Admin Financiera V 14 Imprimir

Capacitacin de
Administracin
nanciera
Quinto semestre
Capacitacin de
Administracin
Financiera
Quinto semestre
Direccin y realizacin del proyecto

ISBN: 978-607-743-029-2
Planeacin y coordinacin
" #$

%&'
Metodologa y estrategia didctica
( (&
)*+',$ %&'
Agradecimientos a:
-%. &,
'
/ (+

3 Edicin
Agosto 2014
Impreso en Mxico
DERECHOS RESERVADOS
Queda prohibida la reproduccin o
transmisin total o parcial del texto de
la presente obra, bajo cualquier forma
electrnica o mecnica, incluyendo fotocopiado, almacenamiento en cualquier
sistema de recuperacin de informacin
o grabado sin el consentimiento previo y
por escrito del editor.
Componente de formacin para el trabajo

en el marco de la Reforma Integral de la Educacin
Media Superior (RIEMS)
Como parte de la formacin que ofrecen los subsistemas coordinados por la Direccin General del Bachillerato, los estudiantes cursan una etapa de capacitacin
laboral denominada Componente de formacin para el trabajo, que tiene como
propsito que el estudiante adquiera conocimientos, habilidades y actitudes necesarios para ingresar al campo laboral.
El Componente de formacin para el trabajo le permite al participante
desarrollar las competencias profesionales bsicas que provienen, en su mayora,
de las llamadas Normas Tcnicas de Competencia Laboral (NTCL).
Las NTCL pretenden establecer los estndares mnimos para los criterios
de desempeo que los candidatos deben demostrar al momento de solicitar un

guiendo esquemas muy claros de evaluacin, de forma que obtengan un documen

Lo anterior representa una ventaja muy grande, ya que los estudiantes

bachillerato para que, si as lo desean, puedan ir adquiriendo experiencia laboral y continen preparndose en el mbito propedutico para la futura educacin superior.
Esta obra incluye los elementos que permiten al estudiante conseguir los
propsitos expuestos anteriormente, es decir, realizar actividades que lo coloquen

La estrategia didctica contempla los elementos laborales descritos anteriormente, en cada una de las siete etapas que la conforman:
$ 0 0 Etapa llamada 1 ' '+
+* 2

!

sus habilidades actuales a travs de instrumentos de evaluacin, organizados por
resultados de aprendizaje y evidencias de conocimiento, desempeo, productos,
actitudes y valores. Dichas evidencias se derivan de las Normas Tcnicas de Competencia Laboral, que rigen a cada una de las capacitaciones.
3 0 Titulada 41 ' '+ ,
que ubica al estudiante en los escenarios laborales en los que podr aplicar y
perfeccionar las competencias que desarrollar durante su capacitacin. Estar
marcada en cada inicio de submdulo y en cada resultado de aprendizaje.
1' 0 Esta etapa es fundamental para recrear escenarios
" ,+

$ y en ella los estudiantes encontrarn actividades en la que resolvern un

#

mejores posibilidades de ocupacin laboral. Esta etapa se localiza a continuacin
de cada contextualizacin.
* Plantea los contenidos de las competencias a

desarrollar, as como diversas actividades, cumpliendo de esta forma con los criterios de desempeo que se pretende consolidar en el participante. La longitud de
esta etapa est directamente relacionada con cada resultado de aprendizaje. Adems, incluye actividades para desarrollar competencias genricas, ya que resulta
fundamental sustentarlas (de acuerdo con el Marco Curricular Comn) a partir de

"
' '+ .
,6 En esta etapa, que cierra cada resultado de aprendizaje, el
estudiante encontrar actividades integradoras de criterios de desempeo; es aqu
donde se incluyen actividades que permiten recuperar las evidencias que corres

" %+ '
'+ +*
' 0 Etapa fundamental en el desarrollo de competencias,

!

nivel de dominio de las competencias a desarrollar en cada submdulo. La etapa

$
7' $
'+ . Resulta fundamental que los estudiantes analicen las actividades
planteadas con el apoyo del docente.
$ 0'+ %
cin se incluyen instrumentos de evaluacin de la competencia desarrollada en el
submdulo, para familiarizar al estudiante con este tipo de instrumentos. En la

# ''+, al trmino de
cada submdulo desarrollado.
Notas
5

Mdulo 1:
Aplica el proceso y herramientas administrativas
y contables con visin emprendedora
Submdulo 5:
Estableces un proyecto de negocios
considerando tus reas de desarrollo
Resultado de aprendizaje 1
Elaboras anteproyectos empresariales.
Elaboras proyectos empresariales
11
Anteproyecto
14
Anlisis FODA
22
Proyecto
23
Inversin y su clasificacin
23
Proyecto de inversin
24
Plan de negocios
26
Elementos de un plan de negocios
26
Planeacin estratgica
28
Planeacin de la produccin
29
Calidad
29
Control total de la calidad
38
Las cinco S de calidad
40
Mdulo 1
Aplica el proceso y herramientas administrativas
y contables con visin emprendedora
Submdulo 5:
46
Estableces un proyecto de negocio

considerando tus reas de desarrollo.
46
Resultado de aprendizaje 2
46
Aplicas y analizas las razones financieras de la empresa
46
Estado de flujo de efectivo

Fondo de caja y Arqueo
de fondo de caja
Reporte de Arqueo de caja
Estado de costo de produccin
Razones financieras
49
59
62
66
68
-0<=
%+ +
' ' $
1$ 0
'+
,1'0>=
1+

+ <

1+
'+
Competencias genricas
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a partir de mtodos establecidos cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.
6. Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia general,

!
Competencias profesionales a desarrollar.

& Participa, con una visin emprendedora, en el funcionamiento de una empresa y en las estrategias que la hacen productiva y competitiva.
& Resuelve los siguientes ejercicios para que autoevales tus conocimientos y
habilidades.
Submdulo 5:
Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Evala tus conocimientos y habilidades a partir de los siguientes ejercicios.
Marca con una X la opcin que corresponda:
<G
'+A
BC $ D
,6
.
,6
.
Sabes elaborar programas.

Conoces los elementos de un anteproyecto.
Sabes cmo redactar una justificacin y los objetivos de un anteproyecto.
Conoces los factores que afectan a una organizacin.
Sabes qu es un plan de negocios.
Conoces los elementos que lo integran.
Sabes qu es planeacin estratgica.
Sabes identificar los elementos de la planeacin estratgica.
Conoces cmo influye la planeacin de la produccin.
Sabes qu es calidad en un producto o servicio.
Conoces el concepto de control total de calidad.
Sabes qu es una norma de calidad.
Conoces cmo se aplican los costos en una empresa.
Conoces el concepto de punto de equilibrio.
Sabes qu son las razones financieras y por qu se aplican.
'++ 0
<E1 *' 0 '+ 0=
Desarrollas los elementos de un proyecto de inversin.
Realizas el proceso de plan de negocios.
Desarrollas y aplicas las normas de calidad.
Calculas los costos y punto de equilibrio de los productos de una empresa.
Aplicas las razones financieras y analizas los resultados obtenidos.
F4+'1 1 =
Documentos.
Entrevistas y cuestionarios.
Computadora.
Calculadora.
Capacitacin
Administracin
financiera
Submdulo 5:

Anota en dnde has realizado estas actividades:
<<
Marca con una X la opcin que corresponda:
$ +
B
D
,6
.
Investigaciones.
Reporte de actividades.
Anteproyectos.
Planes de negocios.
En las siguientes lneas, anota si tienes documentos, fotografas, videos,
trabajos, informes, reportes. Cules?
Elaboras proyectos empresariales

Qu son y para qu te van a servir?
Contextualizacin
La mayora de las personas piensa que crear una empresa o proyecto es fcil, pero
en realidad es una actividad compleja, porque para ello debemos conocer y aplicar
algunas herramientas; por ejemplo: el anteproyecto, el anlisis Foda, el proyecto

$
'
adecuada de estas herramientas contribuir a que los accionistas, inversionistas o
cualquier otra persona se puedan interesar por el proyecto, al conocer no slo los

$*#

#
y en un momento determinado, los cursos de accin que se pueden desarrollar

'

#

tables, encaminados al establecimiento o ampliacin de una compaa o al diseo
de un producto o un servicio.
La capacitacin en administracin prepara a los estudiantes para que
se desempeen en un ambiente laboral real, con caractersticas competentes, en
donde apliquen los conocimientos, habilidades y actitudes que irn adquiriendo a
lo largo de esta capacitacin.
Submdulo 5:

Con esta gua se pretende que el alumno adquiera conocimientos de manera integral, de acuerdo con los objetivos propuestos por la RIEMS.
<F
Soy capaz de resolver

Ante los cambios econmicos, las personas se han visto en la necesidad de autoemplearse; pero para ello es necesario planear todo lo que esto conlleva.
Te has imaginado ser propietario de una empresa?_______________.
Te gustara ser el creador de un producto o servicio? ______________. Cuntas
veces hemos consumido algn producto o servicio y pensamos: si yo fuera dueo
de la empresa, cambiara algo de ella para que fuera mejor que la competencia.
+/

%!
lo siguiente:
Has tenido la oportunidad de realizar un proyecto para crear una empresa?
01*

un producto o servicio que se vender?
Haciendo uso de los conocimientos obtenidos en 3er y 4to semestre contesta las siguientes preguntas:
1) Qu es una empresa?
2) 08*

9
3) Qu es misin, visin, objetivos, polticas?
4) 0
*

9
5) Para qu sirve el estado de prdidas y ganancias?
Submdulo 5:
Si se te presentara una gran oportunidad, cules seran los pasos que

llevaras a cabo para desarrollar tu anteproyecto? Por ejemplo, qu haras si te

<=>>>>>
9
Desarrollando mis competencias
Capacitacin
Administracin
financiera
<H
Submdulo 5:
Anteproyecto
<J
Figura 1.1 La organizacin es la base para comenzar un anteproyecto.
El primer paso de un +

idea, tambin conocido como gran visin, de acuerdo con algunos autores.
( 0 consiste en elaborar, a partir de la informacin
con la que se cuenta inicialmente, y que proviene de la experiencia propia, un clculo
monetario aproximado. Slo se presentan clculos globales de las inversiones de los
costos y de los ingresos, sin tomar en cuenta las proyecciones del terreno.
El segundo paso + es conocido como el +* 1 2
$tes primarias y secundarias en relacin con la investigacin de mercados; de forma
detallada enlista la tecnologa a emplear y calculan los costos totales para saber
qu tan rentable es el proyecto. El estudio de prefactibilidad ser la base sobre la
cual se apoyarn los inversionistas para tomar una decisin.
Es importante recordar que, como * + ' 2 se considera toda
aquella informacin que se toma de manera textual u original; es decir, se trata
de informacin de primera mano, como por ejemplo tesis, revistas especializadas,
monografas, diarios, novelas, etctera
Mientras que una * es aquella en donde la informacin
est integrada por datos reelaborados o sintetizados tras ser tomados de enciclopedias, resmenes, bibliografas, etctera.
El ltimo paso es el desarrollo del + $ en el cual, se encuentra toda la informacin detallada del anteproyecto, como los canales de co
$

@

los planos arquitectnicos de la planta), etctera.
Identificacin de la idea
Anteproyecto
Proyecto definitivo
Figura 1.2 Pasos para elaborar un proyecto.
Capacitacin
Administracin
financiera
Submdulo 5:
Pasos para la elaboracin de un anteproyecto

El primer paso consiste en elaborar una 0, que debe contener un breve
resumen histrico del desarrollo y del uso del producto o servicio, adems de con

#

# "
paso es desarrollar , aqu se debe aclarar por qu se
decidi emprenderlo y describir las condiciones sociales y econmicas del contexto
@*
#*

