1.

Introduccin

2.

Descripcin

3.

Anlisis general

4.

Actualizacin

5.

Discusiones

6.

Recomendaciones

7.

Conclusin

8.

Bibliografa

INTRODUCCIN
El ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando el proceso del despacho aduanero, trae
como beneficios para los distintos gobiernos el tener un control sobre las mercancas obteniendo
mayores ingresos, por concepto de aranceles y tributos los cuales se dan nicamente en el
pas consumidor de las mercancas.
Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por concepto del comercio exterior
se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que afecta al mundo desde antes de la poca colonial
denominado actualmente como contrabando, que no es ms que la internacin ilegal de mercancas al
territorio aduanero de determinado pas, y que a su vez trae como consecuencia la omisin del pago de
tributos, denominada defraudacin aduanera.
Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por la autoridad aduanera, para
cuando se presenten casos de contrabando y defraudacin, ya que es el ente fiscalizador de las mercancas
objeto de intercambio comercial a nivel local e internacional y es de suma importancia basar sus actuaciones
ante estos delitos con bases legales actuales.

DESCRIPCION
El Contrabando Aduanero y la Defraudacin Aduanera son delitos que tienen relacin, y puede decirse que
muchas veces van de la mano, ya que por lo general no se da uno sin darse el otro, pero se dan excepciones
ya que hay casos en los que nicamente se comete el delito de Defraudacin aduanera.
Es por ello que ambos delitos, se presentan a lo largo del presente informe, en forma combinada con el objeto
de conocer la forma en que se cometen, por los importadores, pero principalmente y lo ms importante, la
legislacin que se encuentra disponible a nivel local e internacional para erradicarlos, y lograr despus de
tanto esfuerzo combatir ambos delitos a nivel mundial.
Actualmente existen legislaciones diversas aplicables a las aduanas a nivel mundial, que contribuyen a la
uniformidad legal internacional, las cuales son aplicables tambin a nivel local, dependiendo la omisin que se
presente al ingreso de mercancas a los distintos pases, tal es el caso de discrepancias en cantidad, o
declaracin inexacta de datos, cuando ambos delitos se dan por la va legal, o bien ocultamiento de
mercancas, cuando se presenten por la va ilegal; dichas legislaciones se presentan a detalle en
el desarrollode este informe para conocer, no solamente las legislaciones, si no cundo y cmo deben
aplicarse para lograr erradicar este flagelo a nivel mundial, iniciando por nuestro pas a nivel local, para luego
expandir su erradicacin a nivel internacional.

ANALISIS GENERAL
El Contrabando Aduanero es un delito que consiste en la internacin de mercancas al pas de importacin en
forma clandestina, valindose de medios contrarios a la ley, burlando a las autoridades aduaneras, con el

