EMPRESA INDUSTRIAL S.

A
EMINSA
RECONCILIACIN BANCARIA AL 31-12-2015
Cta.cte. bancaria saldo extracto
segn
BCO.

N/C no

Banco

+
otros
Ref

ch/no N/Ano

(-) (-)

otros

saldo

Libros bancos

p/t

N 31-12-15 registrada cobrado registrada

Interbank cta. cte.

.
50000

66600

6800N

10000

13400N

666006800100001340050000
TRABAJO REALIZADO
E = suma conforme
= chequeado con saldo de extracto bancario conforme
X= chequeado con saldo de libro
V = rastreando al pago al mes siguiente. Se cobraron en enero del
2016
N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario
pero no han sido recibidos del banco
OBSERVACIONES:
La N/C Por s/ 6800 y la N/A 667 por s/ 13400 q se refleja en la
conciliacin bancaria y la reconciliacin no han sido registrados
contablemente en el ejercicios del 2015 debido a que la empresa no
han decepcionado las dichas notas del banco. En consecuencia no se
han afectado a los resultados del ejercicio examinado.
RECOMENDACIONES.
Que el contador general se sirva solicitar el banco las notas no
recibidas, procediendo de inmediato a registrar el asiento de ajuste
contable respetivo.
Hecho por MDR
FECHA: 03-01-16
Revisado por PYM

CONFIRMACION A BANCOS

Li
ma 10 de enero del 2016
SSEORES:
BANCO INTERNACIONAL
Presente
ASUNTO: confirmacin de
saldos
Auditoria
ejercicios 2015
DE NUESTRO CONSIDERACIN
Es grato dirigirme a ustedes en relacin de asuntos de rubro, para
solicitarles se sirvan a informar directamente a nuestro auditores
externosYARASCA ALVAREZ ASOCIADOS, contadores pblicos
sociedad civil, av. Nicols Arriola N 385 Of. 201 la victoria lima 13
informacin segn se registr 31-12-2013 sobre lo siguiente.
1. Saldo de nuestras cuentas corrientes ahorro y cuentas a a
plazo.
2. Saldos por crditos directos
documentos descontados,
operaciones con el exterior, fianzas hipotecarias y toda la
operacin q mantengamos con ustedes.
3. Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por
cualquier concepto.
4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques
contra nuestras cuentas bancarias.
Mucho agradeceremos que en caso de n registrar operaciones en algunos
de los rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.
Atentamente
EMPRESA DEL SUR S.A

-----------------------------GERENTE GENERAL

RESPUETA DEL BANCO

Lima 13 de enero del 2016
Hora: 15:00
Seores.
YARASCA ALVAREZ E ASOCIADOS
AV.nicolas Arriola N 385- of. 201
Asunto:

confirmacinal 31-12-2015
Par
a auditores externos.

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informara ustedes que al

cierre de la operacin en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la
EMINSA S.A nuestros libros mostraban lo siguientes.
FECHA
DOCUMENTO

CLASE DE CUENTA

31-12-15

prstamo

31-12-15
hipoteca

garantas

31-12-15

N:

cta. corriente

SALDO
8005826

150,000

10070782

300000

8536432

66600

La persona autorizada a firmar cheque es don juan Briseo Ramrez,

GERENTE GENERAL..
Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la
empresa industrial S.A. no tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o
cuenta con este Banco.
Atentamente

BANCO DE CREDITO

..
JEFE DE OPERACIN

PEOGRAMA DEL EXAMEN D VENTAS

OBJETIVO BASCCO DE EXAMEN
Pueden considerarse los siguientes:
1. Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros
corresponde a todas las ventas efectivamente realizadas durante el
ejercicio.
2. Que en el estado de ganancias y prdidas se reflejan las ventas
provenientes de transaccin normales del negocio, separndolas de
otras que no renen estas condiciones.
3. Que para a contabilizacin de las ventas y costos de venta y su
correspondiente presentacin e los estados financieros, se haya
ajustado a los principios de la contabilidad semejante a los ejercicios
aplicado en el anterior.