#J
En este apartado se deben incluir los objetivos del estudio y del anteproyecto,
los cuales pueden establecerse de tres formas:
& Investigar si existe un mercado insatisfecho para este producto.
& Demostrar que con la tecnologa es posible producirlo.
& Validar que es econmicamente rentable realizarlo.
Se considera que esta primera parte es la presentacin formal del anteproyecto, los siguientes pasos sirven para validar que los tres objetivos antes mencionados se cumplan.
El siguiente paso es el
'2 en l se
calcula la oferta y la demanda;
se hace un anlisis de precios y se
determinan los canales de distribucin o comercializacin.
Los pasos que se deben seguir en este apartado
son los siguientes:
1) K
ma. Se debe tener conocimiento completo
del problema, si no,
se tomar una solucin errnea.
Anlisis
de la oferta
Anlisis de los
canales de
distribucin
Anlisis
del mercado
Anlisis de
la demanda
Anlisis
de los precios
2) Fuentes de informacin. La informacin se Figura 1.3 Elementos del anlisis del mercado.
toma de fuentes internas que son las encuestas, y las fuentes secundarias que son datos que proporciona la misma empresa y los datos gubernamentales.
3) Diseo y recopilacin de los datos. Si se obtiene informacin a travs de
encuestas se tendr que establecer cmo se obtendrn los datos de las
fuentes secundarias.
4) Procesamiento y anlisis de los datos. Una vez obtenidos de las fuentes de
informacin, stos se procesan de forma adecuada para dar pie al anlisis
que conlleva la toma de decisiones.
5) Informe. Ya procesada la informacin, el investigador realiza este ltimo
paso. El informe debe ser oportuno, veraz y no tendencioso.
<>
Submdulo 5:
<K
Una vez concluido el anlisis del mercado * +Con

la informacin obtenida se realiza una descripcin del producto a elaborar,
seguida de la +, donde se determina si el producto es:
perecedero, no perecedero, de conveniencia, de comparacin, de especialidad o no buscados.
Como siguiente paso est el ', aqu se determinan
y se miden las fuerzas que afectan lo que est solicitando el mercado con respecto a un servicio o producto. Para analizar la demanda se utilizan herramientas
de investigacin de mercado que permitan determinar cmo se ve afectada en
funcin de la necesidad real de un servicio o bien, el precio, el ingreso de la
poblacin, etctera.
Se entiende como '2 la cantidad de bienes y servicios que el mer

'

*$
subdividen, como se ver a continuacin:
++
+ 0
'+
Perecederos
Su compra es frecuente, debido a una necesidad; duran

poco tiempo.
Frutas, verduras, etc.
No perecederos
Su compra es frecuente, debido a una necesidad; carecen

de caducidad
Jabn, shampoo, etc.
De conveniencia
Son productos que los

consumidores no comparan
y que compran de manera
inmediata.
Frijol, arroz, peridico
Por comparacin
Son aquellos productos que

no se compran con mucha
frecuencia y que el consumidor compara el precio, calidad
y estilo.
Automviles, electrodomsticos, ropa, muebles, etc.
Especialidad o no buscados
Son productos que por lo

general el cliente no conoce
o que conoce, pero no piensa
en comprar. Son productos
que poseen caractersticas
nicas.
Marcas de automviles en
especfico, trajes de diseador,
etc.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
'

se subdivide en demanda satisfecha, en donde lo que se ofrece en el mercado es
lo que se requiere; sta, a su vez, se subdivide en satisfecha no saturada, es decir,
Demanda
insatisfecha
<L
Satisfecha
saturada
Oportunidad
Demanda
satisfecha
Satisfecha
no saturada
Demanda
de bien
social
Necesidad
Demanda
de bienes de
gusto
Demanda
Demanda
continua
Temporabilidad
Demanda
estacional
Bienes
intermedios
Destino
Bienes
finales
O
WZ[
que se encuentra aparentemente satisfecha pero que a travs de herramientas de

mercadotecnia es posible potencializar ms; y en satisfecha saturada, en donde la
demanda ya no soporta ms bienes o servicios en el mercado. La demanda insatis/

que no llegan a los requerimientos del mercado.
"

dos tipos: la demanda de bienes sociales, que son aquellos que la sociedad necesita para su desarrollo, por ejemplo: vestido y alimentacin; por otro lado est la
demanda de bienes de gusto, que son los de consumo suntuario, como un perfume,
una computadora o ropa de marca.
Submdulo 5:
<M
'

#
'

cluye la demanda estacional, que se relaciona con los periodos del ao; por ejemplo
en poca de lluvia los bienes que ms se demandan son paraguas e impermeables,

/*

La segunda es la demanda, que puede ser de dos tipos: la que incluye

]

^

]

El siguiente punto es el *, que permite determinar
las cantidades y las condiciones que tiene la economa para ofrecer al mercado
bienes y servicios. La oferta est en funcin de varios factores como el precio, el

*

Existen tres tipos de ofertas:
Oferta de mercado libre

Oferta oligoplica
Oferta monoplica
Figura 1.5 Tipos de oferta.
& '

!^

de productores como de producto.
& '

por unos cuantos productores.
& Por ltimo, la oferta monoplica, cuando existe un solo productor del
servicio o producto, quien domina el mercado en relacin con calidad,
precio y cantidad.
Para realizar un adecuado anlisis de la oferta es necesario tomar en
cuenta los siguientes elementos:
1) Nmero de productores
2) Ubicacin
3) Calidad
4) Precio
5) Capacidad instalada y utilizada
6) Nmero de trabajadores
7) k

8) Planes de crecimiento
Estos elementos deben ser considerados dentro del estudio. Adems, se
debe aclarar que el trmino de *

de productores estn dispuestos a poner a disposicin del mercado.
Submdulo 5:

Nuestro siguiente paso es el + Este anlisis es importante ya que constituye la base para calcular los ingresos futuros. Hay

#

!

con relacin a los costos de produccin. Cuando realicemos el anlisis, es importante establecer cul de estos dos enfoques utilizaremos.
Enfoque y tipo de precios

Internacional
Se asigna para artculos

de exportacin e importacin.
Regional externo
Precio vigente slo en una parte

del continente.
Regional interno
Precio que se maneja en una parte

del pas.
Nacional
Local
Es el precio que se maneja en todo el pas.
Precio vigente en una poblacin.
{

para su comercializacin. En este punto se debe determinar cmo se har lle

*

[

muy caro hacer llegar nuestro producto directamente porque es costoso tratar
de abarcar todo el mercado, por lo que es necesario considerar los costos de
comercializacin y distribucin del bien.
Despus del estudio de mercado, sigue el & 2que comprende el tamao ptimo de la planta; su localizacin, la ingeniera del proyecto; es decir, la eleccin del proceso productivo, que puede ser manual o
automatizado; y por ltimo, el anlisis administrativo y legal.
El siguiente paso es el 0' que ordena y sistematiza
la informacin monetaria y elabora cuadros de anlisis que sirven de base para
1

En la $ 00' $ 0 , se describen
los mtodos actuales de evaluacin que toman en cuenta el valor del dinero
a travs del tiempo, como la tasa interna de rendimiento y el valor presente
+

Por ltimo, se encuentran el ' 0 ,
que es el informe en el que se integran las conclusiones de la evaluacin econmica, con base en lo cual se toman las decisiones con relacin al proyecto.
Capacitacin
Administracin
financiera
<O
Submdulo 5:
Introduccin
Antecedentes
histricos
Estudio
de mercado
Estudio
econmico
Estudio
tcnico
FG
Evaluacin
econmica
Anlisis
y administracin
del riesgo
Figura 1.6 Pasos para la elaboracin de un anteproyecto.
Elementos que conforman el anteproyecto

El primer elemento es la 02 debe ser redactada en media cuartilla. Es
un resumen del contenido. Se contestan las preguntas para qu? y por qu? con el
propsito de explicar a detalle lo que se desarrollar en el proyecto.
El siguiente elemento son los 1 $2 que resumen lo que se pretende
lograr, stos deben ser desarrollados con base en un objetivo general del cual se
derivan 1 $+6, que deben tener una estrecha relacin con el problema planteado.
Despus sigue el establecimiento de ', donde se seala lo que se
quiere lograr y el tiempo estipulado para cumplirlo, y este apartado puede ser
anexado en un cronograma de actividades. Las son las acciones que se
llevarn a cabo para cumplir con los objetivos y las metas planteadas.
Las son los anlisis que se realizarn para obtener la informacin e interpretarla. Los '+ son los lapsos en los que, se estima, se pondr
en marcha la planta y retornar la inversin. Uno de los ltimos elementos es la
+1, es decir, las personas que estn realizando el proyecto y las que lo llevarn a cabo de ser aprobado. Por ltimo hay que determinar
necesarios para hacer los estudios de factibilidad y de inversin de
la planta.
Submdulo 5:
Justificacin
Tiempos
Capacitacin
Administracin
financiera
Responsables
F<
Objetivos
Acciones
Metas
Estrategias
Recursos
Figura 1.7 Elementos que integran un anteproyecto.
Factores internos
Los factores internos son los que se encuentran dentro de la organizacin y que la
1
}
& Recursos: son los medios con los que cuenta la organizacin para su funcio
}
*

&
}1

sos tanto humanos como contables.
& Relaciones: es la interrelacin entre los individuos; en ella interviene la
comunicacin, la motivacin y la relacin de grupos.
& Identidad: est en relacin con las marcas, los nombres, etctera.
& Factor humano: es el entorno de trabajo en el que se desempea el personal, as como las relaciones que se dan.
'

ciencia y para los cuales, una vez detectados, deben desarrollarse estrategias que
logren su mayor productividad sin que se vea afectada la organizacin.
Submdulo 5:
Factores externos
22
'
!
yen en la organizacin y que no pueden
ser controlados por la misma. Son de
suma importancia, ya que pueden afectar el desempeo de la organizacin o
convertirse en oportunidad.
Entre los factores externos que se
deben tener en cuenta son:
& Factores econmicos. Entre
los cuales estn el ndice de
Precios del Consumidor (IPC),

etctera.
& Factores tecnolgicos. Relacionados con la aparicin de
nuevos productos, tcnicas o

necesidades de los consumidores o clientes, por ejemplo, el
cdigo de barras, que es solicitado por las empresas para
tener acceso automatizado a

de un producto.
Figura 1.8 El estudio de las circunstancias pue-
& Factores polticos y legales. de ser representativo para el proyecto.

Se relaciona con las polticas
establecidas por el Estado, as
como el tipo de gobierno y sus regulaciones.
& Factores sociales. Son los hbitos, las actitudes, la cultura, las costum

Al analizar los factores internos y externos las empresas conocen los aspectos

Anlisis FODA
+
* # /

sa se encamina al logro de sus objetivos y qu tan capaz es de afrontar los cambios
que tienen lugar en el medio en el que est inserta.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
' #O{K+}

F = Fortalezas.
O = Oportunidades.
23
D = Debilidades.
A = Amenazas.
Fortalezas y debilidades son considerados aspectos internos: estn dentro de la organizacin. Oportunidades y amenazas son factores externos que afectan a la organizacin, pero que no pueden ser controlados por la misma.
Las fortalezas son las caractersticas que posee la empresa que favorecen
el cumplimiento de los objetivos de la organizacin. Mientras que las oportunidades
son situaciones que se presentan en el entorno de la empresa, que podran favorecer
el logro de los objetivos de la compaa.
Las debilidades son caractersticas propias de la empresa; y las amenazas
son situaciones que se presentan en el medio ambiente que pueden afectar de
manera negativa el desempeo de la compaa.
Actividad 1
Organicen equipos de tres y realicen en su cuaderno, el anlisis FODA de tu plantel,
con respecto al nivel de educacin o cualquier otra rea. Posteriormente, presntalo
en diapositivas o rotafolio y explcalo brevemente frente al grupo.
Actividad 2
En tu cuaderno, de manera individual, realiza el anlisis FODA de una microempresa de tu
colonia o familiar.
Proyecto
1 *
^ $
de un problema tendiente a resolver una necesidad. Para tomar la decisin sobre
un proyecto es necesario que ste sea sometido a un anlisis multidisciplinario por
parte de diferentes especialistas. La decisin no puede ser tomada por una persona, ya que es necesario tener diferentes enfoques.
k