objeto de obviar el pago respectivo por concepto de aranceles de importacin, cayendo tambin en el delito
de Defraudacin Aduanera.
El Contrabando puede presentarse por dos vas, la va legal y la va ilegal. La va legal consiste en que se
presentan las mercancas objeto de delito aduanero durante el despacho aduanero, y la va ilegal es cuando
las mercancas objeto de delito aduanero, se internan a determinado pas, burlando los controles aplicables al
ingresar las mercancas por vas no autorizadas (extravos) para transitar hacia el interior de dicho pas.
Durante el despacho aduanero, si es que se presentan las mercancas objeto de delito aduanero por va legal,
se debe hacer un anlisis completo de las declaraciones aduaneras presentadas, tanto documentalmente
como fsicamente, observando el cumplimiento de obligaciones arancelarias y no arancelarias (restricciones y
regulaciones, cuyo cumplimiento sea legalmente exigible), y en caso de encontrar incidencias, sobretodo de
clasificacin arancelaria o valoracin proceder a realizar las correcciones pertinentes y aplicar las multas
correspondientes inscritas en la legislacin aduanera aplicable para cada pas.
Para el caso de Guatemala, el ramo aduanero contiene normas jurdicas que regulan toda accin que se
realiza en el que hacer aduanero, as cuando se realizan omisiones en cuanto a pago de tributos o bien
internacin ilegal de mercancas, se aplica el Derecho Penal Aduanero y la Ley Aduanera, en base
a procedimientos jurdicos que penalizan estos actos, denominados contrabando y defraudacin aduanera.
Cabe mencionar que, cuando se trate de contrabando aduanero puede ser tambin que las mercancas objeto
de importacin o exportacin ilegal, tengan prohibido o limitado su ingreso o egreso a determinado territorio
aduanero, as mismo cuando se trate de defraudacin aduanera, tambin se refiere a violacin de normas y
aplicacin indebida de las prohibiciones o restricciones previstas en la legislacin aduanera, con el objeto de
procurar una ventaja al infringir la ley.
En este orden de ideas, es de suma importancia que el ente fiscalizador aduanero preste especial atencin al
anlisis de los regmenes aduaneros ms propensos a estar involucrados en delitos de contrabando y
defraudacin aduanera, los cuales se detallan en el siguiente cuadro.
Cuadro No. 1
CLAVES DE REGIMEN
INVOLUCRADAS

Es importante tomar en cuenta que al realizar el anlisis fsico y documental, principalmente de los anteriores
regmenes, no debe centrarse la atencin en el examen de la clasificacin arancelaria, origen, cantidad
y valor, si no tambin darle la importancia debida al conjunto de obligaciones no arancelarias a las que estn
sujetas algunas mercancas y que su cumplimiento es legalmente exigible, sin embargo, en algunos casos se
obvia su cumplimiento.
Dentro de las regulaciones no arancelarias, a nivel local, para el caso de Guatemala, puede mencionarse las
siguientes licencias y requisitos exigibles a mercancas susceptibles de contrabando y defraudacin aduanera.
Gasolina, debe cumplir con presentar licencia de importacin y exportacin

Petrleo y productos petroleros, para comercializarlos la persona individual o jurdica debe poseer
