LA HACIENDA PBLICA O FINANZAS PBLICAS

1. Derecho financiero.
El derecho financiero es una rama del derecho pblico y de la ciencia de las
finanzas pblicas que tiene por objeto el estudio de aspectos jurdicos de la
actividad financiera del estado.
Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico del conjunto de normas
que reglamentan la recaudacin, gestin y erogacin de los medios econmicos
que necesitan el estado y los otros rganos pblicos para el desarrollo de sus
actividades y el estudio de las relaciones jurdicas entre los poderes y los rganos
del estado. Entre los ciudadanos y el estado y entre los mismos ciudadanos que
derivan de la aplicacin de esas normas.

2. Ramas del derecho financiero.

El derecho financiero se divide metodolgicamente. Las ramas del Derecho
Financiero, consideradas por la doctrina son: Derecho Tributario, Derecho
Patrimonial Pblico (servicios pblicos y empresas estatales), Derecho del
Crdito Pblico (llamado tambin derecho monetario) y Derecho Presupuestario.
a) Derecho Tributario: es aquella parte del derecho financiero que regula
y disciplina los tributos. Es aquella rama del derecho que expone los principios y
las normas relativas al establecimiento y recaudacin de los tributos, y tambin
analiza las relaciones jurdicas que de ello resultan.
b) Derecho Financiero Patrimonial o Derecho Patrimonial Pblico:
Rama del derecho financiero que estudia el conjunto de normas jurdicas que
regulan los bienes patrimoniales del estado, incluyendo aspectos tales como el
dominio originario, inalienable e imprescriptible del estado sobre las riquezas
naturales del suelo, el subsuelo, el aprovechamiento de las aguas lacustres,
fluviales y medicinales en beneficio colectivo bajo criterios de preservacin
ecolgica, la propiedad de los yacimientos de hidrocarburos, etc. En base a ello el
derecho patrimonial pblico se configura en torno a tres ncleos temticos:
1. Gestin de los bienes de titularidad pblica.
2. Gestin de empresas de titularidad pblica.
3. Participacin de los entes pblicos en empresas de titularidad privada.
Dentro del mbito de la titularidad pblica se incluyen dos grandes categoras de
bienes:
-. Los llamados bienes demaniales o de dominio pblico.
-. Los llamados bienes patrimoniales.
Junto a ellos existen regmenes especficos de propiedad pblica, como son la
propiedad pblica, la propiedad minera, el patrimonio forestal, y el patrimonio
nacional.
c) Derecho del Crdito Pblico o Deuda Pblica: Es una rama del
derecho financiero que estudia el conjunto de normas jurdicas que regulan las

actividades del estado tendentes a conseguir financiamiento econmico de fuentes

internas y externas mediante la contratacin de prstamos o la suscripcin y
colocacin de emprstitos, sujetos a clausulas especiales.
El crdito pblico traducido en prstamos y emprstitos es una fuente importante
de ingresos para el estado junto con los ingresos tributarios y los provenientes de
las transferencias de las utilidades de las empresas pblicas.
d) Derecho Presupuestario: Es una rama del derecho financiero que
estudia el conjuntos de normas jurdicas que regulan la formulacin, presentacin,
discusin, aprobacin, promulgacin, publicacin, ejecucin y control de los
presupuestos de las diversas entidades del sector pblico. El contenido del
derecho presupuestario podemos concretarlo en dos aspectos:
1. Aspecto jurdico-poltico.
2. Aspecto jurdico-financiero.
El aspecto jurdico-poltico hace referencia al conjunto de normas dirigidas a
regular las relaciones entre dos poderes del estado: poder legislativo y ejecutivo
que son protagonistas del ciclo presupuestario, as corresponde al derecho
presupuestario la regulacin de la distribucin de competencias en materia de
preparacin,
aprobacin,
ejecucin
y control del programa de
ingresos
y gastos del estado.
El aspecto jurdico-financiero de terminar los efectos que el presupuesto en cuanto
a la ley tiene con respecto a los ingresos y gastos pblicos, o sea con respecto a
los derechos subjetivos de los particulares y con respecto al ordenamiento jurdico
y a las leyes financieras preexistentes.
e) Derecho bancario y monetario: Es una rama del derecho financiero
que estudia el conjunto de normas jurdicas que regulan las polticas de emisin
monetaria, reservas internacionales, regulacin de las tasas activa y pasiva del
sistema financiero nacional y otras actividades normadas por el Banco Central de
Bolivia bajo el control de la superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.