'

rante un periodo de tiempo determinado.
'
}
Obligatorias. Cuando se fuerza a la empresa a invertir para evitar la
contaminacin ambiental.
Submdulo 5:

No lucrativas. Cuando se construyen reas recreativas para los empleados, como albercas o clubes sociales.
24
Proyectos de reemplazo. Cuando se adquiere equipo moderno para

reemplazar el antiguo, ayudando a reducir costos, o se incrementa la
capacidad de produccin.
Proyectos de nuevos mercados. Por tener un alto riesgo se pide una
mayor inversin.
Proyectos de expansin. Con ellos se busca incrementar los ingresos
a partir de la ampliacin de instalaciones, la mejora de las lneas de
produccin, o la venta de productos.
Proyecto de inversin
Se denomina proyecto de inversin al plan que, con monto de capital asignado y materia prima, servir para poder producir un bien o un servicio til para
la sociedad. Los proyectos de inversin pueden nacer de varios departamentos que se encuentran dentro de la organizacin, al igual que de diferentes
niveles jerrquicos.
Mtodo de evaluacin
de proyecto de inversin
Los proyectos de inversin pueden ser evaluados a travs de varios mtodos, entre los
cuales se encuentran:
& El mtodo del periodo de recuperacin, en el cual se desea conocer
#

#

de la inversin.
& El mtodo de la tasa de rendimiento contable considera las utilidades

amortizaciones.
& *

'

habrn de descontarse a la tasa mnima del proyecto, es decir, es la cantidad mxima que se est dispuesto a invertir en un proyecto.
& Mtodo de la tasa interna de rendimiento. Es la tasa mxima que estamos

cuenta que se recupera la inversin.
Estos son algunos mtodos utilizados para evaluar los proyectos y determinar su rentabilidad y su retorno de inversin, ya que es muy importante conocer
el tiempo en que se recuperar lo invertido.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
Actividad 3
K

$

es necesario tener como referencia mnimo a dos autores.
1) K*

2) Investiga el concepto mercado.
3) K*

4) K*

25
Submdulo 5:

5) Investiga el concepto precio.
26
Plan de negocios
Es un documento en el que se plasma con detalle lo que se desea efectuar o
llevar a cabo en un negocio, facilitando el anlisis que se debe presentar a los
inversionistas, socios, instituciones bancarias o de crdito, proveedores, clientes o
cualquier persona involucrada. El contenido de este documento debe incluir infor

el anlisis y las oportunidades de mercado.
Las ventajas de realizar un plan de negocios son las siguientes:
Ayuda a transformar en realidad las ideas, soluciones y resultados.
"!

+

Vala la empresa en caso de fusin.
Ayuda a realizar o iniciar un negocio emprendedor.
El plan de negocios se puede llevar a cabo en unos das o varios meses, dependiendo del tamao del proyecto.
El plan de negocios debe ser organizado, limpio, con tamao de letra
adecuado, mrgenes amplios, para facilitar la lectura.
Elementos de un plan de negocios

Cada elemento del plan de negocios juega un papel muy importante en la elaboracin del mismo; a continuacin se mencionan los ocho elementos de un plan de
negocios tpico.
1) Resumen ejecutivo. Es la introduccin que muestra un panorama general
del negocio, por lo tanto debe redactarse de forma correcta, sin omitir
los puntos importantes. En muchas ocasiones, el inverionista lee nicamente este apartado, por lo que es importante captar su inters en el
mismo y comenzar a negociar con las personas interesadas en el proyecto.
Submdulo 5:

2) Descripcin del negocio. Se debe describir de manera detallada la informacin relacionada con la empresa y los productos o servicios que se
ofrecern con respecto a la competencia. Se debe considerar, al describir
la historia de la empresa, la fecha de arranque, la etapa de desarrollo y
el propsito con el que cuenta la empresa.
3) Anlisis de mercado. Se debe describir de qu manera se desarrollar el
crecimiento del negocio con respecto a la competencia, cmo posicionarse en la mente del consumidor, quin es el mercado meta, cmo es la
competencia, realizar investigaciones de mercado, etctera
4) [

1

gir este proyecto presentando sus nombres y la estructura organizacional.
5) Operaciones. En este apartado se describen las estrategias para introducir
el producto o servicio al mercado meta. Se debe demostrar cmo se llevar esto a cabo. Dependiendo del tipo de negocio se debe considerar lo
siguiente: actividades de desarrollo de mercado, promocin, estrategias
de mercado, precio. En lo que respecta al producto se deben contemplar
aspectos vinculados a la produccin y al personal.
6) Riesgos crticos. En esta seccin se deben considerar todos los riegos que
pueda presentar la empresa, ya sean internos, externos o de cualquier
otra ndole. Aunque algunas personas omiten este apartado porque pien#

ste debe incluirse para demostrar al futuro socio que se consideran las
posibilidades de riesgo y los cursos de accin para solucionarlos en un
momento dado.
7)

[

#
lucrativo, ya que en ellas se detallan los ingresos, egresos, utilidades a
corto y a largo plazo.
8) Apndice. Se debe plasmar toda la informacin necesaria para respaldar
lo que se desarroll en el plan de negocios como son: estudios de mercado, patentes, actas constitutivas, convenios de crdito, etctera.
Actividad 4
Con la informacin obtenida, elabora en tu libreta un cuadro comparativo, mencionando las diferencias que existen entre un anteproyecto, un proyecto de inversin y un plan de negocios.
Capacitacin
Administracin
financiera
27
Submdulo 5:
Planeacin estratgica
28
La planeacin es un elemento importante en el proceso administrativo, pues en l

se establecen las estrategias y se eligen las alternativas y cursos de accin. Adems
ayuda a profundizar asuntos y disear alternativas para superar problemas en la
organizacin. La planeacin se puede ver desde tres perspectivas diferentes que
se presentan a continuacin.
Planeacin
estratgica
Planeacin
a largo
plazo
Planeacin
de
operaciones
O
WW>
En este apartado nos corresponde hablar de la planeacin estratgica

que, mediante la misin y la visin de la empresa, ayuda a las organizaciones a
prepararse para enfrentar situaciones adversas futuras, analizando la situacin
externa e interna, a travs de objetivos generales, estrategias y planes.
Caractersticas:
& Se proyecta a varios aos.
& Utiliza todos los recursos y reas de la empresa.
& Es el plan ms importante al cual se subordinan todos los dems.
Entre sus elementos se encuentran: visin, misin, valores, anlisis externo, anlisis interno, establecimiento de objetivos generales, diseo, evaluacin
y seleccin de estrategias.
Los pasos o etapas de la planeacin estratgica comprenden las fases:
anlisis y diagnstico, decisin (eleccin), realizacin y evaluacin.
Entre los atributos de la planeacin estratgica se encuentran los siguientes:
& Tiempo. Por lo general es largo, a no menos de cinco aos.
& Pregunta qua: En qu consiste nuestro negocio? Se debe cerrar o ampliar?
& Complejidad. Se analizan y evalan los factores internos y externos.
& "

1

& Resultados. Se debe dar un reporte de los propsitos de la empresa.
Actividad 5
1. Con la investigacin realizada anteriormente, organizate una mesa tipo panel
para comentar el tema.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
Planeacin de la produccin
Calidad
29
Para satisfacer al consumidor en esta era de competitividad, es necesario ofrecer

no slo un buen servicio o producto, sino altos estndares de calidad. En 1987 se
cre el decreto que instaura el Premio Nacional de Calidad (PNC), las organizaciones que reciben este premio se consideran lderes en procesos y sistemas.
'

para la cual fue creada, y que sus caractersticas, tangibles e intangibles, satisfacen las necesidades del consumidor.
El cumplimiento de las normas
k1{>>>
$

vicio cumple con las caractersticas para
satisfacer las necesidades del consumidor.
Los encargados del control de
calidad supervisan que el producto (por
ende su diseo) se produzca con los estndares requeridos por el productor.
Crculo de calidad. Est integrado por un grupo de personas que
trabajan en una organizacin y que se
^

de detectar problemas en una empresa y
buscar las soluciones ms convenientes.
Figura 1.12 Para que un producto salga al mercado,

debe pasar por una revisin minuciosa.
Entre los principales tericos de la calidad, mencionaremos las aportaciones

de Deming, Crosby, Jurn, Ishikawa y Feigenbaum.
William Edwards Deming

W>>1![k" W=>

japoneses para hablar sobre su experiencia en el control de la calidad. De ah vivi
la evolucin de la calidad y con base en
este acontecimiento cre sus 14 puntos
para la productividad y competitividad,
que a continuacin se mencionan. Dice
que la calidad depende y est en funcin
de cada persona.
Figura 1.13 W. Edwards Deming.
Submdulo 5:

1) Crear conciencia de mejorar el producto o servicio para ser competitivos.
2) +

*

HG
3) Dejar de depender de la inspeccin masiva. Comprar a los proveedores

que garanticen calidad en la materia prima.
4) Eliminar a los proveedores que no garanticen sus productos con calidad.
5) Mejorar los sistemas analizando el origen de los problemas.
6) Actualizar la capacitacin para los trabajadores.
7) Actualizar el entrenamiento a los supervisores porque la responsabilidad

} ^

8) Hacer a un lado los temores para que los empleados puedan laborar libremente sin sentirse presionados.
9) Se debe trabajar en equipo en todos los departamentos para evitar problemas.
W>J Evitar pedir datos numricos de productividad, si no se ha dado el mtodo
para alcanzarlos.
11) Propiciar la constante mejora del proceso de produccin y de servicio.
12) Evitar la inspeccin masiva para que el trabajador se sienta orgulloso y
tranquilo realizando su labor.
13) Implementar programas para el entrenamiento de los trabajadores, que
permitirn mejorar el trabajo que realizan.
14) Considerar la conciencia de formacin constante aplicando los 13 puntos
anteriores.
Philip B. Crosby
Naci en West Virginia, Estados
Unidos, en 1926, la consultora de
Philip menciona que la calidad es la
$
para obtener mejores resultados en
las organizaciones.
Crosby dice que la calidad
total consiste en cumplir con todo lo
que el consumidor requiere, donde
el sistema es la prevencin, el manejo estndar equivale a cero defectos
y la medida de la calidad es el precio Figura 1.14 Philip B. Crosby.
del incumplimiento. Crosby explica
que existen cuatro principios absolutos:
1) La medida de calidad es el precio del incumplimiento
2) Calidad es cumplir los requisitos.
3) El sistema de calidad es la prevencin.
4) El estndar es cero defectos.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
Propone 14 pasos para mejorar la calidad.

