Cuentas de activo

Caja.
Por Caja entendemos el dinero en efectivo,
o sea, los billetes de banco, las monedas,
los cheques recibidos, los giros bancarios,
postales, o telegrficos, etc. Ahora bien la
cuenta de Caja aumenta cuando se recibe
dinero en efectivo y disminuye cuando se
paga en efectivo.
Caja es cuenta del Activo; porque representa el dinero efectivo propiedad del
comerciante.
Bancos.
Por bancos entendemos el valor de los
depsitos a favor del negocio, hechos en
instituciones bancarias.
La cuenta de Bancos aumenta cuando se
depositan dinero o valores al cobro;
disminuye cuando se expiden cheques
contra el banco.
Bancos es cuenta del Activo, porque
representa el dinero propiedad del comerciante, depositado en instituciones
bancarias.
Mercancas.
Por Mercancas entendemos todo aquello
que es objeto de compra o venta.
La cuenta de Mercancas aumenta
cuando se compran o nos devuelven
mercancas; disminuye cuando se venden
o se devuelven mercancas. Mercancas
es cuenta del Activo, porque representa el
valor de las mercancas que son
propiedad del comerciante, aunque lo es nicamente al principiar y terminar el
ejercicio.

Clientes.
Son las personas que deben al negocio
mercancas adquiridas a crdito, y a
quienes no se 17 exige especial garanta
documental.
La cuenta de Clientes aumenta cada vez
que se venden mercancas a crdito;
disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la
mercanca o se le concede alguna rebaja.
Clientes es cuenta del Activo, porque representa el valor de las ventas hechas a
crdito, que el comerciante tiene el derecho de cobrar.

Documentos por cobrar.

Entendemos por Documentos por cobrar
a ttulos de crdito a favor del 18
negocio, tales como letras de cambio,
pagars, etc.
La cuenta de Documentos por cobrar
aumenta cuando se reciben letras de
cambio o pagars a favor del negocio;
disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando
se cancelan.
Documentos por cobrar es cuenta del Activo; porque representa el importe de las
letras y pagars que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
Deudores diversos.
Son las personas que deben al negocio por
un concepto distinto al de venta de
mercancas.
La cuenta de Deudores diversos aumenta
cada vez que nos quedan a deber por un
concepto distinto de venta de mercancas;
por ejemplo, al prestar dinero en efectivo; al
vender a crdito cualquier valor que no sea
mercanca, etc. disminuye cuando dichas personas hacen pagos a cuenta o en
liquidacin o devuelven los valores que 'estaban a su cargo.
Deudores diversos es cuenta del Activo; porque representa el importe de los
adeudos que no sean por ventas de mercancas a crdito que el comerciante tiene

el derecho de cobrar.
Las cuentas anteriores son las que, por lo
regular, tienen movimiento constante en
todo negocio comercial.
Terrenos.
Son los predios que pertenecen al
comerciante.
Terrenos es cuenta del Activo; porque
representa el precio de costo de los
terrenos que son propiedad del
comerciante.

Edificios.
La cuenta de Edificios est constituida por
las casas propiedad del comerciante.
Edificios es cuenta del Activo; porque
representa el precio de costo de los
edificios que son propiedad del
comerciante.

Mobiliario y equipo.
Se considera mobiliario y equipo a los
escritorios, las sillas, las mesas, los libreros,
los mostradores, las bsculas, las vitrinas, las
mquinas de oficina, etc.
Mobiliario y equipo es cuenta del Activo;
porque representa el precio de costo del
mobiliario y equipo propiedad del comerciante.

Equipo de entrega o de reparto.

