UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
LA CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO
EN EL PER Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD FINANCIERA DE LA MYPE
INDUSTRIAL DEL RUBRO DE ZAPATERIA EN EL
CERCADO DE LIMA 2015
INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO
PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

AUTORA:
BRITT JOISY YARANGA MARCELO
ASESOR:
MG. GABRIEL JORGE REYES PIZARRO
LIMA - PER
2015

LA CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO EN EL PER Y SU

INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD FINANCIERA DE LA MYPE
INDUSTRIAL DEL RUBRO DE ZAPATERIA EN EL CERCADO DE LIMA
2015

ii

JURADO EVALUADOR

PRESIDENTE

SECRETARIO

MIEMBRO

iii

AGRADECIMIENTO

Agradezco primeramente
a Dios que me ha dado la
vida y fortaleza para
realizar mi trabajo.

A mis padres:
Julia y Jorge por haberme dado la vida, su
inmenso amor y cario cada da, por estar
ah cuando ms los necesito, en especial a mi
madre por el afecto que me ha brindado y me
sigue brindando, y por su constante apoyo lo
cual me ha encaminado para ser cada da
mejor y ser profesional.

iv

DEDICATORIA

Con mucho amor a mi madre

Julia Marcelo Lpez; y a mi
padre Jorge Yaranga Meja
por su esfuerzo, por su cario
atencin brindado en todas las
etapas

de

mi

vida.

A mi hermana Roxana Ochoa Marcelo, y

a mi prima Evelyn quienes me brindaron
su apoyo incondicional.

RESUMEN
El propsito de esta investigacin se basa en establecer si la adecuada
implementacin de los procedimientos de control interno optimizar la gestin
financiera en las Mypes en el rubro de zapatera industrial en el cercado de Lima,
teniendo en cuenta que el punto crtico de las prdidas ocasionadas por diversos
factores, en cual se refiere a una mala implementacin de control interno dentro de
las MYPES. El objetivo principal de esta investigacin radica en la implementacin
adecuada de un sistema de control que contemple la aplicacin del sistema COSO.
As mismo tambin tiene como tema central analizar el control interno dentro de los
procesos productivos y gerenciales para promover y asegurar la optimizacin de los
recursos empleados por este tipo de empresas. Como ya se ha reconocido la
complejidad y evolucin de los negocios, actualmente, requiere que el control interno
sea cada vez ms agudo; pues las empresas se ven presionadas a lograr mejores
resultados con menos recursos. La optimizacin de los recursos requiere del empleo
adecuado del tiempo, personal, dinero y activos; y es reconocido como el principal
objetivo de las empresas modernas.
Palabras clave: Mypes, control interno, procesos productivos, rentabilidad
financiera.

vi

ABSTRACT
The purpose of this research is based on establishing whether the proper
implementation of internal control procedures optimize financial management in
MSEs in the heading of industrial shoemaking in fencing Lima, considering that the
critical point of the losses caused by various factors, which refers to poor
implementation of internal control within MSEs. The main objective of this research
lies in the proper implementation of a control system that contemplates the
implementation of the COSO system. Also central theme also analyze the internal
control within the production and managerial processes to promote and ensure
optimization of resources used by these businesses. As has already recognized the
complexity and evolution of business currently requires that internal control is
increasingly acute; as companies are pressured to achieve better results with fewer
resources. Optimization of resources requires the proper use of time, personnel,
money and assets; and it is recognized as the primary goal of modern enterprises.
Keywords: Mypes, internal control, production processes, financial returns.

vii

CONTENIDO
TITULO DE LA TESIS

HOJA DE LA FIRMA DEL JURADO

ii

AGRADECIMIENTO

iii

DEDICATORIA

iv

RESUMEN

ABSTRACT

vii

I.- INTRODUCCIN

II. REVISION DE LITERATURA

2.1 Antecedentes

2.2. Bases Tericas

2.3 Marco conceptual

30

III. METODOLOGIA
3.1 Diseo de la Investigacin
3.2 Poblacin y Muestra
3.3 Tcnicas e Instrumentos
3.4 Recoleccin de Informacin

45
45
45
45
46

IV.- RESULTADOS

48

4.1 Resultados

48

4.2 Anlisis de Resultados

49

V. CONCLUSIONES

50

VI. RECOMENDACIONES

50

Referencias Bibliogrfica

51

viii

I.

INTRODUCCIN.

En el presente, tesis LA CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO EN

EL PER Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA MYPE
INDUSTRIAL DEL RUBRO DE ZAPATERIA EN EL CERCADO DE LIMA
2014, la funcin principal de la empresa es mantener y restablecer el Orden Interno
dentro de la institucin a fin de que las diversas actividades que se realizan en la
empresa, se efecten en forma normal y pacifica; para lograr este propsito se
requiere que los trabajadores que integran de la empresa industrial de zapatera as
como las unidades de control cuenten con los recursos materiales y servicios que
permitan su logro.
El incremento cada vez ms creciente de la poblacin hace que la mantencin del
orden interno y sobre todo su restablecimiento sean cada vez ms complejos y su
atencin inmediata, encontrndose con las limitaciones que muchas veces no
permiten un control optimo o en otros se tengan adquirir bienes sin contar la
disponibilidad presupuestal, siendo esto motivo de observaciones por los rganos de
control.
Esta inquietud ha sido determinante para tomar la firme decisin de realizar un
estudio que permita detectar para tomar la firme decisin de realizar un estudio que
permita detectar los problemas latentes de control, para que la investigacin pretenda
explicar cules son las dificultades que actualmente tiene la empresa industrial en el
rubro de zapatera.
Las Micro y Pequeas Empresas (MYPE) surgen de la necesidad que no ha podido
ser satisfecha por el Estado, tampoco por las grandes empresas nacionales, ni las
inversiones de las grandes empresas internacionales en la generacin de puestos de
trabajo, y por lo tanto, estas personas guiadas por esa necesidad buscan la manera de
poder generar sus propias fuentes de ingresos, y para ello, recurren de diferentes
medios para conseguirlo, creando sus propios negocios a travs de pequeas
empresas, con el fin de auto-emplearse y emplear a sus familiares.

Es importante resaltar que, la microempresa no necesita constituirse como persona

jurdica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario persona individual.
Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas por la
ley.
Sin embargo, las MYPES enfrentan una serie de obstculos que limitan su
supervivencia a largo plazo y desarrollo. Estudios previos indican que la tasa de
mortalidad de los pequeos negocios es mayor en los pases en desarrollo que en los
pases desarrollados (Arinaitwe, 2006). Adems, las pequeas empresas deben
desarrollar estrategias especficas de corto y largo plazo para salvaguardarse de la
mortalidad, dado que iniciar una pequea empresa involucra un nivel de riesgo, y sus
probabilidades de perdurar ms de cinco aos son bajas.
Sistema de control interno en las pequeas y medianas empresas, ha ido
incrementado en los ltimos aos, siendo este la parte que se encarga de la
organizacin de los procedimientos y necesidades del negocio, as como de
resguardar y proteger los activos, verificar la eficiencia, productividad y custodia en
las operaciones.
Planteamiento del problema
a)

Caracterizacin del problema:

El principal problema que suele suceder en este tipo de empresas, es que no cuentan
con un buen control interno, es por ello que se observan muchos faltantes y sobrantes
de inventario, no hay rotacin, deterioro de las mercaderas, y con posibles
contingencias tributarias; los cuales incurren directamente que la rentabilidad
financiera bajen como consecuencia de stos y que por tanto la gerencia no llegue a
cumplir los objetivos trazados. Es por ello que se requiere un estricto estudio es
implementacin de un sistema de control interno dentro de la empresa.
En tanto en el control externo tambin existen deficiencias debido a que se ha
observado en gran cantidad de mercaderas no haba rotacin cada trimestralmente
como se tena pactado, por otra parte una mala administracin en los personales se

encontraron trabajadores sin cumplir su labor, en la cual como se sabe en toda

empresa es muy importante el capital humano, todo ello hicieron que la empresa este
marchando mal y que haiga poca rentabilidad.
Otro punto importante que afecta el desarrollo de las MYPES en el rubro de
zapatera, es la falta de consideracin de los riesgos; no analizan los riesgos internos
ni muchos menos los riesgos externos o de mercado. En los riesgos internos est la
falta de planeacin, organizacin, direccin, coordinacin y control de los recursos
de la empresa; los cuales tienen que ponderarse para facilitar el desarrollo
empresarial.
Para solucionar toda esta problemtica se propone un buen modelo empresarial que
permita disponer de documentos, polticas, estrategias, acciones, ajustes y
retroalimentaciones para de ese modo las MYPES puedan planificar, organizar,
dirigir coordinar y controlar los procesos, actividades y recursos; y, de ese modo
entren en un proceso de desarrollo empresarial.
Nuestro objetivo tambin es solucionar la problemtica antes descrita y beneficiar as
al desarrollo y crecimiento de la empresa.
b)

Enunciado del Problema:

De qu manera la implementacin de un adecuado sistema de control interno

contribuir como herramienta, para mejorar la rentabilidad financiera y el buen
control en las MYPES en el rubro de zapatera del cercado de Lima?
Objetivo General
Determinar la caracterizacin del control interno para MYPES del rubro de
zapateras con pequea capacidad administrativa, en el cercado de Lima.
Objetivos Especficos
a) Brindar a la empresa una herramienta que permita un mejor manejo, mediante un
sistema coordinado entre las funciones de los empleados y todos los planes y
polticas de la organizacin.
b) Proteger todos los activos de la organizacin, encontrando entre ellos los bienes
tangibles (inmueble, maquinaria y equipo), intangibles (patentes y marcas) y el
capital humano y manteniendo una lnea de produccin limitada para as poder hacer
rotar la mercadera.
3

Justificacin de la investigacin
La presente investigacin se justifica porque en el desarrollo de este tema se ha
utilizado la experiencia personal a fin de establecer la importancia que tiene el
Control Interno en la mejora de informacin sobre la rentabilidad y reas especficas
para la toma de decisiones en beneficio de la MYPE en el cercado de Lima.
El planteamiento inicial de nuestra investigacin se debe a una observacin emprica
que hemos realizado durante algunos meses en las empresas que desarrollan este tipo
de produccin, motivo por el cual creemos que la empresa puede obtener ventaja
competitivas sostenibles solo mediante la aplicacin de nuevas tecnologas a los
bienes fsicos o llevando a cabo un excelente sistema de control de los activos y
pasivos de la empresa. Esta situacin, de transformaciones constantes del ambiente
de negocio hace necesario que las empresas, para mantener e incrementar su
participacin de mercado, deban tener claro la forma de cmo analizar y evaluar los
procesos de su negocio, es decir, deben tener conocimiento del adecuado manejo de
los insumos necesarios para la elaboracin de los productos terminados.
El estudio que se llev a cabo es importante porque nos permitir conocer a nivel
produccin y la capacitacin en la rentabilidad de los micros y pequeas empresas
del sector comercio rubro zapatera; es decir, nos permitir conocer las principales
caractersticas del rubro anterior mencionado. As mismo, la investigacin tambin se
justifica porque nos permitir tener ideas mucho ms acertadas de cmo opera en
sistema de control as como la capacitacin en el accionar de las micro y pequeas
empresas del sector en estudio.
Finalmente, el estudio nos servir de base para realizar otros estudios similares en
otros sectores productivos y de servicios.

II.- REVISION DE LITERATURA

2.1.- Antecedentes
2.1.1 Antecedentes Internacionales
(CARRERA ACOSTA ERICKA EVELYN. & ORDOEZ VICTOR MAYRA

ALEJANDRA,

2014),

de

la

tesis

ANLISIS

DE

LA

GESTIN

ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL ALMACN DE ARTCULOS

PARA EL HOGAR LA CASA DEL COLCHN, UBICADO EN EL CANTN
MILAGRO Y SU INCIDENCIA EN LOS NIVELES DE RENTABILIDAD EN
EL PERIODO 2009-2013 para PROYECTO previo a la obtencin del ttulo de
ingeniera comercial.
El desarrollo de este trabajo esta direccionado al Almacn de artculos para el hogar,
La Casa del Colchn, empresa que mantiene un crecimiento de sus actividad
comerciales y a la presente tal crecimiento implica tener procesos de gestin
empresarial ms eficientes y que correspondan a la naturaleza del negocio, sin
embargo presenta un problema central, como las deficiencias de polticas y
procedimientos de control interno administrativo y financiero lo que incide en los
niveles de rentabilidad de esta organizacin. Tambin se identific la carencia de
asesora administrativa financiera, aspectos no gestionados por el administrador, asi
mismo el desconocimiento de las ventajas del uso de tecnologa tambin afecta los
niveles de eficiencia empresarial, tambin la falta de capacitacin al talento humano.
Los aspectos incorporados en el marco terico son aquellos vinculados a las
variables de la investigacin. El propsito de este trabajo es definir las causas que
ocasionan los problemas planteados, se ha utilizado el mtodo cuantitativo en el
proceso de investigacin. Consideramos que el aporte principal est en que el objeto
de la realizacin de este trabajo es una pequea empresa que va enfrentando
inconvenientes en su proceso de crecimiento. Dentro de la recopilacin de
informacin se aplic una encuesta la misma que fue direccionada a los clientes de
esta organizacin, por medio de este instrumento se pudo verificar las hiptesis, por
lo tanto se propuso Proyecto de Factibilidad de Reestructuracin Administrativa del
Almacn de artculos para el Hogar La Casa del Colchn del cantn Milagro. Ao
2014Los beneficiarios directos son los propietarios del negocio y sus familias. La
propuesta planteada se estima que es viable y solucionara los inconvenientes

presentados en la actualidad y en el mediano plazo, en caso de aplicarse la misma.

Palabras claves: Polticas Procedimientos Rentabilidad Reestructuracin.

