones autorizadas

2.- Determinacin del costo de adquisicin de la
Construccin
(x)
(=)
(x)

Costo del Terreno
350,000.00
20%
70,000.00
1.8303
(x)
(=)
(-)
(=)
Costo de adquisicin del terreno
128,121.00
(=)
(x)
(=)

Costo de la Construccin
Depreciacin Acumulada *
Costo resultante o parte por
depreciar
Costo resultante actualizado
350,000.00
80%
280,000.00
75,600.00
204,400.00
1.8303
374,113.32
INPC mes inmediato anterior que se efecta la enajenacin.
INPC mes de Adquisicin
Mar-07
122.2440
66.7868
Feb-98
*(9 aos x 3%) = 27% x 280,000= 75,600.00

1.8303
(+)
(=)
3.- Determinacin del valor de gasto de mejoras

(-)
(=)
(x)
(=)
Gasto de la mejora
Depreciacin acumulada *
Monto por depreciar de la mejora
Gasto de Mejora actualizada
*(4 aos x 3%= 12% x 115,000) =
374,113.32
128,121.00
502,234.32
4.- Determinacin del valor de los gastos notariales
115,000.00
13,800.00
101,200.00
1.2294
124,415.28
(x)
(=)
Gastos notariales
Gastos notariales actualizados
25,000.00
1.7782
44,455.00
13,800.00
5.- Total de deducciones autorizadas
Mar-07
INPC mes inmediato anterior que se efecta la
enajenacin
INPC mes en que se realiz el gasto de mejora
Costo de adq. Construccin act.

Costo de adq. Terreno act.
Costo comprobado adq. Act.
122.2440
99.4323
May-02
1.2294
(+)
(+)
(=)
Costo comprobado de adq. Act.
502,234.32
Inversin de la construccin act.

Gasto notariales actualizados
Total de deducciones autorizadas
124,415.28
44,455.00
671,104.60
Mar-07
enajenacin.
INPC mes en que se realiz el gasto notarial
122.2440
68.7445
May-98
1.7782
23
CASO 13
ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)
ENAJENACIN DE BIENES
Costo de adquisicin del Terreno
Fecha de adquisicin
Fecha de Enajenacin
Gastos Notariales
Honorarios Mdicos
150,000.00
Gastos funerarios *
29,500.00
Donativos
35,000.00
Inters real crd. Hipot.
100,500.00
120,000.00
27-Sep-03
1,950,000.00
13-Ago-07
10,000.00
03-Dic-03
320,000.00
303,958.05

(-)
(=)
(/)
(=)
*Tope de exencin 1 SMGAG elevado al ao 18,458.05

Base del Impuesto
Lmite Inferior
Excedente / lim. Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
581,192.00
303,958.05
277,233.95
103,218.01
174,015.94
0.28
48,724.46
14,747.76
63,472.22
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Impuesto Subsidiado
Impuesto no acumulable
ISR del ejercicio
ISR retenido
26,650.11
36,822.11
203,300.96
240,123.07
320,000.00
79,876.93

Ganancia por enajenacin de inmueble
Ganancia acumulable
Ganancia no acumulable
Tasa
Impuesto a ingresos no acumulables
1,950,000.00
206,424.00
1,743,576.00
3
581,192.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
Total de Ingresos por enajenacin

Aos transc. desde adq. y enajen.
Ganancia acumulable
1,743,576.00
581,192.00
1,162,384.00
0.1749
203,300.96
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
277,233.95
249,243.49
27,990.46
0.28
7,837.32
0.30
2,351.19
24,298.92
26,650.11
Impuesto subsidiado
(/) Base del impuesto
(=) Tasa
84,079.27
480,692.00
0.1749
24

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(-)
(=)
581,192.00
100,500.00
480,692.00
103,218.01
377,473.99
0.28
105,692.71
14,747.76
120,440.47
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
480,692.00
392,841.97
87,850.03
0.28
24,598.00
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
36,361.20
84,079.27

(x)
(=)

120,000.00
1.1611
139,332.00
(x)
(=)
Gastos notariales
10,000.00
1.1424
11,424.00
Jul-07
enajenacin
122.2380
105.2750
1.1611
Sep-03
(+)
(=)
Costo comprobado de adquisicin

actualizado*
139,332.00
11,424.00
150,756.00
Jul-07
enajenacin
122.2380
106.9960
Dic-03
1.1424
*De acuerdo al art. 148 de LISR fraccin I, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del
monto de la enajenacin en el caso de terreno
Costo comprobado de adquisicin
195,000.00
*El costo comprobado de adquisicin es menor al 10%
actualizado*
(139,332.00) a que se refiere el art. 148 fraccin I LISR razn
(+) Gastos notariales actualizados
11,424.00
por la cual se toma el 10% de la enajenacin.
(=) Total de deducciones autorizadas
206,424.00
25
CASO 14
ADQUISICIN DE BIENES
Inmueble por prescripcin con un avalo de
Gastos notariales
Gastos Mdicos
22,432.25
1,230,000.00
150,000.00
246,000.00
22,432.25
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
1,080,000.00
Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
22,432.25
1,057,567.75
103,218.01
954,349.74
0.28
267,217.92
14,747.76
281,965.68
36,361.20
245,604.48
246,000.00
395.52
Ingresos por adq. Bienes

(-) Gastos notariales
1,230,000.00
150,000.00
1,080,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
1,057,567.75
392,841.97
664,725.78
0.28
186,123.21
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
26
CASO 15
INTERESES
INTERESES
Intereses nominales
Intereses reales
Retenciones de ISR por intereses
Honorarios Mdicos
8,500.00
611,747.29
450,747.29
76,936.40
8,500.00
Para este caso se considero que las inversiones que

tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2007

Ingresos por intereses reales

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
450,747.29
8,500.00
442,247.29
103,218.01
339,029.28
0.28
94,928.20
14,747.76
109,675.96
36,361.20
73,314.76
0.00
76,936.40
3,621.64
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
450,747.29
450,747.29
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
442,247.29
392,841.97
49,405.32
0.28
13,833.49
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
27
CASO 16
INTERESES
Intereses obtenidos de sociedades de inversin de HSBC
Intereses nominales
Intereses reales
ISR retenido por intereses
152,000.00
82,500.00
8,000.00
Intereses obtenidos de una cuenta de inversin de HSBC

Intereses nominales
Intereses reales
75,000.00
51,200.00
9,500.00
Intereses obtenidos de sociedades de inversin de BBVA

Intereses nominales
Intereses reales
25,000.00
-18,000.00
1,250.00
Intereses obtenidos de un prstamo otorgado a la empresa Y S.A. de C.V.

Intereses nominales
Intereses reales
50,000.00
12,000.00
4,000.00
*Para este caso se considero que las inversiones que tuvo

fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2007.
Gastos mdicos 19,500.00
Donativos
5,200.00
24,700.00


Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
127,700.00
24,700.00
103,000.00
88,793.05
14,206.95
0.25
3,551.74
11,141.52
14,693.26
7,346.15
7,347.11
0.00
22,750.00
15,402.89
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
127,700.00
127,700.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
103,000.00
88,793.05
14,206.95
0.25
3,551.74
0.50
1,775.87
5,570.28
7,346.15
28
CASO 17
PREMIOS
Ingresos por premios

Retencin por premios
Donativos
25,000.00
Gastos Mdicos
60,000.00
1,300,000.00 Para este ejemplo se consider que en la Entidad

Federativa donde obtuvo sus ingresos el contribuyente, No
13,000.00 hay impuesto local sobre premios.
85,000.00

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
(=)
(=)
1,300,000.00
85,000.00
1,215,000.00
103,218.01
1,111,781.99
0.28
311,298.95
14,747.76
326,046.71
36,361.20
289,685.51
13,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
276,685.51
(=)

1,300,000.00
1,300,000.00
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio
Acreditable
al
100%
1,215,000.00
392,841.97
822,158.03
0.28
230,204.24
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
29
CASO 18
DIVIDENDOS
DIVIDENDOS
Ingresos por dividendos
Impuesto pagado por la sociedad
Segn constancia adicionada
Gastos Mdicos
3,500.00
341,800.00
132,923.28
3,500.00

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Base del Impuesto

Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
474,723.28
3,500.00
471,223.28
103,218.01
368,005.27
0.28
103,041.47
14,747.76
117,789.23
36,361.20
81,428.03
132,923.28
51,495.25

(x) Factor de acumulacin *
(=) Ingreso
(x) Tasa de ISR
(=) ISR pagado por la sociedad
Total de ingresos acumulables por
(=)
Dividendos
341,800.00
1.3889
474,726.02
28%
132,923.28
474,723.28
* Factor que establece el artculo 11 de la Ley del Impuesto

Sobre la Renta.
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
471,223.28
392,841.97
78,381.31
0.28
21,946.76
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
30
CASO 19
DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS)
Ingresos por regalas

Retencin de la empresa
500,000.00
145,000.00
Donativos
10,000.00
10,000.00

Ingresos por regalas

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Retenciones
500,000.00
10,000.00
490,000.00
103,218.01
386,781.99
0.28
108,298.95
14,747.76
123,046.71
36,361.20
86,685.51
0.00
145,000.00
58,314.49
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
500,000.00
500,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
490,000.00
392,841.97
97,158.03
0.28
27,204.24
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
31
CASO 20
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E
INTERESES
PATRON "A"
PATRON "B"
245,000.00
328,800.00
*Aguinaldo
1,200.00
2,600.00
*Prima vacacional
0
600.00
400.00
702.00
EXENTOS
1,517.00
600.00
759.00
12,000.00
17,500.00
29,500.00
13,600.00
Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos
ISR retenido
48,000.00
0.83
20,319.00
32,376.00
Intereses nominales
Intereses reales
Retencin de ISR
Sistema Financiero
52,820.00
20,821.00
3,250.00
18,520.00
Gastos mdicos
65,000.00
Aportacin voluntaria*
59,500.00
0.92
INTERESES
Sistema no Financiero
95,800.00
73,529.00
5,452.00
83,520.00
18,520.00
* Hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de
63,577.40
5 SMGAGC elevados al ao
82,097.40

(-)
(=)
(+)
(=)
Ingresos por salarios

Ingresos exentos
Ingresos acumulables por salarios
573,800.00
32,376.00
541,424.00
94,350.00
635,774.00
Total de Ingresos
Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
635,774.00
82,097.40
553,676.60
103,218.01
450,458.59
0.28
126,128.40
14,747.76
140,876.16
27,710.88
113,165.28
(-) ISR retenido

116,202.00
3,036.72
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Subsidio no Acreditable
553,676.60
392,841.97
160,834.63
0.28
45,033.69
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
8,650.32
27,710.88
32
Determinacin del subsidio no acreditable por salarios

(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal
Subsidio impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Proporcin
del
Subsidio.
No
Acreditable.
Patrn A
541,424.00
392,841.97
148,582.03
0.28
41,602.96
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
245,000.00
13,600.00
231,400.00
123,580.21
107,819.79
0.28
30,189.54
0.40
12,075.81
328,800.00
20,319.00
308,481.00
249,243.49
59,237.51
0.28
16,586.50
0.30
4,975.95
(+) Cuota Fija
10,224.60
24,298.92
22,300.41
29,274.87
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
0.2379
8,650.32
Ingresos acumulados por salarios

Ingresos exentos
Base del impuesto
Excedente del Lmite Inferior
Impuesto marginal
Resultado
Patrn "B"
Proporcin
del
Acreditable.
Subsidio
(x)
0.66
0.84
14,718.27
24,590.89
Determinacin de la Proporcin del Subsidio Acreditable Patrn A

Unidad
(-)
(=)
(x)
(=)

Diferencia
2
Proporcin
del
subsidio
Acreditable
no
Unidad
Proporcin
del
subcidio
no
(-)
Acreditable
Determinacin de la Nueva Proporcin del Subsidio
0.83
0.17
2
0.34
(-)
Unidad
(=)
Proporcin
Acreditable
39,309.16
51,575.28
0.7621
1
del
Subsidio
no
0.2379
1
0.34
0.66
Determinacin de la Proporcin del Subsidio Acreditable Patrn B

Unidad
(-)
(=) Diferencia
(x) 2
Proporcin
del
subsidio
(=)
Acreditable
1
0.92
0.08
2
no
Unidad
Proporcin
del
subsidio
no
(-)
Acreditable
0.16
1
0.16
0.84
33
CASO 21
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E
INTERESES
PATRON "A"
PATRON "B"
255,601.00
312,501.00
*Aguinaldo
1,200.00
1,250.00
*Prima vacacional
550.00
650.00
700.00
15,000.00
18,800.00
16,750.00
21,400.00
ISR retenido
43,800.00
55,950.00
0.7952
0.9102
Intereses nominales
Intereses reales
Retencin de ISR
Gastos mdicos
Gastos funerarios *
Aportacin Voluntaria **
Intereses Hipotecarios
en Sociedad Conyugal,
la esposa no percibe
ingresos
INTERESES
Sistema Financiero
52,820.00
20,821.00
4,164.00
2,500.00
18,215.00
66,800.00
EXENTOS
1,517.00
759.00
700.00
33,800.00
36,776.00
Sistema no Financiero
95,800.00
73,529.00
14,706.00
* Tope hasta un salario mnimo anual del rea del contribuyente

