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2. BREVE HISTORIA
Si tuvisemos que caracterizar el entorno econmico en el que se mueve la
empresa en la actualidad, lo podramos hacer con una sola palabra:
dinamismo. La nueva situacin a la que deben enfrentarse las empresas las
4. CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. define al control interno como el proceso de evaluar las
operaciones de la organizacin que llevan a cabo el consejo de administracin,
directivos y personal en general para asegurar y mantener:
Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos
empresariales bsicos de la organizacin (rendimiento, rentabilidad y
proteccin de los activos).
Confiabilidad de la informacin financiera: control de la elaboracin y
publicacin de estados contables confiables, incluyendo estados intermedios y
abreviados, as como la informacin financiera extrada de estos estados.
Cumplimiento de polticas, leyes y normas
El control interno no es un fin en s mismo, sino un medio para lograr ciertos
objetivos.
Los controles internos no deben ser aadidos como una carga inevitable sino
embeberlos en la infraestructura de una organizacin de manera que no la
entorpezcan sino que favorezcan el logro de sus objetivos.
Para llevar a cabo el control interno, no es suficiente poseer manuales de
polticas. Son las personas de cada nivel de la organizacin las que tienen la
responsabilidad de realizarlo.
El control interno slo puede aportar un grado razonable de seguridad, no la
seguridad total a la direccin de una empresa, ya que existen limitaciones que
son propias de todos los sistemas de control interno y la efectividad de la
herramienta depende de la habilidad de las personas que lo ejecutan. Dichas
limitaciones se deben a que las opiniones sobre las que se basan las
decisiones de control pueden ser errneas. El personal encargado de
establecer controles tiene que analizar su relacin costo/beneficio. Tal vez un
control pueda ser muy eficaz pero el costo de aplicarlo es mayor que el
beneficio que reporta y por lo tanto no se justifica implementarlo. Dicho en otras
palabras el control interno no es perfecto pero s til para reducir los posibles
problemas de la organizacin.
una constante. Sin embargo, existen muchas opciones para reducir el riesgo de
que la organizacin sea afectada por amenazas. Una de ellas es precisamente
un adecuado control interno que tiene el objetivo, en lo que respecta al riesgo,
de mantener en observacin las principales variables que comprenden los
riesgos ms importantes.
El principal responsable de considerar y tomar acciones contra los riesgos
involucrados en el actuar de la organizacin es la alta direccin. Sin embargo, a
partir de sus observaciones y determinaciones, la responsabilidad de mantener
control interno sobre los riesgos se propaga hacia el resto de la organizacin,
tanto en dimensin vertical como horizontal. De esta manera se mantienen
responsabilidades bien definidas en toda la organizacin pero manteniendo una
estructura jerrquica en stas.
En este apartado, la auditora tiene la responsabilidad de supervisar que el
control interno cumple sus objetivos de minimizar los riesgos y en el caso de
existir puntos dbiles en el control, identificarlos.
Podemos citar algunos de los riesgos ms frecuentes que puede sufrir una
organizacin tipo:
Algunos riesgos externos:
desarrollos tecnolgicos que en caso de no adoptarse, provocaran
obsolescencia organizacional
cambios en las necesidades y expectativas de la demanda
condiciones macroeconmicas (tanto a nivel internacional como nacional)
condiciones microeconmicas
competencia elevada con otras organizaciones
dificultad para obtener crdito o costos elevados del mismo
complejidad y elevado dinamismo del entorno de la organizacin
reglamentos y legislacin que afecten negativamente a la organizacin
Algunos riesgos internos:
riesgos referentes a la informacin financiera
sistemas de informacin defectuosos
pocos o cuestinables valores ticos del personal
problemas con las aptitudes y actitudes (comportamiento) del personal
Los riesgos internos son abarcados por el control interno.
5.2.1 Identificacin de riesgos
Para identificar los riesgos ms importantes es necesario realizar un mapeo de
estos, que incluya la especificacin de los dominios o puntos clave de la
organizacin, las interacciones significativas entre la organizacin y los
terceros, la identificacin de los objetivos generales y particulares, y las
amenazas y riesgos que se pueden tener que afrontar.
La direccin tendr la responsabilidad de identificar riesgos, siendo tambin
importante que se analicen con la misma profundidad los factores que pueden
contribuir a aumentarlos.
5.4.2 Comunicacin
Anteriormente se habl de la obtencin y depuracin de los datos para
transformarlos en informacin. Se hizo foco en que el resultado deba ser claro,
conciso, exacto y oportuno. Tambin se indic que los sistemas de informacin
deban proporcionar informacin que debe ser accesible slo para las personas
adecuadas.
Por lo expuesto, se puede determinar que la comunicacin forma parte de los
sistemas de informacin. Los canales por los que se enva la misma deben ser
adecuados y debe estar presente en todos los niveles de la organizacin.
Desde el punto de vista jerrquico, debe producirse de arriba hacia abajo, de
abajo hacia arriba y hacia ambos lados.
As como la informacin, la comunicacin puede producirse de manera interna
o externa.
5.4.2.1 Comunicacin interna
Cada miembro de la organizacin debe entender la importancia del sistema de
control interno y saber cuales son sus derechos, obligaciones y
responsabilidades dentro de este sistema. tomar Para tomar las medidas
correctivas adecuadas, tambin debe conocer cmo sus acciones se
relacionan con el trabajo de los dems, y cmo afecta cualquier desvo de sus
actividades en el resto. Esto aumenta las posibilidades de obtener el mximo
rendimiento de cada RRHH.
Tambin es importante que los canales de comunicacin estn abiertos hacia
los niveles superiores, que el personal cuente con mecanismos para enviar y
registrar informacin y que la alta gerencia est dispuesta a escuchar para que
as los empleados puedan enviar sus inquietudes, preocupaciones y, si
correspondiere, denuncias teniendo como premisa la mejora del ambiente de
control.
De no ser as es muy probable la consecucin de problemas y violaciones a los
controles establecidos, ya sea por desconocimiento o por mala intencin.
5.4.2.2 Comunicacin externa
Es la que se realiza con las personas ajenas a la organizacin. Es muy
importante debido a que se puede obtener informacin de las preferencias y
exigencias de los clientes de fuentes muy confiables. Un ejemplo remarcable
de este tipo de comunicacin son los estudios de mercado tanto para iniciar un
negocio como para mejorar la calidad de uno en marcha.
Las comunicaciones recibidas de terceros a veces brindan informacin
importante sobre el funcionamiento del sistema de control interno. Un ejemplo
sencillo seran los reclamos por envos defectuosos que revelan problemas de
tipo operativos o denuncias de proveedores.
5.5 MONITOREO Y SUPERVISIN
Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir, un proceso que
8. CONCLUSIONES
En la actualidad, la Informacin es uno de los recursos ms preciados en
cualquier organizacin. El contar con informacin ntegra, accesible,
consistente, confiable y oportuna, es fundamental para que dicha organizacin
pueda subsistir, desarrollarse y tomar decisiones correctas en el dinmico
mundo actual.
Por todo esto, es que las organizaciones buscaron diversas formas de
formalizar procesos de elaboracin y control de la informacin. Cada una de
ellas fue implementando metodologas de control ad-hoc, ergo, coexistan
mltiples maneras de controlar lo mismo.
A razn de esto surge el Informe COSO, el cual es un compendio de
definiciones, reglas y buenas prcticas acerca del control interno en una
organizacin. Si bien todas las organizaciones necesitan llevar a cabo prcticas
de control, este informe est especialmente orientado a aquellas en las que por
su envergadura, requieren y estn en condiciones de aplicar mecanismos