Impuesto sobre la renta para la equidad

ABC DEL CREE

1. Qu es el CREE?
2. Cul es el periodo gravable?
3. Por qu se causa el impuesto?
4. Soy responsable de presentar la declaracin del Impuesto CREE?
5. Dnde consigo informacin sobre el CREE?
6. El CREE es un impuesto distinto al impuesto sobre la renta?
7. Qu plazo tengo para declarar y pagar el CREE?
8. Cmo calculo mi base gravable?
9. Debo liquidar anticipo del impuesto de renta CREE?
10. Qu es la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE?
11. Cul es la tarifa de la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE?
12. La sobretasa tiene destinacin especfica?
13. Debo pagar anticipo a la Sobretasa del CREE?
14. En qu formulario declaro el CREE y su sobretasa y dnde lo encuentro?
15. Cmo declaro el CREE y su sobretasa ?
16. Cmo pago el CREE y su sobretasa ?
17. Quines son autorretenedores del Impuesto CREE y su sobretasa ?
18. Cul es la periodicidad en la presentacin y pago de las autor retenciones del impuesto CREE y su
sobretasa ?
19. Quin me asiste y orienta si tengo dudas?

1. Qu es el CREE?

Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la
generacin de empleo y la inversin social en los trminos de la ley 1607 DE 2012.

2. Cul es el periodo gravable?

El periodo gravable es de un ao. Inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

3. Por qu se causa el impuesto?

Por la obtencin de ingresos susceptibles de generar aumento en el patrimonio.

4. Soy responsable de presentar la declaracin del Impuesto CREE?

Deben presentar y pagar el impuesto CREE, si es contribuyente declarante del impuesto

sobre la renta y complementarios y es: Sociedad Persona jurdica y asimilada
Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional. No debe presentar el
impuesto CREE, si es: Persona natural. Entidad sin nimo de lucro. Sociedad
declarada como zona franca a dic.31/12 o que hubieren radicado solicitud a 31-12-2012.
Usuario de zona franca y que se encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto sobre
la renta y complementarios establecida en el artculo 240-1 ET.

5. Dnde consigo informacin sobre el CREE?

En la Pgina www.dian.gov.co/normatividad/tcnica:

Decreto 1828 de 2013

Decreto 14 de 2014

Decreto 2972 de 2013

Pgina DIAN - Micro-sitio/RENTA CREE.

Puntos de Contacto DIAN de todo el Pas.

Canal telefnico Contact Center:

ASISTENCIA TELEFNICA DIAN
Lnea Gratuita Nacional

HORARIOS DE ATENCION

018000129080

De lunes a sbado de 6:00 a.m. a 10:00 p.m. y festivos de 8:00 am a 6:00 pm

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Lnea nica nacional con costo

019001115462

De lunes a sbado de 6:00 a.m. a 10:00 p.m. y festivos de 8:00 am a 6:00 pm

Chat Virtual, en la Pgina www.dian.gov.co/Contactenos/ Chat de contacto al usuario.

6. El CREE es un impuesto distinto al impuesto sobre la renta?

S, es diferente porque:

El impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE es un tributo de destinacin

especfica para la financiacin de programas de inversin social, en beneficio de la
poblacin ms necesitada, que es usuaria del SENA y del ICBF. La declaracin la
presentan y pagan slo las personas jurdicas contempladas en la Ley a diferencia
del Impuesto sobre la Renta que la presentan y pagan tanto personas naturales
como jurdicas.

La tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad es del 9%. Para el impuesto
sobre la Renta personas jurdicas la tarifa es del 25%.

La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad, CREE contempla
menos deducciones y rentas exentas que el Impuesto sobre la Renta.

Los responsables del CREE tienen la exoneracin de los pagos de aportes

parafiscales (SENA - ICBF) y aporte a salud.

7. Qu plazo tengo para declarar y pagar el CREE?

El plazo para declarar y pagar es el definido en el Decreto 2972 de 2013, modificado por
el Decreto 214 de 2014. El CREE se pagar en dos cuotas iguales as, de acuerdo con el
ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de
verificacin:

La declaracin y pago Primera Cuota 50%: Inicia 14 de abril y termina 27 abril de

2015.