** Tope hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la
cantidad de 5 SMGAGC elevados al ao
2,500.00
18,215.00
62,567.60
13,500.00
13,500.00
Total de deducciones personales
96,782.60

(-)
(=)
(+)
(=)

Ingresos exentos
568,102.00
36,776.00
531,326.00
94,350.00
625,676.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)

Total de Ingresos
Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
625,676.00
96,782.60
528,893.40
103,218.01
425,675.39
0.28
119,189.10
14,747.76
133,936.86
26,030.99
107,905.87
118,620.00

(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
528,893.40
392,841.97
136,051.43
0.28
38,094.40
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
10,330.21
26,030.99
10,714.13
34

Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Proporcin
del
subsidio
No
(x)
Acreditable
(=) Subsidio no Acreditable
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
531,326.00
392,841.97
138,484.03
0.28
38,775.52
36,361.20
36,361.20
0.2841
10,330.21
Determinacin de la Proporcin de Subsidio Acreditable

Patrn A
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
Proporcin
del
subsidio
(=)
Acreditable
1
0.7952
0.2048
2
no
Unidad
Proporcin
del
Subsidio
no
(-)
Acreditable
Patrn "A"
0.4096
255,601.00
16,750.00
238,851.00
123,580.21
115,270.79
0.28
32,275.82
0.40
12,910.32
312,501.00
21,400.00
291,101.00
249,243.49
41,857.51
0.28
11,720.10
0.30
3,516.03
(+) Cuota Fija
10,224.60
24,298.92
23,134.92
27,814.95
(x) Proporcin del subsidio Acreditable

0.5904
13,658.85
0.8204
22,819.38
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)

Ingresos exentos
Base del impuesto
Impuesto marginal
Resultado
Patrn "B"
Determinacin de la Nueva proporcin de Subsidio

(-) Unidad
Proporcin
del
Subsidio
(=)
Acreditable
36,478.23
50,949.87
0.7159
1
no
0.2841
1
0.4096
0.5904

Patrn B
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
Proporcin
del
subsidio
(=)
Acreditable
1
0.9102
0.0898
2
no
Unidad
Proporcin
del
subsidio
no
(-)
Acreditable
0.1796
1
0.1796
0.8204
35
CASO 22
INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y
ARRENDAMIENTO
Ingresos por casa habitacin
Deduccin opcional
Pago de impuesto predial
158,820.00
55,587.00
15,200.00
35,000.00
ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

Costo de adquisicin del Terreno
Fecha de adquisicin
Fecha de Enajenacin
Gastos Notariales
ISR pagado por tercero
Deducciones Personales Intereses por
crditos Hipotecarios
101,000.00
13-Ago-91
900,000.00
27-Sep-07
1,500.00
03-Oct-91
0.00
Ingresos por arrendamiento

(-) Pago del impuesto predial
(-) Deduccin opcional
(=) Ingreso acumulable arrendamiento
23,900.00
Determinacin de Ingresos NO Acumulables

Ingresos Enajenacin
(-) Ganancia Acu. por enajenacin
(=) Ingresos NO Acumulables
290,140.65
18,133.79
272,006.86
(-)
(=)
(/)
(=)
Ingresos Enajenacin
Deducciones autorizadas
Ganancia por enajenacin
No. de aos transcurridos
Ganancia Acu. por enajenacin
158,820.00
15,200.00
55,587.00
88,033.00
900,000.00
609,859.35
290,140.65
16
18,133.79
106,166.79
Impuesto a Ingresos NO acumulables
106,166.79
23,900.00
82,266.79
50,524.93
31,741.86
0.17
5,396.11
4,635.72
10,031.83
5,016.09
5,015.74
16,565.21
(=) Impuesto del ejercicio

(-) Pagos Provisionales del Ejercicio
(-) Retenciones
21,580.95
35,000.00
0.00
13,419.04
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(+)
Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
82,266.79
50,524.93
31,741.86
0.17
5,396.11
0.50
2,698.05
2,318.04
5,016.09
Determinacin tasa aplicable a ingresos no acumulables

Impuesto subsidiado
(/) Base del Impuesto
(=) Tasa para ingreso no acumulable
5,015.74
82,266.79
0.0609
36
Determinacin del Impuesto a Ingresos NO

acumulables

(x)
(=)

Ingresos NO Acumulables
101,000.00
5.9517
601,121.70
(x) Tasa para ingreso no acumulable

(=) Impuesto a Ingresos NO acumulables
272,006.86
0.0609
16,565.21
INPC mes inmediato anterior que se efecta la enojen.
Ago-07
122.7360
20.6220
Ago-91
5.9517
Ago-07
122.7360
21.0700.
Oct-91
5.8251
INPC mes inmediato anterior que se efecta la enajen.

(x)
(=)
Gastos notariales
1,500.00
5.8251
8,737.65
(+)
(=)
Costo
comprobado
de
adquisicin
actualizado
601,121.70
8,737.65
609,859.35
37
CASO 23
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD
PROFESIONAL
SALARIOS
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del
trabajador.
180,000.00
*Aguinaldo
1,517.00
*Prima vacacional
0.00
0.00
11,000.00
12,517.00
ISR retenido
25,890.00
0.69
PROFESIONAL
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
IVA Acreditable
Gastos Mdicos

120,000.00
125,000.00
0.00
12,000.00
12,000.00
18,750.00
3,500.00
3,500.00

(-) Ingresos Exentos
(=) Ingresos Acumulables por salarios
180,000.00
12,517.00
167,483.00
Ingresos por Actividad Profesional

*Perdida
fiscal
por
Actividad
(=)
Profesional
120,000.00
125,000.00
167,483.00
(-)
5,000.00
LA PERDIDA GENERADA POR LA ACTIVIDAD DE

SERVICIOS PROFESIONALES, SOLO SE PODR
APLICAR CONTRA UTILIDADES GENERADAS EN EL
MISMO RGIMEN EN LOS 10 EJERCICIOS SIGUIENTES
HASTA AGOTARLA

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido

167,483.00
3,500.00
163,983.00
103,218.01
60,764.99
0.28
17,014.19
14,747.76
31,761.95
5,361.85
26,400.10
37,890.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
163,983.00
123,580.21
40,402.79
0.28
11,312.78
0.40
4,525.11
10,224.60
14,749.71
9,387.86
5,361.85
11,489.90
38

(-)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal
(x)
(=)
(+)
(=)

Cuota Fija
Subsidio al 100%
(x)
(=)
Proporcin
del
subsidio
Acreditable
No
167,483.00
123,580.21
43,902.79
0.28
12,292.78
Unidad
(-)
(=) Diferencia
(x) 2
(=) Proporcin del subsidio no Acredi.
1
0.69
0.31
2
0.62
0.40
4,917.11
10,224.60
15,141.71
Unidad
(-)
Proporcin del subsidio no Acredi.
1
0.62
0.38
0.62
9,387.86
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
IVA
RETENIDO
IVA
ACREDITABLE
PAGO
MENSUAL
SALDO A
FAVOR DE IVA
(A)
(B)
(C)
(A-B-C)
(A-B-C)
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
18,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
12,000
1,563
1,563
1,563
1,563
1,563
1,563
1,562
1,562
1,562
1,562
1,562
1,562
18,750
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1063
1063
1063
1063
1063
1063
1062
1062
1062
1062
1062
1062
12,750
39
CASO 24
PROFESIONAL
SALARIOS
trabajador.
*Aguinaldo
*Prima vacacional
180,000.00
1,517.00
0.00
0.00
11,000.00
12,517.00
ISR retenido
25,890.00
0.69
ACTIVIDAD PROFESIONAL
No se obtuvieron Ingresos por act. profesional
0.00
Gastos Mdicos
3,500.00
3,500.00

Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
(=) Proporcin del subsidio no Acreditable
1
0.69
0.31
2
0.62

(-)
(=)
Unidad
(-) Proporcin del subsidio no Acreditable
1
0.62
0.38
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
Total de Ingresos
Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio
Ingresos por act. Profesional

0.00
0.00
Ingresos acumulables por actividad

profesional
0.00
180,000.00
12,517.00
167,483.00
167,483.00

167,483.00
3,500.00
163,983.00
103,218.01
60,764.99
0.28
17,014.19
14,747.76
31,761.95
5,604.89
26,157.06
25,890.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
Base del impuesto

Excedente del Lmite Inferior
Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Proporcin del subsidio acreditable
163,983.00
123,580.21
40,402.79
0.28
11,312.78
0.40
4,525.11
10,224.60
14,749.71
0.38
5,604.89
267.06 .06
40
CASO 25
PROFESIONAL
SALARIOS
trabajador.
*Aguinaldo
*Prima vacacional
352,000.00
1,517.00
759.00
759.00
25,285.60
28,320.60
ISR retenido
98,500.00
0.91
PROFESIONAL
Retenciones de ISR
IVA Acreditable
Gastos Mdicos

50,000.00
50,000.00
0.00
0.00
7,500.00
5,000.00
5,000.00

(=)
profesional
(-)
50,000.00
50,000.00
0.00
323,679.40
Total de Ingresos
Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
323,679.40
5,000.00
318,679.40
103,218.01
215,461.39
0.28
60,329.18
14,747.76
75,076.94
24,632.26
50,444.68
98,500.00
48,055.32
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
352,000.00
28,320.60
323,679.40
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
318,679.40
249,243.49
69,435.91
0.28
19,442.05
0.30
5,832.61
24,298.92
30,131.53
5,499.27
24,632.26
41

(-)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal
(x)
(=)
(+)
(=)

Cuota Fija
Subsidio al 100%
(x)
(=)
Proporcin
del
subsidio
Acreditable
323,679.40
249,243.49
74,435.91
0.28
20,842.05
0.30
6,252.61
24,298.92
30,551.53
No
Unidad
(-)
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.91
0.09
2
0.18
Unidad
(-)
Proporcin del subsidio no Acreditable.
1
0.18
0.82
0.18
5,499.27
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
IVA
ACREDITABLE
PAGO
MENSUAL
(A)
(B)
(A-B)
625
625
625
625
625
625
625
625
625
625
625
625
7,500
625
625
625
625
625
625
625
625
625
625
625
625
7,500
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
42
CASO 26
PROFESIONAL
SALARIOS
trabajador.
*Aguinaldo
*Prima vacacional
352,000.00
1,517.00
759.00
759.00
25,285.60
28,320.60
ISR retenido
98,500.00
0.91
No se obtuvieron Ingresos por act. profesional

Slo gastos en el mes de Diciembre
Gastos Mdicos
5,000.00
Prdida Fiscal
0.00
15,000.00
5,000.00
15,000.00
* LA PERDIDA GENERADA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, SOLO SE PODR APLICAR CONTRA UTILIDADES GENERADAS EN EL
MISMO RGIMEN EN LOS 10 AOS SIGUIENTES HASTA AGOTARLA
Determinacin de la Proporcin de Subsidio Acreditable por
salarios
Unidad
1
0.91

352,000.00
28,320.60
323,679.40
(=) Diferencia
(x) 2
0.09
2
0.18
(-)

0.00
15,000.00
*Perdida
fiscal
profesional
15,000.00
(=)
Unidad
(-) Proporcin del subcidio no Acreditable
1
0.18
0.82
actividad
323,679.40
Total de Ingresos
Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
323,679.40
5,000.00
318,679.40
103,218.01
215,461.39
0.28
60,329.18
14,747.76
75,076.94
24,707.85
50,369.09
(-) ISR retenido

98,500.00
48,130.91
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
por
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Proporcin del subsidio acreditable
318,679.40
249,243.49
69,435.91
0.28
19,442.05
0.30
5,832.61
24,298.92
30,131.53
0.82
24,707.85
43
CASO 27
PROFESIONAL
SALARIOS
trabajador.
150,000.00
*Aguinaldo
1,400.00
*Prima vacacional
700.00
700.00
0.00
2,800.00
ISR retenido
9,000.00
0.85
ACTIVIDADPROFESIONAL
Ingresos por actividad profesional PM
Retenciones de ISR
IVA Acreditable
Retenciones de IVA
Gastos Mdicos
120,000.00
30,000.00
5,800.00
12,000.00
4,500.00
1,500.00
12,000.00
5,500.00