3. Finanzas pblicas.
La ciencia de las finanzas pblicas estudia la actividad financiera del estado desde
un punto de vista econmico, sociolgico, poltico y jurdico. En cambio el derecho
financiero estudia esa misma actividad desde un punto de vista netamente
jurdico.
Finanzas pblicas son un campo de la economa que se ocupa de cmo los
gobiernos recaudan dinero, como se gasta este dinero, y los efectos de estas
actividades en la economa y en la sociedad. Las finanzas pblicas estudian como
los gobiernos de todos los noveles nacional, estatal, local, proporcionan al
pblico con los servicios deseados y como aseguran los recursos financieros para
pagar por dichos servicios.
3.1. Diferencias entre finanzas pblicas y finanzas privadas:
FINANZAS PUBLICAS
POR EL SUJETO

El estado

FINANZAS
PRIVADAS
La persona particular

POR LOS FINES

POR LA FORMA
DE OBTENCION
DE LOS MEDIOS O
RECURSOS
AMBITO DEL
MERCADO
GESTION

Sociales, no siempre
lucrativos. Obligatorios

Materiales y
lucrativos de libre
eleccin

Se obtiene a travs del

poder de imperio

Se obtiene en
transacciones
voluntarias

Se puede crear
monopolios
Primero define los
Gastos y despus busca
los recursos

Libre concurrencia
Primero obtiene los
recursos y luego los
gasta.

4. Caractersticas de las necesidades pblicas del estado.

Las necesidades pblicas son necesidades comunes a todos los miembros de una
sociedad jurdicamente organizada, que justifican la existencia del estado.
Las necesidades publicas pueden ser primarias (inmutables, tienen su origen en la
propia existencia del estado) y secundarias (cambian o evolucionan en
la historia de acuerdo al rol que se le asigna al estado en cada momento). Si se
asigna al estado un rol clsico solo atiende una misma porcin y si por el contrario
asume una actitud prudente, entonces su actitud abarcara una mayor amplitud:
salud, educacin, vertebracin caminera, desarrollo, tecnologa, etc.
Caractersticas:
Exclusivas e indelegables
Son ejercidas por el Estado con todas las prerrogativas del poder pblico
Tiende a satisfacer el inters pblico, lo cual debe ser entendido como el
conjunto de los intereses comunes y fundamentales a todos los miembros
de la comunidad jurdicamente organizada.
5. Servicios pblicos y sus clases.
5.1. Servicio pblico.
Es la actividad desarrollada por una institucin pblica o privada
con personalidad jurdica creada por Constitucin o por ley con el fin de satisfacer
una necesidad social determinada. Los servicios pblicos son el conjunto de
actividades y prestaciones permitidas, reservadas o exigidas a las
administraciones pblicas por la legislacin en cada Estado, y que tienen como
finalidad responder a diferentes imperativos del funcionamiento social, y, en ltima
instancia, favorecer la realizacin efectiva de la igualdad y del bienestar social.
Suelen tener un carcter gratuito, ya que los costes corren a cargo del Estado.
Tienen una presencia especialmente significativa en los pases que siguen
modelos poltico-econmicos orientados hacia el bienestar social, v.g., estado
social, estado del bienestar, etc.

5.2. Caractersticas de los Servicios Pblicos.

Segn la doctrina y el ordenamiento jurdico que los rige, los rasgos ms
resaltantes de los servicios pblicos pueden compendiarse as:
a) Todo servicio pblico debe suministrarse con un criterio tcnico gerencial y
con cuidadosa consideracin a las funciones del proceso administrativo
cientfico: planificacin, coordinacin, direccin, control y evaluacin, tanto en
su concepcin orgnica como en el sentido material y operativo.

b) Debe funcionar de manera permanente, es decir, de manera regular y

continua para que pueda satisfacer necesidades de las comunidades por sobre
los intereses de quienes los prestan.
c) La prestacin del servicio pblico no debe perseguir principalmente fines de
lucro; se antepone el inters de la comunidad a los fines del beneficio
econmico de personas, organismos o entidades pblicas o privadas que los
proporcionan.
d) Generalmente les sirve un organismo pblico, pero su prestacin puede ser
hecho por particulares bajo la autorizacin, control, vigilancia, y fiscalizacin
del Estado, con estricto apego al ordenamiento jurdico pertinente.
5.3. Clasificacin de los Servicios Pblicos.
En doctrina existen diferentes tipos de criterios para clasificar los servicios
pblicos:
1.