Pago de la Segunda cuota 50%: Entre el 10 de junio y 24 junio de 2015.

Se entender como ineficaz la declaracin (artculo 580-1 E.T.), que se presenten sin
pago total dentro del plazo para declarar.
8. Cmo calculo mi base gravable?

La base gravable se calcula as: Ingresos brutos susceptibles de incrementar el

patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales. (+) Rentas Brutas Especiales (-)
devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional = Ingresos netos (-) Costos (-) Deducciones (-) Rentas exentas (+) Renta por

recuperacin de deducciones = BASE GRAVABLE DEL CREE En todo caso, la base

gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del Patrimonio Lquido del contribuyente en
el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior.

9. Debo liquidar anticipo del impuesto de renta CREE?

No se debe liquidar anticipo. La ley no estableci esta obligacin.

10. Qu es la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE?

La ley 1739 de 2014 en el artculo 21 crea la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la
equidad CREE por perodos gravables 2015, 2016, 2017 Y 2018 a cargo de los
contribuyentes sealados en el artculo 20 de la Ley 1607 de 2012. No sern sujetos
pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad CREE, los usuarios
calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera.

11. Cul es la tarifa de la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE?

Las siguientes son las tarifas de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad
CREE
Ao

Tarifa - Sobretasa

2015

5%

2016

6%

2017

8%

2018

9%

12. La sobretasa tiene destinacin especfica?

A diferencia de la renta CREE la Sobretasa no tiene destinacin especfica

13. Debo pagar anticipo a la Sobretasa del CREE?

A partir de la declaracin del CREE del ao 2014 debe pagar un anticipo a la Sobretasa
para el ao 2015 del 100% liquidado con las tarifas establecidas y sobre la base gravable
de Renta CREE del ao anterior (2014 en este ao)

14. En qu formulario declaro el CREE y su sobretasa y dnde lo encuentro?

El contribuyente haciendo uso del sistema informtico electrnico de la DIAN, podr

ingresar a diligenciar y presentar en el formulario 140 del impuesto sobre la Renta para la
Equidad - CREE. . En la pgina principal de la DIAN/ Servicio al ciudadano/
formularios/formularios e instructivos/ 140 Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad
CREE: , encuentra el formulario con su correspondiente instructivo.

15. Cmo declaro el CREE y su sobretasa ?

Las Personas Jurdicas estn obligadas a declarar virtualmente, por lo tanto la declaracin
del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE se presentar a travs de los servicios
informticos electrnicos de la DIAN. Las declaraciones presentadas por un medio
diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrnico, se tendrn como no
presentadas. La Entidad dispone de una cartilla que le gua paso a paso en el proceso y
la encuentra en la ruta: http://www.dian.gov.co/descargas/cartillas/Dian- guiaDiligeciamientoVirtual290509.pdf

16. Cmo pago el CREE y su sobretasa ?

Se puede pagar de manera virtual a travs de los servicios informticos electrnicos o

directamente en los bancos; para ello debe diligenciar el formulario 490, el cual lo puede
diligenciar por el sistema o adquirirlo de manera gratuita en los puntos de atencin de la
DIAN.

17. Quines son autorretenedores del Impuesto CREE y su sobretasa ?

A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administracin del
impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, todos los sujetos pasivos del mismo
tendrn la calidad de autorretenedores. La retencin se liquidar sobre cada pago o
abono en cuenta realizado al Sujeto pasivo de este tributo de acuerdo con la tarifa que
corresponda a la actividad econmica. (Decreto 14 de 2014 donde figuran las actividades
econmicas con su correspondiente tarifa).

18. Cul es la periodicidad en la presentacin y pago de las autor retenciones del impuesto CREE y su
sobretasa ?

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron

iguales o superiores a 92.000 UVT debern presentar la declaracin mensual de retencin
en la fuente a ttulo de CREE, y para los que sus ingresos brutos sean inferiores a este
tope su presentacin ser cada cuatro meses, la presentacin y pago ser de acuerdo
con el ltimo dgito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro
nico Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dgito de verificacin y las fechas figuran en
el decreto 2972 de 2013.