(NIZA, 2014), de la tesis AUDITORA FINANCIERA A LA CONSTRUCTORA

TOAPANTA SANTA MARA TOASAN S.A Y LA INCIDENCIA SOBRE SU
RENTABILIDAD PERODO 2012 de la UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL
DE QUEVEDO Proyecto de investigacin previo a la obtencin del ttulo de
Ingeniera en Contabilidad y Auditora C.P.A.
El contenido de este trabajo investigativo sintetiza los resultados de la Ejecucin de
una Auditora Financiera a la Constructora TOASAN S.A realizada para mejorar los
procesos contables, financieros y conocer la incidencia sobre su rentabilidad periodo
2012. El tema del proyecto se eligi en base a la necesidad que tena la empresa de
una evaluacin a su actual Control Interno, y a cada uno de los Procesos Contables
que desarrolla. Mediante una Auditora Financiera se lograr conocer su situacin
financiera real, y en base a los resultados tomar medidas para la optimizacin de su
rentabilidad. Con la aplicacin de procesos de auditora y la utilizacin de Normas
Internacionales de Auditora y las Normas Internacionales de Informacin Financiera
para las Pymes se evalu cada uno de las reas productivas de la empresa lo que
permiti detectar hallazgos a los cuales se aportaron recomendaciones concretas a los
administradores de la compaa para que de esa manera se tome los correctivos
necesarios para mejorar sus falencias. Mediante el estudio realizado la Constructora
XYZ S.A logr conocer sus ndices financieros, permitiendo de esa manera que se
evalen sus principales debilidades financieras. El proyecto investigativo contiene la
introduccin, justificacin, objetivos, hiptesis, marco contextual de la investigacin,
resultados, discusin, conclusiones, recomendaciones, bibliografa, linkografa y
anexos.

(Guato, 2011, del tesis EVALUACIN AL CONTROL INTERNO EN EL

PROCESO DE VENTAS Y SU INCIDENCIA E LA RENTABILIDAD DE LA
EMPRESA MEGAMUL TISUELAS EN EL SEGUNDO SEMESTRE DE 2010
de la UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO Proyecto de investigacin previo a
la obtencin del ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora C.P.A.
El primer captulo se denomina problema de investigacin en donde se halla el tema
de investigacin, el planeamiento del problema, sus causas, efectos, formulacin,
interrogantes de la investigacin, justificacin, objetivos lo cual manifiesta la
finalidad del presente estudio.
El segundo captulo sintetiza toda la indagacin ya que se refiere a antecedentes,
fundamentacin

filosfica

que

sustenta

el

tema

realizar,

adems

la

conceptualizacin sobre los trminos bsicos empleados en la investigacin,

hiptesis y el sealamiento de sus variables.
El tercer captulo puntualiza los modos empleados, el tipo de investigacin que
permite examinar el problema, se define la poblacin y muestra con la cual se va a
trabajar, adems se detalla la Operacionalizacion de variables y se define como se va
a realizar la recoleccin de datos y el procesamiento de la informacin.
En el cuarto captulo se detalla en forma breve el anlisis de los resultados, la
interpretacin y la verificacin de la hiptesis.
El quinto captulo est compuesto por las conclusiones y recomendaciones.
El sexto captulo se desarrolla la Propuesta de evaluacin al control interno en el
proceso de ventas de la empresa, donde se detalla los datos investigativos, los
antecedentes, la justificacin, los objetivos, el anlisis de factibilidad, mtodos, la
administracin y la previsin de la evaluacin.
Garca, Levitsky y Hojmark en Amrica Latina y el Caribe, los sectores de las
Mypes contribuyen sustancialmente a las economas nacionales, gracias a su
capacidad para promover empleo y reducir la pobreza.
Sin embargo, para ello es fundamental que dichas empresas tengan disponibilidad y
acceso a servicios financieros y a sistemas de educacin y capacitacin eficaces y de
calidad, para que de esta manera puedan adquirir conocimientos, capacidades y
tecnologa que les permita participar en el entorno mundial en forma competitiva.
7

Flores Konja, 2004, del tesis METODOLOGIA DE GESTIN PARA LAS

MICRO,

PEQUEAS

MEDIANAS

EMPRESAS

EN

LIMA

METROPOLITANA, DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS, PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE: DOCTOR EN
CIENCIAS CONTABLES Y EMPRESARIAES)
En los diferentes pases la Pequea Empresa y Mediana empresa ha florecido, an
sin la necesidad de un apoyo decisivo y sistemtico de los gobiernos. Los
empresarios que inician su trabajo liderando una empresa de esta magnitud saben que
arriesgan todo en dicha inversin por lo que convierten los objetivos empresariales
en objetivos personales y como tales no existira la posibilidad de cierre de este
medio de vida. Encontraremos que algunos pases, las MYPES han logrado
desarrollarse tecnolgicamente, constituyndose en sub contratista de empresas de
mayor envergadura. Dentro de las MYPES existentes en los pases se pueden
encontrar algunas caractersticas diferenciales como son:
Cientos de unidades orientadas a la exportacin pero integradas en
consorcios y distritos industriales (TAIWN).
Encadenamientos eficaces con empresas grandes y micro industrias a
travs de la sub contratacin (JAPON).
Fuentes por posiciones por desarrollo de productos y preservacin de
nichos de mercados interno y regional (Pases Europeos ).
Gran cantidad de empresas desorganizadas con bajo nivel tecnolgico,
orientadas bsicamente al comercio y actividades de servicio
(Latinoamrica).

2.1.2 Antecedentes Nacionales

(CARRASCO MAMANI, 2006), en su tesis sobre la Incidencia del
funcionamiento del Control Interno en la Polticas Crediticias y de Cobranza en
el comportamiento de las actividades de una empresa comercializadora de
maquinaria, de la Universidad de San Martn de Porres, seala que el papel que
8

desempea el crdito dentro de la economa de una empresa es de gran importancia,

debido a que, entre otras cosas, es un instrumento muy eficaz en el proceso de
reactivacin econmica, ya que es mediante es el crdito una de las formas ms
eficaces en cmo puede impulsarse el desarrollo de una economa, pero a su vez el
riesgo que significar para la empresa otorgar un determinado crdito y para ello es
necesario conocer a travs de un anlisis cuidadoso los estados financieros del
cliente, anlisis de los diversos puntos, tanto cualitativos como cuantitativos que en
conjunto permitir tener una mejor visin sobre el cliente y la capacidad para poder
pagar dicho crdito. Teniendo un adecuado Control Interno se podra tener menor
cantidad de cuentas de incobrables.
(Prado, 2010), en su tesis El financiamiento como estrategia de optimizacin de
gestin en las MYPES textil confecciones de Gamarra, para obtener el Grado
Acadmico de Maestro en Contabilidad y Finanzas con Mencin en Direccin
Financiera, donde se muestra que el principal problema de la mayora de las micro y
pequeas empresas (MYPES) de textil confecciones de Gamarra, es el
financiamiento desde el inicio del emprendimiento. La investigacin tuvo como
objetivo demostrar que el financiamiento influye en la optimizacin de gestin de las
MYPES, la que permite la expansin o crecimiento de las empresas textiles de
confeccin Gamarra.
Fueron evaluadas 81 MYPES, a travs de sus gestores que fueron encuestados y
entrevistados, concluyendo que la principal causa del financiamiento de las MYPES
es el capital de trabajo, es importante que el empresario tenga conocimiento de las
herramientas de gestin para un adecuado y eficiente uso de los recursos que
optimice la gestin empresarial permitiendo la expansin y crecimiento de las
MYPES en el Per, mencion el autor.
Finalmente recomend que todo financiamiento deba ser evaluado tcnicamente,
buscar la mejor opcin en tasas de inters, en el plazo de devolucin, en rentabilidad,
en factibilidad de negociacin con el financista, saber en qu trminos se consigue un
financiamiento, cuando endeudarse, para tomar la mejor decisin que permita
obtener una rentabilidad favorable.

Y es que la carencia de liquidez en las empresas hace que recurran a las fuentes de
financiamiento para aplicarlos en ampliar sus instalaciones, comprar activos, iniciar
nuevos proyectos, ejecutar proyectos de desarrollo econmico social, convirtindose
el financiamiento en el resultado de una necesidad (Aching, C., 2006), consiguiendo
que las mismas logren generar un impacto en las micro y pequeas empresas, que
deciden financiarse para seguir creciendo.
(Valdiviezo, 2011), en su tesis Anlisis del Impacto de los microcrditos de las
MYPES en la ciudad de Chiclayo durante el periodo Enero Diciembre 2011,
para obtener el grado de Licenciado en Administracin de Empresas, la que muestra
que su investigacin tiene como finalidad analizar el impacto de los 20 microcrditos
de las MYPES en la Ciudad de Chiclayo, en el ao 2011.
Dicha investigacin se basa en un estudio de campo exploratorio, la que tuvo como
sujetos de estudio a 118 gestores que dirigen tales empresas en los distritos de
Chiclayo, La victoria y Jos Leonardo Ortiz, durante el perodo Enero Diciembre.
Se utiliz la tcnica de la encuesta para recabar la informacin. A los resultados, el
autor los tom para obtener una referencia de como las micro y pequeas empresas
gracias a la obtencin de crditos otorgados por IMFS se han desarrollado, ya que
ltimamente con el aumento de la demanda han disminuido las barreras para obtener
un crdito, generando un inters por los pequeos empresarios quienes tienen el afn
de mejorar su produccin, aumentar ingresos y expandir su mercado.
El autor concluy que las empresas han respondido favorablemente a los crditos
recibidos, mejorando su produccin y sobre todo sus ingresos, ya que ahora tienen un
mejor inventario para poder vender, as mismo destac que como todo empresario,
tiene temor al cambio, por lo que an no cuentan con la capacidad de invertir en
nuevas tecnologas que les permita una mayor reduccin de costos y un mejor
margen de ingresos.
Finalmente el autor propuso, apoyar la creacin de nuevos programas de
financiamiento o redisear las ya existentes para beneficiar a las MYPES.

10

(Castaeda, 2010), autora de la tesis Implementacin del sistema de control en

los inventarios de existencias en las empresas productoras de fideos.
El siguiente estudio indica: los inventarios constituyen el factor ms incierto de
cuantos sirven para determinar la situacin financiera y los resultados de una
empresa, porque sus importes pueden ser motivo de falsas representaciones, sea
intencionadas o no.
Por otra parte los inventarios son materia de anlisis constante para poder determinar
una exacta y veraz situacin financiera dentro de la empresa. Todo esto conlleva a
que se realicen inventarios cada cierto tiempo para un mejor control de todas las
existencias de la empresa. La primera etapa necesaria para el logro de los elementos,
de control y eficiencia deseados radica en el nombramiento de un empleado del
cliente, que asuma la responsabilidad del inventario fsico.
Esta responsabilidad se iniciar con la planeacin de procesamientos que se llevarn
a cabo hasta la determinacin final de valor en soles de todos los inventarios.
(Marios, 2009), de la tesis Control interno y la influencia en los niveles de
abastecimiento e inspeccin de los inventarios en la empresa de servicios de
campamentos petroleros Pucallpa S.A.C.. El estudio referencia que: El control
interno se define como un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones,
conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de
tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para
darle una mejor visin sobre su gestin.
El control interno es un proceso, constituye un medio para un fin, no un fin en s
mismo.

11

 El control interno es ejecutado por personas a travs de manuales, polticas y

formas que brindan una seguridad absoluta a la gestin administrativa y al consejo
directivo de una entidad empresarial.
El control interno est engranado para la consecucin de objetivos en una o ms
categoras separadas pero interrelacionadas.
De un control interno se puede esperar que proporcione una seguridad razonable para
la consecucin de los objetivos relacionados con la confiabilidad de la informacin
financiera y con el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Y se deriv a las
siguientes conclusiones:
El sistema de control interno no garantiza una gestin gerencial en los niveles de
abastecimiento y control de los inventarios.
Las normas y polticas de la empresa no son concluyentes ya que limitan el
crecimiento sostenido de la organizacin.
Este Proyecto de Investigacin, tiene como objetivo principal brindar alternativas de
solucin a las debilidades del Control Interno de inventarios y la mejora en la
Gestin de las Empresas de fabricacin de calzados; motivo por el cual se considera
que el proyecto tiene las condiciones temticas y metodolgicas para ser declarado
INDITO
(Bach. RENGIFO SILVA, 2011), de la tesis CARACTERIZACIN DEL
FINANCIAMIENTO, LA CAPACITACIN Y LA RENTABILIDAD DE LAS
MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO-RUBRO
ARTESANA

SHIPIBO-CONIBO

DEL

DISTRITO

DE

CALLERA-

PROVINCIA DE CORONEL PORTILLO, PERIODO 2009-2010 de la

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE tesis para optar el
ttulo de Contador Pblico.
La presente trabajo de investigacin, tuvo como objetivo general, describir las
principales caractersticas del financiamiento, la capacitacin y la rentabilidad de las
Mypes del sector comercio-rubro artesana shipibo-conibo del distrito de Callera. La
investigacin fue descriptiva, para llevarla a cabo se escogi una

muestra

poblacional de 14 microempresas, a quienes se les aplic un cuestionario de 23

preguntas, utilizando la tcnica de la encuesta, obtenindose los siguientes
12

resultados: Respecto a los empresarios y las Mypes: Los empresarios encuestados

manifestaron que: el 100% de los encuestados son adultos, el 57% es masculino y el
50% tiene secundaria completa. As mismo, las principales caractersticas de las
Mypes del mbito de estudio son: El 100% afirman que tienen ms de 03 aos en la
actividad empresarial y el 71% tienen trabajadores eventuales. Respecto al
financiamiento: Los empresarios encuestados manifestaron que: el 86% financia su
actividad econmica con prstamos de terceros y el 33% lo invirti en mejoramiento
y/o ampliacin de su local. Respecto a la capacitacin: Los empresarios encuestados
manifestaron que: el 86% no recibi capacitacin antes del otorgamiento de
prstamos, el 7% si recibi capacitacin y el 71% recibi un slo curso de
capacitacin. Respecto a la Rentabilidad: el 93% afirma que con el crdito otorgado
ha mejorado su negocio, 57% comenta que la capacitacin mejor la rentabilidad de
las empresas y el 57% afirm que el ao 2010 fue mejor que el ao anterior: Palabras
clave: Financiamiento, capacitacin, rentabilidad, Mypes.