Esenciales y no esenciales; los primeros son aquellos que de no

prestarse pondran en peligro la existencia misma del Estado: polica,
educacin, sanidad. Los no esenciales; a pesar de satisfacer necesidades de
inters general, su existencia o no prestacin no pondran en peligro la
existencia del Estado; se identifican por exclusin de los esenciales.

2.

Permanentes y espordicos; los primeros son los prestados de manera

regular y continua para la satisfaccin de necesidades de inters general. Los
espordicos; su funcionamiento o prestacin es de carcter eventual o
circunstancial para satisfacer una necesidad colectiva transitoria.

3.

Desde el punto de vista de la naturaleza de los servicios, se clasifican

en servicios administrativos y servicios pblicos industriales y
comerciales; stos ltimos especficamente referidos a las actividades
de comercio, bien sea de servicios para atender necesidades de inters
general o los destinados con fines lucrativos y no a satisfacer necesidades
colectivas.

4.

Servicios pblicos obligatorios y optativos. Los primeros los sealan

como tales la Constitucin y las leyes; y son indispensables para la vida del
Estado. Los optativos, el orden jurdico los deja a la potestad discrecional de
la autoridad administrativa competente.

5.

Por la forma de prestacin de servicio: Directos y por concesionarios u

otros medios legales. En los primeros, su prestacin es asumida
directamente por el Estado (nacionales, estatales, municipales, distritales,
entes descentralizados). Por concesionarios: no los asume directamente el
Estado; prestan a travs de concesionarios.

6. Indivisibles y divisibles: Los primeros Son prestados a todos los miembros

de la comunidad en forma indiscriminada y no pueden aceptar una divisin
respecto al grado de beneficencia que representan para cada persona.
(Seguridad, educacin, transporte.). los divisibles : Tambin atienden a la
satisfaccin del inters pblico, pero los beneficios o ventajas que de ellos derivan
para cada persona pueden ser determinados o medidos. (Servicio postal,
Educacin)

5.4. Cuadro esquemtico y demostrativo de la clasificacin de los Servicios

Pblicos:

6. El gasto pblico y sus clases.

El gasto pblico es el empleo de la riqueza realizado por la autoridad competente
del estado, en virtud de una autorizacin legal previa, destinado a la satisfaccin
de las necesidades pblicas, y en trminos generales, de inters colectivo.

6.1. Clasificacin.
6.1. Clasificacin econmica clsica. Los economistas clsicos clasifican los
gastos segn un criterio periodicidad o habitualidad en el tiempo. Segn esta
clasificacin los gastos son:
a) Ordinarios. Son los gastos necesarios para la satisfaccin de las necesidades
pblicas primarias y para el normal funcionamiento del estado (seguridad interna,
defensa, justicia, legislacin, emisin monetaria, etc). Estos gastos se ejecutan de
manera regular durante una gestin fiscal que normalmente es de un ao.
b) Extraordinarios. No son habituales, pues se ejecutan para atender situaciones
excepcionales, imprevistas o no habituales (piezas, inundaciones, juegos
deportivos bolivianos, etc.). Por ejemplo la realizacin de elecciones Generales
constituye un gasto extraordinario presupuestado para el ao en que se llevan a
cabo.
6.2. Clasificacin econmica moderna.
Segn esta clasificacin los gastos pblicos son los siguientes:
a) Gastos corrientes, operativos o de funcionamiento. Son los desembolsos
efectuados por los tesoros pblicos para garantizar el funcionamiento de los
servicios pblicos prestados por el estado, como sueldos, aguinaldos gastos de
servicios, materiales, suministros de la administracin pblica.
b) Gastos de capital o inversiones patrimoniales. Se efectan para financiar la
ejecucin de obras pblicas inherentes al patrimonio del estado e incrementar las
riquezas de bienes de capital del estado. Tambin son habituales y se realizan
todos los aos.
7. Ingresos pblicos y sus clases.
El ingreso pblico es todo caudal de riqueza o recurso que en forma efectiva llega
a los tesoros pblicos de acuerdo con un rgimen jurdico determinado para
cumplir fines especficos de inters social.
Los recursos pblicos estn constituidos por toda riqueza devengada a favor del
estado y acreditada como tal por su tesoro.
7.1. Importancia.
Los ingresos pblicos le permiten a un gobierno llevar a cabo sus polticas
econmicas y sociales orientadas a satisfacer el inters pblico y colectivo.
7.1. Clasificacin del ingreso pblico.
7.1.1. Clasificacin clsica.
a) ingresos originarios. Provienen de las fuentes propias de riqueza del estado,
es decir, la explotacin de su propio patrimonio mediante la creacin de empresas
pblicas industriales o de servicios, por ejemplo la generacin de energa
elctrica, hidrocarburos, etc.
b) ingresos derivados. Son los que el estado obtiene de terceras personas
jurdicas o naturales, nacionales e internacionales como por ejemplo los tributos y
el crdito pblico a travs de emprstitos o prstamos externos e internos.
7.1.2. Clasificacin presupuestaria.