1) Todas las personas que laboren en una organizacin estn obligadas a aplicar
la calidad dentro de la organizacin, comenzando con los altos directivos.
2) Trabajando en equipo se logra alcanzar la calidad en las organizaciones.
3)

^
/
4) No utilizar el control de calidad en las empresas, suele ser ms costoso
para las organizaciones.
5) Tener presente que la calidad es un factor indispensable en las organizaciones.
6) k

7) Organizar programas para evitar defectos.
8) Capacitar a los empleados y supervisores de la empresa.
9) Implementar el da cero defectos.
W>J k

11) Establecer la mejora continua en la produccin y los servicios.
12) Otorgar reconocimiento a aquellos empleados que logren alcanzar sus objetivos dentro de la organizacin.
13) %$

$
cada empleado.
14) Desarrollar e implementar todos los pasos anteriores.
Este autor recomienda que para tener una salud corporativa se deben tomar en
cuenta los siguientes puntos:
& Asegurarse que todas las personas que forman arte de la organizacin
realicen su trabajo correctamente de manera rutinaria.
& Anticiparse de manera constante a las necesidades de los clientes.
& Crear un entorno laboral en donde los empleados se encuentren orgullosos de laborar ah.
& Todas las acciones del programa de mejoramiento deben estar encaminadas a lograr un crecimiento lucrativo y de la organizacin.
& Plantear la administracin del cambio.
De acuerdo con Crosby, existe una vacuna para la calidad, la cual contiene los siguientes ingredientes:
a) Integridad
b) Sistemas
c) Polticas
d) Comunicaciones
e) Operaciones
H<
Submdulo 5:
Actividad 6
Investiga de qu tratan los ingredientes de la vacuna de calidad propuesta por Crosby.
32
Joseph M. Juran
W>Z % [

diagrama de Pareto que en la actualidad es usado por las empresas, y en
1951 public su manual de calidad.
Dijo que la calidad es una
serie de caractersticas que debe
poseer un producto o servicio para
satisfacer las necesidades exigentes
del consumidor.
El enfoque de Juran se
basa en la triloga del proceso de administracin de la calidad: planeacin, control y mejora.
Figura 1.15 Joseph M. Juran.
Las estrategias que utiliz Juran en

Japn y que sugiri, son las siguientes:
1) Las personas que se encuentran en los niveles altos de la organizacin son
los que deben encargarse de dirigir la calidad.
2) Al mismo tiempo, todos los niveles y funciones deben involucrase con el
tema de la calidad, incluyendo capacitacin constante.
3) La calidad se debe aplicar continuamente en la empresa.
4) '

5) Cuando se establece un plan de negocios, es necesario aplicar la calidad
en el mismo.
Actividad 7
Investiga los pasos que integran la triloga de Juran y elabora un resumen.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
33
Kaoru Ishikawa
Naci en Japn en 1915, se le reconoce por
el control de calidad en toda la compaa
y proporciona el diagrama de causa y efecto. Dice que la calidad no slo se da en el
producto, sino tambin en el servicio posventa, en la vida y en cualquier lado donde
se aplique la administracin.
+ W>

sobre el control de calidad de por Ishikawa:
1) Para que exista una buena calidad
debe haber excelente educacin.
2) Es necesario conocer cules son los
requerimientos de los clientes.
3) Cuando la supervisin no sea nece

#
trol de calidad.
Figura 1.16 Kaoru Ishikawa.
4) Es necesario buscar el origen de los problemas para solucionarlos.

5) La aplicacin del control de calidad en la organizacin no es slo responsabilidad de uno, es de todos los que laboran en la organizacin.
6)

$
7) Lo ms importante para la empresa debe ser la calidad y con esto se obtendrn buenos resultados.
Submdulo 5:

8) Para alcanzar la calidad,es necesario tomar en cuenta al departamento
de mercadotecnia.
9) Los directivos deben tomar en cuenta los resultados de sus subordinados.
34
W>J

Ishikawa propuso siete herramientas para mejorar los ciclos de calidad, con
las que se resuelve 96% de los problemas que se presentan en las empresas:
&
}[ $

Muestran la frecuencia y el nmero de observaciones, cuyo valor cae en un
rango predeterminado. Es una herramienta de comunicacin visual muy til.
Figura 1.17 Histograma.
& K

} 1

"
#
dos dimensiones; en el eje horizontal, empezando por la izquierda, se
enlistan las causas que tienen mayor repercusin en el problema, de forma que vayan disminuyendo. En el eje vertical, se dibuja la magnitud
del efecto provocado por las causas; en el lado derecho se representa el
porcentaje acumulado del efecto de las causas.
Figura 1.18 Diagrama Pareto.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
&
} " * / / !

la recoleccin de informacin. La ventaja de utilizarla es que facilita la
ubicacin y recopilacin de informacin.
35
Figura 1.19

n.
& Diagrama de Causa y Efecto: Tambin se conocer como Espina de pescado. Representa un conjunto de causas que podran provocar el problema

*
ser utilizado para las lluvias de ideas.
O
W>Diagrama de causa y efecto.
k/

tegoras, denominado tambin 6M:
1) Materiales
2) Maquinaria
3) Medicin
4) Mano de obra
5) Medio ambiente
6) Mtodos de trabajo
Submdulo 5:
Esquema de causas o seis M

36
Figura 1.21 Esquema de causas 6M.
& Diagrama de dispersin: es una herramienta estadstica que se utiliza

para estudiar la relacin entre dos variables.
Figura 1.22 Diagrama de dispersin.
&
#
}1

k/#

detectar si existe un problema real o potencial.
Figura 1.23 Gr#

& "
} [

causas de los problemas.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
37
Figura 1.24 "

n.
Armand V. Feigenbaum
Naci en Estados Unidos en 1922; en 1956,
introdujo la frase de control de calidad to

$
tisfaccin del consumidor. Seal que todos
los departamentos intervienen en la calidad.
K

cliente, cuando ste menciona su experiencia
con el producto o servicio, y menciona cuatro
elementos para establecer la calidad:
1) Todos los departamentos deben involucrarse en la calidad y no slo el
rea de produccin.
2) 1

los empleados de todos los niveles.
3) Se debe dar la mejora continua.
4) Se debe tomar en cuenta que la calidad se mide desde el punto de vista
del consumidor.
Figura 1.25 Armand V. Feigenbaum.
5) La calidad total requiere de un compromiso de la empresa de dar motivacin continua y capacitacin.

6) Cada miembro de la organizacin tiene que controlar su propio proceso y
ser responsable de la calidad.
Control total de la calidad

Como se haba mencionado, en 1956, Armand Feigenbaum postul que la calidad
no se llevaba a cabo si el proceso de manufactura se realizaba en en forma ais-
Submdulo 5:

lada, puesto que era responsabilidad tambin de la administracin y de las reas
de servicio. Desde esta perspectiva, es de importancia contar con procesos bien
planeados y documentados que permitan:
38
& Controlar el diseo de nuevos productos

& Manejar el control de la adquisicin de material
& Controlar la produccin
& Monitorear constantemente el proceso
K/ O

cin de esfuerzos, mantenimiento y mejoramiento continuo que los miembros de
una organizacin realizan para ofrecer un producto o que satisfaga las necesidades
del consumidor.
Actividad 8
Completa el siguiente cuadro comparativo con las similitudes y diferencias de lo
que propusieron los tericos de la calidad.
0
'
1
, '
*

Capacitacin
Administracin
financiera
Submdulo 5:
0
, '
*

39
)
7 QR
/ 1'
Submdulo 5:
Las cinco S de calidad

JG
1/

$

a maquinaria y produccin, sino al entorno de trabajo. Esta herramienta aparece
en Japn.
'
/
}
1) Elimina tiempos muertos
2) Mejora la calidad
3) Reduce costos
4) Los empleados adquieren mayor compromiso
5) Mayor conocimiento del puesto
6) Trabajo en equipo
7) Se desarrolla el compaerismo
La primera S es seiri@[J
1

'

hacer referencia a esta S, son las siguientes:
a) Qu debemos tirar?
b) Qu debe ser guardado?
c) Qu puede ser til para otra persona u otro departamento?
d) Qu deberamos reparar?
e) Qu debemos vender?
Las ventajas son:
& Reduccin de necesidades de espacio, almacenamiento, transporte.
& Evita la compra de materiales no necesarios y su deterioro.
& Aumenta la productividad de las mquinas.
La segunda S es seiton (Organizacin)
Cada cosa debe tener su lugar antes y despus de ser utilizado. Debe estar en el sitio
correspondiente. Es indispensable tener lo necesario, la cantidad necesaria, con la
calidad, y en el momento adecuado. Las preguntas que ayudan en este paso son:
a) Es posible reducir el stock de este material?
b) Esto es necesario que est a la mano?
c) Todos llamaremos a esto con el mismo nombre?
d) Cul es el mejor lugar para cada cosa?
Las ventajas de aplicar esta S, son las siguientes:
& Facilita el transporte interno, el control de la produccin y la ejecucin
del trabajo en el plazo establecido.
& Se reduce el tiempo de bsqueda de lo que hace falta.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
& Permite el aumento del retorno de capital.

& Permite un mejor ambiente, reduce el cansancio mental y fsico.
La tercera S es seiso (Limpieza)
Es importante que cada persona tenga un lugar asignado y que esa rea este
siempre limpia. Toda persona debe conocer la importancia de estar en un ambiente limpio. Cada trabajador debe, antes y despus de sus actividades, retirar
cualquier tipo de mugre generada. Las preguntas que ayudan en esta S son:
a) Considera que realmente puede considerarse como limpio?
b) Cmo consideras que podras mantenerlo limpio siempre?
c) Qu herramientas, tiempo o recursos necesitara para ello?
d) Qu cree que mejorara el grado de limpieza?
Las ventajas son:
& Un ambiente limpio proporciona calidad y seguridad.
& Genera mayor productividad en personas, mquinas y materiales, evitando hacer cosas dos veces.
& Ayuda a la venta del producto o servicio.
& Evita prdidas y daos materiales.
& Es importante para la imagen interna y externa de la empresa, lo que
lleva a la calidad total.
La cuarta S es seiketsu (Higiene/Seguridad)
Es una tcnica muy utilizada en la gestin visual. Esta tcnica se ha mostrado
sumamente til en el proceso de mejora continua. Se usa en la produccin, calidad, seguridad y servicio al cliente. Esta S indica que un grupo de responsables
realice peridicamente una serie de visitas a la empresa y detecte puntos que
necesitan mejora. Las preguntas claves son:
a) Qu tipo de carteles, avisos, advertencias, procedimientos cree que hacen falta?
b) Los que ya existen son adecuados?
c) Le proporcionan seguridad e higiene?
d) En general, considerara que su entorno de trabajo es motivador y confortable?
e) En caso negativo cmo podra colaborar para que lo fuera?
Las ventajas de implementar esta S, son:
& Contribuye al desempeo de los trabajadores.
& Evita daos de salud del trabajador y del consumidor o cliente.
& Mejora la imagen de la empresa interna y externamente.
& Aumenta el nivel de satisfaccin y motivacin del personal hacia el trabajo.
La quinta S es shitsuke (Compromiso/ Disciplina)
Es la voluntad de hacer las cosas como se deben hacer. Es el deseo de
crear un entorno de trabajo basado en buenos hbitos.
J<
Submdulo 5:

A travs del entrenamiento y la formacin para los miembros de la organizacin (qu queremos hacer?) Y la puesta en prctica de estos conceptos (vamos hacerlo!), se rompen hbitos negativos y se ponen en prctica los positivos.
42
Estas cinco S, son un buen ejemplo de compromiso con la mejora con

Normas de calidad
Los premios de calidad ayudan a los continuos cambios culturales en las organizaciones logrando y aplicando la mejora continua. La International Standard Organization (ISO Organizacin Internacional para la Estandarizacin) es la organizacin

#

k1{>>>forman 23 normas.
'
+
+
[ k1{>>>
aseguran el mejoramiento de manera sistemtica de la calidad en las empresas,
en aquellos pases donde se lleva a cabo. La razn de ser de las normas ISO es
asegurar un estndar.
'
k1{

y atributos de un producto o servicio que es capaz de satisfacer una necesidad
!
' [+'"[+[

*!
A continuacin se mencionan algunas caractersticas de las organizaciones que deben contar con las normas ISO:
& Todas las organizaciones que vendan un producto o servicio para satisfa

& Todas las empresas cuyo mercado sea del sector salud, supermercados,
industriales, etctera.
Actividad 9
[
[

[1

a sus compaeros. Durante las clases, inspeccionen y apliquen cada una de las
1
$
Actividad 10
En equipos de tres, investiguen qu empresas manejan normas de calidad y escribe
cules son.
Submdulo 5:
Capacitacin
Administracin
financiera
Aplico mis competencias profesionales

Conformen equipos y realicen las siguientes actividades:
a) Desarrollar un producto o servicio con base en el sector.
b) Empleen el proceso del desarrollo del anteproyecto.
c) Presenten su anteproyecto a su profesor.
.'1
+
7
+ 0
43
Submdulo 5:
Rbrica para registrar el logro de las competencias profesionales
44
Unidad Acadmica
Curricular:
Capacitacin de Administracin financiera Quinto Semestre
Mdulo:
Mdulo 1: Aplica el proceso de herramientas administrativas y contables

con visin emprendedora
Submdulo:
Submdulo 5: Estableces un proyecto de negocios considerando tus reas

de desarrollo.
Competencias profesionales del rea de Administracin Financiera.