13

2.2 Base Terica

2.2.1 Control Interno
La primera definicin formal de Control Interno fue establecida originalmente por el
(AICPA, control iterno)
"El Control Interno incluye el Plan de Organizacin de todos los mtodos y medidas
de coordinacin acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesin a las polticas gerenciales establecidas...un "sistema" de
Control Interno se extiende ms all de aquellos asuntos que se relacionan
directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas".
(Pblicos, 1957)
"En un sentido ms amplio, el Control Interno es el sistema por el cual se da efecto a
la administracin de
una
entidad
econmica.
En
ese
sentido,
el
trmino administracin se emplea para designar el conjunto de actividades necesarias
para lograr el objeto de la entidad econmica. Abarca, por lo tanto, las actividades
dedireccin, financiamiento, promocin, distribucin y consumo de una empresa; sus
relaciones pblicas y privadas y la vigilancia general sobre su patrimonio y sobre
aquellos de quien depende su conservacin y crecimiento".
(William L. Chapman, 1956)
"Por Control Interno se entiende: el programa de organizacin y el conjunto de
mtodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de
confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la administracin y
lograr el cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin de la
empresa".
((INTOSAI), 1971)
"El Control Interno puede ser definido como el plan de organizacin, y el conjunto
de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin, tendientes a
ofrecer una garanta razonable de que se cumplan los siguientes objetivos
principales:
Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as
como productos y servicios de la calidad esperada. Preservar al patrimonio de
prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o irregularidades
.Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y estimular al
mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a las polticas y
objetivos de la misma.

14

Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a travs

de informes oportunos".
Segunda Convencin Nacional de Auditores Internos auspiciada por el Instituto de
Auditores Internos de la Repblica de Argentina, Buenos Aires, en 1975:

"Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre s, desarrollado

dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen su estructura, un
esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes
de accin, con el objetivo de lograr:
Razonable proteccin del patrimonio.
Cumplimiento de polticas prescritas por la organizacin.
Informacin confiable y eficiente.
Eficiencia operativa".
(Newton, 1976)
"Puede conceptuarse al Sistema de Control Interno como el conjunto de
elementos, normas y procedimientos destinados a lograr, a travs de una
efectiva planificacin, ejecucin y control, el ejercicio eficiente de la gestin para el
logro de los fines de la organizacin".
(COSO, 1992)
"El proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar operaciones
especficas con seguridad razonable en tres principales categoras: efectividad y
eficiencia operacional, confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de
polticas, leyes y normas."
Este informe refleja una definicin, un poco ms detallada, al argumentar que el
Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo
de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con
el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de los objetivos
siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en los
servicios;
Proteger y conservar los recursos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales;
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad.

15

Si se analizan los objetivos que deben alcanzarse en el diseo de un Sistema de

Control Interno segn el Informe COSO y segn INTOSAI existen puntos
coincidentes como son:
Promover operaciones con efectividad, eficiencia y economa.
Promover calidad en los servicios.
Preservar al patrimonio de prdidas, despilfarro, uso indebido, errores,
fraudes.
Cumplir leyes, reglamentos, normativas.
Elaborar informacin financiera confiable y oportuna.
(Winkle:)
"El Control Interno es el sistema interior de una empresa que est integrado por el
plan de organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el diseo
de cuentas e informes y todas las medidas y mtodos empleados".
(Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, 1994)
"Es el plan de organizacin, de todos los mtodos y medidas coordinadas adoptadas
al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y
la productividad en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas
para cada empresa".
(Holmes, 1994)
"Una funcin de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes
de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que
no se contraern obligaciones sin autorizacin".
(Catcora, 1996)
"Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado
de fortaleza determinar si existe una seguridad razonable de las operaciones
reflejadas los estados financieros. Una debilidad importante del Control Interno, o un
Sistema de Control Interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del
sistema contable".
http://www.monografias.com/trabajos59/evolucion-control-interno/evolucioncontrol-interno2.shtml

16

El Informe COSO I y II
El 29 se septiembre del 2004 se lanz el Marco de Control denominado COSO II que
segn su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos
conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestin de
los riesgos (ms all de la intencin de reducir riesgos que se plantea en COSO I)
mediante tcnicas como la administracin de un portafolio de riesgos.
Con el informe

(ORGANIZATIONS, 1992), se modificaron los principales

conceptos del Control Interno dndole a este una mayor amplitud.

El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no
un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado
por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro
de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia
con el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre el riesgo de que las personas
se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado este
proceso.
De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora
garantizar:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

Salvaguardia de los recursos.

A travs de la implantacin de 5 componentes que son:

Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin. Tiene

influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al control.)

17

Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para

alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con
el cambio.)
Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar
que se cumplan las directrices y polticas de la Direccin para afrontar los riesgos
identificados.)
Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal de la entidad
capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar
sus operaciones.)
Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para
determinar si ste est operando en la forma esperada y si es necesario hacer
modificaciones.)
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:

sea,

las empresas trazaran

objetivos

anuales

encaminados

la eficiencia y eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin

financiera, el cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los recursos que
18

mantiene. Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan en peligro la consecucin

de estos objetivos; trazarn actividades de control para minimizar el impacto de estos
riesgos; y activarn sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso.
Todo lo anterior, con el sostn de un ambiente de control eficaz, y retroalimentado
con un sistema de informacin y comunicacin efectivo.

El Marco de Control denominada (II, 2004) establece nuevos conceptos que como se
explic anteriormente no entran en contradiccin con los conceptos establecidos en
COSO I. El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos negativos o positivos,
o sea, a amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel de tolerancia al
riesgo; as como al manejo de estos eventos mediante portafolios de riesgos.

COSO III
Las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les
permita enfrentarse a los rpidos cambios del mundo de hoy. Es responsabilidad de
la administracin y directivos desarrollar un sistema que garantice el cumplimiento
de los objetivos de la empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura
organizacional. El Marco integrado de control interno propuesto por COSO provee
un enfoque integral y herramientas para la implementacin de un sistema de control
interno efectivo y en pro de mejora continua. Un sistema de control interno efectivo
reduce a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad.
El modelo de control interno COSO 2013 actualizado est compuesto por los cinco
componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administracin
de toda organizacin debera implementar.
Entorno de control
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisin

19

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
Evaluacin de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evala el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnologa
Principio 12: Se implementa a travs de polticas y procedimientos
Principio 13: Usa informacin Relevante
Sistemas de informacin
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente
Supervisin del sistema de control - Monitoreo
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
Principio 17: Evala y comunica deficiencias
NAGAS (Normas de Auditora Generalmente Aceptadas):
(3050)ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Se estudiar y evaluar apropiadamente el sistema de Control Interno de la entidad,
como base para determinar el alcance de las comprobaciones que deben efectuarse
mediante los procedimientos de auditora.
20

El Control Interno corresponde al plan de organizacin, los mtodos, procedimientos

y la funcin de auditora interna establecidos dentro de una entidad pblica, para
salvaguardar su patrimonio contra el mal gasto, prdida y uso indebido.
Su estudio y evaluacin tiene por objeto conocer con mayor precisin, aquellos
aspectos de importancia de la organizacin y funcionamiento de la entidad. Dicha
evaluacin del Control Interno comprende la obtencin de la informacin y la
comprobacin de que los controles identificados funcionen efectivamente y logren
sus objetivos.
Al trmino de esta evaluacin, el auditor emitir el documento denominado
Memorndum del Control Interno, el cual estar dirigido al titular de la entidad.
2.2.2

FINANCIERA

TEORA DEL FINANCIAMIENTO

Las pequeas y medianas empresas cuentan con diversas formas de capitalizarse:
recursos propios, prstamos a bancos u otros y emisin de acciones. Sin embargo,
utilizan de manera prioritaria el autofinanciamiento, y si este es insuficiente recurre
al endeudamiento y solo en ltima instancia a la emisin de acciones.
Cuando los recursos procedentes del autofinanciamiento son limitados, la empresa
acude a los mercados financieros. Watson y Wilson estudiaron las pequeas y
medianas empresas britnicas, y observaron que estas compaas financian el
crecimiento de su activo principalmente con beneficios retenidos. En el caso de tener
que recurrir a financiamiento externo, emplean deuda en mayor medida, quedando la
emisin de capital en ltimo lugar. Por tanto, llegan a la conclusin de que las
pequeas y medianas empresas financian su crecimiento siguiendo la ordenacin
descrita por la Teora de la Jerarqua Financiera.
Segn Jensen La teora de agencia, habla sobre la relacin entre los propietarios del
capital (principal) y los directivos (agentes). El propietario emplea a otra persona
(agente) para realizar ciertos servicios en su nombre y delega autoridad para tomar
algunas decisiones.
21

El problema en esta situacin es el conflicto de intereses entre los participantes

porque las metas y la predisposicin al riesgo del principal y del agente tienden a ser
diferentes. Los conflictos de agencia se originan por la conducta de las personas y
deben de ser tomados en cuenta porque afectan la estructura financiera de las
empresas al determinar la relacin de apalancamiento ptima.
Pecking OrdeR, 1984)
La Inversin y financiamiento en compaas pequeas, donde el dueo es el
administrador no suele presentarse el supuesto de la teora de la agencia de
separacin entre los objetivos de propietarios y gerentes, pues suelen ser las mismas
personas. Sin embargo existe una tendencia reciente a aplicar la teora de agencia a
las relaciones entre la empresa pequea o mediana (agente) y el prestamista
(principal). El conflicto surge cuando la empresa requiere de financiamiento externo
y que el prestamista no desea correr riesgo por la alta tasa de mortalidad de la Mypes.
(Weston & Copeland, 1995)
Las principales caractersticas de los patrones de prstamos provenientes de los
bancos comerciales son las formas de prstamos a una empresa o a un individuo,
como por ejemplo las lneas de crdito, prstamos hipotecarios, prstamos de
vehculos, para la adquisicin de equipos y los arrendamientos. A su vez el autor
resalta la garanta. De acuerdo a la garanta exigida por los bancos, los prstamos a
corto plazo se pueden dividir en dos clases: no garantizados y garantizados. Si las
necesidades de financiamiento de la empresa exceden el monto que el funcionario
del banco considere prudente sobre una base no garantizada, se requerir de alguna
forma de garanta colateral (acciones o bonos negociables, terreno o edificios,
maquinarias y equipos, cuentas por cobrar e inventarios). En la actualidad casi la
totalidad de los prstamos bancarios son garantizados. El crdito no garantizado por
lo general est limitado a prstamos bancarios bajo una lnea de crdito, y
dependiendo de los trminos del acuerdo, algunos entes financieros exigen que la
empresa que solicita el prstamo mantenga un saldo mnimo promedio como
depsito en el banco.
(Block & Hirt, 2001)
22

La financiacin de las cuentas por cobrar, permite conseguir prstamos relacionados

directamente con el nivel de expansin del activo en cualquier punto en el tiempo. A
medida que el nivel de las cuentas por cobrar asciende, una empresa puede pedir
prestado mucho ms. Un inconveniente de este mecanismo es que resulta ser un
mtodo relativamente costoso para adquirir fondos, de modo que se puede comparar
con otras formas de crdito. Puesto que, las cuentas por cobrar, representan uno de
los activos a corto plazo ms valiosos de una empresa y slo deben comprometerse
cuando existan las circunstancias apropiadas para hacerlo.
ESTRUCTURA FINACIERA
(Brealey & Myers, ESTRUCTURA FINACIERA, 1993)
Proposicin I de M&M: Explica que el valor de la empresa slo depender de la
capacidad generadora de renta de sus activos sin importar en absoluto de dnde han
emanado los recursos financieros que los han financiado; es decir, tanto el valor total
de mercado de una empresa como su costo de capital son independientes de su
estructura financiera, por tanto, la poltica de endeudamiento de la empresa no tiene
ningn efecto sobre los accionistas
(Brealey & Myers, ESTRUCTURA FINACIERA, 1993)
Proposicin II de M&:

Explica que la rentabilidad esperada de las acciones

ordinarias de una empresa endeudada crece equitativamente a su grado de

endeudamiento; es decir, el rendimiento probable que los accionistas esperan obtener
de las acciones de una empresa que pertenece a una determinada clase, es funcin
lineal de la razn de endeudamiento
(Fernndez, 2003)
Proposicin III de M&M: Explica que la tasa de retorno de un proyecto de
inversin ha de ser completamente independiente a la forma como se financie la
empresa, y debe al menos ser igual a la tasa de capitalizacin que el mercado aplica a
empresas sin apalancamiento y que pertenece a la misma clase de riesgo de la
empresa inversora; es decir, la tasa de retorno requerida en la evaluacin de
inversiones es independiente de la forma en que cada empresa est financiada

23

As mismo, el financiamiento posee ciertas fuentes de obtencin, como son:

