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INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAO DE LISBOA

DISCIPLINA: FISCALIDADE EMPRESARIAL I


ANO LECTIVO 2011/2012

GRUPO I
(5 valores)

Assinale a opo correcta, justificando com a legislao aplicvel.


1. Para efeitos de IVA, as transmisses de bens afectos exclusivamente a uma actividade
isenta, quando no tenham sido objecto do direito deduo: (1 valor)
a. Esto sujeitas a tributao, mas isentas;
b. Esto sujeitas a tributao, sendo-lhes sempre aplicada a taxa de 6%;
c. Nunca so sujeitas a tributao;
d. Esto sujeitas a tributao, sendo-lhes sempre aplicada a taxa de 23%
Resposta: a)
Configura uma transmisso de bens nos termos do n. 1 do art. 3. (CIVA) sujeita a IVA
atendendo redaco da alnea a) do n. 1 do art. 1. (CIVA), mas isenta por fora do art.
9. n. 32. (CIVA)
2. Uma empresa de construo civil portuguesa, com sede em Lisboa, efectuou trabalhos
de recuperao de um prdio situado em Madrid por conta de uma empresa
espanhola. O servio efectuado pela empresa portuguesa: (1 valor)
a. No tributvel em Portugal, porque o prdio se situa em Espanha;
b. tributvel em Portugal, porque o prestador do servio tem aqui a sua sede;
c. tributvel em Portugal, porque o adquirente do servio no indicou qualquer
nmero de identificao fiscal empresa portuguesa;
d. No tributvel em Portugal porque o adquirente do servio no uma empresa
nacional.
Resposta: a)
Tratando-se de uma prestao de servios nos termos do n. 1 do art. 4. (CIVA), no
localizada em territrio nacional atendendo ao disposto na alnea a) do n. 7 do art. 6.
(CIVA) pelo que, conforme dispe a alnea a) do n. 1 do art. 1. (CIVA) no tributvel
em Portugal
3. A sociedade B, com sede em Paos de Ferreira, que se dedica ao fabrico de mobilirio,
vendeu, em 30.12.2011, a um seu cliente estabelecido em Luanda (Angola), bens da sua
produo, no valor de 40 000,00, tendo a expedio e o transporte sido efectuados
por conta do vendedor. Para efeitos de IVA, a venda descrita: (1 valor)
a. Por se tratar de uma transaco entre dois sujeitos passivos, est sujeita e no isenta
de IVA no territrio nacional;
b. Constitui uma transmisso de bens efectuada por um sujeito passivo registado para
efeitos de IVA no territrio nacional e, por isso, tributada em IVA;
c. Constitui uma transmisso de bens sujeita a IVA no territrio nacional, embora dele
isenta, desde que observados determinados requisitos;
d. Constitui uma transmisso de bens no sujeita a IVA no territrio nacional, pelo
facto de os bens terem sido expedidos para fora do territrio da Unio Europeia.
Resposta: c)

Sendo Angola um pas terceiro (art. 1. n. 2 alnea c) do CIVA), a transmisso em causa


configura, para efeitos do CIVA, uma exportao de bens localizada em TN por fora do
art. 6. n. 1 do CIVA mas que beneficia da iseno do art. 14. n. 1 alnea a) do CIVA.
4. Eduardo, carpinteiro, enquadrado em IVA no regime especial de iseno, recebeu em
10 de Junho de 2011 o montante de 1.500 referente a prestaes de servios pelo que
atingiu nessa data um volume de negcios de 11.000. Por este facto, e em sede de IVA,
est obrigado a apresentar declarao de alteraes: (2 valores)
a. No prazo de 15 dias contados a partir de 10 de Junho de 2011, sendo de imediato
devido o imposto com referncia s operaes efectuadas;
b. No ms de Julho de 2011, sendo devido o imposto com referncia s operaes
efectuadas a partir do ms de Agosto do mesmo ano;
c. No prazo de 15 dias contados a partir de 10 de Junho de 2011, sendo devido o
imposto com referncia s operaes efectuadas a partir do ms de Julho de 2011;
d. No ms de Janeiro de 2012, sendo devido o imposto com referncia s operaes
efectuadas a partir do ms de Fevereiro de 2012.
Resposta: d)
Por fora do art. 58. n. 2 alnea a) do CIVA por ter sido excedido o limite previsto no n.
1 do art. 53. do CIVA. Tal alterao produz efeitos a partir de Fevereiro de 2012 por
fora do n. 5 do art. 58. do CIVA.

