Derecho Tributario II Abogado P.U.C.P.

Ali Chang Honores

SESION 01
LAS TEORAS SOBRE LA RENTA
Para entender el Impuesto a la Renta es necesario previamente
entender lo que es la renta. Para ello se han establecido 3 teoras que
dan una explicacin de lo que es la renta.
A continuacin sealamos cada una de estas 3 teoras, explicando
algunos aspectos de importancia sobre estas.
1. La Teora de la Renta- Producto
De acuerdo a la teora de la renta-producto, se considera renta al
producto o riqueza nueva que proviene de una fuente durable en
estado

de

explotacin

el

cual

es

susceptible

de

obtenerse

peridicamente.
En esta teora son rentas, los enriquecimientos que cumplan los
siguientes requisitos:
a.

Es un Producto. Lo cual implica que debe ser una riqueza

nueva, distinta y separable de la fuente que la produce, lo cual
determina sea individualizable. Por ejemplo: una caja de
conservas de durazno obtenida de la fabrica El Duraznito. Una
joya elaborada con 5 gramos de oro. En ese sentido, se
considerara renta al resultado que se obtenga una vez separado
de la fuente que lo origina. En esta teora no estn consideradas
como renta el incremento de valor que pueda experimentar un
bien como el caso de una joya de oro que costaba S/. 200.00 y
ahora cuesta S/. 400.00 , las donaciones como el supuesto de

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Mara que recibe de su hermana una pulsera de plata como
donacin por su cumpleaos, o los premios obtenidos por juegos
de azahar como los ganados en la Tinka o el gana diario y los
ingresos eventuales ajenos al giro o actividad del que las obtiene
como el de obtener un ingreso por transportar en nuestro
vehculo a un pasajero sin ser parte de ninguna empresa de
transporte ni dedicarme a esa actividad.
b.

Se obtiene de una Fuente Productora Durable, de acuerdo a

este requisito, la fuente que produce el producto es durable es
decir no se agota al producir el producto, entendiendo como
fuentes a las que provienen del capital y el trabajo o de la accin
conjunta de ambos. Puede ser fuente un vehculo de transporte,
una maquina de producir helados, la actividad que desarrolla un
ingeniero civil como la elaboracin de un plano.

c.

Sea Peridica; alude al elemento tiempo, ser peridico implica

que pueda producirse el ingreso o producto varias veces, en
diferentes momentos y que pueden ser estos lapsos de tiempo
iguales o variables. El producto que se obtenga pueda ser factible
de repetirse si la fuente es

habilitada para tal

efecto.

No se considera renta a los ingresos no ordinarios por que no

tienen

grandes

posibilidades

de

repetirse

en

el

tiempo.

Ejemplo de lo sealado respecto a la periodicidad es el de una

tienda de autos donde la periodicidad esta sujeta a la venta que
se hacen de los vehculos que puede ser de 1 cada da. No es
requisito imprescindible que la periodicidad se de en la realidad,
sino que es suficiente que sea posible de darse.

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d. La fuente sea puesta en explotacin, lo cual significa, que la
fuente estar preparada para generar ingresos o beneficios.
2. La teora del Flujo de Riqueza
Esta teora denominada tambin teora econmica de la renta,
despliega un criterio ms amplio para establecer el concepto de renta,
al considerar como renta la totalidad de los ingresos provenientes de
terceros independientemente de que sean producto o no de fuente
durable alguna.
Es renta bajo esta teora, cualquier ingreso o beneficio fruto de las
operaciones con terceros incluyendo a las ganancias de capital
realizadas, los ingresos accidentales, las donaciones, las herencias,
entre otros. Se entiende que los ingresos considerados renta en la
teora renta producto son parte tambin de esta teora.
3. Teora del Consumo ms Incremento de Patrimonio
Para esta teora, denominada teora global por cuanto graba mas que
las otras 2 teoras y las incorpora dentro de su alcance, englobando la
mayor cantidad de conceptos como renta, es la que tiene su centro en
el individuo y busca captar la capacidad contributiva del individuo a
travs de su enriquecimiento a lo largo de un determinado periodo,
cualquiera sea su origen y duracin.
Esta teora seala que la renta ser el incremento en el patrimonio de
un individuo lo largo de un periodo sin importar de donde provenga
esta, pudiendo ser inclusive de ganancias de capital no realizadas o
asumiendo como renta a su propio consumo.
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Para medir la renta de acuerdo a esta teora, es necesaria la
constatacin a nivel personal a lo largo de un periodo de las
variaciones patrimoniales y los consumos, periodo que se entiende es
anual. Ejemplo de consumo gravado con renta seria el del dueo de
una pollera que invita a sus trabajadores 4 pollos a la brasa por el
aniversario del negocio, otro ejemplo de incremento patrimonial seria
el de una joyera

que ve incrementado el valor de sus joyas de

S/. 200,000.00 a S/. 300,000.00 al haber subido el precio del oro.

El profesor.

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