150,000.00
2,800.00
147,200.00

(=)
profesional
120,000.00
30,000.00
237,200.00
(-)
Total de Ingresos
Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
237,200.00
5,500.00
231,700.00
103,218.01
128,481.99
0.28
35,974.95
14,747.76
50,722.71
18,473.01
32,249.70
5,800.00
(-) ISR retenido

21,000.00
5,449.70
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
90,000.00
5,500.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
231,700.00
123,580.21
108,119.79
0.28
30,273.54
0.40
12,109.41
10,224.60
22,334.01
3,861.00
18,473.01
44

Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
Proporcin
del
subsidio
(=)
Acreditable
147,200.00
123,580.21
23,619.79
0.28

6,613.54
0.40
(=) Subsidio impuesto marginal
2,645.41
(+) Cuota Fija
10,224.60

Proporcin
del
subsidio
(x)
Acreditable
12,870.01
No
1
0.85
0.15
2
no
Unidad
Proporcin
del
subsidio
no
(-)
Acreditable
0.30
1
0.30
0.70
0.30
3,861.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
IVA
RETENIDO
IVA
ACREDITABLE
PAGO
MENSUAL
(A)
(B)
(C)
(A-B-C)
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
18,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
12,000
375
375
375
375
375
375
375
375
375
375
375
375
4,500
125
125
125
125
125
125
125
125
125
125
125
125
1,500
45
CASO 28
INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y
ARRENDAMIENTO
Total de Ingresos
P. Moral
P. Fsica
Deduccin Opcional
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
IVA acreditable
ARRENDAMIENTO
ACTIVIDAD
PROFESIONAL Casa Habitacin
550,000.00
180,000.00
250,000.00
300,000.00
63,000.00
85,000.00
25,000.00
86,000.00
25,000.00
44,750.00
12,750.00
25,300.00
Honorarios Mdicos
8,000.00

Gastos Funerarios
1,500.00
15,800.00
20,800.00
Ingresos por act. profesional
Ingresos Acumulables por actividad
(=)
profesional
550,000.00
85,000.00

Deducciones opcional
Ingresos
acumulables
(=)
arrendamiento
180,000.00
63,000.00
(-)
(-)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
582,000.00
Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
25,300.00
556,700.00
103,218.01
453,481.99
0.28
126,974.95
14,747.76
141,722.71
36,361.20
105,361.51
106,800.00
25,000.00
26,438.49
por
465,000.00
117,000.00
582,000.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
556,700.00
392,841.97
163,858.03
0.28
45,880.24
0%
0.00
36,361.20
36,361.20

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
IVA
RETENIDO
(B)
IVA
ACREDITABLE
(C)
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
6,875
6,875
6,875
6,875
6,875
6,875
6,875
6,875
6,875
6,875
6,875
6,875
82,500
2,083
2,083
2,083
2,083
2,083
2,083
2,083
2,083
2,084
2,084
2,084
2,084
25,000
1,063
1,063
1,063
1,063
1,063
1,063
1,062
1,062
1,062
1,062
1,062
1,062
12,750
3,729
3,729
3,729
3,729
3,729
3,729
3,730
3,730
3,729
3,729
3,729
3,729
44,750
46
CASO 29
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS
SALARIOS
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Otros ingresos exentos
DIVIDENDOS
99,850.00
1,517.00
759.00
759.00
3,703.00
6,738.00

ISR pagado por terceros (dividendos)
ISR retenido
Gastos Mdicos
3,500.00
15,300.00
0.70
3,500.00
16,493.60
6,414.22

(x)
(=)
(x)
(=)
(=)
Ingresos por Dividendos

Factor de acumulacin
Ingresos acum. Dividendos
Tasa de ISR
ISR pagado por la sociedad
Total de ingresos acum. Dividendos
99,850.00
6,738.00
93,112.00
16,493.60
1.3889
22,907.96
28%
6,414.22
22,907.82

(=) Total de Ingresos Acumulables
116,019.82
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.70
0.30
2
0.60
(-)

Unidad
1
0.60
0.40
(=)
(x)
(=)
(x)

Impuesto marginal
(=) Subsidio impuesto marginal

(+) Cuota Fija
Proporcin
del
subsidio
(x)
Acreditable
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
Acreditamiento de ISR
116,019.82
3,500.00
112,519.82
103,218.01
9,301.81
0.28
2,604.50
14,747.76
17,352.26
5,010.05
12,342.21
15,300.00
6,414.22
9,372.01
93,112.00
88,793.05
4,318.95
0.25
1,079.73
0.50
539.86
5,570.28
6,110.14
No
0.60
3,666.08
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
112,519.82
103,218.01
9,301.81
0.28
2,604.50
0.50
1,302.25
7,373.88
8,676.13
3,666.08
5,010.05
47
CASO 30
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Y
PATRON "A"
90,470.00
1,900.00
720.00
1,000.00
0.00

*Aguinaldo
*Prima vacacional
PATRON "B"
9,500.00
600.00
400.00
0.00
0.00
Ingresos exentos a considerar en la acumulacin de los ingresos obtenidos por salarios
EXENTOS
1,517.00
759.00
759.00
0.00
3,035.00
ISR retenido
11,500.00
0.90
INDEMNIZACIN
Ingresos por indemnizacin
95,000.00
ltimo sueldo Mensual Ordinario
3,500.00
Retencin por indemnizacin
8,000.00
Trabajo del 1 de Enero de 1993 al 28 de Agosto de 2007
ACTIVIDAD
PROFESIONAL
Total de Ingresos
P. Moral
90,000.00
50,000.00
P. Fsica
40,000.00
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
IVA acreditable
Honorarios Mdicos
7,500.00
35,000.00
5,000.00
9,500.00
5,000.00
3,250.00
5,250.00
7,500.00
0.00
0.70
99,970.00
3,035.00
(=) Ingresos acumulables por salarios
96,935.00
Total de ingresos acumulables por
(=)
actividad profesional
Ingresos
acumulables
por
(+)
indemnizacin (USMO)
(-)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
(=)
ISR del ejercicio

Pagos provisionales
ISR retenido
55,000.00
3,500.00
155,435.00
(/)
(=)
(x)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
90,000.00
35,000.00
Impuesto subsidiado
Base del impuesto
Resultado
100%
Tasa
15,822.45
147,935.00
0.1069
100
10.69

155,435.00
7,500.00
147,935.00
103,218.01
44,716.99
0.28
12,520.75
14,747.76
27,268.51
11,446.06
15,822.45
2,969.87
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
147,935.00
123,580.21
24,354.79
0.28
6,819.34
0.40
2,727.73
10,224.60
12,952.33
1,506.27
11,446.06
18,792.32
9,500.00
24,500.00
15,207.68
48

(+)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)

Ingresos acumulable Indemnizacin
Base del impuesto
Limite Inferior Art. 178
Excedente del Lim. Inf.
% /excedente Art. 177
Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Prop. del sub. No Acreditable
96,935.00
3,500.00
100,435.00
88,793.05
11,641.96
0.25
2,910.49
0.50
1,455.24
5,570.28
7,025.52
0.2144
1,506.27

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.90
0.10
2
0.20
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(x)
Unidad
1
0.20
0.80
(=)
(x)
(=)
(+)
Determinacin de la Proporcin de Subsidio

Acreditable Patrn A

Acreditable Patrn B
Unidad
(-)
(=)
(x)
(=)

Diferencia
2
0.70
0.30
2
0.60
Unidad
1
0.60
0.40
Ingresos por Indemnizacin

Ingresos Exentos (90 x 50.57 x 14 aos)
Ingresos gravados
Ultimo sueldo mensual ordinario
ingresos no acumulables
Tasa
95,000.00
63,718.20
31,281.80
3,500.00
27,781.80
10.69
2,969.87
Patrn "A"
Patrn "B"
90,470.00
9,500.00
Ingresos exentos
Ingresos acum. Indemnizacin
Base del impuesto
2,996.00
87,474.00
3,500.00
90,974.00
88,793.05
2,180.95
0.25
1,000.00
8,500.00
0
8,500.00
5,952.85
2,547.15
0.10
Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
545.23
0.50
272,61
5,570.28
254.72
0.50
127.36
89.28
5,842.89
0.80
4,674.31
216.64
0.40
86.66

(x) Proporcin del subsidio Acreditable
4,760.97
6,059.53

(-) Unidad
(=) Proporcin del Subsidio no Acreditable
0.7856
1
0.2144

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
IVA
RETENIDO
IVA
ACREDITABLE
CANTIDAD
PAGADA
(A)
(B)
(C)
(A-B-C)
1,125
1,125
1,125
1,125
1,125
1,125
1,125
1,125
1,125
1,125
1,125
1,125
13,500
417
417
417
417
417
417
417
417
416
416
416
416
5,000
407
500
250
702
369
614
615
468
400
387
256
282
5,250
301
208
458
6
339
94
93
240
309
322
453
427
3,250
49
CASO 31
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN
PAGO NICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO
SALARIOS
*Aguinaldo
*Prima vacacional
80,000.00
2,100.00
1,100.00
900.00
0.00
Determinacin de los ingresos exentos

Aguinaldo 30 veces el smg (50.57 x 30)
Prima Vacacional 15 el veces el smg (50.57 x 15)
PTU 15 veces el smg (50.57 x 15)
1,517.00
759.00
759.00
3,035.00
ISR retenido
6,800.00
0.80
Pago nico por jubilacin
1680,499.50
ltimo sueldo mensual ordinario
9,315.06
ISR retenido por jubilacin
10,000.00
La fecha de pago de jubilacin fue el 1 de Mayo de 2007
6,000.00
Gastos Mdicos
6,000.00
Salario mnimo general (smg) en 2007 de la Zona Geogrfica

A 50.57
Total de Ingresos
P. Moral
P. Fsica
Deducciones Autorizadas*
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
IVA acreditable
ARRENDAMIENTO CASA HABITACIN

98,000.00
90,000.00
20,000.00
3,000.00
3,500.00
3,000.00
8,700.00
3,000.00
31,500.00 *Se opta por la deduccin opcional
30,000.00
68,000.00
4,900.00

salarios
(-)
(+)
(=)

Ingresos Exentos
Ingresos por Jubilacin
Ingresos Acumulables por salarios
80,000.00
3,035.00
9,315.06
86,280.06
Ingresos por actividades profesional

Ingresos
acumulables
actividades
profesionales
98,000.00
20,000.00
90,000.00
31,500.00
58,500.00
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.80
0.20
2
(-)
(=) Proporcin del subsidio no Acreditable.
0.40
(=)
Unidad
1
0.40
0.60
(-)
(=)

Deduccin opcional
Ingresos acumulables por arrendamiento
(=)
78,000.00
222,780.06
50
Clculo del impuesto a los ingresos no acumulables por jubilacin

1.- Determinacin del ingreso gravado por jubilacin
(-)
(=)
Ingreso por pago nico jubilacin

Monto exento (90 x 50.57 x 365)
Ingreso gravado por jubilacin
1680,499.50
1661,224.50
19,275.00
* En los ingresos por jubilacin se considerar ingreso

acumulables el menor entre el ingreso gravado y el ltimo
sueldo mensual ordinario
2.- Determinacin del impuesto a los ingresos no

acumulables
(-)
(=)
(x)
(=)
*Ingreso gravado por jubilacin

*ltimo sueldo mensual ordinario
Ingresos no acumulables
Tasa
Impuesto
a
ingresos
no
acumulables
19,275.00
9,315.06
9,959.94
12.92
1,286.82

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
Impuesto a ingreso no acumulable
ISR del ejercicio
(-)
(-)
(=)
ISR retenido
222,780.06
6,000.00
216,780.06
103,218.01
113,562.05
0.28
31,797.37
14,747.76
46,545.13
18,520.09
28,025.04
1,286.82
29,311.86
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)

Ingreso acumulable por jubilacin
Base del impuesto
Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Prop. del subsidio no Acreditable
216,780.06
123,580.21
93,199.85
0.28
26,095.95
0.40
10,438.38
10,224.60
20,662.98
2,142.89
18,520.09
19,800.00
8,400.00
1,111.86

