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EMPRESAS
AMAZONA
Y
SELVA
ASESOR EMPRESARIAL
Revista de Asesora Especializada
EMPRESAS
AMAZONA Y SELVA
ENTRELNEAS S.R.L.
Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz
265-6895 / 471-3020 / 471-5592
Lima - Per
ASESOR EMPRESARIAL
www.asesorempresarial.com
ventas@asesorempresarial.com
total
de
1. INTRODUCCIN
Con el objetivo de promover el desarrollo integral
y sostenido de la Amazona, se establecen
condiciones para la inversin pblica y promocin
de la inversin privada en esta zona, a travs de
la Ley N 27037, Ley de Promocin de Inversin
en la Amazona, publicada el 30 de diciembre de
1998, norma orientada a promover la
conservacin de la diversidad biolgica y de las
reas naturales protegidas; as como el respeto
de la identidad, cultura y formas de organizacin
de las comunidades campesina y nativa con el fin
de mejorar la calidad de vida de la poblacin
amaznica, que establecen diversos beneficios
tributarios como: Exoneracin y Crdito Fiscal
Especial para la determinacin del Impuesto
General a las Ventas, Rebaja en la tasa aplicable
al Impuesto a la Renta, Reintegro tributario,
Exoneracin del Impuesto extraordinario de
Solidaridad y el Impuesto Extraordinario a los
activos netos.
Por su parte, el Estado cumple un rol de promocin
de la inversin privada, mediante la ejecucin de
obras de inversin pblica y el otorgamiento
Y AMAZONA
NORMA
Ley N 27037
Ley N 27063
3
4
Decreto Supremo
N 055-99-EF
Decreto Supremo
N 103-99-EF
Resolucin de
TTULO
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
Norma que precisa la aplicacin de los pagos a cuenta a cargo de los
sujetos includos en la Ley N 27037 - "Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona"; asi como la vigencia de la Ley N 27034.
TUO de la Ley del IGV e ISC (Artculos 45 al 49 del Decreto Supremo N
055-99-EF.
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de
Promocin de la Amazona.
FECHA DE
PUBLICACIN
30.12.1998
10.02.1999
14.04.1999
26.06.1999
25.03.2000
26.03.2003
Aspectos Tributarios
3
9
10
11
NORMA
Resolucin de
Superintendencia
N- 224 -2004- SUNAT Aprueban normas complementarias del Reintegro Tributario para la Regin
(29.09.2004) modificada Selva.
por la R.S. N 041-2005SUNAT (18.01.2005)
Ley de Inversin y desarrollo de la regin San Martn y eliminacin de
Ley N 28575
exoneraciones e incentivos tributarios.
Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o
Decreto Legislativo Locales de la regin selva y amazonia, para la inversin y gasto social.. del
N 978
integro de Ios recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado
a la poblacin.
Ley N 29175
Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978
Ley N 29310
13
14
Informe N 070-2010SUNAT/2B0000
15
Ley N 29647
16
Inforrne N 004-2011SUNAT/2B0000
17
Informe N 008-2011SUNAT/2B0000
18
Informe N 029-2011SUNAT/2B0000
19
Ley N 29661
21
FECHA DE
PUBLICACIN
29.09.2004
18.01.2005
06.07.2005
15.03.2007
30.12.2007
12
20
TTULO
Informe N 102-2011
SUNAT/230000
Informe N 103-2011SUNAT/2B0000
31.12.2008
16.09.2011
www.asesorempresarial.com
20.05.2009
26.05.2010
01.01.2011
19.01.2011
25.01.2011
29.03.2011
02.02.2011
19.09.2011
NORMA
TTULO
FECHA DE
PUBLICACIN
22
Informe N 105-2011SUNAT/2B0000
19.09.2011
Decreto Supremo
Reglamento de la Ley del IGV e ISC (Articulo 11 del Reglamento).