licencia para transformar, refinar, transportar y operar depsitos para expender y para consumo propio.
Cigarrillos, para su importacin deben presentar declaracin jurada, deben colocar advertencias en
el empaque respecto a su consumo, aunque para su importacin no requieren de permiso fitosanitario,
nicamente cuando se traten de tabacos en rama.
Animales vivos, pieles o cueros, autorizacin zoosanitaria de importacin.
Productos qumicos radioactivos e isotopos radioactivos y residuos que contengan estos productos,
permiso de importacin del Ministerio de Energa y Minas.
Productos pirotcnicos que contengan plvora, como municiones y sus partes, permiso del
Departamento de Control de Armas y Municiones del DIGECAM.
Bienes y Valores Paleontolgicos, Arqueolgicos, Histricos y Artsticos que formen parte
del patrimonio cultural de un pas y estn bajo proteccin del Estado de dicho pas, se prohbe
su enajenacin, exportacin o alteracin, salvo casos que determine la ley, en forma temporal hasta un plazo
mximo de tres aos para cuando vayan a ser exhibidos fuera del territorio nacional o bien sean objeto de
conservacin, restauracin o investigacin cientfica, la cual ser debidamente supervisada por
la Direccin General delPatrimonio Cultural y Natural.
Sin embargo, en caso se presente incumplimiento de las anteriores regulaciones no arancelarias a la
importacin de mercancas susceptibles, se comete delito de contrabando y defraudacin aduanera, que ser
sancionado de la siguiente manera.
Tabaco y sus productos, en cuanto al contrabando, quien enajene, importe, exporte o elabore
productos derivados del tabaco en cualquiera de sus formas, sern sancionados con prisin de dos a seis
aos y multa igual al impuesto defraudado, sin perjuicio de cancelar los tributos defraudados (IVA y DAI), en
cuanto al delito de defraudacin sern sancionados con prisin de dos a seis aos y multa igual al impuesto
defraudado.
Patrimonio Cultural, quien exporte replicas sin autorizacin del Ministerio de Cultura y Deportes se
impondr una pena de tres a cinco meses de prisin, mas multa de veinte mil quetzales, si se repite el hecho,
prisin de seis a nueve aos.
Patrimonio Natural y Cultural, quien sin tener licencia corte o recolecte ejemplares vivos o muertos,
partes o derivados de especies de flora y fauna silvestre, ser sancionado con prisin de cinco a diez aos
y multa de diez mil a veinte mil quetzales.
Flora y fauna silvestre amenazada de extincin, ser sancionado con prisin de cinco a diez aos
y multa de diez mil a veinte mil quetzales.
Piezas arqueolgicas o sus derivados, sern sancionados con prisin de cinco a diez aos y multa
de diez mil a veinte mil quetzales.
Es importante hacer mencin que el Cdigo penal de Guatemala, hace hincapi en que para los ltimos
cuatro casos anteriores se impondr prisin de seis a quince aos y multa de cinco mil a diez mil quetzales a
quien comercialice, exporte o de alguna forma transfiera propiedad o tenencia de alguno de los bienes sin
autorizacin estatal, debiendo tambin imponer la misma pena a quien compre o adquiera dichos bienes
culturales hurtados, ahora bien en caso de que la adquisicin se realice por culpa, se reducir la pena a la
mitad.