(+)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
76,965.00
9,315.06
86,280.06
50,524.93
35,755.13
0.17
6,078.37
0.50
3,039.18
2,318.04
5,357.22
0.40
2,142.89
Determinacin de la tasa
(/)
(=)
(x)
(=)
Impuesto subsidiado
Base del impuesto
Resultado
100%
Tasa
28,025.04
216,780.06
0.1292
100
12.92
51
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
IVA
IVA
CANTIDAD
CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE PAGADA
(A)
(B)
(C)
(A-B-C)
1,225
1,225
1,225
1,225
1,225
1,225
1,225
1,225
1,225
1,225
1,225
1,225
14,700
250
250
250
250
250
250
250
250
250
250
250
250
3,000
250
250
250
250
250
250
250
250
250
250
250
250
3,000
725
725
725
725
725
725
725
725
725
725
725
725
8,700
52
CASO 32
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD
PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO
(ART. 10 LIA)
SALARIOS
*Aguinaldo
*Prima vacacional
ISR retenido
EXENTOS
120,000.00
5,500.00
3,500.00
5,000.00
10,000.00
1,517.00
759.00
759.00
10,000.00
13,035.00
IMPUESTO AL ACTIVO
Valor Terreno y construccin
Fecha de adquisicin
Total mts superficie de terreno
rea de terreno para locales
Total mts de construccin
rea de construccin para locales
350,000.00
29-Oct-00
210 m2
180 m2
290 m2
215 m2
8,900.00
0.60
Gastos Mdicos
4,000.00
4,000.00
ARRENDAMIENTO
CASA HABITACIN
LOCAL COMERCIAL
20,000.00
60,000.00
60,000.00
Pagados por personas fsicas
Pagados por persona moral
30,000.00
30,000.00
18,000.00
7,000.00
21,000.00
3,000.00
6,000.00
2,900.00
1,100.00
* Se opta por la deduccin opcional
ACTIVIDAD
PROFESIONAL
Total de Ingresos
P. Moral
P. Fsica
Deducciones Autorizadas *
Retenciones de ISR

salarios
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.60
0.40
2
0.80

120,000.00
13,035.00
106,965.00
Ingresos por actividades profesional

(-)
Unidad
1
0.80
0.20
Ingresos
acumulables
(=)
profesionales
60,000.00
18,000.00
actividades
42,000.00
80,000.00

(=) Ingresos acum. arrendamiento
28,000.00
52,000.00
200,965.00
53

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
200,965.00
4,000.00
196,965.00
103,218.01
93,746.99
0.28
26,249.15
14,747.76
40,996.91
12,124.93
28,871.98
17,900.00
4,000.00
6,971.98
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
196,965.00
123,580.21
73,384.79
0.28
20,547.74
0.40
8,219.09
10,224.60
18,443.69
6,318.76
12,124.93

(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
106,965.00
103,218.01
3,746.99
0.28
1,049.15
0.50
524.57
7,373.88
7,898.45
0.80
6,318.76

215+180
290+210
395
500
0.79

(x)
(=)
(x)
(=)
Valor del Inmueble

MOI del Terreno
Proporcin
350,000.00
20%
70,000.00
0.79
55,300.00
(x)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)

12 meses del ao
55,300.00
1.3307
73,587.71
12
6,132.30
12
73,587.71
INPC ltimo mes de la 1a. Mitad del periodo
121.7210
1.3307
91.4673
54

(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Valor del inmueble

Proporcin
Deduccin acumulada del primer ao
Deduccin Acumulada
350,000.00
80%
280,000.00
0.79
221,200.00
5%
11,060.00 (/) 12 (=) 921.67 (x) 2 meses (=) 1,843.33
6
66,360.00
1,843.33
68,203.33

221,200.00
68,203.33
152,996.67
(x)
(=)
(-)
(=)

152,996.67
1.3307
203,592.66
7,358.77
196,233.89
INPC ltimo mes de la 1. Mitad del periodo
121.7210
91.4670
1.3307

(x)
(=)
(x)
(=)

50%
11,060.00
50%
5,530.00
1.3307
7,358.77

(+)
(=)
(x)
(=)
(-)
(=)

Valor total del Activo
Tasa
Impuesto causado
ISR acreditado
Impuesto al activo a pagar
196,233.89
73,587.71
269,821.60
1.25%
3,372.77
3,372.77
0
55
Acreditamiento del IA contra el ISR

Determinacin Ingresos Acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(=) Ingresos acumulables act. Prof.
Ingresos por arrendamiento Casa
Habitacin
120,000.00
13,035.00
106,965.00
60,000.00
18,000.00
42,000.00
20,000.00
Determinacin de proporcin deducciones personales

Ingresos acum. sin considerar los de
arrendamiento local comercial
(/) Total de ingresos acumulables
(=) Proporcin
(x) Monto de deducc. Personales
161,965.00
200,965.00
0.8059
4,000.00
(=) Deducciones personales
3,223.60
7,000.00
13,000.00
161,965.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(=) Impuesto Determinado

(-) Subsidio Acreditable
(=) Impuesto Subsidiado
161,965.00
3,223.60
158,741.40
103,218.01
55,523.39
0.28
15,546.54
14,747.76
30,294.30
7,843.89
22,450.41
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
158,741.40
123,580.21
35,161.19
0.28
9,845.13
0.40
3,938.05
10,224.60
14,162.65
6,318.76
7,843.89
Determinacin del monto de ISR que se puede acreditar contra el

impuesto al activo
Impuesto subsidiado en la Acumulacin

Total
Impuesto subsidiado en Acumulacin
(-)
de Local Comercial
ISR acreditable contra el impuesto al
(=)
activo
28,871.98
22,450.41
6,421.57
56
CASO 33
INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA)
ACTIVIDAD
PROFESIONAL
Total de Ingresos
Deducciones Autorizadas*
Retenciones de ISR
Gasto Hospitalario
1,500.00
ARRENDAMIENTO DE LOCAL
COMERCIAL
50,000.00
15,000.00
0.00
2,000.00
1,500.00
110,000.00
38,500.00
3,000.00
*Se opta por la deduccin opcional
IMPUESTO AL ACTIVO
Fecha de adquisicin

750,000.00
13-Ago-98
350 m2
300 m2
480 m2
350 m2
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
(-) Pagos provisionales de ISR

106,500.00
1,500.00
105,000.00
103,218.01
1,781.99
0.28
498.95
14,747.76
15,246.71
7,623.35
7,623.36
0.00

(=) Ingresos acumulables act. Prof.
50,000.00
15,000.00
35,000.00

110,000.00
38,500.00
71,500.00
106,500.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Limite Inferior Artculo. 178
Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio acreditable
105,000.00
103,218.01
1,781.99
0.28
498.95
0.50
249.47
7,373.88
7,623.35
5,000.00
2,623.36
57

300+350
350+480
650
830
0.7831

(x)
(=)
(x)
(=)
Valor del Inmueble

MOI del Terreno
Proporcin
750,000.00
20%
150,000.00
0.7831
117,465.00
(x)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)

12 meses del ao
MOI proporc. Del Terreno Mensual
117,465.00
1.7167
201,652.16
12
16,804.34
12
201,652.16
121.7210
70.9030
1.7167

(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Valor del inmueble

Proporcin
Deduccin Acumulada
750,000.00
80%
600,000.00
0.7831
469,860.00
5%
23,493.00 (/)
8
187,944.00
7,831.00
195,775.00
12
(=)
1,957.75
(x)
4 meses
(=)
7,831.00

(-)
(=)

Deduccin acumulada
Saldo pendiente por deducir proporcional
469,860.00
195,775.00
274,085.00
(x)
(=)
(-)
(=)

274,085.00
1.7167
470,521.71
20,165.21
450,356.50
121.7210
70.9030
1.7167
58

(x)
(=)
(x)
(=)

50%
23,493.00
50%
11,746.50
1.7167
20,165.21
6.- Determinacin del impuesto al activo del ejercicio

(+)
(=)
(x)
(=)
(-)
(=)

Valor total del activo
Tasa
Impuesto causado
ISR acreditado
450,356.50
201,652.16
652,008.66
1.25%
8,150.10
6,106.37
0.00
Acreditamiento del impuesto al activo contra el ISR

(=)
50,000.00
15,000.00
(-)
por
35,000.00
Determinacin de proporcin deducciones personales

Ingresos acum.. Sin considerar los
de arrendamiento local comercial
Determinacin del Impuesto Subsidiado por servicios

profesionales
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
35,000.00
492.95
34,507.05
5,952.85
28,554.20
0.10
2,855.42
178.56
3,033.98
1,516.99
1,516.99
(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
Monto de deducc. Personales
35,000.00
106,500.00
0.3286
1,500.00
492.95
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio acreditable x acumulacin
34,507.05
5,952.85
28,554.20
0.10
2,855.42
0.50
1,427.71
89.28
1,516.99
Determinacin del monto de ISR que se puede acreditar contra el impuesto al activo
Impuesto subsidiado de la Acumulacin Total
(-) Impuesto subsidiado Acumulable por Servicios Profesionales
(=) ISR acreditable contra IA
7,623.36
1,516.99
6,106.37
59
CASO 34
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO
E INTERESES
SALARIOS
*Aguinaldo
*Prima vacacional
ISR retenido
IMPUESTO AL ACTIVO
175,000.00
1,517.00
759.00
759.00
12,000.00
15,035.00
65,000.00
0.65

Fecha de adquisicin
180,000.00
03-Ago-02
300 m2
120 m2
450 m2
250 m2
Gastos Mdicos
9,000.00
Total de Ingresos
P. Moral
100,000.00
P. Fsica
45,000.00
Total de intereses nominales
Total de intereses reales
Retenciones de ISR
Pagos mensuales de IVA
Retenciones de IVA
9,000.00
ARRENDAMIENTO
INTERESES
LOCAL
COMERCIAL
145,000.00
50,000.00
30,000.00
30,000.00
10,000.00
3,500.00
7,250.00
10,000.00

salarios
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.65
0.35
2
0.70
Unidad
1
0.70
0.30
5,500.00

(=) Ingresos acumulables arrendamiento
Ingresos por intereses
(=) Ingresos acum. Intereses
175,000.00
15,035.00
159,965.00
145,000.00
30,000.00
115,000.00
30,000.00
30,000.00
304,965.00
60

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
304,965.00
9,000.00
295,965.00
103,218.01
192,746.99
0.28
53,969.15
14,747.76
68,716.91
18,213.74
50,503.17
80,500.00
3,500.00
33,496.83
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
295,965.00
249,243.49
46,721.51
0.28
13,082.02
0.30
3,924.60
24,298.92
28,223.52
10,009.78
18,213.74
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Proporcin del subsidio No Acreditable
159,965.00
123,580.21
36,384.79
0.28
10,187.74
0.40
4,075.09
10,224.60
14,299.69
0.70
10,009.78

120+250
300+450
370
750
0.4933

(x)
(=)
(x)
(=)
Valor del Inmueble

MOI del Terreno
Proporcin
180,000.00
20%
36,000.00
0.4933
17,758.80
(x)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)

12 meses del ao
17,758.80
1.2101
21,489.92
12
1,790.82
12
21,489.92
121.7210
100.5850
1.2101
61

(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Valor del inmueble

Proporcin
Deduccin Acumulada
180,000.00
80%
144,000.00
0.4933
71,035.20
5%
3,551.76 (/)
4
14,207.04
1,183.92
15,390.96
12
(=)
295.98
(x)
4 meses
(=)
1,183.92

71,035.20
15,390.96
55,644.24
(x)
(=)
(-)
(=)

55,644.24
1.2101
67,335.09
2,148.99
65,186.10
121.7210
100.5850
1.2101

(x)
(=)
(x)
(=)

50%
3,551.76
50%
1,775.88
1.2101
2,148.99
(+)
(=)
(x)
(=)
(=)

Tasa
Impuesto determinado
Impuesto causado
65,186.10
21,489.92
86,676.02
1.25%
1,083.45
0

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
IVA
RETENIDO
(B)
IVA
ACREDITABLE
(C)
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
1,813
1,812
1,813
1,812
1,813
1,812
1,813
1,812
1,813
1,812
1,813
1,812
21,750
833
833
833
833
833
834
833
833
833
834
834
834
10,000
750
604
203
111
587
441
398
288
266
220
256
376
4,500
230
375
777
868
393
537
582
691
714
758
723
602
7,250
62
CASO 35
INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y
DIVIDENDOS
Intereses nominales
Intereses reales

Retencin por premios
INTERESES
251,500.00 Para este caso se consider que las inversiones que tuvo
125,175.00 fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2007.
6,258.75
PREMIOS
En este caso prctico se consider que en la Entidad Federativa
1,500,000.00 donde obtuvo el premio el contribuyente si existe impuesto local
315,000.00 del 6%, por lo tanto la retencin del premio obtenido es del 21%.
Determinacin de ingresos acumulables
DIVIDENDOS
Ingresos por intereses

Pagos efectuados por terceros
Donativos
11,720.00
Gasto mdicos
25,500.00
536,950.00
208,815.55
37,220.00

2,370,940.55
37,220.00
2,333,720.55
103,218.01
2,230,502.54
0.28
624,540.71
14,747.76
639,288.47
36,361.20
602,927.27
208,815.55
321,258.75
72,852.97
1,500,000.00

(x) Factor de acumulacin
(=) Ingresos por dividendos
(x) Tasa del ISR
(=) ISR pagado por la sociedad
(=) Total de ingresos acum. Dividendos