N 029-94-EF
Artculos 68 y 69 de
la Constitucin Poltica Facultades constitucionales del estado.
del Per
23
24
30.12.1996
DEPARTAMENTO
Loreto
Madre de Dios
Ucayali
Amazonas
San Martn
Ayacucho
DISTRITO
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
Huanta
Ayna
(2)
(2)
(2)
(2)
(2)
Sivia
Ayahuanco
San Miguel
Santa Rosa
Yanatile
(3)
(3)
(3)
(3)
(3)
Kosipata
Camanti
Marcapata
(4)
La Mar
Cusco
Calca
La Convencin
Paucartambo
Quispicanchis
Hunuco
ASPECTOS A TOMAR EN
CONSIDERACIN
PROVINCIA
Leoncio Prado
Puerto Inca
Maraon
Pachitea
Huamalies
Churumba
Santa Mara del Valle
Chinchao
Huanuco
Ambo
(4)
(4)
Amarilis
Conchamarca
Tomayquichua
Ambo
Aspectos Tributarios
5
PROVINCIA
Chanchamayo
Satipo
Oxapampa
Carabaya
Puno
Sandia
Huancavelica
La Libertad
Piura
Tayacaja
Pataz
Huancabamba
DISTRITO
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ASPECTOS A TOMAR EN
CONSIDERACIN
(5)
(6)
Coaza
Ayapata
Ituata
Ollachea
San Gabn
San Juan de Oro
Limbani
yanahua
Phara
Alto Inambari
Sandia
Patambuco
Huachocolpa
Tintay Puncu
Ongn
Carmen de la Frontera
(4)
(4)
(4)
(4)
(Base Legal Artculo 1 de Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones
Tributarias contenidas en la Promocin de la inversin en la Amazonia)
CONCEPTO
Ley
Empresa
CIIU
IGV
]SC
]ES
]EAN
SUNAT
ADUANAS
10
convenio
Convenio de estabilidad tributaria celebrado al amparo del Articulo 131 de la Ley N 23407,
Ley General de Industrias.
11
DEFINICIN
Ley No 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona
Personas naturales, sociedades Conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas
juridicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas
en la Amazonia. Las sociedades conyugales son aquellas que ejerzan la ,opcin prevista en el
Artculo 16 de la Ley del Impuesta a la Renta.
12
Crdito
13
Programas de
14
Inversionistas
15
(1)
Empresa
beneficiada
de Inversin aprobado. Para ser consideradas como "empresa beneficiada", las empresas
unipersonales o Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) debern organizarse
como sociedades, segn las distintas formas contempladas en la Ley General de Sociedades. No
estn incluidos los sujetos comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta ni en
el Rgimen nico Simplificado.
Fuente: Artculo 1 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Promocin de la Inversin en la Amazona.
Aspectos Tributarios
7
c)
b)
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d)
(2)
Fuente: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la inversin en la Amazona.
Aspectos Tributarios
9
ACTIVIDAD
ECONMICA
Agropecuaria
Agrcola
DEFINICIN
Comprende la agricultura y la ganadera, de acuerdo a los Artculos 3 y 4 del Decreto Supremo
No 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no
sea forestal, de conformidad con las normas legales pertinentes.
La obtenida de la agricultura.
Acuicultura
Pesca
Turismo
Extraccin forestal
Actividad destinada a obtener productos en estado natural de la flora del bosque, tales como
la recoleccin de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos races, ltex, aceites, resinas,
gomas, ceras y otros; y la tala de rboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la
madera rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y cuando cuenten con el permiso o
contrato u otra modalidad de concesin otorgada por el sector correspondiente. Tambin est
incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por el propio
extractor de los mismos.
Transformacin
forestal
Procesamiento y
transformacin
Productos
Primarios
10
Manufactureras
vinculadas al
procesamiento,
Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente vinculadas a productos
transformacin y primarios producidos en la Amazonia. La comercializacin slo podr hacerla el
propio comercializacin productor
de productos
primarios
Aqullas que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor, 11
Comercio comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique
10
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b)
d)
SUNAT.
Para el efecto, veamos el printe del PDT-621
IGV-Renta en la que se muestra dicho
acogimiento en el pago a cuenta del impuesto
a la renta de enero de 2011.