PROGRAMA DE
AUDITORIA
CLIENTE..
PERIODO DE EXAMEN..
CUENTA O RUBROS: VENTAS
PROCEDIMIENTO

REF.
P/T

HECHO
POR

FECHA
TERMINO

JMM

05/01/20
15

JMM

05/01/20
15

JMM

05/01/20
15

JMM

05/01/20
15

Y-1
1

JMM

05/01/20
15

y-1

JMM

05/01/20
15

1. evalu el riesgo de auditora y control interno,

mediante los mtodos descriptivo, flujo grama
y cuestionario
2. seleccione un perodo para efectuar la prueba
de costo de ventas y prepare una breve nota
sobre
sistema de control interno de la empresa sobre
el costo de
venta
3. comprueba el costo de venta por el mes
seleccionando, examinando el mtodo para
calcular
e costo de un nmero determinado de
facturas y
Comprobar la exactitud aritmtica de los
clculos.
4. compare las unidadesfsicas, os precios
unitarios
de costo y los importes de los artculos
comprendidos es las facturas seleccionadas,
contra los asientos de las tarjetas auxiliares
del
Inventario perpetuo.
5. compare el costo de las facturas
seleccionadas
Contra el registro donde se anote e costo de
ventas.
sume este registro y coteje los pasos al diario
y al mayor.
6. al final del ejerci compare las anlisis de
mercancas
de los ltimosdas del ao que examina y los
primero
del siguiente, contra ordenes de embarque,
acuse de

Y-1
1

Y-1
1

Y-1
1

recibos de clientes, etc.; para asegurarse que

han sido
registrados debidamente en el periodo que
corresponde
7. compare las ventas mensuales del ao
investigue y
Las fluctuaciones.
8. con respecto alos cargos a las cuentas de
ingresos por
compruebe estos cargos contra notas de
crditos a
a clientes debidamente autorizados por
funcionarios
y en caso de devoluciones , asegurase que las
mercaderas
hayan sido recibidas en almacn,
inspeccionando los
informes de
recepcin.
9. compare las ventas obtenidas durante el ao
examinado con los del ao anterior o tenga
explicaciones
de las fluctuaciones ms importantes.

Y-1

JMM

05/01/20
15

JMM

05/01/20
15

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO
CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL S.A.
PERIODO EXAMINADO: 2015
FECHA DE APLICACIN: VENTAS
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Preguntas

N/
A

N
o

Comentari
os

Ger. De
Vtas.

1. Estn las funciones de expedicin de

facturas, separadas de las de:
a)
b)
c)
d)

Recepcin de pedidos de clientes?

Aprobacin de crditos?
Contabilizaciones y registro?
Cobranza?

x
x
x

VCR
2. Se cerciora que todo servicio o entrega de
mercaderas se halla facturado?
Cmo?

X
El contador
chequea lo

3. Los precios a facturar se obtienen de listas

debidamente autorizadas?
4. Son controladas las facturas, respecto a
verificacin de descripcin de la venta, precio
de lista y clculos?

entregado
con
facturas

Aprobacin
por
Ger.General
Dpto. de
ventas

5. Quin prepara la factura y en base a qu

orden y/o documentos?

6. Cmo distribuye el facturador las copias de

las facturas?
(Explicar)

Los VCR
preparan
O/P

O. y cop.
Cliente: 1
Cop
Ventas y
cop.
Contabilida
d

Preguntas
7. Se prepara los resmenes de venta en un
departamento ajeno a contabilidad?
8. Los VCR rinden cuenta diariamente de lo
vendido y cobrado?

N/
A

N
o

Comentarios

Dto. Ventas

Al cajero con
planilla
cobranzas y

facturas
9. Se controla el orden numrico de las
facturas?

Existen
archivos de
copias

Cmo?
10.Son las Notas de Crdito o Abono por
concepto de descuento y devoluciones
aprobadas por:
a) Gerencia?
b) Jefe de Crditos y Cobranzas?
Quin expide?
11.Se efecta un anlisis peridico de la
antigedad de las cuentas por cobrar?
Quin lo realiza?

x
x
Gerente de
ventas
x
x

12.Son analizadas mensualmente las cuentas

por cobrar y verificadas con el libro mayor?
Quin?

Gerente de
ventas
x

13.Se verifican los lmites de crditos?