Participa, con una
visin emprendedora,
en el funcionamiento
de una empresa y en las
estrategias que la hacen
productiva y competitiva
Resultado de
aprendizaje
Elaboras
anteproyectos
Empresariales.
Niveles de logro
Indicadores
Bueno
t&MBCPSBVOBOUFQSPyecto enmarcado en el
contexto de los propsitos del sector.
t&NQMFBMPTQBTPTEF
la metodologa en el
desarrollo de un anteproyecto:
1. Antecedentes histricos
2. Estudio de mercado
3. Estudio tcnico
4. Estudio econmico
5. Evaluacin econmica
6. Anlisis y administracin del riesgo.
t %FTBSSPMMB FM BOUFproyecto con base en
los elementos metodolgicos: (justificacin,
objetivo(s),
metas,
estrategias, acciones,
tiempos, responsables
y recursos de acuerdo
a un contexto establecido).
t *EFOUJDB MPT GBDUPres internos y externos
que afectan a la organizacin.
t 3FBMJ[B VO BOMJTJT
FODA para la toma
de decisiones.
Observaciones
Regular
Malo
Notas
45
-0<
46
%+ +

' ' $
1$ 0
'+
,1'0>=
1+
2

+ F

%+
'+
Competencias genricas
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a partir de mtodos establecidos.
Atributo
=W1

!prendiendo cmo cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un
objetivo.
6. Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia ge

!
Atributo
6.4 Estructura ideas y argumentos de manera clara, coherente y sinttica.
Competencia profesional a desarrollar.

& Maneja informacin de la empresa.
47
Mdulo 1:
Aplicas el proceso y herramientas administrativas y contables con visin emprendedora
Contextualizacin
48
Como sabes, es importante para cualquier tipo de organizacin, manejar de ma

#

#

#

Soy capaz de resolver

1. 01#

cer la situacin de una empresa? Mencinalos.
2. 0
*

908* 9
3. " #

#

$

4. Te visualizas en el campo laboral, como un mdico? (o cualquier otra profesin en donde seas tu propio jefe, y en donde slo t sers capaz de tomar las
decisiones adecuadas para determinar el crecimiento de tu consultorio) cmo
podras determinar si es el momento de adquirir un nuevo mobiliario?
Capacitacin
Administracin
Financiera
Resultado de aprendizaje 2:
49
49

Desarrollando mis competencias
El S * $ es una pieza ms

#les llevan al empresario a una correcta toma de

empresa, y que pudieran determinar en un mo
$
ciera, como obtener un crdito bancario para la

0 =
+&

=
Nos determina los

recursos, adeudos
y aportaciones de
socios
Nos determina la
rentabilidad, si
son Utilidades o
Prdidas
"

junto, realizan el engranaje contable bsico de
una entidad econmica:
Es importante aclarar que para determi

#
"
S * $, nuevo tema de nuestra capacitacin, es
tambin conocido como , y detalla la si

S * $=

Nos determina la liquidez
de una empresa, como la
obtenemos, la trabajamos y
la utilizamos para determinar
la solvencia inmediata de la
empresa
Mdulo 1:

a otro para determinar la cantidad de dinero en efectivo (cash) de que debe de
disponer una empresa para su correcto manejo diario.
>G
>G
"

*
#

/

a crdito, ya que mostrara si la empresa est cubriendo dicho pago con dinero
propio o lo cubre con otro prstamo; en resumen, determinara si una entidad
puede o no cubrir sus deudas y obligaciones.
"

efectivo que permitan analizar la liquidez de la empresa para saber el monto de
dinero neto que ingresa en un periodo determinado; para realizarlo, es necesario

@
J

$

comparacin entre ellos.
1 T ' =
i Establecer el periodo de trabajo contable; es decir, saber si se manejar por
semana, por mes, trimestre o anual.
i Conocer el saldo en efectivo que se obtiene al iniciar el ejercicio o periodo.
i [
}
& Movimientos de Operacin: estn relacionados con la causa principal de

emanan al elaborar o servir su produccin o servicio, por ejemplo:
+ Las ventas que se realicen al contado
+ Cuando se realiza una venta a crdito y se cobra al cliente
- Cuando se compra materia prima de contado
- Cuando se realiza una compra a crdito y se paga al proveedor
- Pagos de sueldos y salarios
- Cuando existan gastos de contado (Impuestos)
& Movimientos de Inversin: Como su nombre lo indica son las inversiones

$
}
[

[

- Adquisicin de acciones permanentes de otras empresas
- Cualquier inversin permanente
& Movimientos de Financiacin: Tienen relacin directa con los socios, ya

$
/

como por ejemplo:
+ Cuando se obtienen prstamos a corto plazo, de instituciones ban
carias, sin relacin con operacin de la empresa.
+ Cuando los accionistas realizan nuevas aportaciones a la empresa.
- Pago de capital e intereses por prstamos obtenidos.
Capacitacin
Administracin
Financiera

i {
O 1
}
7
(operacin,

inversin)

(operacin,

inversin)
,
* $
><
i Analizar el resultado obtenido, como por ejemplo para determinar si el efectivo

O /

.: no se cuenta con un formato establecido como nico para realizar este

$

Ejemplo:
La Especial S. A. empresa comercial, presenta algunas operaciones durante

el movimiento de su efectivo.
Cobro de documentos por cobrar
<=>>>
Aumento de saldo de clientes
<W=>>
Impuestos pagados
<Z>>>>

<=>>>>>
Prstamo a acreedores diversos
<>>>
Pago de prstamo bancario
<>>>>>
Ventas al contado
<>>>>>
Construccin bodega
<Z=>>>>
Cobro de ventas a crdito
<>>>
Pago a proveedores
<>>
Alquiler de local
<W=>>>
Cobro de intereses
Cobro a deudores diversos
<Z>>
<=>>
Compra de mquina
<WZ>>
Pago de comisiones
<>>>>
Alquiler de local
<>>>>>
Mdulo 1:

(+ ,%
S * $<H<FG<J
, +
UKLGGGGG
52
-$ ' + 0=
Cobro de documentos
<=>>>
Ventas al contado
Cobro de ventas a crdito
>>>
Aumento de clientes
@W=>>J
Pago a proveedores
@>>J
Alquiler de local
@W=>>>J
Impuestos pagados
@Z>>>>J
Pago de Comisiones
@>>>>J
>>>>>
<M>F<GG
'$+ 0

-$ ' ' =
Prstamo a acreedores
Pago de prstamo bancario
>>>
@>>>>>J
VFGGHGGGW
*'$

-$ ' $ 0=

Cobro de intereses
=>>>>>
Z>>
Cobro de deudores diversos
=>>
Construccin de bodega
@Z=>>>>J
Compra de maquinaria
@WZZ>>J
V<MMFOGGW
'$ $ 0

U
* $+
$

JKKKFGG
Capacitacin
Administracin
Financiera
Actividad 1
La empresa La Vaquita Feliz, dedicada a la venta de material para construccin, realizar el

$
1
'+
+ '+
U<GGGG
FGGGG
, T
++
UKGGGGG
'+

KGGGGGG
'+

<FGGGGG

<MOGGGG
1$

&
<>GGGGG
1
$
<<>>GGG
0'

OGGGGG
'+
L>GGG
%+ 0

OGGGGGG
'+
++6
<OMGG
, T
+1
>GGGGG
,

<>GGGGG
53
Mdulo 1:
54
$

Capacitacin
Administracin
Financiera
Actividad 2
'
1+ [
$

}
1) >>>+

<Z=>>>>>
,
2) >>>[
<>>>>>

3) W=>>
<=>>>
4) W>>

<>>
5) W>><>>>>>> ]>
Z>

6)
<W=>>>>
7) W>>[
%
$<W>>>>>

a crdito.
8) >>

<>=>>>
9) >=>>[

<>>>>
W>J >>'
<Z>>>>>
Realiza:
a) '

.
-$ '
0
+/-
55
Mdulo 1:

b) "
56
$

Capacitacin
Administracin
Financiera

c) Analiza el aumento o disminucin en el efectivo
57
Actividad 3
La empresa La Marina, S.A. presenta la siguiente informacin para elaborar su

>
Datos
Impuestos por pagar
<>>>>>
Compras
WW>>>>>
Pago de dividendos
W>>>>>
Retiro de acciones
=W>>>>>
Pago de nmina
=>>>>>
Ventas netas
>>>>>>
Intereses ganados
W>>>>>
Venta de un terreno
W=>>>>>>
Gasto de venta diversos
W>>>>>
Venta del equipo
Z>>>>>
Productos ganados
=>>>>>
Mdulo 1:
58
$

Actividad 4
"

y realicen en hojas en blanco y a computadora los siguientes ejercicios:
1) Da 12 movimientos o asientos entre entradas y salidas de efectivo.
2) [

3) %$

$
4) Redacta el anlisis correspondiente.
Capacitacin
Administracin
Financiera
Fondo de caja y Arqueo

de fondo de caja
59
OW"
+/

cuentas que manejan la disponibilidad inmediata de efectivo, que son:
% $

* $2'21 2$ 2T

' 1
'+T*'
+'+
$ +

1 2++

El manejo constante de efectivo en toda institucin y para enfrentar posibles imprevistos, hace que estas cuentas principales del activo circulante nece

#

dinero destinado a estos gastos menores e imprevistos en la empresa.
Mdulo 1:

"

@

J

}
Descripcin
Establecerse
El fondo fijo de caja se establece, partiendo de una cantidad designada para

este uso, a una persona que responder
por su utilizacin.
Emplearse
La persona designada para el manejo de

este fondo, debe registrar los movimientos que se realicen por medio de notas o
facturas emitidas por el gasto realizado, o
bien mediante vales autorizados; esto, con
la finalidad de contar siempre con el total
de dinero designado, ya sea en efectivo o
en conjunto con los comprobantes.
Restablecerse
KG
Mediante el reporte de gastos de fondo

fijo, se proceder a solicitar su reembolso, siendo que est a punto de agotarse o
se haya agotado, esto ser establecido por
cada empresa.
Asiento Contable
Concepto
+ Fondo de caja
<
- Bancos
<
Reporte de gastos de fondo fijo

En este reporte se deben detallar los gastos efectuados, los vales autorizados y el efectivo restante para cuadrarlos con el monto original del
fondo fijo. Despus se debe realizar el registro
contable correspondiente.
Concepto
+ Fondo de Caja
<
Reposicin
- Bancos
<
Reposicin

Asiento contable (aumento)
La persona designada para el manejo de

este fondo podr solicitar un aumento
o disminucin de este, por considerarlo
necesario y comprobable para las necesidades de la empresa. Esta modificacin
al fondo fijo tendr que ser autorizada
despus de ser justificada
Concepto
+ Fondo de caja
<
- Bancos
<
Asiento contable (disminucim)

Concepto
+ Fondo de caja
<
- Bancos
<
Capacitacin
Administracin
Financiera

Como hemos visto, el fondo de caja es parte de un engranaje contable que nos lleva
al correcto manejo del efectivo, por lo tanto, los puntos que debemos recordar son:

K<
Es todo el efectivo propiedad de

la empresa.
/
Z 1
Es una cantidad de dinero
que la empresa utiliza para
gastos menores, cuyo
monto varia+
'+
%T

"

real, del contenido
de la 2 * $
'
* $
Dinero o valor
disponible.
Segn
Laroussse
/
Es una cantidad de
dinero que la empresa
destina para gastos
menores, y cuyo
monto permanece
constante.
Fig. 2.2 Fondo de caja.
Con este diagrama, nos podemos dar cuenta de la importancia del Arqueo de caja,
que es la revisin peridica del fondo de caja, para determinar su correcto manejo. Para ello debemos:
&

ser sorpresiva y diaria.
& Contabilizar a detalle cada peso del efectivo disponible, as como los cheques, comprobantes, notas o facturas recibidas.
& Se debe tener un formato de arqueo de caja, en el que se informe cuntos
y qu tipo de documentos tenemos en la misma, que sustenten el faltante
del efectivo correspondiente.
& Al momento de realizarse este arqueo, deben estar las personas involu
}