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR Div. pagado por la sociedad
Retenciones
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
125,175.00
536,950.00
1.3889
745,769.85
28%
208,815.55
745,765.55
2,370,940.55
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
2,333,720.55
392,841.97
1,940,878.58
0.28
543,446.00
0
0
36,361.20
36,361.20
63
CASO 36
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN
INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
SALARIOS
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
REGIMEN
INTERMEDIO
150,000.00
1,517.00
759.00
759.00
3,035.00
PREMIOS
100,000.00
DEMAS
INGRESOS
15,000.00
12,000.00
3,600.00
2,400.00
ISR retenido
Gastos Mdicos
5,500.00
9,000.00
0.85
37,000.00
6,751.00
9,450.00
5,500.00

Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.85
0.15
2
0.30
Unidad
1
0.30
0.70

(-)
(=)

Ingresos Exentos
Ingresos Acumulables por salarios
150,000.00
3,035.00
146,965.00
(-)
(=)
Ingresos por Reg. Intermedio

Ingresos acum. Reg. Intermedio
100,000.00
37,000.00
63,000.00
(+)
Ingresos por Premios
15,000.00
(+)
Ingresos de los dems ingresos
12,000.00
(=)
236,965.00

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
(-) ISR retenido


236,965.00
5,500.00
231,465.00
103,218.01
128,246.99
0.28
35,909.15
14,747.76
50,656.91
18,454.59
32,202.32
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
231,465.00
123,580.21
107,884.79
0.28
30,207.74
0.40
12,083.09
10,224.60
22,307.69
3,853.10
18,454.59
15,000.00
6,751.00
10,451.32
64

(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Determinacin del impuesto al activo del ejercicio
146,965.00
123,580.21
23,384.79
0.28
6,547.74
0.40
2,619.09
10,224.60
12,843.69
0.30
3,853.10
(+)
(+)
(=)
(x)
(=)
(=)
Valor promedio activos financieros

Valor promedio de Inventarios
Valor promedio de act. Fijos y dif.
Tasa
Impuesto causado
29,800.00
15,151.00
27,289.00
72,240.00
1.25%
903.00
0.00
MES
INGRESOS GASTOS
BASE
ENERO
8,333
2,133
6,200
ACUMULADO
8,333
2,133
6,200
FEBRERO
8,334
2,380
5,954
16,667
4,513
12,154
ACUMULADO
MARZO
ACUMULADO
ABRIL
ACUMULADO
MAYO
ACUMULADO
JUNIO
ACUMULADO
JULIO
ACUMULADO
AGOSTO
ACUMULADO
8,333
3,414
4,919
25,000
7,927
17,073
8,333
2,833
5,500
33,333
10,760
22,573
8,334
3,107
5,227
41,667
13,867
27,800
8,333
4,580
3,753
50,000
18,447
31,553
8,333
2,380
5,953
58,333
20,827
37,506
8,334
4,380
3,954
66,667
25,207
41,460
SEPTIEMBRE
8,333
1,060
7,273
ACUMULADO
75,000
26,267
48,733
8,333
5,680
2,653
ACUMULADO
83,333
31,947
51,386
NOVIEMBRE
8,334
2,053
6,281
ACUMULADO
91,667
34,000
57,667
OCTUBRE
DICIEMBRE
ACUMULADO
8,333
3,031
5,302
100,000
37,031
62,969
ISR 127
ISR
5%
ANTES DE DETERMIN 5% ANTES DETERMINA
P. P.
ADO
DE P.P.
DO
724.53
725
310
310
PAGO
EFECT.
SAT
PAGO
EFECT.
ENT. FED
415
310
415
310
384
298
1,407.25
682
607.70
298
799
608
261
246
1,914.02
507
853.65
246
1,060
854
331
275
1,391
1,129
2,519.56
606
1,128.65
3,078.69
559
1,390
3,387.25
308
1,577.65
4,069.80
683
1,875.30
275
261
188
297
298
261
1,689
1,390
120
188
1,809
1,578
386
297
2,195
1,875
145
198
2,073
4,412.52
343
2,073
198
2,340
542
364
5,319.47
906
2,436.65
364
2,882
2,437
122
2,882
2,559
5,441.02
122
2,569.30
132
414
324
2,883
6,179.33
738
2,883.35
324
3,296
307
265
6,751.21
572
3,148.45
265
3,603
3,148
65
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
(A)
IVA
ACREDITABLE
(B)
CANTIDAD
PAGADA
(A-B)
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
15,000
320
354
512
425
466
687
357
654
159
852
308
456
5,550
930
896
738
825
784
563
893
596
1,091
398
942
794
9,450
IVA CAUSADO
66
CASO 37
PROFESIONAL, PREMIOS E INTERESES
SALARIOS
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
234,000.00
1,517.00
759.00
759.00
10,320.00
13,355.00
ISR retenido
53,500.00
0.93
ACTIVIDAD
PROFESIONAL
Total de Ingresos
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
Gastos Mdicos
21,600.00
150,000.00

35,000.00
83,000.00
15,000.00
0.00
0.00
15,000.00
21,600.00
8,400.00
5,250.00

1
0.93
0.07
2
0.14

(-)
Unidad
INTERESES
205,600.00
105,000.00

Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
PREMIOS
1
0.14
0.86
(=)
Ingresos
acumulables
Ingresos
intereses
acumulables
150,000.00
83,000.00
por
(+) Ingresos acumulables por Premios

(+)
234,000.00
13,355.00
220,645.00
por
67,000.00
35,000.00
105,000.00
427,645.00
67

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
(-)
(-)
(=)
ISR retenido

427,645.00
21,600.00
406,045.00
103,218.01
302,826.99
0.28
84,791.55
14,747.76
99,539.31
33,407.79
66,131.52
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
406,045.00
392,841.97
13,203.03
0.28
3,696.84
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
2,953.41
33,407.79
82,150.00
0.00
16,018.48

(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
220,645.00
123,580.21
97,064.79
0.28
27,178.14
0.40
10,871.25
10,224.60
21,095.85
0.14
2,953.41
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
SALDO A
IVA
IVA
IVA
CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE FAVOR
(A-B-C)
(A)
(B)
(C)
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
1,875
22,500
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
15,000
1,680
920
1,203
1,111
987
789
691
1,288
687
1,220
987
887
12,450
1,055
295
578
486
362
164
66
663
62
595
362
262
4,950
68
CASO 38
INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
IMPUESTO AL ACTIVO
Total de Ingresos
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA

Fecha de adquisicin
130,000.00
79,000.00
13,000.00
13,000.00
ARRENDAMIENTO LOCAL
COMERCIAL
Total de Ingresos
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
Pagos efectuados a terceros
Gasto Mdicos
3,000.00
Aparato de Rehabilitacin 55,000.00
54,000.00
18,900.00
3,600.00
840.00
3,600.00


(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
DEMAS INGRESOS
750,000.00
25,000.00
5,000.00
291,669.00
58,000.00

(-)
DIVIDENDOS
350,000.00
22-Nov-02
260 m2
200 m2
320 m2
250 m2

1,152,769.00
58,000.00
(-)
1,094,769.00
(=)
103,218.01
991,550.99
0.28
277,634.27
14,747.76
292,382.03
36,361.20
256,020.83
21,600.00
840.00
291,669.00
58,088.17

Ingresos acumulables por
profesional
130,000.00
79,000.00
actividad
(-)
(=)

Deduccin opcional
Ingresos acumulables por Arrendamiento
(x)
(=)
(x)
(=)
(=)

Tasa de retencin sociedad
Retencin de la Sociedad
Ingresos Acumulables por dividendos
(+)
Ingresos
ingresos
acumulables
de
(=)
los
dems
51,000.00
54,000.00
18,900.00
35,100.00
750,000.00
1.3889
1,041,675.00
28%
291,669.00
1,041,669.00
25,000.00
1,152,769.00
69

(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
1,094,769.00
392,841.97
701,927.03
0.28
196,539.56
0.00
0.00
36,361.20
36,361.20
SALDO A
FAVOR DE
IVA
ACREDITAMIENTO
DEL SALDO A
FAVOR DE
PERIODOS
ANTERIORES
CANTIDAD
PAGADA
IVA
CAUSADO
IVA
RETENIDO
IVA
ACREDITABLE
(A)
(B)
(C)
(D)
(A-B-C)
(E)
(A-B-C-E)
Enero
2,300
1,383
1,235
318
Febrero
2,300
1,383
802
115
Marzo
2,300
1,383
1,004
87
Abril
2,300
1,383
920
Mayo
2,300
1,383
857
60
Junio
2,300
1,383
671
233
13
Julio
2,300
1,383
956
39
Agosto
2,300
1,383
1,645
728
Septiembre
2,300
1,383
853
64
Octubre
2,300
1,383
1,033
116
Noviembre
2,300
1,383
987
70
PERIODO
Diciembre
2,300
1,387
887
26
Total
27,600
16,600
11,850
1361
498
13

200+250
260+320
450
580
0.7758
70

(x)
(=)
(x)
(=)
Valor del Inmueble

MOI del Terreno
Proporcin
350,000.00
20%
70,000.00
0.7758
54,306.00
(x)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)

12 meses del ao
54,306.00
1.1880
64,515.52
12
5,376.29
12
64,515.52
121.7210
102.4580
1.1880

(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Valor del inmueble

Proporcin
Deduccin Acumulada
350,000.00
80%
280,000.00
0.7758
217,224.00
5%
10,861.20 (/)
4
43,444.80
905.10
44,349.90
12
(=)
905.10
(x)
1 mes
(=)
905.10

172,874.10
1.1880
205,374.43
6,451.55
198,922.88

217,224.00
44,349.90
172,874.10
(x)
(=)
(-)
(=)
121.7210
102.4580

(x)
(=)
(x)
(=)

50%
10,861.20
50%
5,430.60
1.1880
6,451.55
1.1880
6.- Determinacin del impuesto al activo del ejercicio

(+)
(=)
(x)
(=)
(=)

Tasa
Impuesto causado
198,922.88
64,515.52
263,438.40
1.25%
3,292.98
0.00
71
CASO 39
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN
INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, INTERESES Y ADQUISICIN
DE BIENES
SALARIOS
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
160,700.00
1,517.00
759.00
3,300.00
5,240.00
8,275.00
ISR retenido
29,500.00
0.87
REGIMEN
INTERMEDIO
ARRENDAMIENTO
CASA HABITACIN
Total de Ingresos
318,400.00
P. Fsica
P. Moral
180,200.00
Retenciones de ISR
0.00
24,543.00
20,730.00
Retenciones de IVA
0.00
Deduccin opcional
Impuesto Predial
80,500.00
Gastos Mdicos
80,500.00
* En arrendamiento de inmuebles el contribuyente elige la deduccin opcional.
INTERESES
95,000.00
80,000.00
15,000.00
235,600.00
150,000.00
33,250.00
1,500.00
26,800.00
0.00
0.00
33,250.00
6,400.00
30,000.00
Inmueble por prescripcin con valor de avalo
Gastos notariales
Pago ISR efectuado por el notario
950,780.00
103,200.00
90,156.00
72

salarios
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.87
0.13
2
0.26

160,700.00
8,275.00
152,425.00
Ingresos por Rgimen Intermedio

(-)
Unidad
(-)
(=)

Ingresos acumulables por
(=)
Intermedio.
318,400.00
0.26
0.74
180,200.00
Rgimen
138,200.00

Deduccin opcional 35%
Impuesto predial
Ingresos
acumulables
(=)
Arrendamiento
95,000.00
(-)
(-)
(-)

1,343,555.00
80,500.00
(=)
Base del Impuesto
1,263,055.00
(-)
Limite Inferior
(=)
(x)
(=)

Impuesto Marginal
0.28
324,754.35
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
14,747.76
339,502.11
32,862.85
306,639.26
151,156.00
51,343.00
104,140.26
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
por
55,350.00
Ingresos por adquisicin de bienes

Gastos notariales
Ingresos acumulables por adquisicin de
(=)
bienes
950,780.00
103,200.00
(-)
847,580.00
103,218.01
1,159,836.99
(-)
(=)
(x)
33,250.00
6,400.00

Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Proporcin
del
subsidio
Acreditable
152,425.00
123,580.21
28,844.80
0.28
(+)
Ingresos
reales
acumulables
por
intereses
150,000.00
1,343,555.00

(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
1,263,055.00
392,841.97
870,213.03
0.28
243,659.64
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
3,498.35
32,862.85
8,076.54
0.40
3,230.61
10,224.60
13,455.21
No
0.26
3,498.35
Determinacin del impuesto al activo
(=)
(x)
(=)
(=)
Valor promedio de Inventario

