Informacin financiera

Es el conjunto de datos que se emiten en relacin con las actividades derivadas

del uso y manejo de los recursos financieros asignados a una institucin.
Es informacin que produce la contabilidad, indispensable para la administracin y
el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para uso
de la gerencia y personas que trabajan en la empresa.
La necesidad de esta informacin hace que se produzcan los estados financieros.
La informacin financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados
financieros y notas, para expresar cual es la situacin financiera, resultado de
operaciones y cambios en la situacin financiera de una empresa.
La importancia de la informacin financiera que ser presentada a los usuarios
sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeo financiero de la
entidad. Por medio de esta informacin y otros elementos de juicio el usuario
general podr evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carcter
econmico sobre la misma.

La informacin financiera: idioma de los negocios

El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar informacin til para la
oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, as
como de otros pblicos interesados en la situacin financiera de una organizacin.
Es conveniente aclarar que en el caso de las organizaciones econmicas
lucrativas, uno de los datos ms importantes que genera la contabilidad y de la

cual es conveniente informar, es la cifra de utilidad o prdida. En efecto, la

cuantificacin de los resultados (beneficios netos) de la realizacin de actividades
comerciales o industriales, o de la prestacin de servicios a los clientes y su
correspondiente efecto en el valor de la organizacin econmica es un dato de
suma importancia para los accionistas y acreedores de un negocio.

La informacin financiera como herramienta de competitividad

En la actualidad, las empresas no pueden competir si no cuentan con sistemas de
informacin eficientes, entre ellos destaca el sistema de contabilidad. Slo
mediante la informacin proporcionada por el sistema contable es posible tomar
decisiones adecuadas. Bsicamente, las decisiones que se toman en los negocios
se refieren a cmo se obtienen y cmo se utilizan los recursos. Para la obtencin
de estos ltimos existen dos fuentes principales: los recursos provenientes de la
operacin del negocio, lo que implica decisiones de operacin, y los recursos que
aportan los socios, o bien los obtenidos mediante prstamos bancarios, que lleva
a decisiones relativas al financiamiento. Finalmente, el uso de los recursos implica
tomar decisiones correspondientes a la inversin. Veamos algunos ejemplos de
estos tipos de decisiones de negocios:
Decisiones de operacin: Las actividades tales como la produccin y venta de
bienes o la prestacin de servicios y otras ms, son propias de la operacin del
negocio. Algunas interrogantes al respecto son:
Cul es el monto de ventas que gener el negocio?
Cul es el costo de la mercanca vendida, producida o de los servicios
realizados?
Cul es el margen de utilidad?
Cul es el rendimiento del capital invertido por los accionistas?

Decisiones de financiamiento: Un negocio requiere de financiamiento para

comenzar a operar y continuar de acuerdo con sus planes. Algunos ejemplos de
este tipo de decisiones son:
Cul es la proporcin de deuda con respecto al capital aportado por los
accionistas?
Cul opcin de financiamiento es ms conveniente?

 Decisiones de inversin: Estas decisiones implican la adquisicin de nuevos

bienes como terrenos, maquinaria, equipo de transporte, etc. Ejemplos de este
tipo de decisiones son:
Cuntos recursos se tienen invertidos en maquinaria y equipo?
Es conveniente comprar maquinaria adicional para aumentar las ventas?
Qu alternativa de inversin es la que ms conviene al negocio?
Lo anterior es tan slo una breve muestra de los diferentes tipos de decisiones
que se pueden tomar basndose en la informacin proporcionada por el sistema
de informacin contable, cuyo fin no es slo generar informacin, sino que sta
sea aprovechada para lograr la meta del negocio y para realizar los objetivos,
planes y proyectos de los distintos usuarios de la misma, tanto internos como
externos.
Slo as se le puede dar a la informacin financiera un sentido y un uso
verdaderamente til: un uso estratgico. Al darle este tipo de uso a la informacin
financiera se percibir inmediatamente que sta apoya la estrategia de la
organizacin y ser tambin una poderosa herramienta de competitividad para los
negocios.
Tipos de usuarios
Con el objetivo de conocer los usos que los diferentes usuarios le dan a la
informacin contable, es importante identificar los distintos segmentos de usuarios
a quienes pretende servir la contabilidad.
Esencialmente, la informacin que proporciona el sistema de contabilidad tiene por
objetivo cubrir las necesidades de dos diferentes tipos de usuarios: los externos y
los internos.
Usuarios externos
La informacin financiera dirigida a usuarios externos tiene por propsito satisfacer
las necesidades de inversin de un grupo diverso de usuarios. Entre los
principales se encuentran los siguientes:
Inversionistas presentes (accionistas).
Inversionistas potenciales.