#

contable de la empresa.
& Con esto se determina el correcto manejo, un faltante o sobrante. Es
^ $

sable de este fondo, reportar los faltantes como prdidas y los sobrantes como ingresos, debiendo realizan previamente un registro de estos
movimientos. Sin embargo, hay empresas que cobrarn los faltantes a la
persona que maneja dicho fondo.
Mdulo 1:
Reporte de Arqueo de caja

62
El formato de arqueo de caja es elaborado con base en las necesidades de cada

empresa. A continuacin, un ejemplo con los requisitos para su elaboracin:
Nombre de la Empresa
Nombre del reporte
Cantidad del fondo FC
Caja a revisar, fecha, hora
7T ,%Z
+%T
Concepto
Cantidad
Importe
Subtotal
Total
Efectivo:
Monedas:
W>
>
=>
W>>
>>
=>>
W>>>
Otras:
<>>
Billetes:
En esta parte se desglosa todo el
efectivo en monedas, billetes, monedas extranjeras, cheques, vuchers, vales y otros documentos
aceptados por la empresa.
>>>
=>>>
W>>>>
>>>>
=>>>>
W>>>>>
Moneda extranjera
[GG U[GG
Documentos:
Cheques:
Vuchers
Vales
>>
Otros
>>
<
<

-
Total efectivo
Total documentos
En esta parte se determinar la diferencia o no del arqueo
--------------________
Diferencia ___________________________
Esta parte servir para anotar situaciones <
como: vales cancelados, notas extempoObservaciones: ____________________________________________________________________
rneas, billetes daados, etctera.
_________________________________________________________________________________
Cajero o responsable FFC
Fecha:
_______________
Elabor:
Hora:
_______________
"

#

realizar el arqueo. En algunos formatos, se pueden anotar fecha y hora, as como la autorizacin VoBo del documento.
Capacitacin
Administracin
Financiera
Actividad 5
Industrias Caritas Felices, S.A., dedicada a la elaboracin de muecos de trapo, ha
<=>>>>

W

Este fondo est constituido para la realizacin de gastos menores e imprevisibles que se pudieran presentar a lo largo del mes, mismo que deber resta
> ^

El da 25 del mismo mes y ao, se realiza un arqueo a dicha caja y en tu
presencia se encontr:
* $=
'=
& W>>>

<W>>W=>>>
& >>
Factura de Tony, por compra de pape

<W>>
& W >>

& W>>
& W> >W>
& WW =>>
& >>>>
& Z W>>>>
& >>>
& Z =>>>
& W
// =>>>>
nombre del subgerente
Comprobante de pago de basura por

<=W>>

<W>>>>

de material de limpieza. (
'+)
Vale de caja por un prstamo personal

<W=>>> *
Factura por copias, con un total de
<Z>
Normas:
&

#

de caja.
& En caso de que un superior solicitara un vale, y no hubiera comprobante,
este se cargar a la empresa.
& Todo cheque posfechado ( $2* ).
& Todo vale expedido y no respaldado por la factura, se le cargar a la persona que recibi el dinero.
& Billetes falsos sern cargados a la empresa, en las dos primeras ocasiones,
en caso de recibirlos por una tercera vez, se le cargar al responsable.
Elabora:
a) "

b) "
/ = /
W>== "

contador Justino Jos Jimnez Justo. Con el formato anexo, pudiendo

c) Anota las observaciones pertinentes al arqueo.
d) +$

63
Mdulo 1:
+%T

Concepto
64
Cantidad
Importe
Subtotal
Total
Efectivo:
Monedas:
=>
W>>
>>
=>>
W>>>
Otras:
Billetes:
>>>
=>>>
W>>>>
>>>>
=>>>>
W>>>>>
Moneda extranjera
Documentos:
Cheques:
Vuchers
Vales
Otros

-
Total efectivo
Total documentos
<
<
-------------________
<
Diferencia ___________________________
Observaciones: ___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Cajero o responsable FFC
Fecha:
_______________
Hora:
_______________
Elabor:
Capacitacin
Administracin
Financiera
Actividad 6
El ingeniero Juan Canul Ordez acaba de crear el fondo de caja chica para su

<W=>>>>/>>=>/=

>

A los diez das de creado el fondo, se realiza el arqueo de dicha caja, y se
encontraron los siguientes valores.
& [

<>>
&
*

$
<=>>>
*
{
$
& O

<W>>
& O

<W>>>
& [

$
<>>
&
#
<ZW>
&
<=>>>>
$

[{
$

Jos Martn Ordez.
& <>>>
& W> <W>>
& = >>
& >=>
& Z W>>>
Con los datos anteriores, realiza:
1) "

2) El arqueo de caja con fecha correspondiente y hora a.m. Con el formato
!

3) El responsable del arqueo es el ingeniero Juan Canul Ordez.
4) Anota las observaciones pertinentes al arqueo.
5) +$

Actividad 7

"

bre y giro. Realicen en hojas en blanco y a computadora, los siguientes ejercicios:
1) [
< >>>>>

asiento el da 1 del mes pasado.
2) Registra doce salidas de efectivo, de las cuales, tres no tendrn comprobantes.
3) +
<W=>>>
pectivo asiento, a los cinco das de creado el fondo.
4) K
$ @! <
=>>>>W>>>>>J
5) Realiza el arqueo de caja con fecha y hora correspondiente (a los 15 das

J

6) Anota las observaciones pertinentes al arqueo.
7) +$

65
Mdulo 1:
Estado de costo de produccin

66
Figura 2.3 La organizacin es la base para comenzar un nuevo proyecto.
"

presa industrial, que se dedique a la fabricacin de bienes; el cual seala, con la
produccin terminada, el costo total de su fabricacin, sealando para ser enviado al comercio.
"

$
k

de produccin, as como los gastos que involucra el proceso productivo. Toma en
cuenta la materia prima, mano de obra y gastos indirectos que ayudan a determinar el costo de produccin de una mercanca.
A continuacin se explican brevemente los elementos que conforman el
estado de costo de produccin:
& Materia prima: es el material que se va a utilizar y transformar en un
producto terminado con la adicin de mano de obra y gastos indirectos
de fabricacin.
& Material directo: es el que se utiliza en la produccin del producto terminado,
por ejemplo: la materia prima que utiliza un carpintero para hacer una
silla es la madera.
& Material indirecto: es aquel que no se utiliza directamente en la produccin
de un bien, como por ejemplo, el pegamento en la fabricacin de las
sillas.
& Mano de obra: son las personas que estn directamente involucradas en la
elaboracin de un producto aportando esfuerzo fsico y mental.
& Costo primo: se forma por la materia prima y la mano de obra directa.
& Costo directo: son los que se involucran con el producto terminado o en
#

& Costo indirecto de fabricacin: son los costos diferentes a la mano de obra
directa y materiales directos de produccin, y que no se involucran con
el producto terminado, por ejemplo, la mano de obra indirecta, material
indirecto, calefaccin, luz, arrendamiento, depreciacin, impuestos; etctera.
Capacitacin
Administracin
Financiera
Actividad 8
La empresa Brinca y Salta presenta la siguiente lista de materiales en la fabricacin de
sus panes:
+
1
Etiquetas
Anaqueles
Harina
Telfono
Azcar
Permisos y Licencias
Publicidad
Cacao
Mesa
W>
Pago de agua y alcantarillado
11
Cucharas
12
Aceite de soya
13
Alacenas
14
Huevos
15
Sueldos de panaderos
16
Refrigerador
17
Rentas
18
Horno
19
Caja registradora
>
Leche descremada
21
Charolas
22
Combustible para el reparto
23
Mostrador
24
Pago de luz
25
Gas estacionario
26
Bolsas papel estraza
27
Amasador
28
Contrato comercial
0
67
Mdulo 1:

+
68
29
Sueldo de ayudantes
>
Tinas de aluminio
31
Pago de impuestos
32
Repartidor
33
Bsculas
34
Cajera
35
Pinzas
36
Brochas
37
Moldes
0
Actividad 9
"

de la misma. Realicen en hojas en blanco y a computadora, los siguientes ejercicios:
a) Enlista los elementos que conforman e intervienen en el costo de produccin.
b) [

de produccin.
La empresa Carita Feliz presenta la siguiente informacin, realiza el Estado de costo de produccin utilizando adecuadamente las columnas:
k

Gasto de fabricacin
Inventario inicial de materia prima
<=>>>>>
>>>>>
>>>>>>
Inventario inicial de producto en proceso
Z>>>>>>
Inventario inicial de producto terminado
>>>>>
k

Z>>>>>
k

>>>>>
Mano de obra directa
Z>>>>>
Razones financieras
'
#
*

nuestra empresa. Es de suma importancia su correcta interpretacin.

# /
rio contar con herramientas acordes a cada uno de ellos, de ah la importancia de

$

*!

ros y que darn un parmetro con la situacin real de la entidad.
Capacitacin
Administracin
Financiera

+
$

$
se dividen en dos temas.
a) Las razones aritmticas: se aplican operaciones de resta y suma.
b) Las razones geomtricas: en ellas se aplican operaciones de multiplicacin y divisin.
Las razones simples indican puntos dbiles y anomalas en el desempeo
de las empresas. Sirven como criterio para la toma de decisiones interna o externa,
ya sea para adquirir un bien, conseguir un crdito o invertir, todos estos datos se ob

$}

$}
Por su naturaleza
Razones estticas
Razones dinmicas
Cuando el numerador y el denominador pro

#
el balance general.
Cuando el numerador y el denominador

provienen del estado de resultados.

%$

Son aquellas qu se leen en

unidades monetarias.
Razones dinmicas
Razones cronolgicas
Se leen en nmero de rotaciones o vueltas del crculo

comercial o industrial.
Se leen en unidades de tiempo (das, horas, minutos).
69
Mdulo 1:
Razones de rentabilidad
LG
Miden la utilidad y los dividendos de una empresa con base a su inversin.

& ndice de rentabilidad
& Rentabilidad de la utilidad por accin
& Rentabilidad de la inversin de los accionistas
& Rentabilidad de la inversin total
& Margen neto de utilidad
Razones de liquidez
Por su aplicacin
Miden la capacidad de pago en efectivo de una

empresa.
& Razn disponible (efectivo o pago inmediato)
& Razn de capital de trabajo (circulante)
& Prueba del cido
Razones de endeudamiento
(apalancamiento)
Miden la habilidad para cubrir intereses de deuda y compromisos inmediatos con los activos.
& Razn de endeudamiento (deuda total)
& Razn de deuda total a capital contable
& Cobertura de efectivo
Razones de actividad
Miden la habilidad para aprovechar los recursos

ante los compromisos que pueden arriesgar la
estabilidad de la empresa.
& Rotacin de inventarios
& Rotacin de activos
& Rotacin de cuentas x pagar
& Periodo promedio de inventario
& Das de inventarios
& Das de cuentas por cobrar
Capacitacin
Administracin
Financiera
'

la importancia de cada empresa. Para cumplir el objetivo de estos indicadores es
importante conocer cada uno de ellos en toda su amplitud para analizar e interpretar correctamente el indicador, a continuacin, su desglose:
L<
1

"
$

do que se quiera obtener. Miden la utilidad y los dividendos de una empresa con base
a su inversin. A travs de este tipo de razones podemos podemos conocer la rentabilidad que produce la empresa a los dueos de la misma. Estos Indicadores son:
& ndice de rentabilidad
RIR=
Utilidad Neta
Capital Contable
Nos indica el rendimientoque la utilidad neta le produce a los propietarios

de la organizacin, en base a su capital. \.
& Rentabilidad de la Utilidad por Accin
RUA=
Utilidad Neta
Nmero de Acciones
Nos indica la utilidad obtenida por

cada accin, para evaluar la capacidad
de empresa con respecto a sus acciones. %''1 $ 0.
& Rentabilidad de la Inversin de los Accionistas
RIA=
Utilidad Neta
Capital Contable incial
Mide la rentabilidad de la inversin

de accionistas.
7 \%'\
' + .
& Rentabilidad de la inversin total.
RIT=
Utilidad de Operacin
Activos Totales
Mide la rentabilidad sobre los activos totales.