De no acogerse dentro del plazo establecido, la
empresa no se encontrar acogida a los beneficios
tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable.
b)
c)
SUNAT.
Si al final del Ejercicio se determinara que los
ingresos anuales generados por la actividad
principal son inferiores en ms del 10% al
porcentaje exigido, el contribuyente perder
Aspectos Tributarios
11
12
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Procedimiento a seguir:
-
Procedimiento a seguir:
-
Aspectos Tributarios
13
Procedimiento a seguir:
Seleccionar la opcin SI a la pregunta que lleva como ttulo "Acogimiento a la Ley de la
Amazona".
Seleccionar que la empresa tiene su domicilio fiscal en la Amazona.
Deber sealar en la opcin "Ubigeo" de la Zona 2 el departamento, provincia y distrito en
el que se encuentra ubicada su empresa.
14
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Si no tuviera informacin relacionada con Registros Pblicos consigne "0" (cero) en las
casillas correspondientes.
A continuacin se muestra como el contribuyente de Amazona determina el Impuesto a la Renta
Anual de Tercera Categora con la tasa del cinco por ciento (5%).
Asesor Empresarial
Aspectos Tributarios
15
16
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la
Rgimen de Renta
Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona
de Selva o Frontera, seleccione el cdigo de
ubicacin geogrfica de la empresa.
Para efectos, netamente didcticos se muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se
aprecia como la empresa declara pertenecer al Rgimen de Amazona.
Aspectos Tributarios
17
Rgimen de Renta
Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona
de Selva o Frontera, seleccione el cdigo de
ubicacin geogrfica de la empresa.
Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema de
pago a cuenta del impuesto a la renta y en el
presente caso se opta por el sistema b) (0.70%),
18
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Procedimiento a seguir:
Casilla 315: Sistema B - porcentaje
Ley N 27037: Los contribuyentes ubicados en
la Amazona: Pagarn considerando la cuota
de 0.7% de los ingresos netos obtenidos en el
mes, segn se encuentren afectos a la tasa
del 10%, respectivamente.
8.2 Del Impuesto General a las Ventas
En concordancia a lo dispuesto en el Artculo
13 de la LEY N 27037 sta describe
beneficios tributarios para los contribuyentes
ubicados en la Amazona, los cuales gozarn
de la exoneracin del Impuesto General a las
Ventas, en las siguientes operaciones:
a)
b)
c)
Aspectos Tributarios
19
b)
c)
d)
20
los
prrafos
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b)
c)
d)
e)
Aspectos Tributarios
21
b)
c)
22
d)
e)
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(12) meses
de
actividad,
debern
presentar
la
documentacin
correspondiente slo a aquellos meses.
b) La cantidad del consumo del bien en la
Regin. Dicha documentacin deber
comprender el ltimo perodo de un (1)
ao del que se disponga informacin.
c) La publicacin de un aviso durante tres (3)
das en el Diario Oficial El Peruano y en
un diario de circulacin nacional. El aviso
deber contener las caractersticas y el
texto que se indican en el anexo del
presente Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna informacin u
observacin, debidamente sustentada, respecto
El
Texto
nico
de
Procedimientos
Administrativos (TUPA) SUNAT, dispone en su
procedimiento 20 los pasos a seguir para
obtener el Reintegro Tributario para
Comerciantes en la Regin Selva mediante
Notas de Crdito Negociables o Cheque.
Aspectos Tributarios
23
PROCEDIMIENTO 20 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGIN DE LA SELVA MEDIANTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES O CHEQUE
DENOMINACIN
N
DEL
PROCEDIMIENTO
CALIFICACIN
EVALUACIN PREVIA
SILENCIO
ADMINISTRATIVO
DERECHO
DE
APROB.
TRAMITACIN AUTOMTICA
REQUISITOS
Presentar:
- Formulario 4949 "solicitud de devolucin" firmado por el
deudor tributario o representante legal Acreditado en el RUC.