Los ahorros personales: La principal fuente de capital, proviene de ahorros y otras
formas de recursos personales. Frecuentemente, tambin se suelen utilizar las tarjetas
de crdito para financiar las necesidades de los negocios.
Los amigos y los parientes: ste se presta sin intereses o a una tasa de inters baja,
lo cual es muy benfico para iniciar las operaciones, son otra opcin de conseguir
dinero.
Bancos y uniones de crdito: Tales instituciones proporcionarn el prstamo, solo si
usted demuestra que su solicitud est bien justificada.
Las empresas de capital de inversin: Estas empresas prestan ayuda a las
compaas que se encuentran en expansin y/o crecimiento, a cambio de acciones o
inters parcial en el negocio. Por otro lado, el financiamiento se divide en
financiamiento a corto plazo y financiamiento a largo plazo.
El Financiamiento a corto plazo, est conformado por:
Crdito comercial: Es el uso que se le hace a las cuentas por pagar de la empresa,
del pasivo a corto plazo acumulado, como los impuestos a pagar, las cuentas por
cobrar y del financiamiento de inventario como fuentes de recursos.
Crdito bancario: Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las empresas
obtienen por medio de los bancos con los cuales establecen relaciones funcionales.
Lnea de crdito: Significa dinero siempre disponible en el banco, pero durante un
perodo convenido de antemano.
Papeles comerciales: es a corto plazo, consiste en los pagars no garantizados de
grandes e importantes empresas que adquieren los bancos y algunas empresas
industriales que desean invertir a corto plazo sus recursos temporales excedentes.
Financiamiento por medio de la cuentas por cobrar: Consiste en vender las
cuentas por cobrar de la empresa a un factor (agente de ventas o comprador de

24

cuentas por cobrar) conforme a un convenio negociado previamente, con el fin de

conseguir recursos para invertirlos en ella.
Financiamiento por medio de los inventarios: Para este tipo de financiamiento, se
utiliza el inventario de la empresa como garanta de un prstamo, en este caso el
acreedor tiene el derecho de tomar posesin de esta garanta, en caso de que la
empresa deje de cumplir
Indicadores de la Situacin Financiera de la Empresa Como se mencion en la
seccin anterior, las empresas utilizan indicadores financieros ya que a travs de su
clculo e interpretacin pueden detectar fallas y ajustar el desempeo operativo y
financiero de la organizacin. Entre las principales razones financieras se encuentran
las

siguientes: razones

de liquidez,

solvencia, eficiencia,

financiamiento,

rentabilidad, productividad, mercado, burstiles entre otros (Brealey, y otros, 2005;

2006; 2007; 2009) A continuacin se exponen algunos de ellos.
Indicadores de Liquidez y Solvencia
Autores como (Nava, 2009) y (Gitman, 2007) hacen distincin entre liquidez y
solvencia, definiendo la liquidez como el efectivo necesario para atender los
compromisos contrados en el curso de las operaciones del negocio (corto plazo), es
decir la capacidad de pago inmediata de la empresa. Mientras que la solvencia
implica mantener bienes y recursos para respaldar las deudas adquiridas, de manera
que en caso de que se requiera cancelar los compromisos en el corto plazo la empresa
pueda hacer uso de sus bienes y esto no comprometer la continuidad de sus
operaciones. La solvencia se evidencia en los bienes que posee la empresa, sin
embargo si estos bienes no pueden ser fcilmente convertidos en efectivo, no habr
liquidez, de manera que una empresa solvente no siempre goza de liquidez. Otros
autores como (Brigham, INDICADORES DE LIQUIDEZ, 2006) definen la liquidez
como respuesta al interrogante: Podr la compaa liquidar sus deudas que venzan
en el plazo de un ao? Los niveles de liquidez y solvencia pueden ser calculados a
travs de los indicadores financieros como el capital de trabajo, la razn circulante y
la prueba cida.
2.2.3

Rentabilidad
25

Indicadores de Rentabilidad
Siguiendo a (Brigham & Houston , RETABILIDAD, 2006), los indicadores de
rentabilidad muestran efectos combinados de las razones anteriormente expuestas, es
decir agrega los indicadores de liquidez, eficiencia y endeudamiento. La rentabilidad
esta medida como la proporcin de utilidad o beneficio que aporta un activo, dada su
utilizacin en el proceso productivo, ya que muestra los retornos obtenidos por las
ventas y activos durante un periodo de tiempo. A su vez, la rentabilidad est asociada
a un valor porcentual que mide la eficiencia de las operaciones e inversiones que
realiza la empresa. Para determinar los niveles de rentabilidad del negocio se pueden
utilizar indicadores financieros que reflejan la gestin eficiente de los recursos
disponibles, generando cifras del rendimiento de la actividad productiva y
determinando si sta es rentable o no (Nava, 2009). Entre estos indicadores se
encuentran el margen sobre las ventas, el rendimiento sobre los activos y el
rendimiento sobre el capital aportado por los propietarios.

Que es la rentabilidad y como medirlo

La rentabilidad mide la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus recursos
financieros. Qu significa esto? Decir que una empresa es eficiente es decir que no
desperdicia recursos. Cada empresa utiliza recursos financieros para obtener
beneficios. Estos recursos son, por un lado, el capital (que aportan los accionistas) y,
por otro, la deuda (que aportan los acreedores). A esto hay que aadir las reservas:
los beneficios que ha retenido la empresa en ejercicios anteriores con el fin de
autofinanciarse (estas reservas, junto con el capital, constituyen los Fondos
Propios). Si una empresa utiliza unos recursos financieros muy elevados pero
obtiene unos beneficios pequeos, pensaremos que ha desperdiciado recursos
financieros: ha utilizado muchos recursos y ha obtenido poco beneficio con ellos. Por
el contrario, si una empresa ha utilizado pocos recursos pero ha obtenido unos
beneficios relativamente altos, podemos decir que ha aprovechado bien sus
recursos. Por ejemplo, puede que sea una empresa muy pequea que, pese a sus
pocos recursos, est muy bien gestionada y obtiene beneficios elevados. En realidad,
hay varias medidas posibles de rentabilidad, pero todas tienen la siguiente forma:
Rentabilidad = Beneficio / Recursos Financieros
26

Segn Lizcano , la rentabilidad es un concepto amplio que admite diversos enfoques

y proyecciones, y actualmente existen diferentes perspectivas de lo que puede
incluirse dentro de este 52 trmino en relacin con las empresas; se puede hablar as
de rentabilidad desde el punto de vista econmico o financiero, o tambin se puede
hablar de rentabilidad social, incluyendo en este caso aspectos muy variados como
pueden ser los aspectos culturales, medioambientales, etc., que vienen a configurar
los efectos positivos o negativos que una empresa puede originar en su entorno social
o natural.
Desde el punto de vista econmico o financiero, la rentabilidad puede considerarse, a
nivel general, como la capacidad o aptitud de la empresa de generar un excedente a
partir de un conjunto de inversiones efectuadas. Por lo tanto, se puede afirmar que la
rentabilidad es una concrecin del resultado obtenido a partir de una actividad
econmica de transformacin, de produccin y/o de intercambio.
Ahora veremos otras formas de rentabilidad por lo general mucho micro y pequeas
empresas lo emplean en su mbito ms simple:

El excedente aparece en la fase o etapa final del intercambio. Es por ello que

la medicin del resultado adquiere una significacin concreta en tanto se compara

con los factores implicados para su obtencin: los recursos econmicos y los
recursos financieros. La disociacin entre recursos econmicos y recursos
financieros constituye la base fundamental sobre la que se establece la
correspondiente distincin entre rentabilidad econmica y rentabilidad financiera. Es
por ello que la rentabilidad puede definirse, ya en trminos concretos como la
relacin existente entre el resultado obtenido y los medios empleados para su
consecucin, debindose matizar que estos medios vienen referidos a los capitales
econmicos o financieros empleados. Es por ello que existe una gran diversidad de
puntos de vista de la rentabilidad dependiendo de los objetivos perseguidos. Aun
cuando se pueda establecer que frecuentemente la rentabilidad se calcula de la forma:
resultado o excedente/inversin, cabe sealar que, dependiente de los diferentes
conceptos que aparezcan en el numerador y denominador se pueden llegar a
establecer diferentes conceptos de rentabilidad. En relacin a la magnitud que

27

aparece recogida bajo la nocin genrica de resultado, podran incorporarse

alternativamente una serie variada de conceptos como los siguientes:
a) valor aadido;
b) resultado de la explotacin;
c) cash-flow bruto:
d) 53 beneficio procedente de actividades ordinarias;
e) beneficio neto (despus de impuestos) y
f) dividendos.
En lo que respecta al denominador, esto es las inversiones, stas podran
conceptuarse de formas tan diversas como las que sieguen:
a) activo total;
b) activo fijo;
c) activo fijo neto;
d) fondos propios;
e) pasivo fijo (fondos propios + deudas a largo plazo);
f) capitalizacin burstil (valor de mercado). En relacin a unos y otros
componentes, cabra mencionar, por tanto, que la rentabilidad es una variable
compleja que aglutina elementos tcnicos, econmicos y financieros, lo que conlleva
a que sea difcil de identificar a primera vista cuales son las causas que hubieran
podido ocasionar una variacin en los niveles de rentabilidad.
Para (Espinoza & Hernndez de Alva), las polticas del capital de trabajo estn
asociadas a los niveles de activo y pasivo circulante que se fijen para realizar las
operaciones de la empresa, teniendo en cuenta su interrelacin, as como con los
niveles operativos, por lo que se pueden categorizar tres elementos fundamentales:
Nivel fijado como meta para cada categora de activo circulante: Poltica de
inversin circulante.
La forma en que se financiarn estos activos: Poltica de financiamiento circulante.
Los efectos de estos niveles en el binomio riesgo-rentabilidad.
Existe una estrecha relacin entre la inversin, la financiacin y las operaciones de la
empresa, aspecto fundamental en la comprensin de las polticas del capital de
trabajo, para lo cual, antes de establecer los elementos tericos relacionados con
stas y su influencia sobre el riesgo y la rentabilidad, se hace necesario establecer las
bases que sustentan la problemtica de la asociacin de los niveles de activos y
pasivos circulantes con los niveles operacin de la empresa. Las polticas de
inversin a corto plazo estn asociadas con las decisiones que se toman sobre los
niveles de cada uno de los activos circulantes en relacin con los niveles de ventas de
la empresa. Para cada nivel de ventas pueden corresponderse diferentes niveles de
28

activo circulante Las polticas que se puedan implementar a raz de lo anterior

pueden clasificarse en: relajada o conservadora, restringida y moderada.
En la medida en que los activos circulantes experimenten variaciones, el
financiamiento de la empresa tambin lo har, afectndose la posicin de riesgo y de
capital de trabajo de la empresa. De ah la importancia de determinar la forma en que
la empresa financia sus activos circulantes fluctuantes. De esta forma, las polticas de
financiamiento de la inversin circulante son: la agresiva, la conservadora y la de
autoliquidacin o coordinacin de vencimiento.
Por otro lado, el estudio de la rentabilidad se justifica, en que, aun partiendo de la
multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa, basadas unas en la
rentabilidad o beneficio, otras en el crecimiento, la estabilidad e incluso el servicio a
la colectividad.
En todo anlisis empresarial el centro de la discusin tiende a situarse en la polaridad
entre rentabilidad y seguridad, o solvencia como variables fundamentales de toda
actividad econmica. En otras palabras, entre los rendimientos que supone los
riesgos y la estabilidad. De ah que pueda decirse que la rentabilidad empresarial es
un indicador que confrontado con los ingresos obtenidos con los recursos utilizados,
provee de elementos de juicios econmicos y financieros que posibilitan la eleccin
entre diferentes alternativas, tales como valorar la eficiencia en el uso de los recursos
y determinar hasta qu punto se han alcanzado los objetivos organizacionales.
La rentabilidad no es otra cosa que el resultado del proceso productivo. Si ese
resultado es positivo, la empresa gana dinero (utilidad) y ha cumplido su objetivo. Si
ese resultado es negativo, el producto en cuestin est dando prdida por lo que es
necesario revisar las estrategias y en caso de que no se pueda implementar ningn
correctivo, el producto debe ser descontinuado.
La rentabilidad es la ganancia que una persona recibe por poner sus ahorros en una
institucin financiera y se expresa a travs de los intereses que corresponden a un
porcentaje del monto de dinero ahorrado.
A estos se agregan los reajustes que permiten mantener el valor adquisitivo del
dinero que se haya ahorrado.

29

Segn el autor (Espinoza & Hernndez de Alva) citado, existen varias fuentes que se
deben tomar en cuenta al buscar el financiamiento. Es importante explorar todas las
opciones antes de tomar una decisin. Estas opciones son:
Los ahorros personales.- La principal fuente de capital para la mayora de negocios
nuevos proviene de ahorros y otras formas de recursos personales. Tambin se suelen
utilizar a menudo las tarjetas de crdito para financiar las necesidades de los
negocios. Sin embargo, es posible que existan mejores opciones disponibles, incluso
para los prstamos pequeos.

Los amigos y los parientes.- Muchas personas que se lanzan al mundo

empresarial recurren a las fuentes privadas, tales como los amigos y la familia. A
menudo, el dinero se presta sin intereses o a una tasa de inters baja, lo cual resulta
benfico para iniciar las operaciones empresariales.

Bancos y uniones de crdito.- Las fuentes ms comunes de financiamiento

son los bancos y las uniones de crdito, los cuales proporcionarn el prstamo si el
empresario demuestra que su solicitud est bien dirigida.