Cmo?

x
Contador

14.Se enva a los clientes resmenes peridicos

de sus saldos?
15.Se ha establecido niveles de autorizacin de
los asientes de diario que afecta a provisiones
por deudores morosos?
(Describa los niveles autoritarios)

Gerente de
finanzas con
lista lnea de
crditos.
x
Estado de
cuenta
mensual

Todas las
aprueba y
asienta el
Contador.

Preguntas

N/

Comentarios

A
16.Es el custodio de los documentos a cobrar
unos funcionarios ajenos a la caja y a tareas
contables? Quin?

17.Existe un registro detallado para los

documentos a cobrar?

Registro
analtico de
clientes

X
De acuerdo a
posibilidades

20.Indique la ruta que siguen todas las copias de

facturas.

21.Describa el mtodo seguido por la empresa

para asegurarse de que todas las entregas
son facturadas

Gerente de
Finanzas

18.Son adecuadas las medidas de seguridad

contra robo o prdida por incendio?
Estn asegurados?
19.Si los documentos son descontados en bancos
o entregados en pago de terceros Se registra
este hecho contablemente por medio de
cuentas de orden?

o
x

Original y
copia cliente. 1
copia de
ventas, 1 copia
de
contabilidad.
Ver
descripcin
(1)

(1) Las ventas en su mayora las realiza los VCR .. Al trmino del da el
Contador chequea las facturas expedidas por cada VC con reporte de
productos entregados y esto a sus vez con el monto total de mercaderas
recibida por el VCR y lo devuelto al almacn de produccin, segn reporte
computarizado. Las ventas en la Oficina Principal, se controla con una nota
de salida que el cliente al Salir entregan al vigilante de puerta.

EMPRESA INDUSTRIAL S.A.

-EMINSAHOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ref.
P/T

Grado
Deficiencias

Recomendacin
Mayor

VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

C.1

La mayora de las ventas las realizan

los vendedores-cobradoresrepartidores (VCR). No existe
separacin de funciones entre el que
recepciona el pedido, vende, factura
y cobra.

C.2
No se efecta anlisis peridicos de
la antigedad de saldos de clientes,
observndose incremento de
morosos en el ao 2015.

C.3
No se exige garantes para los
crditos nuevos

La Gerencia debe estudiar la

posibilidad de que los vendedores
sean personas diferentes a los
cobradores y que los clientes
paguen con cheques girados a
nombre de la empresa.

El Gerente de
Ventas y
Finanzas
estn de
acuerdo

La Gerencia debe elaborar

cuadros de antigedad de saldos
mensuales para la toma de
decisiones con los clientes
morosos.

El Gerente de
Finanzas est
de acuerdo.

La Gerencia de Finanzas debe

complementar los requisitos para
los crditos, exigiendo garantes y
firmas de letras.

El Gerente
est de
acuerdo

La Gerencia General debe elaborar

una directiva interna
estableciendo los procedimientos
de autorizacin de ajustes por
clientes moroso, fijando niveles de
autorizacin

El Gerente
general y el
Contador
estn de
acuerdo

C.4

C.5

Meno
r

Notas
Discusin
con el
cliente

No se ha establecido niveles de
autorizacin para los ajustes
contables por provisiones de
cobranzas morosas. Estas las
aprueba y restra el Contador.

No se ha implementado adecuadas
medidas de seguridad contra robos y
siniestros. Adems, se carece de
plizas de seguro para el Cajero
VCR y comprador.

Que la Gerencia General analice la

posibilidad de brindar mayor
proteccin el transporte de
mercaderas y dinero, y tambin
adquirir la pliza de seguros
contra siniestros y para las
personas que manejan fondos.

La Gerencia
general est
de acuerdo
con la
subgerencia.

EMPRESA INDULTRIAL SA.