Tasa
Impuesto causado
100,000.00
100,000.00
1.25%
1,250.00
0.00
73
MES
INGRESOS
GASTOS
BASE
ENERO
26,660
13,340
13,320
ACUMULADO
26,660
13,340
13,320
FEBRERO
25,833
6,687
19,146
ACUMULADO
52,493
20,027
32,466
MARZO
29,113
13,827
15,286
ACUMULADO
81,606
33,854
47,752
ABRIL
26,720
13,307
13,413
108,326
47,161
61,165
ACUMULADO
MAYO
ACUMULADO
JUNIO
ACUMULADO
JULIO
ACUMULADO
AGOSTO
26,580
19,173
7,407
134,906
66,334
68,572
26,680
17,700
8,980
161,586
84,034
77,552
24,660
16,100
8,560
186,246
100,134
86,112
23,700
11,320
12,380
ACUMULADO
209,946
111,454
98,492
SEPTIEMBRE
29,100
20,033
9,067
ACUMULADO
239,046
131,487
107,559
25,827
13,707
12,120
264,873
145,194
119,679
OCTUBRE
ACUMULADO
NOVIEMBRE
23,913
11,247
12,666
ACUMULADO
288,786
156,441
132,345
29,614
23,759
5,855
318,400
180,200
138,200
DICIEMBRE
ACUMULADO
ISR 127
ISR
5%
PAGO
ANTES DE DETERMINAD 5% ANTES DETERMIN
PAGO
EFECT.
P. P.
O
DE P. P.
ADO
EFECT. SAT ENT. FED
1,884
2,550.15
6,731.59
9,832.23
2,550
666
4,182
666
1,623.30
3,100
2,387.60
957
765
666
1,884
666
3,225
957
5,109
1,623
2,335
765
7,444
2,388
1,906
670
3,058
12,408.43
2,576
3,058.25
670
9,350
524
371
13,302.95
895
3,428.60
371
9,874
3,429
886
449
14,637.91
1,335
3,877.60
449
10,760
789
3,878
428
15,855.27
1,217
4,305.60
428
11,549
1,668
619
18,142.23
2,287
4,924.60
619
13,217
4,925
907
19,501.55
21,715.71
24,082.75
24,542.71
1,360
2,214
2,367
460
5,377.95
453
14,124
4,306
453
5,378
1,608
606
5,984
5,983.95
606
15,732
1,734
633
6,617.25
633
17,466
6,617
167
293
17,633
6,910
6,910
293

PERIODO
IVA
CAUSADO
IVA
ACREDITABLE
CANTIDAD
PAGADA
(A)
(B)
(A-B)
Enero
3,999
2,001
1,998
Febrero
3,875
1,003
2,872
Marzo
4,367
2,074
2,293
Abril
4,008
1,996
2,012
Mayo
3,987
2,876
1,111
Junio
4,002
2,655
1,347
Julio
3,699
2,415
1,284
Agosto
3,555
1,698
1,857
Septiembre
4,365
3,005
1,360
Octubre
3,874
2,056
1,818
Noviembre
3,587
1,687
1,900
Diciembre
4,442
3,564
878
47,760
27,030
20,730
Total
74
CASO 40
PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, PREMIOS Y DE LOS DEMAS
INGRESOS
SALARIOS
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
245,600.00
1,517.00
759.00
759.00
9,230.00
12,265.00
ISR retenido
42,653.00
0.92
ACTIVIDAD
PROFESIONAL
Total de Ingresos
P. Moral
*130,000.00
p. Fsica
* 50,000.00
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
Deduccin opcional
Impuesto Predial
Gastos Mdicos
24,000.00
ARRENDAMIENTO
CASA HABITACIN
* 180,000.00
42,000.00
13,000.00
15,500.00
7,700.00
13,000.00
201,200.00
540,000.00
180,000.00
0.00
11,506.00
0.00
0.00
70,420.00
10,800.00
81,000.00
36,000.00
1
0.92
0.08
2
0.16

245,600.00
12,265.00
233,335.00
180,000.00
(-)
Unidad
DEMAS
INGRESOS
24,000.00
Determinacin de la Proporcin del Subsidio Acreditable de

salarios
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
PREMIOS
1
0.16
0.84
(=) Ingresos acumulables por Actividad Profesional

42,000.00
138,000.00
201,200.00
(-) Deduccin opcional 35%

(-) Impuesto predial
(=) Ingresos acumulables por Arrendamiento
70,420.00
10,800.00
119,980.00
(+)
Ingresos Acumulables por premios
540,000.00
(+)
Ingresos Acumulables de los dems ingresos
180,000.00
1,211,315.00
75

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
1,211,315.00
24,000.00
1,187,315.00
103,218.01
1,084,096.99
0.28
303,547.15
14,747.76
318,294.91
32,758.46
285,536.45
172,653.00
27,006.00
85,877.45
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
233,335.00

Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
Proporcin del subsidio No Acreditable.
123,580.21
109,754.79
0.28
30,731.34
0.40
12,292.53
10,224.60
22,517.13
0.16
3,602.74
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
1,187,315.00
392,841.97
794,473.03
0.28
222,452.44
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
3,602.74
32,758.46

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
IVA
RETENIDO
(B)
IVA
ACREDITABLE
(C)
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
2,250
2,250
2,250
2,250
2,250
2,250
2,250
2,250
2,250
2,250
2,250
2,250
27,000
1,083
1,083
1,083
1,083
1,083
1,083
1,083
1,083
1,084
1,084
1,084
1,084
13,000
525
525
525
525
525
525
525
525
525
525
525
525
6,300
642
642
642
642
642
642
642
642
641
641
641
641
7,700
76
CASO 41
EMPRESARIAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE
BIENES INMUEBLES
SALARIOS
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
PREMIOS
315,020.00
1,517.00
759.00
759.00
0
3,035.00
250,690.00
840,900.00
60,000.00
0.92
0.00
8,409.00
DIVIDENDOS
198,466.00
ISR retenido
Retenciones de IVA
Gasto Mdicos
80,500.00
170,800.00
18,400.00
11,983.00
0.00
77,181.83
80,500.00

Fecha de adquisicin
Ingreso de enajenacin
Fecha de enajenacin
Mejoras
Fecha del gasto
Gastos notariales
Fecha del gasto
Pago impuesto efectuado por el notario
9,600.00
30-Abr-93
1,250,000.00
01-May-07
1,520.00
10-Ago-99
1,500.00
30-Abr-93
14,687.89

Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.92
0.08
2
0.16
Unidad
(-) Proporcin del subsidio no Acredi.
1
0.16
0.84
77

(-) Limite Inferior
1,588,140.84
80,500.00
1,507,640.84
103,218.01
1,404,422.83
(x)
(=)
(+)
(=)

Impuesto Marginal
Cuota Fija
0.28
393,238.39
14,747.76
407,986.15
(-)
31,630.13
(=) Impuesto Subsidiado
376,356.02
(+)
(-)
(-)
(-)
(=)
260,223.52
83,096.89
18,400.00
77,181.83
457,900.82
Impuesto de ingresos no acum.

ISR retenido
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto
1,507,640.84

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Monto de subsidio no acreditable
Subsidio acreditable por acumulacin
392,841.97
1,114,798.87
0.28
312,143.68
0
0
36,361.20
36,361.20
4,731.07
31,630.13

315,020.00
3,035.00
311,985.00
Ingresos por actividad empresarial

Ingresos acumulables por Actividad
(=)
Empresarial
250,690.00
170,800.00
Ingresos por enajenacin

(=) Ganancia por enajenacin
Aos
transcurridos
desde
la
(/)
adquisicin hasta la enajenacin
Ganancia
acumulable
por
(=)
enajenacin
1,250,000.00
133,947.78
1,116,052.22
(-)

Ganancia acumulable
Tasa
1,116,052.22
79,718.01
1,036,334.21
0.2511
260,223.52
79,718.01
840,900.00

Ingresos
acumulables
(=)
dividendos
198,466.00
1.3889
275,649.42
28%
77,181.83
(x)
(=)
(x)
(=)
por
275,647.83
1,588,140.84
(-)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal

Cuota Fija
Subsidio al 100%
Proporcin
del
subsidio
(x)
Acreditable
(-)
(=)
(x)
(=)
14
(x)
(=)
(+)
(=)
79,890.00
311,985.00
249,243.49
62,741.51
0.28
17,567.62
0.30
5,270.28
24,298.92
29,569.20
No
0.16
4,731.07
Impuesto subsidiado
(/) Ganancia acumulable
(=) Tasa
398,896.02
1,588,140.84
0.2511
78
Determinacin del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin

deducciones personales del art. 176 fraccin I, II, III
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
Excedente sobre limite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable)
1,588,140.84
1,588,140.84
103,218.01
1,484,922.83
0.28
415,778.39
14,747.76
430,526.15
31,630.13
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
398,896.02
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Monto del subsidio no acreditable
Subsidio
Acreditable
por
acumulacin
1,588,140.84
392,841.97
1,195,298.87
0.28
334,683.68
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
4,731.07
31,630.13
Determinacin de deducciones autorizadas por enajenacin de bienes inmuebles

Construccin

(x) Proporcin para el Terreno
(=) Costo del Terreno
(x) Factor de Actualizacin
9,600.00
20%
1,920.00
4.7819
(x)
(=)
(-)
(=) Costo de adquisicin del terreno
9,181.25
(=)
Abr-07
122.1710
25.5484
Abr-93
3.- Determinacin del valor del gasto de mejoras

(-)
(=)
(x)
(=)
Gasto de la mejora
*(7 aos x 3%= 21% x 1,520.00) =
(x)
(=)

Proporcin de la Costruccin
Costo de la Costruccin
Costo resultante o parte por
depreciar
4.7819
21,300.50
(14 aos x 3%) = 42% x 7,680.00=
3,225.60
(+)
(=)

Costo de adq. Terreno act.
Costo comprobado adq. Act.
4.7819
9,600.00
80%
7,680.00
3,225.60
4,454.40
21,300.50
9,181.25
30,481.74
4.-Determinacin del valor de los gastos notariales
1,520.00
319.20
1,200.80
1.4780
1,774.78
(x)
(=)
Gastos notariales
1,500.00
4.7820
7,173.00
319.20
79
INPC mes en que se realiz el gasto de mejora
Abr-07
122.1710
82.6577
Ago-99
1.4780
Costo comprobado de adq. Act. *

(+) Inversin de la construccin act.
(+) Gasto notariales actualizados
30,482.38
1,774.78
7,173.00
39,430.16
Abr-07

enajenacin
122.1710
4.7820
25.5484
Abr-93
*De acuerdo al art. 148 de la LISR fraccin I, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del
monto de la enajenacin.

125,000.00 *
1,774.78
7,173.00
133,947.78
1250,000 x 10%
125,000.00

(=)
(x)
(=)
(=)
Valor promedio de Inventario

Tasa
Impuesto causado
79,710.76
79,710.76
1.25%
996.38
0.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
IVA
ACREDITABLE
CANTIDAD
PAGADA
(A)
(B)
(A-B)
2,845
3,002
3,981
2,005
2,305
2,561
3,085
2,915
3,001
3,874
3,587
4,442
37,603
2,031
1,003
2,074
1,996
2,234
2,064
2,415
1,698
2,987
2,056
2,006
3,056
25,620
814
1,999
1,907
9
71
497
670
1,217
14
1,818
1,581
1,386
11,983
80
CASO 42
PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, INTERESES, DIVIDENDOS Y
PREMIOS
SALARIOS
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
250,000.00
1,517.00
759.00
759.00
22,471.00
25,506.00
ISR retenido
42,200.00
0.80
ARRENDAMIENTO CASA
HABITACIN
Total de Ingresos
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
Impuesto predial
100,000.00
75,000.00
10,000.00
0.00
0.00
10,000.00
30,000.00
10,500.00
*Se opt
opcional
INTERESES
Total de Ingresos
Intereses nominales
Intereses reales
Retenciones
Gastos Mdicos
15,200.00
la
PREMIOS
1,000,000.00
50,000.00
20,000.00
15,200.00
850.00
7,500.00
388,892.00
15,200.00

Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
DIVIDENDOS
por

1
0.80
0.20
2
0.40

250,000.00
25,506.00
224,494.00
100,000.00
(-)
Unidad
790
0.00
0.00
1,750.00
deduccin
1
0.40
0.60
Ingresos
acumulables
(=)
profesional
75,000.00
por
actividad

(-) Deduccin opcional 35%
(=) Ingresos acumulables por Arrendamiento
25,000.00
30,000.00
10,500.00
1,750.00
17,750.00
81
1,721,336.00
15,200.00
1,706,136.00
(x)
(=)
(x)
(=)
103,218.01
(=)
1,602,917.99
0.28
448,817.03
14,747.76
463,564.79
27,750.43
435,814.36
60,550.00
790.00
388,892.00
14,417.64
(+)
(+)
(=)

Ingresos
acumulables
por
dividendos
Ingresos acumulables por intereses
Ingresos acumulables por Premios
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)