- Relacin detallada de los siguientes documentos,
emitidos de acuerdo al reglamento de comprobantes de
pago:
A) Comprobantes de pago verificados por SUNAT,
Que respalden las adquisiciones efectuadas por los que
se solicita el reintegro tributario:
- Si es agente de retencin: documentos que acrediten
el pago del ntegro de la retencin del total de los
Comprobantes de pago.
- Operaciones sujetas al rgimen de detracciones:
Documentos que acrediten el depsito en el banco de la
REINTEGRO
nacin.
TRIBUTARIO
- Operacin cancelada mediante medio de pago. (Ley
PARA
N 28194): indicar el medio de pago, nmero del
COMERCIANTES
documento que acredite el uso del referido medio y/o
cdigo que identifique
la operacin y
empresa del
EN LA REGIN
Sistema financiero que emite el documento o en el que GRATUITO
20
DE LA SELVA
se
efecta
la
operacin.
MEDIANTE
B) Notas de dbito y crdito relacionadas con compras por
NOTAS DE
las que solicite el reintegro tributario.
C) Guas de remisin del remitente y cartas de porte Areo,
CRDITO
NEGOCIABLES O
segn corresponda, debidamente visadas y Verificadas
CHEQUE
por sunat que acrediten el traslado de los bienes.
D) Declaraciones de ingreso de bienes a la regin selva
(Formulario virtual 1647) verificadas por SUNAT.
E) Comprobantes de pago que respalden el servicio
prestado por transporte de bienes a la regin, y la gua
de remisin del transportista de ser el caso.
2. De presentar "perfil de riesgo tributario" deber adjuntar
una carta fianza como garanta.
La SUNAT podr requerir que la informacin sea
presentada en medios magnticos.
Cuando la SUNAT determine que la informacin
contenida en alguno de los incisos del a) al e), pueda
ser obtenida a travs
de otros medios,
esta podr
AUTORIDAD
DEPENDENCIA / AUTORIDAD QUE RESUELVE
EL RECURSO OBSERVACIONES
INICIO DE
APRUEBA
TRMITE
EL TRMITE IMPUGNATORIO
(vii)
VER NOTA
POSITIVO NEGATIVO
REA DE
QUE
Aplicable al
departamento
de loreto, salvo
a laProvincia de
Treinta
(30) Das
cuarenta
Divisin o
y cinco
Seccin de
(45) das
Servicios al
hbiles. Contribuyente.
(Ii) (iii) ver
Ver nota (i)
Nota Das
Hbiles
Intendente
Regional
o Jefe de
Oficina
zonal.
Reclamacin
Intendente
Regional
o jefe de
oficina zonal.
Apelacin
Tribunal fiscal.
alto amazonas.
Tambin se
aplicar a los
departamentos
de Amazonas,
ucayali, madre de
dios y provincia
de Alta amazonas,
slo cuando
existan solicitudes
en Trmite a
la entrada en
vigencia del
d.Leg. 978, O por
adquisiciones de
bienes anteriores
a dicha Fecha.
BASE LEGAL
(v) VER NOTA
EF (Publicado el
10.09.2004)
R. S. N 224-2004/
SUNAT (Publicado el
29.09.2004)
Modificada por la
R. S. N 249-2005/
SUNAT (Publicada el
10.12.2005)
D. S. N 135-99-EF,
art. 163 y Dcimo
primera Disposicin
final (Publicado el
19.08.99).
Ley N 28575
(Publicado el 06-072005)
D. S. N 128-2005
(Publicado el 28.09-2005)
Ley N 28656
(Publicado el 28.12-2005)
Ley N 28813
(Publicado el 21-072006)
Ley N 28809
(Publicado el 20-072006)
24 www.asesorempresarial.com
Asimismo, seala que, tambin se aplicar a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre
de Dios y provincia de Alta Amazonas, solo cuando existan solicitudes en trmite a la entrada en
vigencia del Decreto legislativo N 978 o por adquisiciones de bienes anteriores a dicha fecha.