Por Equipo de entrega o de reparto entendemos
todos los vehculos de transporte tales como
camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas,
etc., que se usan en el reparto de las
mercancas.
Equipo de entrega o de reparto es cuenta del
Activo; porque representa el precio de costo del
equipo de entrega o de reparto que es propiedad
del comerciante.
Maquinaria.
Representa el conjunto de mquinas de las que se sirven las industrias para
realizar su produccin.
Maquinaria es cuenta del Activo; porque representa el costo de la maquinaria que
es propiedad del industrial.
Las cuentas de Terrenos, Edificios, Equipo de oficina, Equipo de entrega y
Maquinaria tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se
compra uno de esos bienes; y disminuyen cuando se vendan o se den de baja por
inservibles.
Depsitos en garanta.
La cuenta de Depsitos en garanta est constituida por los contratos mediante los
cuales se amparan las cantidades que se dejan en
guarda para garantizar valores o servicios que el
negocio va a disfrutar; por ejemplo, el depsito que
exige la Compaa de Luz para proporcionar energa
elctrica; el depsito que se deja como garanta para el
arrendamiento de un edificio, etc.
La cuenta de Depsitos en garanta aumenta cada vez
que se deja en guarda dinero o valores; disminuye
conforme nos devuelvan el importe de dichos depsitos
por haber terminado el plazo del contrato o por la
cancelacin del mismo.
Depsitos en garanta es cuenta del Activo; porque representa el importe de las
cantidades dejadas en guarda que el comerciante tiene el derecho a exigir le sean
devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el
mismo.

Gastos de instalacin.
Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el
local a las necesidades del negocio, as como para
darle al mismo cierta comodidad y presentacin.
La cuenta de Gastos de instalacin aumenta por cada
uno de los gastos que se hagan para acondicionar el
local; disminuye por la parte proporcional que de dichos
gastos se vaya amortizando por el uso o por el
transcurso del tiempo.
Gastos de instalacin es cuenta del Activo; porque representa el costo de las
instalaciones que son propiedad del comerciante. Naturalmente, la baja del valor
que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es
la que debe considerarse un gasto.

Papelera y tiles.
Constituyen la cuenta Papelera y tiles los
materiales y tiles que se emplean en la empresa,
los principales son el papel tamao carta u oficio,
papel carbn, los sobres, bloques de remisiones,
talonarios de facturas o recibos, libros, registros,
las tarjetas, los lpices, los borradores, las tintas,
los secantes, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se compren artculos de papelera y tiles de
escritorio; disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando.
Papelera y tiles es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo de la
papelera y tiles que es propiedad del comerciante. Naturalmente, la parte que se
vaya utilizando 6 consumiendo es la que debe considerarse un gasto.
Propaganda o publicidad.
Por propaganda o publicidad entendemos los
medios por los cuales se da a conocer al pblico
determinada actividad, servicio o producto que el
negocio proporciona, -produce o vende. Los
medios ms conocidos son los folletos,
prospectos, volantes, anuncios en diarios, en
revistas, en estaciones radiodifusoras y otros
vehculos de divulgacin.
La cuenta de propaganda o publicidad aumenta cada vez que se pague por la

impresin de folletos, prospectos, volantes, por la publicidad en diarios, revistas,

radiodifusoras, etc; disminuye por la parte de publicidad o propaganda que se
vaya utilizando.
Propaganda o publicidad es cuenta del Activo; porque representa el precio de
costo de la propaganda o publicidad que es propiedad del comerciante.
Naturalmente, la parte que se vaya distribuyendo
o la parte del servicio que se haya recibido es la
que debe considerarse un gasto.
Primas de seguros.
Por Primas de seguros entendemos los pagos
que hace la empresa a las compaas
aseguradoras, por los cuales adquiere el
derecho de asegurar los bienes de su negocio
contra incendios, riesgos y accidentes, robos,
etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se pague a las compaas aseguradoras
primas sobre contratos de seguro; disminuye por la parte proporcional que de las
primas pagadas se haya disfrutado del servicio.
Primas de seguros es cuenta del Activo; porque representa el importe de las
primas de seguros que el comerciante ha pagado, por las cuales tiene el derecho
de exigir a las compaas aseguradoras, en caso de algn siniestro, el pago
correspondiente a los daos ocasionados. Naturalmente, la parte que de dichas
primas se haya disfrutado del servicio durante el
tiempo transcurrido es la que debe considerarse un
gasto.
Rentas pagadas por anticipado.
Entendemos por Rentas pagadas por anticipado el
importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales; correspondientes al local
que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas
se pagaron anticipadamente. Estos pagos
anticipados se hacen por estipularlo as el contrato
de arrendamiento o porque as le conviene a los intereses del comerciante.
La cuenta de Rentas pagadas por anticipado aumenta cada vez que el
comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales; disminuye por la parte proporcional que del servicio se
haya disfrutado en el transcurso del tiempo.
Rentas pagadas por anticipado es cuenta del Activo; porque representa el valor de

varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de ocupar
el local durante el tiempo que ha pagado por anticipado. Naturalmente, la parte
que de dichas rentas vaya disminuyendo es la que debe considerarse un gasto.

Intereses pagados por anticipado.

Entendemos por intereses pagados por
anticipado los intereses que se pagan antes
de la fecha de vencimiento del crdito. Este
caso se presenta en aquellos prstamos en
los cuales los intereses se descuentan de la
cantidad originalmente recibida; por
ejemplo, se recibe en calidad de prstamo la
cantidad de $ 200 000.00, de la cual se
descuentan $ 75 000.00, por intereses
correspondientes a dos aos, que es el plazo del crdito; como puede verse,
dichos intereses equivalen a un pago anticipado.
La cuenta de Intereses pagados por anticipado aumenta cada vez que se paguen
intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos
intereses se haya convertido en gasto.
Intereses pagados por anticipado es cuenta del Activo; porque representa el
importe de los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado, por los
cuales tiene el derecho de pagar el prstamo hasta el fin del plazo que
comprenden los intereses. Naturalmente, la parte que de dichos intereses vaya
disminuyendo es la que debe considerarse un gasto.
Hasta este momento se ha especificado el movimiento de las principales cuentas
de Activo de un negocio comercial; a continuacin se especifican las principales
cuentas del Pasivo.

Cuentas de pasivo
Obligaciones financieras: Representa el valor de
los prestamos que la empresa ha recibido de
entidades financieras; (El valor de los prstamos
recibidos por las entidades financieras)

Proveedores: Deudas que tiene la empresa, ya

sean nacionales o del exterior por compra de
mercancas a crdito; (La adquisicin de
mercancas a crdito, segn factura, y por las
notas debito recibidas por mayor valor de
mercancas, fletes, seguros y otros)
Impuestos, gravmenes y tasas: En esta
cuenta se registra el impuesto al valor agregado
(IVA) que se causa sobre las ventas de
mercancas, en la prestacin de servicios y en
las importaciones, as como tambin el IVA
descontable sobre compras de mercancas,
materias primas, materiales y suministros,
adems de los gastos de produccin y gastos de
operacin; (venta de mercancas al contado o a
crdito, devolucin de mercanca comprada,
intereses cobrados sobre ventas, prestacin de
servicios gravados, ingresos de arrendamiento
de bienes, ingresos por fletes, compra de mercancas al contado o a crdito,
devolucin de mercanca vendida, compra de materia prima, materiales y
suministros, gastos de produccin y gastos de
operacin)
Costos y gastos por pagar: Representa el
saldo de los gastos y costos que se cumplirn en
una fecha determinada; ( Sueldos, servicios
pblicos, honorarios y otros gastos gastos)