Las empresas de capital de inversin.- Estas empresas prestan ayuda a las

compaas que se encuentran en expansin y/o crecimiento, a cambio de la
economa.
Por otro lado, iba afirma que es posible sostener con firmeza que casi todos los
pases de la regin asignan un papel importante al sector de las Mypes en los planes
de desarrollo de sus economas, porque tales empresas ocupan en general, a un
porcentaje importante del total de la mano de obra a nivel nacional, consumen
grandes cantidades de materias primas, satisfacen a los mercados internos alejados de
los grandes centros urbanos, promueven el desarrollo del capital nacional y
contribuyen a la generacin de empleo.
En suma, constituyen un motor significativo para el desarrollo nacional. Segn el
autor que estamos citando, con el propsito de contribuir a mejorar la suerte de las
Mypes de modo que puedan superar algunos de sus problemas ms significativos y
que se fortalezcan frente a mercados ms exigentes, la OIT desarrolla la metodologa
de capacitacin empresarial denominada: Mayor productividad y un mejor lugar de
trabajo.
Este enfoque metodolgico tiene en cuenta tanto las limitaciones que confrontan
como las oportunidades que ofrecen las Mypes y se adapta a las necesidades y
30

posibilidades de esas empresas. La capacitacin est dirigida a los dueos y gerentes

y se ofrece bajo la forma de seminarios intensivos y prcticos.
En forma resumida, la capacitacin les ofrece una variedad de oportunidades para
comprender que las condiciones de trabajo y la calidad de los productos por un lado,
y la productividad y competitividad, por el otro, son conceptos estratgicos para el
desarrollo de las empresas y que estn estrechamente vinculadas entre s, a travs de
pequeos grupos de trabajo y de visitas a las propias empresas, la metodologa
tambin facilita el intercambio de experiencias y promueve el asesoramiento mutuo
en esos y otros temas.
Les ayuda, adems, a organizar eficazmente un control sistemtico de los principales
problemas referidos a las condiciones y a la organizacin del trabajo que afectan en
forma negativa la productividad laboral.
Tambin y por fin, les permite instaurar y controlar, con la cooperacin de los
trabajadores, un proceso voluntario y sostenido de mejoramiento de las condiciones y
el medio ambiente de trabajo.
Estudio de la Rentabilidad Econmica y Rentabilidad Financiera
Para estudiar la evolucin de la empresa y prever el corto y medio plazo de la misma
se pueden utilizar una serie de ratios y conceptos que desglosaremos, explicaremos y
calcularemos en varias partes.

En este documento analizaremos la Rentabilidad como ratio fundamental para el

estudio y la previsin a corto plazo de la empresa. Sin embargo, hay que destacar
que, a pesar de la importancia de esta tcnica de anlisis, para completar la
informacin de la compaa es necesario tambin estudiar los ratios de Liquidez y
Solvencia (se publicarn prximamente).
Es importante resaltar que la informacin necesaria para el clculo de estos
elementos, se obtiene en su totalidad de las Cuentas Anuales de las organizaciones,
siendo por ello la correccin y el rigor de la contabilidad el factor primordial para la
veracidad de los resultados.

31

3.2.2 Marco Terico:

A. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
(NAGAS)
Se estudiar y evaluar apropiadamente el sistema de Control Interno de la entidad,
como base para determinar el alcance de las comprobaciones que deben efectuarse
mediante los procedimientos de auditora.
El Control Interno corresponde al plan de organizacin, los mtodos, procedimientos
y la funcin de auditora interna establecidos dentro de una entidad pblica, para
salvaguardar su patrimonio contra el mal gasto, prdida y uso indebido. Su estudio y
evaluacin tiene por objeto conocer con mayor precisin, aquellos aspectos de
importancia de la organizacin y funcionamiento de la entidad. Dicha evaluacin del
Control Interno comprende la obtencin de la informacin y la comprobacin de que
los controles identificados funcionen efectivamente y logren sus objetivos.
Al trmino de esta evaluacin, el auditor emitir el documento denominado
Memorndum del Control Interno, el cual estar dirigido al titular de la entidad.
B. Evaluaciones de Riesgo y Control Interno, respecto a una Auditora El
propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)
(NIA 400)
Es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de
los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditora y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Un sistema de contabilidad puede definirse como una serie de tareas de una entidad,
por medio de las cuales se procesan las operaciones como un medio de mantener
registros financieros.

32

Dicho sistema deber reconocer, calcular, clasificar, registrar, resumir e informar las
transacciones. El sistema de Control Interno es el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos que adopta la gerencia de una entidad, para ayudar al
logro administrativo de asegurar en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y
eficiente de su negocio, incluyendo la adhesin de las polticas administrativas, la
salvaguardia de activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la correccin
de los registros contables y la preparacin de informacin financiera.
C. Declaracin sobre normas de auditora Requerimientos de comunicacin
sobre debilidades importantes en el Control Interno
(S.A.S.20)
La existencia de debilidades importantes en el sistema de Control Interno, afectan la
naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de auditora, ya sea oral o
mediante un informe de dichas debilidades, de las cuales el auditor va a establecer
que su revisin ha sido hecha de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas.
La auditora se rige por las Normas Generalmente Aceptadas, las que han sido
cuidadosas y progresivamente desarrolladas por el Contador Pblico durante varias
dcadas, siendo aprobadas en las Conferencias Interamericanas de Contabilidad para
regir la auditora financiera. As, hasta la fecha, no existen normas profesionales
oficialmente aprobadas para regir la auditora de gestin, por lo que, se viene
utilizando las antes mencionadas con la adaptacin correspondiente.
Las normas de Auditora de Gestin se encuentran en correspondencia con las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en la prctica internacional, que
comprenden Normas Generales, de ejecucin y de preparacin y de presentacin de
informes.
El SAS 1, p11 expresa que el auditor debe planear su trabajo, de modo que le permite
conducir, de manera eficiente y oportuna, una revisin eficaz.
Asimismo, el SAS 1, p. 11-13 dice que los planes deben seguir desarrollndose con
mayor amplitud y revisarse cuanto sea necesario durante la ejecucin del
compromiso de revisin.
El auditor, como seala el Cdigo de tica del Profesional Contable, debe respetar la
confidencialidad de la informacin que ha obtenido en el transcurso de su trabajo
33

profesional y no debe utilizar ni divulgar tal informacin, sin la apropiada y

especfica autorizacin, a menos que exista el deber legal o profesional de reservarla.
As tambin, el Cdigo de tica del Profesional Contable, aplicado tambin para un
trabajo de auditora de gestin, establece que el auditor debe llevar a cabo un trabajo
profesional acorde con las normas tcnicas y profesionales que sean pertinentes.
Asimismo, debe cumplir con el cuidado y eficiencia debido, a las instrucciones de su
cliente, siempre y cuando guarden compatibilidad con los requerimientos de
integridad, objetividad e independencia, NIA 1, prrafos 19 23, revisado en
Octubre de 1991 y NIA N 22, tema N 540. As tambin, recurriendo a otras fuentes
como las siguientes:

Normas Internacionales de Auditora

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

Cdigo de tica del Contador Pblico

Legislacin Peruana sobre la profesin contable

Ley N 13253 y el D.S. N 60 y Ley N 28951

Tribunal de Honor del Colegio de Contadores Pblicos de Lima

Cdigo Penal del Per.

D. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas
por los rganos de supervisin y control y las normas de reglamento de la
informacin financiera para CONASEV, hoy Superintendencia del Mercado de
Valores (SMV) que comprende el Manual para la preparacin de Informacin
Financiera.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) oficializadas y vigentes en el Per y comprenden
tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable en el Per.
En aquellas situaciones que determinados procedimientos operativos contables no
estn especficamente normados en alguna de las NICs y NIIFs, debern aplicarse
los criterios expuestos en el marco conceptual para la preparacin de los Estados
Financieros, pudindose apoyar en procedimientos similares o especficos
considerados en los Principios de Contabilidad (USAGAP) aplicados en los Estados
Unidos de Norteamrica.
34

E. Resolucin CONASEV N 103-1999 26 de Noviembre de 1999 y

modificaciones (CONASEV, 1999)
La importancia de los Estados Financieros reside en que son objetivos, es decir,
reflejan hechos reales que ya han sucedido (histricos) y por lo mismo son ms
fciles de ser verificados, y en que son concretos, pues son cuantificables y pueden
medirse.
Cabe resaltar, asimismo que de acuerdo a la nueva Ley General de Sociedades, la
Contabilidad se debe realizar en funcin a las Normas Internacionales de
Contabilidad; por tanto, la informacin contable reunir las siguientes caractersticas;
amplitud de conocimiento, sntesis de expresin, e informacin trascendente,
oportuna y neutra; es decir objetiva.
El autor Chaves, E. (2005), en su libro Administracin de Materiales, dice que:
La existencia de bienes mantenidos para su futuro uso (o venta si se habla de
productos terminados), se define como inventarios. Por lo tanto se encontrarn
inventarios de materias primas, subproductos, productos terminados y hasta
inventarios de productos a medio procesar o partes dentro del proceso.

Para administrar estos inventarios hay que valorar los costos en que se incurre al
hacerlos, como los son el costo de pedir o adquisicin (CA), el costo de preparacin
(CP) para abastecerlos, el costo de mantener (CM) estos inventarios en bodegas u
otros y, el costo por faltantes (CF) por no pedir o reabastecer el inventario a tiempo.
Se puede decir que la eliminacin de los inventarios es muy difcil en muchos casos,
pese a los excelentes mtodos de pronsticos con que se cuenta para poder estimar
demandas y otros. Acoplar las diferentes operaciones de un proceso productivo, y
que no se produzcan inventarios ya sea de materia prima, subproductos o productos
terminados, en muchas ocasiones se dificulta.
Es necesario basarse en modelos de control de inventarios luego de pronosticar, para
lograr optimizar los tiempos de pedido y bajar los costos de mantener en bodega, o
35

en el lugar de proceso algunos materiales o productos ya terminados. Actualmente

algunas empresas justifican el tener inventarios, con la urgente necesidad de tener
productos en un momento dado.
Informe Coso Control Interno
El control interno puede ser definido como el plan de organizacin y el conjunto de
planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin, tendientes a
ofrecer una garanta razonable de que se cumplan los siguientes objetivos
principales:

Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como

productos y servicios de la calidad esperada.

Preservar el patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin,

errores, fraudes o irregularidades.

Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y

estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a las

polticas y objetivos de la misma.

Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a

travs de informes oportunos. Par la alta direccin es primordial lograr los mejores
resultados con economa de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible.
Para ello debe controlarse de sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido
que las acciones ejecutadas se correspondan con aquellas, dentro de un esquema
bsico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada
momento.
Conceptualizacin de Financiamiento:
El financiamiento es un concepto que cada vez toma mayor apogeo y que ha sido
ampliamente analizado, pero bsicamente destaca en una sola idea, que consiste en
abastecerse de recursos financieros, de cualquier forma, permitindole al pequeo
empresario conseguir el capital necesario para llevar a cabo sus operaciones y as
mejorar la situacin de su negocio.
36

(Ferruz, 2000) En trminos generales, el financiamiento es un prstamo concedido a

un cliente a cambio de una promesa de pago en una fecha futura indicada en un
contrato. Dicha cantidad debe ser devuelta con un monto adicional (intereses), que
depende de lo que ambas partes hayan acordado.
(Sosa, 2007) Por otro lado, es el dinero en efectivo que recibimos para hacer frente a
una necesidad financiera y que nos comprometemos a pagar en un plazo
determinado, a un precio determinado (inters), con o sin pagos parciales, y
ofreciendo de nuestra parte garantas de satisfaccin de la entidad financiera que le
aseguren el cobro del mismo.
(A, 2002)Toda empresa, sea pblica o privada, para poder realizar sus actividades
requiere de recursos financieros (dinero), ya sea para desarrollar sus funciones
actuales o ampliarlas, as como para el inicio de nuevos proyectos que impliquen
inversin, llmese a ello financiamiento.
(Lerma, A. , Martn, A. , Castro, A. , & otros, 2007) El financiamiento consiste en
proporcionar los recursos financieros necesarios para la puesta en marcha, desarrollo
y gestin de todo proyecto o actividad econmica. Siendo los recursos econmicos
obtenidos por esta va, recuperados durante el plazo y retribuidos a un tipo de inters
fijo o variable previamente establecido. En esencia, cabe destacar que el
financiamiento (recursos financieros) permite a muchos micro y pequeos
empresarios seguir invirtiendo en sus negocios, optando por un comportamiento ms
competitivo que es medido por la productividad lograda de dicha unidad econmica
de pequea escala, con el fin de conseguir estabilidad econmica, acceso a
tecnologas, un desarrollo institucional y sobre todo participar en un mbito ms
formal.
Fuentes de Financiamiento:
(Hernndez, 2002) Cualquiera que sea el caso los medios por los cuales las personas
fsicas o morales se hacen llegar recursos financieros en sus procesos de operacin,
creacin o expansin, en lo interno o externo, a corto, mediano y largo plazo, se les
conoce como fuentes de financiamiento.
37

Gestin Administrativa:
La administracin es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar las
actividades de los miembros de la organizacin y el empleo de todos los dems
recursos organizacionales, con el propsito de alcanzar las metas establecidas para la
organizacin. La administracin comprende un proceso, cuyo conocimiento
exhaustivo es indispensable a fin de aplicar el mtodo, los principios y las tcnicas
correctamente.
Control de inventarios
Su objetivo primordial es determinar el nivel ms econmico de inventarios en
cuanto a materiales, productos en proceso y productos terminados.
Un buen control de inventarios permite:
- Calidad
- Disponer de cantidades adecuadas de materiales y/o productos para hacer frente a
las necesidades de la empresa.
- Evitar prdidas considerables en las ventas.
- Evitar prdidas innecesarias por deterioro u obsolescencia, o por exceso de material
almacenado.
- Reducir al mnimo las interrupciones de la produccin.
- Reducir los costos en: materiales ociosos, mantenimiento de inventarios, retrasos en
la produccin, derechos de almacenaje, depreciacin.
Por lo consiguiente, el control de inventarios se encarga de regular en forma ptima
las existencias en los almacenes, tanto refacciones, herramientas y materias primas,
como productos terminados. En sntesis, la organizacin de contar con un inventario
suficiente para satisfacer sus necesidades. La escasez o retraso de un producto por
falta de material, puede ser causa de la prdida de un cliente, lo que se traduce en
prdidas financieras.