ACTUALIZACION
Los delitos de Contrabando y Defraudacin Aduanera se cometen desde el momento que se piensa en
ingresar mercancas sujetas a ambos delitos, al territorio aduanero de determinado pas.
Los cuales se aplican de distintas formas, dependiendo la va que se escoja para realizarse, as tenemos que
en caso de optar por ingresar las mercancas por la va legal, es decir aplicando el proceso de despacho
aduanero, se presenta a la autoridad aduanera, ente fiscalizador del contrabando y la defraudacin aduanera
una Declaraciones nicas Aduaneras DUA, en la que se declaran las mercancas con alteraciones en
su calidad, clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen.
As mismo, es casi seguro que se presentarn documentos falsificados, entre los cuales puede mencionarse
los documentos de transporte como el conocimiento de embarque, la gua area, carta de porte, la carta de
correccin, certificado de origen, factura comercial o cualquier otro documento que sustente la declaracin, sin
pensar en la responsabilidad que conlleva el hecho de falsificacin, incurrindose en defraudacin aduanera,
para lo cual en cumplimiento de la legislacin aplicable la autoridad aduanera proceder a realizar la

respectiva denuncia al ministerio pblico acompaada de copia certificada de la DUA en cuestin y sus
documentos de soporte as como de acta administrativa faccionada en la aduana donde se detect el hecho
donde haga constar lo sucedido como resultado de la verificacin fsica y documental.
En el caso del contrabando, la forma ms comn de cometerlo, siempre que se internan las mercancas por la
va legal, es que se sustituyen las mercancas exportadas o importadas temporalmente, cuando es
el tiempo de realizar la reimportacin o bien la reexportacin.
Tambin se da el caso que la mercanca se importa con franquicia para determinado uso, eximindole del
pago total de tributos, y al verificar posteriormente se encuentra con fines distintos para los cuales fue
concedida la franquicia o reduccin de tributos.
As mismo se presenta la enajenacin por cualquier ttulo de mercancas importadas temporalmente, cuando
no se hayan cumplido las formalidades aduaneras para convertir dicha importacin en definitiva.
Pero las formas ms comunes de presentarse, son por medio de la declaracin inexacta de la cantidad de
mercanca realmente ingresada o egresada al territorio aduanero nacional, o bien la determinacin
del precio base de mercancas con valor inferior al que corresponda, tambin la declaracin inexacta de
mercancas o datos y requisitos necesarios para la correcta determinacin de tributos de importacin.
Una de las formas ms comunes de defraudacin aduanera es efectuar declaraciones de mercancas
consignando un valor en aduanas menor al precio realmente pagado o por pagar, con el nimo de omitir total
o parcialmente el pago de la obligacin tributaria aduanera mediante la aportacin de datos inexactos en las
declaraciones respectivas, sustentado en facturas u otro tipo de documentos comerciales o con documentos
de transporte alterados o falsificados o que no correspondan a la transaccin comercial efectuada.
Todas las situaciones anteriormente mencionadas se dan con el fin de no cancelar en su totalidad los tributos
correspondientes, las cuales se detectan durante el proceso de despacho aduanero de mercancas, para lo
cual la autoridad aduanera realizar el ajuste o correcciones correspondientes, por escrito, debiendo notificar
al declarante mediante informe.
Para el caso de Guatemala, cuando la autoridad aduanera detecte anomalas relacionadas con contrabando
aduanero, se notificar el ajuste por escrito, debiendo el importador cancelar los tributos omitidos mas multa
por omisin de pago de tributos equivalente al 100% del importe del tributo omitido, sin mencionar intereses
resarcitorios correspondientes conforme el cdigo tributario.
Ahora bien, en caso de encontrar discrepancias como declaracin inexacta de datos o no
adjuntar documentacin completa de soporte a la declaracin, o reexportacin extempornea de mercancas,
la autoridad aduanera proceder a levantar acta respectiva detallando la infraccin cometida y acompaarla
con copia certificada de la DUA correspondiente, y su documentacin de soporte para realizar respectiva
denuncia al Ministerio Pblico, as mismo se elaborar audiencia por infraccin aduanera administrativa en la
que se notificar al importador el detalle de la infraccin aduanera cometida y el monto de la sancin a
cancelar, el cual puede variar desde $CA250 pesos centroamericanos equivalentes a $250 dlares
estadounidenses hasta $CA1,000 equivalentes a $1000 dlares estadounidenses, dependiendo la gravedad
de la infraccin cometida.
Cabe mencionar que la defraudacin y el contrabando aduanero no constituyen delito o falta cuando el valor
de las mercancas o bienes involucrados en el acto no exceden del equivalente a 5% del valor total del
embarque, en este caso se autorizar el retiro de las mercancas luego de haber cancelado los aranceles
e impuestos correspondientes y se haya comprobado la propiedad de la misma.
En caso sobrepasen el 5% del valor total del embarque, el importador deber realizar solicitud de mercancas
incautadas, la cual ser resuelta en un plazo de 20 das hbiles contados a partir de la fecha siguiente su
presentacin.
Ahora bien, cuando se cometen los actos de contrabando y defraudacin aduanera por la va ilegal, se
presenta principalmente en el ingreso o salida de mercancas por lugares no habilitados, o en el embarque,
desembarque o trasbordo de mercancas sin cumplir con los trmites aduaneros correspondientes, tambin se
da durante la internacin o externacin clandestina de mercancas al ocultarlas en dobles fondos, en otras
mercancas o en el cuerpo o equipaje de las personas, para lo cual la autoridad aduanera est facultada para
realizar el acta administrativa o documento equivalente en el que se haga constar la falta de documentos que
comprueben la legal estancia de las mercancas dentro del territorio nacional o su paso por las aduanas del
pas, para lo cual eventualmente se instalan operativos de carretera, en las principales carreteras del pas.