Aspectos Tributarios
25
a)
ii.
b)
26
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c)
SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el
presente, dar lugar a que la solicitud se tenga
por no presentada, lo que ser notificado al
comerciante, quedando a salvo su derecho de
formular nueva solicitud.
La solicitud se presentar por cada perodo
mensual, por el total de los comprobantes de pago
registrados en el mes por el cual se solicita el
Reintegro Tributario y que otorguen derecho al
mismo, luego de producido el ingreso de los bienes
a la Regin y de la presentacin de la declaracin
del IGV va PDT-621-IGV-Renta del comerciante
correspondiente al perodo tributario solicitado.
En caso se trate de un agente de retencin del IGV
segn R.S. N 037-2002-SUNAT, adems de lo
indicado en el prrafo precedente, la referida
solicitud ser presentada luego de haber efectuado
y pagado en los plazos establecidos el ntegro de las
retenciones del IGV correspondientes a los
comprobantes de pago registrados en el mes por el
que se solicita el Reintegro Tributario.
Aspectos Tributarios
27
TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA
REGIN
DE
SELVA
PARA
SER
CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada
diagonal u horizontalmente y en caracteres
destacados, con excepcin de los tickets o
cintas emitidos por mquinas registradoras, en
los cuales dicha frase no ser necesaria.
De lo descrito lneas arriba se desprende que,
en el caso de operaciones efectuadas dentro
de la Regin para su consumo fuera de la
misma se emitirn comprobantes de pago sin
la frase impresa.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los
prrafos anteriores, se dispone lo siguiente:
a)
b)
28
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40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
CERTIFICADOS TRIBUTARIOS
DE COSTOS
Los deudores tributarios debern llevar sus
inventarios y contabilizar sus costos de
acuerdo a las siguientes normas:
a)
(..
Por
su
parte,
la
Resolucin
de
Superintendencia N 234-2006-SUNAT, norma
referida a Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios describe los requisitos y
caractersticas mnimas con la que debe
contar dicho Registro, el cual seala a la letra
en el numeral 13 del Artculo 13, como sigue:
().
13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
13.1 Se deber registrar mensualmente en el
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO" toda la informacin,
por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida al almacn y sustentada en
comprobantes de pago y/o documentos.
13.2 En el formato, se deber incluir como
dato de cabecera, adicional a los contemplados
en el literal a) del artculo 6, la siguiente
informacin:
a) Informacin del Establecimiento donde se
ubican las existencias.
b) Cdigo de la existencia.
c)
Cantidad.
d) Descripcin de la existencia.
e) Cdigo de la unidad de medida (segn tabla
6).
i)
f) Mtodo de valuacin de existencias
aplicado.
(i)
Cantidad.
Totales.
Tratndose de deudores tributarios que
lleven sus libros y registros vinculados
a asuntos tributarios en hojas sueltas o
13.3 Se deber incluir la siguiente informacin
contnuas, podrn registrar un resumen
mnima:
diario de las operaciones de entrada o salida
a) Fecha de emisin del documento de traslado,
de existencias del almacn, siempre que
comprobante de pago, documento interno o
lleven un sistema de control computarizado
similar.
que mantenga la informacin detallada
y que permita efectuar la verificacin de
b) Tipo de documento de traslado, comprobante
de pago, documento interno o similar (segn
cada entrada o salida del almacn, con su
tabla 10).
correspondiente documento sustentatorio
c) Nmero de serie del documento de traslado, ().
comprobante de pago, documento interno o
similar.
Aspectos Tributarios
29
INVENTARIO VALORIZADO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO
INTERNO O SIMILAR
TIPO
FECHA
(TABLA
10)
SERIE NMERO
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO FINAL
TIPO DE
OPERACIN
(TABLA 12)
COSTO COSTO
COSTO COSTO
COSTO COSTO
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL
TOTALES
(1)
DE COSTOS
Los deudores tributarios debern llevar sus
inventarios y contabilizar sus costos de
acuerdo a las siguientes normas:
(.).
a.Cuando sus ingresos brutos anuales durante
el ejercicio precedente hayan sido mayores o
iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas
Tributarias y menores o iguales a mil quinientas
(1,500) Unidades Impositivas Tributarias del
30
www.asesorempresarial.com
(..).