38

Clases de inventarios
- Materias primas: Son aquellas que no han sufrido ningn cambio previo al
proceso de produccin y son utilizadas directamente en el mismo.
- Materiales de proceso. Se utilizan en la elaboracin del producto y su aspecto ha
cambiado por resultado del proceso.
- Productos terminados. Son los productos terminados que estn listos para su
almacenamiento.
- Partes de la maquinaria y/o herramientas. No forman parte del producto, pero
son piezas fundamentales para el buen funcionamiento de las mquinas.
Para el control de inventarios se usan: desde mtodos muy sencillos como tarjetas
perforadas, niveles de pedido y de reposicin, kardex de entrada y salida; hasta
tcnicas ms complejas como la investigacin de operaciones.
La rentabilidad econmica
La rentabilidad econmica o de la inversin es una medida, referida a un
determinado periodo de tiempo, del rendimiento de los activos de una empresa con
independencia de la financiacin de los mismos. A la hora de definir un indicador de
rentabilidad econmica nos encontramos con tantas posibilidades como conceptos de
resultado y conceptos de inversin relacionados entre s. Sin embargo, sin entrar en
demasiados detalles analticos, de forma genrica suele considerarse como concepto
de resultado el Resultado antes de intereses e impuestos, y como concepto de
inversin el Activo total a su estado medio.
Resultado antes de intereses e impuestos
RE =
Activo total a su estado medio
El resultado antes de intereses e impuestos suele identificarse con el resultado del
ejercicio prescindiendo de los gastos financieros que ocasiona la financiacin ajena y
del impuesto de sociedades. Al prescindir del gasto por impuesto de sociedades se
pretende medir la eficiencia de los medios empleados con independencia del tipo de
impuestos, que adems pueden variar segn el tipo de sociedad.
39

La rentabilidad financiera
La rentabilidad financiera o de los fondos propios, denominada en la literatura
anglosajona return on equity (ROE), es una medida, referida a un determinado
periodo de tiempo, del rendimiento obtenido por esos capitales propios,
generalmente con independencia de la distribucin del resultado.
Para el clculo de la rentabilidad financiera, a diferencia de la rentabilidad
econmica, existen menos divergencias en cuanto a la expresin de clculo de la
misma. La ms habitual es la siguiente:
Resultado neto
RF =
Fondos Propios a su estado medio
Como concepto de resultado la expresin ms utilizada es la de resultado neto,
considerando como tal al resultado del ejercicio.
La capacitacin
(Gregor basndose en la teora de la Jerarqua de Necesidades de Abraham Maslow
para construir un enfoque sobre la motivacin basado en dos supuestos contrarios de
la naturaleza humana, ha generado las teoras X e Y. Segn la teora X, las personas
son haraganas y necesitan la amenaza constante de la prdida de su empleo para
motivarse. Los individuos necesitan ser dirigidos y controlados, pues son incapaces
(y de hecho no les interesa) adoptar nuevas responsabilidades.
Un gerente adicto a la teora X amenaza constantemente a sus empleados con el
despido y otras presiones, pues cree que slo as sern eficientes. Por el contrario, la
teora Y supone que los individuos se comprometen con su trabajo, son creativos y
andan siempre en la bsqueda de nuevas responsabilidades y desafos.
Un gerente que cree en la teora Y, motivar a sus empleados brindndoles aliento y
la posibilidad de enfrentar cada vez a mayores desafos. Asimismo, Mc Gregor
asevera que la teora X era usualmente adoptada por los gerentes mayoristas,
mientras que la teora Y es tpica de los gerentes modernos, que han recibido y
reciben una mayor influencia del enfoque de las relaciones humanas de Elton Mayo.

40

Por otro lado, para Gerza existen dos caminos fundamentales para la adquisicin de
conocimiento: El aprendizaje terico y el aprendizaje por medio de la experiencia
vivencial. Estos dos caminos no se rechazan, por el contrario, su complementacin es
necesaria para lograr un aprendizaje completo e integral sobre cualquier tipo de
conocimiento humano.
Asimismo, dice la fuente citada que, como en muchas reas, la capacitacin se
encuentra en una situacin difcil, ya que debe afrontar el creciente desafo de
justificar su eficacia ante los grandes cambios que se estn produciendo en las
organizaciones y en los adelantos tecnolgicos.
En tal sentido, existe un gran nmero de personas que no saben cmo hacer su
trabajo apropiadamente. Da con da, vivimos en carne propia el alto porcentaje de
equivocaciones de las personas en tiendas comerciales, restaurantes, oficinas de
gobierno, etc. Es decir, las organizaciones estn llenas de personas que no estn
realizando bien su trabajo.
El resultado de todo esto es que no se pasa un da sin que existan clientes molestos,
porque se les proporciona informacin inexacta, las fechas lmites no se cumplen o
que alguien oprima la tecla equivocada en un terminal de computadoras y genere
problemas en el sistema crtico.
Costos de Adquisicin: El costo de adquisicin de las existencias comprender el
precio de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las
mercaderas, los materiales o ,los servicios. Los descuentos, comerciales, las rebajas
y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
Costo de Transformacin: Los costos de transformacin de las existencias
comprendern aquellos costos indirectamente relacionados con las unidades
producidas, tales como la mano de obra directa. Tambin comprendern una parte,
calculada de forma sistemtica, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que
se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.
Costos indirectos fijos son todos aquellos que permanecen relativamente constantes,
con independencia del volumen de produccin, tales como la amortizacin y
41

mantenimiento de los edificios y equipos de la fbrica, as como el costo de gestin y

administracin de la planta. Costos indirectos variables son todos aquellos que varan
directamente y la mano de obra indirecta.
Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos
niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las polticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y
componentes que stas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los
procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y de los riesgos
que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a
efectos de que stos aseguren la obtencin de la respuesta a los riesgos que la
administracin ha adoptado.
Gestin en las empresas industriales:
El concepto de gestin posee preliminares bsicos correspondientes a la
organizacin, lo que implica que ste, aplicado en una empresa o en un negocio,
examina algunos de los objetivos principales correspondientes a la misma.
Es importante tener en cuenta en este concepto que ninguna empresa puede subsistir
si no posee algn tipo de beneficio, por lo que siempre se debe mantener un cierto
nivel de competencia con las otras empresas que se dedican a fabricar y elaborar los
mismos productos que la nuestra.
El concepto de gestin se mueve en un ambiente en el cual, por lo general, los
recursos disponibles escasean, y en base a esto, la persona encargada de la gestin
debe aplicar diferentes frmulas para que de esta manera se logren persuadir y
motivar constantemente a todas las fuentes del capital empresarial, con el objetivo de
lograr que las mismas apoyen todos los proyectos que la empresa planea emprender.
Si nos enfocamos en la aplicacin del concepto de gestin para llevar a cabo las
actividades de una empresa, es importante destacar que por lo general, el mismo
suele tener mucha ms aplicacin en las empresas de propiedad privadas, que son
ms conocidas como el sector privado empresarial.
42

De todas formas debemos decir que las empresas que pertenecen al sector pblico, es
decir, aquellas que son propiedad del estado, tambin suelen tener buenos modelos
de gestin, pero los mismos suelen independizarse bastante de lo que es el concepto
de gestin ms tcnico. Y es aqu en donde radica la diferencia ms grande, ya que el
sector privado, aplicando el concepto de gestin en el desarrollo de sus actividades
obtiene muchas ms ganancias que una empresa correspondiente al sector pblico, es
por ello que es importante considerar la tecnicidad del concepto de gestin como
parte de la gestin empresarial.
De todas formas es importante tambin que se haga mencin del hecho lgico que
nos confirma que las empresas privadas cuentan con muchos ms recursos que
aquellas del Estado, y uno de esos recursos es la tecnologa, una herramienta que ha
ayudado ampliar el concepto de gestin en todas las aplicaciones correspondientes.
Debemos decir que el concepto de gestin aplicado a la administracin de empresas
obliga a que la misma cumpla con cuatro funciones fundamentales para el
desempeo de la empresa; la primera de esas funciones es la planificacin, que se
utiliza para combinar los recursos con el fin de planear nuevos proyectos que puedan
resultar redituables para la empresa, en trminos ms especficos nos referimos a la
planificacin como la visualizacin global de toda la empresa y su entorno
correspondiente, realizando la toma de decisiones concretas que pueden determinar
el camino ms directo hacia los objetivos planificados.
La segunda funcin que le corresponde cumplir al concepto de gestin es la
organizacin en donde se agruparn todos los recursos con los que la empresa cuenta,
haciendo que trabajen en conjunto, para as obtener un mayor aprovechamiento de
los mismos y tener ms posibilidades de obtener resultados.
La Gestin Empresarial, refiere sobre lo que es gestin empresarial La gestin se
apoya y funciona a travs de personas, por lo general equipos de trabajo, para poder
lograr resultados. Con frecuencia se promocionan en la empresa a trabajadores
competentes para asumir cargos de responsabilidad, pero si no se les recicla, seguirn
trabajando como siempre. No se percatan que han pasado a una tarea distinta y
pretenden aplicar las mismas recetas que antao.

43

Se puede decir que Un ejemplo claro son los vendedores, que son promocionados a
jefes de venta. Fracasar en su nuevo puesto a menos que asuma nuevas actitudes y
adquiriera la formacin adecuada.
En su antiguo puesto de vendedor sus responsabilidades eran:

Alcanzar el volumen de ventas que se le haba fijado.

Organizar su propio tiempo con criterios personales para poder establecer

contacto con el mayor nmero posible de clientes.

Identificar a los clientes importantes que podra necesitar la empresa.

Registrar sus visitas y pasar la informacin a su inmediato superior.

Pero en su nuevo puesto como jefe de ventas ahora es responsable de:

Realizar las previsiones de ventas y cumplir los objetivos presupuestados.

Coordinar el tiempo no solo del personal de su departamento sino tambin del

personal administrativo del mismo.

Desarrollar un plan de prospeccin para alcanzar una mayor cuota de

mercado.

Disear las acciones promocionales y de publicidad, con los comentarios e

informaciones tanto para su departamento como para el resto de la organizacin.

Como se ve, su sistema de trabajo ha cambiado sustancialmente. Y as en

todos los puestos de la organizacin empresarial.

Segn el autor (Rodrguez, 2003), nos dice que, Una parte muy importante del
sistema de gestin es el uso de las 5Ss, para involucrar a las personas, elevar la
calidad de vida y crear el ambiente de trabajo que la organizacin requiere para
operar de manera eficiente, evitar desperdicios y prdida de tiempo, adems de
conformar el entorno adecuado en el que todos puedan desempearse y desarrollar
todo su potencial. Los empresarios que quisieran algo sencillo, de aplicacin
inmediata y con un efecto considerable en los resultados, bien podrn iniciar el
conocimiento del sistema mediante las 5Ss.

44

Segn lo referido se puede decir que si una empresa solicitase mercanca o materias
primas y lleva el inventario sin incurrir en otros gastos que el costo de dichas
compras, no tendra necesidad de preocuparse por la cantidad que se deba comprar
en cualquier momento. Sin embargo, los costos de inventario se afectan tanto por los
costos de compra, como por los costos de manejar o llevar el inventario. Dice que:
El reabastecimiento de inventarios con base en el tiempo se utiliza cada vez menos,
siendo dos las razones principales. En primer lugar el riesgo que implica es mayor.
Durante el tiempo que transcurre entre cada revisin del inventario, podra ocurrir
que la demanda excediera por mucho el patrn normal. Todo lo anterior permitir
elevar la calidad y productividad de los productos y servicios ofrecidos por la
empresa, al mismo tiempo que mejoraremos la satisfaccin de nuestros clientes. El
cumplimiento de la misin de la empresa depende de un gerenciamiento de rutina
efectivo. En ambientes de trabajo en los que las personas tienen permiso de pensar
y sugerir mejoras, existe una enorme rea de oportunidad a travs de lo que los
japoneses llaman Kaizen o mejora continua de las actividades rutinarias. Kaizen son
pequeas mejoras que las personas a nivel operativo incorporan a sus procesos, las
cuales redundan en una optimizacin de los resultados sin que, en la mayora de los
casos, se necesiten cambios en los estndares de trabajo.
As tambin (Rojas, 2001) seala Los presupuestos han sido y seguirn siendo la
mejor herramienta de planeacin para cualquier empresa u organizacin, es contar
con la gua de vuelo en la organizacin y tener las bases que indican hacia dnde
vamos. Deben constituirse en la referencia obligada para todos los gerentes
marcando el rumbo del negocio para el perodo establecido.
Podemos definir a los presupuestos como un plan integrador y coordinador que
expresa en trminos financieros, las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la
alta gerencia.

45

El presupuesto debe ser integrador, es un trabajo de equipo y al realizarlo se logra un

compromiso y objetivos comunes, es la gua para todas las reas, y el marco de
referencia para cada gerente, permite definir las responsabilidades de cada ejecutivo
involucrado. Todas las reas que impactan en el negocio tienen que participar, por
supuesto las reas de Ventas, Finanzas y Produccin estn involucradas
principalmente. Al analizar los rubros se dar cuenta qu Recursos Humanos deben
participar por los temas de contrataciones, despidos o cambios en el personal.
Administracin por temas de mantenimientos, seguros, reparaciones y otros. Si
cuenta con rea legal, tambin debe anotar sobre los gastos relacionados. El director
general o presidente debe involucrar a todos.

El presupuesto lleva consigo las metas de la organizacin, a pesar de que es

estrictamente financiero y numrico. Establece la direccin hasta donde nos
dirigimos.
El presupuesto original o aprobado es la gua y referencia principal, pero las
condiciones del mercado pueden cambiar debe estar atento y flexible ante posibles
cambios. En la pgina web gestin nos dice que La gestin empresarial juega un rol
muy importante, pues de su eficiencia, producto de la direccin, habilidades y
estrategias que utilice, depender la obtencin de buenos resultados.
La pgina web de gestin y administracin dice que La gestin de empresas es
uno de los elementos ms importantes a considerar cuando se trata de llevar a
cabo un negocio ya que de la misma depender el xito que posea el mismo.
Competitividad de calidad y de precios: Capacidad de generar mayor satisfaccin
de los consumidores al menor precio, o sea con produccin al menor costo posible.
Control presupuestario: Control de las previsiones de los gastos financieros, por
departamento, para verificar cualquier desvo en los gastos.