En la actualidad los casos ms frecuentes de contrabando y defraudacin aduanera por esta va, son los de
los viajeros individuales que no declaran en las aduanas mercancas o productos que llevan consigo, y las
cuales estn sujetas a arancel.
Sin embargo, los casos ms graves de defraudacin son los de la transportacin y trfico de narcticos y
armamentos. Este tipo de comercio incluye un heterogneo conjunto de artculos, desde rifles
hasta materiales para fabricar armas nucleares o qumicas.
Cuando la autoridad aduanera descubre mercanca de contrabando o bien defraudacin debe presentarse la
denuncia respectiva, sin embargo en el caso de que mercanca de tipo perecedero haya sido objeto de
defraudacin aduanera puede ser objeto de venta por parte de la Autoridad Aduanera, previo aforo, con
autorizacin del Juez competente, debiendo conservar en depsito el producto de la venta, ahora bien en
caso de haber sido objeto de contrabando puede ser objeto de destruccin total, con la presencia del
Ministerio Pblico y del Juez competente, pero en caso de no asistir los previamente convocados, la autoridad
aduanera destruye la mercanca, sin responsabilidad de su parte, dejando constancia en Acta.
Para el caso de mercanca objeto de contrabando, que no sea perecedera podr ser depositada en cualquier
bodega o lugar sin peligro de descomposicin mientras se dicta Devolucin por Juez competente al
consignatario o importador de las mercancas, bienes o artculos incautados. Sin embargo, para el caso de
bienes, artculos, vehculos u otros bienes utilizados en la comisin de la infraccin permanecern
depositados en poder de las autoridades aduaneras a la orden de la autoridad judicial que estuviere
conociendo de los procedimientos respectivos. Por lo tanto, cualquier autoridad que incaute los objetos,
enviar los mismos a la autoridad aduanera ms prxima.
La gravedad de los delitos de la defraudacin y el contrabando aduanero internacional, conlleva una
responsabilidad de carcter penal y administrativo simultneamente, generando privacin de la libertad con
prisin y la sancin de carcter econmico, de aqu viene el inters que legisladores a nivel mundial se
preocupen por emitir legislacin que regule los mecanismos de control interno y externo, en las aduanas para
erradicar y contrarrestar la evasin de los impuestos, los cuales se han vuelto ms coercitivos y punitivos en
cuanto a sus sancin especficamente en los casos que lo ameriten.

DISCUSIONES
Luego de analizar las normativas nacionales guatemaltecas y su aplicacin, tras haberlas comparado con
normativas internacionales, tal es el caso de normativas de Per, Mxico, Honduras y El Salvador, se llega a
la conclusin que a nivel mundial se ha luchado por darle fin a la defraudacin y el contrabando aduanero.
Sin embargo es una realidad bastante difcil de alcanzar, sobre todo porque a nivel latinoamericano por lo
menos, estn profundamente arraigados ambos delitos aduaneros, y aunque las aduanas son demasiado
importantes a nivel mundial, como ente fiscalizador para evitar la defraudacin aduanera; muchas veces no se
dan abasto para controlar en un 100% las mercancas que ingresan al pas.
En el caso de Guatemala, afecta mucho la gran cantidad de pasos fronterizos sin control aduanero que
pueden existir y que es prcticamente imposible controlar a travs de ellos la internacin o externacin de
mercancas, las cuales finalmente no pagan impuestos y provocan con eso un dao severo a
la economa nacional.
Es de todos los das poder observar y escuchar en las noticias, que se han descubierto pequeos o grandes
cargamentos de mercanca clandestina de contrabando procedente de Mxico, mercanca que en algunos
casos no poseen cualidades y caractersticas dignas de ser consumidas de forma segura por parte de
la poblacin local, constituyndose de alto riesgo para la salud, mercanca que es vendida al consumidor a
muy bajo precio, sin embargo, se sigue consumiendo sin que las autoridades no puedan hacer nada al
respecto.
Grafica No. 1
Contrabandistas utilizan el ro Suchiate para introducir productos al pas sin pagar impuestos