 Acreedores.
Proveedores y otros acreedores comerciales.
Clientes.
Empleados.
rganos de revisin internos o externos.
Gobiernos.
Organismos pblicos de supervisin financiera.
Analistas e intermediarios financieros.
Usuarios de gobierno corporativo.
Pblico en general.
En la siguiente seccin se procede a describir con ms detalle cada uno de ellos:
Inversionistas presentes (accionistas)
Es el grupo de personas fsicas o morales que han aportado sus ahorros para
convertirse en propietarios de una empresa, al menos en la parte proporcional
que su aportacin representa del total de capital de la empresa escogida, es
decir, los accionistas son dueos de la empresa. Como tales tienen derecho de
conocer, a travs de la administracin de la empresa y por medio de la
informacin financiera, los resultados de operacin y la situacin patrimonial de
la misma, con el propsito de evaluar el valor actual de su aportacin, as como
la parte de las utilidades que sern reinvertidas en nuevos proyectos de la
entidad, o repartidas entre los accionistas como retribucin a su aportacin.
Inversionistas potenciales
Existen personas que poseen recursos econmicos suficientes para impulsar
los negocios o proyectos en los cuales se vislumbran grandes oportunidades de
xito. Estas personas son los inversionistas, quienes al conocer la trayectoria
de la empresa y su desempeo a travs del tiempo, pueden decidir si invierten
en esta ltima o en algn proyecto de sta.
Acreedores
Es el grupo de personas o instituciones a las cuales se les debe dinero. Como
se ver con todo detalle en captulos posteriores, una organizacin econmica
se puede ver en la necesidad de solicitar recursos en prstamo a instituciones
del sistema financiero como bancos, casas de bolsa y a personas fsicas para
llevar a cabo sus proyectos de crecimiento. Por su parte, estos diferentes tipos
de acreedores necesitan informacin financiera de la organizacin para decidir
si sta tiene capacidad para retribuirles posteriormente el prstamo otorgado.
Proveedores y otros acreedores comerciales

Estos usuarios estn interesados en la informacin financiera de la organizacin

econmica con la cual interactan en su carcter de vendedores de bienes y
servicios. El objetivo que persiguen con ello es obtener indicios a travs de la
informacin financiera de la capacidad de pago de los compromisos financieros
contrados.
Clientes
Este segmento de usuarios est interesado en la informacin financiera de una
organizacin econmica especialmente cuando por motivos de las relaciones
comerciales se genera una relacin de dependencia comercial.
Empleados
Los empleados y los sindicatos estn interesados en la informacin financiera
de la organizacin para la cual prestan sus servicios para evaluar la capacidad
de pago de las remuneraciones pactadas, en el corto y en el largo plazos.

rganos de revisin internos o externos

Es el grupo de profesionales que debe verificar la razonabilidad de las cifras
presentadas como parte de la informacin financiera, comnmente se les
denomina auditores. Hay dos tipos de auditores, los internos que trabajan de
forma exclusiva para la organizacin y que reportan sus informes directamente
al consejo y los externos que desarrollan un trabajo profesional independiente y
tambin reportan sus hallazgos al consejo de administracin.
Gobiernos
Debido a que las empresas tienen la obligacin legal y el compromiso social de
entregar un porcentaje de sus utilidades en forma de impuestos, el gobierno es
un usuario importante de la contabilidad. En efecto, las autoridades
gubernamentales estn facultadas por ley para establecer las bases sobre las
cuales se determinarn y cobrarn impuestos o cualquier otra contribucin que
deba hacer una entidad econmica hacia el gobierno del pas en que opere.
Para tal fin, el gobierno federal de cada pas establece requisitos de elaboracin
y presentacin de informacin contable que reflejen los resultados de operacin
y la situacin patrimonial de las entidades econmicas con el propsito de
determinar el monto de los impuestos que deben pagar.
Organismos pblicos de supervisin financiera

Para las empresas pblicas que coticen en bolsa, es decir, que hayan colocado
deuda o capital entre el pblico inversionista, es obligatorio presentar la
informacin financiera cada trimestre y anualmente ante un organismo
gubernamental responsable de supervisar esta actividad (en el caso de Mxico,
es la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)). De igual forma, si la
empresa ha colocado deuda o capital entre el pblico inversionista de otros
pases, tendr la obligacin de presentar dicha informacin ante los organismos
reguladores locales.
Analistas e intermediarios financieros
Los analistas financieros son personas cuya funcin se basa en monitorear el
desempeo financiero de las empresas que cotizan en bolsa, con el objetivo de
asignarles una calificacin, la cual implica que la empresa tiene capacidad para
cumplir oportunamente con sus obligaciones. De igual forma, los intermediarios
financieros como bancos, casas de bolsa, arrendadoras financieras, entre otros,
necesitan conocer la informacin financiera de las empresas para decidir si se
otorga o no un prstamo.

Usuarios de gobierno corporativo

Con la implementacin de los lineamientos de gobierno corporativo se gener
un nuevo apartado de usuarios que requieren informacin financiera. En este
apartado estn principalmente los miembros del consejo de administracin.

Pblico en general
Adicionalmente a todos los usuarios descritos en apartados anteriores, la
informacin financiera puede ser de inters para personas e instituciones que
simplemente requieren dicha informacin para propsitos estadsticos,
acadmicos y de cultura financiera.