46

Control Interno: Proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin,
diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la
consecucin de sus objetivos, dentro de las siguientes categoras:

Eficiencia y eficacia de la operatoria.

Fiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Supervisin: Para que un sistema reaccione gil y flexiblemente de acuerdo

con las circunstancias, deber ser supervisado.
Diversificacin: Se conoce como diversificacin al proceso por el cual una empresa
pasa a ofertar nuevos productos y entra en nuevos mercados, por la va de las
adquisiciones corporativas o invirtiendo directamente en nuevos negocios.
Eficiencia: Es el uso racional de los medios con que se cuenta para alcanzar un
objetivo predeterminado. Se trata de la capacidad de alcanzar los objetivos y metas
programadas con el mnimo de recursos disponibles y tiempo, logrando de esta forma
su optimizacin.
Control:
Comprende las acciones orientadas a precaver en forma previa, durante la gestin y a
su verificacin posterior respecto de la correcta captacin y utilizacin de recursos
humanos, materiales y financieros; as como en cuanto al logro de los resultados de
la actividad pblica o privada por parte de las entidades y organismos que la
ejecutan.
Eficacia: Criterio que aplicado a la administracin pblica, determina si su
funcionamiento y rendimiento asegura el debido y oportuno cumplimiento de
polticas y metas que cualitativa y cuantitativamente define el Gobierno Nacional en
beneficio de la sociedad en general.
Estados Financieros: Son los documentos que proporcionan informes peridicos a
fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administracin de una
compaa, es decir, la informacin necesaria para la toma de decisiones en una
empresa.
Faltantes: Disminucin del inventario por faltantes de mercancas, bienes materiales
en general.
Organizacin: Como funcin de la gestin empresarial se refiere al acto de
organizar, integrar y estructurar los recursos y los rganos involucrados en su
47

administracin; establecer relaciones entre ellos y asignar las atribuciones de cada

uno.
Planeacin Financiera: Define el rumbo que tiene que seguir una organizacin para
alcanzar sus objetivos estratgicos mediante un accionar armnico de todos sus
integrantes y funciones.
Presupuesto: Un presupuesto es la previsin de gastos e ingresos para un
determinado lapso, por lo general un ao. Permite a las empresas, los gobiernos, las
organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la
consecucin de sus objetivos.
Sobrantes: Mercanca detectada por los inventarios fsicos llevados a cabo por los
encargados.
COMPETIDORES: Las organizacin, para incrementar su participacin en el
mercado, debe aprovechar una de dos oportunidades: debe conseguir ms clientes,
sea abarcando una parte ms grande del mercado, sea encontrando la manera de
aumentar el tamao del mercado mismo; o debe ganarle a sus competidores entrando
y cubriendo un mercado en expansin. En cualquiera de los dos casos, la
organizacin debe analizar a la competencia y establecer una estrategia de
mercadotecnia, claramente definida, a efecto de satisfacer a los clientes en forma
excelente. Desde hace aos, la competencia que enfrentan las organizaciones ha
aumentado, ya que ahora incluye a empresas extranjeras.
En la dcada de 1950, la etiqueta hecho en Japn implicaba basura o mala
calidad; pero en la de 1980 se haba convertido en seal de gran calidad. El xito de
los productos japoneses, desde autos hasta cmaras, ha sido inmenso. Muchos
productos, como las videocaseteras ni siquiera estn fabricados en Estados Unidos y
existe competencia extranjera en casi todas las industrias dominadas por Estados
Unidos.
Por ejemplo, las emergentes compaas de Taiwn estn abasteciendo a las gigantes
de las computadoras en todo el mundo. Los fabricantes taiwaneses de computadoras,
como Twinhead, First International Computer y Compal, estn desempeando un rol
crtico tras bambalinas, en calidad de diseadores y fabricantes de computadoras

48

personales y perifricos en todo el mundo, muchos de los cuales son

comercializados, a la larga, con nombres de
Marcas ms conocidas. En cuestin de aos, Taiwn ha superado a Corea del Sur
como el productor ms grande del mundo de monitores a color. Asimismo, es lder
en el campo de ratones y teclados para computadoras. Decenas de famosos
fabricantes de computadoras, incluso IBM, Dell, Packard Bell y Apple, se abastecen
de computadoras personales y porttiles terminadas en Taipei. En 1992, las ventas de
hardware de Taiwn sumaron 6.6 mil millones de dlares.

49

III. METODOLOGIA
3.1 Diseo de la Investigacin
El diseo que se ha aplicado es el no experimental. Mediante este mtodo todo
lo que se indica en este trabajo no requiere demostracin.
El diseo no experimental se define como la investigacin que se realizar sin
manipular deliberadamente el control interno y su incidencia en la rentabilidad
financiera de la Mypes industrial del rubro de zapatera en el cercado de lima 2015.
En este diseo se observan el control interno para una mejora en la gestin de las
MYPES, para luego tomar las mejores decisiones en beneficio de las MYPES.

3.2 Poblacin y Muestra

50

De acuerdo al mtodo de investigacin bibliogrfica y documental no es

aplicable alguna poblacin ni muestra.
3.3.- Definicin y Operacionalizacion de Variables. No corresponde al proyecto
por haberse desarrollado sin hiptesis.
3.4.- Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos. Se aplicaron las
siguientes tcnicas:
1) Anlisis documental.- Esta tcnica permiti conocer, comprender, analizar e
interpretar cada una de las normas, Se aplic para tomar informacin de libros,
textos, normas y dems fuentes de informacin relacionadas con el control interno y
su incidencia en la rentabilidad financiera de la Mypes industrial del rubro de
zapatera en el cercado de lima 2015.
2) Indagacin.- Esta tcnica facilit los datos cualitativos y cuantitativos de cierto
nivel de razonabilidad relacionadas con el control interno y su incidencia en la
rentabilidad financiera de la Mypes industrial del rubro de zapatera en el cercado de
lima 2015.
.

3) Conciliacin de datos.- Los datos de algunos autores sern conciliados con otras
fuentes, para que sean tomados en cuenta en tanto estn relacionadas con
informacin sobre con el control interno y su incidencia en la rentabilidad financiera
de la Mypes industrial del rubro de zapatera en el cercado de lima 2015.
4) Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes.- La informacin
cuantitativa ha sido ordenada en cuadros que indiquen conceptos, cantidades,
porcentajes y otros detalles de utilidad para la investigacin relacionada con el
control interno y su incidencia en la rentabilidad financiera de la Mypes industrial
del rubro de zapatera en el cercado de lima 2015.
5) Comprensin de grficos.- Se utiliz los grficos para presentar informacin y
para comprender la evolucin de la informacin entre periodos, entre elementos y
51

otros aspectos relacionados con el control interno y su incidencia en la rentabilidad

financiera de la Mypes industrial del rubro de zapatera en el cercado de lima 2015.
Instrumentos de Recoleccin de datos.
Los instrumentos que se utilizaron en la investigacin fueron las fichas
bibliogrficas y Guas de anlisis documental.
1) Fichas bibliogrficas.- Se han utilizado para tomar anotaciones de los libros,
textos, revistas, normas y de todas las fuentes de informacin relacionadas con el
control interno y su incidencia en la rentabilidad financiera de la Mypes industrial
del rubro de zapatera en el cercado de lima 2015.
2) Guas de anlisis documental.- Se utiliz como hoja de ruta para disponer de la
informacin relacionada al control interno y su incidencia en la rentabilidad
financiera de la Mypes industrial del rubro de zapatera en el cercado de lima 2015.
3.5.- Plan de Anlisis. De acuerdo a la naturaleza de la investigacin de los
resultados se har teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios, y estudios
realizados en las informaciones recolectadas.

52

PROBLEMA

OBJETIVO

De qu manera la
implementacin

HIPOTESIS

Objetivo General

VARIABLE

sistema de control
interno contribuir
como herramienta,

interno

para

zapateras

MYPES

con

del

pequea

rubro

1.CONTROL
INTERNO

de

capacidad

administrativa, en el cercado de Lima.

rubro de zapatera

a) Brindar a la empresa una herramienta

que permita un mejor manejo, mediante un
sistema coordinado entre las funciones de
los empleados y todos los planes y polticas
de la organizacin.

del

b) Proteger todos los activos de la

buen control en
las MYPES en el

Lima?

de

Evaluacin de Riesgos
Planeacin
Direccin y control

Objetivos Especficos

2.RENTABILIDAD

para mejorar la
rentabilidad y el

INDICADOR

Organizacin

Determinar la caracterizacin del control

de un adecuado

cercado

OPERACIONALIZACION

1. Polticas de la empresa
2.Procesos gerenciales

3.MYPES

3.Evaluacin
4.Formas
Origen de la Mypes

organizacin, encontrando entre ellos los

Constitucin

bienes tangibles (inmueble, maquinaria y

Importancia

equipo), intangibles (patentes y marcas) y

el capital humano y manteniendo una lnea
de produccin limitada para as poder hacer
rotar la mercadera.

59

METODOLOGIA

1 Tipo de Investigacin
Esta investigacin es de tipo
descriptiva, por cuanto detalla
todos los aspectos del costo por
rdenes y su incidencia en la
toma de decisiones
2 poblacin y muestra De
acuerdo al Mtodo de
Investigacin Bibliogrfica y
Documental no es aplicable a
alguna poblacin ni muestra

3.6.- Matriz de Consistencia. LA CARACTERIZACION DEL CONTRL INTERO EN EL PERU Y SU INCIDENCIA EN LA

RENTABILIDAD FINANCIERA DE LA MYPE INDUSTRILA DE RUBRO ZAPATAREIA EN CERCADO DE LIMA 2015

60

3.7.- Principios ticos. Se tendrn en cuenta para la elaboracin del presente informe
de investigacin los principios ticos bsicos.

60

IV RESULTADOS
4.1 Resultados
Objetivo especfico N 1:
61

Determinar la caracterizacin del control interno para MYPES del rubro de zapateras
con pequea capacidad administrativa, en el cercado de Lima.
Revisando la literatura pertinente, no se ha encontrado antecedentes nacionales que
demuestren LA CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO EN EL PER Y
SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD FINANCIERA DE LA MYPE, se ha
encontrado informacin de autores que describen por separados las variables de estudio.

Cuadro N 01: Respecto al Objetivo especfico N 1

FUENTE

RESULTADOS

(CARRASCO Seala que el papel que desempea el crdito dentro de la economa de

MAMANI,

una empresa es de gran importancia, debido a que, entre otras cosas, es

2006)

un instrumento muy eficaz en el proceso de reactivacin econmica, ya

que es mediante es el crdito una de las formas ms eficaces en cmo
puede impulsarse el desarrollo de una economa, pero a su vez el riesgo
que significar para la empresa otorgar un determinado crdito y para
ello es necesario conocer a travs de un anlisis cuidadoso los estados
financieros del cliente, anlisis de los diversos puntos, tanto cualitativos
como cuantitativos que en conjunto permitir tener una mejor visin
sobre el cliente y la capacidad para poder pagar dicho crdito. Teniendo
un adecuado Control Interno se podra tener menor cantidad de cuentas

(Prado, 2010)

de incobrables.
Donde se muestra que el principal problema de la mayora de los
micros y pequeas empresas (MYPES) de textil confecciones de
Gamarra, es el financiamiento desde el inicio del emprendimiento. La
investigacin tuvo como objetivo demostrar que el financiamiento
influye en la optimizacin de gestin de las MYPES, la que permite la
expansin o crecimiento de las empresas textiles de confeccin
Gamarra.
Fueron evaluadas 81 MYPES, a travs de sus gestores que fueron
encuestados y entrevistados, concluyendo que la principal causa del
financiamiento de las MYPES es el capital de trabajo, es importante
que el empresario tenga conocimiento de las herramientas de gestin
62

para un adecuado y eficiente uso de los recursos que optimice la gestin

empresarial permitiendo la expansin y crecimiento de las MYPES en
el Per, mencion el autor.
Finalmente recomend que todo financiamiento deba ser evaluado
tcnicamente, buscar la mejor opcin en tasas de inters, en el plazo de
devolucin, en rentabilidad, en factibilidad de negociacin con el
financista, saber en qu trminos se consigue un financiamiento,
cuando endeudarse, para tomar la mejor decisin que permita obtener
una rentabilidad favorable.
Y es que la carencia de liquidez en las empresas hace que recurran a las
fuentes de financiamiento para aplicarlos en ampliar sus instalaciones,
comprar activos, iniciar nuevos proyectos, ejecutar proyectos de
desarrollo econmico social, convirtindose el financiamiento en el
resultado de una necesidad (Aching, C., 2006), consiguiendo que las
mismas logren generar un impacto en las micro y pequeas empresas,
(Valdiviezo,

que deciden financiarse para seguir creciendo.