Fuente: http://elperiodico.com.gt/es/20110219/economia/191117/
Esta internacin clandestina de mercancas a nuestro pas provoca beneficio econmico a los pobladores
nacionales cuyas viviendas se encuentran ubicadas en zonas fronterizas o cercanas a ellas con los pases de
Mxico y Belice, provocando un desbalance de oportunidad de oferta de productos de
las empresas instaladas legalmente en nuestro pas.
Otra situacin que puede observarse en Guatemala es que en las carreteras entre Guatemala y Mxico, son
colocados expendios de gasolina a precios muchos menores a los precios reales autorizados a nivel local,
precio de hasta un 20 o 30% menores.
Esta gasolina es de muy baja calidad, sin embargo se sigue consumiendo y las autoridades solamente
pueden actuar eventualmente con la instalacin de operativos terrestres de carretera, eventos que pretenden
de alguna manera subsanar parcialmente esta problemtica, logrando como resultado realizar las respectivas
denuncias por la infraccin de delitos aduaneros.
En las diferentes aduanas del pas se puede observar que a diario son presentadas por medio de
importadores, exportadores, agentes de aduanas o sus representantes, las Declaraciones nicas Aduaneras
de Mercancas DUA para su revisin por parte de la Autoridad Aduanera. Estas Declaraciones incluyen
omisiones de informacin que muchas veces han sido consignadas por error o algunas otras veces
provocadas adrede para evitar el pago de los tributos o derechos arancelarios a la importacin. Siendo las
mercancas sensibles de ser internadas al pas con el contrabando y por ende defraudacin aduanera los
combustibles, alimentos, calzado, cigarrillos y licores.
Tales omisiones sern subsanas para Guatemala con la aplicacin de la nueva Ley aduanera, que tiene bases
de leyes aduaneras a nivel latinoamericano, lo que la incluye en un proceso de uniformidad legal a nivel
internacional.

RECOMENDACIONES
Siempre existirn intensiones de evadir el pago de tributos, sin pensar en el dao que se le causa a cada
pas, sin embargo los entes encargados de aplicar los controles aduaneros, debern mejorar
sus mtodos para instalar e implementar una Cultura Tributaria que se transforme en una filosofa de vida en
la poblacin.
Todas las personas a nivel mundial deben tener conciencia que el pago de impuestos resultantes de la
importacin y/o exportacin de mercancas, es una situacin vital para el desarrollo de la economa de un pas
o una regin, pero tambin es labor del gobierno mejorar las oportunidades de empleo e inversin en los

pases latinoamericanos, dentro de un marco de confianza y seguridad, de lo contrario la defraudacin y

contrabando seguirn siendo alternativas que proporcionen bienestar a ciertos sectores de la poblacin.

CONCLUSIN
Las personas que infringen normas y principios morales son las causantes de que estos actos de
defraudacin y contrabando subsistan y no solo se puede sealar al que premeditadamente las causa sino
tambin a las personas individuales o empresas que consumen o comercializan productos y se benefician de
bajos precios.
Ms que legislacin aduanera hay que iniciar por educar a la poblacin a nivel mundial y hacer conciencia que
muchas veces se consumen productos nada saludables para nuestro organismo, es por ello que es necesario
cumplir con las regulaciones no arancelarias solicitadas al importar o exportar productos sensibles o
perecederos principalmente, cuando se hace por la va correcta del despacho aduanero.
Es importante concientizar en la poblacin que el infringir la ley con el delito del contrabando y la defraudacin
aduanera lejos de traer un beneficio afecta a la misma poblacin, ya que en primer lugar el estado deja de
percibir recursos para dar servicios de calidad, se da competencia desleal entre productos extranjeros,
desincentiva la industria y comercio nacional, afectando el desarrollo y generando el clima de violencia en el
que actualmente nos encontramos.

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http://elperiodico.com.gt/es/20110219/economia/191117/
www.portalsat.gob.gt /sitio/index.php/descargas/doc.../2660-jueces.html

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos95/contrabando-y-defraudacion-aduanera/contrabando-ydefraudacion-aduanera.shtml#ixzz4914Ey1oH