Asimismo, la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros
y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
describe los requisitos y caractersticas
mnimas con la que debe contar dicho
Registro, el cual seala a la letra en el numeral
12 del Artculo 13, como sigue:
(..)
12. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
EN UNIDADES FSICAS
12.1 Se deber registrar mensualmente en el
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS DETALLE
DEL
INVENTARIO
PERMANENTE
EN
UNIDADES FSICAS" toda la informacin, por
cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida fsica de las mismas en cada
almacn.
12.2 En el formato se deber incluir como datos
de cabecera, adicionales a los contemplados
d)
Descripcin de la existencia.
e)
tabla 10).
c)
Totales.
().
FECHA
TIPO (TABLA
10)
SERIE
NMERO
TIPO DE
OPERACIN
(TABLA 12)
TOTALES
(1)
ENTRADAS
SALIDASSALDO FINAL
Aspectos Tributarios
31
MATERIA:
Teniendo en consideracin que mediante la Ley N 29175 se ha ampliado la
exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) por la importacin de bienes a
los departamentos de Ucayali, San Martn y Hunuco, se consulta si es posible o no
otorgar dicho benefi cio tributario a las empresas cuyas oficinas principales operan
en zonas no comprendidas en los referidos departamentos pero que cuentan con
sucursales dentro de la delimitacin geogrfi ca de los mismos.
BASE LEGAL:
Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978.
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante,
Ley de la Amazona).
Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de la Amazona,
aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en adelante, Reglamento de la
Ley de la Amazona).
ANLISIS:
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CONCLUSIN:
Las personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco
y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre fuera de
dichos departamentos, aun cuando cuenten con sucursales(4) en los mismos, no
gozan de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al
consumo en la Amazona.
Lima, 18 MAR. 2008
INFORME N 079-2009-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo el
mbito de la Amazona debe facturar el Impuesto General a las Ventas (IGV),
teniendo en consideracin que la empresa no cuenta con domicilio fiscal en la
Amazona, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona y sus activos
fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del total de sus activos fi jos.
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante,
Ley de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF
(en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:
En principio, cabe indicar que la exoneracin del IGV dispuesta en el numeral 13.1
del artculo 13 de la Ley de la Amazona, aplicable a los contribuyentes ubicados en
la Amazona, entre otras operaciones, por la prestacin de servicios en dicha zona,
se encuentra vigente a la fecha.
Teniendo en consideracin lo antes expuesto, es del caso sealar lo siguiente:
1. El unmeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona dispone que los
contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, entre
otras operaciones, por los servicios que se presten en dicha zona.
Agrega que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera
del mbito de la Amazona, de acuerdo a las normas generales del sealado
impuesto.
2. De otro lado, el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona seala que
los benefi cios tributarios establecidos, entre otros, en el artculo 13 de dicha
Ley, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en la Amazona.
Para tal efecto, el artculo 1 del mencionado Reglamento define al trmino
empresas como las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas consideradas jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta,
generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas en la Amazona.
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MATERIA:
Se consulta si las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan los
requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona, y tambin reunan los requisitos para aplicar
la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley
del IGV, deban consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.1999,
en forma pre-impresa la frase que seala el Reglamento de Comprobantes de Pago y
tambin la prevista en el Reglamento de la Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona o si bastaba consignar nicamente esta ltima frase.
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Decreto Ley N 25632 - Ley Marco de Comprobantes de Pago, modifi cada por el
Decreto Legislativo N 814 (en adelante, Ley Marco de Comprobantes de Pago).
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Asimismo, el artculo 45 del mencionado Captulo sealaba que para los efectos
del mismo, se denominaba "Regin" al territorio comprendido por los
departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
2. De otro lado, el numeral 10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
dispona que para gozar de la exoneracin antes aludida, los comprobantes de pago
que emitan las empresas ubicadas en la Regin de Selva deban consignar la
siguiente frase pre-impresa: "BIENES TRANSFERIDOS / SERVICIOS PRESTADOS EN
LA REGION DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal u
horizontalmente y en caracteres destacados, con excepcin de los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras, en los cuales dichas frase no era necesaria.