EMINSA S.A
VENTA AL CONTADO
DESCRIPCION DEL PROCEDIMEINTO
1. los clientes realizan la mayora de lo pedidos directamente a los
vendares cobradores repartidores de rutas (VCR), quienes preparan las
ordenes de pedido y recaban la solicitud de crdito para las ventas al
crdito.
2. Los VCR2 en sus visitas a los clientes llevan en consigo un talonario de
facturas, talonarios de guas de remisin y otros de rdenes de pedido,
todos con numeracin pre-empresa. Tambin llevan los precios de lista,
etc.
3. Al solicitar el cliente el producto , los VCR produce de la forma siguiente :
3.1elaboran la orden de pedido en original y dos copias que se
distribuye: original para las gerencias de venta, copia para el
cliente y copia para el VCR que la firma el cliente.
3.2Lleva la gua de remisin en original y 2 copias( original para el
cliente , y copia para la gerencia de venta y copia para VCR que la
firma el cliente en seal de conformidad
3.3Preparan la factura y 3 copias (original y copia para el cliente
copia para gerencia de venta y copia para contabilidad va caja).
4. A continuacin el VCR despacha y entrega el producto y documentos al
cliente. Cobra en cheque o en efectivo) segn la disponibilidad del
cliente, cancela la factura, entrega el producto y hace firmar la gua de
remisin que despus entrega la caja.
5. Los VCR tambin cobran la facturas vencidas por las ventas al crdito(en
cheque o efectivo)
6. Los VCR al finalizar el da por todo lo recaudado llenan la planilla de
cobranzas entrega con anterioridad por la gerencia de finanzas, las
mismas que conjuntamente con fondos y copia de la orden de pedido,
gua de remisin y factura entregan al cajero (excepto fondos de
provincias que depositan en el banco de sus respectivos lugares). El
cajero los firma el cuaderno de cargo.
7. El cajero verifica la exactitud de los recaudados confrontando planilla
documentos y dinero y elabora el reporte del ingreso diario de fondos
en original y dos copias (original para contabilidad copia para la gerencia
de finanzas y copia para archivo) enseguida procede a su depsito en

bancos Dentro las 24 horas siguiente, dejando diario s/. 30,000 para las
compras al contado. Despus remite la documentacin al contado.
8. El contador recibe del cajero copia delas facturas emitidas por los VCR,
copia de las planilla de cobranza el reporte de ingreso diario de fondo y
de papeletas de depsitos en el bancos. Adems recibe copia de la
orden de pedido y gua de remisin, proce4diendo a su verificacin y
registracin en registros de ventas registros auxiliares
de
mercadera ( valorizados)
9. Despus el contador procede la contabilizacin y emite reportes
quincenales de saldos por cobrar a clientes, movimiento a mercaderas
ventas y estados financieros mensuales.

EMPRESA INDUSTRIAL S.A

SUMARIA DE VENTAS
DEL 01-01-2015
AL 31-12-2015

SALDOS
AJUSTE Y

CODIGO
SALDO FINAL

31-12-14
reclasificacin

CUENTA

INDICE
P/T

SIFRAS AL
31-12-15

al 31-12 15

Debe haber
8659,751
8,129,490

70

ventas

y-1

8,129,490

74 descuentos y
Rebajas concedidas

y-1/1

(9,008)

(9,008)
..
.
8, 120,482
8, 120,482

TRABAJO REALIZADO

Informacin extrada del balance de comprobacin

= suma conforme
= rastreo al saldo del ao anterior y reapertura del 2016.
X= chuequeados con cuentas del mayor general conforme.
= chuequeado con el estado de ganancias y prdidas, conforme
CONCLUSION:
Se examina las ventas, no habindose detectado excepciones significativas,
por lo que se concluye que el saldo al 31- 12 -2015.- Es razonable de acuerdo a
tcnicas y principios contables
Hecho por JMR
Hecho por JMR
FECHA: 04-02-2004
FECHA: 04-022004
Resisado por

EMPRESA INDULTRIAL S.A

EMINSA
VENTAS MENSUALES DEL AO 2015
VALOR HISTORICO

ENERO
691,688
FEBRERO
708,610
MARZO
559,456
ABRIEL
501,557
MAYO
672,668
JUNIO
JULIO
592,805
AGOSTO
471,493

Y-11, 077,460

SETIEMBRE
861,990
OCTUBRE,
633,628
NOVIEMBRE
835,353
DICIEMBRE
522,782
8, 129,490

Ventas brutas
8, 129,490
(-) devolucin (oct)
9,008
Ventas netas
8, 120,482
La informacin anterior ha sido proporcionada por la empresa.
TRABAJO RALIZADO
= suma conforme
X= chuequeado con sumas mensuales registro de ventas pase al libro diario y
mayor.
= factura de mes sumados y cotejados con el registro de ventas conforme.