Dicha investigacin se basa en un estudio de campo exploratorio, la que

2011)

tuvo como sujetos de estudio a 118 gestores que dirigen tales empresas
en los distritos de Chiclayo, La victoria y Jos Leonardo Ortiz, durante
el perodo Enero Diciembre. Se utiliz la tcnica de la encuesta para
recabar la informacin. A los resultados, el autor los tom para obtener
una referencia de como las micro y pequeas empresas gracias a la
obtencin de crditos otorgados por IMFS se han desarrollado, ya que
ltimamente con el aumento de la demanda han disminuido las barreras
para obtener un crdito, generando un inters por los pequeos
empresarios quienes tienen el afn de mejorar su produccin, aumentar
ingresos y expandir su mercado.
El autor concluy que las empresas han respondido favorablemente a
los crditos recibidos, mejorando su produccin y sobre todo sus
ingresos, ya que ahora tienen un mejor inventario para poder vender, as
mismo destac que como todo empresario, tiene temor al cambio, por
lo que an no cuentan con la capacidad de invertir en nuevas
tecnologas que les permita una mayor reduccin de costos y un mejor
63

margen de ingresos.
Finalmente el autor propuso, apoyar la creacin de nuevos programas
de financiamiento o redisear las ya existentes para beneficiar a las
(Castaeda,

MYPES.
El siguiente estudio indica: los inventarios constituyen el factor ms

2010),

incierto de cuantos sirven para determinar la situacin financiera y los

resultados de una empresa, porque sus importes pueden ser motivo de
falsas representaciones, sea intencionadas o no.
Por otra parte los inventarios son materia de anlisis constante para
poder determinar una exacta y veraz situacin financiera dentro de la
empresa. Todo esto conlleva a que se realicen inventarios cada cierto
tiempo para un mejor control de todas las existencias de la empresa. La
primera etapa necesaria para el logro de los elementos, de control y
eficiencia deseados radica en el nombramiento de un empleado del
cliente, que asuma la responsabilidad del inventario fsico.
Esta responsabilidad se iniciar con la planeacin de procesamientos
que se llevarn a cabo hasta la determinacin final de valor en soles de

(Marios,

todos los inventarios.

El estudio referencia que: El control interno se define como un

2009)

proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro

personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes
categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por
eso, la importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar
que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su
gestin.
El control interno es un proceso, constituye un medio para un fin, no
un fin en s mismo.
64

 El control interno es ejecutado por personas a travs de manuales,

polticas y formas que brindan una seguridad absoluta a la gestin
administrativa y al consejo directivo de una entidad empresarial.
El control interno est engranado para la consecucin de objetivos en
una o ms categoras separadas pero interrelacionadas.
De un control interno se puede esperar que proporcione una seguridad
razonable para la consecucin de los objetivos relacionados con la
confiabilidad de la informacin financiera y con el cumplimiento de las
leyes y regulaciones. Y se deriv a las siguientes conclusiones:
El sistema de control interno no garantiza una gestin gerencial en los
niveles de abastecimiento y control de los inventarios.
Las normas y polticas de la empresa no son concluyentes ya que
limitan el crecimiento sostenido de la organizacin.
Este Proyecto de Investigacin, tiene como objetivo principal brindar
alternativas de solucin a las debilidades del Control Interno de
inventarios y la mejora en la Gestin de las Empresas de fabricacin de
calzados; motivo por el cual se considera que el proyecto tiene las
(Bach.

condiciones temticas y metodolgicas para ser declarado INDITO

La presente trabajo de investigacin, tuvo como objetivo general,

RENGIFO

describir

SILVA, 2011)

capacitacin y la rentabilidad de las Mypes del sector comercio-rubro

las

principales

caractersticas

del

financiamiento,

la

artesana shipibo-conibo del distrito de Callera. La investigacin fue

descriptiva, para llevarla a cabo se escogi una muestra poblacional de
14 microempresas, a quienes se les aplic un cuestionario de 23
preguntas, utilizando la tcnica de la encuesta, obtenindose los
siguientes resultados: Respecto a los empresarios y las Mypes: Los
empresarios encuestados manifestaron que: el 100% de los encuestados
son adultos, el 57% es masculino y el 50% tiene secundaria completa.
As mismo, las principales caractersticas de las Mypes del mbito de
estudio son: El 100% afirman que tienen ms de 03 aos en la actividad
empresarial y el 71% tienen trabajadores eventuales. Respecto al
financiamiento: Los empresarios encuestados manifestaron que: el 86%
financia su actividad econmica con prstamos de terceros y el 33% lo
65

invirti en mejoramiento y/o ampliacin de su local. Respecto a la

capacitacin: Los empresarios encuestados manifestaron que: el 86%
no recibi capacitacin antes del otorgamiento de prstamos, el 7% si
recibi capacitacin y el 71% recibi un slo curso de capacitacin.
Respecto a la Rentabilidad: el 93% afirma que con el crdito otorgado
ha mejorado su negocio, 57% comenta que la capacitacin mejor la
rentabilidad de las empresas y el 57% afirm que el ao 2010 fue mejor
que el ao anterior: Palabras clave: Financiamiento, capacitacin,
rentabilidad, Mypes.

Objetivo especfico N 2:
Brindar a la empresa una herramienta que permita un mejor manejo, mediante un
sistema coordinado entre las funciones de los empleados y todos los planes y polticas
de la organizacin.
Cuadro N 02: Respecto al Objetivo especfico N 2
ITEMS

RESULTADOS
SI

AMBIENTE DE CONTROL
66

NO

Cuenta INDUSTRIAL DEL RUBRO DE ZAPATERIA con

un manual de funciones que describa los requisitos de cada
uno de los cargos existentes en la misma?
Realiza actividades que fomentan la integracin de su
personal y favorecen el clima laboral?
Cuenta INDUSTRIAL DEL RUBRO DE ZAPATERIA con
un plan operativo?
Cuenta la Mypes INDUSTRIAL DEL RUBRO DE
ZAPATERIA con un sistema de Control Interno implementado
formalmente?
La Mypes INDUSTRIAL DEL RUBRO DE ZAPATERIA
cuenta con el plan anual de capacitacin?

X
X
X

Se realiza sistemtica y oportunamente las reuniones y en

ellas participan el personal de las diferentes reas y
especialistas del dispositivo de auditora?

Cuenta INDUSTRIAL DEL RUBRO DE ZAPATERIA con

un plan estratgico?
La Gerencia est integrada por personal con conocimiento
suficiente, experiencia y tiempo de servicio efectivo?

EVALUACIN DE RIESGOS

Tiene la Mypes INDUSTRIAL

ZAPATERIA definidos sus objetivos?

DEL

Promueve la gerencia una cultura de riesgos?

RUBRO

DE

X
X

Objetivo especfico N 3:
Proteger todos los activos de la organizacin, encontrando entre ellos los bienes
tangibles (inmueble, maquinaria y equipo), intangibles (patentes y marcas) y el capital
humano y manteniendo una lnea de produccin limitada para as poder hacer rotar la
mercadera.
ENCUESTA N 3
INSTRUCCIONES La presente tcnica tiene la finalidad recabar informacin
relacionada con la Investigacin LA CARACTERIZACIN DEL CONTROL
67

INTERNO EN EL PER Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD

FINANCIERA DE LA MYPE INDUSTRIAL DEL RUBRO DE ZAPATERIA EN
EL CERCADO DE LIMA 2015 . En las preguntas que a continuacin se le presenta,
srvase elegir una alternativa, marcando para tal fin con un aspa (X). Est tcnica es
annima y se le agradece su colaboracin.
Nombre (opcional):
rea en la que trabaja:
Contabilidad (x) Finanzas ( ) Tesorera ( ) Caja ( )
Pagadura ( ) Otros ( )
Tiempo de antigedad en la empresa:
0 - 5 aos (x) 6 - 10 aos ( )

11 - 15 aos ( ) Ms de 16 aos ( )

Cargo que desempeas actualmente:

Asistente ( ) Auxiliar ( ) Coordinador ( )
Jefe de rea ( ) Subgerente/Gerente (x)
1. En su opinin la empresa aplica algn tipo de control interno o externo
a) Si (x)
b)

No ( )

c)

No sabe, no opina ( )

2. Qu piensa usted acerca de los sistemas de control con los que cuenta la empresa
actualmente?
a)

Son incompletos y desactualizados (x )

b)

Son completos ( )
68

c)

Son los ms apropiados ( )

3. Cree usted que la aplicacin del control influye en el cumplimiento de objetivos de

la organizacin?
a)

Si (x )

b)

No ( )

c)

No sabe, no opina ( )

4. Qu opinin tiene usted sobre el tema de seguros que deben tener toda empresa?
Los entrevistados sealan, que el contrato de seguros contra todo riesgo o los que se
consideren necesarios debe tomarse como una accin muy importante con la finalidad
de salvaguardar el patrimonio empresarial en casos de siniestros o fenmenos
naturales (temblores, inundaciones, etc.)

5. Considera usted qu empresas deben tener un control de inventarios?

a)

Totalmente de acuerdo ( x)

b)

De acuerdo ( )

c)

No sabe, no opina ( )

d)

En desacuerdo ( )

e)

Totalmente en desacuerdo ( )

6. De qu modo el control interno influye en la planificacin de la MYPE industriales

de zapatera en el cercado de Lima en el periodo 2014?
69

Los entrevistados explicaron lo siguiente: que la supervisin es el recurso ms

importante ya que as se puede manejar de manera ms eficiente el control, en el costo
por proceso y de esta forma se llevar un control ptimo por parte de la empresa.
7. Cree usted que la aplicacin del control interno propicia una mejora en la gestin de
la empresa?
a)

Totalmente de acuerdo ( )

b)

De acuerdo (x)

c)

No sabe, no opina ( )

d)

En desacuerdo ( )

e)

Totalmente en desacuerdo ( )

8. Considera usted que el Control Interno es un elemento importante dentro de la

empresa industrial en el cercado de Lima?
Si es un elemento importante porque su implementacin implica que cada uno de sus
componentes est aplicado a cada categora esencial de la empresa, convirtindose en un
proceso integrador y dinmico permanentemente. Esto es importante para que la empresa
pueda surgir en mayores cantidades para su produccin.

9. Usted cree que en el Per existe cultura empresarial?

Al respecto una opinin generalizada seala que lamentablemente en el Per son muy
pocas las empresas que practican una cultura empresarial, debido a que la mayora de
las empresas son familiares y que normalmente de sus actividades dependen para poder
subsistir el da a da.

70

4.2 Anlisis de los Resultados

Objetivo especfico N 1:
(CARRASCO MAMANI, 2006), (Prado, 2010), (Valdiviezo, 2011), (Castaeda, 2010),
(Marios, 2009), (Bach. RENGIFO SILVA, 2011), Nos dice que El control interno se
define como un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro
personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la
consecucin del objetivo.
Objetivo especfico N 2:
Respecto al componente Ambiente de Control
De las 8 preguntas realizadas al personal, las cuales representan el 100%, el 80 % nos
dieron como respuesta SI y un 20% como respuesta negativa, lo cual refleja que SI se le
est dando importancia al componente ms importante del Control Interno.
Respecto al componente Evaluacin de Riesgos
71

De las 2 preguntas realizadas al personal las cuales representan el 100%, se obtuvo un

buena situacin obtenidas, la entidad estudiada est tomando las medidas necesarias
para identificar sus riesgos, tanto internos como externos, tampoco poseen mecanismos
para identificar ciertos riesgos; posicin contraria a lo que establece la teora del
informe COSO, pues en ella se afirma que la Evaluacin de Riesgos consiste en la
identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos
de la organizacin.
Respecto al objetivo especfico 3:
De los resultados podemos decir que las Mypes, INDUSTRIAL DEL RUBRO DE
ZAPATERIA le falta la implementacin de un eficiente y eficaz sistema de control,
tambin podemos agregar en capacitar al personal para la implementacin.
El problema es. El mal uso de los materiales en el area de
produccion, ya que los calzadosen varias oportunidades no se le dio
un acabado como debe ser.
El otro problema esque los empleados no estan cumpliendo con sus
obligaciones o no estan trabajando en su respectiva area,

V CONCLUCIONES
Segn el objetivo especfico 01:
Se logr describir la incidencia del control interno en el buen gobierno de las Mypes,
segn se demuestra con la referencia bibliogrfica de los actores en estudio segn el
anexo N 01
Segn el objetivo especfico 02:
Se logr determinar el modo como el sinergia miento de los componentes del control
interno pueden facilitar el buen gobierno de las MYPES. Segn las encuestas realizadas
a la MYPE rubro confecciones la empresa CHOLOS EIRL segn anexo No 02 Segn
el objetivo especfico 03:

72

Se pudo determinar los lineamientos para la evaluacin y retroalimentacin despus de

conocer la problemtica actual de la falta de aplicacin del efectivo sistema de control
interno en la unidad de estudio, segn el anexo N 3

V. CONCLUSIONES
Culminados y analizados los resultados de la investigacin, se lleg a las
siguientes conclusiones:
El control interno de inventarios es un factor determinante en el
desarrollo econmico de las empresas del sector de fabricacin de
calzados.
El Ambiente de Control SI influye en el establecimiento de objetivos y
metas de la empresa, ya que muchas MYPES no lo tienen definidos, por
tal razn no pueden optimizar sus resultados, muchas veces alcanzan las
metas pero como no las conocen no pueden evaluar ni comparar periodo
a periodo.
La actualizacin permanente del registro sistemtico de inventarios da
como resultado el eficiente clculo y proyeccin de la distribucin y
marketing de los productos elaborados.
Las revisiones fsicas peridicas permiten la actualizacin y rotacin de
los inventarios, evaluando las existencias que no tienen mucha salida, y
como resultado establecindose agresivas campaas de marketing para
evitar prdidas a la empresa.
La aplicacin de un eficiente control de inventarios servir como base y
sustento para la eficiente gestin de las empresas y su consecuente
desarrollo.
Las Actividades de Control repercuten en la Eficiencia y Eficacia de la
produccin, a mayor control menor error, adems de la obtencin de
mejores resultados.
73

 La Informacin y Comunicacin SI influyen en la determinacin de

Estrategias, toda micro empresa debe tener una buena comunicacin
entre los trabajadores, de esa manera se comunican tanto lo positivo y
negativo que pueda ocurrir, sirviendo modelo a seguir lo positivo, y de
no cometer los mismo errores consecutivamente.

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