7 \%'\
' $ $
'+.
& Margen neto de utilidad
MNU=
Utilidad Neta
Ventas Netas
Mide la facilidad de la empresa para

convertir las ventas en utilidades.
\%'\
'
Mdulo 1:
T
72
Miden la capacidad de pago en efectivo de una empresa para demostrar la solvencia de que dispone la misma en determinado momento y hacer frente a sus deudas
y obligaciones a corto plazo.
& Razn disponible (efectivo o pago inmediato)
RD=
Caja y Bancos
Activos Totales
Miden el ndice de liquidez, en otras

palabras, nos indica cuantas veces el
efectivo puede solventar una deuda.
,3+$%'.
$' $2++
S 2++ $.
& Razn de Capital de Trabajo (Razn Circulante)
RCT=
Activo Circulante
Pasivo Circulante
Es la capacidad de pago a corto plazo

de la empresa. Mide slo el valor total
en dinero de los activos circulantes y
los pasivos circulantes.
,3+$%']'$' +
1 .
& Prueba del cido (razn severa)
PA=
Activo Circulante-Inventarios
Pasivo Circulante
Con esta razn determinamos si la empresa tiene su

cubrir los pasivos a corto
plazo; es decir, nos da un
ndice de solvencia inmediata. ( 0
+ <<
,3+$. Este indicador vara mucho, dependiendo del tipo de empresa.
Capacitacin
Administracin
Financiera
' V%+' W

Miden la habilidad para cubrir intereses de deuda y compromisos inmediatos con
los activos. Reciben tambin el nombre de Solvencia y Apalancamiento, y demuestran la posibilidad de riesgo que puede correr un acreedor al momento de darnos
un crdito as como tambin nos muestra la capacidad que tenemos para poder
responder a cualquier tipo de prstamo ajeno adquirido.
& Razn de Endeudamiento (Deuda total)
RE=
Pasivo Total
Activo Total

ros por deuda (acreedores).
\% ' \
' .
& Razn de Deuda Total a Capital Contable
RDT=
Pasivos Totales
Capital Contable
Mide la capacidad de solventar los crditos adquiridos.

\ -
'2'

& Cobertura de efectivo.
CdE=
Utilidad antes de Provisiones + Depreciaciones

Provisiones + Intereses
Mide la habilidad para

cubrir compromisos inmediatos.
$

Miden la habilidad para aprovechar los recursos ante los compromisos que pueden
arriesgar la estabilidad de la empresa, por lo que estas razones miden el nmero
de rotaciones en las que las cuentas dan rendimientos.
& Rotacin de Inventarios
RI=
Costo de Ventas
Inventarios
. ]'$que el

inventario gira; o sea, el ciclo de ventas se cumple.
& Rotacin de activos
RdA=
___Ventas Netas
Promedio de Activos Fijos
. ]' $ que

se han obtenido ganancias iguales a la
inversin.
73
Mdulo 1:

& Rotacin de Cuentas x Pagar
74
RCP=
_____ Compras _______

Cuentas por Pagar
. ]'$en

que han sido renovadas las cuentas
por pagar.
& Periodo Promedio de Inventario
PPI=
____
360 _______
Rotacin de Inventarios
. ]'6en que la

empresa tarda en vender su inventarior.
& Das de inventarios
DI=
`7$ 3360

Ventas
. 6, podra estar

una empresa manteniendo sus ventas
pero sin reponer su inventario.
& Das de cuentas por cobrar.
DCC=
`+13HKG
Ventas
. ]'6 que la

empresa tarda en recuperar lo vendido a crdito.
Actividad 10
[
$#

$
$

emite tu opinin (interpretacin de esos resultados).
Actividad 11
La empresa Mundo Feliz, S. A, de C.V., creada por el licenciado Juan Barragn Ortega, dedicada a la compra-venta de juguetes, ha obtenido los siguientes

@]W.
Capacitacin
Administracin
Financiera

Juguetera Mundo feliz S.A.
" *
WW
>W
Z
<>>>>>
Rebajas sobre venta

Ventas netas
<=>>>>
Inventario inicial
'+
Gastos de compra
Compras totales
Devoluciones de compra
75
WZ>>>>
<W=>>>>
<>>>>>
W>>>
<>>>>
W=>>>
Compras netas
W>>>
Total mercancas
<>>>
k

Z=>>>
Costo de lo vendido
=>>>
Unidad bruta
<>>>>
Gastos de operacin
Gastos de venta
Renta de almacn
<W=>>>
Gastos de administracin
%
W>>>>
<=>>>

Intereses a nuestro cargo
<W>>>>

Intereses a nuestro favor
Utilidad de operacin
=>>>>
>>>>
=>>>
<>>>
Mdulo 1:

Juguetera Mundo feliz S.A.

W
>W
76
% $
Circulante
Caja
<=>>>>>>
Bancos
=Z=>>>
Mercancia
>>>>>>
<=>>>
Fijo

Depsito en garanta
<>>>>>
W=>>>>
=>>>>
Diferido
Gastos de instalacin
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguro
Rentas pagadas por anticipado
<=>>>>>
=>>>>
Z>>>>>
W=>>>>
W>>>>>
72 >>>>>
<=>Z=>>>
$
Circulante
Documentos por pagar
Gastos acumulados por pagar
+ 1
<W=>>>
WZ>>>>
=>>>
<Z=>>>>
Capacitacin
Administracin
Financiera
Juguetera Mundo Feliz S.A. de C.V.

Indicador
Resultado
Interpretacin
77
% + 0
Mdulo 1:

Los seores Ordez y Espadas crearon le empresa El Especial, destinada a la
compra-venta de juguetes didcticos, con las siguientes caractersticas.
2 de enero: el establecimiento comercial El Especial tiene los siguientes valores:
78
Activo
Pasivo
UOGGGGGG
$U<>GGGGGG
<KGGGGGG
+ LGGGGGGG
-6JGGGGGGG
-1 FGGGGGGG
UM>GGGGGG
UM>GGGGGG
===========
===========
&
}

<W>>>>>>
>

]
ellas se incluyeron intereses del 6%.
& =
}

<W>>>>>>

>/

cambio; en ellas se incluyeron intereses del 12%.
&
}

< >>>>>>

efectuada a crdito.
&
}
/<>>>>

concepto de intereses.
& W>
} <W>>>>>]!

dinero efectivo.
& WW
}

<=>>>>>>]
posit en el banco.
& W
}

<W>>>>]
el importe se pag con cheque.
&
}

<>>>>>>
*
& 24 de enero: se pagaron con cheque los sueldos de los empleados del

!/
<>>>>>>

<=>>>>>
& 27 de enero: no fue posible pagar las comisiones de agentes y vendedores

<=>>>>
& 29 de enero: se pagaron con cheque las comisiones de agentes y vendedores que no se liquidaron la quincena anterior.
Capacitacin
Administracin
Financiera

"/

ros (balance general, prdidas y ganancias).
Actividad 12
'
"[

+
$cieras con los datos que se te presentan.
+
FG<H
Efectivo
>>>>
CC
>>>>>
Inventarios
Z>>>>>
Act. Fijo Neto
>>>>>
Pago de Predial
WZ>>>>
C Pagar
>>>>
Acumulaciones
>>>>>
Prstamo
Corto plazo
W>>>>>
Deuda
Largo plazo
>>>>>
Acciones
Ordinarias
W>>>>>
Utilidades
Retenidas
=>>>>>
Pago de servicio de limpia
WZ>>>>
Ventas
Z>>>>>>
Costo de
Utilidad neta
Ventas
>>>>>
>>>>>
79
Mdulo 1:
Actividad 13
MG
Un grupo de inversionistas compr la empresa comercial La Fortuna, por lo que

necesita conocer la situacin que ha prevalecido durante enero.
1.
1 de enero
En esta fecha, el establecimiento comercial La Fortuna tiene los

siguientes valores:
Caja
<>>>>>>
Bancos
<W>>>>>>
Mercanca
<Z>>>>>>>
Mobiliario
<>>>>>>>
Provedores
<W=>>>>>>
Capital
<>>>>>>>
Durante el mes
2.
3 de enero
1

<W>>>>>1

Serfn.
3.
7 de enero
1

<W>>>>>/
Santander Serfn.
4.
W>

1

^
<=W>>>
con cheque.
5.
13 de enero
1

*
<W===>>#k+
6.
>

=Z<WZ=>#k+
7.
22 de enero
[

* }=^
Z<W>>>>=
^
<W=>>>W>^
W<>>>>#
IVA.
8.
23 de enero
Se compra una camioneta para reparto de mercancas con un valor

<>>>>
9.
27 de enero

<Z>>>>>
W>
>

[

}W> ^
Z<W>>>>>
^
<W>>>>^
><>>>>#k+
que pagan en efectivo.
Con base en las operaciones de la empresa, realiza las siguientes actividades:

1) Registra las operaciones en Asientos de Diario.
2) Realiza las operaciones en Esquema de Mayor.
3) Registra el Balanza de Comprobacin.
4) Realiza el Balance General.
5) Realiza el Estado de Resultados.
6) Realiza el Anlisis de las Razones Financieras Correspondientes.
Capacitacin
Administracin
Financiera
Actividad 14
[

'[/1+ [}
& %$

M<
& +
$

$

1. Balance General
Nombre: La Chiquita S.A. de C.V.

O/
}>
>W
Propietario. LAE. Patricio Salazar Rivera
Contador: T eres.
Gastos de
Instalacin
<W>>>>>>
Mercancas
W>>>>>>
Caja
Documentos por
cobrar
<>>
>>>>>>
Clientes
Z>>>>>>
Depsito en
garanta
>>>>
Deudores
Diversos
=>>>>>>
Proveedores
Z=>>>>>
Equipo de

==>>>>>
Documentos por
pagar
>=>>>
Equipo de
entrega
W>>>>>>
Doc. por cobrar

a largo plazo
>=>>>
"
=>>>>>>
Terrenos
W>>>>>>>
Acciones y
valores
=>>>>>>
Papelera y
tiles
W=>>
Acreedores
diversos
>>>>>>>
Acreedores hipoticarios
=>>>>>>>
W=>>>>>>>
Impuestos por
pagar
>>>>>
Bancos
Mdulo 1:

2. Estado de Resultados
Nombre: La Chiquita S.A. de C.V.

O/
} W
/W K
>W
82
Propietario. LAE. Patricio Salazar Rivera

Contador: T eres
Venta
Inventario
inicial
Renta de la
tienda
<=>>>>>
Devoluciones s/
compras
<=>>>>>
=>>>>>>
k

==>>>>>
>>>>>>
Sueldo del personal administrativo
Z>>>>>>
W>>>>>
Luz de almacn
>>>>>
Renta de las

Devoluciones s/
ventas
W>>>>>
Descuentos s/
ventas
W>>>>
Mantenimiento
del equipo de
reparto
>>>>>
Gastos de situacin
W>>>>
Papelera y ti
=>>>>
Intereses pagados
>>>>>
Telfonos de las

>>>>>
Intereses comprados
>>>>>
Prdida en venta de valores en

W>>>>>
Descuentos s/
compras
Utilidad en venta de valores en

W>>>>>
Gastos de compras
Sueldo de
dependientes y
agentes
W>>>>>
Compras
W>>>>>
=>>>>
=>>>>>>
Capacitacin
Administracin
Financiera
Actividad 15
Tornillos y aceros de Yucatn, S. A. proporciona los datos que se presentan a continuacin, realiza lo que se solicita:
& [
$