GRUPO II
(5 valores)

A empresa A um sujeito passivo enquadrado no regime normal trimestral, com sede em


Lisboa, que se dedica actividade de prestao de servios de contabilidade.
No 4. trimestre de 2011 realizou, entre outras, as seguintes operaes:
Empresa A sujeito passivo art. 2., n. 1, al. a)
Regime normal trimestral art. 41., n. 1, al. b)
1. Prestao de servios de contabilidade facturada a clientes sedeados em Portugal
Continental: 75.000
Operao Activa
Prestao de servios art. 4. n. 1
Localizada em TN art. 6., n. 6, al. a)
Sujeita a IVA art. 1. n. 1 al. a)
VT art. 16., n. 1 = 75.000,00
Taxa aplicvel art. 18., n. 1, al. c) = 23%
IVA liquidado = 75.000 x 23% = 17.250
2. Prestao de servios de contabilidade facturado a um cliente sedeado no Funchal:
5.000
Operao Activa
Prestao de servios art. 4. n. 1
Decreto-lei n. 347/85 art. 2.
Localizada no Arquiplago da Madeira art. 6., n. 6, al. a) (B2B) principio
destino
Sujeita a IVA art. 1. n. 1 al. a)
VT art. 16., n. 1 = 5.000,00

Taxa aplicvel art. 18., n. 3 / n. 1, al. c) al. c) = 16%


IVA liquidado = 5.000 x 16% = 800
3. Aquisio de diverso equipamento informtico remetido dos EUA e desembaraado na
Alfndega do Porto. O valor da factura, para alm do preo dos bens (16.000), inclui
despesas de transporte (1.100) e um desconto de fidelizao (500). Foram pagos, na
Alfndega do Porto, 1.300 de direitos aduaneiros;
Operao passiva
Aquisio bens pas fora da Comunidade
EUA - Pas terceiro art. 1., n. 2, al. c)
Importao conceito art. 5., n. 1, al. a)
Sujeita a IVA art. 1. n. 1 b)
Obrigao liquidao imposto servios aduaneiros - art. 28., n. 3
VT art. 17., n.s 1, 2 al. a) e b) e 4 = 16.000,00 + 1.100,00 + 1.300,00 -
500,00 = 17.900,00
Taxa art. 18. n. 1 al. c) 23%
IVA pago na alfndega = 17.900 x 23% = 4.117
Direito deduo imposto suportado art.s 19. n. 1, al. b) e 20., n. 1, al. a)
IVA dedutvel = 4.117
4. Aquisio a uma empresa com sede no Principado do Mnaco de um equipamento
multifunes (impressora, fax e scanner) para o escritrio: 1.500
Operao passiva
Principado Mnaco CE art. 1. n. 4
Aquisio Intracomunitria Bens Art. 3., do RITI
Incidncia objectiva art. 1., al. a), RITI e art. 1. n. 1, al. c) CIVA
Tributvel TN art. 8., RITI
Incidncia subjectiva art. 2., n. 1, al. a) RITI
Obrigao liquidao imposto art. 23., n. 1, al. a)
VT art. 17.n. 1 do RITI e art. 16. n. 1 do CIVA = 1.500,00
Taxa aplicvel art. 18., RITI e art. 18., n. 1, al. c) CIVA = 23%
IVA liquidado = 1.500 x 23% = 345
Direito deduo imposto art.s 19. n. 1 do RITI e art. 19. n. 1 a) e art. 20. n. 1
al. a) do CIVA
IVA dedutvel = 345
5. Aquisio de uma prestigiada marca espanhola relacionada com a recuperao de
crdito: 5.000
Operao passiva
Considerada a aquisio de um servio (bem incorpreo) B2B
Localizao TN art. 6. n. 6 a)
Competncia liquidao IVA do SP art. 2. n. 1 e)
VT art. 16. n. 1 - 5.000
Taxa art. 18. n. 1 c) 23%
IVA liquidado = 5.000 x 23% = 1.150
Direito deduo de imposto art. 19. n. 1 al. c) e art. 20. n. 1 a)
IVA dedutvel = 1.150
Faa o enquadramento de cada uma das operaes em sede de IVA, justificando com a
legislao aplicvel.

GRUPO III
(10 valores)

O Sr. Costa, enquadrado no Regime Normal Trimestral do IVA possui um caf onde, para alm
dos servios de cafetaria, procede venda de jornais e revistas e ao registo do totobola, totoloto
e euromilhes.
Durante o ano de 2011 os proveitos provenientes da actividade desenvolvida foram os seguintes:
i)
Servios de cafetaria - 100 000,00;
ii)
Vendas de jornais e revistas - 15 000,00;
iii)
Comisses do totobola, totoloto e euromilhes - 27 000,00;
iv)
Venda de um bem do activo imobilizado totalmente amortizado - 3 000,00.
Pede-se:
1. Estando o Sr. Costa a utilizar o mtodo do pr rata, calcule a percentagem da deduo a
efectuar durante o exerccio de 2012 justificando com a legislao aplicvel. (5 valores)
Servios de cafetaria prestao de servios nos termos do art. 4. n. 1
Vendas de jornais e revistas transmisso de bens nos termos do art. 3. n. 1
Comisses recebidas da Santa Casa da Misericrdia prestao de servios nos termos do
art. 4. n. 1 que beneficia da iseno do n. 32 do art. 9. do CIVA
O Sr. Costa, por realizar operaes sujeitas a tributao que conferem direito a deduo
integral do imposto suportado, e operaes isentas que no conferem esse direito, por se
tratarem de isenes incompletas das previstas no art. 9., caracteriza-se como um sujeito
passivo misto.
Pro rata art. 23., n. 1 al. b) e n.s 4 e 5
100.000,00 + 15.000,00
100.000,00 + 15.000,00 + 27.000,00

80,9859

Arredondado para 81% - art. 23., n. 8

2. Explique, de uma forma sucinta, o mtodo do pr rata referindo o seu mbito de


aplicao bem como as suas principais caractersticas (5 valores)
BOA SORTE!