Usuarios internos
De la misma forma en que los usuarios externos tienen necesidades de
informacin, los administradores de una entidad econmica, representados
principalmente por los funcionarios de los niveles superiores tales como directores
generales, directores funcionales, gerentes de rea, jefes de departamento, etc.,
tienen necesidad de monitorear el desempeo de la entidad para la cual trabajan y

el resultado de su propio trabajo. Por naturaleza, dicha informacin es de un nivel

de detalle mucho mayor que el suministrado a los usuarios externos.
Por lo mismo, no estn regidos por leyes ni por otro tipo de disposiciones sino
exclusivamente por la necesidad de la informacin y la creatividad de quienes
elaboran este tipo de informacin.

Tipos de Contabilidad
El propsito bsico de la contabilidad es proveer informacin til acerca de una
entidad econmica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios
(accionistas, acreedores, inversionistas potenciales, clientes, administradores,
gobierno, etc.). En consecuencia, como la contabilidad sirve a un conjunto de
usuarios, se originan diversas ramas o subsistemas.
Contabilidad financiera
Se conforma por una serie de elementos tales como las normas de registro,
criterios de contabilizacin, formas de presentacin, etc. Este tipo de contabilidad
expresa en trminos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una
entidad, as como determinados acontecimientos econmicos que le afectan, con
el fin de proporcionar informacin til y segura a usuarios externos para la toma de
decisiones.
Este tipo de contabilidad es til para acreedores, accionistas, analistas e
intermediarios financieros, el pblico inversionista y organismos reguladores entre
otros, todos usuarios externos de la informacin contable.
Contabilidad fiscal

En forma similar al caso anterior, la contabilidad fiscal es un sistema de

informacin diseado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las
organizaciones respecto de un usuario especfico: el fisco. Como sabemos, a las
autoridades gubernamentales les interesa contar con informacin financiera de las
diferentes organizaciones econmicas para cuantificar el monto de la utilidad que
hayan obtenido como producto de sus actividades y as poder determinar la
cantidad de impuestos que les corresponde pagar de acuerdo con las leyes
fiscales en vigor. La contabilidad fiscal es til slo para las autoridades
gubernamentales.
Contabilidad administrativa
Es un sistema de informacin al servicio de las necesidades internas de la
administracin, orientado a facilitar las funciones administrativas de planeacin y
control, as como la toma de decisiones. Entre las aplicaciones ms tpicas de esta
herramienta se cuentan la elaboracin de presupuestos, la determinacin de
costos de produccin y la evaluacin de la eficiencia de las diferentes reas
operativas de la organizacin, as como del desempeo de los distintos ejecutivos
de la misma. Este tipo de contabilidad es til slo para los usuarios internos de la
organizacin, como directores generales, gerentes de rea, jefes de
departamento, entre otros.
Diferencias entre Contabilidad Financiera y Contabilidad Administrativa
La contabilidad financiera y la contabilidad administrativa son instrumentos de
mucha importancia debido a su gran uso para un negocio o una empresa, aunque
sirven para diferentes propsitos.
La contabilidad administrativa se presenta internamente, mientras que la
contabilidad financiera se utiliza para las partes interesadas externas.
La contabilidad administrativa est organizada a fin de producir informacin
para usuarios internos integrados por los administradores de los diferentes
departamentos o reas de la organizacin, est enfocada hacia el futuro y
genera, entre otra informacin, los presupuestos y estndares de costos. Por
otra parte, la contabilidad financiera produce informacin para los usuarios
externos, se basa generalmente en informacin del pasado o en sucesos ya
realizados por la organizacin, adems de que permite visualizar de manera
global los resultados de la entidad econmica.
La contabilidad administrativa est enfocada hacia el futuro, a diferencia de la
contabilidad financiera, que genera informacin sobre el pasado o hechos

histricos de la organizacin, esta ltima informacin se utiliza como punto de

referencia para planificar en el futuro.
La contabilidad financiera requiere un modelo o formato especfico, en cuanto a
la administrativa el modelo o formato ser de acuerdo a las necesidades de la
administracin.
La contabilidad financiera est regulada por las normas de informacin
financiera. Esto se debe a que los usuarios de la contabilidad financiera
requieren de un estndar en la presentacin de la informacin para hacerla
comparable con otros ciclos del negocio y/o con otras entidades econmicas.
Por su parte, la informacin generada por la contabilidad administrativa no se
encuentra sujeta a normas contables o formatos preestablecidos, ya que se
adecua a las necesidades de los usuarios internos de la organizacin.
La contabilidad financiera, siempre ser necesaria, no as la contabilidad
administrativa, que es un sistema de informacin opcional.
Las informaciones financieras son de cierto modo obligatorias, ya que se
deben presentar las declaraciones de impuesto anualmente, obligando de esta
forma a que exista una contabilidad financiera. La misma informacin es
requerida por las instituciones bancarias, para llevar a cabo sus anlisis. En
cambio, las empresas no necesariamente deben llevar la contabilidad
administrativa: no existe obligatoriedad.