Dividendos por pagar: Representa las

utilidades obtenidas por la empresa que sern
pagados a los accionistas

Prstamos bancarios
Cuando las personas requieren de
una cierta cantidad de dinero y no la
tienen acuden a entidades bancarias,
las que les facilitan el dinero mediante
un contrato o prstamos bancarios.
Para cada necesidad, los bancos han
desarrollado productos a medida y as
encontraremos crditos para compra
de vivienda nueva o usada si lo que
necesita es una casa, para adquirir un
vehculo si lo que esta buscando es un automvil para paseo o una camioneta
para trabajar o simplemente un prestamo para salir de un apuro que no sea muy
urgente y pueda esperar la aprobacin del mismo.
Para comenzar, debemos decir que los prestamos bancario representan un tipo de
contrato que se realiza con una entidad bancaria en su funcionamiento y por los
servicios que da. Algunos de esos otros contratos son los depsitos, la apertura de
cuentas de ahorro o corrientes, entre otras operaciones que entran dentro de las
que ofrecen los bancos.
Los prstamos bancario entran en este rubro y, por ende eso siguen reglas
especficas para lograr un mejor entendimiento entre cliente, producto y empresa.
En buena teora los prstamos bancario representan todo tipo de transaccin en la

que la empresa le entregue dinero al cliente acordando seguir ciertas reglas para
la devolucin del mismo.
En trminos tericos, los prestamos bancario se componen de tres agentes:
prestamista, prestatario y dinero en el tiempo. El prestamista es, para este caso, la
entidad bancaria, quien tiene los fondos de dinero como para realizar un prstamo
a otra persona. El dinero en el tiempo se refiere a que el dinero no solo es
entregado al prestatario por parte del prestamista, sino que dicho dinero tiene un
costo en el tiempo. Depender entonces del tipo de prstamos bancario para que
el costo del dinero en el tiempo o tasa de inters sea mayor o menor.
Los tipos de prstamos bancarios segn su naturaleza jurdica son dos: prstamo
personal y prstamo o crdito hipotecarios. Los prstamos de carcter personal
tienen un lmite lgico para la cantidad de dinero que se quiere prestar debido a
que el vnculo entre la entidad bancaria y la persona es meramente personal y la
garanta puede llegar a ser el patrimonio con que cuenta el prestatario segn el
caso.
Deudas con proveedores
El Ayuntamiento de El Ejido (Almera) ha
anunciado que este jueves remitir al
Ministerio de Hacienda un listado con todas
las facturas pendientes de pago que, a fecha
de 31 de diciembre de 2011 mantiene con
proveedores, y que asciende a 114 millones
de euros, segn ha informado el portavoz del
equipo de gobierno, Jos Francisco Rivera
(PP), quien ha detallado que 75 millones se
adeuda a bancos por diversos endosos. En
una nota, el Consistorio ha mostrado su intencin de acogerse al Real Decreto
4/2012 para el pago a proveedores aprobado recientemente por el Gobierno, de
forma que los estos tengan garantas suficientes para cobrar las facturas por sus
servicios. De dicho listado se desprende que la deuda acumulada por impagos del
Consistorio durante los ltimos aos se cifra en algo ms de 114 millones de
euros. En este sentido, Rivera ha explicado que esa cifra sera an mayor si se
hubiera podido incluir lo que se le debe al Consorcio de Residuos Slidos del
Poniente, a los bomberos o los gastos de otra naturaleza. Asimismo, el tambin
concejal de Hacienda ejidense ha aclarado que "la mayor parte de esa deuda,
concretamente unos 75 millones de euros, se produce por endosos con entidades
financieras". Manera en la que el gobierno local "va a ir haciendo frente, en un
periodo de diez aos, a los gastos de financiacin que van a ir generando la