Se utiliza actualmente como parte de la tcnica presupuestaria y establece tres

clases de ingresos:
a) los corrientes. Son aquello que en forma normal, regular y frecuente llegan al
tesoro del estado, como los tributos, ingresos no tributarios (donaciones
corrientes) y las transferencias para financiar gastos corrientes.
b) ingresos de Capital. Provienen de la venta de bienes e inmuebles de
propiedad del estado, indemnizaciones por daos a la propiedad del estado, y la
venta de bienes intangibles del estado (proyectos).
c) ingresos por fuente de financiamiento. Por venta de acciones ttulos y
valores de propiedad del estado colocados en el mercado (interno o externo) bajo
tasas reales o nominales, y por prstamos a favor del estado, es decir, al aumento
de pasivos o deudas a organismos de financiamiento multilateral (BID, FMI,
Corporacin andina de Fomento) y bilateral extranjeros.
7.1.3. Clasificacin territorial.
Prevista en el artculo 340 de la CPE y otras disposiciones concordantes:
a) INGRESOS NACIONALES: Son los que se centralizan en el tesoro general de
la nacin, provienen de las utilidades de las empresas pblicas y de economa
mixta a favor del estado, de regalas y de participaciones nacionales por la
explotacin de recursos naturales renovables y la recaudacin de impuestos
como:
IVA, RC-IVA, ICE, ISAE,IUE, IT, IEDH, ITGB, GA, ITF, IJASPE, IPJ, IVME.
B) INGRESOS DEPARTAMENTALES. Provienen de participacin y regalas
mineras, hidrocarburferas y forestales a favor de los departamentos productores,
recaudacin por departamentos del IEDH y ISAE.
c) INGRESOS MUNICIPALES. Segn el artculo 99 de la Ley de Municipalidades,
se reconoce a los gobiernos municipales, con carcter exclusivo, la facultad de
cobrar y administrar impuestos a la propiedad inmueble IMPBI, a los vehculos
automotores IMPVA, impuesto a la chicha con grado alcohlico ICE-IMCHM,
impuestos a las transferencias municipales de inmuebles y vehculos IMTBIIMTVA, Tasas por servicios prestados (parques infantiles, telefrico, aseo,
alumbrado pblico) y patentes (espectculos pblicos, publicidad y propaganda,
etc.)
8. Recursos pblicos.
Son aquellas riquezas que devengan a favor del Estado para cumplir sus fines y
que en tal carcter ingresan en su tesorera.
Los Ingresos Nacionales se distribuyen mediante un sistema de coparticipacin,
que consiste en asignar porcentajes de participacin de cada impuesto para los
diferentes niveles de gobierno e instituciones. Las regalas son distribuidas de la
misma manera, a travs de leyes especficas. Los porcentajes de distribucin han
sido fijados por la Ley Marco de Autonomas (que ratifica los porcentajes de
distribucin que se tena bajo las leyes de Participacin Popular y
Descentralizacin Administrativa), y tambin por la Ley de Hidrocarburos, Cdigo
de Minera y otras normas. El siguiente cuadro resume esta distribucin de
recursos: Las instituciones del rgano Ejecutivo del Nivel Central, las instituciones
descentralizadas y otros rganos del Estado, de acuerdo al caso, reciben

asignaciones del Tesoro General de la Nacin (TGN) definidas por el rgano

Ejecutivo, a travs del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas.
Los recursos pblicos con los que cuenta cada nivel de gobierno o institucin
pblica son asignados conforme a sus competencias. La Constitucin Poltica del
Estado, la Ley Marco de Autonomas y otras leyes especficas determinan las
competencias para los diferentes niveles de gobierno: central, municipal y
departamental. Bajo este marco competencial, y conforme a la autonoma
econmica financiera para decidir el uso de sus recursos, los gobiernos
subnacionales (gobernaciones y municipalidades) deciden la asignacin de su
presupuesto en programas y proyectos en los diferentes sectores (educacin,
salud, saneamiento bsico, infraestructura, caminos, etc.) segn su planificacin,
criterios de priorizacin de necesidades y demandas, y participacin ciudadana.
El Nivel Central administra el 53% de los recursos pblicos, los gobiernos
municipales 19%, las instituciones descentralizadas 12%, los gobiernos
departamentales 9% y las universidades 7%.