& Analiza e interpreta la situacin de la empresa.
[

'+1
+ 0'
T +'+
+ , V<>GGG+ 0W
Z
% $

Cantidad
<ZZ>>>
W>>
=>
8 727.46
W=W>>
Z=>>>>>>
W=>>>
=>>>
>>>>>>>
'+++
WW=>>>>
T ++
>>>
7Z% 1
7'+++
7'+

Z
+6]
7$

4 ++
4>>
W>W>
Z>>
=Z>>W>
W>Z=>>
Z=>>
W=>>>>
W>>>>>
=>>>>
WZ>>
$
=W>>
T +
W=>>>
$
>=>
++1
Z>>>>>
83
Mdulo 1:
Integrando mis competencias

84
En esta etapa del submdulo, que corresponde a Aplicando mis competencias profesionales, tendrs la oportunidad de demostrar lo competente que puedes ser; se
te pide la siguiente practica en donde se exponen los puntos a realizar, los cuales
debes elaborar para demostrar lo aprendido.
1) Organzate en equipo de cinco integrantes.
2) Encuentra los datos necesarios para realizar:
& "

& [
$

& Analiza e interpreta la situacin de la empresa.
Es importante tener presente, que todos estos puntos deben de llevar
una secuencia lgica, trabajar con limpieza en los formatos establecidos, teniendo
buena presentacin y ortografa en el trabajo.
Al terminar, integra tus evidencias en una carpeta (que contenga hoja de
presentacin) e intercmbiala con otro equipo para realizar la coevaluacin.
Capacitacin
Administracin
Financiera
Demuestro ser competente

Colegio de Bachilleres del Estado de Yucatn
Evaluacin de competencias laborales
85
Capacitacin de Administracin Financiera

Quinto semestre
Plantel:
Nombre del alumno:
Nombre del avaluador:
Mdulo a evaluar:
Resultado de aprendizaje: Aplicas y analizas las razones financieras de la empresa
Fecha:
Aciertos:
Competencia de conocimientos
Instrucciones: Subraya la respuesta que corresponda a la opcin correcta
1. "

$

a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Flujo de Efectivo
d) Estado de Situacin Financiera
2. [ O "#

egresos.
a) De Operacin
b) De Inversin
c) De Financiamiento
d) De Prdida
3. "

}
a) Balanza de Comprobacin
b) Balance General
c) Flujo de Efectivo
d) Arqueo de Caja
Mdulo 1:
4. Es una cantidad de dinero que la empresa destina para gastos menores y cuyo

] }
86
a) Arqueo de Caja
b) Fondo Fijo
c) Fondo Variable
d) Balance General
5. "

total de su fabricacin.
a) Balance General
b) Prdidas y Ganancias
c) Flujo de Efectivo
d) Costo de Produccin
6. "

*

nos darn el parmetro de la situacin real de la empresa.
a) Balanza de comprobacin
b) Flujo de efectivo
c) %$

d) Arqueo de caja
7. Estas razones se leen en nmero de rotaciones o vueltas del crculo comercial
o industrial.
a) Financieras
b) Rotacin
c) Cronolgicas
d) Dinmicas
8. Es una razn en la que se mide la utilidad y los dividendos de una empresa en
base a su inversin.
a) Rentabilidad
b) Liquidez
c) Endeudamiento
d) Actividad
Capacitacin
Administracin
Financiera

9. Razn de rentabilidad que mide la facilidad de la empresa para convertir las
ventas en utilidades.
a) ndice de rentabilidad
87
b) Rentabilidad de la inversin total

c) Rentabilidad de la utilidad por accin
d) Margen neto de utilidad
W>%$ ' $

cubrir los pasivos a corto plazo.
a) Razn disponible
b) Razn circulante
c) Prueba del acido
d) Margen neto de utilidad
11. Razn de Actividad que nos indica el nmero de das que la empresa tarda en
recuperar lo vendido a crdito.
a) Rotacin de cuentas por pagar
b) Das de cuentas por cobrar
c) Das de inventarios
d) Rotacin de activos
12. [
%$ [

"
mide la habilidad para cubrir compromisos inmediatos.
a) Rentabilidad
b) Liquidez
c) Endeudamiento
d) Actividad
Firman de comn acuerdo

_________________________________
Participante
_____________________________
Evaluador
Mdulo 1:

Colegio de Bachilleres del Estado de Yucatan
$ 0'+ 1
Capacitacin de Administracin Financiera
Quinto semestre
Plantel
88
Nombre del alumno:

Nombre del avaluador:
Mdulo a evaluar:
Resultado de aprendizaje:%+
'+
Fecha:
Aciertos:
Competencia de desempeo y productos

Gua de observacin
Instrucciones: Marque con una X si el alumno present lo que se solicit en la lista de cotejo
N
Desempeos
El alumno obtuvo toda la informacin necesaria

para la elaboracin de los Estados Financieros.
El alumno fue concreto en el desarrollo de los Estados Financieros.
El alumno demostr correctamente el llenado

de la documentacin del Arqueo de Caja.
El alumno aplic las frmulas de las Razones Financieras, basndose en los Estados Financieros.
El alumno analiz losresultados obtenidos en

el Flujo de Efectivo y las Razones Financieras.
El alumno interpret los resultados obtenidos en

el caso prctico mediante un reporte escrito, cuidando su ortografa y la presentacin.
1
2
3
4
5
6
S No
Productos
S
El alumno realiz correctamente los Estados Financieros.
El alumno analiz correctamente el Flujo de Efectivos.
El alumno realiz correctamente el Arqueo de
Caja.
El alumno empleo correctamente las Razones
Financieras.
El alumno analiz correctamente las Razones
Financieras.
El alumno interpret correctamente las Razones
Financieras mediante un reporte escrito.
Nombre y firma del alumno
No
Observaciones
Observaciones
Nombre y firma del evaluador
Capacitacin
Administracin
Financiera

Rbrica para registrar el logro de competencias genricas
Unidad Acadmica Curricular
Administracin
Financiera
rea de
conocimiento
Categora
Quinto
89
Ciencias Sociales
Competencia
genrica
Desarrolla
innovaciones
y propone
soluciones a
problemas
a partir de
mtodos
establecidos.
Atributos
Sigue intrucciones y procedimientos de manera reflexiva,

comprendiendo
cada uno de sus
pasos contribuye al alcance de
un objetivo.
Piensa
crtica y
reflexivamente
Sustenta
una postura
personal
sobre temas de
inters y relevancia general,
considerando,
otros puntos
de vista de
manera crtica
y reflexiva.
Observaciones
Semestre
Indicadores
desempeo
de
- Sigue las instrucciones que se le indican.

- Indentifica la
relacin entre los
pasos para resolver
un problema.
- Sigue la secuencia lgica.
- Relaciona los
procesos que sigue
con el alcance de
un objetivo.
- Organiza las
ideas y argumentos.
Estructura ideas
y argumentos
de manera
clara, coherente
y sinttica.
- Clasifica las ideas

y argumentos de
manera clara y coherente.
- Establece ideas
pertinentes acerca
de un tema.
- Expresa sus ideas
de forma lgica y
coherente.
Bueno
Regular
Malo
Mdulo 1:

Rbrica para registrar el logro de las competencias profesionales
OG
Unidad Acadmica
Curricular:
Capacitacin de Administracin Financiera Quinto Semestre
Mdulo:
Mdulo 1: Aplica el proceso de herramientas administrativas y contables con

visin emprendedora.
Submdulo:
Submdulo 5: Estableces un proyecto de negocios considerando tus reas de

desarrollo.
Competencias profesionales del rea de Administracin Financiera
Resultado de
aprendizaje
Indicadores
- Elabora un
estado de flujo
efectivo.
- Analiza el Estado de Flujo efectivo.
Maneja Informacin
Financiera de la empresa.
Aplicas y analizas las Razones

Financieras de la
empresa.
- Emplea las razones financieras

que pueden ser
aplicables en su
organizacin.
- Emplea los Estados Financieros para el anlisis de las Razones
Financieras.
- Analiza las Razones Financieras con base a los
resultados obtenidos.
- Interpreta la
Razn Financiera para la toma
de decisiones.
Observaciones
Bueno
Regular
Malo
Capacitacin
Administracin
Financiera
Bibliografa
Montana o Charnov. Administracin .CECSA.
Velzquez Mastretta, G.Administracin de los Sistemas de Produccin.
Lawrence, G.
. Pearson ed.
Abraham P.
. Cuarta edicin, Pema editorial.

@>>JEvaluacin de proyectos. McGraw-Hill.
L. Luis. Clculo del punto de equilibrio. Trillas.
%@>>=J Como aplicar la planeacin estratgica a la pequea y
mediana empresa. Thomson.
G. Gerardo. McGraw-Hill.
Garca-Pelayo Ramn (1989) Diccionario Larousse ilustrado.
Koontz Weibricha. Elementos de Administracin. McGraw-Hill
+
@>>WJEvaluacin de proyectos de inversin. McGraw-Hill.

@>>JEvaluacin de proyectos. McGraw-Hill.
K %@>>WJAdministracin. Mc Graw Hill.
Heinz Weihrich, Harold Koontz. (1994) Administracin. McGraw-Hill.
Romero Javier. Principios de Contabilidad. McGraw-Hill.
%
$ @>>=J Cmo aplicar la planeacin estratgica a la
pequea y mediana empresa. Thomson.
Recursos web
www.gestiopolis.com
www.manuelgross.bligoo.com
www.infomipyme.com
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Notas
Notas
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Capacitacin de

Componente de formacin para el trabajo

    "    ,+ 

  *   Plantea los contenidos de las competencias a

 '  0 Etapa fundamental en el desarrollo de competencias,

Elaboras proyectos empresariales

Elementos de un plan de negocios

Control total de la calidad

Las cinco S de calidad

Estableces un proyecto de negocio

Aplicas y analizas las razones financieras de la empresa

Estado de flujo de efectivo

 +   <

Competencias profesionales a desarrollar.

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Sabes elaborar programas.

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Elaboras proyectos empresariales

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Soy capaz de resolver

3) Qu es misin, visin, objetivos, polticas?

5) Para qu sirve el estado de prdidas y ganancias?

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Si se te presentara una gran oportunidad, cules seran los pasos que

Desarrollando mis competencias

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Figura 1.1 La organizacin es la base para comenzar un anteproyecto.

El primer paso de un  +  

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Pasos para la elaboracin de un anteproyecto

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Una vez concluido el anlisis del mercado   *   +Con

Su compra es frecuente, debido a una necesidad; duran

Frutas, verduras, etc.

Su compra es frecuente, debido a una necesidad; carecen

Jabn, shampoo, etc.

Son productos que los

Frijol, arroz, peridico

Son aquellos productos que

Automviles, electrodomsticos, ropa, muebles, etc.

Son productos que por lo

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

que se encuentra aparentemente satisfecha pero que a travs de herramientas de

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Oferta de mercado libre

& ' 

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Enfoque y tipo de precios

Se asigna para artculos

Precio vigente slo en una parte

Precio que se maneja en una parte

Es el precio que se maneja en todo el pas.

Precio vigente en una poblacin.

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Elementos que conforman el anteproyecto

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Figura 1.7 Elementos que integran un anteproyecto.

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

Figura 1.8 El estudio de las circunstancias pue-

& Factores polticos y legales. de ser representativo para el proyecto.

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

'    #O{K+ }

Estableces un proyecto de negocio considerando tus reas de desarrollo

" ,+

* Plantea los contenidos de las competencias a

' 0 Etapa fundamental en el desarrollo de competencias,

+ <

El primer paso de un +

Una vez concluido el anlisis del mercado * +Con

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& Factores polticos y legales. de ser representativo para el proyecto.

' #O{K+}

Figura 1.19

k/

& Diagrama de dispersin: es una herramienta estadstica que se utiliza

Figura 1.23 Gr#

Figura 1.24 "

& Controlar el diseo de nuevos productos

& Permite el aumento del retorno de capital.

%+ +

+ F

Como sabes, es importante para cualquier tipo de organizacin, manejar de ma

3. " #

+&