operacin de endeudamiento que tendr que asumir para afrontar al pago de

todas las facturas pendientes". El portavoz ha valorado esta medida
gubernamental que "va a establecer un excepcional mecanismo de financiacin
para afrontar el pago a proveedores de las entidades locales y que, gracias a ste,
los proveedores podrn comenzar este ao a cobrar las deudas que acumulan con
el Ayuntamiento". Antes del 31 de marzo deber de haberse aprobado dicho plan
que "establecer claramente cmo hacer frente en el futuro a la nueva situacin
econmica en la que se va a encontrar el Ayuntamiento una vez implante esta
nueva medida de financiacin". Rivera tambin ha explicado que "estamos
trabajando en la liquidacin del 2011, ya que el Real Decreto establece que el plan
deber tomar como base los ingresos obtenidos durante los ejercicios de 2009,
2010 y 2011". Los proveedores podrn dirigirse a partir de este viernes al
Ayuntamiento de El Ejido para consultar qu facturas estn incluidas en el listado
que la administracin local remitir a lo largo del da al Ministerio de Hacienda, de
manera que puedan comprobar si estos datos cuadran o no con su contabilidad.
Impuestos por pagar
Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en
dinero, al Estado y dems entidades de derecho pblico,
que las mismas reclaman, en virtud de su poder
coactivo,
en
forma
y
cuanta
determinadas
unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin
de
satisfacer
las
necesidades
colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo
presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y
destinada
a
cubrir
los
gastos
pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado
conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales
para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio
especial, directo e inmediato.
Dividendos por pagar
Esta partida incluye pasivos como importes brutos a pagar en
concepto de partidas en suspenso, importes brutos a pagar en
concepto de partidas en trnsito, intereses devengados no
vencidos por depsitos, dividendos por pagar, importes a
pagar no relacionados con los principales negocios de los OIF,
provisiones que representan pasivos respecto a terceros,
pagos de mrgenes realizados con arreglo a contratos de

derivados que representan una garanta en efectivo depositada a efectos de

proteccin frente a un riesgo crediticio, pero que continen siendo propiedad del
depositante y sean rembolsables a este al liquidarse el contrato, posiciones netas
provenientes de prstamos de valores sin transferencia de efectivo, importes netos
a pagar en concepto de liquidaciones futuras de operaciones de valores, otros
pasivos no identificados por separado, por ejemplo, valores distintos de acciones,
derivados financieros
Intereses bancario por pagar
El inters bancario es el dinero que se obtiene
o se paga por la cesin temporal de un capital.
La cuanta econmica del inters, a pagar o
cobrar, viene dada por las reglas del mercado,
ya que no existe una limitacin legal de los
mismos salvo los dos siguientes supuestos:
Intereses que puedan ser considerados como
usurarios, manifiestamente fuera de mercado,
oIntereses por descubiertos en cuenta corriente
o cuenta de ahorro Para todos los dems
supuestos que planteemos, el tipo de inters
va a venir condicionado por el propio mercado. Por ejemplo, El inters que
pagamos a nuestro banco por cualquier operacin de prstamo o crdito viene
determinado por los tipos de inters de mercado tomados como referencia, por
ejemplo el Euribor y por las garantas aportadas en nuestro prstamo. Es mucho
ms barato un prstamo completamente garantizado (hipotecario por ejemplo) que
otro que tiene escasas garantas, como veamos.

Cuentas de prdidas
1. Gastos generales: Comprenden los gastos de menor
cuanta y que no ameritan abrir una cuenta aparte. Entre
estos se encuentran los recios de agua, telfono y otros.

2. Gastos diversos: Comprende los gastos ocasionados por la administracin de la

empresa, tales como: viticos, honorarios y otros.

3. Gastos diversos ventas: Comprende los gastos

ocasionados por el departamento de ventas, tales como:
fletes viticos y otros.

4. Compras: Registra el valor de las mercaderas

adquiridas a precio de contado o crdito.
5. Gastos sobre compras: Son los gastos ocasionados por
la compra de mercaderas, tales como: acarreos (seguros y
otros).

6. Devolucin y rebaja sobre ventas: Registra las devoluciones o

rebajas que se hacen a las mercaderas vendidas al contado a
crdito.

7. Publicidad pagada: Son los desembolsos efectuados a

empresas que presentan el servicio de publicidad, canales de
televisin, radios y otros.

8. Propaganda pagada: Son los desembolsos efectuados para anunciar

al negocio por medio de volantes (afiches y otros).

9. Sueldos pagados: Son los desembolsos por pagos de

sueldos al personal que labora en la empresa.

10. Alquileres pagados: Son los pagos que se efectan por

arrendamiento del inmueble que ocupa el negocio.