En la prctica los recursos son destinados prioritariamente a educacin, caminos,

jubilados y pensiones, gastos administrativos, universidades y salud.

9. Naturaleza de la actividad financiera del estado

Es el conjunto de operaciones del estado, que tienen por objeto, tanto la obtencin
de recursos, como la realizacin de gastos pblicos necesarios para
movilizar funciones y servicios que satisfagan necesidades de la comunidad. Esta

actividad es realizada por el estado mediante sus organismos o reparticiones

pblicas correspondientes.
9.1. Caracteres de la actividad financiera.- la actividad financiera adems de
tener como objeto obtener ingresos y realizar gastos para que el estado satisfaga
sus necesidades, cumple otras finalidades pblicas:

a) Instrumentalidad: la actividad financiera no constituye un fin en s misma,

no atiende directamente la satisfaccin de las necesidades colectivas. Sino que
cumple un fin instrumental para el desarrollo de otras actividades. Obtiene
recursos para realizar gastos que cubran las distintas necesidades pblicas.

b) Otro carcter de la actividad financiera, es que reconoce como nico

sujeto activo al estado, si bien hay otros sujetos importantes que obtienen
recursos y realizan gastos como la iglesia, quedan excluidos de este tipo de
actividad.

Estado comprende tanto al estado nacional, como a los estados provinciales y

municipales representando as toda la sociedad jurdicamente organizada. A l se
hallan sometidas todas las personas, entidades nacionales y extranjeras
vinculadas por razones de pertenencia poltica, econmica y social.
c) Otro carcter distintivo de la actividad financiera, es que est integrada por tres
actividades parciales diferenciadas:

La planificacin, tanto de los recursos como de los gastos pblicos, que se

materializa en el instituto del "presupuesto";

La obtencin de los ingresos pblicos, lo cual implica una decisin respecto

de cmo, cundo y de dnde obtenerlos; como tambin un anlisis sobre
cules sern las consecuencias de esta actividad sobre la economa y el orden
social;

La
aplicacin
o inversin los
recursos,
las
erogaciones
e inversiones pblicas, suponen tambin un anlisis sobre los efectos que las
mismas producirn en la economa y en el orden social.

9.2. Escuelas o teoras sobre su naturaleza

Estas escuelas intentan explicar cul es la verdadera naturaleza de la actividad
financiera, las principales corrientes son:
1- Teoras Econmicas: Consideran la actividad financiera estatal como
fenmeno econmico.
Segn esta teora los habitantes distribuyen sus riquezas por medio de sus
representantes, los polticos, quienes satisfacen en primer trmino las
necesidades pblicas y privadas de mayor importancia y luego las de menor
intensidad, en forma tal que los fondos insumidos por el impuesto hubieran tenido
un destino ms remunerativo que en las manos de los particulares.
2- Teora Sociolgica:
El estado es una ficcin, que en su nombre se impone a los contribuyente todos
los gravmenes posibles y luego se gastan para cubrir las necesidades infinitas de
la clase dominante.
No es el estado el que gobierna y elige en materia de gastos e ingresos pblicos,
sino la clase dominante que impone al llamado "estado" sus intereses particulares
y por ello es que el estado no es un ente superior sino tan solo un instrumento de
dominacin de la clase gobernante.

3- Teoras Polticas: entienden que el problema referente a la naturaleza de la

actividad financiera solo puede ser resuelto analizando la naturaleza de su sujeto
"El Estado".
Griziotti nos dice; que siendo poltico el sujeto de la actividad
financiera (Estado), as como los medios y los fines perseguidos, debe aceptarse
que esta actividad tiene esencialmente naturaleza poltica.
Tivaroni agrega
que
la
actividad
financiera
tiene
indudablemente
un carcter poltico, pero que esto no basta para calificrsela como absoluta, por
lo cual llega a su conclusin: "la actividad econmica del Estado tiene naturaleza
poltica, pero calificada por principios sociales que predominan en todo Estado y
en toda poca".