Base del impuesto
1,706,136.00
392,841.97
1,313,294.03
0.28
Impuesto marginal
367,722.32
0%
Resultado
0.00
Cuota Fija
36,361.20
Subsidio al 100%
36,361.20
8,610.77
27,750.43

(-)
Limite Inferior
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)

Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)

Lmite Inferior Artculo 178
Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
224,494.00
123,580.21
100,913.79
0.28
28,255.86
0.40
11,302.34
10,224.60
21,526.94
(x) Proporcin del subsidio No Acreditable

1,000,000.00
1.3889
1,388,900.00
28%
388,892.00
1,388,892.00
15,200.00
50,000.00
1,721,336.00
0.40
8,610.77

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
SALDO A
IVA
IVAACREDITABLE FAVOR DE IVA
RETENIDO
(A)
(B)
(C)
(A-B-C)
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
1,250
15,000
833
833
833
833
833
833
833
833
834
834
834
834
10,000
938
938
938
938
938
938
937
937
937
937
937
937
11,250
521
521
521
521
521
521
520
520
521
521
521
521
6,250
82
CASO 43
PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN
SALARIOS
ADQUISICIN
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
250,000.00
1,517.00
759.00
759.00
22,471.00
25,506.00
Total de Ingresos
Retenciones
pagos provisionales ISR
300,000.00
55,000.00
0.00
60,000.00
ISR retenido
42,200.00
0.80
INTERESES
Total de Ingresos
P. Fsica
150,000.00
P. Moral
100,000.00
Retenciones de ISR
Retenciones de IVA
250,000.00
Gastos Mdicos
15,200.00
15,200.00
180,000.00
10,000.00
15,000.00
500.00
10,000.00

salarios
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.80
0.20
2
0.40
1
0.40
0.60
52,000.00
25,200.00
1,050.00
DIVIDENDOS
Total de Ingresos
1,000,000.00
388,892.00

(-)
(=)
Unidad
Intereses nominales
Intereses reales
Retenciones
250,000.00
25,506.00
224,494.00

Ingresos
acumulables
profesional
por
250,000.00
180,000.00
actividad
70,000.00

(x) Factor de acumulacin
1,000,000.00
1.3889
(=)
(x)
(=)
(=)
1,388,900.00
28%
388,892.00
1,388,892.00

Ingresos acumulables por dividendos
(+) Ingresos acumulables por intereses

Ingresos por Adquisicin
(=) Ingresos acumulables por adquisicin
25,200.00
300,000.00
55,000.00
245,000.00
1,953,586.00
83
Determinacin del Impuesto del ejercicio

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
ISR retenido
1,953,586.00
15,200.00
1,938,386.00
103,218.01
1,835,167.99
0.28
513,847.03
14,747.76
528,594.79
27,750.43
500,844.36
53,250.00
75,000.00
388,892.00
16,297.64

(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
224,494.00
123,580.21
100,913.79
0.28

(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del impuesto

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Subsidio al 100%
1,938,386.00
392,841.97
1,545,544.03
0.28
432,752.32
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
8,610.77
27,750.43
28,255.86
0.40
11,302.34
10,224.60
21,526.94
0.40
8,610.77

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
IVA
RETENIDO
(B)
IVA
ACREDITABLE
(C)
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
4,123
3,654
4,215
4,201
2,698
3,458
2,068
1,999
2,035
3,025
3,698
2,326
37,500
833
833
833
833
833
833
833
833
834
834
834
834
10,000
3,251
2,821
3,287
3,320
1,864
2,569
1,199
1,166
1,200
2,054
2,861
1,408
27,000
39
0
95
48
1
56
36
0
1
137
3
84
500
84
CASO 44
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN
INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN, PREMIOS Y
DE LOS DEMS INGRESOS
REGIMEN
INTERMEDIO
SALARIOS
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
325,500.00
1,517.00
759.00
759.00
72,721.00
75,756.00
230,500.00
72,500.00
0.75
0.00
ISR retenido
Retenciones de IVA
185,400.00
4,128.00
6,765.00
0.00
ARRENDAMIENTO
CASA HABITACIN
Total de Ingresos
Retenciones de ISR
Impuesto predial
Gasto Mdicos
52,500.00
85,000.00
29,750.00
55,000.00
por
la
deduccin

Acreditable de salarios

350,000.00
01-Feb-98
1,300,000.00
01-Abr-07
Mejoras
115,000.00
Fecha del gasto

Gastos notariales
10-May-02
25,000.00
Fecha del gasto
03-May-98
Retencin del Notario
10,500.00
5,400.00
2,800.00
52,500.00
*Se opt
opcional

Fecha de adquisicin
Fecha de enajenacin
70,000.00
DEMAS
INGRESOS
300,000.00
PREMIOS
14,687.89
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
Proporcin
del
subsidio
(=)
Acreditable
1
0.75
0.25
2
no
Unidad
Proporcin
del
subsidio
no
(-)
Acreditable
0.50
1
0.50
0.50
85

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)

Base del Impuesto
Limite Inferior

787,171.26
52,500.00
734,671.26
103,218.01
631,453.25
0.28
(=) Impuesto Marginal
176,806.91
(+)
(=)
(-)
(=)
14,747.76
191,554.67
24,190.72
167,363.95
Cuota Fija
Impuesto Subsidiado
(+) Impuesto de ingresos no acum.
129,244.99
(-) ISR retenido

152,687.89
9,528 .00
134,393.05

Base del impuesto
734,671.26
(-)
392,841.97
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)

Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
341,829.29
0.28
95,712.20
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
12,170.48
24,190.72
Clculo del impuesto a Ingresos no Acumulables
(-)
(=)
(x)
(=)

Ganancia acumulable
Tasa
628,895.40
69,877.26
559,018.14
0.2312
129,244.99

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
787,171.26
0
787,171.26
103,218.01
683,953.25
0.28
191,506.91
14,747.76
206,254.67
24,190.72
182,063.95

325,500.00
75,756.00
249,744.00
Ingresos por Rgimen Intermedio

Ingresos acumulables del Rgimen
(=)
Intermedio
230,500.00
185,400.00
(-)

Deduccin opcional
Impuesto predial
Ingresos
acumulables
(=)
arrendamiento
45,100.00
85,000.00
29,750.00
2,800.00
(-)
(-)
por

(/) Aos transcurridos desde adq. Enaj.
Ganancia
acumulable
por
(=)
enajenacin
Ingresos acumulables de los dems
(+)
ingresos
52,450.00
1,300,000.00
671,104.60
628,895.40
9
69,877.26
70,000.00
300,000.00
787,171.26
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)

Impuesto marginal
Cuota Fija
Subsidio al 100%
249,744.00
249,243.49
500.51
0.28
140.14
0.30
42.04
24,298.92
24,340.96
0.50
12,170.48
Impuesto subsidiado
(=) Tasa
182,063.95
787,171.26
0.2312
86

(x)
(=)
(x)
(=)

Costo del Terreno
350,000.00
20%
70,000.00
1.8303
128,121.00
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Mar-07
122.2440
1.8303
66.7870
Feb-98

Construccin
(x)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)

Costo de la Construccin
Costo resultante o parte por depreciar
* (9 aos x 3% x 280,000.00) =

Base del impuesto
787,171.26
392,841.97
394,329.29
0.28
Impuesto marginal
110,412.20
0%
Resultado
0.00
Cuota Fija
36,361.20
36,361.20
Monto del subsidio no acreditable
12,170.48
Subsidio Acreditable por acumulacin
24,190.72
350,000.00
80%
280,000.00
75,600.00
204,400.00
1.8303
374,113.32
75,600.00

(+) Costo de adq. Terreno act.
374,113.32
128,121.00
(=) Costo comprobado adq. Act.
502,234.32

Gastos notariales
(x) Factor de actualizacin
(=) Gastos notariales actualizados
25,000.00
1.7782
44,455.00

502,234.32
124,415.28
44,455.00
671,104.60
3.- Determinacin del valor del gasto de mejoras

(-)
(=)
(x)
(=)
Gasto de la mejora
* (4 aos x 3%= 12% x 115,000.00) =
INPC mes inmediato anterior que se efectua la enajen.
NPC mes en que se realiz el gasto de mejora
115,000.00
13,800.00
101,200.00
1.2294
124,415.28
13,800.00

(+)
(+)
(=)
(x)
(=)
(=)
Valor promedio activos financieros

Valor promedio de Inventarios
Valor promedio de act. Fijos y dif.
Tasa
Impuesto causado
75,800.00
26,911.00
47,123.00
149,834.00
1.25%
1,872.92
0.00
Mar-07
122.2440
1.2294
99.4320
May-02
Mar-07
122.2440
1.7782
68.7450
May-98
87
MES
INGRESOS
GASTOS
ISR 127
ISR
ANTES DE DETERMINA
P. P.
DO
BASE
ENERO
23,540
17,120
6,420
ACUMULADO
23,540
17,120
6,420
FEBRERO
19,987
10,427
9,560
ACUMULADO
43,527
27,547
15,980
MARZO
20,033
13,380
6,653
ACUMULADO
63,560
40,927
22,633
ABRIL
16,373
12,300
4,073
ACUMULADO
79,933
53,227
26,706
MAYO
ACUMULADO
JUNIO
ACUMULADO
JULIO
ACUMULADO
AGOSTO
20,373
15,593
4,780
100,306
68,820
31,486
14,373
13,760
613
114,679
82,580
32,099
13,913
16,100 -
128,592
98,680
13,573
16,353 -
29,912
115,033
27,132
SEPTIEMBRE
20,007
19,913
94
ACUMULADO
162,172
134,946
27,226
25,827
13,707
12,120
187,999
148,653
39,346
NOVIEMBRE
22,127
16,373
5,754
ACUMULADO
210,126
165,026
45,100
20,374
20,374
230,500
185,400
45,100
DICIEMBRE
ACUMULADO
PAGO
EFECT.
SAT
PAGO
EFECT.
ENT. FED
441
321
761.93
762
321
321
441
321
912
478
2,152.20
1,390
799
478
1,353
799
409
333
1,762
1,132
2,894.06
742
1,131.65
333
125
203
1,335
3,222.17
328
1,335.30
203
1,887
3,705.31
483
1,574.30
239
2,131
244
0
3,480.07
1,604.95
31
2,131
0
239
1,574
0
1,574
0
2,778.82
1,495.60
2,131
2,435.38
1,356.60
2,131
1,574
2,131
1,574
2,780
142,165
ACUMULADO
5%
DETERMINA
DO
2,187
ACUMULADO
OCTUBRE
5% ANTES
DE P.P.
2,410.05
1,361.30
0
3,587.32
1,967.30
393
2,131
423
2,255
681
2,131
1,997
2,131
1,997
0
4,128
1,574
4,093.27
2,255
258
1,574
423
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
IVA
ACREDITABLE
IVA
A
FAVOR
CANTIDAD
PAGADA
(A)
(B)
(A-B)
3,531
2,998
3,005
2,456
3,056
2,156
2,087
2,036
3,001
3,874
3,319
3,056
2,568
1,564
2,007
1,845
2,339
2,064
2,415
2,453
2,987
2,056
2,456
3,056
963
1,434
998
611
717
92
34,575
27,810
-328
-417
0
1,087
863
0
6,765
NOTA: El contribuyente se acredit el IVA a favor que declaro en julio y agosto contra los pagos subsecuentes del mismo ejercicio
88
CASO 45
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO,
ENAJENACIN, ADQUISICIN, INTERESES, PREMIOS,
DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
SALARIOS
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
150,000.00
1,517.00
0.00
0.00
3,892.80
5,409.80
ISR retenido
25,000.00
0.89
ARRENDAMIENTO
CASA HABITACIN
Total de Ingresos
Retenciones de ISR
Impuesto predial
ADQUISICIN
DE BIENES
450,000.00
157,500.00
250,000.00
1,000,000.00
PREMIOS
DEMAS
INGRESOS
100,000.00
500,000.00
1,000.00
90,000.00
58,000.00
10,000.00
50,000.00
INTERESES
SISTEMA
FINANCIERO
Intereses nominales
Intereses reales
Retenciones
DIVIDENDOS
25,000.00
-55,200.00
1,100.00
SISTEMA NO
FINANCIERO
30,000.00
25,000.00
5,000.00
388,892.00

Fecha de adquisicin
Fecha de enajenacin
Gastos notariales
Fecha del gasto
Pago provisional
120,000.00
27-Sep-03
1,950,000.00
13-Ago-07
10,000.00
03-Dic-03
320,000.00
303,958.05
Gasto Mdicos
150,000.00
Gasto Funerarios *
20,200.00
Donativos
35,000.00
Inters real crd. Hip.
100,500.00
* Tope de exencin por gastos funerales, un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao (rea
geogrfica A 50.57 x 365 = 18,458.05)
89

salarios

(-)
(=)
(-)
(=)