4. Ahora bien, el artculo 10 del Reglamento de la Ley de la Amazona, seala que en las
operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la Amazona debern emitir
comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: "BIENES
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INFORME N 102-2011-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta si se encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas (IGV)
los contribuyentes ubicados en la Amazona que brindan el servicio de mensajera,
valijas y traslado de bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicia
dentro de dicha Zona pero culmina fuera de ella.
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante,
Ley de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF
(en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:
MATERIA:
En el supuesto de bienes por los cuales se obtuvo el benefi cio de Reintegro Tributario,
que luego fueron vendidos en la Amazona mediante operaciones consideradas por el
vendedor exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) y que, posteriormente,
fueron exportados por el comprador de dichos bienes, se consulta lo siguiente:
Decreto Legislativo N 950, mediante el cual se modifi can artculos de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, publicado el
3.2.2004.
ANLISIS:
1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 48 del TUO de la Ley del IGV, los
comerciantes de la Regin Selva que compren bienes contenidos en el Apndice del
Decreto Ley N 21503 y los especifica dos y totalmente liberados en el Arancel Comn
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su
consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del
Impuesto General a las Ventas (IGV) que stos le hubieran consignado en el
respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas sobre la
materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas
en dicho TUO, en lo que corresponda.
Ahora bien, tal como se ha sealado en el Informe N 016-2005-SUNAT/2B0000 en
relacin con el beneficio tributario contenido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la
Ley N 27037, la venta de bienes por empresas ubicadas en la Amazona, se
encontrar exonerada del IGV, siempre que esta operacin se realice dentro del
mbito geogrfico de la Amazona para su consumo en la misma. Igualmente, en
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MATERIA:
En relacin con el contexto normativo anterior a la vigencia de la Ley N 29742, se
consulta si el artculo 2 de la Ley N 29661 modific las localidades en las que
resultaba de aplicacin la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) a la
importacin de bienes a que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria de la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, publicada el
30.12.1998, y normas modifi catorias (en adelante, Ley de Amazona).
Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978, publicada el
30.12.2007.
Ley N 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en
el Departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011.
Ley N 29661, Ley que suspende la aplicacin del Ttulo III del Decreto
Legislativo N 978, Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos
Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para inversin y gasto
social, del ntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha
beneficiado a la poblacin, publicada el 8.2.2011.
ANLISIS:
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ndic
e
EMPRESAS AMAZONA Y SELVA
8.3.4 Lmite del
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS
AMAZONA Y SELVA
1.
3. Zonas de la
..................................................
reintegro tributario
8.3.7 De la
Tributario
Solicitud
....................................................
10
....................
..................
7.
.......................
8. Beneficios Tributarios para el fomento de la
Inversin en la Selva y Amazona
23
25
12
afectosalatasadel
10%
8.1.2 Contribuyentes afectos a la tasa del
15
28
30
..........
a la Renta ...................................
8.2 Del Impuesto General a las Ventas
la
13
Renta .........................................
27
12
5% .........................................
27
................
11
12
.........................................
Reintegro
de Devolucin .......................
11
8.1.1 Contribuyentes
del
elacogimientoalbeneficio
tributario
Prdida del Beneficio Tributario
...................................
tributarios ...................................................
22
Amazonaquegozandebeneficios
tributarios
21
18%delasventasno
gravadas
3
Introduccin ...............................................
.....................................
32
33
20
35
Selva
20
20
20
...................................................
Tributario aplicable
en.......
..................... ..........
la
del
21
INFORME N 029-2011-SUNAT/2B0000
.....
.................. ...............
INFORME N 118-2003-SUNAT/2B0000
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37
INFORME N 102-2011-SUNAT/2B0000
40
INFORME N 103-2011-SUNAT
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INFORME N 105-2011-SUNAT/2B0000
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