Base del Impuesto
Limite Inferior
3,216,974.20
303,958.05
2,913,016.15
103,218.01
2,809,798.14
Unidad
(=) Diferencia
(x) 2
1
0.89
0.11
2
0.22
(x)
(=)
(+)
(=)

Impuesto Marginal
Cuota Fija
0.28
786,743.47
14,747.76
801,491.23
Unidad
1
0.22
0.78
(-)
(=)
(+)
(-)
(-)
(=)
Impuesto Subsidiado
Impuesto de ingresos no acum.
ISR retenido
33,594.11
767,897.12
307,566.80
560,992.00
378,000.00
136,471.92

Base del impuesto
2,913,016.15
392,841.97
2,520,174.18
0.28

(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
705,648.77

Resultado
Cuota Fija
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
2,767.09
33,594.11
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)

Impuesto marginal
Cuota Fija

Proporcin
del
subsidio
(x)
Acreditable
144,590.20
123,580.21
21,009.99
0.28
5,882.79
0.40
2,353.11
10,224.60

150,000.00
5,409.80
144,590.20

(=) Ingresos acumulables por arrendamiento
450,000.00
157,500.00
10,000.00
282,500.00

Aos transcurridos desde la adquisicin hasta
(/)
la enajenacin
(=) Ganancia acumulable por enajenacin
1,950,000.00
206,424.00
1,743,576.00
(+) Ingreso acumulable por adquisicin de bienes
250,000.00
(+) Ingreso acumulable por Premios
100,000.00
(x)
(=)
(x)
(=)
(=)

Ingreso acumulable por dividendos
(+) Ingreso acumulable de los dems ingresos

(-) Prdida de intereses aplicada
3
581,192.00
1,000,000.00
1.3889
1,388,900.00
28%
388,892.00
1,388.892.00
500,000.00
3,247,174.20
30,200.00
3,216,974.20
12,577.71
No
0.22
2,767.09
90

(-)
(=)
(x)
(=)

Ganancia acumulable
Tasa
1,743,576.00
581,192.00
1,162,384.00
0.2646
307,566.80
Impuesto subsidiado
(=) Tasa
Determinacin del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) con

deducciones personales del art. 176 fraccin I, II, III
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(-)
3,216,974.20
100,500.00
3,116,474.20
103,218.01
3,013,256.19
0.28
843,711.73
14,747.76
858,459.49
33,594.11
(=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable)
824,865.38
824,865.38
3,116,474.20
0.2646

Base del impuesto
Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
Monto
del
subsidio
no
(-)
acreditable
Subsidio
Acreditable
por
(=)
acumulacin.
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
3,116,474.20
392,841.97
2,723,632.23
0.28
762,617.02
0%
0.00
36,361.20
36,361.20
2,767.09
33,594.11

1.- Determinacin del Valor de adquisicin del Terreno
(x) Factor de Actualizacin
(=) Costo de adquisicin del terreno
120,000.00
1.1611
139,332.00
Jul-07
122.2380
1.1611
105.2750
Sep-03
Jul-07

Gastos notariales
(x) Factor de actualizacin
(=) Gastos notariales actualizados
10,000.00
1.1424
11,424.00

Costo comprobado de adq. Act.
Total de deducciones
(=)
autorizadas
139,332.00
11,424.00
150,756.00
122.2380
1.1424
106.9960
Dic-03
*De acuerdo al art. 148 de la LISR fraccin I, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto
de la enajenacin en el caso de terreno.
195,000.00
11,424.00
206,424.00
* 1,950,000.00 x 10%
195,000.00
91
CASO 46
INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES
DATOS GENERALES:
Jos Calva de la O, en la empresa La magnfica fiscal, S.A. de C. V. tiene un total de 26 acciones,
de las cuales enajen 18.
Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictamin la enajenacin de las 18 acciones, y
proporciona la siguiente informacin para realizar el clculo anual:
Fecha de adquisicin
20 de enero de 2000
25 de mayo de 2001
Total
Nmero de acciones
20
6*
26
$
$
$
Costo de adquisicin
400,000 ($20,000 x accin)
120,000 ($20,000 x accin)
520,000
.
Valor de venta
810,000 ($45,000 x accin)
* Acciones adquiridas va capitalizacin de utilidades.

Fecha de enajenacin
10 de abril de 2007
Nmero de acciones
18
Informacin proporcionada por la empresa:

Movimientos accionarios en la empresa
Fecha de movimiento
Conceptos
06 de enero de 1999
25 de mayo de 2001
01 de septiembre 2003
21 de mayo de 2005
Constitucin
Capitalizacin
Incremento de capital
Incremento de capital
Total
Nmero
de
acciones
50
15
15
20
100
Valor
nominal
por accin
20,000
20,000
20,000
20,000
Capital
social
$1000,000
$ 300,000
$ 300,000
$ 400,000
$2000,000
PRDIDA FISCAL
Prdida Partidas No UFIN por
Ejercicio fiscal deducibles ejercicio
2005 100,000
6,000
6,000
SALDOS DE CUFIN ACTUALIZADOS
A LA FECHA DE ADQUISICIN (ENERO DE 2000)
A LA FECHA DE ENAJENACIN (ABRIL DE 2007)
$476,936
$850,756
92
DESARROLLO
Artculo 24 LISR. Para determinar la ganancia por enajenacin de acciones cuyo periodo de
tenencia haya sido superior a doce meses, los contribuyentes disminuirn del ingreso obtenido
por accin, el costo promedio por accin de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente:
I. El costo promedio por accin, incluir todas las acciones que el contribuyente tenga de la
misma persona moral en la fecha de la enajenacin, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho
costo se obtendr dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el nmero
total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenacin.
Monto original ajustado de las acciones
Entre
Nmero total de acciones del enajenante a la fecha de enajenacin
Igual
Costo Promedio por Accin
916,933.44
26
35,266.67
II. Se obtendr el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente:

a)
Se sumar al costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones que tenga el
contribuyente de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta
de utilidad fiscal neta.
Determinacin del Costo comprobado de adquisicin actualizado (Art. 24, fraccin IV)
Fecha de
Adquisicin
01/01/2000
30/05/2001
Total
Nmero
de
Acciones
20
*6
26
Costo de
INPC de
INPC de
Adquisicin Adquisicin Enajenacin
400,000.00
DIC-99
Abril-07
85.5807
122.171
F.A.
1.4275
Costo de
Adquisicin
571,000.00
571,000.00
Determinacin de las diferencias de CUFIN a la fecha de enajenacin.

F.A=
Mes en que se enajenan las acciones

Mes en que se efectu ltima actualizacin previa a la adquisicin o enajenacin
93
DIFERENCIA DE CUFIN A LA FECHA DE ENAJENACIN Y DE ADQUISICIN

PROPORCIN DE CUFIN ACTUALIZADA POR ACCIN DEL
CONTRIBUYENTE A LA FECHA DE ENAJENACIN.
MENOS
PROPORCIN DE CUFIN ACTUALIZADA POR ACCIN DEL
CONTRIBUYENTE A LA FECHA DE ADQUISICIN.
IGUAL
DIFERENCIA DE CUFIN ACTUALIZADA.
b)
$850,756
$476,936
________
$373,820
Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede, se le restarn, las

prdidas fiscales pendientes de disminuir.
Determinacin de las prdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenacin

Actualizacin de prdidas
Prdida
por
1er F.A.
igual
Prdida act.
por
2do F.A.
igual
Prdida
actualizada
100,000
1.0211
INPC ltimo mes del mismo ejercicio (diciembre 2005)
INPC 1er mes de la 2a mitad del ejercicio (julio 2005)
116.3010 1.0211
113.8910
102,110
2a Actualizacin
1.0504
107,256.34
INPC fecha de enajenacin (abril 2007)
122.1710 1.0504
INPC ltimo mes del mismo ejercicio (diciembre 2005)
116.3010
Prdida
actualizada
Acciones de la
empresa
Perdida por
accin
Acciones del
enajenante
Proporcin de la
prdida
pendiente de
amortizar
107,256.34
100
1,072.56
26
$27,886.56
94
Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante

Costo comprobado de adquisicin actualizado
Ms:
Diferencias de CUFIN actualizadas
Menos:
Proporcin de prdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir la fecha
de enajenacin
Reembolsos pagados actualizados
UFIN negativa a la fecha de enajenacin
Ms
Prdida fiscal a la fecha de adquisicin act. y disminuida de utilidades fiscales
Igual:
Monto original ajustado de las acciones
$571,000.00
$373,820.00
$27,886.56
$916,933.44
Determinacin de la ganancia por la enajenacin de acciones.

Precio de venta por accin
Menos:
Costo promedio por accin
Igual:
Resultado por accin
Por:
Acciones enajenadas
Igual:
Ganancia por enajenacin de las 18 acciones
$45,000.00
$35,266.67
$ 9,733.33
18
$175,199.94

Ganancia por enajenacin de acciones
(/) Aos transcurridos desde la adquisicin y enajenacin
(=) Ganancia acumulable
$175,199.94
7
$25,028.56
95
Determinacin del impuesto Anual por enajenacin de acciones

(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)

Base del Impuesto
Lmite Inferior
% sobre excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
25,028.56
0.00
25,028.56
5,952.85
19,075.71
0.10
1,907.57
178.56
2,086.13
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
(=)
Impuesto Subsidiado
Impuesto a ing. no acumulable
ISR del ejercicio
Retenciones
Impuesto a favor del Ejercicio
1,043.06
1,043.07
6,247.12
7,290.19
14,602.91
0.00
$7,312.72
Clculo de impuesto anual de Ingresos no

Acumulables
(-)
(=)
(x)
(=)
Ganancia por enajenacin de acciones

Ganancia acumulable
Tasa
175,199.94
25,028.56
150,171.38
4.16
$6,247.12
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Base del impuesto

Limite Inferior Art. 178
Impuesto marginal
Resultado
Cuota Fija
25,028.56
5,952.85
19,075.71
0.10
1,907.57
0.50
953.78
89.28
1,043.06
(/)
(=)
(x)
(=)
Impuesto subsidiado
Ganancia acumulable
Resultado
100%
Tasa
1,043.07
25,028.56
0.0416
100
4.16
Determinacin del Pago Provisional realizado por el dictamen.

Ganancia por enajenacin de acciones acumulable.
25,028.56
Menos:
Lmite inferior.
5,952.85
Igual:
Excedente del lmite inferior.
19,075.71
Por:
% aplicable sobre el excedente del lmite inferior. 10%
10%
Igual:
Impuesto marginal.
1,907.57
Ms:
Cuota fija.
178.56
Igual:
Impuesto s/ tarifa.
2,086.13
Por:
Nmero de aos de tenencia accionara.
Igual:
Pago provisional enterado por dictamen.
14,602.91
96

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CASOS PRCTICOS

DEL CLCULO ANUAL

2 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)

3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES

4 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

5 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR)

6 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MDICOS Y DERECHOS DE AUTOR)

8 ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

9 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

CASO 11 ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO

CASO 12 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES

CASO 13 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

CASO 14 ADQUISICIN DE BIENES

CASO 19 DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS)

CASO 20 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

CASO 21 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

CASO 22 INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y ENAJENACIN DE

CASO 23 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 24 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 25 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 26 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 27 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 28 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO

CASO 29 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS

CASO 30 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Y ACTIVIDAD

CASO 31 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN PAGO NICO

CASO 32 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

CASO 33 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO

CASO 34 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO E INTERESES

CASO 35 INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS

CASO 36 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y

CASO 37 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

CASO 38 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO,

CASO 39 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO,

CASO 40 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

CASO 41 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PREMIOS,

CASO 43 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

CASO 44 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO,

CASO 45 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIN,

CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES

Notas aclaratorias de Salarios

Cuando se obtienen ingresos de 2 ms empleadores incluidos los casos de jubilacin o indemnizacin; al

Para el patrn A en el recuadro de subsidio tendr que dar clic en Aceptar.

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador.

Determinacin de Proporcin de Subsidio Acreditable

Determinacin de Ingresos Exentos

Gratificacin Anual Exenta (*50.57 x 30)

Participacin de utilidades Exenta (*50.57

Total de Ingresos Exentos

Impuesto a favor del Ejercicio

*Salario Mnimo Vigente en 2007

Determinacin del Impuesto a Pagar

Determinacin del Subsidio

Base del impuesto

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador.

*Salario Mnimo Vigente en 2007 Zona Geogrfica "A" 50.57

Determinacin del Ingreso Exento por Jubilacin

Determinacin de Ingresos Exentos

Total de Ingresos Exentos

Clculo sobre el impuesto de ingresos No Acumulables

Ingresos por jubilacin

(=) ingresos gravados